Hoan thien to chuc ke toan luu chuyen hang hoa 208967

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY

Đặc điểm lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu tại công ty

1.1.1 Các giai đoạn lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu

Một trong những đặc điểm nổi bật của hoạt động kinh doanh hàng hoá nhập khẩu đó là thời gian lưu chuyển bao giờ cũng dài hơn so với thời gian lưu chuyển hàng hoá trong hoạt động kinh doanh nội địa Đó là vì lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu phải trải qua hai giai đoạn mua hàng hoá của nước ngoài và bán hàng hoá cho thị trường nội địa Các giai đoạn Lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu được thực hiện qua các bước sau:

Bước 1: Ký kết hợp đồng với khách hàng trong nước và hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp nước ngoài:

Trước khi nhập khẩu phòng kinh doanh tiến hành xác định và dự đoán số lượng, chủng loại hàng cần nhập khẩu theo chỉ tiêu cấp trên giao cho và theo nhu cầu của thị trường, tính toán và lên phương án nhập khẩu, chọn nhà cung cấp nước ngoài Sau đó phòng kinh doanh đưa phương án nhập khẩu lên phòng kế toán để xem xét giá cả, các chi phí như chi phí lãi vay ngân hàng, chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu và các loại thuế liên quan đến nhập khẩu… Phương án này được đưa lên giám đốc xem xét ký duyệt Khi đã được phê duyệt, đại diện phòng kinh doanh sẽ liên hệ và ký kết hợp đồng với nhà cung cấp nước ngoài và khách hàng trong nước.

Cũng có những trường hợp nhập khẩu theo đơn đặt hàng, có nghĩa là nhập khẩu mặt hàng mà khách hàng đã đặt hàng trước với công ty Trong trường hợp này công ty tiến hành dự thảo hợp đồng trước với khách hàng trong nước, khách hàng sẽ yêu cầu về củng loại hàng hoá và quy cách kỹ thuật sau đó công ty mới lên phương án tìm nhà cung cấp nước ngoài rồi thảo hợp đồng với họ Khi hợp đồng với nhà

Doãn Thị Thuỳ Dung - Lớp: Kế toán 48C

4 cung cấp nước ngoài đã hoàn tất phòng kế toán sẽ dự toán để tính toán ra các chi phí liên quan tới tiếp nhận hàng hoá, tính giá vốn dự toán và khung giá bán an toàn để công ty vẫn có lợi nhuận.

Bước 2: Xin giấy phép các Bộ, Ngành có liên quan ( nếu mặt hàng nhập khẩu bị hạn chế ), nhưng các mặt hàng nhập khẩu mà công ty ký kết đều nằm trong danh mục các hàng hoá được phép nhập khẩu.

Chuẩn bị các phương án vận tải và giao nhận hàng hoá, trình ký hợp đồng vận tải, thuê tàu (đối với các hợp đồng FOB) và trình ký hợp đồng bảo hiểm (nếu có) Trên cơ sở kiểm tra các chi phí so với phương án kinh doanh, sẽ tiến hành ký hợp đồng vận tải và hợp đồng bảo hiểm.

Do phương thức thanh toán của Công ty với nhà cung cấp là phương thức tín dụng chứng từ (L/C) Phòng kinh doanh điền vào đơn xin mở L/C của ngân hàng, bản thảo hợp đồng với nhà cung cấp, giấy phép nhập khẩu,, giấy uỷ quyền của giám đốc cho kế toán mở L/C, cùng với uỷ nhiệm chi để chi trả phí dịch vụ cho ngân hàng về việc mở L/C.

Bước 4: Hàng bắt đầu chuyển

Phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập giấy đề nghị thanh toán kèm theo invoice, bill chuyển cho phòng kế toán để thực hiện việc mua bảo hiểm.

Bước 5: Khi có thông báo hàng đến.

Phòng kinh doanh cử người đi kiểm tra, đối chiếu bộ chứng từ vận tải với hợp đồng và L/C, chuẩn bị tiếp nhận hàng với các phương án về phương tiện bốc dỡ, vận tải, đồng thời chuẩn bị các giấy tờ để làm thủ tục hải quan và nhận hàng.

Bước 6: Nhận và kiểm tra hàng hoá, làm thủ tục hải quan.

Bộ phận kinh doanh của công ty có trách nhiệm mang bộ chứng từ gốc đến nhận hàng và tiến hành điền các thông tin vào tờ khai hải quan Tổ chức nhận hàng đảm bảo về các mặt số lượng, chủng loại…theo như hợp đồng đã ký kết, sau đó lập biên bản kiểm nhận hàng hoá.

Bước 7: Vận chuyển hàng hoá và thanh toán

Hàng hoá sau khi đã được làm thủ tục hải quan thì tuỳ theo từng trường hợp mà công ty sẽ chuyển thẳng cho khách hàng hoặc chuyên chở về kho của công ty.

1.1.2 Đặc điểm hàng hoá nhập khẩu và thị trường tiêu thụ

1.1.2.1 Đặc điểm hàng hoá nhập khẩu

Các mặt hàng mà công ty nhập khẩu :

- Vật tư thuỷ lực hầm lò; vật tư điện, điện tự động hoá; băng tải cao su; gia công cơ khí; vật tư máy khai thác, vải lọc, dây curoa…

- Các loại cán thép và xà chủ lực

- Bộ bảo vệ phòng nổ trong hầm mỏ

- Máy cấp liệu rung, đầu nâng

- Máy phân cấp, tời kéo…

Các loại hàng hoá trên có đặc điểm là quy cách kỹ thuật phải đạt chuẩn vì đều là các thiết bị bảo vệ, các khung chắn phải chịu lực cao được dùng trong hầm lò vì nếu không đạt đúng các thông số kỹ thuật sẽ gây nguy hiểm tới tính mạng rất nhiều công nhân trong mỏ than Đối với các loại thiết bị như vật tư thuỷ lực hầm lò, điện tự động hoá…thì có khả năng bị chập điện rất cao nếu như sản phẩm bị lỗi cho nên tất cả các mặt hàng mà công ty đang nhập khẩu phải đạt đúng quy cách chất lượng hàng hoá chuẩn với thiết kế, không thể để bất cứ sai sót nào trong khâu nhập khẩu kiểm định hàng cũng như trong quá trình lắp ráp và vận hành thiết bị chính vì vậy khi nhập khẩu hàng hoá cũng phải chọn lựa kỹ các nhà cung cấp tin tưởng Một trong số những nhà cung cấp vật tư cho công ty là công ty TNHH SAN YUTIAN ở Trung Quốc, đây là một công ty lớn và có uy tín trong lĩnh vực sản xuất các vật tư ngành mỏ, giá cả lại hợp lý cho nên một số khách hàng trong nước của công ty cũng yêu cầu mua hàng từ phí a nhà cung cấp này.

1.1.2.2 Thị trường tiêu thụ hàng nhập khẩu

Thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là Quảng Ninh, nơi tập chung rất nhiều mỏ than của cả nước Các mỏ than lớn như mỏ than Mông Dương và Mạo Khê là bạn hàng lâu năm của công ty từ khi còn là chi nhánh của Long Long cũ.

Ngành Mỏ đang ngày càng phát triển và nhu cầu về vật tư thiết bị và các loại máy móc hiện đại ngày càng cao cũng là một thuận lợi cho công ty có thêm nhiều đơn hàng Tuy nhiên cùng với sự phát triển đó của ngành công nghiệp khai thác thì lại phát triển thêm rất nhiều công ty cũng nhập khẩu các thiết bị như Long Long Hà Nội và thách thức ở đây là làm sao để có thể không những giữ được vị trí của mình mà còn phải phát triển thêm nữa.

Hiện nay công ty cũng mở rộng thị trưòng tiêu thụ của mình cho các tỉnh thành lân cận Hà Nội về các loại máy móc phục vụ cho ngành thuỷ lợi.

1.1.2.3 Các phương thức nhập khẩu hàng hoá

Tổ chức quản lý quá trình lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu tại công ty

*Về nhân viên kinh doanh

Phòng kinh doanh của công ty có 7 cán bộ kinh doanh và 1 trưởng phòng kinh doanh Trưởng phòng có trách nhiệm điều phối công việc chung trong phòng kinh doanh và chịu trách nhiệm trình lên giám đốc các phương án kinh doanh Nguyên tắc làm việc của phòng kinh doanh là phân chia công việc và khoán theo doanh thu Mỗi năm tuỳ theo khả năng của từng nhân viên mà giám đốc khoán cho mức doanh thu tối thiểu mà nhân viên đó phải đạt được Năm nhân viên kinh doanh được giao cho phụ trách thị trường ở Quảng Ninh, cung cấp vật tư ngành mỏ cho các mỏ than ở khu vực này, hai nhân viên kinh doanh phụ trách thị trường vật tư thuỷ lợi ở thị trường Hà Nội và các tỉnh lân cận (thị trường này công ty mới khai thác).

Mỗi nhân viên phòng kinh doanh lại phụ trách một số các Mỏ riêng tuỳ theo năng lực và mối quan hệ với khách hàng mà được giao phụ trách từ 2 mỏ trở lên hay được phụ trách mỏ lớn kèm mỏ nhỏ, nhân viên đó có trách nhiệm xây dựng quan hệ với ban lanh đạo của Mỏ than nơi họ phụ trách cung cấp vật tư thiết bị để được độc quyền cung cấp các thiết bị cho Mỏ này Các nhân viên này sẽ thực hiện nắm bắt nhu cầu nhập khẩu vật tư thiết bị rồi xây dựng phương án nhập khẩu để trình lên phòng kinh doanh Sau khi phương án đã được duyệt thì nhân viên này tiến hành soạn thảo hợp đồng kinh tế với đối tác trong nước và liên hệ với đối tác nước ngoài vền nhu cầu nhập hàng của họ Khi hợp đồng với khách hàng và đối tác nước ngoài đã hoàn tất thì nhân viên này chờ chuyển hàng về và tiến hành chuẩn bị các thủ tục để làm tời khai hải quan.

Khi nhận được thông báo hàng đã về tới cảng, sân bay hoặc biên giới, nhân viên phụ trách hợp đồng này trực tiếp cầm theo bộ chứng từ (gồm: Bản sao hợp đồng

9 ngoại thương, Bản sao vận đơn, Bản chính và 2 bản sao hoá đơn thương mại, 1 bản sao chứng nhận đăng ký kinh doanh, Bản chính và 2 bản sao của bảng kê chi tiết hàng hoá) để làm thủ tục nhận hàng và vận chuyển hàng về kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng Nhân viên này có trách nhiệm thông báo cho trưởng phòng kinh doanh và giám đốc biết về chất lượng hàng hoá và phương thức chuyển hàng tới cho khách hàng Sau khi đã nhận hàng và chuyển hàng về kho hoăc chuyển thẳng cho khách hàng, toàn bộ chứng từ nhập khẩu và các giấy tờ liên quan tới các chi phí phát sinh khi nhận hàng phải được chuyển cho phòng kế toán tiến hành ghi sổ Khi hàng được chuyển tới khách hàng và được chấp nhận thanh toán, các chứng từ liên quan tới bán hàng lại được chuyển cho phòng kế toán

Các nhân viên được giao trách nhiệm và quyền hạn hoàn toàn trong hợp đồng của mình từ khâu nhập khẩu tới tiêu thụ và phụ trách cả việc bảo hành sản phẩm liên quan tới hợp đồng anh ta phụ trách Hàng ngày các nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh về tiến độ công việc của mình, trưởng phòng sẽ tập hợp tình hình và báo cáo lại cho giám đốc về các báo cáo làm việc của nhân viên trong phòng và phản hồi từ phía khách hàng về thái độ làm việc của nhân viên Trong trường hợp khi khách hàng có phản hồi không tốt về thái độ làm việc của nhân viên thì trưởng phòng kinh doanh sẽ thực hiện điều tra rõ nguyên nhân và báo cáo lại cho giám đốc thường thì nếu khách hàng đã có phản hồi không tốt dù vì bất cứ nguyên nhân gì thì nhân viên phụ trách mỏ đó sẽ được chuyển tới mỏ khác phụ trách và được xem xét giao công việc sau Giám đốc công ty thường trực tiếp tới nơi khách hàng có phản hồi xấu về cách làm việc của nhân viên để trao đổi với khách hàng và củng cố thêm mối quan hệ bạn hàng.

* Về chính sách bán hàng

Phòng kế toán tính toán các chi phí hợp lý để thương lượng giá cả với nhà xuất khẩu và với khách hàng Đối với các khách hàng mua nhiều và mua thường xuyên có thể được giảm giá từ 2%-3%. Đặt uy tín của công ty lên hàng đầu khi nhập khẩu hàng hoá, kiểm tra chất lượng và quy cách sản phẩm thật kỹ trước khi nhận hàng, giúp khách hàng lắp đặt thiết bị và chạy thử Khi có bất kỳ sự cố nào xảy ra công ty đều cho nhân viên của mình tới trợ giúp kỹ thuật ngay.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH LONG LONG HÀ NỘI

Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại công ty

2.1.1 Thủ tục, chứng từ ban đầu về nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá

* Hợp đồng nhập khẩu (sales contract):

Là chứng từ xác định mối quan hệ thương mại giữa bên mua và bên bán Nó là một chứng từ rất quan trọng dùng để xác định quyền lợi cũng như nghĩa vụ của các bên trong việc xuất nhập khẩu hàng hoá

* Hoá đơn thương mại ( Commercial Invoice):

Là hoá đơn do người bán lập sau khi đã gửi hàng nhằm yêu cầu người mua trả tiền theo tổng số hàng đã được ghi trên hoá đơn Nó là cơ sở cho việc theo dõi và thực hiện các hợp đồng và khai báo hải quan, điều kiện cơ sở giao hàng, phương thức thanh toán và phương thức chuyên chở hàng

* Giấy chứng nhận phẩm chất ( Certificate of quality):

Là chứng từ xác nhận chất lượng hàng hoá Người cấp giấy chứng nhận phẩm chất có thể là người sản xuất cũng có thể là cơ quan chuyên môn như Cục kiểm nghiệm hàng hoá xuất nhập khẩu hay công ty giám định

* Bảng kê chi tiết (Specification):

Là chứng từ trong đó thống kê tất cả các loại hàng và các mặt hàng của lô hàng trên hoá đơn hoặc trên hợp đồng.

* Phiếu đóng gói (Packing list):

Là một chứng từ hàng hoá do nhà cung cấp lập ra để liệt kê những mặt hàng, những loại hàng được đóng gói trong từng kiện hàng nhất định.

* Giấy chứng nhận xuất xứ ( Certificate of origin):

Là chứng từ do phòng thương mại của nước xuất khẩu cấp cho nhà cung cấp xác nhận nơi sản xuất hoặc nguồn gốc hàng hoá

* Giấy chứng nhận số lượng ( Certificate of quantity)

Là chứng từ xác nhận số lượng hàng hoá mà người bán giao cho người mua Giấy này có thể do cục kiểm nghiệm phẩm chất hàng hoá xuất nhập khẩu hoặc công ty giám định cấp hoặc do đơn vị xuất khẩu lập và được công ty giám định hay hải quan kiểm nghiệm và xác nhận.

* Vận đơn (Bill of lading-B/L hoặc Bill of air- B/A):

Là chứng từ chuyên trở hàng hoá do người vận chuyển cung cấp cho chủ hàng nhằm xác định quan hệ pháp lý giữa người vận chuyển với chủ hàng.

* Bảo hiểm đơn ( Insurance policy):

Là chứng từ do công ty bảo hiểm cấp cho người được bảo hiểm Bảo hiểm đơn có tác dụng xác nhận đã ký kết một hợp đồng bảo hiểm và các điều khoản của hợp đồng đó, đây là chứng từ cần thiết để khiếu nại công ty bảo hiểm và để nhận tiền bồi thường bảo hiểm khi gặp rủi ro.

Hoá đơn này thuận tiện cho việc thống kê của hải quan nước nhập khẩu trong việc xác định nguồn gốc xuất xứ của hàng hoá Hoá đơn hải quan còn được dùng để ngăn chặn việc báo giá giả để trốn thuế.

Ngoài các chứng từ do phía nước ngoài cung cấp phần hành kế toán nhập khẩu còn sử dụng các chứng từ sau:

- Giấy báo Nợ của ngân hàng

- Phiếu thu, chi tiền mặt

- Giấy đề nghị nhập hàng hoá

- Bản dịch hoá đơn của nhà cung cấp nước ngoài

- Biên bản xác nhận tình trạng thiết bị

2.1.1.1 Nguyên tắc xác định thời điểm nhập khẩu

Thời điểm hàng nhập khẩu được ghi nhận là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu khi mà nhà nhập khẩu có được quyền sở hữu về hàng hoá và mất quyền sở hữu vê tiền tệ hoặc có nghĩa vụ thanh toán cho nhà xuất khẩu Thời điểm ghi nhận hàng hoá nhập khẩu khác nhau và còn tuỳ thuộc vào điều kiện giao hàng, chuyên chở.

2.1.1.2 Thủ tục nhập khẩu Đối với nhiệp vụ nhập khẩu trực tiếp, phòng kinh doanh tiến hành tìm kiếm khách hàng và nhà cung cấp nước ngoài Qua quá trình đàm phán với khách hàng và nhà cung cấp nước ngoài công ty sẽ tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế: hợp đồng bán hàng với khách hàng trong nước và hợp đồng mua hàng với đối tác nước ngoài Hợp đồng nhập khẩu bao gồm:

* Điều khoản về hàng hoá

* Điều khoản về đóng gói

* Giá trị và tổng giá trị hợp đồng

* Kiểm tra và bồi thường vi phạm hợp đồng (nếu có)

Sau khi đã thảo hợp đồng công ty tiến hành xin giấy phép nhập khẩu đăng ký mở L/C.

Khi hàng đã về tới cảng, nhân viên phòng kinh doanh phụ trách làm thủ tục hải quan cho số hàng đó Tủ tục hải quan bao gồm:

* Bản sao hợp đồng ngoại thương

* Bản chính và 2 bản sao hoá đơn thương mại

* 1 bản sao chứng nhận đăng ký kinh doanh

* Bản chính và 2 bản sao của bảng kê chi tiết hàng hoá

Khi số hàng hoá đã được làm thủ tục hải quan, nhân viên phòng kinh doanh nhận đúng hàng của mình và tiến hành vận chuyển hàng về kho hoặc chuyển thẳng cho

1 3 khách hàng Trong vòng tối đa 5 ngày làm việc kể từ ngày đề nghị thanh toán của nhà cung cấp kèm theo bộ chứng từ nhập khẩu trên, phòng kế toán-tài chính phải thực hiện thanh toán theo đề nghị để tránh gây mất uy tín với đối tác kinh doanh.

- Biên bản giao nhận hàng hoá.

- Hợp đồng kinh tế ( Phụ lục )

- Tờ khai hải quan ( Phụ lục )

- Thông báo thuế hoặc biên lai nộp thuế ( Phụ lục )

- Hoá đơn thương mại ( Phụ lục )

- Bảng kê đóng gói bao bì ( Phụ lục )

- Giấy chứng nhận phẩm chất ( Phụ lục )

- Hoá đơn cước vận chuyển

- Bảng kê chi tiết giá trị thanh toán

- Thư xác nhận trừ tiền hàng của đối tác phát hành trong trường hợp họ có sai sót trong việc chuyển hàng (nếu có)

- Giấy đề ghị thanh toán.

2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 331: Phải trả nhà cung cấp

TK1562: Chi phí mua hàng

TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn: dùng để theo dõi việc ký quỹ L/C.

Hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, chứng từ thanh toán

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ tổng hợp chi tiết

2.1.3 Quy trình kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập khẩu:

Ghi cuối kỳ: Đối chiếu:

Máy tính tự động kết chuyển:

Khi ký quỹ công ty dùng VNĐ mua ngoại tệ Khi nhận được thông báo của ngân hàng thông qua sổ phụ về quá trình thanh toán, công ty sẽ theo dõi trên sổ chi tiết TK 144 (Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ) Sổ này dùng để theo dõi quá trình thanh toán ngoại tệ cho nhà cung cấp cũng như đối chiếu với sổ chi tiết thanh toán với người bán. Để hiểu rõ hơn về trình tự ghi sổ nhập khẩu hàng hoá em xin lấy một ví dụ về giao dịch kinh tế giũa 2 bên: bên nhập khẩu là công ty TNHH Long Long Hà Nội và bên xuất khẩu là công ty TNHH thương mại quốc tế SHENYANG SAN YUTIAN ( Thẩm Dương, Trung Quốc)

Ngày 10/2/2009 Công ty TNHH Long Long Hà Nội ký hợp đồng kinh tế số 18.07/HĐ-KHMD với công ty Cổ Phần Than Mông Dương – TKV về việc bán cho công ty 10 bộ khởi động mềm phòng nổ và 10 bộ bảo vệ tổng hợp của át tô mát KBZ9 dùng cho hệ thống phòng nổ trong các hầm mỏ

Căn cứ theo nhu cầu của khách hàng, công ty tiến hành nhập khẩu hệ thống vật tư này Phòng kinh doanh lập phương án nhập khẩu chuyển lên phòng tài chính kế toán xem xét Kế toán trưởng ký và trình lên giám đốc xem xét ký duyệt Sau khi phương án đã được duyệt ngày 15/2/2009 , công ty ký hợp đồng nhập khẩu Ngày 18/2/2009, hợp đồng kinh tế số 03/LL-S.SAN YUTIAN với công ty TNHH thương mại quốc tế SHENYANG SAN YUTIAN.

Kế toán tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu tại Công ty

2.2.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Đầu tiên ta phải xác định giá trị thực tế hàng nhập khẩu Giá trị thực tế hàng nhập khẩu được xác định theo công thức sau:

Giá trị Gía trị mua Thuế NK, thuế Giảm giá, Chi phí trực thực tế = phải thanh + TTĐB, thuế GTGT - chiết khấu + tiếp phát hàng toán cho nhà hàng NK phương thương sinh nhập khẩu xuất khẩu pháp trực tiếp mại

- Giá trị hàng mua phải thanh toán cho nhà xuất khẩu là giá ghi trên hợp đồng kinh tế giữa hai bên phù hợp với giá trị ghi trên hoá đơn thanh toán tiền hàng được quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm nhận hàng.

-Thuế NK được xác định trên cơ sở giá tính thuế NK là giá CIF quy đổi theo tỷ giá tại ngày mở tờ khai hàng nhập khẩu mà hải quan Việt Nam áp dụng trên tờ khai hải quan hàng nhập khẩu và thuế suất thuế nhập khẩu.

- Chi phí phát sinh trực tiếp trong quá trình nhập khẩu hàng bao gồm: phí hải quan, phí kiểm định hàng hoá, phí thanh toán, phí thuê kho bãi, chi phí chuyên trở hàng hoá về nhập kho, chi phí bảo quản… Nếu nhập khẩu theo giá FOB thì chi phí còn bao gồm phí vận tải ngoài nước, phí bảo hiểm Tuy nhiên công ty nhập khẩu các mặt hàng của mình theo giá CIF nên không có các chi phí vận tải ngoài nước và phí bảo hiểm.

Khi hàng không nhập kho mà chuyển thẳng cho khách hàng thì giá vốn hàng bán được xác định chính là giá trị hàng nhập khẩu kèm theo các khoản chi phí tiếp nhận.

Khi hàng nhập về kho sau đó mới tiêu thụ thì giá vốn được xác định theo giá xuất kho hàng hoá theo phương thức tính giá Nhập trước- Xuất trước.

2.2.2 Phương thức bán hàng và thanh toán

- Hình thức bán buôn qua kho: Khách hàng cử người trực tiếp tới kho của công ty và vận chuyển hàng về kho của mình.

- Hình thức bán hàng chuyển thẳng không qua kho : Hàng nhập về nước đem chuyển thẳng tới khách hành đã ký kết hợp đồng với công ty về lô hàng hoá nhập khẩu này.

Thông thường công ty sử dụng hình thức thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu, tuỳ thuộc vào sự tin tưởng và quan hệ với khách hàng mà tiến trình thu tiền cũng khác nhau Với các khách hàng làm ăn lâu năm, giá trị hợp đồng có thể được thanh toán một phần trước khi bàn giao hàng, phần còn lại sẽ thanh toán sau Với khách hàng lần đầu công ty thu tiền theo nhiều đợt , phần lớn giá trị tiền hàng sẽ được thanh toán trước để đảm bảo công ty có đủ khả năm chi trả cho đối tác nước ngoài.

Căn cứ vào các chứng từ:

- Phiếu đề nghị Nhập- Xuất kho, phiếu Nhập, Xuất kho

- Hoá đơn bán hàng hoá ( hóa đơn GTGT)

- Biên bản giao nhận hàng hoá

- Các chứng từ thanh toán: giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi…

TK 131: Phải thu khách hàng

TK 511: Doanh thu bán hàng nhập khẩu

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 641: Chi phí bán hàng

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.5 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng nhập khẩu

Hoá đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, chứng từ thanh toán

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhập vào máy tính Sổ chi tiết TK

Sổ tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng nhập khẩu:

Kế toán thực hiện : Đối chiếu:

Ghi hàng ngày: Máy tính tự động kết chuyển:

Doãn Thị Thuỳ Dung - Lớp: Kế toán 48C Để minh hoạ cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng nhập khẩu, em xin trình bày tiếp nghiệp vụ liên quan mua hàng nhập khẩu theo phương thức nhập khẩu trực tiếp ở ví dụ 1: Ngày 10/2/2009 Công ty TNHH Long Long Hà Nội ký hợp đồng kinh tế số 18.07/HĐ-KHMD với công ty Cổ Phần Than Mông Dương – TKV về việc bán cho công ty 10 bộ khởi động mềm phòng nổ và 10 bộ bảo vệ tổng hợp của át tô mát KBZ9 dùng cho hệ thống phòng nổ trong các hầm mỏ.

- Giá trị hợp đồng: 94,547.04 USD (Chưa bao gồm cả thuế GTGT 10%)

- Đồng tiền thanh toán: Tiền đồng Việt Nam (VNĐ) Tỷ giá quy đổi USD/VNĐ là tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm thanh toán.

- Phương thức thanh toán: Sau khi công ty giao hàng và hoàn tất các chứng từ thanh toán cho khách hàng thì khách hàng sẽ thanh toán trả cho công ty 95% giá trị hàng hoá thực nhập, còn 5% thanh toán nốt sau khi hết thời gian bảo hành.

- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

Ngày 11/3, căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá, hàng được xác định là đã tiêu thụ Kế toán theo dõi hợp đồng xác định chi phí liên quan bao gồm: Chi phí phục vụ lắp ráp thiết bị.

Khi khách hàng báo thời gian sẽ cho nhân viên và xe tới xếp hàng từ kho của công ty Anh Quý phụ trách bán hàng cho mỏ than Mông Dương viết giấy đề nghị xuất kho gửi lên phòng kế toán và giao cho thủ kho.

Biểu 2.11 Giấy đề nghị xuất kho

CÔNG TY TNHH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM LONG LONG HÀ NỘI Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

81, Hoả Lò, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội Ngày 11 tháng 3 năm 2009

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Người đề nghị: Bùi Văn Quý Phòng: Kinh doanh

Bán cho: Công ty CP than Mông Dương

Hợp đồng số: 18.07/HĐ-KHMD

STT Hàng hoá Đơn vị Số lượng Mục đích Hãng nhập

1 Khởi động từ phòng nổ Bộ 10 Xuất theo HĐ bán

2 Áttômát phòng nổ Bộ 10 Xuất theo HĐ bán

Người đề nghị Người kiểm tra Trưởng phòng Kế toán Giám đốc

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho và hợp đồng kinh tế (hợp đồng bán) kế toán nhập khẩu làm Phiếu xuất kho.

CÔNG TY TNHH LONG LONG HÀ NỘI

81, Hoả Lò, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội

Người nhận hàng: Đơn vị: Công ty CP than Mông Dương- TKV Địa chỉ: Cẩm Phả, Quảng Ninh

Nội dung: Xuất hàng theo Hợp đồng số 18/HĐ-KHMD

Lượng Đơn giá Thành tiền

1 QJR1 Khởi động từ phòng nổ

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách bộ phận Người nhận hàng Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho, biên bản bàn giao hàng hoá kế toán lập thẻ kho

Khách hàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán kế toán ghi sổ

Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ 09 CHỨNG TỪ GHI SỔ

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Người lập Kế toán trưởng

Biểu số 2.14 Chứng từ ghi sổ 18

Ngày 12/3/2009 ngân hàng gửi giấy báo có cho công ty về việc công ty than Mông Dương trả tiền hàng Kế toán ghi phiếu thu tiền.

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Biểu số 15: Phiếu thu tiền

Công ty TNHH Long Long Hà Nội

81 Hoả Lò, Xuân Phương, Từ Liêm, HN

Tài khoản ghi Nợ: 1121 Có: 131 Nhận từ: Công ty CP Than Mông Dương – KTV

Về khoản: Mua vật tư

Số tiền bằng chữ: Một tỷ bốn trăm bốn mươi bảy triệu tám trăm chín mươi ba nghìn ba trăm bảy mươi đồng chẵn

Nhận ngày: 12/3/2009 TTrưởng ĐV KT trưởng KT thanh toán Thủ quỹ Người nhận

Tỷ giá thực tế: 16.120 VNĐ/USD

81 Hoả Lò, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội

CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Từ ngày: 01/01/2009 đến ngày 31/3/2009 Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng- Mỏ Mông Dương

Dư nợ đầu kỳ VNĐ: 0

Dư có đầu kỳ VNĐ: 0

Dư có cuối kỳ: 0 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK đư Số Phát sinh

Khách hàng chấp nhận thanh toán theo

PT49/03 Thanh toán 95% tiền hàng của HĐ 18.07/HĐ-KHMD

NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Biểu số 16: Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Từ ngày: 01/01/2009 đến ngày: 31/3/2009 Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán

Dư nợ đầu kỳ VNĐ: -

Dư có đầu kỳ VNĐ: -

Dư có cuối kỳ: - Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số Phát Sinh

Ngày tháng Chứng từ PS Nợ PS Có

HĐ-KHMD- Cước vận chuyển

S.SAN YUTIAN- cp nhận hàng

31/3/2009 K/C vào TK xác định kết quả tiêu thụ

Lập ngày: 31/3/2009 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Biểu số 17: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT Từ tài liệu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, sổ này được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá, cơ sở để ghi sổ là Hoá đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán, các khoản giảm trừ doanh thu Mỗi chứng từ này sẽ được ghi một dòng trên sổ Cuối tháng cộng sổ để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết bán hàng

Căn cứ vào chứng từ bán hàng và thanh toán kế toán vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ và cuối cùng là vào Sổ Cái TK511.

Tiếp tục ví dụ trên để làm rõ quy trình này

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng nhập khẩu tại công ty

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

- Biên lai vận chuyển bốc dỡ

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

Ví dụ về bảng tính lương tháng 2/2009 của phòng kinh doanh ( 6 tháng đầu năm 2009 không phải nộp thuế thu nhập cá nhân Nhân viên Doãn Trường Quyết không đảm bảo được doanh số được giao nên không được lương bảo đảm doanh số)

Bảng số 2.1 Bảng tính lương tháng 2/2009- Phòng kinh doanh

Các khoản trích theo lương

Lương đảm bảo doanh số

Thuế thu nhập cá nhân

Bảng số 2.2 Hệ thông Tk 641- CPBH

6412 Chi phí vật liệu, bao bì

6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng

6416 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6417 Chi phí lắp ráp thiết bị

6418 Chi phí bằng tiền khác

Bảng số 2.3 Hệ thống TK 642-CPQLDN

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

6425 Thuế, phí và lệ phí

6426 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6428 Chi phí bằng tiền khác

Tất cả các khoản chi phí thu mua hàng nhập khẩu và chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng nhập khẩu của công ty bao gồm: Phí mở L/C, phí ngân hàng phát hành BLBH, phí hải quan, chi phí tiếp nhận… được theo dõi trên tài khoản 641- Chi phí bán hàng

Chi phí liên quan phát sinh ở hợp đồng nào tập hợp theo đúng hợp đồng đó và chi tiết theo nội dung của khoản chi phí.

Khi phát sinh các chi phí, căn cứ vào chứng từ như phiếu chi, biên lai, hóa đơn thuế GTGT… kế toán sẽ hạch toán vào các tài khoản chi tiết qua phần mềm kế toán, máy tính tự động kết chuyển lên các tài khoản tổng hợp, vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp.

Ngày 11 tháng 3 năm 2009, công ty chi mua dụng cụ phục vụ bán hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi phiếu chi tiền mặt và vào sổ chi tiết TK6417- Chi phí bán hàng-Chi phí lắp ráp thiết bị

CÔNG TY TNHH LONG LONG HÀ NỘI Mẫu số 01-TT

81, Hoả Lò, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Bùi Văn Quý Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Nội dung: Chi mua vít ốc phục vụ lắp hàng cho khách.

(Bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn).

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.24: Hoá đơn GTGT nhận về

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LN-01

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/2009T Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 15 tháng 3 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bán lẻ thiết bị Tùng Quân Địa chỉ: 88 Láng Hạ, Q Đống Đa, HN

Tên đơn vị: Công ty TNHH Long Long HN Địa chỉ: HN

Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt ĐVT: VNĐ

STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 660.000

Bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi sáu ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán lên sổ chi tiết và sổ cái chi phí như sau:

Từ ngày: 01/01/2009 đến ngày 31/3/2009 Tài khoản: 6417- CPBH- Cp lắp ráp thiết bị

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số Phát Sinh

11/3 PC159 Chi mua ốc vít lắp hàng cho khách HĐ18.07/HĐ-KHMD

11/3 PC160 Chi mua cút nối khớp

K/C sang TK xác định kết quả

Biểu số 2.25 Sổ chi tiết chi phí lắp ráp thiết bị

CÔNG TYHH LONG LONG HÀ NỘI

Tài khoản: 6425- CPQLDN-Thuế, phí và lệ phí

Diễn giải TK đư SỐ PS

Ngày Chứng từ PS NỢ PS CÓ

10/2 PC63 Lệ phí cầu đường giám đốc đi công tác

31/3 Kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả HĐ 18.07/

TK 911 Lệ phí cầu đường

Biểu số 2.26 Sổ chi tiết CPQLDN-Thuế, phí và lệ phí

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 6417- CPBH-CP lắp ráp thiết bị Từ: ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010

CTGS Diễn giải TK ĐƯ

15/3 12 Chi mua ốc vít lắp hàng cho khách

15/3 12 Chi mua cút nối khớp 111 850.000

31/3/2009 K/C sang TK xác định kết quả

Tổng phát sinh nợ: 15,456,000 Tổng phát sinh có: 15,456,000

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên)

Biểu số 2.27 Sổ cái tài khoản chi phí lắp ráp thiết bị

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 6425- CPQLDN- Thuế, phí và lệ phí Từ: ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010

15/3 03 Lệ phí cầu đường giám đốc đi công tác

31/3 kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả HĐ 18.07/HĐ- KHMD

Tổng phát sinh nợ: 345,645,987 Tổng phát sinh có: 345,645,987

Biểu số 2.28 Sổ cái CPQLDN-Thuế, phí và lệ phí

2.3.2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng nhập khẩu

Cuối kỳ, kế toán sử dụng các Phiếu kế toán để kết chuyển doanh thu và chi phí sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

* Tài khoản sử dụng để xác định kết quả tiêu thụ là:

TK911-Xác định kết quả kinh doanh

TK421-Lợi nhuận chưa phân phối

Từ Sổ Cái TK632, 511, 641, 642 kế toán tiến hành vào Sổ Cái TK 911.

Em xin trình bày tiếp ví dụ trên Cuối quý I kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả tiêu thụ hàng nhập khẩu Sau đây em xin trình bày sổ TK 911:

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: : 911- Xác định kết quả kinh doanh Từ: ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010

Kết chuyển CPBH 6412 23,400,000 Kết chuyển CPBH 6413 11,250,000 Kết chuyển CPBH 6414 9,000,000 Kết chuyển CPBH 6415 500,000,000

Kết chuyển CPQLDN 6422 12,975,000 Kết chuyển CPQLDN 6423 15,354,000

Kết chuyển CPQLDN 6424 21,671,000 Kết chuyển CPQLDN 6425 345,645,987

0 Kết chuyển sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối

Tổng phát sinh nợ: 10,654,364,500 Tổng phát sinh có: 10,654,364,500

Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 3 năm 2010

Biểu số 2.29 Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu và xác định kết quả tiêu thụ của hàng nhập khẩu tại công ty.

Các chứng từ về nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa được xây dựng chương trình luân chuyển khoa học, hợp lý từ thu thập, phân loại, ghi sổ, lưu trữ, bảo quản chứng từ Đó là cơ sở cho các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh, ghi chép một cách trung thực và thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

Việc sử dụng tài khoản tại công ty được thực hiện rất linh hoạt, hệ thống tài khoản chủ yếu được mở thành các cấp thấp hơn để đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty Các tài khoản sử dụng trong hạch toán kế toán lưu chuyển hàng nhập khẩu cũng được mở chi tiết theo từng đối tượng nhập khẩu, khách hàng.

Hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ kết hợp với kế toán máy là rất phù hợp, giúp cho công tác kế toán cũng như quản lý hiệu quả.

Kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu và xác định kết quả tiêu thụ

Công ty sử dụng phương pháp Giá cả linh hoạt để xác định giá vốn hàng bán phù hợp với đặc điểm hàng hoá kinh doanh của Công tty Nếu hàng nhập về chuyển thẳng cho khách hàng thì giá vốn lô hàng được tính là các chi phí phát sinh liên quan tới việc tiếp nhận lô hàng đó và gí trị ghi trên hoá đơn của nhà xuất khẩu Khi hàng về nhập kho rồi mới chuyển cho khách hàng thì được tính theo phương pháp Nhập trước- Xuất trước.

Hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song là phù hợp Ưu điểm của phương pháp này là đơn giản, dễ dàng ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót và cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn của hàng hoá một cách kịp thời và chính xác Giúp cho dễ kiểm tra và kiểm soát hàng hoá của doanh nghiệp.

Do hàng nhập về chủ yếu là các mặt hàng nguyên chiếc và có giá trị lớn nên việc lập thẻ kho được chi tiết cho từng mặt hàng cụ thể.

Việc đối chiếu và đôn đốc khách hàng trả nợ trong thời gian qua được thực hiện tương đối tốt Hầu hết các khách hàng lớn và lâu năm với công ty đều trả tiền hàng ngay khi nhận được hàng và kiểm định đúng quy cách.

Về công tác quản lý luân chuyển hàng nhập khẩu

Các nhân viên phòng kinh doanh được giao quá nhiều quyền hạn trong hợp đồng họ phụ trách nên không thể tránh khỏi tình trạng giám đốc khó kiểm soát các chi phí kinh doanh cho mỗi hợp đồng Hơn thế, giám đốc khó thay thế người vào các mỏ nơi nhân viên cũ phụ trách khi anh ta phải đi công tác ở nơi khác hoặc làm nghiệm vụ khác vì hầu như tình hình ở các mỏ mà nhân viên này phụ trách chỉ có nhân viên này nắm rõ.

Về tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QD-BTC tuy nhiên một số tài khoản còn chưa sử dụng trong nghiệp vụ nhập khẩu làm cho chức năng phản ánh của kế toán chưa được thực hiện đầy đủ.

Thứ nữa, do đặc điểm kinh doanh của công ty là xuất ngập khẩu hàng hóa, có mối quan hệ hợp tác kinh doanh với nhều đối tác nước ngoài, đồng tiền thanh toán chủ yếu là ngoại tệ nhưng hiện ở công ty các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ chưa được phản ánh trên tài khoản 007 để được phản ánh kịp thời, thiếu thông tin trong quản lý.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu và xác định kết quả tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty TNHH Long Long Hà Nội 59 1 Về công tác quản lý luân chuyển hàng nhập khẩu

3.2.1 Về công tác quản lý luân chuyển hàng nhập khẩu

Các nhân viên phòng kinh doanh được giao quá nhiều quyền hạn trong hợp đồng họ phụ trách nên không thể tránh khỏi tình trạng giám đốc khó kiểm soát các chi phí kinh doanh cho mỗi hợp đồng Nên có nhân viên phụ trách nhận hàng riêng để giảm áp lực công việc cho các nhân viên kinh doanh và cũng đồng thời có thể kiểm soát hàng nhập khẩu tốt hơn Điều này cũng giúp giảm chi phí đi lại, giảm thời gian lãng phí của nhân viên phòng kinh doanh

Nên yêu cầu nhân viên phòng kinh doanh thường xuyên trao đổi vị trí làm việc tại các mỏ của mình để tránh trường hợp bất thường xảy ra khi khách hàng chỉ biết làm việc với nhân viên này từ rất lâu.

3.2.2 Về tài khoản kế toán sử dụng

Thứ nhất: Nhà cung cấp của công ty chủ yếu là đối tác nước ngoài, nên công tác thanh toán với bên bán đồng tiền sử dụng vẫn là ngoại tệ Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ là rất nhiều Theo em công ty nên sử dụng TK 007-ngoại tệ để theo dõi tình hình biến động tăng giảm cũng như số dư các loại ngoại tệ theo gốc nguyên tệ. Tiền mặt tại quỹ chỉ có đồng VNĐ, ngoại tệ chỉ sử dụng trong việc thanh toán qua ngân hàng nên kế toán thanh toán sẽ đảm nhận việc theo dõi ghi chép biến động của ngoại tệ.

Khi có phát sinh tăng ngoại tệ, kế toán phản ánh:

Nợ TK007- Chi tiết gốc nguyên tệ: Số ngoại tệ tăng

Khi có phát sinh giám:

Có TK 007-chi tiết gốc ngoại tệ: Số ngoại tệ giảm

Việc theo dõi trên TK 007 giúp kế toán có thể theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ về số lượng nguyên tệ, làm cho công tác theo dõi, kiể tra, đối chiếu được thực hiện nhanh chóng, chính xác Đặc biệt với việc sử dụng tỷ giá thực tế để theo dõi ngoại tệ tì công việc này càng trở nên cần thiết hơn, hạn chế sai sót xảy ra.

Thứ 2: Việc hạch toán hàng nhập khẩu tại công ty nên dùng thêm TK 151-hàng đang đi đường và thực hiện như sau:

* Khi hàng về đến sân bay, bến cảng:

Nợ TK 151: Tổng giá thanh toán( tỷ giá thực tế)

* Thuế GTGT hàng nhập khẩu

* Khi hàng về nhập kho:

Thứ 3: Chính sách bảo hành sản phẩm luôn được khách hàng quan tâm để lựa chọn đối tác vì đây là khâu tạo niềm tin cho khách hàng Thời gian bảo hành

Doãn Thị Thuỳ Dung - Lớp: Kế toán 48C càng lâu, các nhân viên bảo hành càng tận tình thì càng tạo sự an toàn cho sản phẩm và niềm tin cho khách hàng Khi sản phẩm, hàng hoá phát sinh sự cố trong thời gian bảo hành và thuộc trách nhiệm bảo hành của công ty thì công ty phải chi một khoản chi phí nhất định và đây là khoản chi phí phát sinh sau bán hàng Tuy nhiên hiện nay công ty chưa có một tài khoản riêng để hạch toán theo dõi khoản chi phí này Vì vậy, cần lập dự phòng bảo trì, bảo dưỡng sản phẩm tạo nguồn bù đắp cho các khoản chi phí phát sinh trong thời gian bảo hành Kế toán nên sử dụng tài khoản 352- Dự phòng phải trả để theo dõi khoản này (Theo thông tư hướng dẫn số 21 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 quy định khoản dự phòng phải trả được ghi nhận vào chi phí bán hàng và được lập mỗi năm 1 lần vào cuối niên độ kế toán)

3.2.3 Về các loại sổ kế toán

Thứ nhất: Do phương thức thanh toán của công ty là phương thức tín dụng chứng từ, có rất nhiều các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá nên để đảm bảo cho quá trình thanh toán được diễn ra kịp thời và đúng như hợp đồng và cũng để có thể giữ được chữ tín với bạn hàng, đồng thời cũng góp phần cho công tác quản lý đối với từng hợp đồng nhập khẩu được tốt hơn Công ty nên tiến hành mở sổ theo dõi L/C.

Sổ theo dõi của công ty có thể theo mẫu sau:

Biểu số 3.1 Sổ theo dõi L/C

Từ ngày…đến ngày…năm…

Ngày mở Ngân hàng mở

Thứ 2: Công ty cũng có thể mở thêm sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ để có thể theo dõi được chặt chẽ hơn các khoản mục liên quan đến ngoại tệ Em đưa ra mỗ sổ theo dõi ngoại tệ như sau:

Biểu số 3.2 Sổ chi tiết TGNH bằng ngoại tệ

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG BẰNG NGOẠI TỆ

Từ ngày…đến ngày…năm…

Phát sinh tăng Phát sinh giảm Số dư cuối ngày

SH NT SL Tỷ giá

Thứ ba: Bán hàng theo hợp đồng là phương thức bán hàng chủ yếu của

Công ty Số lượng hợp đồng của Công ty khá nhiều, các hợp đồng có giá trị lớn, thời gian thực hiện hợp đồng thường kéo dài từ 1-3 tháng Cho nên, để theo dõi và đánh giá kết quả tiêu thụ được cụ thể, chính xác, giúp cho quản lý chi phí được hiệu quả hơn em xin kiến nghị Công ty lập Thẻ hợp đồng để theo dõi từng hợp đồng mà Công ty đang thực hiện Nội dung của Thẻ theo dõi hợp đồng có thể có kết cấu như sau:

Biểu số 3.3 Thẻ theo dõi hợp đồng THẺ THEO DÕI HỢP ĐỒNG

Khách hàng: Địa chỉ: Điện thoại:

STT Chỉ tiêu Số tiền

3 Chi phí bán hàng phân bổ cho từng hợp đồng

4 Chi phí QLDN phân bổ theo hợp đồng

Số tiền % giá trị hợp đồng

Thứ tư: Trong hạch toán tổng hợp công ty vẫn chưa sử dụng đến sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Theo em các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty nên phản ánh thêm trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để việc kiểm tra theo dõi được thực hiện đồng bộ Sau đây em xin trình bày về mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Biểu số 3.4 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Sổ này có…trang, đánh số trang từ 01 đến trang…

3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến nhập khẩu hàng hoá và tiêu thụ hàng nhập khẩu

Nhìn chung Công ty đã lập tương đối đầy đủ các loại báo cáo kế toán theo quy định như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính Bên cạnh các báo cáo kế toán được lập theo quy định thì công ty còn lập các báo cáo kế toán quản trị như: Báo cáo tình hình thu chi tiền mặt, Báo cáo tình hình thu hồi công nợ… Tuy nhiên vì công ty là đơn vị nhập khẩu hàng hoá nên theo em phòng kế toán của công ty cũng nên lập thêm báo cáo về tình hình thanh toán tiền hàng đối với các hợp đồng lớn với các nhà cung cấp hoặc khách hàng thường xuyên dựa trên thẻ theo dõi hợp đồng em đề xuất ở trên Để có thể giúp giám đốc đưa ra các quyết định quản trị phì hợp khi có sự cố bất thường xảy ra hoặc khi nhà quản trị muốn tổng kết qúa trình kinh doanh để đưa ra các chiến lược kinh doanh mới.

Phòng kế toán cũng nên làm báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng để nhà quản trị có thể có những quyết định quản trị phù hợp.

Biểu số 3.5 Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng

Công ty TNHH LONG LONG HÀ NỘI

BÁO CÁO BÁN HÀNG CHI TIẾT THEO MẶT HÀNG

TT Tên ĐVT Số Doanh thu Thuế Tổng tiền

Hiện nay hệ thống chuẩn mực kế toán đang hoàn thiện để phù hợp với các chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, với sự phát triển ngà càng đa dạng và không ngừng thay đổi của các doanh nghiệp, nhà nước cần nghiên cứu để hoàn thiện hơn Luật kế toán, chuẩn mực kế toán để phù hợp hơn với các đặc điểm riêng có của các doanh nghiệp trong nước Do đó cần chú trọng kênh thông tin liên lạc giữa doanh nghiệp và nhà nước thông qua các buổi hội thảo và các hội nghị để các doanh nghiệp đưa ra các ý kiến của mình Mặt khác nhà nước cũng nên cải cách công tác quản lý và thanh giảm các thủ tục hành chính phức tạp để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh.

Trước hết, công ty cần có các biện pháp tăng cường quản lý lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu, tổ chức công tác kế toán nhập khẩu hàng hoá và tiêu thụ hàng nhập khẩu phải đảm bảo các nguyên tắc thống nhất, tính độc lập tương đối, chuyên môn hoá công việc để đạt hiệu quả cao. Để thực hiện các giải pháp hoàn thiện cần sự thống nhất từ nhà quản lý tới các nhân viên kế toán, công ty phải thường xuyên tổ chức các chương trình ngắn hạn để bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ và cập nhật chế độ mới cho nhân viên phòng kế toán.

Thêm nữa, công ty phải thường xuyên kiểm tra kiểm soát các hoạt động trong công ty để có thể nhanh chóng phát hiện ra các sai sót, kịp thời tìm biện pháp khắc phục.

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	101,89 KB