Đánh giá công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh xây dựng quang vũ

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ Ki nh tê ́H uê -  - ho ̣c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA Đ TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI Tr ươ ̀ng CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ NGÔ THỊ TRÀ MY Niên khoá: 2018-2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ Ki nh tê ́H uê -  - ho ̣c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ ại GIA TĂNGVÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ̀ng Đ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ Giảng viên hướng dẫn: Ngơ Thị Trà My TS Nguyễn Đình Chiến Tr ươ Sinh viên thực hiện: Ngành: Kế toán Lớp: K52A Kế toán Huế, tháng năm 2022 - Lời Cảm Ơn Để hồn thành Khố luận tốt nghiệp cố gắng, nổ lực thân thời gian thực tập tốt nghiệp tháng em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy, cô giáo, cô chú, anh chị đơn vị thực tập, gia đình ́ uê bạn bè ́H Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế Huế quý thầy cô Khoa Kế tốn – Tài hết lịng tê giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần thiết bổ ích cho em suốt bốn năm học vừa qua Đó tảng vững để em hồn thành tốt khố luận tốt nh nghiệp hành trang cho Công việc em sau Ki Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Đình Chiến - người ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, sẵn sàng giải đáp thắc mắc em ho ̣c thực khoá luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ, đặc biệt chị Lê Thị Nhi kế tốn trưởng chị phịng Kế toán tạo ại điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tận tình, bảo cho em trình thực tập để Đ em nắm bắt thực tiễn vấn đề nghiên cứu ̀ng Xin cảm ơn tình cảm, động viên giúp đỡ vật chất tinh thần gia đình bạn bè suốt thời gian học tập thời gian hoàn ươ thành khoá luận Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn kính chúc q thầy cơ, anh chị Tr đơn vị thực tập, gia đình bạn bè dồi sức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công sống! Sinh viên thực Ngô Thị Trà My - MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU MẪU iii ́ uê DANH MỤC HÌNH iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v ́H PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ tê 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu đề tài .2 nh 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài Ki 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài ̣c PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 ại 1.1 Những vấn đề thuế Giá trị Gia tăng Đ 1.1.1 Khái niệm thuế Giá trị Gia tăng .5 1.1.2 Đặc điểm ̀ng 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng ươ 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.4.2 Đối tượng không chịu thuế Tr 1.1.4.3 Người nộp thuế GTGT 1.1.5 Căn phương pháp tính thuế 10 1.5.1.1 Căn tính thuế GTGT .10 1.1.5.2 Phương pháp tính thuế 12 1.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, toán thuế hoàn thuế GTGT 16 1.1.6.1 Kê khai thuế 16 - 1.1.6.2 Nộp thuế .16 1.1.6.3 Khấu trừ thuế 17 1.1.6.4 Quyết toán thuế 18 1.1.6.5 Hoàn thuế 18 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT .19 ́ uê 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 19 ́H 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 20 tê 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 20 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .21 nh 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 22 Ki 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 22 1.3 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 23 ho ̣c 1.3.1 Khái niệm 23 1.3.2 Đặc điểm 24 1.3.3 Vai trò .24 ại 1.3.4 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 25 Đ 1.3.4.1 Đối tượng chịu thuế TNDN .25 ̀ng 1.3.4.2 Đối tượng nộp thuế TNDN 25 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 26 ươ 1.3.5.1 Căn tính thuế 26 1.3.5.2 Phương pháp tính thuế 30 Tr 1.3.6 Kê khai, nộp toán thuế TNDN 31 1.3.6.1 Kê khai thuế 31 1.3.6.2 Nộp thuế 31 1.3.6.3 Quyết toán thuế TNDN 31 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn thuế TNDN .32 1.4.1 Chứng từ sử dụng .32 - 1.4.2 Tài khoản sử dụng 32 1.4.3 Phương pháp hạch toán 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ 35 ́ uê 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ .35 2.1.1 Giới thiệu chung 35 ́H 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 35 tê 2.1.3 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty 36 2.1.3.1 Chức 36 nh 2.1.3.2 Nhiệm vụ .36 2.1.3.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh .37 Ki 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 37 2.1.5 Tổ chức kế tốn cơng ty 39 ho ̣c 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 39 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên 39 2.1.5.3 Chế độ kế tốn cơng ty 41 ại 2.1.6 Tình hình lao động cơng ty thời gian qua 43 Đ 2.1.7 Tình hình SXKD cơng ty thời gian qua 45 ̀ng 2.1.7.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2018-2020 45 2.1.7.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 50 ươ 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Quang Vũ 52 Tr 2.2.1 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Xây dựng Quang Vũ 52 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 52 2.2.1.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 53 2.2.1.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu 63 2.2.1.4 Kê khai, toán nộp thuế GTGT .71 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty Trách nhiệm hữu hạn - Xây dựng Quang Vũ 79 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 79 2.2.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 80 2.2.2.3 Kê khai, toán nộp thuế TNDN cuối năm 82 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ ́ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ 94 ́H 3.1 Đánh giá Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty TNHH Xây dựng tê Quang Vũ .94 3.1.1 Ưu điểm 94 nh 3.1.2 Nhược điểm 96 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Ki Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Quang Vũ 97 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 98 ho ̣c 3.2.2 Tăng cường hồn thiện hóa đơn chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 98 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT 98 ại 3.2.4 Hồn thiện cơng tác Thuế TNDN 99 Đ PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 ̀ng 3.1 Kết luận 100 3.2 Kiến nghị 101 ươ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Tr PHỤ LỤC .104 - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai KBNN Kho bạc nhà nước KHCN Khoa học công nghệ TSCĐ Tài sản cố định tê nh Ki ho ại TT-BTC Thu nhập chịu thuế ̣c TNCT TNDN Thu nhập doanh nghiệp Thơng tư – Bộ tài Trách nhiệm hữu hạn Tr ươ ̀ng Đ TNHH ́H ́ Chính sách khách hàng uê CSKH i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2018-2020 44 Bảng 2.2 Tình hình Tài sản Cơng ty TNHH Xây dựng Quang Vũ giai đoạn 2018-2020 46 ́ Bảng 2.3 Tình hình Nguồn vốn Cơng ty TNHH Xây dựng Quang Vũ giai đoạn ́H 2018-2020 48 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê Bảng 2.4 Biến động báo cáo kết kinh doanh giai đoạn 2018- 2020 51 ii - DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0008223……………… ………………… 56 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0001377 58 ́ uê Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết TK 133 .62 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT đầu số 0000140 66 ́H Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT đầu số 0001606 68 tê Biểu 2.6 Trích Sổ chi tiết Tài khoản 33311 70 Biểu 2.7 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Quý IV/2020 nh Biểu 2.8 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Quý IV/2020 74 Biểu 2.9 Trích Tờ khai thuế GTGT Quý IV/2020 78 Ki Biếu 2.10 Trích Tờ khai tốn thuế TNDN Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Quang Vũ 84 ho ̣c Biểu 2.11 Trích Giấy nộp tiền thuế TNDN năm 2020 vào NSNN 86 Biểu 2.12 Trích Sổ Tài khoản 3334 87 Biểu 2.14 Trích Sổ TK 911 89 ại Biểu 2.15 Phụ lục kết hoạt động SXKD 93 Tr ươ ̀ng Đ Biểu 2.16 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD 94 iii - Bước 5: Dựa vào toán thuế năm trước,Kế toán viên tiến hành nhập Phụ lục 03-2A, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Sau nhấn “Ghi lại” PHỤ LỤC 03-2A CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: ́ Sỗ lỗ STT sinh lỗ Số lỗ phát sinh chuyển Số lỗ kỳ chuyển kỳ chuyển sang kỳ tính thuế tính thuế tính thuế sau (3) 2016 2017 2018 2019 2020 (6) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ho ̣c (5) nh Tổng cộng (4) Ki (2) tê trước (1) Số lỗ ́H Năm phát uê Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Đ ại Biểu 2.16 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Bước 6: Kế toán viên tiến hành nhập số liệu cịn lại hồn thành Tờ khai ̀ng tốn thuế Nếu ghi thành cơng liệu Phụ lục kết kinh doanh Phụ lục ươ chuyển lỗ từ hoạt động SXKD tự động kết chuyển sang tiêu Tr tờ khai toán thuế TNDN 93 - CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ ́ 3.1 Đánh giá Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty TNHH Xây ́H dựng Quang Vũ Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ, tìm hiểu thực tê tiễn hoạt động kinh doanh, máy kế toán, đặc biệt sâu tìm hiểu “Thực nh trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN” em thấy nhìn chung, cơng ty làm ăn có lãi, lượng dịch vụ thực ngày tăng, việc tổ chức công tác kế toán thuế Ki GTGT TNDN chặt chẽ mang lại hiệu cao công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp ho ̣c 3.1.1 Ưu điểm Trong thời gian qua, với việc tổ chức, áp dụng kế toán máy (phần mềm ại MISA) vào cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty đạt nhiều ưu điểm, góp phần vào thực nhiệm vụ công cụ quản lý kinh tế máy Đ kế tốn Cụ thể, ưu điểm là: ̀ng - Nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với hình thức tổ chức tập trung có phối hợp chặt chẽ phận với nhau, ươ nhân viên kế toán thực chức năng, nhiệm vụ Tr đạo, giám sát kế toán trưởng - Các nhân viên kế toán doanh nghiệp người có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm làm việc nhiệt huyết công việc Các hoạt động thu nhập, xử lý chứng từ, hồ sơ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tài theo phân cấp đạo kế toán trưởng Đảm bảo cung cấp thơng tin cách xác, đầy đủ kịp 94 - thời cho công tác quản lý Kế toán thường xuyên kiểm tra khoản chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thường cần điều chỉnh lại đôn đốc thu hồi công nợ - Có phân cơng trách nhiệm rõ ràng phận giúp cho việc luân chuyển chứng từ, việc phân công duyệt xét chứng từ nghiệp vụ mua bán thực theo quy trình nghiệp vụ, giám sát xét duyệt ́ uê giám đốc ́H - Bộ phận kế toán đơn vị tổ chức thực cơng tác thuế theo chế độ kế tốn thuế GTGT , thuế TNDN theo hướng dẫn văn tê pháp luật, Thông tư Bộ tài ban hành quy định thuế GTGT TNDN Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN kế toán nh ghi chép cách xác đầy đủ vào sổ sách kế toán dựa chứng từ gốc Ki - Hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán phù hợp với yêu cầu kinh tế đảm bảo tính pháp lý chứng từ Chứng từ phân loại, hệ ̣c thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đóng thành tập theo ho tháng niên độ kế toán để thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần Cụ thể: Đối với kế toán thuế GTGT: Các chứng từ công tác thuế GTGT bao ại gồm: Hóa đơn GTGT, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Bảng Đ kê hàng hóa chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, Tờ khai thuế GTGT Các sổ sách ̀ng thuế GTGT bao gồm: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 133, tài khoản 3331 Trong kỳ doanh nghiệp có phát sinh hóa đơn bán bị gạch bỏ, kế tốn đơn vị thực ươ quy trình gạch bỏ hóa đơn theo quy định Đối với kế toán thuế TNDN: Các chứng từ sử dụng bao gồm: Chứng từ Tr doanh thu, thu nhập khác (Hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có ), chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (Hóa đơn GTGT mua vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho ) đầy đủ sổ cái, sổ chi tiết TK 511, TK 711 Vào cuối tháng năm tài tiếp theo, kế tốn hồn thành hồ sơ tốn thuế TNDN năm trước để tiến hành toán với quan thuế số thuế thực tế phát sinh phải nộp 95 - - Hệ thống tài khoản nội dung Nhà nước quy định hệ thống tài khoản bao gồm: Loại tài khoản, tên gọi tài khoản, số hiệu tài khoản, nội dung phản ánh vào tài khoản Doanh nghiệp sử dụng tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế - Cơng ty tiến hành áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn, phần mềm ́ MISA SME.NET 2012 R86 giúp cho việc mã hoá hàng hoá, khách hàng khoa học, ́H hợp lý giúp kế toán dễ dàng việc quản lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nhờ vậy, công việc kế tốn giảm nhẹ nhiều có thống tê công tác quản lý tiêu thụ hàng hoá, thực phần hành kế toán nhanh chóng, giảm bớt khối lượng nâng cao hiệu công việc nh - Công tác kê khai nộp thuế: Ki Doanh nghiệp thực công tác kê khai thuế GTGT thuế TNDN cách trung thực, đầy đủ dựa sở chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế thực tế phát ho ̣c sinh hợp tác tốt với Cơ quan thuế công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Các hồ sơ khai thuế GTGT, báo cáo toán thuế TNDN đơn vị ại doanh nghiệp nộp cách đầy đủ hạn cho quan thuế Doanh nghiệp sử dụng Phần mềm HTKK thuế Tổng cục thuế ban Đ hành Điều giúp cho việc kê khai thuế thực cách nhanh chóng, ̀ng xác, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi, hạch toán Doanh nghiệp sử dụng hệ thống nộp thuế điện tử để nộp hồ sơ khai thuế ươ thuế phát sinh vào NSNN Việc thực ứng dụng tạo điều kiện cho doanh nghiệp quan thuế quan trọng giúp cho quan thuế đơn Tr vị tiết kiệm nhiều thời gian, nguồn nhân lực việc kê khai, toán thuế 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức công tác thuế GTGT TNDN cơng ty khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế sau: 96 - - Bộ máy kế toán với nhiều phận, chức kế toán khác nên việc xuất hóa đơn bán hàng, quản lý hóa đơn để tổng hợp số liệu phịng kế tốn chưa chặt chẽ ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn cho lãnh đạo tồn đơn vị - Thơng tư, nghị định ln thay đổi gây khó khăn việc cập nhật để tính nộp thuế thời hạn quy định tài Áp lực từ cấp ́ uê việc họ không muốn nộp thuế nhiều, kế tốn thuế phải tìm cách điều chỉnh phù hợp ́H nhằm hạn chế nộp thuế luật Kế toán thuế phải thực kê khai nộp thuế cho tồn cơng ty nên công việc nhiều tê - Công tác GTGT TNDN doanh nghiệp nhiều hạn chế: nh Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào doanh nghiệp thưởng thiếu chữ ký người bán hàng thủ kho Ki Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào q IV/2020 cịn xuất nhiều hóa đơn đầu vào tháng 9/2020 nguyên nhân ho ̣c trình kê khai thuế GTGT hóa đơn mua vật liệu từ nhà cung cấp muộn số trường hợp phận kế tốn kho cung cấp hóa đơn chậm nên dẫn đến kế tốn kê khai chậm hóa đơn GTGT quý III phải chuyển vào kê khai ại q IV/2020 Qua cho thấy cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT Đ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Quang Vũ chưa kiểm tra, kiểm soát ̀ng cách chặt chẽ 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ươ TNDN Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Quang Vũ Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT vàTNDN nói riêng Tr vấn đề cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ, nắm bắt thực tế công tác kế tốn cơng ty, kết hợp với kiến thức học trường, em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty sau: 97 - 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tương đối lớn địi hỏi người kế tốn phải theo dõi khoản thuế phát sinh đơn vị cách xác, chặt chẽ khách quan Kế toán trưởng phải kiểm tra cách đầy đủ xác tính hợp pháp, hợp lệ tất chứng từ hóa đơn mua vào bán để tiến ́ uê hành kê khai cho quan thuế Đồng thời, kế toán phải thường xuyên theo dõi ́H cập nhật thường xuyên thông tư, quy định thuế để kịp thời thực cho phù hợp với quy định pháp luật thuế tê 3.2.2 Tăng cường hồn thiện hóa đơn chứng từ quy trình luân chuyển nh chứng từ Doanh nghiệp cần phải có giám sát, kiểm tra kỹ lưỡng cách cụ thể Ki số liệu, tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ, chữa ký bên có liên quan đầy đủ chưa, sau tiến hành ghi nhận vào số sách nghiệm vụ ho ̣c kinh tế phát sinh Cần phải đưa sách biện pháp để siết chặt hệ thống quản lý hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp chuyển hóa đơn kế toán kho nắm giữ ại tháng cách chi tiết cụ thể để tránh tình trạng kê khai chậm hóa đơn đầu Đ vào, ảnh hưởng đến việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ̀ng tác kê khai thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT ươ - Việc lấy hóa đơn chậm trễ gây khơng khó khăn cho việc thực kê khai lưu giữ hóa đơn nên hạn chế việc lấy hóa đơn châm, thực Tr mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu bên cung cấp nhanh chóng chuyển hóa đơn đơn vị Cần dừng giấy nhớ để ghi hóa đơn lấy chậm để sau lấy lưu giữ cẩn thận vừa tránh việc dồn hóa đơn vào tháng sau - Kế tốn cần kiểm tra thật kỹ hóa đơn đầu vào phcuj vụ cho họa động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT để thực loại bỏ hóa đơn đầu vào 98 - khơng chịu thuế, tránh hóa đơn khơng liên quan thực kê khai dẫn đến bị bóc tách thuế kiểm tra - Trong q trình bán hàng hóa, dịch vụ cho khách lẻ khơng lấy hóa đơn, cần thực xuất hóa đơn theo quy định để tránh tình trạng trốn doanh thu Hàng tồn kho sổ sách có thực tế kiểm kê chênh lệch so với sổ sách Khi có ́ uê kiểm tra từ Cơ quan thuế bị phạt truy thu thuế ́H 3.2.4 Hồn thiện cơng tác Thuế TNDN - Kế tốn phải ln có ý thức, tự giác việc chấp hành phápluật tê sách Nhà nước, l làm theo pháp luật quy định hướng dẫn thi nh hành Thường xuyên liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp vướng mắc sách, thủ tục hành thuế Ki - Người nộp thuế (NNT) cần chủ động tự tìm hiểu sách thuế, tự giác tuân thủ pháp luật thuế Để đứng vững cạnh tranh chủ động hội nhập, ho ̣c NTT phải biết tận dụng ưu NTT cần thường xuyên chịu trách nhiệm liên hệ trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê khai, thu nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng ại dẫn, hỗ trợ tư vấn cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN Đ sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có phương ̀ng hướng hồn thiện văn pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lượi cho người nộp thuế ươ - Định kỳ, công ty nên tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ sách phần mềm kế tốn kê khai để đảm bảo cơng tác nhập liệu Tr xác, tránh trường hợp hóa đơn ảo, không hợp lệ nhập vào hệ thống 99 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng tác kế tốn thuế GTGT ́ uê TNDN Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ, với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn, dẫn dắt giáo viên hướng dẫn tơi có ́H kiến thức kinh nghiệm quý báu Mặc dù thời gian nghiên cứu đề tài khơng dài cịn gặp nhiều khó khăn đáp ứng mục tiêu nghiên tê cứu sau: nh Đề tài hệ thống lại vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT TNDN, phản ánh thực tế công tác thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Ki Đề tài tìm hiểu trình hình thành phát triển, máy quản lý kế ̣c tốn cơng ty tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm ho 2018-2020 Từ đó, đề tài khái quát thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty TNHH Xây dựng Quang Vũ ại Đánh giá thực trạng cơng tác thuế GTGT cụ thể tìm hiểu rõ việc kê khai, Đ theo dõi hạch toán thuế GTGT đầu vào, kê khai theo dõi hạch toán thuế GTGT đầu ra, kê khai tính tốn thuế TNDN, phương pháp hạch toán thuế TNDN đề tài đưa ̀ng nhận xét đánh giá số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN doanh nghiệp nói ươ riêng Đề tài đưa nhận xét đánh giá ưu điểm, nhược điểm Tr thuế GTGT thuế TNDN Đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, hạn chế thời gian tìm hiểu, với kinh nghiệm thực tế thân cịn đề tài dừng lại mức độ mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn 100 - thuế GTGT quý cụ thể mà chưa sâu tìm hiểu vào quý khác Thuế TNDN tiến hành nghiên cứu năm 2020 mà năm doanh nghiệp lại không phát sinh khoản thuế TNDN hỗn lại, khơng phản ánh khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại nghiên cứu ́ uê 3.2 Kiến nghị Trên sở hạn chế nêu trên, có điều kiện tơi xin tiếp tục ́H nghiên cứu sâu số vấn đề sau: Mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian nghiên tê cứu Tiến hành nghiên cứu sắc thuế áp dụng Công ty TNHH nh Xây dựng Quang Vũ như: thuế thu nhập cá nhân…để đưa đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế doanh nghiệp cách xác Ki Đi sâu mô tả cách chi tiết bước thực công tác thuế phần mềm kế tốn trình tự kê khai thuế GTGT TNDN phần mềm Hỗ trợ kê ho ̣c khai Tổng cục thuế Tìm hiểu thêm số phần hành kế toán khác như: Kế toán ại doanh thu xác định kết kinh doanh…Vì phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với kế tốn thuế Giúp có nhìn tổng quan bao Đ quát tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Xây dựng Quang Tr ươ ̀ng Vũ 101 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Thơng tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 ́ uê Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, ́H có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 tê Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế nh 01/01/2015 Ki Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực ̣c mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế ho trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử dụng mã số thuế ại Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật Đ thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế ̀ng Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 ươ Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT Tr thuế TNDN 10 Khúc Đình Nam, Nguyễn Thu Hiền, Nguyễn Thị Bình Minh (2012), Thuế, NXB Lao động TP Hồ Chí Minh 11 Phạm Thị Ái Mỹ (2015), Slide giảng thuế kế toán thuế, Trường Đại học Kinh tế Huế 102 - 12 Hoàng Thị Kim Thoa (2015), Slide giảng phân tích báo cáo tài chính, 13 Phan Thị Minh Lý, 2016, Giáo trình ngun lý kế tốn, Nhà xuất đại học Huế ́ uê 14 Trần Thị Yến (K48B Kiểm tốn), Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần ô tô Thắng Lợi ́H 15 Nguyễn Phúc Bảo Vy (K49A Ké tốn), Thực trạng cơng tác kế tốn thuế tê GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải 16 Các trang Web tham khảo nh - Ketoanthienung.org Ki - Luanvan.net.vn - Tailieu.vn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c 17 Các tài liệu, văn pháp luật khác có liên quan 103 - BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN (BC26/AC) Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2020 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG VŨ Mã số thuế: 3200222823 Địa chỉ: Quốc lộ 49, Thâm Triều, Triệu Tài - Huyện Triệu Phong – Tỉnh Quảng Trị ́H uê PHỤ LỤC 1: ́ PHỤ LỤC tê 12 13 140 145 S 5 17 18 19 20 21 146 150 500 500 142 500 Đến Số số lượng S 11 S 10 Hủy Từ số S nh C Mất S Xóa bỏ S Đ 500 ̀ng ươ 11 140 150 511 Tr Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Đ Tồn cuối kỳ Trong Số lượng sử dụng Ki 01GTKT Hóa đơn 01GTKT3/001 QV/11P GTGT 01GTKT Hóa QV/20 đơn 01GTKT3/001 E GTGT Tổng cộng Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy T Đ Số sử dụng, xoá bỏ, mất, huỷ kỳ ̣c ại T Ký hiệu hóa đơn ho Ký hiệu mẫu hố đơn Đ Tên loại hóa đơn T S Mã loại T hóa đơn T Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành kỳ Số mua/ Số tồn phát đầu kỳ hành kỳ Tổng số (Đơn vị tính: Số) 0 Ngày 22 tháng năm 2020 NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) 22 505 - PHỤ LỤC 2: TỜ KHAI THUẾ GTGT (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2020 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Xây dựng Quang Vũ Mã số thuế: 3200222823 GIÁ TRỊ HHDV Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [24] 151.479.801 [25] 151.479.801 1.390.778.182 [28] 139.077.818 [32] 1.390.778.182 [33] 139.077.818 [34] 1.390.778.182 [35] 139.077.818 [36] (12.401.983) [40a] 12.401.983 ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê 1.514.898.008 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) ươ III [23] ́H C VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kì ( [41]=[36][22]+[37]-[38] - [39]< 0) Tr THUẾ GTGT ́ CHỈ TIÊU uê STT Đơn vị tính: đồng Việt Nam Ngày 27 tháng 01 năm 2021 NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Thiên Sử - PHỤ LỤC 3: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUÊ TNDN [06] Tên người nộp thuế: Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Quang Vũ [07] Mã số thuế: 3200222823 [08] Địa chỉ: Quốc Lộ 49, Thâm Triều Triệu Tài, Triệu Phong, Tỉnh Quảng Trị ́ uê Đơn vị tiền: đồng Việt Nam (2) (3) (4) tê (1) Số tiền ́H STT Chỉ tiêu Mã tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) ̣c Ki nh A Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt 61.236.760 B12 61.236.760 B13 61.236.760 ho 3.1 A ại động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 61.236.760 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 61.236.760 C5 C6 61.236.760 C8 61.236.760 C10 12.247.352 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 3.674.206 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 ̀ng Đ Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ ươ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Tr 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 9.1 - C14 3.674.206 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10C11-C12-C15) C16 8.573.146 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 8.573.146 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 8.573.146 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) ́ + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN uê 9.2 E ́H E1 8.573.146 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1E1) G1 8.573.146 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 1.714.629 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 6.858.517 Ki nh tê G ho ̣c Ngày 26 tháng 01 năm 2020 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Tr ươ ̀ng Đ ại (Ký, ghi rõ họ tên) NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Thiên Sử