Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển và xây dựng thikeco

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG THIKECO 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco .3 1.1.1 Danh mục tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Phân nhóm 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Công ty CP tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco 1.2.1 Trường hợp TSCĐ tăng công ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco: 1.2.2 Trường hợp TSCĐ giảm công ty ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco: 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG THIKECO 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco .9 2.1.1 Thủ tục, chứng từ .9 2.1.2 Quy trình ghi sổ .28 Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển & xây dựng Thikeco 35 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP tư vấn đầu tư phát triển & xây dựng Thikeco 35 2.2.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển & xây dựng Thikeco 40 2.2.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển & xây dựng Thikeco 43 2.2.3.1 Hạch toán sửa chữa thường xuyên tài sản cố định .43 2.2.3.1 Hạch toán sửa chữa lớn tài sản cố định: .45 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG THIKECO .50 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện 50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm 53 3.1.3 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tài sản cố định 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển & xây dựng Thikeco .54 3.2.1 Về công tác đánh giá lại TSCĐ .54 3.2.2 Về công tác sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình 55 3.2.3 Về cơng tác ghi sổ kế tốn .55 3.2.4 Về công tác khấu hao tài sản cố định hữu hình .55 3.2.5 Về thực định kỳ phân tích tài 56 KẾT LUẬN .57 Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 22 Biểu 2.2: Biên giao nhận TSCĐ 23 Biểu 2.3: Quyết định việc lý tài sản cố định 26 Biểu 2.4: Biên lý TSCĐ 27 Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định .29 Biểu 2.6: Sổ tài sản cố định 30 Biểu 2.7: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 31 Biểu 2.8: Thẻ tài sản cố định 32 Biểu 2.9: Sổ tài sản cố định 33 Biểu 2.10: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 34 Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ 37 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.13: Sổ TK 211 39 Biểu 2.14: Bảng phân bổ tính khấu hao tài sản cố định 41 Biểu 2.15: Sổ tài khoản (214- Hao mòn TSCĐ) 42 Biểu 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng 44 Biểu 2.17: Hợp đồng sửa chữa 45 Biểu 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng 47 Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 211 .48 Biểu 2.20: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 49 Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý hạch tốn tài sản cố định( TSCĐ) mắt xích quan trọng doanh nghiệp TSCĐ điều kiện bản, tảng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp Giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển nay, giá trị tài sản ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ, khoa học hiệu Nên năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Xây dựng lĩnh vực vơ quan trọng Nó khơng đáp ứng nhu cầu thiết yếu người xã hội; ví dụ nơi ở, lại… đặc biệt sở hạ tầng cho kinh tế, tạo sở cho tất loại hình sản xuất kinh doanh khác Thực tế chứng minh, có hệ thống sở hạ tầng phát triển nguồn lực kinh tế dễ dàng di chuyển, góp phần thúc đẩy việc phân cơng lao động tồn kinh tế Những cơng trình xây dựng thường có giá trị lớn, thời gian thi cơng dài, lại chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố ngoại cảnh giá vật tư, thời tiết, địa hình… nên cơng tác khảo sát, tư vấn thiết kế xây dựng đặc biệt quan trọng Trước hết, công tác khảo sát giúp cho nhà đầu tư xác định đặc điểm địa hình, từ xác định yếu tố kỹ thuật, khối lượng công việc cần thực cho cơng trình Cơng tác tư vấn thiết kế giúp cho nhà đầu tư xây dựng kế hoạch chi tiết, khả thi hiệu cho công trình Nó góp phần giảm thiểu rủi ro nhà đầu tư đầu tư vào cơng trình lớn, nâng cao tính hiệu cơng trình đặc biệt, tư Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa vấn thiết kế có khả làm giảm lãng phí, thất xây dựng nhờ xây dựng dự tốn chi phí dựa vào kế hoạch chi tiết xây dựng, nhà quản lý dễ dàng kiểm sốt tiến độ thi cơng, mức độ hao phí nguyên vật liệu đánh giá chất lượng cơng việc… Nhận thấy, q trình khảo sát, tư vấn thiết kế có vai trị đặc biệt quan trọng TSCĐ trang thiết bị chuyên ngành, từ hiểu biết thân trình thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco hướng dẫn tận tình giáo TS.Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ tạo điều kiện cô, chú, anh, chị phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco, em chọn đề tài “ Hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngồi lời nói đầu, kết luận chun đề thực tập tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG THIKECO 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco Tiền thân Viện Thiết kế Tổng hợp, Công nghiệp, thành lập năm 1956 với chức chun mơn thiết kế cơng trình dân dụng, cơng nghiệp cung cấp dịch vụ kỹ thuật liên quan Năm 1967 Viện Thiết kế Tổng hợp tách thành Viện có Viện Thiết kế Cơng trình (THIKECO) Trải qua trình xây dựng phát triển, năm 1993 chuyển thành Công ty Tư vấn Đầu tư Phát triển Xây dựng (THIKECO), năm 2006 chuyển thành Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng THIKECO * Một số thông tin cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển& xây dựng Thikeco  Tên công ty: Công ty cố phần tư vấn đầu tư phát triển Xây dựng Thikeco  Tên giao dịch: THIKECO  Trụ sở chính: Điện thoại: 411 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội, Việt Nam (84) (4)3846-4681 3846-4504, 3846-4492 Fax: (84) (4)3831-5375 (84) (4) 3846-4492 E-mail: thikeco@hn.vnn.vn Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa  Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh: 38/15B đường Nguyễn Văn Trỗi, Quận Phú Nhuận, Tp HCM Điện thoại: (84) (8) 3844-8100 Fax: (84) (8) 3842-2800 E-mail: thikeco-sg@hcm.vnn.vn Đăng ký kinh doanh số 0103014376 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 27 tháng 10 năm 2006 thay đổi lần ngày 16 tháng 10 năm 2009 Giấy phép hoạt động điện lực số: 0674/GP-BCT Bộ Công Thương cấp ngày 20 tháng năm 2007 Công ty cung cấp hai hình thức dịch vụ chủ yếu Tư vấn Khảo sát thiết kế Đây loại hình dịch vụ quan trọng, góp phần tăng hiệu hoạt động đầu tư xây dựng bản, chống thất lãng phí vốn đầu tư nâng cao chất lượng cơng trình:  Tư vấn: cung cấp kiến thức kinh nghiệm, lời khuyên chuyên môn cho dự án để xem xét, định, kiểm tra trình chuẩn bị thực dự án  Khảo sát thiết kế: tìm giải pháp khả thi, hiệu cho dự án, cơng trình 1.1.1 Danh mục tài sản cố định hữu hình Thiết bị văn phịng Máy vi tính Máy tính xách tay Máy điều hồ Máy fax Máy photocopy Máy in … Máy móc thiết bị Máy GPS Trimble 4600LS Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà hội trường cơng ty Phịng thí nghiệm Phương tiện vận tải Mazda 626 2.0 (màu ghi sáng) Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Máy DGPS Trimble 5700 Máy Total DTM350- Nhật Dọi tâm quang học-Nhật Máy Total TC1101-Thuỵ Sĩ Máy Total Set 3C-Nhật Máy thuỷ chuẩn B21 Máy thuỷ chuẩn AP8 Bộ đàm KenWood TH22AT Leganja Daewoo 2.0 (màu xanh đen) FPôRô 2000 2.0 (màu ghi sáng) Mecerdec 2.3 (16 chỗ) Joily (7 chỗ) Xe ôtô Volvo 4774 Máy khoan XJ 100 1.1.2 Phân nhóm Tồn TSCĐ công ty quản lý tập trung Để tiện cho việc hạch toán quản lý, người ta chia TSCĐ theo theo tiêu thức sau : + Theo địa điểm sử dụng TSCĐ gồm phận là;  TSCĐ dùng cho khối văn phịng, ngun giá : 4.329.950.834 (đ)  Máy vi tính, phần mềm, máy chiếu  Máy điều hòa nhiệt độ  TSCĐ dùng cho khối đơn vị, xí nghiệp, nguyên giá : 4.136.625.821 (đ) + Theo kết cấu TSCĐ gồm :  Nhà cửa, vật kiến trúc  Máy móc thiết bị: Máy khoan, máy siêu âm bê tông, thiết bị khác, chủ yếu dùng cho xí nghiệp khảo sát văn phòng điện  Phương tiện vận tải : Ơ tơ loại  Thiết bị văn phịng chủ yếu máy vi tính ,máy vẽ, máy in loại dùng cho sản xuất quản lý Đây phân chia có tính chất đặc thù công ty Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa +) Theo nguồn hình thành TSCĐ cơng ty đầu tư quản lý theo nguồn sau:  Nguồn vốn ngân sách cấp  Nguồn vốn tự bổ sung  Nguồn khác Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo kiểu đường thẳng, khấu hao bình quân cho tất TSCĐ phân loại, định mức khấu hao theo quy định nhà nước 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco 1.2.1 Trường hợp TSCĐ tăng công ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco: Trong kỳ kế toán hành nghiệp vụ làm tăng TSCĐ công ty bao gồm: - Mua sắm nguồn vốn công ty - Mua sắm vốn vay - Mua phương thức trả góp - Nhận góp vốn - Do cấp cấp phát 1.2.2 Trường hợp TSCĐ giảm công ty ty Cổ phần tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco: - Do lý - Do nhượng bán - Do điều chuyển nội 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn đầu tư phát triển xây dựng Thikeco Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa  Mỗi TSCĐ lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ kế tốn phịng kế toán quản lý Hồ sơ kế toán TSCĐ bao gồm tất chứng từ liên quan đến TSCĐ từ đưa vào sử dụng doanh nghiệp lý, điều chuyển… Các chứng từ để ghi sổ TSCĐ TSCĐ nhận đơn vị phải tổ chức bàn giao, lập biên bàn giao biên nghiệm thu TSCĐ  TSCĐ bảo quản kho Cơng ty, kho cơng trình, khu vực riêng Công ty TSCĐ đưa hoạt động cơng trình phải có giấy phép hợp đồng Cơng ty có phận bảo vệ chuyên quản lý TSCĐ  Công ty thực đánh giá lại TSCĐ trường hợp sau: Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước Thực cổ phần hoá, đa dạng hố hình thức sở hữu Sử dụng tài sản để góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản doanh nghiệp Việc kiểm kê đánh giá lại tài sản phải theo quy định Nhà nước Các khoản tăng giảm giá trị đánh giá lại tài sản phải hạch toán theo quy định hành Cơng ty tiến hành trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ tài Toàn số khấu hao TSCĐ đầu tư vốn tự có, vốn Nhà nước cấp sử dụng để tái đầu tư, thay thế, đổi TSCĐ sử dụng cho nhu cầu kinh doanh Công ty Sinh viên: Phạm Thị Hồng Phượng; Lớp: KT 20.27