Thực trạng công tác thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần nam thanh

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH nh tế H uế - - Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP c THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ họ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tr ườ ng Đ ại TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH LÊ THỊ HẰNG Niên khóa: 2017-2021 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH nh tế H uế - - Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP c THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ họ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ườ ng Đ ại TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH Tr Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hằng Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K51D Kế toán Ngành: Kế toán Huế, tháng 01 năm 2021 - Lời Cám Ơn ! Thời gian ba tháng thực tập Công ty Cổ phần Nam Thanh giúp em học hỏi, tiếp thu số kiến thức kinh nghiệm thực tế để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với chủ đề “Thực trạng công uế tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Nam Thanh” cách tốt nhất: H Về phía nhà trường, em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô đặc biệt tế thầy cô Khoa Kế tốn – Tài bảo tận tình, giảng dạy kiến thức vơ bổ ích, định hướng ngành nghề tương lai, tạo điều kiện nh để em trải nghiệm thực tế tuần công ty Đặc biệt em xin cám ơn TS Trịnh Ki Văn Sơn tận tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc giúp em hoàn thành khóa luận tốt họ c Em xin gửi lời cám ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Nam Thanh cho phép tạo điều kiện để em thực tập công ty Đặc biệt em xin cám ơn đến ại chị Lương Thanh Xuân hết lịng giúp đỡ, cung cấp thơng tin cần thiết, Đ hướng dẫn tận tình để em hiểu rõ ngành nghề kế toán ng Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức chun mơn kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, kính mong q thầy,cơ giáo ườ góp ý nhằm bổ sung kiến thức cịn thiếu sót để hồn thành khóa luận, để hồn thiện phục vụ tốt cho cơng tác học tập làm việc sau Tr Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2020 Sinh viên thực Hằng Lê Thị Hằng - MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 H Mục tiêu nghiên cứu tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu nh Kết cấu đề tài Ki PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA c TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP họ 1.1 Những vấn đề thuế .5 1.1.1 Khái niệm ại 1.1.2 Đặc điểm thuế Đ 1.1.3.Vai trò thuế .6 ng 1.1.4 Phân loại thuế .7 1.1.5 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế ườ 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Tr 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT .9 1.2.3 Vai trò Thuế GTGT 10 1.2.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT 10 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT .12 1.2.5.1 Căn tính thuế: 12 - 1.2.5.2 Phương pháp tính thuế GTGT .14 1.2.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế GTGT 16 1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT .16 1.2.6.2 Nộp thuế GTGT .16 1.2.6.3 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào .16 1.2.6.4 Hoàn thuế GTGT 18 uế 1.2.7 Kế toán thuế GTGT 19 1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 H 1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu 20 tế 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) 22 1.3.1 Khái niệm 22 nh 1.3.2 Đặc điểm 22 Ki 1.3.3 Vai trò thuế TNDN 23 1.3.4 Đối tượng nộp thuế TNDN 23 họ c `1.3.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 24 1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 28 ại 1.3.6.1 Đăng ký kê khai thuế 29 1.3.6.2 Nộp thuế TNDN 29 Đ 1.3.6.3 Quyết toán thuế TNDN 30 ng 1.3.7 Kế toán thuế TNDN 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ườ TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Tr NAM THANH 33 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Nam Thanh 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .33 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty 33 1.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 34 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty .34 - 2.1.3.1 Chức năng: 34 2.1.3.2 Nhiệm vụ: 34 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty 35 2.1.5 Tổ chức máy vận dụng chế độ kế toán 36 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.1.5.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng .38 uế 2.1.6 Tình hình nguồn lực Công ty giai đoạn 2017-2019 40 2.1.6.1 Tình hình nguồn lao động Công ty qua năm 2017-2019 40 H 2.1.6.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty qua năm 42 tế 2.1.6.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty qua năm 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Nam Thanh 48 nh 2.2.1 Đặc điểm tổ chức 48 Ki 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào .48 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu .57 họ c 2.2.3 Công tác kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT 64 2.3 Thực trạng công tác thuế TNDN Công ty Cổ phần Nam Thanh 73 ại 2.3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 73 2.3.2 Kế tốn thuế TNDN Cơng ty 73 Đ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ ng TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH 84 ườ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Nam Thanh 84 Tr 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 84 3.1.1.1 Ưu điểm .84 3.1.1.2 Nhược điểm 85 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN .86 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT .86 3.1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 86 - 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Nam Thanh .87 3.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT: 87 3.2.2 Công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 88 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .89 1.Kết luận 89 uế 2.Kiến nghị 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .91 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H PHỤ LỤC 92 - DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HHDV Hàng hóa dịch vụ HNK Hàng nhập KHCN Khoa học công nghệ MTV Một thành viên NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước Ki nh tế H uế DT NV Nguồn vốn Sản xuất kinh doanh họ c SXKD TSCĐ Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Tr ườ ng Đ TNHH Thu nhập doanh nghiệp ại TNDN i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2017-2019 40 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Nam Thanh qua năm 2016-2018 42 uế Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty Cổ phần Nam Thanh qua năm Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H 2017-2019 46 ii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 22 Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 31 uế Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 32 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Nam Thanh 35 H Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Nam Thanh 37 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký-chứng từ 39 iii - Biểu 2.15 Tờ khai toán thuế TNDN (03/GTGT) năm 2019 tế H uế Mẫu số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 03/TNDN ( Ban hành kèm TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU theo Thơng tư số SỐ 03/TNDN) 151/2014/TT[01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 BTC ngày 10/10/2014 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] Bộ Tài ) [] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% họ Đ ại [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [19] Điện thoại: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số c Ki nh [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH [07] Mã số thuế: 3300543718 [08] Địa chỉ: Số Kiệt 29 Lê Quý Đôn, Phường Phú Hội [09] Quận/Huyện: Thành Phố Huế [10] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: [12] Fax: [13] E-mail: [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax: [21] E-mail: Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Số tiền (1) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 Tr ườ (2) ng STT Chỉ tiêu B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 7.469.842 79 - Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 7.469.842 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 7.469.842 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 7.469.842 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 7.469.842 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 7.469.842 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 7.469.842 C9 C9a C10 1.493.968 C11 c Ki nh tế H uế + Thuế suất không ưu đãi khác họ + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác 6.3 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) ườ C16 1.493.968 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 1.493.968 Tr ng Đ ại Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 1.493.968 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1.493.968 80 - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 1.493.968 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 298.794 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 1.195.174 tế H uế L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu nh STT Ki c Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ họ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) PHAN THIẾU DƯƠNG ng Đ Chứng hành nghề số: ại Họ tên: Ngày 26 tháng 03 năm 2020 Tr ườ Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Ký điện tử bởi: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH Dưới phụ luc kết sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN nộp kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN 81 - Biểu 2.16 Phụ lục kết hoạt đông sản xuất kinh doanh 2019 PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) uế Mẫu số: 031A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) tế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Số tiền (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 1.049.828.951 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 21.917 Tr Ki nh [02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH [03] Mã số thuế: 3300543718 [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: H [01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 1.042.381.026 a Giá vốn hàng hóa [10] 572.863.632 b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 469.517.394 Chi phí tài [13] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 7.469.842 Thu nhập khác [16] Chi phí khác [17] Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) [19] 7.469.842 STT Chỉ tiêu c (2) họ (1) Đ ng ườ ại Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài 82 Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN - NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 26 tháng 03 năm 2020 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Họ tên: uế Chứng hành nghề số: Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H PHAN THIẾU DƯƠNG 83 - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM THANH uế 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Nam Thanh H 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tế Trải qua 12 năm xây dựng phát triển, gặp không khó khăn cơng ty đạt sơ kết định, khẳng định vị trí nh củng tạo danh tiếng thị trường Ki Qua trình thựa tế cơng ty, tìm hiểu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng thân tơi học hỏi c có nhìn khách quan cơng việc Sau đây, xin đưa số ý kiến nhận ại 3.1.1.1 Ưu điểm họ xét đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty Đ  Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty hoạt động hiệu quả, có trình độ chun môn ng cao kỹ nghề nghiệp vững vàng; ln biết phối hợp chặt chẽ phịng ườ ban, cung cấp thơng tin đầy đủ nhanh chóng để giải công việc cách hiệu Đặc biệt kế tốn trưởng, người có bề dày kinh ngiệm không Tr ngừng trau dồi kiến thức, tác phong làm việc chuyên nghiệp  Về máy kế tốn - Cơng ty thuộc loại hình doanh nghiêp có quy mơ vừa nhỏ, máy kế toán tương đối gọn nhẹ đảm bảo chất lượng cơng việc hợp pháp - Quy trình thực cơng tác kế tốn đơn giản, nhờ việc sử dụng phần mềm cơng tác kế tốn mà cơng việc nhanh chóng xác 84 - - Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm động, phối hợp chặt chẽ với để tạo hiệu cao công việc; phân chia công việc rõ ràng phù hợp với phận Kế tốn trưởng ln tận tâm giúp đỡ truyền đạt kiến thức  Về tổ chức, vận dung hệ thống chứng từ, sổ sách chế độ kế toán công ty - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời chân thực vào sổ sách kế tốn, thống xác sổ sổ chi tiết uế - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN để kê khai H - Luôn trao dồi kịp thời cập nhật sửa đổi, bổ sung Thông tư, tế Luật, Nghị định - Công ty cẩn thận, tỷ mỹ khâu bảo quản chứng từ, đảm bảo theo nh quy định Ki - Về chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn thơng từ sổ sách, hệ thống tài khoản, phương pháp hạch toán, tất áp dụng theo thông tư 3.1.1.2 Nhược điểm họ c 133/2016/TT-BTC ại - Về hệ thống chứng từ sử dụng cơng ty cịn nhiều điểm bất cập Đ cơng tác kiểm tra chứng từ cịn lỏng lẻo, hóa đơn quý trước từ khách hàng ng chưa lấy về, dẫn đến nhầm lẫn ghi chép quý sang quý khác - Nhiều hóa đơn đầu vào thường khơng có chữ ký người mua hàng thủ ườ trưởng - Các chứng từ cơng ty kế tốn lập khơng có luân chuyển, Tr nhiều nghiệp vụ bán không khơng có hợp đồng mua bán, biên bàn giao dễ gây tình trạng kiện cáo, tranh chấp… 85 - 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT  Ưu điểm: - Về hệ thống chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thóng chứng từ kế tốn như: Hóa đơn GTGT, tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo quy định, uế bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào, bán - Các hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào kê khai đầy đủ, H nhaanh chóng kịp thời tế - Phương pháp hạch tốn rõ ràng, việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Cơng tác hạch tốn thuế nh GTGT đầu vào khấu trừ củng thuế GTGT phải nộp thực Ki đầy đủ chất theo Thông tư 133/2016/TT-BTC - Công ty thực đầy đủ quy trình, thủ tục kê khai theo quy định họ c - Về kê khai thuế: Công ty sử dụng phần mềm HTKK hỗ trợ kê khai giúp ích nhiều cơng tác kế tốn thuế; cơng việc từ củng trở nên thuận lợi ại hơn, xác giảm nhẹ cơng việc cho kế toán kiêm phần ành kế toán thuế Đ  Nhược điểm: ng - Các hóa đơn mua hàng số chưa lấy nên dẫn đến tình trạng ùn động hóa đơn gây nhầm lẫn kê khai quý ườ - Cơng ty thường kê thiếu nhiều hóa đơn, điều dẫn đến sư khác số Tr liệu thuế GTGT bảng kê hóa đơn, chứng từ sổ sách khơng khớp - Mặc dù có hỗ trợ phần mềm kê khai thuế xảy tình trạng kê khai sai thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu 3.1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp  Ưu điểm 86 - - Công ty kịp thời theo dõi hạch toán doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính số thuế TNDN tạm nộp hàng quý - Công tác quản lý thuế TNDN, công ty tuân thủ đầy đủ quy định Bộ tài thuế TNDN Lưu trữ đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ để uế làm tính thuế TNDN - Về tổ chức chứng từ, công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ H kế tốn như: Hóa đơn GTGT , phiếu thu, phếu chi, giấy báo có, báo nợ; sổ chi tiết tế theo dõi thuế, chi phí thuế TNDN  Nhược điểm: nh - Công ty chưa thực chu đáo việc ghi chép bảo quản chứng từ , Ki số chứng từ chưa đảm bảo pháp lý thiếu chữ ký, khuôn dấu,… - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế TNDN nộp tiền vào c ngân sách nhà nước không thực nghiệp vụ phát sinh mà phải đợi họ đến cuối năm ại 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Đ thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Nam Thanh ng 3.2.1 Đối với công tác kế tốn thuế GTGT: - Việc lấy hóa đơn chậm trễ gây khơng khó khăn cho việc thực kê ườ khai lưu giữ hóa đơn nên hạn chế việc lấy hóa đơn châm, thực mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu bên cung cấp nhanh chóng chuyển hóa đơn Tr đơn vị Cần dừng giấy nhớ để ghi hóa đơn lấy chậm để sau lấy lưu giữ cẩn thận vừa tránh việc dồn hóa đơn vào tháng sau - Kế toán cần kiểm tra thật kỹ hóa đơn đầu vào phcuj vụ cho họa động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT để thực loại bỏ hóa đơn đầu vào khơng chịu thuế, tránh hóa đơn khơng liên quan thực kê khai dẫn đến bị bóc tách thuế kiểm tra 87 - - Trong trình bán hàng hóa, dịch vụ cho khách lẻ khơng lấy hóa đơn, cần thực xuất hóa đơn theo quy định để tránh tình trạng trốn doanh thu Hàng tồn kho sổ sách có thực tế kiểm kê chênh lệch so với sổ sách Khi có kiểm tra từ Cơ quan thuế bị phạt truy thu thuế 3.2.2 Công tác thuế thu nhập doanh nghiệp uế - Kế tốn phải ln có ý thức, tự giác việc chấp hành pháp luật sách Nhà nước, luô làm theo pháp luật quy định hướng dẫn thi hành H Thường xuyên liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp tế vướng mắc sách, thủ tục hành thuế - Người nộp thuế (NNT) cần chủ động tự tìm hiểu sách thuế, tự giác nh tuân thủ pháp luật thuế Để đứng vững cạnh tranh chủ động hội nhập, NTT phải biết tận dụng ưu NTT cần thường xuyên chịu trách nhiệm liên hệ Ki trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê c khai, thu nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ tư vấn họ cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có phương hướng hoàn thiện văn ại pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lượi cho người nộp thuế Đ - Định kỳ, công ty nên tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ ng sách phần mềm kế toán kê khai để đảm bảo cơng tác nhập liệu xác, Tr ườ tránh trường hợp hóa đơn ảo, khơng hợp lệ nhập vào hệ thống 88 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận Ở doanh nghiệp nào, cơng tác kế tốn ln phần quan trọng quan tâm hàng đầu, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Nhấn mạnh điều ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình phát triển kinh doanh, uế tình hình hoạt động doanh nghiệp nay, Nhưng để làm tốt cơng tác kế tốn mơi trường doanh nghiệp ln vấn đề với kế tốn, yêu cầu họ phải nắm H vững chuyên môn, trau dồi kiến thức, biết lắng nghe có có tính chịu đưng tế cao mơi trường áp lực Trải qua tháng thực tập Công ty Cổ phần Nam Thanh, hướng dẫn nh giúp đỡ tân tình chị kế tốn trưởng em tiếp cận số công việc liên Ki quan đến cơng tác kế tốn thuế Bên cạnh học cách xử lý tình nghiệp vụ kế toán Được bảo học hỏi mơi trường nên em có họ c hội tích lũy số kinh nghiêm cho thân Bài khóa luận em giải số vấn đề sau: ại - Hệ thống sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT, kế tốn thuế Đ TNDN Từ có hội sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT ng kế tốn thuế TNDN cơng ty Cổ phần Nam Thanh - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN ườ Công ty Cổ phần Nam Thanh Tr - Đưa đánh giá, nhận xét ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Qua đây, khóa luận phần đạt mục tiêu đề ban đầu Bên cạnh qua trình tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thành đề tài điều kiện cho e tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức cho cơng việc sau 89 - 2.Kiến nghị Đề tài dừng lại việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế thuế TNDN công ty Cổ phần Nam Thanh Đây đề tài rộng khó thời gian thực khả tiếp cận thực tế nhều hạn chế nên chưa thể giải hết vấn đề Do đó, có điều kiện tiếp xúc thêm có thêm nhiều thời gian, em uế mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài Bên canh đó, em muốn tìm hiểu mở rông kiến thức tiếp xúc với H loại thuế khác, tìm hiểu thêm cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân tế Ngồi tìm hiểu sâu tình hướng xảy có nghiệp vụ kinh tế Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh phát sinh cơng tác kế tốn thuế xảy công ty 90 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc hội (2018) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Bộ tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC H Bộ tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC uế Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC tế Bộ tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ tài (2016), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ths Lê Quang Cường & ThS Nguyễn Kim Quyến (2016), “Giáo Ki 10 nh Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ trình thuế 1” Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh ThS Khúc Đình Nam & ThS Nguyễn Thu Hiền & ThS Nguyễn Thị c 11 họ Bình Minh (2012), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Lao động, Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh TS Phan Đình Chiến ( 2016), “ Bài giảng Kế toán thuế 1”, Khoa Kế ại 12 ThS Phạm Hồng Quyên (2020), “ Bài giảng Kế toán thuế 2”, Khoa ng 13 Đ toán Kiểm toán, ĐH Kinh tế Huế Tr ườ Kế toán Kiểm toán, ĐH Kinh tế Huế 91 - PHỤ LỤC họ c Ki nh tế H uế Phụ lục Chứng từ ghi sổ (HĐ 5922) Tr ườ ng Đ ại Phụ lục Phiếu chi toán HĐ 5922 92 - Ki nh tế H uế Phụ lục Chứng từ ghi sổ (HĐ 1254) Tr ườ ng Đ ại họ c Phụ lục Chứng từ ghi sổ 93