Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán tại công ty tnhh máy xây dựng và thương mại việt nhật 1

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MXD&TM VIỆT NHẬT 1.1 Đặc điểm chung quan hệ tốn Cơng ty TNHH MXD&TM Việt Nhật .3 1.2 Đặc điểm người bán Công ty TNHH MXD&TM Việt Nhật 1.3 Đặc điểm tốn với người bán Cơng ty 1.4 Tổ chức quản lý tốn với người bán Cơng ty TNHH MXD&TM Việt Nhật 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MXD&TM VIỆT NHẬT .14 2.1 Thanh toán tiền mặt .14 2.2 Thanh toán qua ngân hàng 15 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MXD&TM VIỆT NHẬT 51 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tốn với người bán cơng ty phương hướng hoàn thiện 51 3.1.1 Ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn 51 3.1.2 Nhược điểm mà cơng tác kế tốn gặp phải .54 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH MXD&TM Việt Nhật .55 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH MXD&TM Việt Nhật 57 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý tốn với người bán 58 Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 59 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 59 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp 60 3.2.5 Hoàn thiện báo cáo liên quan đến toán với người bán 60 KẾT LUẬN .62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MXD TM BH CCDV GTGT KD NN QLDN TGNH TK TNDN TNHH TSCĐ TSNH : : : : : : : : : : : : : : Máy xây dựng Thương mại Bán hàng Cung cấp Dịch vụ Giá trị gia tăng Kinh doanh Nhà nước Quản lý doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 1: Thể quan hệ tốn q trình sản xuất 11 Sơ đồ 2: Trình tự hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp .22 Sơ đồ 3: Sơ đồ ghi sổ tổng hợp tốn với nhà cung cấp theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 4: Sơ đồ ghi sổ tổng hợp tốn với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký chung 25 Sơ dồ 5: Sơ đồ ghi sổ tổng hợp toán với nhà cung cấp theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 26 Sơ đồ 6: Quy trình ghi sổ nghiệp vụ tốn với nhà cung cấp máy tính 27 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch tốn lập dự phịng xử lý nợ phải thu khó địi 29 Biểu 1: Đơn đặt hàng 37 Biểu 2: Giấy đề nghị tạm ứng .38 Biểu 3: Phiếu chi 39 Biểu 4: Giấy toán tạm ứng 40 Biểu 5: Phiếu thu 41 Biểu 6: Nội dung cập nhật giấy toán tiền tạm ứng vào máy .42 Biểu 7: Ủy nhiệm chi 43 Biểu 9: Sổ chi tiết công nợ phải trả người bán – Cơng ty Hịa Phát 44 Biểu 10: Sổ chi tiết công nợ phải trả người bán – Chi nhánh Công ty TNHH Lê Ban 45 Biểu 11: Giấy đề nghị mua ngoại tệ .47 Biểu 12: Sổ chi tiết công nợ phải trả người bán – Công ty KOKEN 48 Biểu 13 Sổ tổng hợp chi tiết TK 331 49 Bảng dự toán toán với khách hàng .61 Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế chủ yếu nhà nước doanh nghiệp Cùng với trình đổi mới, mở cửa kinh tế, nhà nước ta bước hoàn thiện cơng tác kế tốn: Ban hành luật kế tốn, sửa đổi bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh nay, hướng dẫn doanh nghiệp thực công tác kế tốn với quy định Nhà nước, nói chung tài nói riêng… Song song với nỗ lực nhà nước, doanh nghiệp tự tổ chức hồn thiện máy kế tốn doanh ngiệp Bộ máy kế tốn khơng góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp mà cịn góp phần lớn vào ngân sách nhà nước Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thực lưu thơng hàng hóa vấn đề cốt lõi định đến phát triển doanh nghiệp hoạt động mua, bán hàng hóa thường xuyên diễn ra, kèm với nghiệp vụ tốn người mua người bán khơng ngừng phát sinh Vì người quản lý khơng quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận mà cịn luôn phải trọng giải vấn đề nảy sinh đến hoạt động toán Hoạt động toán phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với bên mua bên bán Nếu giải tốt mối quan hệ tạo thuận lợi cho trình thu mua tiêu thụ hàng hóa tạo niềm tin lớn cho bên kinh doanh Như vậy, nói toán phần hành quan trọng doanh nghiệp Thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tốn khơng đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giữ vững uy tín với bạn hàng, với đối tượng liên quan, mà nâng cao hiệu sử dụng vốn Tình hình tốn khơng mối quan tâm bên tham gia mà tiêu để nhà đầu tư, ngân hàng cá nhân, tổ chức quan tâm Thơng qua tình hình tốn, nhà quan tâm nắm bắt Vũ Hồng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành tình hình tài doanh nghiệp, phân tích xem có đảm vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh hay khơng có đủ khả tài để ký kết hợp đồng kinh tế hay không để từ tìm biện pháp tạo vốn Như nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Do đó, em chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán nghiệp vụ tốn với người bán cơng ty TNHH Máy Xây dựng Thương mại Việt Nhật ” Em mong muốn thơng qua đề tài tìm hiểu sâu nghiệp vụ toán, so sánh thực tế hạch tốn cơng ty với lý thuyết học có nhìn tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty ý nghĩa quan trọng nghiệp vụ toán Đề tài em gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý toán với người bán Công ty TNHH Máy Xây dựng Thương mại Việt Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty TNHH Máy Xây dựng Thương mại Việt Nhật Chương 3: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty TNHH Máy Xây dựng Thương mại Việt Nhật Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Bùi Thị Minh Hải anh chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp mình! Vũ Hồng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chun đề thực tập chuyên ngành PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MXD&TM VIỆT NHẬT 1.1 Đặc điểm chung quan hệ tốn Cơng ty TNHH MXD&TM Việt Nhật Đầu tiên, cần hiểu quan hệ toán quan hệ kinh tế xảy tổ chức kinh tế có quan hệ phải thu, phải trả với khách hàng nhà cung cấp khoản vay nợ tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Một chu kỳ kinh doanh có liên tục hay không, quan hệ cung cầu vốn kinh doanh có cân đối hay khơng phụ thuộc nhiều vào quan hệ toán doanh nghiệp Các nghiệp vụ toán diễn thường xuyên với mật độ lớn Hầu hoạt động kinh tế phát sinh nghiệp vụ tốn Do phải quản lý theo dõi nghiệp vụ toán cách thường xuyên liên tục, đảm bảo khơng bỏ xót khoản phải thu, khoản phải trả Các nghiệp vụ toán liên quan đến nhiều đối tượng Bao gồm: nhà cung cấp, khách hàng, cơng nhân viên, nhà nước…Vì việc quản lý đối tượng toán tiết, cụ thể, rõ ràng, khoa học có hệ thống Trong quan hệ tốn, vai trị nghiệp vụ tốn với người bán, người mua, với cơng nhân viên khoản vay chiếm vị trí quan trọng có số lượng phát sinh lớn hoạt động toán doanh nghiệp Nghiệp vụ toán với người bán nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ… Quan hệ tốn với nhà cung cấp thực theo nhiều phương thức khác Quan hệ tốn khơng yếu tố hoạt động tài Vũ Hồng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh nghiệp mà cịn sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp.Việc đảm bảo hoạt động toán tiến hành cách linh hoạt, hợp lý góp phần nâng cao khả tốn hiệu tài doanh nghiệp Phương thức toán: Với phát triển ngày đại kinh tế, có nhiều phương thức tốn tồn nhằm đơn giản hóa cho việc thực hoạt động toán Các phương thức chia làm nhóm bản: + Phương thức toán tiền mặt + Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt Ngày phương thức tốn khơng dùng tiền mặt áp dụng cách phổ biến tiết kiệm thời gian chi phí cung giảm đáng kể lượng tiền lưu thông 1.2 Đặc điểm người bán Công ty TNHH MXD&TM Việt Nhật Nghiệp vụ toán quan hệ doanh nghiệp với khách nợ, chủ nợ, ngân hàng, tổ chức tài đối tác khác khoản phải thu, phải trả, khoản vay trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Một chu kỳ kinh doanh có liên tục hay không, quan hệ cung cầu vốn kinh doanh có cân đối hay khơng phụ thuộc nhiều vào quan hệ toán doanh nghiệp Phân loại đối tượng toán Căn vào đối tượng toán, nghiệp vụ tốn chia thành nhóm bản: - Quan hệ tốn doanh nghiệp với Nhà nước: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước thuế khoản khác Các khoản toán với ngân sách thuộc quan hệ khác doanh nghiệp nhiên thơng thường khoản thuế phải nộp như: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế môn bài, thuế thu nhập doanh Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nghiệp, thuế nhà đất khoản phí, lệ phí khác - Quan hệ toán doanh nghiệp với người bán: Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp - Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bên Khi khách hàng chấp nhận mua, chấp nhận tốn khối lượng hàng hóa mà doanh nghiệp chuyển giao doanh nghiệp đặt trước tiền hàng cho doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán Như quan hệ toán bao gồm: toán với người mua, toán với người đặt hàng - Quan hệ toán doanh nghiệp với đối tác liên doanh: Đây quan hệ phát sinh doanh nghiệp có liên doanh với cơng ty khác Các khoản tốn gồm khoản chi hộ, thu hộ, khoản thu, nộp theo nghĩa vụ, khoản cấp phát - Quan hệ toán nội bộ: Là mối quan hệ toán phát sinh nội doanh nghiệp Thuộc quan hệ bao gồm quan hệ toán nội doanh nghiệp với cơng nhân viên chức (thanh tốn lương, thưởng, tạm ứng, bồi thường vật chất) quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị nội tổng công ty doanh nghiệp với đơn vị cấp cấp khoản phân phối vốn, chi hộ, thu hộ lẫn nhau, mua bán nội - Quan hệ toán doanh nghiệp với đối tác khác: quan hệ tốn trên, q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán khác quan hệ tốn với ngân hàng, tổ chức tài khoản tiền vay, quan hệ chấp, ký cược, ký quỹ, khoản phải thu, phải trả khác Vũ Hoàng Giang Lớp: KTTH 21.01 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thời hạn toán Là thời gian từ bắt đầu diễn kết thúc nghiệp vụ tốn Tùy vào tính chất doanh nghiệp, phương thức toán, mối quan hệ đối tượng toán … mà thời hạn toán khác Nói đến thời hạn tốn nói đến thời hạn mà đơn vị mua hàng thực toán tiền cho bên bán Trong quan hệ tốn có ba loại hình tốn chủ yếu sau: - Thanh tốn trả trước: Với hình thức toán này, người mua toán tiền hàng trước nghiệp vụ mua- bán hàng thực diễn Người bán đảm bảo mặt tín dụng khả tốn người mua, cịn người mua lại chịu rủi ro mà phải trả tiền mà chưa nhận hàng, bù lại, nhận ưu đãi giá mua Trường hợp xảy nguồn hàng khan hiếm, người mua buộc phải trả trước số tiền mua hàng để dành quyền mua - Thanh tốn trả ngay: Với hình thức toán này, người mua trả tiền cho người bán sau người bán giao hàng Trường hợp xảy đối tác chưa tin tưởng nhau, hay mua mặt hàng có số lượng nhỏ Nếu áp dụng hình thức tốn với tất hóa đơn thời điểm ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp - Thanh tốn trả sau: Với hình thức toán này, người mua giao tiền cho người bán sau nhận hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian định Việc toán sau làm người bán bị chiếm dụng vốn Trường hợp thường kèm theo số điều kiện tín dụng, thời hạn toán cho phép, thời hạn toán hưởng chiết khấu, tỷ lệ chiết khấu toán hưởng, nhờ mà người bán thu khoản chi phí tài chính… Hơn nữa, với hình thức tốn này, người bán bán nhiều hàng hơn, khuyến khích người mua mua thêm hàng Hiện nay, doanh nghiệp chủ yếu sử dụng hình thức tốn trả sau Vũ Hồng Giang Lớp: KTTH 21.01