Thực trạng công tác quản lý thu thuế gtgt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế khu vực vĩnh linh gio linh tỉnh quảng trị

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Ki nh tế H uế - c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Tr ườ ng Đ ại KHU VỰC VĨNH LINH – GIO LINH, DƯƠNG THỊ NGỌC HÂN Khóa học: 2017- 2021 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH nh tế H uế - c Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ại ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC TỈNH QUẢNG TRỊ ườ ng Đ THUẾ KHU VỰC VĨNH LINH – GIO LINH, Sinh viên thực hiện: Tr Dương Thị Ngọc Hân Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Ngành: Kế toán Lớp: K51C Kế toán Huế 1/2021 - Lời Cảm Ơn Trải qua thời gian thực tập làm khóa luận, em nhận nhiều ủng hộ giúp đỡ từ thầy cô, quan thực tập Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn thực tập Thạc sĩ Phạm Thị Hồng Quyên giúp đỡ, hướng dẫn tận tình suốt trình nghiên cứu thực đề tài uế Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng Trường đại học Kinh tế Huế nói chung trang bị cho em kiến thức H kinh nghiệm quý giá trình học tập trường tạo điều kiện cho em tế thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế khu vực nh Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị Em xin cảm ơn ông Võ Phước Hùng – Chi Ki cục trưởng Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tạo điều kiện cho em thực tập Chi cục em đặc biệt cảm ơn ông Bùi Ngọc Thanh – Đội trưởng họ c Đội kiểm tra thuế trực tiếp hướng dẫn em trình làm Khóa luận Mặc dù thân cố gắng hồn thành Khóa luận nhiên Khóa luận ại khơng tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý chân thành Tr ườ ng Đ thầy, giáo để Khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 19 tháng 01 năm 2020 Sinh viên Dương Thị Ngọc Hân - MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài .1 uế Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung .2 H 2.2 Mục tiêu cụ thể .2 tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu nh Kết cấu Khóa luận .4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ki CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ THUẾ GTGT VÀ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT c 1.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng họ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế đối tượng nộp thuế Giá trị gia ại tăng .8 Đ 1.1.3 Căn tính thuế Giá trị gia tăng 1.1.4 Các phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng .12 ng 1.1.5 Cơ chế vận hành thuế Giá trị gia tăng 15 1.2 Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng 16 ườ 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT .16 1.2.2 Vai trò quản lý thu thuế GTGT 18 Tr 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC VĨNH LINH – GIO LINH TỈNH QUẢNG TRỊ .36 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị .36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh 36 2.1.2 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2017-2019 45 - 2.2.1 Tổng quan Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Vĩnh Linh 45 2.2.2 Tình hình thực dự tốn thu thuế giai đoạn 2017-2019 .47 2.2.3 Tình hình thực thu thuế GTGT DNNVV giai đoạn Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh giai đoạn 2017-2019 48 2.2.4 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn bàn khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh giai đoạn 2017-2019 49 2.3 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục uế Thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị thông qua số đánh giá hoạt động quản lý thuế .58 H 2.3.1 Tiêu thức Kết thu NSNN xây dựng dự toán thu NSNN năm sau 58 tế 2.3.2.Tiêu thức thực nhiệm vụ công tác kê khai kế toán thuế 60 2.3.3 Tiêu thức công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 60 nh 2.3.4 Tiêu thức thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế 61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU Ki THUẾ ĐỐI VỚI DNNVV TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC VĨNH LINH – GIO LINH TỈNH QUẢNG TRỊ 63 c 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi họ cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị .63 3.1.1.Những kết đạt Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh .63 ại 3.1.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT 64 Đ 3.2 Các giải pháp góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh .67 ng 3.2.1 Về công tác đăng ký kê khai thuế 67 3.2.2 Về công tác tra, kiểm tra thuế 67 ườ 3.2.3 Về công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.4 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 69 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 Kết luận 70 Kiến nghị 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 - DANH MỤC VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT DNNVV Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp nhỏ vừa Đối tượng nộp thuế HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế nh Ki Sản xuất kinh doanh họ SXKD Ngân sách nhà nước c NSNN tế ĐTNT uế CSKD Cơ quan thuế H CQT GIẢI THÍCH ại TSCĐ Tiêu thụ đặc biệt Tr ườ ng Đ TTĐB Tài sản cố định i - DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình cán công chức Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh giai đoạn 2017 – 2019 44 Bảng 2: Số lượng DNNVV theo ngành nghề SXKD hoạt động huyện Vĩnh Linh tới 12/2020 .46 uế Bảng 3: Số lượng DNNVV theo loại hình DN hoạt động huyện Vĩnh Linh tới 12/2020 46 H Bảng 4: Tình hình thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2017-2019 47 tế Bảng 5: Tình hình thực thu thuế DNNVV giai đoạn 2017-2019 .48 Bảng 6: Tình hình DNNVV kê khai nộp thuế năm 2019 50 nh Bảng 7: Tình hình nợ thuế DNNVV huyện Vĩnh Linh .53 Bảng 8: Tình hình nợ thuế GTGT DNNVV huyện Vĩnh Linh 53 Ki Biểu đồ 1: Nợ thuế GTGT DNNVV theo tiểu mục 54 c Bảng 9: Tình hình kiểm tra rủi ro bàn năm 2019 56 Tr ườ ng Đ ại họ Bảng 10: Tình hình tra, kiểm tra thuế trụ sở DN huyện Vĩnh Linh .57 ii - DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Cơ chế vận hành thuế GTGT doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2: Mơ hình tổ chức quan Thuế 20 Sơ đồ 3: Mơ hình xử lý hồ sơ khai thuế 24 Sơ đồ 4: Mơ hình quy trình kế toán thuế 25 Sơ đồ 5: Quy trình hồn thuế GTGT 26 uế Sơ đồ : Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thu thuế 28 H Sơ đồ 7: Quy trình kiểm tra khai thuế GTGT trụ sở quan Thuế 29 Sơ đồ 8: Quy trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 30 tế Sơ đồ 1: Cơ cấu tôt chức máy Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh 41 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Sơ đồ 2: Quy trình quản lý nợ thuế .52 iii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Một hệ thống thuế phù hợp có vai trị quan trọng việc đảm bảo ngân sách quốc gia tạo môi trường uế công bằng, thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Còn nước H phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân tế sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT, chiếm 75-80% tổng thu NSNN Trong đó, thuế GTGT nguồn thu lớn nhất, chiếm 33% tổng thu thuế 24% tổng thu nh NSNN Cùng với phát triển kinh tế đất nước, số lượng doanh nghiệp, loại Ki hình doanh nghiệp khơng ngừng phát triển làm phát sinh nhiều nghiệp vụ, yếu tố quản lý Chính vậy, hoạt động quản lý thuế GTGT ngày phức tạp, đòi họ c hỏi phối hợp ngành, quan, cấp quyền địa phương Theo báo cáo Sở Tài chính, thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Trị ại năm 2019 đạt 3.260 tỷ đồng, đạt 112% dự toán HĐND tỉnh giao, mức cao Đ 04 năm từ đầu nhiệm kỳ đến Khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh có nguồn thu ngân sách hàng năm chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách ng tỉnh Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh - Gio Linh đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh ườ Quảng Trị, có chức thực công tác quản lý thu NSNN địa bàn hai huyện Vĩnh Linh Gio Linh Công tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý Tr thu thuế GTGT nói riêng cơng tác đáng quan tâm hàng đầu Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh Hiện nay, số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh song cịn tình trạng trốn thuế nợ đọng thuế gian lận thuế cịn nhiều, cơng tác kiểm tra giám sát sách thuế chưa coi mức gây thất thu lớn NSNN - Chính cơng tác quản lý thu thuế GTGT hạn chế, bất cập cần phải khắc phục Xuất phát từ lý với kiến thức trang bị trường Đại học Kinh tế Huế, hướng dẫn nhiệt tình Phạm Thị Hồng Quyên trình thực tế Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh, chọn đề tài: “Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị” làm khóa luận tốt uế nghiệp H Mục tiêu nghiên cứu tế 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu khóa luận nghiên cứu làm rõ thêm sở khoa học thực nh trạng quản lý thu thuế GTGT, thành tựu, hạn chế đồng thời đề xuất Ki giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Doanh họ 2.2 Mục tiêu cụ thể c nghiệp nhỏ vừa khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh thời gian tới - Hệ thống hóa sở khoa học thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT ại Doanh nghiệp nhỏ vừa Đ - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh giai đoạn 2017 – 2019 ng - Đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ườ GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh thời gian tới Tr Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh, tỉnh Quảng Trị - Phạm vi nghiên cứu: - 2.3.2.Tiêu thức thực nhiệm vụ cơng tác kê khai kế tốn thuế 2.3.2.1 Tiêu thức Tỷ lệ số tờ khai nộp địa bàn/tổng số tờ khai phải nộp năm Được phân mức - Mức A: Đạt tỷ lệ từ 95% trở lên uế - Mức B: Đạt tỷ lệ từ 90% đến 95% H - Mức C: Đạt tỷ lệ từ 85% đến 90% - Mức D: Đạt 85% DN KK thuế 253 ĐVT: Triệu đồng Tỷ lệ % 100% c Ki Số lượng DN quản lý 253 nh tế Bảng 13: Bảng phân tich Tiêu thức Tỷ lệ số tờ khai nộp địa bàn/tổng số tờ khai phải nộp năm họ Năm 2019, số doanh nghiệp nộp tờ khai 253 DN, số doanh nghiệp nộp tờ khai 253 DN tức số đạt 100%, xếp mức A ại Từ cho thấy rằng, Chi cục thuế trọng hồn thành tốt cơng tác quản Đ lý giám sát đối tượng đăng ký kê khai thuế, qua phản ánh ng ý thức chấp hành quy định, sách pháp luật thuế NNT tăng cao ườ 2.3.3 Tiêu thức công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tr Được phân mức - Mức A: Đạt từ 5% trở xuống - Mức B: Đạt từ 5% đến 7% - Mức C: Đạt từ 7% đến 10% - Mức D: Đạt từ 10% 60 - Bảng 14: Bảng phân tích Tiêu thức cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ĐVT: Triệu đồng Năm Nợ thuế GTGT 2017 Số tiền trực thu Tỷ lệ tiền nợ thuế so với số nợ thuế thực thu hàng năm 8,359 89,972 9.29 2018 6,999 145,645.3 4.81 2019 7,466 190,836 3.91 uế NSNN H Đối với Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Vĩnh Linh Năm 2017, số tiền nợ thuế GTGT 8,359 triệu đồng, số tiền trực thu NSNN tế 89,972 triệu đồng, chiếm 9.29% nên đạt mức C nh Năm 2018, số tiền nợ thuế GTGT 6,999 triệu đồng, số tiền trực thu NSNN 145,645.3 triệu đồng, chiếm 4.81% nên đạt mức A Ki Năm 2019, số tiền nợ thuế GTGT 7,466 triệu đồng, số tiền thuế trực thu c NSNN 190,836 triệu đồng, chiếm 3.91% nên đạt mức A họ Con số cho thấy Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế năm 2017 không tốt, nhiên hai năm sau Chi cục bước nỗ ại lực hoàn thành tốt nhiệm vụ đưa tỷ lệ đạt mức A cao Đ 2.3.4 Tiêu thức thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế ng Được phân mức - Mức A: Hoàn thành 100% kế hoạch trở lên ườ - Mức B: Hoàn thành từ 80% đến 100% kế hoạch - Mức C: Hoàn thành từ 70% đến 80% kế hoạch Tr - Mức D: Hoàn thành 70% kế hoạch 61 - Bảng 15: Bảng phân tích Tiêu thức thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế ĐVT: Triệu đồng Tỷ lệ hoàn Năm Kế hoạch Thực 2017 30 30 100% 2018 37 36 97% 2019 37 36 97% uế thành nhiệm vụ H Trong giai đoạn 2017-2019, Chi cục thuế hoàn thành tốt công tác tra, kiểm tra thuế đạt mức A vào năm 2017, hai năm sau đạt mức B Cụ thể: tế Năm 2017, tiến hành 30 điều tra tổng số 30 kế hoạch đề đạt nh mức A Năm 2018 2019 tiến hành 36 điều tra tổng số 37 kế Tr ườ ng Đ ại họ c Ki hoạch đề đạt mức B, mức B coi tốt gần chạm A 62 - CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNVV TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC VĨNH LINH – GIO LINH TỈNH QUẢNG TRỊ 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị uế 3.1.1.Những kết đạt Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh H Trong năm qua Chi cục Thuế khu vực Vĩnh linh - Gio Linh lãnh đạo, đạo Cục Thuế tỉnh Quảng trị phối hợp tốt với quan, ban tế ngành địa bàn hai huyện Vĩnh Linh, Gio Linh thực tốt nhiệm vụ trọng tâm nh cốt lõi thực nhiệm vụ thu đạt vượt tiêu dự toán giao, bên cạnh năm 2017 2018, Chi cục thuế thực liệt thực cải cách Ki thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, cải thiện môi trường kinh doanh c Chi cục thuế sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào hầu hết khâu họ quan lý thuế Triển khai, trì hệ thống khai thuế qua mạng cho gần 100% số DN dang hoạt động; cung cấp dịch vụ nộp thuế qua mạng cho 98% DN; thực ại hoàn thuế điện tử cho hồ sơ hồn thuế; năm 2019 triển khai thành cơng hóa Đ đơn điện tử giúp doanh nghiệp thuận tiện quản lý truy xuất nguồn gốc ng hàng hóa, đồng thời tiết kiệm chi phí nhiều so với hóa đơn giấy Về cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn khu vực Vĩnh ườ Linh - Gio Linh, chi cục thuế khu vực thực tốt mặt sau: Tr - Chi cục thuế phối hợp với quan ban ngành địa bàn huyện đề đa dạng hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Truyền hình, phát thanh, tờ rơi,… Hằng năm chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh thực tuần lễ lắng nghe để hỗ trợ, tháo gỡ vướng mắc NNT tạo điều kiện cho NNT nói chung DNNVV nói riêng thực tốt nghĩa vụ thuế - Chi cục thuế áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào hầu hết khâu quy trình quản lý thuế GTGT, cập nhật nhanh chóng, xác thơng tin 63 - NNT vào hệ thống Quản lý thuế tập trung Công khai số thuế phải nộp DNNVV lên địa điểm thích hợp, dễ quan sát trụ sở UBND xã, phường, thị trấn đồng thời công khai lên trang thông tin điện tử ngành thuế tạo điều kiện cho NNT tra cứu thông tin tạo khách quan minh bạch công tác quản lý thuế GTGT theo hiệu ngành thuế Minh bạch Chun nghiệp - Liêm - Đồi - Cơng tác kê khai thuế Chi cục Thuế cập nhật nhanh chóng, xác uế vào hệ thống Quản lý thuế tập trung phần nhờ áp dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin bên cạnh nỗ lực quan thuế đặc biệt đội thuế liên xã thị trấn, H mà trực tiếp cán quản lý địa bàn tuyên truyền, đôn đốc nhắc nhở NNT kê tế khai, đăng ký thuở thời gian quy định - Công tác thu thuế Chi cục thuế triển khai nhanh xác, hàng nh tháng có đối chiếu định kỳ phận liên quan trực tiếp đội nghiệp vụ Ki quản lý thuế đội thuế liên xã, thị trấn để rà sốt sai sót q trình nhập số liệu để nhanh chóng khắc phục lỗi phát sinh có họ c - Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh - Gio Linh trọng công tác thu hồi nợ đọng, phối hợp với quan ban ngành khác địa bàn huyện để đưa ại giải pháp xử lý DNNVV cố tình dây dưa chây ỳ nợ thuế Chú trọng đôn đốc Đ DNNVV nộp thuế theo thời gian quy định Những nỗ lực công tác quản lý thuế tập thể cán công chức Chi ng cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh đạt mục tiêu mức thu dự toán ườ hàng năm góp phần phối hợp với quan ban ngành khác địa bàn huyện thực nhiệm vụ trị chung Xây dựng hình ảnh quan thuế theo Tr hiệu ngành thuế Minh Bạch – Chuyên Nghiệp – Liêm Chính – Đổi 3.1.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Bên cạnh thành tựu đạt được, công tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh thời gian qua có hạn chế là: 64 -  Về công tác đăng ký kê khai thuế Về cơng tác kế khai có nhiều đơn vị đăng ký loại tờ khai phải nộp ban đầu thiếu xác, q trình hoạt động khơng phát sinh doanh thu nên nộp HSKT chậm không nộp Cán phân cơng theo dõi có rà sốt chưa thường xuyên, kịp thời Việc rà soát xử lý đơn vị 90 ngày chưa kịp thời, xử phạt nộp chậm tờ khai qua mạng internet chậm chưa triệt để Việc uế ấn định thuế phải nộp đơn vị hạn 10 ngày chưa nộp tờ khai gặp khó H khăn, chưa thực liệt Việc rà soát quản lý mã số thuế, tình trạng hoạt động DNNVV cịn chưa triệt để, số lượng tạm đóng mã số trạng thái 03 chưa tế đầy đủ thủ tục nợ thuế nhiều vướng mắc chưa đóng hẳn MST nh Cục thuế tổ chức nhiều hoạt động địa bàn nhằm tuyên truyền, động viên hỗ trợ DNNVV tiếp cận sử dụng phương tiện nộp thuế điện tử Mặc dù Ki tỷ lệ đăng ký nộp thuế điện tử cao số đơn vị đăng ký song c chưa thực họ  Về công tác tra, kiểm tra thuế ại Hệ thống liệu chưa hoàn thiện nên kết phân tích đánh giá rủi ro Đ hệ thống chưa phù hợp với thực tế: nhiều DNNVV đánh giá rủi ro cao thuộc ngành thương mại có số thu nộp thuế thấp dẫn đến hiệu tra thuế ng thấp Bên cạnh đó, kết lựa chọn ngẫu nhiên nên việc lựa chọn DN nhiều năm ườ chưa tra, kiểm tra rơi vào DN có DN nhỏ siêu nhỏ dẫn đến kết tra công năm trước Trong trình tra, kiểm tra văn bản, Tr sách thuế thay đổi nhiều, cịn chồng chéo, nội dung thực phức tạp nên xử lý hồ sơ sau tra, kiểm tra cịn gặp nhiều khó khăn Công tác tra hoạt động giao dịch liên kết gặp khó khăn chưa có liệu tập trung DN có giao dịch liên kết 65 -  Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn số DNNVV lợi dụng sách kích cầu Chính phủ để chây ỳ việc thực nộp NSNN, số DN không lường hết thị trường, vốn nên đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh không tiêu thụ dẫn đến thua lỗ, nợ thuế kéo dài Các DN vãng lai bỏ địa bàn kinh doanh cịn nợ khơng xử lý tạo uế nên gia tăng khoản nợ thuế khó thu H Bên cạnh đó, thực sách kích cầu Chính phủ, Chi cục thuế tế đạo phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực trình tự, thủ tục gia hạn nợ thuế, giãn nợ thuế Việc phối hợp quan chức với nh quan thuế để xử lý khoản nợ đọng thuế chưa tích cực có hiệu quả, đặc Ki biệt việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế  Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT họ c Bên cạnh mặt đạt công tác tuyên truyền địa phương gặp khó khăn Hầu hết DNNVV địa bàn có quy mơ nhỏ siêu ại nhỏ nên chưa có quan tâm đến cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, kế tốn viên Đ chưa có nhiều kinh nghiệm cơng tác khai thuế nên cịn sai sót Kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử triển khai đem lại nhiều lợi ích cho DN ng song trình vận hành gặp khơng lỗi kỹ thuật gây vài phiền hà ườ cho DN Trong đó, vài cán làm cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách thuế chưa thường xuyên cập nhật văn bản, hướng dẫn sử dụng ứng dụng quản lý Tr thuế để hỗ trợ tốt cho người nộp thuế Các phương thức tuyên truyền dù đa dạng song chưa sâu rõ lợi ích việc nộp thuế để tạo tính tự giác nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT, báo, phát sóng truyền thanh, truyền hình chưa thực hút ý tất đối tượng nên đơi lúc chưa mang tính hiệu Các huấn luyện, hội thảo dù góp phần giải đáp, tháo gỡ khó khăn, thắc mắc DN mức độ chủ động từ phía DN chưa cao, người hướng dẫn đôi lúc chưa thực nhiệt tình, chu 66 - đáo, đơi lúc thể thái độ khó chịu với NNT gây ấn tượng không tốt, tâm lý không thoải mái cho NNT nêu thắc mắc với quan thuế 3.2 Các giải pháp góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh Từ hạn chế khó khăn tồn công tác quản lý thu thuế uế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh, khóa luận đưa số giải pháp sau: H 3.2.1 Về công tác đăng ký kê khai thuế tế Thực liên thông quan thuế quan nhà nước có liên nh quan trình giải thủ tục cho DNNVV, tránh tình trạng liệu Cục thuế, Chi cục thuế Sở kế hoạch đầu tư không đồng bộ, dẫn đến tình trạng Ki vài DN phải làm nhiều tờ khai, cung cấp loại thông tin cho nhiều quan c nhà nước khác họ Chi cục thuế phải thường xuyên phối hợp Cục thuế tỉnh tăng cường kiểm tra để quản lý DNNVV tạm nghỉ kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, di chuyển ại địa bàn; chủ động phát kịp thời sở kinh doanh thu khơng có Đ đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế ng Với trường hợp chậm nộp tờ khai có sai phạm hồ sơ khai thuế, Chi cục thuế cần nhanh chóng xử lý, ấn định số thuế phải nộp sai ườ phạm để kịp thời nhắc nhở, răn đe Những doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử chưa thực hiện, Tr Chi cục thuế cần tìm hiểu ngun nhân, khuyến khích rõ cho DN hiểu lợi ích việc nộp thuế điện tử, giúp đỡ DN khó khăn vấn đề 3.2.2 Về cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế nên xây dựng quy trình kế hoạch tra, kiểm tra rõ ràng minh bạch Đồng tời, cần rút ngắn thời gian tra, kiểm tra, tránh làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh DN 67 - Hiện nay, việc lựa chọn DN để tra, kiểm tra thơng qua hệ thống phần mềm phân tích, đánh giá xếp hạng tự động mức độ rủi ro nên việc đánh giá rủi ro DN toàn diện Song, hệ thống Chi cục thuế chưa hồn thiện dẫn đến vài khó khăn cho đội ngũ cán tra, kiểm tra cho DN Các doanh nghiệp hoạt động nhiều ngành nghề khác với đặc thù riêng, đó, tiêu chí trọng số rủi ro xây dựng cần phù hợp với uế ngành nghề để đảm bảo lựa chọn xác doanh nghiệp có rủi ro cao cho H mục đích tra, kiểm tra thuế Ngoài ra, quan thuế nên có hình thức khác (phiếu khảo sát, tế thư điện tử, đường dây nóng, hội nghị đối thoại ) để ghi nhận ý kiến phản hồi nh doanh nghiệp hiệu áp dụng quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế Thơng qua việc phân tích ý kiến phản hồi doanh nghiệp với việc tổng Ki kết kinh nghiệm rút trình thực hiện, quan thuế nên đánh giá, c hoàn thiện hệ thống tiêu chí số rủi ro cách thường xuyên, liên tục, đảm họ bảo lựa chọn doanh nghiệp cần tra, kiểm tra 3.2.3 Về công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế ại Cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế lựa chọn Đ biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, ng thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối khơng thể thu ườ nợ, cưỡng chế thuế Tr Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phủ hợp với cấp quản lý chế quản lý bảo đảm cán có đủ lực hiệu công việc, vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho công tác quản lý thu nợ thuế Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác đầu nợ cưỡng chế nợ thuế 68 - 3.2.4 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cơ quan thuế nên đổi công tác thông tin, tuyên truyền, cập nhật chinh sách thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế nên tổ chức buổi tập huấn phù hợp với thời gian sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệp tham gia đầy đủ Bên cạnh tổ chức buổi dự thảo, hội nghị tập huấn, quan thuế uế thay đổi hình thức cách tổ chức thi tìm hiểu sách thuế H doanh nghiệp Điều giúp DN chủ động tìm hiểu, nắm bắt hiểu rõ quy định, sách thuế Nhà nước, ra, qua thi, quan tế thuế đưa đánh giá, nhận xét, nêu lên sai sót việc hiểu biết chấp nh hành nghĩa vụ thuế DN Điều hạn chế nhàm chán, bị động so với buổi hội nghị hay tập huấn, vài DN ngồi lắng nghe hướng Ki dẫn đạo quan thuế mà phản ứng hay đáp trả c Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp họ thuế Rà soát, bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành website tổng cục thuế ại Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc đối tượng nộp thuế, sau soạn thảo nội Đ dung trả lời hoàn chỉnh thống theo chủ đề cho vào thư mục cụ ng thể ườ Tăng cường đối thoại Cơ quan thuế Doanh nghiệp, tìm tiếng nói chung nghiên cứu, xây dựng trình thực Tr sách, chế độ thuế Vấn đề quan trọng quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng DN, giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn thiện, có tính khả thi cao, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn 69 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cùng với đầy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý nhà nước, hệ thơng thuế ngày xây dựng hồn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế Qua nghiên cứu lý luận quản lý thuế công tác quản lý thu uế thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh, rút số kết H luận sau: Thuế phận quan trọng tài quốc gia, nguồn thu tế NSNN, cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ, có ảnh hưởng đến kinh tế- xã nh hội quốc gia Trong hệ thống thuế nước ta, thuế GTGT sắc thuế tiến có nhiều vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Từ Ki đời nay, Luật thuế GTGT trải qua nhiều lần điều chỉnh sửa đổi để hoàn thiện Song bên cạnh mặt tích cực đạt được, Luật thuế GTGT họ c bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên chỉnh sửa tạo nhiều kẽ hở cho đối tượng chịu thuế có hội luồn lách, ại trốn lậu thuế Do đó, máy quản lý thuế đời góp phần việc đảm bảo Đ nguồn thu cho NSNN, góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật thuế NNT, thông qua quản lý thuế, nhà nước điều chỉnh hoạt động sản xuất, ng kinh doanh tổ chức, cá nhân ườ Qua trình thực tập Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị, tơi có thời gian quan sát, tìm hiểu trình hoạt động thực thi Tr sách, quy định pháp luật thuế NNT cán quan thuế đơn vị Trong giới hạn định, khóa luận giải đáp ứng đầy đủ mục tiêu đặt ban đầu, bao gồm: - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT nội dung quản lý thu thuế thuế GTGT Từ sở lý luận giúp làm rõ khái niệm, vai trò, chất quy định, sách nhà nước ban hành thuế, thuế GTGT công tác quản lý thu thuế 70 - - Trên sở đó, khóa luận sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh phương diện: Tình hình thu NSNN; Cơng tác đăng ký kê khai thuế; Cơng tác hồn thuế; Cơng tác tra, kiểm tra thuế Công tác quản lý nợ thuế đơn vị Qua đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ, hiệu quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị uế - Từ thực tiễn nhận thấy, mạnh dạn đề xuất số giải pháp cho hạn chế tồn nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Chi cục thuế Chi cục tế Kiến nghị H thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh tỉnh Quảng Trị nh Đề tài khóa luận dừng lại việc nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc quản lý Chi cục thuế Ki khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh ba năm 2017 - 2019, chưa thể đánh giá c sấu bao quát rộng sách, quy định thay đổi công tác quản họ lý thuế, với kiến thức thời gian nghiên cứu có hạn nên tồn vài sai sót nội dung nghiên cứu Nếu điều kiện cho phép, xin đưa số ại định hướng nghiên cứu đề tài: Đ - Tham gia trực tiếp vào trình quản lý thuế để có nhiều kinh nghiệm ng thực tế hiểu quy trình quản lý thuế Chi cục thuế; từ sâu nghiên cứu, phân tích cụ thể tất nội dung công tác quản lý thu thuế GTGT Từ ườ đó, đánh giá khách quan xác hiệu quản lý thu thuế Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh dựa toàn tiêu đánh giá Tr Tổng cục thuế Bộ tài ban hành - Mở rộng phạm vi đối tượng nghiên cứu không dừng lại sắc thuế GTGT mà cịn sắc thuế khác, tìm hiểu quy trình quản lý thu thuế khơng loại hình Doanh nghiệp nhỏ vừa mà cịn hộ kinh doanh, loại hình doanh nghiệp khác 71 - - Nếu có điều kiện, khóa luận tiến hành nghiên cứu định lượng dựa bảng hỏi để khảo sát hài lòng DN công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Linh; mặt khác điều tra, khảo sát cán Chi cục chấp hành sách thuế NNT Ngồi ra, thời gian nghiên cứu không dừng lại ba năm mà tiến hành nghiên cứu nhiều năm để từ thấy thay đổi biến động tiêu, nhằm phản ánh uế xác đầy đủ công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh – Gio Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H Linh tỉnh Quảng Trị 72 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội uế Bộ Tài (2014), Quyết định số 2585/QĐ-BTC quy định đánh giá xếp loại mức độ hồn thành nhiệm vụ chun mơn người đứng đầu, cán bộ, công H chức quan, tổ chức thuế cấp, Hà Nội cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội tế Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải nh Đại học Kinh tế TP HCM (2005), Giáo trình Tài cơng, TP Hồ Chí Ki Minh Hồ Thị Tú Anh (2018), Khóa luận “Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế c GTGT cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế”, Trường Đại học Kinh tế Huế họ Hồng Thị Thu Sang (2014), Khóa luận “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thuế TNDN chi cục thuế huyện Quảng Điền, Tỉnh Thừa Thiên Huế”, ại Trường Đại học Kinh tế Huế Đ Học viện Tài Chính (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội ng Huỳnh Văn Rở (2020), “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Giồng Riềng, tỉnh Kiên Giang”, tapchitaichinh.vn ườ Nguyễn Thị Thu Trang (2018), Bài giảng Kế tốn tài 1, Khoa Kế tốn - Tài Đại học Kinh tế Huế Tr 10 Nguyễn Thị Thu Trang (2020), “Quản lý thuế gì? Quy định chung nguyên tắc nội dung quản lý thuế”, luatduonggia.vn 11 Phạm Thị Hồng Quyên (2019), Bài giảng Thuế Kế toán thuế 1, Khoa Kế toán - Tài Đại học Kinh tế Huế 12 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, Hà Nội 13 Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12 Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội 73 - 14 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi mội số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội uế 17 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội tế thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội H 18 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ 19 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74/QĐ-TCT việc ban hành quy trình nh tra thuế, Hà Nội Ki 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội họ c 21 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội ại 22 Trần Nữ Hồng Dung (2020), “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh”, tapchitaichinh.vn Tr ườ ng Đ 23 Các trang web https://www.quangtri.gov.vn https://thuvienphapluat.vn https://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn https://tailieu.vn http://tapchitaichinh.vn 74