Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm á châu

Trong nội dung nghiên cứu thì nghiên cứu 3 chương như sau: o Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Trong chương này chủ yếu nêu n

Trang 1

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

- -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Trang 2

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

- -KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU

Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn:

Hồ Thị Thúy Th.S Tôn Thất Lê Hoàng Thiện Nghành: Kế toán

Lớp: K51F – Kế toán

Hu ế, tháng 1 năm 2021

Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 3

TÓM TẮT BÀI KHÓA LUẬN

Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu”

bao gồm 3 phần chính:

o Phần I: Đặt vấn đề

Trong phần này chủ yếu đề cập đến các vấn đề như lý do chọn đề tài nghiêncứu, mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu

o Phần II: Nội dung nghiên cứu

Trong nội dung nghiên cứu thì nghiên cứu 3 chương như sau:

o Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả

hoạt động sản xuất kinh doanh

Trong chương này chủ yếu nêu những vấn đề cơ bản kế toán doanh thu vàxác định kết quả kinh doanh, kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

doanh thu, kế toán chi phí và kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh

o Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu.

Trong chương này chủ yếu khái quát về Công ty, đồng thời đi sâu tìm hiểu

thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

o Chương 3: Định hướng và một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần

Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu.

Trong chương này chủ yếu đưa ra một số ưu nhược điểm và giải pháp nhằm

hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu và xác địnhkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng tại công ty

o Phần III: Kết luận và kiến nghị

Đưa ra một số kết luận và kiến nghị đối với nhà trường cũng như công ty

theo ý kiến cá nhân

Trang 4

Trang 5

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC BIỂU iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iv

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1.Lý do chọn đề tài 1

2.Mục tiêu nghiên cứu 2

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3.1.Đối tượng nghiên cứu 2

3.2.Phạm vi nghiên cứu 2

4.Phương pháp nghiên cứu 2

5.Kết cấu của khóa luận 3

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1.Những vấn đề cơ bản kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 4

1.1.1.Khái niệm về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 4

1.1.2.Nhiệm vụ, ý nghĩa của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 4

1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu 6

1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6

1.2.1.1.Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6

1.2.1.2.Chứng từ kế toán 7

1.2.1.3.Tài khoản kế toán 7

1.2.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 8

1.2.2.1.Khái niệm 8 Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 6

1.2.2.2.Chứng từ sử dụng 9

1.2.2.3.Tài khoản sử dụng 9

1.2.3.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 10

1.2.3.1.Khái niệm 10

1.2.3.2.Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính 10

1.2.3.3.Chứng từ sử dụng 10

1.2.4.Kế toán thu nhập khác 11

1.2.4.2 Chứng từ sử dụng 12

1.3.Kế toán chi phí 13

1.3.1.Kế toán giá vốn hàng bán 13

1.3.1.2.Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 13

1.3.1.4 Tài khoản sử dụng 14

1.3.2.Kế toán chi phí tài chính 17

1.3.2.1 Khái niệm 17

1.3.3.Kế toán chi phí bán hàng 18

1.3.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 20

1.3.4.3.Tài khoản sử dụng 20 Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 7

1.3.5.3.Tài khoản sử dụng .22

1.3.6.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23

1.3.6.2 Phương pháp tính thuế TNDN 23

1.3.6.4 Tài khoản sử dụng 24

1.4.Kế toán xác định kết quả kinh doanh .25

1.4.1.Khái niệm 25

1.4.2.Tài khoản kế toán .25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU 27

2.1.Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu 27

2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 27

2.1.2.Ngành nghề lĩnh vực hoạt động của công ty, 29

2.1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty 29

2.1.3.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất của nhà máy 29

2.1.3.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 30

2.1.3.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty .32

2.1.3.4.Hình thức kế toán áp dụng 33

2.1.3.5.Chính sách kế toán áp dụng 34

2.1.4.Tình hình nguồn lực tại Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu 34

2.1.4.1.Tình hình lao động công ty qua 3 năm 2017 – 2019 34

2.1.4.2.Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu qua 3 năm( 2017 - 2019) 35

2.2.Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu 41

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 41 Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 8

2.2.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .48

2.2.1.3.Kế toán doanh thu tài chính 48

2.2.1.4.Kế toán thu nhập khác 52

2.2.2 Kế toán chi phí .55

2.2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán 55

2.2.2.2.Kế toán chi phí tài chính 59

2.2.2.3.Kế toán chi phí bán hàng 61

2.2.2.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 66

2.2.2.5.Kế toán chi phí khác 71

2.2.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN .73

2.2.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 75

CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU 77

3.1 Một số đánh giá chung về thực trạng kế toán tại Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu .78

3.1.1 Ưu điểm 78

3.1.2.Nhược điểm 79

3.1.3.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu .80

3.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu, 80

3.2.1.Ưu điểm 80

3.2.2.Nhược điểm .82

3.2.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Á Châu 82

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84

3.1 Kết luận 84

3.2.Kiến nghị 86 Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 9

Trang 10

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC: Báo cáo tài chính

TNDN: Thu nhập doanh nghiệp

Trang 11

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1.Tình hình lao động của công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

qua 3 năm 2017 – 2019 34

Bảng 2.2.Biến động tài sản và nguồn vốn tại Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm

Á Châu qua 3 năm từ 2017 – 2019 36Bảng 2.3.Biến động kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ Phần KỹNghệ Thực Phẩm Á Châu qua 3 năm từ 2017 - 2019 39

Trang 12

DANH MỤC BIỂU

Biểu 2.1.Hóa đơn GTGT số 0001634 42

Biểu 2.2.Phiếu thu số 1147 44

Biểu 2.2.Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0001622 46

Biểu 2.3.Sổ cái tài khoản 511 47

Biểu 2.4.Giấy Báo Có 50

Biểu 2.5 Sổ cái TK 515 51

Biểu 2.6.Sổ cái TK 711 54

Biểu 2.7.Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0001622 57

Biểu 2.8 Sổ cái TK 632 58

Biểu 2.9.Sổ Cái TK 635 60

Biểu 2.11.Giấy đề nghị thanh toán 64

Biểu 2.12.Phiếu chi số 545 64

Biểu 2.15.Giấy đề nghị thanh toán 69

Biểu 2.16.Phiếu chi số 563 69

Biểu 2.18.Sổ cái TK 811 72

Trang 13

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm

Á Châu 30

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Á Châu 32

Trang 14

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.Lý do chọn đề tài

Khi mới thành lập doanh nghiệp thì mỗi một doanh nghiệp đều đặt cho mìnhnhững mục tiêu khác nhau, nhưng suy cho cùng thì các mục tiêu đó đều hướng đếnmục đích là tối đa hóa lợi nhuận Đây được xem là điều kiện tiên quyết giúp doanhnghiệp có thể duy trì, ổn định, phát triển và đứng vững trên thị trường

Muốn đạt được điều này thứ nhất đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nỗ lựcnâng cao trình độ sản xuất, cơ sở vật chất hạ tầng, nâng cao chất lượng hàng hóadịch vụ của mình nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu cho người sử dụng Tuy nhiên,doanh nghiệp cũng phải cân nhắc kỹ lưỡng nhằm bảo đảm bù đắp được chi phí bỏ

ra và mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Yếu tố thứ hai không thể không nhắc

đến đó là doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán Bởi vì công tác kế toán là

công cụ hữu hiệu, mối quan tâm hàng đầu cho tất cả doanh nghiệp, giúp doanhnghiệp trong việc hạch toán, ghi chép, cũng như cung cấp các thông tin cần thiết,kịp thời, chính xác Nó là cơ sở để đánh giá một cách đầy đủ hoàn thiện hiệu quảhoạt động sản xuất kinh doanh, giúp chủ doanh nghiệp biết được doanh nghiệp đanghoạt động thế nào, lãi lỗ ra sao, có đạt được những yêu cầu cần thiết cho đơn vị củamình không để từ đó có thể đưa ra các phương án cũng như quyết định đúng đắnnhằm không ngừng nâng cao kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hạn chế mứcthấp nhất chi phí bỏ ra để đem lại lợi nhuận cao nhất Muốn thành lập doanh nghiệp

đã khó, để xây dựng và định hướng để doanh nghiệp ngày một phát triển bền vững

thì càng khó hơn, chính vì vậy công tác kế toán là một phần không thể thiếu trong

bộ máy hoạt động của bất kỳ một công ty doanh nghiệp nào

Từ nhận thức trên kết hợp với thời gian được tìm hiểu tại công ty Cổ Phần KỹNghệ Thực Phẩm Á Châu cũng như nhận thức được tầm quan trọng của Kế toán

doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, nên em đã quyết định đi sâu tìm hiểu đề

tài: “Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công

ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu”

Trang 15

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài này được thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu như sau:

Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác địnhkết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu nói riêng

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

 Về nội dung: Đề tài nghiên cứu xoay quanh nội dung về thực trạng công tác

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Kỹ NghệThực Phẩm Á Châu

 Về không gian: Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

 Về thời gian: Số liệu về tình hình tài chính qua 3 năm từ năm 2017- 2019 và

sổ sách kế toán liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong năm

2019, đồng thời các nghiệp vụ minh họa chủ yếu được lấy trong năm 2019

4 Phương pháp nghiên cứu

 Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: Đọc các tài liệu, giáo trình,

slide, do các giảng viên biên soạn, nghiên cứu tài liệu luận văn tại thư viện do cácTrường Đại học Kinh tế Huế

Trang 16

anh chị khóa trước biên soạn Phương pháp này sử dụng nhằm cung cấp thêm kiểnthức hữu ích, cần thiết bổ sung phục vụ cho bài khóa luận.

 Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: Từ việc thu thập các số liệu thô do

kế toán tại công ty cung cấp, tôi tiến hành xử lý số liệu và chọn lọc ra các số liệuphù hợp nhất với hướng đề tài để phân tích Phương pháp này sử dụng nhằm kháiquát cụ thể hơn về tình hình lao động, tài sản và kết quả kinh doanh tại đơn vị

 Phương pháp phỏng vấn: Trao đổi và hỏi trực tiếp nhân viên Phòng Kế

toán tại công ty và các phòng ban khác, đặc biệt là người hướng dẫn tại công tynhững vấn đề liên quan đến sổ sách, chứng từ và các vấn đề chưa hiểu rõ

 Phương pháp phân tích, so sánh: Thu thập các số liệu liên quan đến đề tài

bao gồm: tình hình lao động, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh tại công ty Phương pháp này sử dụng để nhận xét đánh giá chi tiết

về tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại

đơn vị qua 3 năm từ 2017 – 2019

 Phương pháp kế toán: Sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán

để miêu tả quy trình kế toán cụ thể tại công ty Đây là phương pháp sử dụng chủ yếuđược thực hiện trong đề tài Phương pháp này sử dụng nhằm khái quát cụ thể hơn thực

trạng công tác doanh thu và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

5.Kết cấu của khóa luận

Kết cấu bài khóa luận này bao gồm 3 phần chính như sau:

 Phần I: Đặt vấn đề

 Phần II: Nội dung nghiên cứu

Chương I: Cơ sở lý luận và kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanhChương II: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại công ty

Chương III: Một số định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toándoanh thu và xác định kết quả kinh doanh

 Phần III: Kết luận và kiến nghị

Trang 17

PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.Những vấn đề cơ bản kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

 Khái ni ệm doanh thu

Theo điều 78 của TT 200/2014/ TT – BTC: “Doanh thu là lợi ích kinh tế thu

được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của

các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắcchắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đượcquyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

 “Khái ni ệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Theo khoản 1, điều 96 thông tư 200/2014/ TT – BTC:

“Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần và trị giá (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giáthành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanhbất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí chothuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư) chi phí bán hàng

và chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Nhi ệm vụ, ý nghĩa kế toán doanh thu

 Thực hiện ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời sự biến động hàng hóa bao

gồm hàng hóa hiện có và nhập xuất cũng như hàng tồn kho của từng loại hàng hóa,Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 18

đồng thời tính toán đúng đắn giá trị giá vốn hàng bán và các chi phí bỏ ra nhằm xácđịnh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác về tình hình bán hàng cho cấp trên để

họ điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

 Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch bán hàng, doanh

thu bán hàng của đơn vị, quản lý chặt chẽ tiền bán hàng cũng như các khoản tiềnthuế phải đóng nộp cho Nhà nước theo quy định

Qua việc xác định nhiệm vụ của kế toán doanh thu cho ta thấy được rằng kếtoán doanh thu thực sự đóng vai trò hết sức quan trọng đối với mỗi công ty Kế toán

doanh thu giúp cho người sử dụng thông tin kế toán nắm được toàn bộ hoạt động

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp người quản lý trong doanh nghiệp đưa

ra các quyết định kịp thời cũng như các phương án đối phó và lập kế hoạch cho

tương lai

 Nhi ệm vụ, ý nghĩa kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là cái mà chủ doanh nghiệp luôn quan tâm hàngđầu bởi vì nó quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp Chính vì lý do đó mà

kế toán xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản xuất

Trang 19

1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu

Theo điều 79 TT 200/2014/TT-BTC điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàngnhư sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở

hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy địnhngười mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ

thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó khôngcòn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trườnghợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa,dịch vụ khác);

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Khác với doanh thu bán hàng, doanh thu từ cung cấp dịch vụ được ghi nhận

khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách tin cậy Kết quả của giao dịchcung cấp dịch vụ được xác định khi thõa mãn 4 điều kiện như sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy địnhngười mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh

nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồntại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch

vụ đó

Trang 20

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo.

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao

dịch cung cấp dịch vụ đó

Căn cứ để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm một số

chứng từ liên quan như sau:

 Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

 Phiếu thu, Giấy báo Có

 Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế

 Biên bản giao nhận,…

 Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì kế toán, bao gồm cả doanh thubán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trongcùng tập đoàn (Theo điều 79 TT200/2014/TTBTC)

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511:

 BÊN NỢ

+ Các khoản thuế gián thu phải nộp ( GTGT, TTĐB, XK, BVMT )

+ Các khoản kết chuyển cuối kì: giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại,doanh thu hàng bán bị trả lại

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”Trường Đại học Kinh tế Huế

Trang 21

 BÊN CÓ

+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch

vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kì kế toán

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá,

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ TK 5118: Doanh thu khác

 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không có số dư

cuối kì

 Tài khoản 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 6 tài khoản cấp 2

Các khoản giảm trừ doanh thu là tổng hợp các khoản được ghi trừ vào tổngdoanh thu trong kì bao gồm các khoản như sau: giảm giá hàng bán, chiết khấu

thương mại, hàng bán bị trả lại Các khái niệm bao gồm:

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua, do người mua thanh

toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng

 Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho

khách hàng mua với khối lượng lớn

 Hàng bán bị trả lại là số hàng mà khách hàng trả lại cho doanh nghiệp khi

doanh nghiệp bán hàng hóa, thành phẩm, nhưng bị kém phẩm chất, chủng loạiTrường Đại học Kinh tế Huế

Trang 22

 Phiếu chi, giấy Báo Nợ

 Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán

 Các chứng từ gốc khác,…

 TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều

chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm:Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản nàykhông phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu

ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Theo Điều 81, TT200/2014/BTC)

 Kết cấu và nội dung phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu:

 Bên Nợ:

+ Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

+ Số giảm giá hàng bán đã chấp nhận giảm giá cho người mua hàng

+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừvào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

 Bên Có:

+ Cuối kì, thực hiện kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu sang

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của

kỳ kế toán

Trang 23

 Tài khoản 521 không có số dư vào cuối kì

 Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu có 3 tài khoản cấp 2 bao gồm:

+ Tk 5211: Chiết khấu thương mại

 Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản

quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được nhận khi thỏa mãn

đồng thời cả hai điều kiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng

 Giấy thông báo tiền lãi của ngân hàng

 Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

 Nguyên tắc kế toán: Theo điều 80 TT200/2014/TT-BTC tài khoản này dùng

để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh

thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

Trang 24

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

+ Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá,dịch vụ,

+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãichuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công tyliên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh doanh thu hoạt động tài chính:

 BÊN NỢ

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác địnhkết quả kinh doanh

 BÊN CÓ

+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kì

 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính không có số dư cuối kì

 Tài khoản 515– Doanh thu hoạt động tài chính không có tài khoản cấp 2

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kì tính thuế mà cáckhoản thu nhập này không thuộc các nghành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong

đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 25

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập

khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm các khoản thunhập sau: thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng do vi phạmhợp đồng, thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại và các khoản thu nhậpkhác, (Theo điều 93 TT 200/2014/TTBTC)

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

 BÊN NỢ

+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối vớicác khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trựctiếp

+ Cuối kì kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì sang

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 BÊN CÓ

+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì

 Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có số dư cuối kì

 Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có tài khoản cấp 2

Trang 26

 Giá vốn hàng bán bao gồm chi phí của tất cả các mặt hàng có liên quan trực

tiếp hoặc gián tiếp đến việc sản xuất hoặc mua hàng hóa, dịch vụ đã được bán

 Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản thì giá vốn hàng bán bao gồm: chi

phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư theo

phương thức cho thuê hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư

 Theo TT 200/2014/TTBTC các phương pháp xác định giá trị của hàng tồnkho như sau:

Phương pháp tính theo giá đích danh: Phương pháp tính theo giá đích

danh được áp dụng dựa trên giá thực tế của từng thứ hàng hóa mua vào, từng thứ

sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có số lượng mặt hàng íthoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân giaquyền, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từngloại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuấttrong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàngnhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp

Trang 27

Giá thực tế hàng tồn kho xuất dùng = SL xuất dùng * Đơn giá bình quân.

Trong đó giá đơn vị bình quân được tính theo 2 cách:

 Đơn giá xuất kho bình quân gia quyền cả kì dự trữ:

= Giá trị hàng tồn đầu kì + Giá trị hàng nhập trong kì

Số lượng hàng tồn đầu kì+số lượng hàng nhập trong kì

 Đơn giá xuất kho bình quân sau mỗi lần nhập:

= Số lượng thực tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhậpGiá thực tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhập

Phương pháp nhập trước – xuất trước FIFO: Phương pháp nhập trước,

xuất trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc đượcsản xuất trước thì được xuất trước và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trịhàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương phápnày thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểmđầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá củahàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xâylắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng

để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư

Trang 28

như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tưtheo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phínhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư, (Theo Điều 89 TT200/2014/TTBTC)

 Tùy thuộc vào việc doanh nghiệp xác định kế toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kì hay phương pháp kê khai thường xuyên; doanh

nghiệp hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ hay kinh doanh BĐS đầu tư để cókết cấu tài khoản thích hợp Do công ty tôi đang tìm hiểu thuộc lĩnh vực hoạt độngsản xuất kinh doanh, nên kết cấu tài khoản giá vốn hàng bán của kế toán hàng tồn

kho theo phương pháp KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN như sau:

 BÊN NỢ

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kì

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường

và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bántrong kì

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được

tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phònggiảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa

sử dụng hết)

 BÊN CÓ

+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kì sang

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 29

+ Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kì để

xác định kết quả hoạt động kinh doanh

+ Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

+ Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

+ Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được

xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán không có số dư cuối kì.

 Kết cấu tài khoản giá vốn hàng bán của kế toán hàng tồn kho theo phương

pháp KIỂM KÊ ĐỊNH KÌ đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanhhàng hóa, dịch vụ

 BÊN NỢ

+ Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kì

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( chênh lệch giữa số dự phòngphải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

+ Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoànthành

Trang 30

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệchgiữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số năm đã lập năm trước chưa sử dụnghết)

+ Kết chuyển giá vốn của thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác

định là đã bán trong kì vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán không có số dư cuối kì

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán không có tài khoản cấp 2

 Chi phí tài chính là loại chi phí hoặc khoản lỗ được tạo ra từ hoạt động đầu

tư tài chính, cho vay và đi vay vốn, chi phí do đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ

tỷ giá khi bán ngoại tệ, tỷ giá hối đoái và một số khoản chi phí khác

 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí tài

chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư

tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyểnnhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá

chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinhkhi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái, (Điều 90 TT200/2014/TTBTC)

Trang 31

 BÊN NỢ

+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính+ Lỗ bán ngoại tệ

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua

+ Các khoản lỗ do nhượng bán, thanh lý các khoản đầu tư

+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối

năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

+ Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất

đầu tư vào đơn vị khác

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

 BÊN CÓ

+ Hoàn nhập dự phòng chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư

vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kì này nhỏ hơn số dự phòng

đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

+ Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

+ Cuối kì kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kì để

xác định kết quả hoạt động sản xuât kinh doanh

 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính không có số dư cuối kì.

 Tài khoản 635 – Chi phí tài chính không có tài khoản cấp 2.

 Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến

việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kì

Trang 32

 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế

phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: chiphí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chiphí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đónggói, vận chuyển, (Theo điều 91, TT 200/2014/ TTBTC)

 BÊN NỢ

+ Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cungcấp dịch vụ phát sinh trong kì

 BÊN CÓ

+ Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kì

+ Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh đểtính kết quả kinh doanh trong kì

 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng không có số dư cuối kì

 Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Trang 33

+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

 Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra

để vận hành hoạt động của mình trong hoạt động sản xuất, kinh doanh

 Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận

quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ) bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phívật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanhnghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ

mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ, ); chi phí bằng

tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng, )

 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế

phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm cácchi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm,hoa hồng bán hàng, chiTrường Đại học Kinh tế Huế

Trang 34

phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đónggói, vận chuyển, (Theo điều 92 TT200/2014/TTBTC)

 Kết cấu tài khoản và nội dung phản ánh:

 BÊN NỢ

+ Các chi phí quản lý quản lý kinh doanh phát sinh trong kì

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dựphòng phải lập kì này lớn hơn số dự phòng đã lập kì trước chưa sử dụng hết)

 BÊN CÓ

+ Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa

số dự phòng phải lập kì này lớn hơn số dự phòng đã lập kì trước chưa sử dụng hết)

+ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 – Xác định kếtquả kinh doanh

 Tài khoản “642” chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

 Tài khoản 642 không có số dư cuối kì.

Trang 35

1.3.5.K ế toán chi phí khác

 Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay những nghiệp vụ riêng

biệt với những hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể lànhững khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước

 Phiếu chi, hóa đơn GTGT,

 Hợp đồng kinh tế,

 Tài khoản “811” – Chi phí khác

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh

do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của cácdoanh nghiệp (Theo điều 94 TT 200/2014/TT- BTC)

Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động

thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ đượcghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

 Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu

tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

 Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

 Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Chênh lệch

lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty

liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

 Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

 Các khoản chi phí khác

Trang 36

 Kết cấu tài khoản:

 Tài khoản 811 không có số dư cuối kì

 Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế tính trênthu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhập được từhoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chưa

ký Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành

và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ trong một kì

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế *Thuế suất thuế TNDN

 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các

khoản lỗ được kết chuyển)

 Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

 Tờ khai thuế TNDN tạm tính

 Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Trang 37

1.3.6.4 Tài kho ản sử dụng

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quanđến thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hoãn lại và chi phí thuế TNDN hiệnhành phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành (Theo Điều 95

Thông tư 200/2014/ TTBTC)

 Kết cấu tài khoản:

 BÊN NỢ:

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung

do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

 BÊN CÓ:

+ Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanhnghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghinhận trong năm

+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp trong năm hiện tại

+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành có 2 TK cấp 2

+ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

+ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Trang 38

 Tài khoản 821 – không có số dư cuối kì

1.4.Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

 Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư vàdịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt độngkinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

 Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động

tài chính và chi phí hoạt động tài chính

 Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

 Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

 Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì kế toánnăm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản

xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác (Theo Điều 96

+ Kết chuyển lãi

Trang 39

 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kì

 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh không có tài khoản cấp 2

chi phí tài chính, kế toán chi phí bán hàng, kế toán chi phí phí quản lý doanh nghiệp,

kế toán chi phí khác, kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) Bên cạnh đó còn có

kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kế toán doanh thu, kết quả hoạt

động sản xuất kinh doanh, các khoản giảm trừ doanh thu và kế toán chi phí tôi đã nêu

ra cụ thể một số vấn đề như sau: Thứ nhất điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ, điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính; các phương phápxác định giá vốn, cũng như các phương pháp tính thuế TNDN Thứ hai các khái niệm,chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, nguyên tắc kế toán, tài khoản kết toán và kết cấu,nội dung phản ánh của tài khoản liên quan đến kế toán doanh thu các khoản giảm trừdoanh thu và kế toán chi phí

Trang 40

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ

NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU

2.1.Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu được cấp giấy phép kinhdoanh kể từ ngày 01/03/2011 và chính thức kế thừa các hoạt động sản xuất kinhdoanh của Nhà máy Bia Huế

Tên đầy đủ bằng Tiếng Việt: Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu

Tên giao dịch: A Chau Food Technology Joint Stock Company

Trụ sở công ty: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, thành phố Huế, tỉnhThừa Thiên Huế

Công ty Cổ phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu có tiền thân là Nhà máy BiaHuế, thành lập vào ngày 10/10/1990 và sản xuất sản phẩm bia với thương hiệuHuda Beer Đến 06/04/1994 Nhà máy bia Huế ký hợp đồng liên doanh với đối tác

nước ngoài là Tập đoàn Bia Carlsberg của Đan Mạch và thành lập Công ty Bia Huế

với tỷ lệ phần vốn góp của Nhà máy Bia Huế trong liên doanh công ty Bia Huế làTrường Đại học Kinh tế Huế

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	0,94 MB