Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vận tải biển và thương mại hàng hải

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Hà Hiến Thành Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế tốn Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Danh mục từ viết tắt - TK - GTGT - HĐQT - TSCĐ - TNHH - XDCB - BQLNH - SXKD - TMCP - ĐHĐCĐ - DN Tài khoản Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Bình quân liên ngân hàng Sản xuất kinh doanh Thương mại cổ phần Đại hội đồng cổ đông Doanh nghiệp MỤC LỤCC LỤC LỤCC LỜI NĨI ĐẦU Ch¬ng 1: lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiÖp 1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế tốn Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc vốn tiền 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền 10 1.2.1 Kế toán tiền mặt 10 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 20 1.2.3 Kế tốn tiền chuyển 29 Ch¬ng 2: thựC TRạNG HạCH TOáN VốN BằNG TIềN TạI CÔNG TY Cổ PHầN VậN TảI BIểN Và THƯƠNG MạI HàNG H¶I 32 2.1: Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 32 2.1.1: Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 32 2.1.2: Chức nhiệm vụ 33 2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 34 2.3: Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 36 2.3.1: Bộ máy quản lý 36 2.3.2: Chức nhiệm vụ phòng ban 36 2.4: Tình hình tài kết kinh doanh Công ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 44 2.4.1: Kết kinh doanh số năm gần 44 2.4.2: Tình hình tài cơng ty 45 2.5: Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải biển thương mại Hàng Hải 45 2.5.1: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn 45 2.5.2 Các sách kế tốn áp dụng 48 2.5.3 Hệ thống chứng từ kế toán 49 2.5.4 Hệ thống tài khoản kế toán 50 2.5.5 Hệ thống sổ sách kế toán 51 2.5.6 Hệ thống báo cáo kế tốn 51 2.6: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vận tải biển Thương mại Hàng Hải 51 2.6.1: Kế toán tiền mặt 52 2.6.2: Kế toán tiền gửi ngõn hng 66 Chơng 3: NHậN XéT Và KIếN NGHị HOàN THIệN HạCH TOáN VốN BằNG TIềN TạI CÔNG TY Cổ PHầN VậN TảI BIểN Và THƯƠNG MạI HàNG HảI 80 3.1: Nhận xét tình hình hạch tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải biển thương mại Hàng Hải 80 3.1.1: Ưu điểm 80 Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế toán Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.1.2: Nhược điểm 81 Bên cạnh ưu điểm mà Cơng ty có, tồn số nhược điểm cần phải quan tâm xem xét 81 3.2: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải biển thương mại Hng Hi 82 KT LUN 83 Tài liệu tham khảo 84 Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế toán Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU *** Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tính cấp thiết đề tài Kế tốn công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chỳng cú mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, q trình: Vốn nguồn, tăng giảm Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Kinh tế Việt Nam năm 2011 đối mặt với nhiều thách thức đà tăng trưởng tiếp tục chậm lại lạm phát lại tăng cao, thâm hụt thương mại ngân sách lớn, nợ cơng có xu hướng tăng Việc sản xuất, kinh doanh DN bị ảnh hưởng nặng nề tình hình lạm phát, sức tiêu thụ nhiều hàng hóa giảm, lãi Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế tốn Học viện tài Luận văn tốt nghiệp suất tiền vay ngân hàng nhiều chi phí đầu vào tăng cao DN khó tiếp cận vốn, cạnh tranh thị trường ngày gay gắt Thời gian qua, phần lớn DN tình trạng khó khăn, 10 tháng đầu năm 2011 cú 48.700 DN phải ngưng hoạt động, tăng 21,8% so với năm 2010 Với tốc độ này, năm 2012 số doanh nghiệp đóng cửa, giải thể lên tới 10% tổng số 600.000 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh số đáng báo động Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vận tải biển thương mại hàng hải Đưa nhận xét đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty, với đề xuất số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: “Tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải Biển thương mại Hàng Hải” Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu nghiệp vụ kế toán Vốn tiền sở số liệu, tài liệu kế toán thu thập năm 2011 Công ty Nội dung khái quát luận văn Nội dung đề tài gồm phần chính: Chương 1: Lý luận chung kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Thương mại Hàng Hải Chương 3: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Thương mại Hàng Hải Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế toán Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phần vốn lưu động doanh nghiệp Nó phản lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn, vốn tiền chia thành: tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển - Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí q gửi ngân hàng, kho bạc cơng ty tài - Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau: + Gửi tiền vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Ngân hàng + Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân qua bưu điện để trả nợ chưa nhận giấy báo + Thu tiền bán hàng nộp thuế chưa nhận giấy báo Việc quản lý vốn tiền dễ xảy tình trạng tham Vì doanh nghiệp cần phải thực chế độ quản lý chặt chẽ theo chế độ quản lý vốn Nhà nước để doanh nghiệp khơng rơi vào tình trạng phá sản 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ, tình hình biến động tình hình sử dụng tiền mặt quản lý theo dõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt Phản ánh xác kịp thời đầy đủ tỡnh hỡnh biến động tiền gửi Ngân hàng, loại tiền vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển giám sát chặt chẽ chế độ tốn khơng dùng tiền mặt qua Ngân hàng Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế toán Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc vốn tiền Khi hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi chép sổ sách kế tốn Đối với doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất ngoại tệ theo tỷ giá Nếu chênh lệch theo tỷ giá ngoại tệ nhập tỉ giá ngoại tệ xuất đánh giá điều chỉnh lại phù hợp với tỉ giá thực tế khoản chênh lệch hạch toán vào TK 413 “Chệnh lệch tỷ giá ngoại tệ” Đồng thời phản ánh ngoại tệ nhập vào xuất ghi vào tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn TK 007 “Ngoại tệ loại” Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý phản ánh TK vốn tiền, áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc, đá quý, kim khí quý Đồng thời phản ánh theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giỏ hoỏ đơn giá tốn) Vàng bạc, đá q, kim khí q nhập theo giá xuất theo giỏ đú Khi tính giá xuất vàng bạc, đá quý, kim khí quý ngoại tệ áp dụng phương pháp sau đây: + Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp + Phương phỏp tớnh giỏ đích danh: Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế tốn Học viện tài Luận văn tốt nghiệp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế + Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng cịn lại cuối kỳ hàng mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho + Phương pháp nhập sau, xuất trước: Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.1.1 Khái niệm nguyờn tắc hạch toán tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xun tồn quỹ phải tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ tùy thuộc Hà Hiến Thành CQ46/21.14 Khoa Kế toán Học viện tài Luận văn tốt nghiệp vào quy mơ, tính chất hoạt động, ngồi số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng tổ chức tài khác Khi hạch tốn tiền mặt cần tơn trọng nguyên tắc sau: - Chỉ hạch toán TK 111 “Tiền mặt” số tiền, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Hà Hiến Thành CQ46/21.14 10 Khoa Kế toán