Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bến xe huế

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU Đạ ih VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trư ng TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ NGUYỄN THỊ THU KHÓA HỌC: 2013 - 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU Đạ ih VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ng TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Trư Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Lớp: K47A – KTDN Niên khóa: 2013-2017 Huế, 05/2017 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Kin ht ếH uế Lời Cảm Ơn Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Bến xe Huế với kiến thức học ghế nhà trường, đến em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “ Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bến xe Huế” Để hồn thành khóa luận thực tập tốt nghiệp này, trước hết em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Trường Đại học Kinh tế Huế Q thầy giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn tạo cho em có hội học hỏi, thực tập trải nghiệm thực tế doanh nghiệp ọc Em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo Th.S Phạm Thị Hồng Quyên, người tận tình hướng dẫn, dành nhiều thời gian tâm huyết giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Đạ ih Hơn nữa, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty Cổ phần Bến xe Huế tạo điều kiện cho em thực tập Công ty; cảm ơn Anh, Chị Phịng Tài Kế tốn Cơng ty đặc biệt Anh Trương Cơng Đức tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em q trình thực tập Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, người thân tất bạn bè động viên, ủng hộ bên cạnh em suốt thời gian qua Trư ng Mặc dù cố gắng nỗ lực hết mình, kiến thức hiểu biết thực tế cịn nhiều hạn chế nên khố luận tốt nghiệp khơng thể tránh sai sót Em mong nhận bảo quý thầy để hồn thiện tốt khố luận Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Thu Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Thu i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Kin ht ếH uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Thông tư QĐ Quyết định TK Tài khoản QLDN Quản lý doanh nghiệp KQKD Kết kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp LN Lợi nhuận GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kế khai thường xuyên DT Doanh thu ọc TT HĐKD Hoạt động kinh doanh TSCĐ HTK NVL NH Bất động sản đầu tư Đạ ih BĐSĐT Tài sản cố định Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Ngân hàng GTVT ng CBCNV - LĐ Giao thông vận tải Cán công nhân viên lao động Ủy ban nhân dân TSDH Tài sản dài hạn Trư UBND TSNH Tài sản ngắn hạn NV Nguồn vốn TNHH Trách nhiệm hữu hạn NPT Nợ phải trả CTGS Chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Thị Thu ii - Khóa luận tốt nghiệp Hóa đơn Kin ht ếH uế HĐ GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 ọc 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đạ ih Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung doanh thu xác định kết kinh doanh ng 1.1.1 Vai trị nhiệm vụ cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Vai trò Trư 1.1.1.2 Nhiệm vụ 1.1.2 Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng SVTH: Nguyễn Thị Thu iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 1.2.1.3 Tài khoản kế toán .6 Kin ht ếH uế 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán .8 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.1 Khái niệm .9 1.3.2 Chứng từ sử dụng 1.3.3 Tài khoản sử dụng 1.3.4 Phương pháp hạch toán 10 1.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 ọc 1.4.1 Khái niệm 10 1.4.2 Chứng từ sử dụng .11 1.4.3 Tài khoản sử dụng 11 Đạ ih 1.4.4 Phương pháp hạch toán 12 1.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 12 1.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .12 1.5.1.1 Khái niệm 12 1.5.1.2 Chứng từ sử dụng 13 ng 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng 13 1.5.1.4 Phương pháp hạch toán .13 1.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 Trư 1.5.2.1 Khái niệm 13 1.5.2.2 Chứng từ sử dụng 14 1.5.2.3 Tài khoản sử dụng 14 1.5.2.4 Phương pháp hạch toán .14 1.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15 1.6.1 Kế toán thu nhập khác 15 SVTH: Nguyễn Thị Thu iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 1.6.1.1 Khái niệm 15 Kin ht ếH uế 1.6.1.2 Chứng từ sử dụng 15 1.6.1.3 Tài khoản sử dụng 15 1.6.1.4 Phương pháp hạch toán .16 1.6.2 Kế tốn chi phí khác 16 1.6.2.1 Khái niệm 16 1.6.2.2 Chứng từ sử dụng 16 1.6.2.3 Tài khoản sử dụng 16 1.6.2.4 Phương pháp hạch toán .17 1.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.7.1 Khái niệm 17 1.7.2 Chứng từ sử dụng .18 1.7.3 Tài khoản sử dụng .18 ọc 1.7.4 Phương pháp hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 19 1.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 1.8.1 Khái niệm 20 Đạ ih 1.8.2 Chứng từ sử dụng .20 1.8.3 Tài khoản sử dụng 20 1.8.4 Phương pháp hạch toán 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ 22 ng 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần bến xe Huế 22 2.1.1 Thông tin Công ty Cổ phần bến xe Huế 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 22 Trư 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh .23 2.1.4 Chức nhiệm vụ Công ty Cổ phần bến xe Huế .23 2.1.4.1 Chức .23 2.1.4.2 Nhiệm vụ 24 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản Công ty .25 2.1.6 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần bến xe Huế 27 SVTH: Nguyễn Thị Thu v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Qun 2.1.6.1 Đặc điểm kế tốn Cơng ty 27 Kin ht ếH uế 2.1.6.2 Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán 28 2.1.6.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 2.1.7 Quy mô nguồn lực Công ty Cổ phần bến xe Huế 30 2.1.7.1 Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2014 - 2016 30 2.1.7.2 Tình hình biến động tài sản nguốn vốn Công ty qua năm 2014 - 2016 32 2.1.7.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2014-2016 35 2.1.8 Phân loại doanh thu chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bến xe Huế 37 2.1.8.1 Phân loại doanh thu 37 2.1.8.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh .38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần bến xe phía Nam 38 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần bến xe Huế .38 ọc 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 39 Đạ ih 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 50 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán 50 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 50 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 50 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 55 ng 2.3.4.1 Chứng từ sử dụng .55 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 55 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 56 Trư 2.3.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài .59 2.3.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 59 2.3.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 64 2.3.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 68 2.3.7.1 Kế toán thu nhập khác 68 2.3.7.2 Kế toán chi phí khác 75 SVTH: Nguyễn Thị Thu vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 2.3.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 78 Kin ht ếH uế 2.3.8.1 Chứng từ sử dụng .78 2.3.8.2 Tài khoản sử dụng 78 2.3.8.3 Phương pháp hạch toán 78 2.3.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 83 2.3.9.1 Chứng từ sử dụng .83 2.3.9.2 Tài khoản sử dụng 83 2.3.9.3 Phương pháp hạch toán .83 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 87 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty 86 3.1.1 Ưu điểm .86 3.1.2 Nhược điểm 88 ọc 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty .89 3.2.1 Ưu điểm .89 3.2.2 Nhược điểm 90 Đạ ih 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Công ty 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Kết luận .94 Kiến nghị 95 Trư PHỤ LỤC ng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 SVTH: Nguyễn Thị Thu vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty cổ phần bến xe Huế qua năm 2014 – 2016 31 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần bến xe Huế năm 2014 – 2016 33 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần bến xe Huế năm Trư ng Đạ ih ọc 2014 - 2016 36 SVTH: Nguyễn Thị Thu viii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Qun Ngồi Cơng ty ln có thay đổi, cập nhật phù hợp, vận dụng chuẩn Kin ht ếH uế mực kế toán hiệu Sổ sách Công ty cung cấp đầy đủ, xác kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý lãnh đạo Công ty đối tượng sử dụng 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, hệ thống kế toán Cơng ty Cổ phần Bến xe Huế cịn tồn nhược điểm sau: Về hình thức kế tốn: Do áp dụng hình thức kế tốn ghi sổ nên kế toán thường tập hợp nghiệp vụ, chứng từ kế toán loại cuối tháng đưa vào sổ cái, nhằm hạn chế rườm rà Nên sổ chưa phản ảnh nghiệp vụ cụ thể phát sinh tháng chưa cung cấp nhìn chi tiết Hình thức cịn có nhược điểm ghi chép trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường thực vào cuối tháng nên thông tin cung cấp thường bị chậm trễ ọc Về máy kế tốn: Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên người phải làm nhiều công việc khác Đồng thời cịn làm thêm số cơng việc phận Đạ ih khác Điều không ảnh hưởng đến tiến độ công việc phận kế tốn mà cịn ảnh hưởng đến hiệu chất lượng công việc phận khác khơng thuộc chun mơn Về hóa đơn, chứng từ: Cơng ty có nhiều hóa đơn, chứng từ chưa điền đầy đủ thông tin không hợp lệ ghi nhận sai gây ảnh hưởng đến số thuế đầu vào khấu trừ, làm phát sinh khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận Từ tăng số thuế thu ng nhập doanh nghiệp phải nộp Về phần mềm kế toán áp dụng: Phần mềm kế tốn MISA có tốc độ xử lý Trư liệu chậm đòi hỏi máy tính phải có cấu hình mạnh Tuy nhiên, Cơng ty máy tính cũ có tốc độ xử lý chậm Do ảnh hưởng lớn đến hiệu cơng việc kế tốn Về hóa đơn sử dụng: Tại công ty số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều sử dụng hóa đơn đặt in Điều gây nhiều thời gian SVTH: Nguyễn Thị Thu 89 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên thủ tục, trước sau xuất; phức tạp, rườm rà xảy sai sót Kin ht ếH uế làm thủ tục phát hành, điều chỉnh hóa đơn 3.2 Đánh giá cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 3.2.1 Ưu điểm Về hệ thống tài khoản sử dụng Tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” chia thành ba tài khoản chi tiết 511.11, 511.12, 511.13 nên thuận tiện việc theo dõi, ghi chép chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo tính xác, cụ thể loại doanh thu Về khoản giảm trừ doanh thu: Do đặc điểm kinh doanh Công ty nên từ năm 2015 đến Công ty không xuất khoản mục chiết khấu thương mại, ọc giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Do đó, giúp giảm đối tượng kế tốn mà Công ty phải theo dõi nên hạn chế sai sót liên quan đến khoản mục Đạ ih Về cơng tác kế tốn Doanh thu Cơng ty ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy theo nguyên tắc thận trọng Do đó, hạn chế thấp rủi ro, thiệt hại xảy Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.net 2015 để quản lý hạch ng toán kế toán nên khoản doanh thu hạch toán kịp thời đầy đủ phát sinh Đồng thời kế toán doanh thu theo dõi chặt chẽ tình hình doanh thu Trư Công ty nhờ vào hệ thống phần mềm giúp giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán nên hạn chế nhiều sai sót xảy Q trình ghi nhận doanh thu xác định kết kinh doanh định theo quy trình chặt chẽ, đảm bảo tính đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Thu 90 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Về hình thức khốn doanh thu: Cơng ty áp dụng hình thức khốn doanh thu Kin ht ếH uế số dịch vụ cho thuê mặt bằng, khoán đậu đỗ cho doanh nghiệp nên đơn giản việc theo dõi, quản lý ghi chép kế toán Về hệ thống chứng từ, sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết chứng từ ghi sổ tài khoản doanh thu, xác định kết kinh doanh ghi chép, cập nhật đầy đủ theo trình tự thời gian chất nghiệp vụ phát sinh Do đảm bảo tính đầy đủ, hợp lý logic việc ghi chép, theo dõi phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty 3.2.2 Nhược điểm Về máy kế tốn: Cơng ty chưa có nhân viên kế tốn độc lập đảm nhận phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên việc ghi chép, phản ánh liên quan đến doanh thu, kết kinh doanh Công ty nhiều chậm trễ Tại bến xe có kế tốn thống kê tập hợp, quản lý, thu phí dịch vụ quản lý, ọc thu tiền điện, nước đơn vị mà Công ty cho th mặt Do đó, cơng việc Đạ ih cịn bị chậm trễ xảy sai sót nhiều Về tài khoản giá vốn: Trong kỳ, kế tốn khơng tiến hành hạch toán, phân bổ vào tài khoản 632 Đến cuối kỳ, kiểm tốn có u cầu tiến hành phân bổ Điều ảnh hưởng đến việc ghi nhận chất loại chi phí phát sinh sai ngun tắc kế tốn Đồng thời, việc điều chỉnh thực dựa tổng chi phí xí nghiệp, khơng có phân bổ cụ thể cho xí nghiệp để thấy chi phí bến xe ng bến Từ khó khăn cho việc dự tốn chi phí hiệu hoạt động Trư Việc áp dụng hình thức khốn doanh thu: Cơng ty khơng đủ nguồn nhân lực nên áp dụng hình thức khốn doanh thu hình thức đơn giản cho việc quản lý Cơng ty nhược điểm chưa tận thu khoản thu không phát triển doanh thu cho Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thu 91 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Về công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh: Nhiều khoản Kin ht ếH uế mục doanh thu phát sinh phân bổ doanh thu ghi chép chậm trễ Ảnh hưởng đến chất nghiệp vụ phát sinh, từ ảnh hưởng đến báo cáo kỳ Công ty Một số khoản tiền nộp ngân sách Nhà nước bị chậm trễ nên phát sinh khoản chi phí phạt vi phạm hành 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Cơng ty Về máy kế tốn: Để nâng cao hiệu phân công công việc hợp lý hơn, phịng kế tốn tài vụ nên có thêm nhận viên để hỗ trợ, thực công việc nhanh chóng hiệu Đồng thời nên đưa phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cho nhân viên kế toán độc lập đảm nhận Đảm bảo tiến độ ghi chép, cập nhật yêu cầu thông tin cần ọc Tại bến xe nên có thêm nhân viên kế tốn thủ quỹ hỗ trợ cho kế toán thống kê Đảm bảo u cầu cơng việc, rà soát, hỗ trợ, so sánh đối chiếu Đạ ih để giảm thiểu sai sót đáp ứng khối lượng công việc Việc bồi dưỡng lực cho cán công nhân viên cần trọng, nâng cao tay nghề tạo chuyên nghiệp Nên cử người tham gia tập huấn, cập nhật thông tư, thay đổi kế toán để truyền đạt lại cho tồn nhân viên kế tốn Chế độ lương thưởng nên xem xét để tạo hăng hái cơng việc cho nhân viên ng Về hóa đơn, chứng từ: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ đầu vào ghi nhận chất khoản chi phí để đảm bảo đủ điều kiện theo quy định khấu trừ thuế Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo Trư nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, kiểm tra, ghi sổ chứng từ Khi lấy hóa đơn đầu vào cần cung cấp xác thơng tin cho bên xuất hóa đơn điền đúng, đầy đủ thơng tin doanh nghiệp để đảm bảo thuế GTGT khấu trừ Về tài khoản giá vốn: Trong kỳ tiến hành ghi nhận, phân bổ, hạch toán chất đối tượng giá vốn hàng bán kỳ phát sinh Đồng thời, theo dõi SVTH: Nguyễn Thị Thu 92 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên chi tiết cho bến xe để thấy hiệu hoạt động, kiểm soát dự tốn chi phí, Kin ht ếH uế lập kế hạch kinh doanh cho kỳ Công ty nên thay đổi phương pháp khấu hao TSCĐ phương tiện vận tải theo phương pháp đường thẳng thành phương pháp khấu hao nhanh để tăng cường việc thu hồi vốn đầu tư Về hình thức khốn doanh thu: Cơng ty Cổ phần bến xe Huế nên bổ sung thêm đội ngũ lao động, lập kế hoạch để tự kinh doanh, cung cấp dịch vụ nhằm tận thu tối đa doanh thu cho Cơng ty Thay áp dụng hình thức khốn cho Cơng ty khác Về phần mềm kế tốn: Tiến hành nâng cấp, mua máy vi tính có cấu hình mạnh, tốc độ xử lý nhanh nhằm tối đa hiệu sử dụng cho phận kế tốn Hiện nay, phần mềm Misa có phiên 2017 công ty nên tiến hành cập nhật để tối ưu hóa lợi ích sử dụng ọc Về hóa đơn sử dụng: Hiện nay, cơng nghệ phát triển nhu cầu ngày cao Thay sử dụng hóa đơn đặt in nhiều thời gian nhiều thủ tục rườm rà Đạ ih trình trước, sau q trình sử dụng Cơng ty nâng cấp hệ thống máy vi tính xí nghiệp, phần mềm bán hàng liên kết với phần mềm kế tốn để xuất hóa đơn tự in( theo TT153/ NĐ 51) để nâng cao hiệu quả, giảm nhiều thủ tục, chi phí đặt in, phát hành, sử dụng hóa đơn tối thiểu thời gian, nhân lực kế Trư ng toán SVTH: Nguyễn Thị Thu 93 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Kin ht ếH uế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kế tốn lĩnh vực khơng thể thiếu quản lý kinh tế, phận quan trọng doanh nghiệp Với doanh nghiệp, loại hình kế tốn, kế tốn đại hóa để thúc đẩy phát triển kinh tế đại Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp công việc thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại thơng tin cần thiết, hữu ích cho doanh nghiệp, từ đưa phương án kinh doanh phù hợp Xuất phát từ tầm quan trọng Cơng ty Cổ phần bến xe Huế quan tâm đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần bến xe Huế, học hỏi ọc tiếp xúc với cơng việc thực kế kế tốn, rút nhiều kinh nghiệm cho thân nhằm phục vụ tốt cho công việc sau Đạ ih Thông qua khóa luận này, tơi hiểu rõ vai trị, cơng việc kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói chung kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần bến xe Huế nói riêng Trên sở nghiên cứu thực đề tài “ Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần bến xe Huế theo mục tiêu cụ thể đưa Tôi cố gắng tham khảo, tìm hiểu, nghiên cứu giáo trình, thơng tư hướng dẫn, chuẩn mực ng chế độ kế tốn để hệ thống hóa đầy đủ vấn đề sở lý luận liên quan đến đề tài chương 1, qua làm tảng cho trình nghiên cứu chuyên sâu, Trư cụ thể Công ty Cổ phần bến xe Huế Nội dung chương đề tài hướng đến mục tiêu nghiên cứu vấn đề thực tế liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần bến xe Huế sở đưa nghiệp vụ kinh tế, chứng từ có liên quan Và chứng từ, sổ sách tơi thu thập trực tiếp từ Cơng ty q trình thực tập Nội dung chương III đánh giá ưu, nhược điểm Cơng tác kế tốn Công ty đúc rút nêu SVTH: Nguyễn Thị Thu 94 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Thông qua trình học hỏi, tham khảo tài liệu thực tập thực tế doanh Kin ht ếH uế nghiệp tơi hồn thành mục tiêu đưa Tuy nhiên, hạn chế quyền hạn thời gian nên tơi chưa có hội tìm hiểu chuyên sâu thêm vấn đề phân bổ giá vốn Cơng ty, quy trình cơng việc kế toán thống kê bến xe cách ước lượng thuế tạm tính quý doanh nghiệp Thêm vào khối lượng nghiệp vụ lớn, chứng từ, sổ sách nhiều để đảm bảo cho công tác bảo mât, lưu trữ tài liệu tốt nên q trình thu thập chứng từ, sổ sách cịn gặp nhiều khó khăn Hơn nữa, ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mang tính chủ quan tơi Kiến nghị Để cho nghiên cứu tốt hồn thiện hơn, xin đưa số kiến nghị sau: Có thêm nhiều thời gian để nghiên cứu sâu phân hành kế toán doanh thu ọc xác định kết kinh doanh Đồng thời nghiên cứu thêm phân hành kế tốn chi phí doanh Đạ ih để hiểu rõ việc hạch tốn chi phí, kết chuyển xác định kết kinh Được thực tập thường xuyên tham gia trực tiếp vào cơng tác kế tốn, tốt tham gia vào vị trí kế tốn doanh thu thực Được đến xí nghiệp bến xe trực thuộc để quan sát công việc, cách xuất hóa đơn tập hợp chứng từ kế tốn thống kê Tìm hiểu kĩ tài khoản giá vốn hàng bán 632 Công ty ng Nghiên cứu đề tài doanh thu xác định kết kinh doanh nhiều đơn vị hoạt động ngành để so sánh đưa giả pháp mang tính thực tiễn cao cho Cơng Trư ty SVTH: Nguyễn Thị Thu 95 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kin ht ếH uế TS Trần Đình Phụng (2011), Ngun lý kế tốn Bộ tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo Thông tư 200 – 2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chính) Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức (2007), Kế tốn tài chính, NXB Đại học Huế Hồ Thị Xoan (2014), Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế, Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế Lê Thị Ái Sa (2016), Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Á Châu, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế ọc Tham khảo số trang web: http://ketoanthienung.com/ Đạ ih http://centax.edu.vn/ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TTBTC-huong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx https://webketoan.com/threads/31692-uu-nhuoc-diem-cua-hinh-thuc-chung-tughi-so-help-me/ ng www.thuvienluanvan.inf Trư www.tailieu.v SVTH: Nguyễn Thị Thu 96 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên PHỤ LỤC Kin ht ếH uế Phụ lục 1: Giải thích sơ đồ 1.1 Giải thích sơ đồ 1.1 (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp khấu trừ (2) Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ (3) Kết chuyển hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại kỳ (4) Kết chuyển doanh thu vào TK xác định kết kinh doanh 1.2 Giải thích sơ đồ 1.2 (1) Phản ánh trường hợp sản phẩm, hàng hóa bán phải giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng cung cấp dịch vụ” ọc (2) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu sang tài khoản 511 – “ Doanh thu bán (3) Nhận lại số sản phẩm, hàng hóa bên mua trả lại Đạ ih Giải thích sơ đồ 1.3 (1) Xuất kho hàng bán trực tiếp cho khách hàng kỳ (2) Bán hàng theo phương thức đại lý, ký gửi: (2a) Hàng gửi bán (2b) Đại lý thông báo bán hàng Nhập kho hàng bán bị trả lại (4) Trị giá vốn hàng hóa mua bán thẳng cho khách hàng khơng qua kho ng (3) (5a) Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trư (5b) Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK (6) Khoản hao hụt, mát HTK sau trừ phần bồi thường (7) Cuối kỳ, xử lý số thuế GTGT ghi nhận vào TK 133 không khấu trừ (8) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán Giải thích sơ đồ 1.4 (1) Xuất kho NVL, dụng cụ phục vụ cho trình bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên (2) Tính lương khoản trích theo lương cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho Kin ht ếH uế trình bán hàng (3) Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng (4) Chi phí trích trước chi phí phân bổ sửa chữa lớn TSCĐ (5) Lập dự phịng phải thu khó địi (6) Chi phí dịch vụ mua ngồi (7) Các khoản giảm chi phí bán hàng (8) Kết chuyển cuối kỳ chi phí bán hàng sang TK 911 – “ Xác định kết kinhdoanh” 1.5 Giải thích sơ đồ 1.5 (1) Doanh thu từ lãi tiền gửi phát sinh kỳ (2) Chiết khấu toán mua hàng hưởng “xác định kết kinh doanh” 1.6 Giải thích sơ đồ 1.6 (1) Trả tiền lãi vay ọc (3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ qua tài khoản 911- Đạ ih (2) Chiết khấu tốn cho người mua (3) Kết chuyển chi phí phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 1.7 Giải thích sơ đồ 1.7 (1) Phản ánh số thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ khác ng (2) Các khoản nợ không xác định chủ nợ, định xóa tính vào thu nhập (3) Truy thu khoản nợ khó đòi xử lý( Các khoản tiền phạt) Trư (4) Nhận định quan thuế có thẩm quyền khoản thuế hoàn (5) Kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” 1.8 Giải thích sơ đồ 1.8 (1) Ghi giảm giá trị TSCĐ lý, nhượng bán (2) Các khoản phạt vi phạm hợp đồng SVTH: Nguyễn Thị Thu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên (3) Các chi phí khác phát sinh 1.9 Giải thích sơ đồ 1.9 Kin ht ếH uế (4) Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh (1a),(1b) Thuế TNDN tạm tính tạm nộp theo quý (2a),(2b) Bổ sung thuế TNDN thuế tạm nộp số thuế phải nộp có sai sót khơng trọng yếu làm tăng chi phí thuế TNDN (3) Ghi giảm thuế TNDN thuế tạm nộp lớn số thuế phải nộp có sai sót làm giảm thuế TNDN (4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết kinh doanh 1.10 Giải thích sơ đồ 1.10 (1) Kết chuyển doanh thu thu nhập khác phát sinh kỳ vào tài khoản xác định kết kinh doanh (2) Kết chuyển khoản chi phí phát sinh kỳ vào tài khoản xác định kết ọc kinh doanh (3) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào TK XĐKQKD (4) Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ Trư ng Đạ ih (5) Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Phụ lục 2: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2016 Kin ht ếH uế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế:Năm 2016 từ 1/1/2013 đến 31/12/2013 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ X Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [06] Người nộp thuế: Công ty cổ phần Bến xe Huế [07] Mã số thuế: 3 0 0 [09]Quận/Huyện: Tp.Huế ọc [08] Địa chỉ: 97 An Dương Vương - Phường An Đông Đạ ih [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại:054 831068 … [12] Fax: ……… … [13] E-mail: …… Trư 1.1 1.2 1.3 Chỉ Tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo BCTC Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (B1= B2+ B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần nhập nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế(B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD ng ST T (1) A B 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 SVTH: Nguyễn Thị Thu Mã tiêu Số tiền (3) A A1 B B1 (4) 3.044.855.350 35.789.257 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 38.789.257 3.083.644.607 3.083.644.607 - Khóa luận tốt nghiệp 6.2 6.3 9.1 9.2 11 12 Trư D E G H I B14 C1 C2 C3 C3a C3b 3.083.644.607 C4 C5 C6 3.083.644.607 C7 282.730.230 C8 2.800.914.377 C9 C9a C10 622.383.526 Kin ht ếH uế 6.1 ọc Đạ ih C 3.1 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản(B14=B12-B13) Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD Thu nhập chịu thuế(C1=B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kì Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế(C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ(C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22%(bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + TNTT tính theo thuế suất 20%( bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + TNTN tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi( C10=(C7 x 22%)+(C8 x 20%)+(C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kì Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo luật thuế Số thuế TNDN nộp nước ngồi trừ kì tính thuế Thuế TNDN hoạt động SXKD( C16=C10-C11-C12C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động SXKD(D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác Số thuế TNDN tạm nộp năm( E=E1+E2+E3) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác Tổng số thuế TNDN phải nộp(G=G1+G2+G3) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD(G1=D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động BĐS(G2=D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác(G3=D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp(H=D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp(I=G-H) ng 3.2 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên L Gia hạn nộp thuế(nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn [L4] Số thuế TNDN gia hạn SVTH: Nguyễn Thị Thu 3.083.644.607 C11 C12 C13 C14 C15 C16 622.383.526 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H I 622.383.526 622.383.526 301.200.651 301.200.651 321.182.875 321.182.875 124.476.705 196.706.170 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên [L5] Số thuế TNDN không gia hạn Kin ht ếH uế M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hố sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn thuế trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế ) [M1] Số ngày chậm nộp: 34 ngày, từ ngày 06/03/2017 [M2] Số tiền chậm nộp: 3.344.005 01/02/2017 đến ngày I Ngoài phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước Ngày 06 tháng 03 năm 2017 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ( Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng đấu) Trư ng Đạ ih ọc NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: SVTH: Nguyễn Thị Thu - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Phụ lục 3: Giấy nộp tiền vào ngân sách Mẫu số C1-02/N5 (TT số 119/2014/TTBTC ngày 25/05/2014 BTC) Số: 9402465 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Kin ht ếH uế Không ghi vào khu vực Tiền mặt Chuyển khoản X (Đánh dấu X vào tương ứng) Người nộp thuế: CƠNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Mã số thuế: 3300100138 Địa chỉ: 97 An Dương Vương-P.An Đơng Huyện: Thành phố Huế Tình,TP: Thừa Thiên Huế Người nộp thay: Mã số thuế Địa chỉ: Huyện Tỉnh, TP: Đề nghị NH(KBNN):Ngân hàng TMCP Công Thương VN Trích TK: 102010000335585 Hoặc thu tiền mặt để: Nộp vào NSNN TK tạm thu(1) TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2) Tại KBNN: KBNN Thành phố Huế -Thừa Thiên Huế Tình,TP: Thừa Thiên Huế Đạ ih ọc Mở NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3) Kiểm tốn NN Thanh tra TC Thanh tra CP Cơ quan có thẩm quyền khác Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Tờ khai HQ số (1): ngày: Loại hình XNK(1): Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS(4) Thuế TNDN đưn vị khơng hạch tốn ngành, kỳ 3/2016; Ghi chú:Nộp thuế TNDN quý 3/2016 Tổng tiền Số tiền 85.000.000 Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/ KBNN ghi thu tiền(*) Mã NDKT Mã chương 1052 554 85.000.000 Trư ng Tổng số tiền ghi chữ: Tám mươi lăm triệu đồng PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: SVTH: Nguyễn Thị Thu  Người ký: CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Ngày ký:28/10/2016 10:00:30  Người ký: Tổng Cục Thuế Ngày ký:28/10/2016 10:00:38  Người ký: NGÂN HÀNG TTMCP CÔNG THƯƠNG VN + TRUNG TÂM CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Ngày ký:28/10/2016 10:00:59