Hach toan ke toan vat lieu tai cong ty tnhh bao

Phạm Thanh Trầm Lời mở đầu i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Sản xuất kinh doanh đóng vai trò quan trọng sù ph¸t triĨn vỊ kinh tÕ cđa mét x· héi Bất kỳ xà hội muốn tồn phát triển phải sản xuất kinh doanh Sản xuất vật chất trình ngời sử dụng công cụ lao động, để tác động vào vật thể dạng vật chất tự nhiên tạo hàng hoá cho ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan ngời muốn tồn trì sống Muốn đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Hạch toán kế toán công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, xác, kịp thời cho nhà quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tham gia ba yếu tố bản: Đối tợng lao động, t liệu lao động sức lao động Hạch toán chi phí sản xuất phận quan trọng toàn công tác hạch toán ,trong việc hạch toán vật liệu đòi hỏi phải xác, khoa học, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đợc sử dụng cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích cao Đồng thời phản ánh cho ngời quản lý ý kiến, phơng pháp tốt để giảm đợc chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩa tầm quan trọng lớn công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu Cho nên qua thời gian nghiên cứu công tác hạch toán công ty TNHH Bảo Yến, em đà chọn cho đề tài: Hạch toán kế toán vật liệu Công ty TNHH Bảo Yến làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nội dung báo cáo gồm ba chơng i i i i i i Ch ¬ng I : C¬ së lý luận hạch toán kế toán vật liệu i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp Ch ¬ng II: Thực trạng hạch toán kế toán vật liệu Công ty TNHH i i i i i i B¶o Ỹn i -1- i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm i Ch ơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán i i i i i i i i i vật liệu Công ty TNHH Bảo YÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -2- i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm Ch ơng I sở Lý luận hạch toán kế toán vËt liƯu doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i I Nh÷ng vÊn đề chung 1- Khái niệm đặc điểm Nguyên vật liệu a.Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ b.Đặc điểm Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình s¶n xt kinh doanh, nã chiÕm tû träng lín giá thành sản phẩm mặt giá trị Nguyên vật liệu chuyển dịch lần hoàn toàn vào giá trị sản phẩm tạo i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -3- i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 2- Phân loại nguyên vật liệu * Phân loại Nguyên vật liệu đợc sử dụng doanh nghiệp thờng có nhiều loại, có vai trò công dụng khác Trong trình sản xuất kinh doanh chúng thờng biến động tăng giảm liên tục, trớc điều kiện đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vËt liƯu theo tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng danh mơc, nhằm thống tên gọi, ký- mà hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch toán tổ chức tốt việc quản lý doanh nghiệp Do việc phân loại nguyên vật liệu dựa nhiều tiêu thức khác * Theo vai trò công dụng nguyên vật liệu sản xuất Cách phân loại dựa vào vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh để xếp nguyên vật liệu theo nhóm định Theo đặc trng nguyên vật liệu đợc chia thành loại khác sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu sau trình gia công, chế biến, cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sản phẩm, để đảm bảo cho công cụ lao động dợc hoạt động bình thờng, đợc sử dụng để đảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng, dầu nhờn ) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh nh than, xăng dầu, ®èt, khÝ ®èt i i i i i i i i i i i i i i Ph¹m Thanh Trầm - Phụ tùng thay : Là loại vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vạn tải sản xuất Phụ tùng thay doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Phế liệu thu hồi : Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ( Phôi bào, vải vụn, gạch sắt ) - Vật liệu khác : Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Việc phân loại nh có u điểm giúp ngời quản lý thấy rõ vai trò tác dụng loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh Qua đa định quản lý hạch toán loại nhằm nâng cao hiệu huy động sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên cách phân loại bộc lộ số nhợc điểm: Nhiều khó phân loại doanh nghiệp, có lúc nguyên vật liệu đợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ - Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 3.1 Vai trò nguyên vật liệu Nguyên vật liệu (đối tợng lao động), nhân tố cấu thành lớn thực thể sản phẩm Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đợc đặn, liên tục, phải thờng xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu, lợng, đủ số lợng quy cách phẩm chất Đây vấn đề bắt buộc, thiếu có trình sản xuất sản phẩm đợc 3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản Tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính giá thực tế nguyên vật liệu - áp dụng phơng pháp kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho theo chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu - Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ nhà nớc quy định 3.3 Nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, vai trò tác dụng nguyên vật liệu, công dụng hạch toán nguyên vật liệu mà có nhiệm vụ sau: -Ghi chép phản ánh kịp thời số có, tình hình luân chuyển vật liệu giá trị vật, tính toán giá trị vốn thực tế xuất kho -Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vËt liÖu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -4- i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm -Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh 4- Các phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 4.1- Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Phải đợc ghi sổ theo gi¸ thùc tÕ * Víi vËt liƯu nhËp kho mua ngoµi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ thực Giá mua tế vật liệu = (ghi + mua hoá đơn) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chi phÝ thu mua i Sè tiÒn chiÕt khÊu thơng mại, giảm giá hàng mua(nếu có) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Với vật liệu thuê gia công chế biến i i i i i i i i i Gi¸ thực Giá thực tế Tiền công phải Chi phí vận tế nguyên = vật liệu xuất kho + trả cho ngời + chuyển vật liệu thuê chÕ biÕn nhËn chÕ biÕn vµ vỊ (nÕu cã) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Víi vËt liƯu tù s¶n xt: TÝnh theo giá thành sản xuất thực tế i i i i i i Giá thực tế nguyên vật liệu = tự chÕ biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế vật liệu xuất kho để tù chÕ biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + i i Chi phí trình tự chế biÕn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Với vật liêu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức cá nhân tham gia liên doanh i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế nguyên vËt liƯu nhËn liªn = doanh, liªn kÕt i i i i i i i i i i i i i Giá trị vốn góp đợc hội đồng liên doanh + chÊp nhËn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chi phÝ tiÕp nhËn vËt liÖu (nÕu cã) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Víi vật liệu đợc tài trợ, biếu tặng Giá thực tế nguyên Giá trị hợp lý vật liệu nhận tài = vật liệu nhận trợ, biếu tặng tài trợ , biÕu tỈng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -5- i i i i i i i i i i i i i i i + i i i i Chi phÝ tiÕp nhËn vËt liÖu (nÕu cã) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm 4.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kho Nguyên tắc nhập kho theo giá xuất kho theo giá ®ã Nhng thùc tÕ nguyªn vËt liƯu cã nhiỊu loại, nhiều thứ thời gian nhập kho khác phải áp dụng phơng pháp tính giá trị chung cho nguyên vật liệu tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý trình ®é nghiƯp vơ cđa c¸n bé kÕ to¸n Cã thĨ áp dụng phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán Nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ đợc tính theo công thức Giá thực tế Số lợng Giá đơn vị vật liệu = vật liệu x bình quân vật xuất dùng xuÊt dïng liÖu xuÊt kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong giá đơn vị bình quân có thĨ tÝnh theo mét c¸ch sau: C¸ch : Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giáđơn vị bình quân kỳdự trữ i i i i i i = i i i i i i i i i + i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá đơn i i i i Số lợng vật liÖu nhËp kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ thùc tế vật liệu tồn kho đầu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (hc ci kú tríc ) i i i i = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lỵng thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i C¸ch : Giá đơn vị bình quân sau lần nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i vÞ bình quân cuối kỳ trớc i i Cách : Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc i i Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số lợng vật liệu tồn kho đầu kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -6- i i i i i i Phạm Thanh Trầm Giá đơn vị bình quân sau lần nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lÇn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i = i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lỵng thùc tÕ vËt liƯu tồn kho sau lần nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Ph¬ng pháp nhập trớc, xuất trớc ( FIFO) Phơng pháp giả thiết số vật liệu nhập trớc xt tríc, xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác sở phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc dùng làm giá để tính thực tế vật liệu xuất trớc giá tự vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá cố định có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO) Phơng pháp giả định vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Phơng pháp nhập sau, xuất trớc thích hợp trờng hợp lạm phát * Phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Do vậy, phơng pháp có tên gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt * Phơng pháp giá hạch toán Theo phơng pháp toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (trong kỳ tồn kho cuèi kú) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng (trong kú = hc tån kho ci kú) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HƯ sè gi¸ vËt liƯu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i X i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HÖ sè giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu, chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i -7- i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HƯ sè gi¸ vËt liƯu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i = i Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kú i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giá hạch toán vật liệu tồn đầu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + i i i i i i i i i i i i i Giá hạch toán vật liệu nhập kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu i i i i i i i i 1- Chøng tõ : Vừa phơng tiện chứng minh tính hợp nghiệp vụ kinh tế, vừa phơng tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Các chứng từ đợc sử dụng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiƯp thêng bao gåm: *Chøng tõ nhËp : Hỵp đồng mua hàng, phiếu đặt hàng Hoá đơn mua hàng (Mẫu số 01 - 3LL) Biên kiểm nghiệm nguyên vËt liÖu(MÉu sè 05 - BT) PhiÕu nhËp kho (MÉu số 01 - VT) Biên kiểm kê vật t thõa ( MÉu sè 08 - VT) *Chøng tõ xuÊt : PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 - VT) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu sè 03 - VT) Biên kiểm nghiệm vật t thiếu (Mẫu số 08 - VT) 2- Phơng pháp hạch toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu NhËp kho nguyªn vËt liƯu * Nhập kho nguyên vật liệu mua Căn vào hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp ký kết với nhà cung cấp Khi nguyên vật liệu đến doanh nghiƯp, lËp ban kiĨm nghiƯm vËt t ®Ĩ kiĨm tra số lợng, chất lợng, mẫu mÃ, quy cách vật t lập biên kiểm nghiệm Trên sở hoá đơn, biên kiểm nghiệm, phòng kế hoạch( phòng vật t) lập thành 03 liên phiếu nhập kho, đặt giấy than viết lần Sau ngời lập phiếu ký chuyển cho ngời phụ trách thủ trởng đơn vị ký Ngời giao hàng ký vào phiếu nhập kho, thủ kho vào số lợng hàng thực tÕ nhËp kho ghi vµo cét thùc nhËp vµ ký phiếu nhập kho Ba liên phiếu nhập kho đợc luân chuyển nh sau: Liên 1: Lu lại gốc Liên 2: Giao cho ngêi nhËp kho i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -8- i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm Liên 3: Lu chuyển để ghi kho sổ kế toán i i i i i i i i i i Cuối ngày định kỳ 3-5 ngày, thủ kho tập hợp phiếu nhập kho chuyển cho phận kế toán, (kế toán nguyên vật liệu) ghi đơn giá ghi số kế toán (số chi tiết nguyên vật liệu) Sau kế toán bảo quản lu giữ phiếu nhập kho: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * NhËp kho nguyªn vật liệu thuê gia công, chế biến sở chứng từ giao hàng đơn vị nhận gia công chế biến vật liệu, phòng kế hoạch lập phiếu nhËp kho Ngêi nhËp mang phiÕu nhËp kho xuèng kho giao hµng, thđ kho lµm thđ tơc nhËp kho, ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho, vµo thđ kho Sau chuyển cho phòng kế toán Xuất kho nguyên vật liệu Căn vào nhu cầu vật t, ngời có nhu cầu xin lệnh xuất vật t, phòng kế hoạch (phòng vật t) lập 02 liên (đặt giấy than viÕt mét lÇn) phiÕu xuÊt kho vËt t, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé, phiÕu xt kho theo h¹n møc Sau ngêi lËp phiÕu ký, chun cho kế toán trởng thủ trởng đơn vị (hoặc ngời đợc uỷ quyền) ký duyệt Thủ kho vào lợng tồn kho để xuất kho đồng thời ghi sè thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho vµ ký vµo chøng tõ Ngêi nhËn hµng ký vµo phiÕu xuÊt kho Hai liên phiếu xuất kho đợc luân chuyển nh sau: Liên 1: Lu gốc Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho chuyển cho phận kế toán nguyên vật liệu để ghi giá ghi số kế toán (chi tiết tổng hợp) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các ph ơng pháp hạch toán i i i i Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu việc phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng thứ (từng danh điểm) vật liệu theo kho ngời phụ trách vật chất Trong thực tế có ba phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sau đây: a- Ph ơng pháp thẻ song song * kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu mặt số lợng sở chứng từ nhập, xuất, tính số tiền kho Thẻ kho đợc mở cho danh điểm vật t Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng sè nhËp, xt, tÝnh sè tiỊn kho vỊ mỈt số lợng theo danh điểm vật t *ở phòng kế toán : Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t cho danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thđ kho chun tíi, kÕ to¸n vËt t phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật t tính số tiền Sau đó, lần lợt ghi nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật t có liên quan Cuối tháng, tiến hành cộng thử đối chiếu với thẻ kho Để đối chiếu kế toán tổng hợp chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết ®Ó lËp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -9- i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm Thanh Trầm bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho giá trị loại vật t Số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp i i i i i i i i i i i i i i i - 10 - i i i i i i i i i i i i i i i i