Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế  - cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI ườ ng Đ ại CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Giáo viên hướng dẫn Bùi Thị Thanh Hương Ths Nguyễn Ngọc Thủy Tr Sinh viên thực : Lớp: K47B- KTKT Niên khóa : 2013- 2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Trong suốt ba tháng thực tập tốt nghiệp cuối khóa, với quan tâm giúp đỡ cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, hướng dẫn tận tâm cô giáo Nguyễn Ngọc Thủy với nỗ lực thân, em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp uế Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Nhà trường, tới quý Thầy Cô khoa H Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại Học Kinh Tế Huế, người truyền đạt, trang bị kiến thức giúp đỡ em suốt thời gian học tập trường tế Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới Thạc sĩ Nguyễn h Ngọc Thủy, người quan tâm, hỗ trợ, tận tình hướng dẫn em suốt trình in nghiên cứu, hồn thành khóa luận Ngồi ra, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Cơng ty TNHH Kiểm cK tốn kế tốn AAC, phịng Kiểm tốn BCTC cơng ty, tạo điều kiện cho em có hội thực tập, tiếp xúc với công việc thực tế, theo chuyên ngành họ mà em theo học, giúp em hồn thành tốt q trình thực tập Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới Chị Kiểm toán viên - Nguyễn Ngọc Mai tận ại tình hướng dẫn, giúp đỡ, giúp em hồn thành tốt khóa luận Đ Em xin kính chúc Ban Giám hiệu nhà trường, q thầy Cơ trường ĐH Kinh Tế Huế dồi sức khỏe ườ ng Kính chúc Cơ Chú, Anh Chị công ty thật nhiều sức khỏe, may mắn gặt hái nhiều thành cơng lớn cơng việc Kính chúc Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC ngày phát triển nữa, vững mạnh Tr Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên khóa luận em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến, lời nhận xét, góp ý từ quý Thầy Cơ bạn đọc, để góp phần giúp cho khóa luận hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên Bùi Thị Thanh Hương DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Bùi Thị Thanh Hương i - Khóa luận tốt nghiệp : Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC BCTC : Báo cáo tài BH&CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BTC : Bộ Tài CĐPS : Cân đối phát sinh CMKT : Chuẩn mực kiểm toán CMKTVN : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KiT : Kiểm toán KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên QĐ : Qui định TK : Tài khoản TKĐƯ : Tài khoản đối ứng TNKS : Thử nghiệm kiểm soát Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế AAC SVTH: Bùi Thị Thanh Hương ii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu 11 Bảng 1.2 Ma trận đánh giá rủi ro phát 16 uế Bảng 1.3: Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 17 Biểu 2.1 Cơ cấu loại doanh thu loại sản phẩm, dịch vụ tổng doanh thu .33 H Biểu 2.2 Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP XYZ 34 tế Biểu 2.3 Xác định mức trọng yếu 38 Biểu 2.4 Chương trình kiểm toán Doanh thu 39 h Biểu 2.5 Bảng Số liệu tổng hợp so sánh với số năm trước 42 in Biểu 2.6 Lead sheet, phân tích tổng quát .43 cK Biểu 2.7 Tổng hợp doanh thu theo tháng 44 Biểu 2.8 Phân tích theo loại hình doanh thu 46 họ Biểu 2.9 Đối chiếu doanh thu hạch toán doanh thu kê khai .47 Biểu 2.10: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 48 ại Biểu 2.11 Kiểm tra chọn mẫu doanh thu ghi nhận năm .50 Đ Biểu 2.12 Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng trước sau ngày kết thúc niên độ 51 Biểu 2.13 Một số nội dung kiểm tra bổ sung 52 ườ ng Biểu 2.14 Kiểm tra việc sử dụng tỷ giá quy đổi doanh thu ngoại tệ 55 Biểu 2.15 Kiểm tra thông tin thuyết minh 57 Biểu 2.16 Kiểm tra chi tiết hồ sơ giảm trừ doanh thu 57 Tr Biểu 2.17 Kết luận 59 SVTH: Bùi Thị Thanh Hương iii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty AAC .25 Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC 27 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3: Đồ thị so sánh doanh thu năm 2015- 2016 44 SVTH: Bùi Thị Thanh Hương iv - Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv MỤC LỤC .v uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐẾ H Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài tế Đối tượng nghiên cứu h Phạm vi nghiên cứu .2 in Phương pháp nghiên cứu .3 cK Kết cấu đề tài .3 PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 ại 1.1 Tổng quan BCTC .4 Đ 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC .4 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC ườ ng 1.1.3 Vai trò kiểm toán BCTC 1.2 Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tr 1.2.2 Cách thức xác định điều kiện để ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .6 1.2.2.1 Cách thức xác định 1.2.2.2 Điều kiện ghi nhận .7 1.2.3 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 1.2.4 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .9 1.2.5 Tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC .10 SVTH: Bùi Thị Thanh Hương v - Khóa luận tốt nghiệp 1.2.6 Mục tiêu việc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 11 1.2.7 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 23 uế 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 23 H 2.1.1 Thơng tin chung 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 tế 2.1.3 Phương châm mục tiêu hoạt động 24 h 2.1.4 Bộ máy tổ chức Công ty .24 in 2.1.4.1 Sơ đồ máy tổ chức .25 cK 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 26 2.1.5 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán kế toán AAC thực .27 họ 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC 28 ại 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn cho cơng ty Cổ phần XYZ 28 Đ 2.2.1.1 Một số thủ tục ban đầu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 ườ ng 2.2.1.2 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 30 2.2.1.4 Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp 37 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu 37 Tr 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho công ty cổ phần XYZ 39 2.2.2.1 Thủ tục chung 41 2.2.2.2 Thủ tục phân tích .43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .61 SVTH: Bùi Thị Thanh Hương vi - Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Đánh giá chung 61 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 62 3.2.1 Ưu điểm : 62 3.2.2 Nhược điểm .64 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán uế hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 66 H 3.3.1 Bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 66 3.3.2 Tăng cường đẩy mạnh việc thu thập thông tin khách hàng .67 tế 3.3.3 Hồn thiện mơ hình đánh giá HTKSNB .68 h 3.3.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục khác 68 in PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 cK Kết luận 71 Kiến nghị hướng phát triển đề tài 72 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Tr ườ ng Đ ại họ PHỤ LỤC SVTH: Bùi Thị Thanh Hương vii - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐẾ Lý chọn đề tài Trong thời đại tồn cầu hóa nay, với việc thực chủ trương đa dạng hoá hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế đất nước Trong điều kiện kinh tế uế vậy, thông tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều H người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện tế vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực Đáp ứng yêu h cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở in thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động cK kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở họ nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thơng tin có trung thực hợp lý hay khơng ại Kiểm tốn báo cáo tài phần quan trọng kiểm toán độc lập Đ Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra để nhằm đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài đơn vị Kiểm tốn báo ườ ng cáo tài giúp cho người sử dụng đánh giá độ tin cậy thông tin định lượng báo cáo tài sở mà đưa định kinh tế đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế với tổ chức doanh nghiệp có báo cáo tài Tr Trong khoản mục BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KTV đặc biệt quan tâm Bởi BCTC doanh nghiệp, doanh thu khoản mục có tính trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu, khoản mục khác BCTC Doanh thu tiêu mà người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả toán, hay hiệu kinh doanh, triển vọng phát triển rủi ro tiềm tàng tương lai Vì việc khoản mục chứa đựng nhiều khả gian lận khó tránh khỏi Do đó, kiểm tốn SVTH: Bùi Thị Thanh Hương - Khóa luận tốt nghiệp khoản mục doanh thu nội dung quan trọng, bắt buộc quy trình kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Kết hợp với q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, nhận thấy khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng, ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu sâu quy trình kiểm tốn khoản mục em lựa chọn đề tài “Thực uế trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng H ty TNHH Kiểm tốn kế toán AAC” Mục tiêu nghiên cứu đề tài tế Nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán h hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC nhằm mục in tiêu sau : cK  Tổng hợp hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung hay quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng từ bắt đầu kết thúc cơng việc kiểm tốn họ  Tìm hiểu phân tích thực trạng kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng thực ại cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán AAC Đ  Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh ườ ng thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tr Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty khách hàng hoạt động lĩnh vực sản xuất Sợi mà đơn vị kiểm tốn Do để đảm bảo tính bảo mật thơng tin khách hàng, nên sau em xin gọi công ty Cp XYZ Phạm vi nghiên cứu  Thời gian nghiên cứu: : Số liệu đề tài thu thập từ giấy tờ làm việc cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016  Khơng gian: Khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC cơng ty Cổ phần XYZ SVTH: Bùi Thị Thanh Hương - Khóa luận tốt nghiệp Sau đạt thoả thuận cần điều chỉnh biên trao đổi đồn kiểm tốn – phịng kếtốn – ban giám đốc làm để kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán, sở chứng thu thập kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý theo hợp đồng ký kết hai bên Báo cáo kiểm tốn cơng ty CP XYZ sau (trích phần ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán): uế  Ý kiến Kiểm toán viên: H Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày tế 31/12/2016 kết hoạt động kinh doanh tình hình ln chuyển tiền tệ h cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ in kế toán doanh nghiêp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài cK Tóm tắt chương 2: Chương giới thiệu số thơng tin Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế họ tốn AAC Đồng thời, trình bày cách rõ ràng quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thông qua khách hàng cụ thể Thông qua giấy làm ại việc chi tiết giúp người đọc hình dung rõ, nắm bắt công việc cụ thể Đ mà kiểm toán viên thực giai đoạn kiểm tốn Cho người đọc nhìn ườ ng thực tế cơng việc kiểm tốn, từ so sánh lý thuyết trình bày Tr chương thực tế diễn trình thực kiểm toán SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 60 - Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 3.1 Đánh giá chung uế Sau 20 năm hình thành phát triển, cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC khơng ngừng nỗ lực phát triển, gặt hái thành công định, H có chỗ đứng vững khơng nước mà ngồi nước tế Quy trình hoạt động công ty xây dựng dựa sở tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán – kiểm toán quy định đầu tư XDCB hành in h Việt Nam, đồng thời lựa chọn vận dụng chuẩn mực thông lệ chung Quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp phù hợp thực tiễn hoạt động kinh doanh quản lý cK kinh tế Việt Nam Bộ máy quản lý Cơng ty AAC chặt chẽ, việc phân nhiều phịng ban với họ chức riêng làm cho việc quản lý hiệu Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, linh hoạt Trong phịng kiểm tốn BCTC có phân cơng kiểm sốt rõ ràng đảm ại bảo cho công việc luân chuyển hiệu Đ Về đội ngũ nhân lực, công ty thành lập sở đội ngũ kiểm toán viên, chuyên viên tư vấn, thẩm định viên, kỹ sư giàu kinh nghiệm Cơng ty có ườ ng đội ngũ lãnh đạo có lực, giàu kinh nghiệm tâm huyết; đội ngũ cán nhân viên trẻ, động đào tạo bản, trang bị, cập nhật kiến thức mới, kỹ thực hành kiểm toán, tư vấn đại Tr Chương trình kiểm tốn mẫu AAC xây dựng dựa sở chương trình mẫu VACPA ban hành năm 2013, sau chuyên gia KTV có kinh nghiệm hồn thiện Chương trình kiểm tốn đầy đủ, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho Kiểm toán viên tiến hành kiểm tốn Qua năm, chương trình kiểm toán bổ sung, chỉnh sửa để phù hợp với thay đổi hệ thống văn pháp luật có liên quan đến kế tốn kiểm tốn SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 61 - Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.1 Ưu điểm :  Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Nhận thấy Chuẩn bị kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán nên công ty tập trung, trọng vào giai đoạn Cụ thể: uế Chấp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng: H trọng Trước chấp nhận trì khách hàng cũ, KTV phụ trách phải tìm hiểu tình hình cơng ty khách hành dựa vào nguồn thông tin khác tế Công ty trọng thu thập đầy đủ thông tin khách hàng, hệ thống kiểm h soát, nhân khách hàng, ngành nghề kinh doanh, biên pháp lý kèm nhằm in đánh giá rủi ro đơn vị rủi ro BCTC đơn vị dựa cK thông tin thu thập Phân công nhiệm vụ cho KTV rõ ràng, theo cấp bậc: Những KTV có cấp họ bậc cao phân công phân hành quan trọng KTV cấp thấp giao phần hành đơn giản, rủi ro Thơng thường, KTV lâu ại năm, có nhiều kinh nghiệm, có chứng kiểm tốn viên phân làm trưởng nhóm kiểm tốn Sau đó, trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc cho trợ Đ lý kiểm toán dựa vào cấp độ họ ườ ng Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ: Cơng ty trọng tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng bảng hỏi chi tiết, vấn người phụ trách để từ đánh giá rủi ro xảy chu trình bán hàng thu Tr tiền, ghi nhận doanh thu Từ thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp Xây dựng tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu: Dựa vào đặc điểm, tình hình cơng ty khách hàng, từ KTV sử dụng tiêu chuẩn phù hợp để xác định mức trọng yếu cho công ty  Giai đoạn thực kiểm toán Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục Phải thu khách hàng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, nên chúng thường phân công SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 62 - Khóa luận tốt nghiệp cho kiểm toán viên phụ trách, giúp KTV dễ dàng tham chiếu, dễ dàng đưa phán đoán xác Phần lớn KTV ln thực theo chương trình kiểm tốn thiết kế sẵn trước Điều làm cho chất lượng kiểm tốn ln đạt chất lượng cao Cụ thể: Trước hết, KTV thực thủ tục phân tích chung: Kiểm tra quán uế sách kế toán áp dụng, lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm H trước Để bước đầu có nhìn tổng qt tình hình doanh thu năm qua Tiếp theo, KTV thực thủ tục phân tích: Ở đây, KTV tiến hành phân tế tích theo chiều ngang phân tích theo chiều dọc Các phân tích giúp KTV xác h định phạm vi, khối lượng định hướng kiểm toán Điều giúp cho kiểm in toán trọng tâm, giảm chi phí, thời gian, khối lượng kiểm toán mà chất lượng cK kiểm toán đảm bảo Khơng vậy, KTV cịn tiến hành phân tích doanh thu theo tháng, để từ đó, nhìn thấy rõ ngun nhân biến động, dễ dàng việc tìm sai phạm Đây thủ tục hữu ích, họ đánh giá cao chương trình kiểm tốn cơng ty AAC thiết kế Tiếp đó, KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết: nhằm thu thập ại chứng cụ thể số dư nghiệp vụ Các KTV thực cẩn thận thủ Đ tục này, điều giúp cho KTV thu thập chứng xác thực cho ườ ng khoản mục doanh thu KTV luôn thận trọng việc kiểm tra Cụ thể, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá phù hợp hồ sơ doanh thu, nhận thấy có nhiều sai sót cho thấy doanh thu khơng hữu KTV tiến hành mở rộng cỡ mẫu Tr đồng thời thiết kế thêm thủ tục kiểm tốn khác đối chiếu biên cơng nợ với số dư nợ sổ sách để từ phát có khoản doanh thu bị trùng hay khơng… Thủ tục kiểm tốn khác: Các thủ tục kiểm toán khác thiết kế đầy đủ nhằm bổ sung cho quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Để từ phát sai phạm, rủi ro Báo cáo tài mà thủ tục trước khơng phát SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 63 - Khóa luận tốt nghiệp Hồ sơ làm việc tổ chức, xếp rõ ràng, lưu trữ đóng tập đầy đủ, đánh tham chiếu cách hệ thống giúp việc tra cứu dò xét hiệu  Giai đoạn kết thúc kiểm tốn KTV ln cẩn thận xem xét lại sai sót tổng hợp để đưa kết luận kiểm toán cho khoản mục KTV tổng kết sai phạm, lập bút toán điều chỉnh trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân, thống ý kiến để đưa kết luận cuối uế H Cuối kiểm tốn, đồn KTV khơng thảo luận với khách hàng sai phạm phát được, mà KTV đưa ý kiến, nhằm tư vấn, góp phần tế giúp khách hàng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện công tác h quản lý, tăng hiệu kinh doanh in 3.2.2 Nhược điểm cK  Về đội ngũ nhân viên : Do áp lực công việc lớn nên có KTV gắn bó lâu dài với cơng việc Vậy nên, số lượng KTV có kinh nghiệm lâu năm cơng ty cịn lại họ Trong kiểm tốn, giới hạn Phí kiểm tốn nên số lượng kiểm tốn ại phân cơng kiểm tốn cho khách hàng Dẫn tới tình trạng KTV Đ phải chịu nhiều áp lực với số lượng công việc lớn Điều làm cho chất ườ ng lượng kiểm toán bị giảm xuống  Về việc thu thập thông tin khách hàng Việc thu thập thông tin khách hàng công việc quan trọng cần Tr trọng thực khách hàng cũ khách hàng Tuy nhiên, công ty thực trọng thực công việc khách hàng Còn khách hàng cũ việc ý Do giới hạn thời gian phí kiểm tốn, nên số trường hợp KTV sử dụng thông tin hồ sơ chung hồ sơ kiểm toán năm trước Vậy nên, hầu hết, KTV nắm rõ thay đổi, biến động liên quan tới công ty năm qua Điều dễ dẫn đến rủi ro: KTV bị thụ động, phán đoán thiếu linh hoạt, nhiều thời gian để tìm sai sót SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 64 - Khóa luận tốt nghiệp Đối với phần hành doanh thu, KTV thực có thời gian tìm hiểu thị trường khách hàng, mơi trường kinh doanh, tình hình kinh doanh chung ngành Do khơng thể đưa nhận xét khách quan tình hình biến động doanh thu năm, mà giải thích biến động thông qua việc vấn người phụ trách công ty Điều dễ dẫn tới rủi ro: nhận xét, phán đoán mà KTV đưa thiếu xác, thiếu khách quan uế  Mơ hình đánh giá hệ thống KSNB khách hàng cịn hạn chế H Khi thiết kế chương trình kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC thiết kế, xây dựng bảng đánh giá hệ thống KSNB khách hàng chi tiết, áp dụng riêng tế cho khoản mục Tuy nhiên, câu hỏi bảng hỏi thường bị đóng khung, h phù hợp với số loại hình doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh phổ biến Vậy in nên kiểm toán đơn vị có lĩnh vực kinh doanh đặc thù Kinh cK doanh xổ số, Kinh doanh tái bảo hiểm, cơng ty xây lắp …thì cơng ty bị thụ động, nhiều thời gian để thiết kế bảng hỏi phù hợp với đối tượng kiểm toán  Các thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục khác quy trình kiểm tốn họ khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chưa thực đầy đủ Đối với thủ tục cut off: thiết kế nhằm đảm bảo mục tiêu chia cắt niên độ ại hợp lí Tuy nhiên, KTV thường kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước ngày kết Đ thúc niên độ kế toán mà bỏ qua nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ ườ ng kế toán Việc kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán khoản mục Doanh thu quan trọng Theo điều 79, thông tư 200 – BTC quy định: “Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ từ kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm Tr giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại phát sinh trước thời điểm phát hành BCTC, kế toán coi kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán ghi giảm doanh thu BCTC kỳ lập báo cáo” Thông thường, đơn vị có hàng bán xuất cơng ty CP XYZ, nghiệp vụ giảm trừ doanh thu phát sinh sau giao hàng nhiều Vậy nên, KTV bắt buộc cần phải kiểm tra số nghiệp vụ sau ngày kết thúc niên độ để phán ánh doanh thu BCTC khách hàng cách xác Tuy nhiên, cơng việc SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 65 - Khóa luận tốt nghiệp KTV thực hiện, nguyên nhân giới hạn thời gian kiểm tốn cơng ty khách hàng chưa cung cấp đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán năm Đối với thủ tục ước tính doanh thu: Thủ tục ước tính doanh thu thủ tục quan trọng kiểm toán khoản mục doanh thu Đây ước tính độc lập KTV doanh thu dựa mơ hình ước tính mà KTV xây dựng nhằm so sánh doanh thu ước tính doanh thu mà đơn vị ghi nhận để đảm bảo doanh thu đánh giá uế ghi nhận hợp lý Tuy nhiên, KTV lại thường xuyên bỏ qua thủ tục H thực Việc bỏ qua thủ tục này, dễ dẫn tới rủi ro là: KTV phát khoản doanh thu bị ghi nhận khống hay ghi nhận không đầy đủ, thiếu xác tế Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết từ chứng từ gốc đến sổ: Thông thường, KTV h thực chủ yếu việc kiểm tra số liệu sổ sách sau đối chiếu với chứng từ gốc in việc thực kiểm tra ngược lại từ chứng từ gốc vào sổ sách thực cK Điều dễ dẫn tới rủi ro số nghiệp vụ phát sinh chưa hạch tốn vào sổ sách KTV phát Lúc này, mục tiêu đầy đủ không đảm bảo họ 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Đ Kế toán AAC ại doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Qua nhận xét ưu nhược điểm công tác kiểm tốn nói chung cơng ườ ng tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, xin đề xuất số ý kiến, giải pháp hy vọng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán kế toán Tr AAC sau: 3.3.1 Bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Với số lượng khách hàng Kiểm tốn ngày lớn, cơng ty AAC đứng trước tình trạng thiếu hụt nhân lực trầm trọng.Vấn đề bổ sung nhân để đáp ứng nhu cầu khách hàng mùa kiểm toán mối quan tâm hàng đầu lãnh đạo Công ty Để tăng cường bổ sung số lượng KTV, năm công ty nên mở thêm nhiều đợt tuyển dụng KTV, đồng thời Công ty kết hợp với trường Đại học có chuyên ngành kiểm toán nhằm phát sinh viên giỏi, có tiềm SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 66 - Khóa luận tốt nghiệp đưa sách định nhằm thu hút họ trở thành nhân viên Công ty Đồng thời, năm, công ty nên mở rộng số lượng sinh viên thực tập công ty, chi nhánh, tạo điều kiện cho sinh viên tiếp xúc với công việc, từ đó, chọn sinh viên có lực cao, phù hợp với môi trường làm việc công ty để đào tạo họ trở thành nhân viên cơng ty uế Tính tới thời điểm tại, số lượng nhân viên cơng ty AAC có chứng H KTV cịn Vì vậy, cơng ty nên thường xuyên khích lệ, khuyến khích nhân viên tham dự kì thi chứng KTV Đồng thời, đào tạo, bổ sung kiến thức cho nhân tế viên thông qua khóa học, khóa ơn thi chứng kiểm toán viên hành nghề h Hiện nay, đội ngũ nhân viên chủ yếu công ty nhân viên trẻ, nên chưa in có nhiều kinh nghiệm Số lượng KTV lâu năm, có nhiều kinh nghiệm cơng ty cịn cK lại Ngun nhân cơng việc kiểm tốn có q nhiều áp lực, nên, KTV thường khơng gắn bó lâu dài với cơng việc Vì vậy, cơng ty nên có làm việc lâu dài họ sách khen thưởng, đãi ngộ xứng đáng cho KTV, tạo điều kiện cho họ cống hiến, Hiện tại, với kinh tế hội nhập, cơng ty ngày có thêm nhiều khách hàng ại cơng ty nước ngồi Ban lãnh đạo công ty sức đẩy mạnh phát triển thị Đ trường nước ngồi, nên trình độ ngoại ngữ hạn chế KTV tạo nên ườ ng khó khăn lớn Do đó, Cơng ty cần tạo điều kiện khuyến khích KTV tham gia khoá học ngoại ngữ, đặc biệt ngoại ngữ chuyên ngành 3.3.2 Tăng cường đẩy mạnh việc thu thập thông tin khách hàng Tr Việc thu thập thông tin khách hàng công việc quan trọng cần trọng thực khách hàng cũ khách hàng Tuy nhiên, công ty thực trọng thực công việc khách hàng Còn khách hàng cũ việc ý Do giới hạn thời gian phí kiểm tốn, nên số trường hợp KTV sử dụng thông tin hồ sơ chung hồ sơ kiểm tốn năm trước Điều làm cho KTV khơng thể nắm rõ thay đổi, biến động liên quan tới cơng ty năm qua Vì vậy, dễ dẫn đến rủi ro: KTV bị thụ động, phán đoán thiếu linh hoạt, nhiều thời gian để tìm SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 67 - Khóa luận tốt nghiệp ngun nhân sai sót Chính vậy, KTV nên đẩy mạnh việc tìm hiểu thơng tin khách hàng, khách hàng cũ Điều tốn nhiều thời gian, nhiên hiệu mà mang lại thực lớn, có ý nghĩa quan trọng, giúp kiểm tốn đạt chất lượng tốt 3.3.3 Hồn thiện mơ hình đánh giá HTKSNB Để việc đánh giá hệ thống KSNB KTV nhanh hiệu hơn, KTV uế nên thiết kế bổ sung bảng hỏi phù hợp, tương ứng với ngành nghề kinh doanh H cụ thể, đặc biệt đơn vị có lĩnh vực kinh doanh đặc thù Kinh doanh xổ số, Kinh doanh tái bảo hiểm, công ty xây lắp…như vậy, giúp cho KTV tế khơng cịn bị thụ, nhiều thời gian để thiết kế bảng hỏi phù hợp với đối tượng h kiểm toán, giúp việc đánh giá hệ thống KSNB nhanh hiểu in Đồng thời, KTV nên kết hợp với việc sử dụng lưu đồ để mơ tả chu trình kinh cK doanh quan trọng Lưu đồ giúp cho KTV có nhìn tổng qt tồn chu trình, trình tự ln chuyển chứng từ Từ đó, KTV đánh giá xem hệ thống kiểm sốt nội thiết kế hợp lí, hiệu chưa.Việc sử dụng lưu đồ kết hợp họ với thơng tin có từ bảng câu hỏi giúp KTV có nhìn chi tiết HTKSNB đơn vị, từ giúp ích cho KTV nhiều việc nhận dạng ại sai phạm trọng yếu q trình kiểm tốn Đ 3.3.4 Hồn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục khác ườ ng  Thủ tục ước tính doanh thu : Đẩy mạnh thực thủ tục ước tính doanh thu: Như trình bày phần đánh giá ưu nhược điểm, thủ tục ước tính doanh thu kiểm toán viên thực Tr Đây ước tính độc lập KTV doanh thu dựa mơ hình ước tính mà KTV xây dựng nhằm so sánh doanh thu ước tính doanh thu mà đơn vị ghi nhận để đảm bảo doanh thu đánh giá ghi nhận hợp lý Tuy nhiên, KTV lại thường xuyên bỏ qua thủ tục thực Nhận thấy, thủ tục quan trọng thực kiểm toán doanh thu, nên KTV nên đẩy mạnh, thường xuyên thực thủ tục SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 68 - Khóa luận tốt nghiệp  Thủ tục kiểm tra cut off Thủ tục kiểm tra cut off thủ tục quan trọng, thiết kế nhằm đảm bảo mục tiêu chia cắt niên độ hợp lí Tuy nhiên, KTV thường kiểm tra nghiệp vụ phát sinh trước ngày kết thúc niên độ kế toán mà bỏ qua nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán Nguyên nhân giới hạn thời gian kiểm toán công ty khách hàng chưa cung cấp đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán uế năm H Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, cơng ty nên tăng cường thực thủ tục kiểm tra cut off, đặc biệt tăng cường kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày tế kết thúc niên độ Để khắc phục tình trạng phịng kế tốn khách hàng h cung cấp chứng từ, sổ sách năm tài kịp thời cho đồn kiểm tốn, in KTV nên u cầu nội dung với phịng phịng kế tốn trước kiểm tốn cK diễn trước tuần Trong trường hợp kiểm toán diễn sớm (Tầm khoảng tháng 1), phịng kế tốn khách hàng chưa thể cung cấp sổ sách kế toán năm tài họ cho đồn kiểm tốn, thay bỏ qua thủ tục kiểm tra KTV nên u cầu phịng kế tốn khách hàng cung cấp chứng từ phát sinh sau ngày kết thúc niên ại độ để tiến hành kiểm tra chứng từ Tuy nhiên, trình kiểm tra, KTV cần lưu ý Đ tới điều kiện ghi nhận doanh thu quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam ườ ng để phản ánh doanh thu cách xác KTV phải đặc biệt quan tâm tới lưu ý: doanh thu ghi nhận theo thời điểm xuất hóa đơn mà thời điểm chuyển giao quyền sở hữu Bởi số trường hợp, đặc biệt Tr đơn vị có hàng bán xuất khẩu, người bán thường xuất hóa đơn trước, sau vận chuyển hàng tới cho người mua.Vậy nên, lúc KTV không kiểm tra hóa đơn bán hàng mà cịn cần phải kiểm tra chứng từ khác như: phiếu xuất kho, phiếu giao nhận, hóa đơn vận tải biển…để chứng minh đơn vị bán chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua Trong q trình kiểm tra chứng từ nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, KTV phát thấy sau ngày kết thúc niên độ, đơn vị phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại chưa điều chỉnh giảm Doanh thu SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 69 - Khóa luận tốt nghiệp BCTC KTV cần phải đưa ý kiến vào biên trao đổi với đơn vị yêu cầu Kế toán phải coi kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán ghi giảm doanh thu BCTC kỳ lập báo cáo  Về thủ tục kiểm tra chi tiết từ chứng từ gốc đến sổ sách Kiểm toán viên nên tăng cường thực thủ tục kiểm tra chi tiết chứng từ gốc đến sổ sách để đảm bảo mục tiêu đầy đủ Đây thủ tục quan trọng, nhằm đảm uế bảo mục tiêu đầy đủ quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản H mục doanh thu nói riêng Việc thực thủ tục giúp cho KTV dễ dàng phát nghiệp vụ bị bỏ sót hạch tốn thiếu tế Tóm tắt chương 3: h Chương trình bày số nhận xét ưu nhược điểm cơng tác kiểm tốn in nói chung cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cK cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC nói riêng Qua người viết đề xuất số ý kiến, giải pháp hy vọng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán kế toán Tr ườ ng Đ ại họ AAC SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 70 - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời đại toàn cầu hóa kinh tế nay, hiệp định thương mại quốc tế ngày phát triển mạnh mẽ Với đời công ty cổ phần, cơng ty đa quốc gia, có vốn góp nước nước khiến cho nhu cầu việc uế minh bạch thơng tin tài ngày tăng Chính vậy, kiểm tốn báo cáo tài đời không ngừng phát triển H Một khoản mục quan trọng cần trọng Kiểm toán BCTC đơn vị khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đây tế khoản mục quan trọng, phán ánh tình kinh doanh đơn vị, liên quan đến h khoản mục quan trọng khác báo cáo tài lợi nhuận kế tốn, khoản phải in thu khách hàng vv Việc tìm hiểu thực tốt kiểm toán khoản doanh thu bán cK hàng cung cấp dịch vụ góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC họ Q trình thực tập công ty, tiếp xúc thực tế với công việc kiểm tốn, tơi nhận thấy cơng ty thiết kế chương trình kiểm tốn đầy đủ, phù hợp với quy ại định, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm có Đ được, quy trình kiểm tốn cịn tồn số hạn chế định Với vốn kiến thức thân có suốt năm đại học, kinh ườ ng nghiệm tích lũy q trình thực tập cơng ty, tơi cố gắng đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nói riêng Tr Tuy nhiên, có chế mặt kiến thức trình độ lý luận nên giải pháp tơi trình bày chưa xác Vậy nên, Tơi mong nhận góp ý đánh giá chân thành từ phía quý thầy cơ, anh chị KTV người đọc khóa luận để khóa luận hồn thiện Trên sở nghiên cứu lý luận nghiên cứu thực tế, khóa luận đạt mục tiêu: SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 71 - Khóa luận tốt nghiệp  Thứ nhất, khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Thứ hai, viết trình bày phân tích thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực uế  Thứ ba, viết ưu điểm hạn chế đồng thời đưa biện pháp nhằm H hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kếtốn AAC thực tế Kết nghiên cứu có nhờ giúp đỡ nhiệt tình, chân thành từ giảng viên h hướng dẫn Nguyễn Ngọc Thủy anh chị Phịng 1- KT BCTC cơng ty in Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Nguyễn Ngọc cK Thủy anh chị Kiểm toán viên quan tâm, giúp đỡ tơi, giúp tơi hồn thành tốt đợt thực tập tốt nghiệp cuối khóa khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị hướng phát triển đề tài họ Trong tương lai, người viết tiếp tục nghiên cứu đề tài thực trạng quy trình ại kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC, người viết sâu nghiên cứu để đề Đ xuất giải pháp mới, phù hợp với tình hình khách hàng ngày đa dạng ườ ng Đồng thời, người viết nên sâu tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho đơn vị xuất khẩu, doanh thu xuất vấn đề phức tạp Tuy nhiên, nay, chương trình kiểm Tr tốn cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thiết kế cho phần hành chưa thực đầy đủ Điều góp phần hồn thiện quy trình, cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp khẳng định vị AAC thị trường kiểm tốn sơi động đầy thách thức Việt Nam SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 72 - Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Phan Đình Ngân, 2007 Giáo trình kế tốn tài Nhà xuất Đại học Huế Phan Đình Ngân, 2009 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp uế Phan Thị Minh Lý (Chủ biên) - Hà Diệu Thương - Nguyễn Thị Thanh Huyền Hoàng Giang - Nguyễn Ngọc Thủy - Lê Ngọc Mỹ Hằng - Hồ Thị Thúy Nga, 2008 H Nguyên lý kế toán Nhà xuất Đại học Huế tế Tài liệu, giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC in h Bộ Tài Chính ( 2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban cK hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) GS.TS.NGND Ngô Thế Chi PGS.TS.Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình Kế họ tốn tài chính, Nhà xuất tài 10 Trang web: www.aac.com.vn ại 11 Truờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Giáo trình Kiểm tốn tài Tr ườ ng thống kê Đ 12 Trường Đại học Kinh tế TPHCM, năm 2005 Giáo trình kiểm tốn Nhà xuất SVTH: Bùi Thị Thanh Hương 73 - Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục : Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng – A120 Phụ lục 2: Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán – A230 Phụ lục 3: Danh mục tài liệu khách hàng cần cung cấp- A240 Phụ lục 4: Cam kết độc lập nhóm kiểm tốn – A260 uế Phụ lục 5: Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập đạo đức nghề nghiệp KTV –A270 H Phụ lục 6: Bảng soát xét thiết kế thực kiểm sốt – A410 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Phụ lục 8: Đánh giá HTKSNB cấp độ DN – A610 tế Phụ lục 7: Walk through chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền – A411 SVTH: Bùi Thị Thanh Hương