Thuc trang cong tac ke toan cua cong ty 49 bo tu 193602

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty

- Tên gọi chính thức: Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh Công Binh

- Tên giao dịch: Công ty 49

- Trụ sở chính: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội.

- Tài khoản giao dịch: 710.A 80013 – Phòng giao dịch chi nhánh Cầu Diễn, ngân hàng Công Thương Ba Đình, Hà Nội.

Công ty 49 - Bộ quốc phòng là doanh nghiệp Nhà nước được tổ chức kinh doanh theo chế độ hạch toán độc lập, có tài khoản tại Ngân hàng Công Thương Ba Đình - Hà Nội

* Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trong quá trình phát triển Công ty

Công ty 49 có tiền thân là xưởng Công Binh 49 thành lập ngày

28/09/1959 theo quyết định của Cục Công Binh, là một trung đội sữa chữa có nhiệm vụ bảo dưỡng và đại tu một số máy nén khí dò mìn điểm hỏa và ô tô, sản xuất một số Bu lông ốc vít, dụng cụ cầm tay, phục vụ cho kháng chiến chống Mỹ cứu nước.

Hơn 40 năm qua, Công ty đã trải qua nhiều biến đổi và thử thách, song bằng sự nỗ lực, phấn đấu không ngừng của tập thể cán bộ, chiến sỹ, Công ty ngày càng phát triển vững mạnh Từ chỗ cơ sở vật chất còn nghèo nàn, lạc hậu, cán bộ kỹ thuật còn ít, máy móc thiết bị cũ kỹ, thiếu đồng bộ Đến nay, Công ty đã có đội ngũ công nhân lành nghề, cán bộ kỹ thuật giỏi và có kinh nghiệm cơ sở vật chất đủ mạnh giúp Công ty có thể khẳng định được vị trí của mình trên thị trường.

SV: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp K3-KTDNCNB

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương

Nhìn vào quá trình hình thành và phát triển của Công ty ta thấy có thể chia thành ba thời kỳ phát triển với các nhiệm vụ sản xuất như sau:

- Thời kỳ mới thành lập (1959 – 1974): Đi lên từ một trung đội sữa chữa, ngày đầu thành lập xưởng công binh

49 chỉ có 37 cán bộ chiến sỹ, được trang bị một máy tiện cũ của Anh, một máy phay Trung Quốc, một bệ lò rèn.Các nhiệm vụ của xưởng lúc đó đều tập trung phục vụ cho cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nước.

Trong những năm tháng kháng chiến tranh ác liệt ấy, nhiệm vụ của xưởng 49 trở nên nặng nề và nguy hiểm hơn Song trước những khó khăn thử thách ấy, cán bộ chiến sỹ trong xưởng lại càng quyết tâm và trưởng thành hơn để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Do yêu cầu của nhiệm vụ chiến đấu, xưởng đã phải liên tục di chuyển địa điểm để ứng cứu kịp thời, sửa chữa lưu động phục vụ đảm bảo kỹ thuật chiến đấu cho các đơn vị khác trong toàn quân.

Trong thời kỳ này, xưởng công binh 49 đã được Bộ Tư Lệnh Công binh cho chuyển từ chế độ công nhân quốc phòng sang quân nhân Xưởng đã thành lập thêm hai phân xưởng sữa chữa và sản xuất, năm phòng ban nghiệp vụ quản lý và được gọi là xí nghiệp 49 Do hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao nên xưởng luôn được khen thưởng và giành danh hiệu đơn vị quyết thắng.

Sau khi đất nước thống nhất, cùng với sự lớn mạnh của Quân đội và Binh chủng, xí nghiệp 49 trưởng thành về cả số lượng và chất lượng Đến trước ngày hợp nhất thành Công ty 49, xí nghiệp đã có một cơ sở vật chất vững mạnh, được xây dựng trên một diện tích gần 50.000 m 2 , có 6 phòng ban, 4 phân xưởng, 4 đội trực thuộc cùng một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tay nghề vững vàng Trong đó, 21% có trình

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương độ trung cấp và đại học, bậc thợ bình quân đạt 5,83/7 Xí nghiệp được trang bị gần 200 đầu xe máy thiết bị.

Ngày 10/5/1994 được phép của Bộ quốc phòng Công ty thành lập theo quyết định số 529, đổi tên thành " Công ty xây lắp sửa chữa cơ khí công trình X49 Bộ quốc phòng".

Trong thời kỳ này Công ty luôn hoàn thành tốt một khối lượng công việc tương đối lớn mà Quân đội và Nhà nước giao cho Tuy nhiên, do tính chất nhiệm vụ sản xuất của Công ty lúc này chủ yếu vẫn là sản xuất, sửa chữa phục vụ quốc phòng nên các sản phẩm của Công ty chưa được đa dạng và phù hợp với nhu cầu trên thị trường.

- Thời kỳ từ 1994 tới nay:

Ngày 15/7/1999 Công ty đổi tên thành Công ty 49 Bộ quốc phòng, có giấy phép hoạt động kinh doanh số 109166 ngày 30/7/1999, trụ sở chính tại

Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội Với những khó khăn chung của nền kinh tế nước nhà như về vốn, công nghệ kỹ thuật, trình độ tay nghề công nhân, sự cạnh tranh về giá cả và chất lượng sản phẩm Do đó, yêu cầu trong vấn đề tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh cũng đòi hỏi phải kịp thời nhạy bén để sản xuất kinh doanh có hiệu quả Ban lãnh đạo Công ty đã thực hiện Nghị định 176 của Nhà nước quyết định cho công nhân có nhu cầu về nghỉ một lần theo chế độ Mặc dù quân số có thu nhỏ đi nhưng Công ty vẫn bảo đảm số lượng sản phẩm và nhiệm vụ được giao Năng suất lao động của công nhân hiện nay có thể sánh bằng 4 lần so với thời kỳ trước đây, thế mạnh này đã giúp Công ty đứng vững trên thị trường Số lao động của Công ty năm 1998 cả hợp đồng là 124 người, thu nhập bình quân một lao động là 811.345 đ/ tháng, năm 1999 là 227 người (cả hợp đồng), thu nhập bình quân một lao động là 868.125 đ/tháng, năm 2000 là 200 người (cả hợp đồng), thu nhập bình quân một lao động là 879.200 đ/tháng.

Có thể khẳng định đây là thời kỳ phát triển của Công ty, các sản phẩm của Công ty đã được chấp nhận trên thị trường Hiện nay Công ty đã áp dụng chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, tự lấy thu bù chi Từ năm 1995 đến nay, Công ty luôn thực hiện hoàn thành kế hoạch sản xuất đề ra và đạt doanh thu khá cao Đây là bước khẳng định đáng kể vị trí của Công ty trong khối doanh nghiệp sản xuất nói chung.

Hơn 40 năm xây dựng và trưởng thành với nghị lực, tính sáng tạo và sự năng động, dám nghĩ, dám làm, có trách nhiệm cao của ban giám đốc cũng như đội ngũ cán bộ, công nhân, Công ty đã nhanh chóng phát triển toàn diện và vững mạnh, nâng cao vị trí của Công ty lên ngang tầm với nhiệm vụ và yêu cầu trong cơ chế mới.

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

- Sữa chữa, đại tu các loại xe máy công binh.

- Sản xuất dây thép và các thiết bị quân sự, làm công trình phà vượt sông phục vụ chiến đấu.

- Tham gia sữa chữa, xây lắp các công trình phòng thủ ở Trường Sa.

- Ngoài ra còn phục vụ các thành phần kinh tế khác như làm đường, xây dựng, sản xuất, nghiền đá, vận chuyển thuê bằng đường thủy để phục vụ khách hàng trong cả nước.

Công nghệ sản xuất của một số hàng hoá và dịch vụ chủ yếu

Sản phẩm của nhà máy tương đối đa dạng và với mỗi loại sản phẩm lại có quy trình công nghệ khác nhau, từng phân xưởng có một quy trình sản xuất sản phẩm riêng Trong phạm vi bài báo cáo này, em chỉ xin trình bày quy trình sản xuất của phân xưởng cơ điện Nhiệm vụ chủ yếu của phân xưởng là sản xuất dây thép gai.

Kiểm tra Đóng gói bảo quản Đan dây

Lập qui trình công nghệ đan dây

Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất dây thép gai

Đặc điểm cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất

Công ty 49 được tổ chức kinh doanh theo chế độ hạch toán độc lập

Nhiệm vụ chủ yếu của nhà máy là sửa chữa đại tu các loại xe máy công binh, sản xuất gia công các sản phẩm cơ khí, sản xuất dây thép gai và các thiết bị quân sự, làm công trình phà vượt sông phục vụ chiến đấu, đồng thời tham gia sửa chữa, xây lắp các công trình Ngoài ra, Công ty còn phục vụ các thành phần kinh tế khác như: làm đường, xây dựng sản xuất xay nghiền đá, vận chuyển thuê bằng đường thủy để phục vụ khác hàng trong cả nước.

Trên tổng thể, nhà máy được tổ chức thành 2 bộ phận:

- Bộ phận sản xuất quốc phòng: gồm 4 phân xưởng

+ Ph ân xưởng vỏ mỏng

- Bộ phận sản xuất kinh tế: gồm 3 phân xưởng

+ Đội sản xuất đá Hóa An

+ Đội sản xuất đá Côn Đảo

Bộ phận kinh tế thuộc quyền chỉ đạo của giám đốc Công ty với sự giám sát của phòng kế toán - tài chính Các phân xưởng, đội sản xuất của Công ty đều được hạch toán phụ thuộc vào phòng kế toán - tài chính Hàng tháng, bộ phận thống kê phân xưởng, đội sản xuất thu nhập chứng từ kiểm tra phân loại, sau đó gửi về phòng kế toán - tài chính của Công ty.

Từ năm 1990 chuyển sang cơ chế mới Công ty thực hiện từng bước tinh giảm biên chế gọn nhẹ trong bộ máy quản lý và cải tiến cơ cấu quản lý Hiện nay Công ty có một bộ máy lãnh đạo hoành chỉnh có trình độ đại học và kinh nghiệm quản lý tốt Cùng với ban giám đốc tất cả cán bộ công nhân viên Công ty trong suốt những năm qua đã nỗ lực làm việc hoàn thành vượt mức kế hoạch đặt ra đem lại lợi nhuận cao cho Công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty được tổ chức theo chức năng như sau:

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÓ GIÁM ĐỐC CHÍNH TRỊ

Phòng kế hoạch Phòng kế toán - tài chính

Phòng thiết bị vật tư

Phòng hành chính Phòng chính trị

Cơ điện Đội SX đá Côn Đảo Đội SX đá Hóa An Đội vận tải

Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và cơ cấu sản xuất của Công ty

- Các phòng ban Công ty có trách nhiệm:

+ Phòng kế hoạch sản xuất : Do Phó Giám Đốc điều hành sản xuất đứng đầu, cùng trưởng phòng kế hoạch có nhiệm vụ tổ chức điều hành thực hiện kế hoạch sản xuất, đôn đốc, giám sát tiến độ sản xuất của các phân xưởng và tìm kiếm khách hàng Ngoài ra, phòng kế hoạch còn có nhiệm vụ nghiên cứu chế độ định mức, đơn giá, lượng sản phẩm sản xuất và tính lương cho cán bộ công nhân viên chức toàn Công ty.

+ Phòng kế toán - tài chính: chịu trách nhiệm quản lý vốn - tài sản của Công ty, đồng thời thực hiện tốt công tác hạch toán kinh doanh của Công ty phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.

+ Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật có trách nhiệm giúp việc cho giám đốc thiết kế mẫu sản phẩm, nghiên cứu quy trình sửa chữa, chỉ đạo kỹ thuật, định mức kỹ thuật lao động, kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành.

+ Ban KCS: Ban KCS có trách nhiệm kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm cùng với phòng kỹ thuật.

+ Phòng thiết bị vật tư: Phòng vật tư chịu trách nhiệm quản lý vật tư, cung ứng vật tư cho sản xuất.

+ Phòng hành chính: Phòng hành chính có trách nhiệm tổ chức giúp việc cho giám đốc về vấn đề tổ chức nhân sự hành chính, bố trí lao động.

+ Phòng chính trị: Phòng chính trị có trách nhiệm tham mưu cho Đảng ủy, giám đốc và hướng dẫn các phòng ban, phân xưởng quán triệt, thực hiện tốt các công tác Đảng, công tác chính trị nhằm xây dựng đơn vị vững mạnh về tư tưởng, về tổ chức.

Nhìn chung, các phòng ban chức năng của Công ty phải thực hiện các chức năng sau:

+ Chấp hành và kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu, kế hoạch, các chế độ chính sách của Nhà nước, quy chế của Bộ quốc phòng, các chế độ nội quy của Công ty và chỉ thị, mệnh lệnh của giám đốc Công ty.

+ Đề xuất với giám đốc Công ty những chủ trương, biện pháp để giải quyết những khó khăn trong sản xuất kinh doanh và tăng cường công tác quản lý của Công ty.

Các phòng ban chức năng không chỉ trực tiếp chỉ đạo các phân xưởng sản xuất nhưng có nhiệm vụ theo dõi hướng dẫn, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện tiến độsản xuất, các chế độ quản lý ở phân xưởng, giúp quản đốc phân xưởng nắm bắt tình hình sản xuất Các phòng ban này còn tổ chức thực hiện công tác hạch toán kinh tế phục vụ cho chỉ đạo sản xuất.

- Các phân xưởng trực tiếp sản xuất có nhiệm vụ:

+ Phân xưởng sửa chữa: có nhiệm vụ sửa chữa, đại tu các loại xe máy công binh.

+ Phân xưởng cơ khí: có nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm cơ khí, sản xuất chi tiết theo hợp đồng của khách hàng, đồng thời phân xưởng còn phục vụ các phân xưởng khác trong Công ty.

+ Phân xưởng vỏ mỏng - cơ điện: có nhiệm vụ sản xuất dây kẽm gai, sản xuất các sản phẩm ống thép, giúp ban giám đốc kiểm tra chất lượng thiết bị, máy móc và kịp thời sửa chữa khi có hỏng hóc để phục vụ sản xuất.

Ngoài bốn phân xưởng trên công ty còn có các đội sản xuất với các nhiệm vụ sau:

+ Đội sản xuất đá Hòa An: làm nhiệm vụ xay nghiền đá tại Biên Hòa và làm các sản phẩm kinh tế khác.

+ Đội sản xuất đá Côn Đảo: làm nhiệm vụ khai thác, xay nghiền đá, làm đường.

+ Đội vận tải thủy: có nhiệm vụ vận tải hàng hóa thuê cho khách hàng. Nhìn chung bộ máy tổ chức quản lý của Công ty tương đối hợp lý với tình hình thực tế, thể hiện là một tập thể vững mạnh với đội ngũ cán bộ chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc nhiệt tình, có năng lực, cộng thêm đội ngũ công nhân nghề có bậc thợ bình quân cao.

Các phòng ban, các phân xưởng, các đội sản xuất có chức năng riêng, song tất cả đều không ngoài mục đích giúp ban giám đốc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để đạt lợi nhuận cao, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh và nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên, nhằm giúp Công ty đứng vững và phát triển mạnh trong cơ chế thị trường.

Đặc điểm lao động của công ty

Lao động trực tiếp sản xuất 197 70 193 70 193 70

Qua bảng trên ta thấy:

Tổng số lao động của Công ty giảm đi cùng với việc giảm số công nhân sản xuất và lao động phổ thông, lao động quản lý tăng lên Trình độ văn hóa của lao động trong Công ty cũng là một yếu tố quan trọng Nó được thể hiện qua bảng sau:

Biểu số 2: Trình độ văn hóa của lao động trong Công ty

Lao động tổng Công ty 274 50 224

Công ty là một đơn vị bộ đội của Bộ quốc phòng nên số lao động của Công ty chủ yếu là bộ đội trước đây đã tham gia chiến đấu bảo vệ tổ quốc Khi đất nước giành độc lập, Công ty đã tổ chức đào tạo tay nghề cho công nhân viên Chính vì vậy, số lao động của Công ty chủ yếu là sơ cấp (chiếm 67% tổng số lao động toàn Công ty) Bên cạnh đó, tổ chức cho các cán bộ đi học ở các trường đại học và trung cấp, đồng thời tuyển dụng một số lao động mới nên những lao động có trình độ đại học chiếm 13%, trình độ trung cấp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương chiếm 7%.Trình độ lành nghề của công nhân sản xuất cũng là một yếu tố quan trọng Nó được thể hiện qua bảng biểu sau:

Biểu số 3: Trình độ lành nghề của lao động trong Công ty

Tổng số công nhân sản xuất 193

CNSX Bậc 7 44 23 Để nâng cao hiệu quả lao động, mỗi năm Công ty đều thực hiện các kế hoạch thi tay nghề cho công nhân sản xuất Vì vậy, số công nhân có trình độ tay nghề từ bậc 3 trở lên chiếm tỷ trọng rất lớn, còn bậc 1 và 2 chỉ chiếm 1% Với tình hình số lượng lao động và trình độ tay nghề của công nhân sản xuất như trênCông ty ổn định được năng suất, hoàn thành được các kế hoạch của bộ quốc phòng giao cũng như hợp đồng kinh tế.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 49 BỘ TƯ LỆNH CÔNG BINH

Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của Công ty Khác hẳn với các bộ phận quản lý khác, kế toán giữ một vai trò cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh của

Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ

Kế toán giá thành và tiêu thụ sản phẩm

Kế toán hàng tồn kho

NHÂN VIÊN THỐNG KÊ PHÂN XƯỞNG

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thanh toán

Công ty Để thực hiện việc hạch toán quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty được nhanh chóng, chính xác, kịp thời đáp ứng nhu cầu về thông tin kế toán cho công tác quản lý, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và chuyên môn hóa của phòng kế toán - tài chính Phòng kế toán - tài chính có chức năng thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra việc quản lý và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động về tài chính của Công ty Công ty 49 có địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng và được tổ chức với quy mô vừa nên Công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán.

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Xuất phát từ thực tể của Công ty, từ yêu cầu quản lý và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, biên chế nhân sự phòng kế toán - tài chính có 5 người, đứng đầu là kế toán trưởng và 4 kế toán viên Ngoài ra mỗi phân xưởng, tổ đội còn có 1 nhân viên thống kê.

* Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận:

- Kế toán trưởng: Có chức năng giúp việc cho giám đốc về toàn bộ công tác tài chính và là kiểm soát viên kinh tế tài chính Nhà nước tại đơn vị, đồng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương thời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, chịu sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ của cơ quan tài chính cấp trên Do đó, kế toán trưởng có nhiệm vụ là tổ chức bộ máy kế toán đảm bảo gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, phù hợp với trình độ sản xuất kinh doanh và điều kiện cụ thể của Công ty.

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của kết toán chi tiết vào sổ tổng hợp, lập báo cáo kế toán định kỳ, báo cáo quyết toán tài chính năm và các khoản quyết toán với ngân sách Nhà nước Ngoài ra, kế toán còn theo dõi thanh toán tạm ứng, thanh toán chi tiết, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán lương, BHXH và các khoản phải trả cho công nhân viên.

- Kế toán giá thành và tiêu thụ sản phẩm: Có trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành tiêu thụ sản phẩm, theo dõi kho thành phẩm, sản phẩm dở dang, theo dõi chi tiết hàng hóa bán ra và thanh toán với người mua Cuối cùng, kế toán tính thuế và xác định kết qủa sản xuất kinh doanh.

- Kế toán hàng tồn kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật tư kế toán xác định phân bổ vật liệu cho các đối tượng sử dụng, đồng thời theo dõi thanh toán với nhà nước và quản lý xuất nhập kho vật liệu.

- Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng theo dõi vốn đầu tư XDCB.

Các phân xưởng, đội sản xuất không có kế toán riêng mà chỉ có một số nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập kiểm tra tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh, sau đó chuyển về phòng kế toán Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung đã được tinh giảm, gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo hoạt động hiệu quả.

1.1.4.2 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

- Công ty 49 đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

Bảng tông hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

CTGS Chứng từ ghi sổ

- Niên độ kế toán: Công ty có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng

01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 theo Dương lịch hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song.

- Tính trị giá vốn xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.

- Kế toán khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Tính giá thành phẩm theo phương pháp đơn chiếc.

- Áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ 4 : Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* Đặc điểm vật liệu tại Công ty

Do đặc điểm kỹ thuật là ngành sửa chữa gia công, cơ khí sửa chữa với các sản phẩm chủ yếu như bulông, êcu, ống thủy lực, xilanh các loại, phụ tùng xe máy công binh,…nên Công ty phải sử dụng rất nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.

Vật liệu của Công ty chủ yếu là các kim loại màu như sắt, thép, đồng, nhôm, sơn, phụ tùng các loại,…Các loại nguyên vật liệu này trước đây phần lớn là do nước ngoài sản xuất, đến nay trong nước một số loại đã sản xuất được Hiện nay với cơ chế thị trường thì nguồn cung cấp vật liệu cũng rất phong phú, đa dạng cho phép Công ty có thể hoàn toàn chủ động được trong sản xuất Vật liệu mua về Công ty đều qua kiểm nghiệm rồi mới nhập kho.

Vì các sản phẩm của Công ty là những sản phẩm cơ khí, kỹ thuật nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm (60% - 70%) Qua đây, nó cho thấy vai trò to lớn và không thể thiếu được của nguyên vật liệu Như vậy, có thể khẳng định rằng muốn hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm thì Công ty phải sử dụng một cách hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất Song muốn làm được điều này đòi hỏi Công ty phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện để quản lý nguyên vật liệu Để nâng cao hiệu quả trong quản lý vật liệu, Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu như sau:

- Nguyên vật liệu chính bao gồm các kim loại như sắt, thép, đồng, nhôm, phụ tùng xe máy công binh các loại và những phụ tùng thay thế sửa chữa khác,…

- Nguyên vật liệu phụ gồm que hàn, đinh, sơn các loại, dầu mỡ,…

- Nhiên liệu gồm ga, ôxy, đất đèn, xăng.

Công cụ dụng cụ bao gồm: bảo hộ lao động, vật rẻ mau hỏng, đồ dùng vệ sinh công nghiệp dung chung tại các phân xưởng, tổ đội sản xuất.

Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết vật liệu Công ty còn tiến hành phân loại vật liệu thành từng loại, từng nhóm, từng thứ khác nhau một cách tương đối cụ thể, rõ ràng với một hệ thống danh điểm thống nhất theo quy định chung Điều này đã đem lại rất nhiều thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán vật liệu, nhất là trong việc thực hiện cơ giới hóa công tác kế toán.

*Công tác quản lý vật liệu tại Công ty Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình hoạt động Công ty phải thực hiện quản lý tốt NVL Công tác quản lý vật liệu tại Công ty được thể hiện qua những công việc cụ thể sau:

- Thứ nhất là tổ chức hệ thống kho tàng Nếu như khâu thu mua NVL có ảnh hưởng lớn đến chất lượng của NVL nhập kho thì ở khâu tổ chức bảo quản NVL cũng có ý nghĩa hết sức quan trọng trong công tác quản lý vật tư Thực tế đã cho thấy nếu NVL mua về nhập kho dù có đảm bảo quy cách, chất lượng mà ở khâu tổ chức bảo quản lại làm không tốt, không khoa học thì sẽ dẫn đến tình trạng NVL bị hao hụt, mất mát, kém phẩm chất Điều này sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới quá trình sản xuất, tới chất lượng sản phẩm.

Chính vì vậy, việc tổ chức hệ thống kho tàng để bảo quản vật tư là điều hết sức cần thiết và không thể thiếu được ở bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào Ở Công ty 49, vật tư được tổ chức bảo quản tại hai kho và được tổ chức phù hợp với tính chất của NVL, với nhu cầu sản xuất, nhu cầu cung ứng NVL: + Kho số 1: Bảo quản tất cả các loại NVL chính, phụ.

+ Kho số 2: Bảo quản, cất trữ nhiên liệu. Ở mỗi kho có một thủ kho quản lý và được trang bị đầy đủ phương tiện cân đo Còn tại các phân xưởng của Công ty cũng có kho riêng và do thống kê phân xưởng quản lý Đây chỉ là những kho nhỏ, có tính chất tạm giữ vật tư

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương mà phân xưởng nhận về rồi sau đó vật tư lại được giao tiếp cho các tổ sản xuất ở bên dưới

- Thứ hai là việc xây dựng định mức tiêu hao vật tư Đây là một biện pháp quan trọng để quản lý chặt chẽ vật tư Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu và xây dựng định mức tiêu hao NVL chi tiết cho từng sản phẩm trên cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật đã quy định chung của Nhà nước Như vậy, khi các phân xưởng có nhu cầu lĩnh vật tư thì thống kê vật tư (thuộc phòng vật tư) sẽ viết phiếu xuất kho dựa trên nhiệm vụ, kế hoạch sản xuất mà Công ty giao cho từng phân xưởng và định mức tiêu hao vật tư cho từng sản phẩm.

- Cuối cùng và không thể thiếu trong công tác quản lý NVL của Công ty là vai trò của thủ kho Công ty quy định thủ kho tại các kho ngoài trách nhiệm quản lý và bảo quản tốt các loại NVL có trong kho, thì hàng ngày còn phải cập nhật sổ sách để theo dõi số hiện có và tình hình biến động của từng thứ NVL trong kho về mặt số lượng Ngoài ra, thủ kho tại các kho có trách nhiệm phát hiện ra các trường hợp NVL tồn đọng trong kho do nhập về quá nhiều, làm ứ đọng và giảm khả năng thu hồi sản xuất của Công ty Trong trường hợp thủ kho không đảm bảo về số lượng NVL khi kiểm kê thì phải chịu trách nhiệm bồi thường vật chất cho Công ty.

2.2.2 Thủ tục nhập xuất vật tư

2.2.2.1 Thủ tục nhập vật tư

Căn cứ vào nhu cầu tiêu hao NVL, vào định mức kỹ thuật, vật tư từng loại của từng loại sản phẩm trong kỳ và căn cứ vào phương án sản xuất của các phân xưởng, thì phòng vật tư sẽ lập dự trù kinh phí chi tiết đến từng mặt hàng Sau đó sẽ đưa lên phòng kế toán - tài chính kế toán xét duyệt, nếu xét duyệt thì phòng kế toán - tài chính sẽ chuyển tiền đi mua Vật tư của Công ty được mua vào dưới các hình thức như mua bằng tiền, bằng séc hay trao đổi vật tư với nhà máy có sản phẩm tương đương hoặc có thể mua vật tư ở các kho của binh chủng

Khi vật tư được mua đến Công ty thì nhân viên tiếp liệu đem hóa đơn mua hàng lên phòng thiết bị vật tư Phòng thiết bị vật tư sẽ kiểm tra hóa đơn mua hàng, nếu nội dung ghi trên hóa đơn là phù hợp (VL mua về đúng hợp đồng đã ký kết về chủng loại, quy cách, số lượng) thì thống kê vật tư sẽ lập PNK Sau đó, nhân viên tiếp liệu cầm PNK xuống kho đề nghị thủ kho cho nhập kho

Tổ chức kế toán tài sản cố định của Công ty

2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định của Công ty

Tài sản cố định của DN là những tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Tài sản cố định có thể có hình thái vật chất cụ thể (TSCĐ HH) hoặc không tồn tại dưới hình thái vật chất (TSCĐ VH) nhưng bắt buộc phải thỏa mãn các điều kiện sau đây:

- Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm

- Gía trị ước tính trên 10 triệu

* TSCĐ HH của Công ty bao gồm:

- Nhà cửa vật kiến trúc: văn phòng, nhà xưởng, kho.

- Máy móc thiết bị sản xuất: máy phay vạn năng, máy ép thủy lực, máy tiện TUD

- Phương tiện vận tải: ô tô, tàu thủy.

- Thiết bị dụng cụ quản lí: Máy photocopy, máy in Laze , Máy vi tính, Máy Fax

* TSCĐ VH như: thiết kế kĩ thuật

2.3.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định

2.3.2.1 Thủ tục bàn giao tài sản cố định

Khi có tài sản mới tăng thêm do mua sắm Công ty phải lập Hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bên giao và bên nhận TSCĐ Hội đồng lập biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng TSCĐ Đối với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TSCĐ cùng loại, cùng giá trị và cùng một đơn vị giao có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành 2 bản, bên giao giữ một bản, bên nhận giữ 1 bản Biên bản giao nhận TSCĐ được chuyển cho phòng kế toán vào Hồ sơ TSCĐ Hồ sơ TSCĐ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hóa đơn giấy vận chuyển bốc dỡ…Kế toán Công ty quy định cho mỗi đối tượng TSCĐ một số hiệu riêng phục vụ công tác quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp Số hiệu của mỗi đối tượng TSCĐ không thay đổi trong suốt thời gian bảo quản sử dụng tại Công ty Số hiệu của những TSCĐ đã thanh lý hoặc nhượng bán không dùng lại cho những TSCĐ mới tiếp nhận.

Ví dụ: Ngày 15/10/2009, Công ty mua máy phay vặn năng GETS UH-1 Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ như sau:

Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh Công Binh

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

-o0o- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Căn cứ quyết định số 286 ngày 14 tháng 10 năm 2009 của giám đốc Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh

Công Binh V/v: Bàn giao TSCĐ:

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông: Lê Văn Ba - Chức vụ: Phó GĐ công ty - Đại diện bên giao TS

- Ông: Nguyễn Thành Lộc - Chức vụ: Giám đốc công ty- Đại diện bên nhận TS

- Bà : Mai Thị Tú - Chức vụ: Kế toán- Uỷ viên Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại Công ty 49 – Bộ Tư Lệnh Công Binh, địa chỉ: Mễ Trì – Từ Liêm -

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Nước sản xuất (xây dựng)

Năm Đưa Vào sử dụng

Công suất (diện Tích thiết kế)

Giá mua (giá Thành sx)

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

Dụng cụ phụ tùng kèm theo

Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng bên nhận

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Biểu số 13:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

RT/2009A 0075017 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Công Nghệ Đa Ngành Địa chỉ: 25 Lê Văn Thiêm, Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản: 711A 07285 Điện thoại: 043 9425140 MS: 0101256497 Đơn vị mua hàng: Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh Công Binh Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 4600.366.959

Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

1 Máy phay vặn năng GETS UH-1

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế VAT: 21.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 231.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi mốt triệu đồng chẵn./

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính)

Số(No):689/2009 Lập ngày (Issue Date):15/10/2009

PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI (For Bank Use) TÀI KHOẢN NỢ (Debit Account)

TÀI KHOẢN CÓ (Credit Account)

SỐ TIỀN BẰNG SỐ (Amount in number) 231.000.000

UỶ NHIỆM CHI (PAYMENT ORDER)

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN (A/T, M/T, T/T)

Tên đơn vị trả tiền (Payer) : Công ty 49

Số tài khoản (Account No.): 710A 00183

Tại Ngân hàng (At bank): Công thương Việt Nam

Chi nhánh (Branch) :Cầu Diễn … Tỉnh, TP (City, Pro):Hà Nội

Tên đơn vị nhận tiền (Beneficiary): Công Ty TNHH Công Nghệ Đa Ngành

Số tài khoản (Account No.): 711A 07285

Tại Ngân hàng (At bank): Công thương Việt Nam

Chi nhánh (Branch): Thanh Xuân Tỉnh, TP (City, Pro): Hà Nội

Số tiền bằng chữ (Amount in words): Hai trăm ba mươi mốt triệu đồng chẵn………

Nội dung thanh toán (Payment detail): Thanh toán tiền mua

Máy phay vạn năng GETS UH-1……… Đơn vị trả tiền (Payer) Ngân hàng A (Bank A) Ngân hàng B (Bank B)

Ghi sổ ngày (Settlementdate): … Ghi sổ ngày (Settlement date):……

SV:Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp K3KTDNCNB

SV:Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp K3KTDNCNB Đại diện bên mua Đại diện bên bán

CÔNG TY 49 – BỘ TƯ LỆNH CÔNG BINH

Số: 378/CÔNG TY - QLTB - VT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc

Hà Nội, ngày 15 tháng 10 năm 2009

Biên bản thanh lý hợp đồng

- Căn cứ hợp đồng kinh tế số 00854/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2009 giữa Công ty 49 - Bộ tư lệnh công binh và Công Ty TNHH Công Nghệ Đa Ngành về việc mua máy phay vạn năng GETS UH-01

- Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên( chi tiết kèm theo). Hôm nay, ngày 15 tháng 10 năm 2009

Bên mua: Công ty 49 - Bộ tư lệnh công binh

- Đại diện : Ông Nguyễn Thành Lộc Chức vụ: Giám đốc

- Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

- Số tài khoản 710.A 80013 Ngân hàng công thương Ba Đình

Bên bán: Công ty TNHH Công Nghệ Đa Ngành

- Đại diện: Ông Vũ Minh Tâm Chức vụ Giám đốc

- Địa chỉ : 25 Lê Văn Thiêm, Thanh Xuân, Hà Nội

- Số tài khoản : 711A 001181 Ngân hàng công thương Thanh Xuân

Cùng nhau thanh lý hợp đồng kinh tế số 00854/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm

2009 với nội dung như sau:

1 Bên bán đã giao, bên mua đã nhận nguyên trạng 01 máy phay vạn năng GETS UH-01 với các tiêu chuẩn kỹ thuật và phụ tùng kèm theo đã được bàn giao đầy đủ như trong biên bản bàn giao ngày15 tháng 10 nămn 2009.

2 Bên mua đã thanh toán một lần cho bên bán số tiền mua máy phay vạn năng theo giá trị hợp đồng thoả thuận giữa hai bên là: 231.000.000 (Hai trăm ba mươi mốt triệu đồng chẵn) Bên bán đã xuất hoá đơn số: 0075017 cho bên mua ngày

3 Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 00854/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2009, kể từ ngày hôm nay, đến thời điển này hai bên không còn trách nhiệm với nhau trước phát luật về việc thực hiện các điền khoản như đã quy định tại hợp đồng kinh tế số 00854/HĐKT ký ngày 12 tháng 10 năm 2009 Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản

Biểu số 16: Đơn vị: Công ty 49 Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 08 Ngày 15 tháng 10 năm 2009 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 13 ngày 15 tháng 10 năm 2009

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy phay vạn năng GETS UH-01 Số hiệu TSCĐ: TS09

Nước sản xuất (xây dựng): Taiwan Năm sản xuất: 2008

Bộ phận quản lý, sử dụng: PX cơ khí Năm đưa vào sử dụng: T10/2009

Công suất (diện tích thiết kế): 1365x1180x1740 cm Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày … tháng… năm …… lý do đình chỉ …………

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

Công ty 15/10/2009 Máy phay vạn năng

Dụng cụ phụ tùng kèm theo

Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Gía trị

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:: ngày tháng năm

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính) 2.3.2.2 Thủ tục thanh lý tài sản cố định

TSCĐ tại công ty được thanh lý trong trường hợp tài sản đó khấu hao hết và không sử dụng được nữa Thủ tục thanh lý được thực hiện như sau:

- Người sử dụng TSCĐ trong quá trình sử dụng xét thấy tài sản đã khấu hao hết và năng lực sản xuất không hiệu quả, sẽ lập " Tờ trình " trình lên ban giám đốc xin thanh lý TSCĐ.

- Ban giám đốc sau khi xem xét nhận thấy yêu cầu đó là chính đáng, quyết định lập " Ban thanh lý TSCĐ" Sau khi được sự đồng ý của cả ban, " Biên bản thanh lý " được lập, trưởng ban thanh lý phải ký xác nhận.

- Bộ phận kế toán viết Hoá đơn bán thanh lý TSCĐ, giao TSCĐ cho người thu mua.

Ví dụ: Ngày 20/11/2009, Công ty nhượng bán máy ép thủy lực MERCURY

Dưới đây là một số chứng từ liên quan đến trường hợp này:

Quyết định Của giám đốc công ty 49 – Bộ tư lệnh công binh

Giám đốc Công ty 49 – Bộ tư lệnh công binh

- Căn cứ vào quyết định số số 529 QĐTC ngày 10/05/1954 theo quyết định của Cục Công Binh về thành lập Công ty 49 (tiền thân là xưởng Công Binh 49).

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty

- Theo đề nghị của ông trưởng phòng QLTB - VT

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thanh lý TSCĐ (có biên bản kèm theo)

Cho công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : Quận Hà Đông - Hà Nội

Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà Đông Điều 2: Các phòng kế toán tài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực hiện quyết định này.

- Phòng kế toán tài chính

- Phòng quản lý thiết bị

Biểu số 18: Đơn vị: Công ty 49

Bộ phận: Phòng thiết bị vật tư Mẫu số: S02-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Biên bản thanh lý TSCĐ

Căn cứ quyết định số 875/CT - QLTB - VT ngày 20 tháng 11 năm 2009 của giám đốc Công ty 49 về việc thanh lý TSCĐ.

I Ban thanh lý tài sản gồm: Ông Vũ Nguyên Toàn : T.P thiết bị vật tư - trưởng ban Ông Trần Duy Tĩnh : P.P thiết bị vật tư - uỷ viên Ông Hồ Sỹ Dũng : T.P kế toán - tài chính - uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy ép thủy lực MERCURY

- Nước sản xuất (xây dựng): Nhật

- Năm đưa vào sử dụng: 1999 Số thẻ TSCĐ: 23

- Nguyên giá TSCĐ: 110.000.000 (Một trăm mười triệu đồng).

- Gía trị hao mòn lũy kế đã trích đến thời điểm thanh lý: 107.188.890 (Một trăm linh bảy triệu một trăm tám mươi tám nghìn tám trăm chín mươi đồng chẵn).

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.811.110 (Hai triệu tám trăm mười một nghìn một trăm mười đồng chẵn)

III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ

Các thiết bị trên hiện nay không còn sử dụng được, không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay.

Biên bản này gồm 06 bản, một bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách, các biên bản còn lại giao cho bộ phận sử dụng và quản lý TSCĐ để lưu giữ.

IV Kết quả thanh lý

- Chi phí thanh lý TSCĐ:

- Giá trị thu hồi: 1.800.000 (Một triệu tám trăm nghìn đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20/11/2009

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01/GTKT - 3LL

Liên 3: Lưu hành nội bộ Số: 001203

Ngày 20 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty 49 Địa chỉ : Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Số tài khoản : 710.A 80013 – Phòng giao dịch chi nhánh Cầu Diễn, ngân hàng Công Thương Ba Đình, Hà Nội.

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : Quận Hà Đông - Hà Nội

Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà Đông

Hình thức thanh toán: Tiền mặt (VNĐ)

Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá (đồng)

1 Máy ép thủy lực MERCURY Chiếc 01 1.800.000 1.800.000

Tiền thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 180.000

Tổng cộng tiền thanh toán 1.980.000

Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

SV:Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp K3KTDNCNB Đại diện bên mua Đại diện bên bán

Biên bản thanh lý hợp đồng

- Căn cứ hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 18 tháng11 năm 2009 giữa Công ty 49 và công ty TNHH Phúc Anh về việc bán thiết bị

- Căn cứ vào các biên bản giao nhận thiết bị giữa hai bên (chi tiết kèm theo). Hôm nay, ngày 20 tháng 11 năm 2009

Bên mua: Công ty TNHH Phúc Anh Địa chỉ : Quận Hà Đông - Hà Nội

Tài khoản số 710A - 40879 tại Ngân hàng công thương Hà Đông

Bên bán: Công ty 49 - Bộ tư lệnh công binh Đại diện : Ông Nguyễn Thành Lộc chức vụ Giám đốc Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội.

Số tài khoản 710.A 80013 - Phòng giao dịch chi nhánh Cầu Diễn, ngân hàng Công Thương Ba Đình, Hà Nội.

Cùng nhau thanh lý hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 18 tháng 11 năm

2009 với nội dung như sau:

1 Bên bán đã giao, bên mua đã nhận 01 thiết bị đã được thanh lý theo danh mục dưới đây (có biên bản kèm theo) gồm:

+ Máy ép thủy lực MERCURY

2 Bên mua đã thanh toán một lần cho bên bán số tiền mua thết bị theo giá trị hợp đồng thoả thuận giữa hai bên là: 1.980.000 (Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Bên bán đã xuất hoá đơn số: 01203 cho bên mua ngày 20 tháng 11 năm 2009.

3 Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 18 tháng 11 năm 2009, kể từ ngày hôm nay, đến thời điển này hai bên không còn trách nhiệm với nhau trước phát luật về việc thực hiện các điền khoản như đã quy định tại hợp đồng kinh tế số 00877/HĐKT ký ngày 18 tháng 11 năm 2009 Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 03 bản

Biểu số 21: Đơn vị: Công ty 49 Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Thanh lý máy ép thủy lực MERCURY 214

Kèm theo 4 chứng từ gốc

2.3.3 Chứng từ sử dụng Để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ Công ty đã sử dụng các chứng từ sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01 – TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 04 – TSCĐ)

- Biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu số 05 – TSCĐ)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)

- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02 – TSCĐ)

2.3.4 Hệ thống sổ sách kế toán

- Sổ TSCĐ (mẫu số S10 - DN)

- Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng (mẫu số S11 - DN)

- Thẻ TSCĐ (mẫu số S13- DN)

- Sổ chi tiết các TK 211, 213, 214

Khi có tình hình về tăng, giảm TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ để kiểm tra, nghiệm thu TSCĐ và cùng với đại diện bên giao, nhận lập biên bản giao nhận TSCĐ Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để lập “Thẻ TSCĐ” để theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty, thẻ được lập cho từng đối tượng TSCĐ, trong đó phản ánh các chỉ tiêu chi tiết về TSCĐ theo dõi (các chỉ tiêu chung về TSCĐ, nguyên giá, dụng cụ phụ tùng kèm theo) Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại hòm thẻ, trong đó chia làm nhiều ngăn để xếp

Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương

2.4 Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.4.1 Một số quy định về tiền lương tại Công ty

Lương là một khoản tiền công ty trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc mà người lao động làm được Chi phí tiền lương là một trong những yếu tố cơ bản để tính giá thành sản phẩm Mặt khác, tiền lương giống như một đòn bẩy kinh tế, khuyến khích mọi người hăng say lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển Hiểu được tầm quan trọng của tiền lương, Công ty 49 đã yêu cầu cán bộ kế toán quản lý hạch toán quỹ tiền lương phải theo dõi, ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời về thời gian đi làm của người lao động để tính tiền lương, tiền thưởng, tiền bảo hiểm của người lao động, đồng thời phân bổ quỹ tiền lương, tiền thưởng, tiền bảo hiểm xã hội vào chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm, từ đó làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính. Công ty 49 áp dụng hai hình thức trả lương gồm:

- Hình thức trả lương thời gian

- Hình thức trả lương khoán

* Hình thức trả lương thời gian: Hình thức trả lương thời gian áp dụng cho cán bộ CNV làm việc gián tiếp ở các phòng ban, văn phòng, phân xưởng sản xuất Tiền lương theo thời gian được chia thành lương tháng và lương ngày.

- Lương tháng được áp dụng trả cho nhân viên làm công tác quản lí hành chính, kinh tế tại văn phòng.

TL = TLmin x Hcb Trong đó : TL: Là tiền lương cấp bậc của người lao động được hưởng

TLmin : Là mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước

Hcb : Là hệ số lương cấp bậc tương ứng

Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào hệ số lương đã được duyệt theo chức danh, theo bảng lương hành chính sự nghiệp do chính phủ ban hành.

- Lương ngày được dùng làm căn cứ để tính trả lương cho công nhân viên trong những ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng.

Số ngày làm việc theo : chế độ (26 ngày)

Thời gian thử việc, học tập sự được trả bằng 85% mức lương nghề hoặc công việc đã thoả thuận trong hợp đông thử việc hoặc hợp đồng lao động Việc công ty áp dụng hệ thống thang bảng lương này, thể hiện công ty đã thực hiện chính sách và chế độ trả lương cho người lao động đúng theo quy định của Nhà Nước và khuyến khích được người lao động hăng say làm việc, học tập, nâng cao kiến thức, tay nghề, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý quỹ tiền lương cho công ty.

+ Các loại phụ cấp: hiện nay công ty đang áp dụng hai loại phụ cấp là phụ cấp trách nhiệm và phụ cấp thâm niên ngành.

Mức phụ cấp = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương x Hệ số phụ cấp

1 tháng (quy định) (quy định) Các đối tượng được hưởng phụ cấp trách nhiệm, đều phải là những người chính thức giao nhiệm vụ và phụ trách Khi không giữ nhiệm vụ đó thì không được hưởng phụ cấp trách nhiệm Những người được hưởng lương chức vụ và phụ cấp chức vụ lãnh đạo do cấp trên cử hoặc được bầu thì không được hưởng phụ cấp trách nhiệm nữa.

+) Phụ cấp thâm niên ngành : Đối với lao động nữ, nếu có thời gian công tác trong ngành từ 15 năm trở nên thì được hưởng mức phụ cấp bằng 5% tổng số

Tiền lương cấp bậc tháng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương lương được lĩnh theo cấp bậc chuyên môn Sau đó, cứ mỗi năm tăng thêm thì được cộng thêm 1% nhưng tối đa không được quá 15% Đối với lao động nam, nếu có đủ 20 năm công tác trong ngành thì cũng được hưởng phụ cấp bằng 5% tổng số tiền được lĩnh theo cấp bậc chuyên môn Sau đó, cứ mỗi năm tăng thêm thì được cộng 1% nhưng tối đa không được quá 15%.

Phương pháp xây dựng quỹ lương thời gian đã được tính đến các yếu tố hình thành nên tiền lương của người lao động Việc xây dựng đúng theo quy định của Nhà Nước về cách quản lý và chi trả tiền lương cho người lao động

* Hình thức trả lương khoán: Hình thức khoán mà công ty áp dụng là hình thức khoán định mức và khoán gọn Hình thức trả lương này áp dụng cho cán bộ CNV tham gia trực tiếp sản xuất, thi công công trình ở các phân xưởng, tổ, đội thi công.

* Cách tính tiền lương nghỉ phép, tiền lương nghỉ tết, nghỉ việc riêng, phụ cấp làm thêm giờ

- Tiền lương nghỉ phép : Theo quy định của công ty cán bộ công nhân viên làm đủ 11 tháng thì nghỉ 12 ngày, nếu người lao động làm việc dưới 11 tháng thì thời gian nghỉ được tính theo tỷ lệ với thời gian làm việc Thời gian nghỉ phép trong năm nào nghỉ hết trong năm đó và chỉ được chuyển sang hết quý I năm sau.

Với mục đích kích thích cán bộ công nhân viên tích cực đi làm công ty quyết định chế độ nghỉ phép của mỗi cán bộ công nhân viên được thanh toán hệ số 1,5 lần so với tiền lương cơ bản Hết quý I năm sau (hết thời gian được nghỉ phép của năm trước), cán bộ công nhân viên vì lý do nào đó mà chưa được nghỉ phép, thì tiền thanh toán phép chưa nghỉ được tính như sau:

Tiền thanhtoán phép chưa nghỉ của mỗi cán bộ CNV

Số ngày chưa nghỉ phép

Ví dụ : Nhân viên Trần Nguyên Hưng, nhân viên phòng kỹ thuật, tiền lương cấp bậc 1.521.000 đồng/tháng, tiêu chuẩn nghỉ phép theo đúng chế độ là

12 ngày, nhân viên Hưng đã nghỉ 2 ngày, số ngày còn lại chưa nghỉ là 10 ngày. Tiền thanh toán phép chưa nghỉ của công nhân Phương :

- Tiền lương nghỉ việc riêng: Cán bộ công nhân viên hưởng nguyên lương trong các trương hợp sau :

+ Kết hôn nghỉ ba ngày.

+ Con kết hôn nghỉ một ngày

+ Bố mẹ (kể cả bên vợ, bên chồng) vợ, chồng, con chết : nghỉ ba ngày + Cán bộ công nhân viên được nghỉ việc riêng không lương được công ty cho nghỉ phép khi : bố, mẹ, vợ, con ốm, cấp cứu, tai nạn phải đóng bảo hiểm xã hội 20% tiền lương cơ bản.

+ Trương hợp nghỉ việc riêng không lý do từ ba ngày trong tháng thì cắt lương cả tháng.

+ Nếu nghỉ việc không lý do từ 15 ngày trong một năm thì không xét nâng tiền lương năm đó.

- Tiền lương làm thêm giờ: Tùy theo yêu cầu của sản xuất, công tác mà người phụ trách bộ phận báo cáo giám đốc để yêu cầu cán bộ công nhân viên làm thêm gì nhưng không được bố trí quá 4 giờ trong một ngày Theo quy định của công ty :

Tiền lương làm thêm giờ Tiền lương cấp bậc tháng

+ Nếu làm vào ngày lễ, ngày chủ nhật tiền lương làm thêm giờ được tính bằng 2 lần tiền lương cơ bản.

+ Nếu làm vào ngày thường được tính bằng 1,5 lần lương cơ bản.

Công ty không đưa lương làm thêm giờ vào bảng thanh toán tiền lương và lập bảng làm thêm giờ riêng.

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Tiến Mạnh bậc tiền lương 1.664.000 đồng ở phòng kế hoạch, ngày 26/12/2009 làm 4 công thêm giờ vào ngày chủ nhật.

Tiền lương làm thêm giờ nhân viên Thành :

- Tiền lương phụ cấp làm đêm: cán bộ công nhân được hưởng khi làm đêm từ 22 giờ hôm trước đến 6 giờ sáng hôm sau :

+ Với bộ phận làm đêm thường xuyên như tổ bảo vệ thì được hưởng 40% tiền lương cơ bản.

+ Với bộ phận làm đêm không thường xuyên như ở các bộ phận khác

(ngoài tổ bảo vệ) thì hưởng phụ cấp 30% tiền lương cơ bản.

- Tiền lương phụ cấp độc hại: Cán bộ công nhân viên làm trong môi trường có hại cho sức khỏe được hưởng phụ cấp độc hại bao gồm cán bộ công nhân viên thuộc các phân xưởng sửa chữa, vỏ mỏng, cơ khí Nếu mức độ độc hại ít thì hưởng phụ cấp một công là 1.000 (đ) còn nếu mức độ độc hại nhiều thì một công được hưởng là 1.500 (đ).

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương Đối với tiền lương làm thêm giờ, phụ cấp làm đêm, phụ cấp độc hại không tính vào tổng tiền lương trong bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận Cuối tháng, các tổ lập bảng thanh toán làm thêm giờ, bảng thanh toán ca 3 và phụ cấp độc hại chuyển cho phòng tổ chức hành chính để kiểm tra thời gian làm thêm, thời gian làm đêm, thời gian làm trong môi trường độc hại, rồi chuyển tiếp cho kế toán tiền lương để tính tiền lương làm thêm giờ, phụ cấp làm đêm, phụ cấp độc hại cho từng bộ phận rồi lập bảng thanh toán thêm giờ, bảng tổng hợp phụ cấp làm đêm và độc hại để kế toán thanh toán viết phiếu chi, phát tiền cho cán bộ công nhân viên.

* Cách tính các khoản trích theo lương: Tại công ty 49, các khoản trích theo lương được tính như sau:

Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

2.5.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

2.5.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất

Nếu như công tác kế toán chi phí sản xuất là rất quan trọng thì việc phân loại chi phí sản xuất cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm quản lý doanh nghiệp là công việc cần thiết nhằm đáp ứng các yêu cầu quản lý và tổ chức hạch toán chi phí Căn cứ vào tình hình thực tế của công ty, quy định thống nhất của ngành và chế độ kế toán hiện hành đã phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí.

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Nguyên vật liệu chính: Là các nguyên liệu cấu thành nên thành phần chủ yếu của sản phẩm như sắt, thép, tôn các loại…

- Nguyên vật liệu phụ: mỡ, que hàn, sơn, ôxy…

- Nhiên liệu: xăng, dầu, than, ga…

- Phụ tùng thay thế: ắc quy, săm lốp…một số phụ tùng của máy móc thiết bị sản xuất.

Khoản mục chi phí NVL trực tiếp của Công ty chiếm tỷ trọng lớn khoảng

70 – 80 % trong tổng chi phí sản xuất

* Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm toàn bộ lương chính, phụ, các khoản phụ cấp và các khoản trích trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.

* Chi phí sản xuất chung:

- Chi phí nhân viên phân xưởng: Tiền lương chính, phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng…Các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất của nhân viên phân xưởng.

- Chi phí vật liệu: Chi phí về NVL dùng chung trong phạm vi phân xưởng sản xuất

- Chi phí công cụ dụng cụ: là chi phí về CCDC dùng chung cho sản xuất các loại sản phẩm trong phạm vi phân xưởng: bảo hộ lao động , vật rẻ mau hỏng ,vệ sinh công nghiệp…

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao của những TSCĐ trong phạm vi sản xuất của phân xưởng.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí mua ngoài phục vụ quá trình sản xuất.

- Chi phí bằng tiền khác: gồm có tiền quân trang của quân nhân sĩ quan chuyên nghiệp tại phân xưởng, đội xe phục vụ kế hoạch sản xuất của các phân xưởng.

2.5.1.2 Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành. Để giúp cho việc quản lý tốt giá thành sản phẩm, Công ty phân chia giá thành sản phẩm theo thời điểm tính và nguồn số liệu để tính giá thành Theo cách này, chỉ tiêu giá thành được chia thành:

+ Giá thành kế hoạch: được xác định trước khi bước vào kinh doanh trên cơ sở giá thành thực tế kỳ trước và các định mức, các dự toán chi phí của kỳ kế hoạch

+ Giá thành định mức: được xác định trên cơ sở các định mức về chi phí hiện hành tại từng thời điểm nhất định trong kỳ kế hoạch (thường là ngày đầu tháng).

+ Giá thành thực tế: được xác định sau khi kết thúc quá trình sản xuất sản phẩm dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm.

2.5.1.3 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, chúng là hai mặt của quá trình sản xuất Chi phí sản xuất là cơ sở để tạo nên giá thành sản phẩm, còn giá thành sản phẩm là thước đo chi phí sản xuất đã bỏ ra để có được sản phẩm đó Trong mối quan hệ này chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm đều có điểm giống và khác nhau.

- Xét về bản chất, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là hai khái niệm giống nhau Chúng đều là các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà Công ty đã chi ra trong quá trình sản xuất.

- Xét về mặt nội dung, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là hai mặt của quá trình sản xuất có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.

- Về mặt kế toán thì việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là hai bước công việc liên tiếp gắn bó với nhau.

- Chi phí sản xuất luôn gắn liền với một thời kỳ phát sinh chi phí còn giá thành sản phẩm gắn liền với khối lượng công việc, với khối lượng sản phẩm sản xuất đã hoàn thành.

- Về mặt lượng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có thể giống và khác nhau khi có hay không có chi phí sản xuất dở dang.

Khi chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ bằng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ hoặc các ngành sản xuất không có sản phẩm dở dang thì tổng chi phí sản xuất bằng tổng giá thành sản phẩm.

Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

Trong trường hợp có chi phí chờ phân bổ, chí phí phải trả thì chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong kỳ cũng khác nhau Nếu trong kỳ có phát sinh chi phí chờ phân bổ thì chi phí sản xuất bao gồm toàn bộ chi phí đó còn giá thành sản phẩm chỉ bao gồm phần chi phí được phân bổ cho kỳ này Nếu trong kỳ có phát sinh chi phí phải trả, đây là các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước để tính vào giá thành, nên chi phí sản xuất trong kỳ không bao gồm khoản này còn giá thành sản phẩm lại có bao gồm.

2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

* Thành phẩm là những sản phẩm đã trải qua tất cả các khâu của quy trình trong doanh nghiệp đạt tiêu chuẩn chất lượng sau khi kiểm tra được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

Thành phẩm chủ yếu của Công ty: sửa chữa các loại máy sau: máy ủi, máy húc, máy nén khí, máy khoan đá, sản xuất phụ tùng xe máy, lưu lượng kế, sản xuất dây thép gai, sản xuất quạt thông gió.

- Tính giá thành phẩm nhập kho: Thành phẩm do Công ty sản xuất ra được đánh giá theo giá thành công xưởng thực tế.

- Tính giá thành phẩm xuất kho: Theo phương pháp thực tế đích danh.

* Kế toán chi tiết thành phẩm:

- Mỗi nghiệp vụ biến động của thành phẩm đều phải được ghi chép phản ánh vào các chứng từ ban đầu cụ thể phù hợp và theo đúng nội dung quy định Trên cơ sở các chứng từ kế toán ban đầu, kế toán sẽ tiến hành tổng hợp, phân loại và ghi vào sổ kế toán thích hợp.

- Hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện ở hai nơi: Phòng kế toán và ở kho Việc hạch toán ở phòng kế toán được thực hiện trên sổ sách kế toán ghi chép bằng thước đo hiện vật và thước đo giá trị Bằng việc hạch toán ở cả hai nơi, phòng kế toán có thể phát hiện kịp thời các trường hợp ghi chép sai các nghiệp vụ tăng, giảm thành phẩm và các nguyên nhân khác làm cho tình hình tồn kho thực tế không khớp với số liệu ghi chép trên sổ sách kế toán.

- Khi có sản phẩm sản xuất xong, nhân viên bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm và lập phiếu nhập kho, giao thành phẩm vào kho.

- Mỗi lần xuất kho thành phẩm để tiêu thụ cần lập phiếu xuất kho thành phẩm

Thành phẩm phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý

Thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

Thành phẩm đã bán bị trả lại nhập kho

Xuất thành phẩm bán, trao đổi sử dụng nội bộ

- Trên cở sở PNK, PXK TP, thủ kho phản ánh tình hình nhập, xuất kho TP vào thẻ kho

- Trên cơ sở phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm, thủ kho phản ánh tình hình nhập, xuất kho thành phẩm vào thẻ kho.

- Hạch toán chi tiết thành phẩm phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng thứ và từng nhóm thành phẩm Phương thức hạch toán chi tiết thành phẩm được áp dụng hiện nay tại Công ty là phương pháp thẻ song song.

- TK sử dụng: TK 155 - Thành phẩm

Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thương xuyên: là phương pháp kế toán thành phẩm mà qua đó việc phản ánh nhập xuất thành phẩm được thể hiện một cách thường xuyên liên tục căn cứ vào chứng từ nhập xuất thành phẩm để ghi vào TK thành phẩm tương ứng.

Việc hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên được thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ 20: Hạch toán một số nghiệp vụ về thành phẩm

Biểu số 32: Đơn vị: Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh Công Binh Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Tên tài khoản: Thành phẩm

Số hiệu: 155 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

TK ĐƯ Số tiền Ghi chú

31/12 168 31/12 Thành phẩm hoàn thành nhập kho 154 56.369.152

(Nguồn phòng Kế toán - Tài chính)

2.6.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ thành phẩm là quá trình công ty cung cấp cho khách hàng các sản phẩm của mình đồng thời được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho công ty số tiền ứng với số hàng họ đã nhận được.

* Phương thức tiêu thụ: có rất nhiều hình thức tiêu thụ như: phương thức tiêu thụ trực tiếp, bán lẻ, bán buôn, bán theo đơn đặt hàng Đối với Công ty do đặc thù của lĩnh vực sản xuất nên phương thức tiêu thụ đó là bán theo đơn đặt hàng, hợp đồng đã ký kết Đó là phương thức căn cứ vào hợp đồng đã ký kết Công ty tiến hàng sản xuất và giao hàng

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, Công ty đã sử dụng nhiều phương thức thanh toán khác nhau để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng đồng thời cũng là cách thu hút khách hàng của Công ty như:

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng là hình thức được áp dụng khi khách hàng của Công ty là những khách hàng mới, khách hàng không thường xuyên

- Thanh toán chậm, hình thức này được áp dụng đối với những khách hàng thường xuyên đặt hàng của Công ty, đã có uy tín với Công ty

* Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng:

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, và các chứng từ khác có liên quan.

+ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK 632 - Giá vốn hàng bán

+ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước

+ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết bán hàng

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trị gía vốn Kết chuyển trị gía vốn TK 3331

Sơ đồ 21: Trình tự hạch toán doanh thu và giá vốn hàng bán

- Phương pháp hạch toán một số nhiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Sơ đồ 22: Sơ đồ hạch một số nghiệp vụ về tiêu thụ thành phẩm

Ví dụ: Ngày 26/10/2009, Công ty xuất kho 8 máy thông gió cho công ty

TNHH Gia Minh Giá vốn hàng bán là 1.763.250 đồng/máy, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 2.210.000 đồng/máy Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

Biểu số 33: Đơn vị: Công ty 49 – Bộ Tư Lệnh Công Binh Địa chỉ: Mễ Trì – Từ Liêm – Hà Nội

- Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Gia Minh

- Địa chỉ (bộ phận): 125 Xuân Thủy - Hà Nội

Lý do xuất kho: Xuất bán sản phẩm

- Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu một trăm linh sáu nghìn đồng chẵn./

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01

(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

(Nguồn phòng Kế toán - Tài chính ) Biểu số 34:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẩu số: 01GTKT - 3LL 0001102 Đơn vị bán hàng: Công ty 49 Địa chỉ: Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội

Số tài khoản: 710.A 80013 Điện thoại: 0437894226 MST: 4600366959

Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Gia Minh

Tên đơn vị: 125 Xuân Thủy - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Trực tiếp bằng tiền mặt MST: 0101218690

Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế VAT: 1.768.000 Tổng cộng tiền thanh toán 19.448.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn/

Biểu số 35: Đơn vị: Công ty 49 - Bộ Tư Lệnh Công Binh Địa chỉ: Mễ Trì -Từ Liêm - Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Quý IV - Năm 2009 Tên tài khoản: Gía vốn hàng bán

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

Ghi chú Có Nợ NT SH

Xuất bán thành phẩm trực tiếp không qua kho

Ký, họ tên, đóng dấu

(Nguồn phòng Kế toán - Tài chính )

Chi phí phân bổ dần

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

Kết chuyển CPBH phát sinh trong kỳ

6422 Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục cho BPBH

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho BPBH

Tiền lương, các khoản trích theo lương của BPBH

2.6.3 Xác định kết quả kinh doanh

- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo

- Kế toán chi phí bán hàng sử dụng các chứng từ bao gồm: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu chi

- Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”.

Sơ đồ 23: Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về CPBH

Chi phí phân bổ dần

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

Kết chuyển CPQLDN phát sinh trong kỳ

6422 Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục cho QLDN

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN

Tiền lương, các khoản trích theo lương của BPQLDN

2.6.3.2 Chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lý của Công ty gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí về thuế, phí, lệ phí, chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí đào tạo…

Kế toán chi phí quản lý sử dụng các chứng từ, số sách bao gồm: Bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho vật tư, hóa đơn GTGT, chứng từ về các khoản thuế, lệ phí, phiếu chi… Sổ cái TK 642

Sơ đồ 24: Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về CP QLDN

2.6.3.3 Xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Tại Công ty 49 kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

* Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lãi (lỗ) từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Giá vốn hàng bán, dịch vụ

- Chi phí quản lý kinh doanh

* Kết quả hoạt động tài chính

Lãi (lỗ) từ hoạt động tài chính = Doanh thu từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính

* Kết quả hoạt động khác: Các hoạt động khác như hoạt động nhượng bán tài sản cố định, hoạt động thu tiền được phạt hay trả tiền bị phạt

* Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- TK 635 - Chi phí tài chính

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

Lãi (hay lỗ) từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác c

Kết chuyển Doanh thu thuần

Kết chuyển chi phí bán hàng, QLDN

Kết chuyển chi phí thuế

Kết chuyển doanh thu tài chính, thu nhập khác

- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 821 - Chi phí thuế TNDN

* Hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 25: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Quý IV - Năm 2009 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

SH NT Nợ Có chú

(Nguồn phòng Kế toán - Tài chính )

Tổ chức kế toán các phần hành khác

2.7.1 Tổ chức kế toán thanh toán

2.7.1.1 Kế toán các khoản phải thu

Các khoản phải thu của công ty gồm: Nợ phải thu của khách hàng, thuế GTGT sẽ được khấu trừ nhưng chưa được Nhà nước khấu trừ, khoản nợ phải thu khác

- Phải thu của khách hàng là những khoản công nợ mà người mua phải trả đơn vị đã cung cấp hàng hóa cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Các khoản phải thu khác gồm: Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý, các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời, thu khoản phạt vi phạm hợp đồng, khoản thu về bồi thường do làm hỏng máy móc thiết bị, làm mất vật tư, tiền vốn.

* Kế toán phải thu của khách hàng

Kế toán phải thu trong công ty phải theo dõi từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán và thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thanh toán của khách hàng Các khoản phải thu có giá trị lớn phải có xác định bằng văn bản Các khoản nợ phải phân loại theo thời gian để có kế hoạch thu nợ hợp lý

- Hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế

- Phiếu thu, giấy báo có

- Biên bản bù trừ công nợ

- Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu của khách hàng

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng

- Bảng kê chi tiết TK 131, sổ cái TK 131

+ Hạch toán chi tiết: Hạch toán chi tiết khoản phải thu của khách hàng được thực hiện trên Sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ được mở cho từng đối tượng phải thu, ghi chép theo từng khoản phải thu theo từng lần thanh toán Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo thời hạn trả nợ của khách hàng + Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi Sổ Cái TK 131.

Sơ đồ 26 : Trình tự hạch toán tổng hợp phải thu của khách hàng

Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho khách hàng

DT bán hàng và thu nhập hoạt động khác

- Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

Sơ đồ 27: Hạch toán một số nghiệp vụ về phải thu của khách hàng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: TK 131 Khách hàng: Công ty TNHH Mai Phương

Diễn giải TK ĐƯ TH

31/12 61 31/12 Khách hàng ứng trước tiền mua dây thép gai 112 26.000.000

31/12 63 31/12 Doanh thu về bán dây thép gai 511 38.120.000

Khách hàng thanh toán tiền mua dây thép gai còn thiếu 111 15.932.000

Doanh thu về sửa chữa

* Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Công ty 49 áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền doanh nghiệp đã nộp Ngân Sách Nhà Nước thông qua người bán khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ và sẽ được Nhà nước khấu trừ với thuế GTGT đầu ra hoặc trả theo luật thuế GTGT hiện hành Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì được khấu trừ bằng với số thuế GTGT đầu ra, số còn lại được khấu trừ vào kỳ tính thuế sau hoặc được Nhà nước hoàn lại.

- Chứng từ và sổ sách sử dụng:

+ Hóa đơn GTGT mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ…

+ Sổ theo dõi thuế GTGT

+ Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại

- Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”

Kế toán thuế GTGT đầu vào được thực hiện trên sổ kế toán tổng hợp TK 133 trên cơ sở chứng từ kế toán có liên quan, đồng thời phải mở sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT được khấu trừ và đã khấu trừ trong kỳ, thuế GTGT được hoàn lại và đã hoàn lại trong kỳ.

* Kế toán các khoản phải thu khác

- Chứng từ và sổ sách sử dụng:

+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ

+ Biên bản kiểm kê quỹ

+ Biên bản xác định giá trị tài sản thiếu

+ Biên bản xử lý tài sản thiếu

- Tài khoản sử dụng: TK 138: Phải thu khác

+ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý

Căn cứ vào biên bản xác định giá trị tài sản thiếu, biên bản xử lý tái sản thiếu, các chứng từ phản ánh khoản phải thu khác, kế toán lập chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi Sổ Cái TK 138. Đồng thời kế toán mở sổ chi tiết TK 138 để phản ánh từng khoản phải thu khác theo từng đối tượng.

Sơ đồ 28: Trình tự hạch toán các khoản phải thu khác

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

2.7.1.2 Kế toán các khoản phải trả

* Kế toán khoản phải trả người bán

Khoản phải trả người bán gồm các khoản nợ phải trả của Công ty cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán

- Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán”

Sơ đồ 29: Trình tự hạch toán các khoản phải trả người bán

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: TK 331 Khách hàng: Công ty kim khí phụ tùng Hà Nội

30/11 52 30/11 Thanh toán tiền còn nợ 111 2.785.200

31/12 75 31/12 Công ty ứng trước tiền mua hàng 111 18.000.000

* Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác

Các khoản phải trả phải nộp khác của Công ty bao gồm: các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản vay mượn tạm thời, các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh…

Kế toán thanh toán tạm ứng theo dõi các nghiệp vụ phát sinh trong nội bộ Công ty, quan hệ thanh toán giữa Công ty với cán bộ CNV của mình khi cán bộ CNV tạm ứng trước một số tiền để thực thi công vụ trong kỳ kế toán.

* Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Bảng kê mua hàng hoá

*Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản tạm ứng, kế toán sử dụng TK 141 “tạm ứng” và các tài khoản khác có liên quan.

Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, chứng từ khác có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi sổ Cái TK 141 Đồng thời căn cứ váo các chứng từ trên, kế toán ghi sổ chi tiết TK 141 Sổ chi tiết được mở theo dõi từng người nhận tạm ứng và từng lần tạm ứng từ sau khi phát sinh đến khi thanh toán theo số thực chi.

Thuế GTGT được khấu trừ

Nộp thuế và các khoản thu hộ vào NSNN

TK 111, 112 VAT đầu ra Tổng giá thanh toán

2.7.1.4 Kế toán thanh toán với Nhà nước

Thanh toán với ngân sách nhà nước là những khoản mà đơn vị phải có nghĩa vụ nộp cho ngân sách nhà nước như thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí, lệ phí…

Hàng tháng kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT, các bảng kê mua hàng và các chứng từ liên quan khác để xác định số thuế đầu vào, các khoản phí, lệ phí thu hộ cục thuế…

* Tài khoản thuế sử dụng

- TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

- TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

- TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

- TK 3339 - Phí, lệ phí các khoản phải nộp khác

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại

- Sổ tổng hợp, sổ cái các tài khoản thuế

Sơ đồ 30: Hạch toán một số nghiệp vụ về thuế và các khoản phải trả Nhà nước

2.7.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Công ty luôn dự trữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và hoạt động của công ty không bị gián đoạn.

Tiền mặt trong Công ty là tiền Việt Nam, được bảo quản trong két, mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi giữ gìn bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm.

Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và chứng từ gốc hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền mặt Thủ quỹ luôn phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ.

* Chứng từ và sổ sách sử dụng

+ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

* Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

Công tác kiểm tra kế toán

2.8.1 Công tác kiểm tra kế toán

- Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập ra hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều được tập trung tại phòng Kế toán- Tài chính Các kế toán viên kiểm tra những chứng từ đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Hàng ngày, sau khi lập các chứng từ kế toán, hoặc nhận được các chứng từ kế toán từ bên ngoài, các kế toán viên hoặc trưởng phòng kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ theo trình tự sau:

+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán.

+ Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan.

+ Kiểm tra tính chính xác của thông tin trên chứng từ kế toán.

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu và kiểm tra giữa số liệu trên sổ sách và số liệu trên chứng từ, nếu có sai lệch kế toán có biện pháp xử lý kịp thời.Sau khi hạch toán, lập sổ sách báo cáo chứng từ sẽ được lưu tại tủ chứng từ theo quy định cụ thể của Bộ Tài Chính.

Báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp

* Hệ thống báo cáo quản trị của công ty gồm:

- Báo cáo theo vụ việc công trình

- Báo cáo hàng tồn kho

* Báo cáo tài chính gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập các loại báo cáo tài chính

* Căn cứ lập báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán: Để lập bảng cân đối kế toán người ta căn cứ vào các tài liệu: bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước, sổ kế toán tổng hợp, bảng cân đối tài khoản, Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết,

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết quả kinh doanh được lập dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước và sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết trong năm dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Để lập bản thuyết minh báo cáo tài chính người ta sử dụng các tài liệu sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo, Sổ kế toán tổng hợp, Sổ và thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan, Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước, tình hình thực tế của Công ty và các tài liệu kế toán khác

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Công ty được căn cứ vào các tài liệu sau: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bản thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước, Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết của các tài khoản Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Sổ kế toán tổng hợp và

Sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác và các tài liệu kế toán khác.

* Phương pháp lập báo cáo tài chính

Tại công ty 49 các báo cáo tài chính được lập theo đúng chế độ quy định, báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp.

Dưới đây là một số mẫu báo cáo quyết toán tài chính của Công ty.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng

TÀI SẢN Sô đầu năm Số cuối năm

I.Tiền và các khoản tương đương tiền 5.904.647.306 4.239.888.230

2.Các khoản tương đương tiền 0 0

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 0 0

2 Dự phònٍg giảm giá đầu tư NH

III Các khoản phải thu ngắn hạn 34.131.127.607 25.964.392.937

1 Phải thu của khách hàng 21.605.003.775 18.720.327.308

2 Trả trước cho người bán 5.563.373.800 3.489.758.544

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 154.788.429 211.566.893

4 Phải thu theo tiến độ KH HĐXD 0 0

5 Các khoản phải thu khác 6.807.961.603 3.542.740.193

6 DP các khoản phải thu khó đòi 0

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 0 0

V Tài sản ngắn hạn khác 4.167.245.754 2.415.292.366

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 1.462.703.260 141.640.287

2 Thuế GTGT được khấu trừ 1.095.985.633 1.287.925.641

3 Thuế và các khoản phải thu NN 0

4 Tài sản ngắn hạn khác 1.608.556.861 985.726.438

I Các khoản phải thu dài hạn 10.008.943.728 8.506.029.638

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 9.919.487.914 8.506.029.638

2 VKD ở các đơn vị phụ thuộc 0 0

3 Phải thu nội bộ dài hạn 0 0

4 Phải thu dài hạn khác 89.455.814 0

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 0 0

II Tài sản cố định 52.304.347.742 69.702.187.309

1 Tài sản cố định hữu hình 51.870.249.259 69.255.425.982

- Giá trị hao mòn luỹ kế (34.699.339.482) (50.909.312.870)

2 Tài sản cố định thuê tài chính 0 0

- Giá trị hao mòn luỹ kế

3 Tài sản cố định vô hình 434.098.483 446.761.327

- Giá trị hao mòn luỹ kế (87.524.411) (115.728.394)

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 0 0

III Bất động sản đầu tư 0 0

- Giá trị hao mòn luỹ kế

IV Tài sản dài hạn khác 2.839.266.762 315.038.135

1 Chi phí trả trước dài hạn 2.839.266.762 315.038.135

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 0 0

3 Tài sản dài hạn khác 0 0

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 125.898.663.251 131.265.889.471 NGUỒN VỐN

1 Vay và nợ ngắn hạn 0 0

3 Người mua trả tiền trước 2.459.758.264 5.428.729.217

4 Thuế và các khoản phải nộp NN 1.379.622.732 1.752.791.438

5 Phải trả người lao động 0 0

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch

9 Phải trả phải nộp khác 5.741.091.692 3.224.642.503

1 Phải trả dài hạn người bán 27.326.140.139 22.764.130.552

2 Phải trả dài hạn nội bộ 0 0

3 Phải trả dài hạn kh لc 1.151.633.894 0

4 Vay và nợ dài hạn 0 0

5 Thuế thu nhập ho مn lại phải trả 0 0

6 Dự phٍng trợ cấp mất việc làm 0 0

7 Dự phٍng phải trả dài hạn 0 0

B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 52.122.046.586 55.131.673.578

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 45.903.913.693 47.125.428.729

2 Quỹ đầu tư phát triển 2.598.726.412 2.438.636.795

3 Quỹ dự phٍng tài ch يnh

4 Quỹ kh لc thuộc vốn chủ sở hữu

5 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.214.862.763 2.764.016.251

6 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 0 0

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 2.404.543.718 2.803.591.803

1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 1.438.729.481 1.674.728.241

3 Nguồn kinh phí đã hình thành

Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán Sô đầu năm Số cuối năm

2 Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ nhận gia công 489.687.235 600.728.914

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận kí gửi, kí cược 0 0

4 Nợ khó đòi đã xử lí 0 0

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng

DT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 44.994.917.148

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 89.989.834

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02)

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20-11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 149.383.125

7 Chi phí tài chính - Trong đó lãi vay 256.471.028

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.360.007.472

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 + (21-22) - (24 + 25)

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 404.954.254

Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 P -51 1.214.862.763 -52)

NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN

Một số nhận xét về công tác hạch toán kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học Cán bộ kế toán được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người Mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể, không chồng chéo Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho viêc hạch toán chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ các bộ, nhân viên kế toán, vì vậy đội ngũ kế toán khá vững vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học

Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ, kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ thì kế toán mới tiến hành ghi sổ, vì vậy đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ Việc sắp xếp, hân loại chứng từ cũng được thực hiện một cách hợp lý, chứng từ của phần hành kế toán nào thì kế toán phần hành đó chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ

Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của bộ trưởng bộ tài chính Việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hoàn toàn phù hợp quy mô sản xuất, kinh doanh của công ty, phù hợp chuyên môn kế toán

Công ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt chú trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ và lên báo cáo.

Việc thực hiện chế độ khoán lương theo sản phẩm đã khuyến khích các công nhân sản xuất trong Công ty tăng cường và nhanh chóng hoàn thành nhiệm vụ, quan tâm đến kết quả và chất lượng lao động của mình, thúc đẩy tăng năng suất lao động.

- Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ dễ dẫn đến gian lận trong việc hạch toán tài sản của công ty

- TSCĐ của công ty đa phần có giá trị lớn nhưng công ty không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.

- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau và có giá trị cũng khác nhau Ở công ty, giá trị CCDC được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ trong khi có những công cụ, dụng cụ tham gia vào quá trình sản xuất nhiều kỳ Do đó có trường hợp giá trị CCDC lớn mà được phân bổ ngay một lần vào quá trình sản xuất trong kỳ sẽ làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm trong kỳ Trong trường hợp này, giá thành sản phẩm chưa phản ánh đúng chi phí thực tế phát sinh mặc dù tỷ trọng chi phí này trong giá thành sản phẩm không lớn.

- Tiền lương nghỉ phép vào tháng nào phân bổ vào chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp tháng đó Do cán bộ công nhân viên nghỉ phép không đều giữa các tháng trong năm nên việc thanh toán và phân bổ như vậy đã làm cho các chi phí biến đổi bất thường ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong công ty.

- Do kế hoạch giữa các tháng không đều do vậy có lúc phải làm đêm thêm giờ liên tục để hoàn thành kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng, dẫn đến máy móc bị quá tải có thể xảy ra sự cố.

- Trong quá trình kiểm kê cũng cho thấy một số vật liệu của công ty tồn kho với số lượng khá lớn, một số vật liệu khác lại đã tồn kho đến hai, ba năm Số

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương vật liệu tồn kho trên sẽ gây ra hiện tượng ứ đọng vốn, dẫn đến làm giảm khả năng quay vòng và thu hồi của vốn lưu động

- Do đặc điểm sản xuất của Công ty mà chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều đối tượng chi phí nên không tập hợp trực tiếp cho sản phẩm riêng biệt nào mà kế toán thường phân bổ theo một tiêu thức nhất định Nhưng với sản phẩm mang tính gia công thì cần nhiều giờ công sản xuất còn sản phẩm có tính sửa chữa thì nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn nên việc phân bổ chỉ theo một tiêu thức nhất định gây ra sự chênh lệch lớn về chi phí sản xuất chung.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 49

- Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, để nâng cao khả năng cạnh tranh đồng thời đáp ứng được yêu cầu ngày càng khắt khe của người tiêu dùng Công ty phải có lại định hướng nghiên cứu đổi mới dây chuyền công nghệ, trang bị những thiết bị mới, tiên tiến có như thế mới mang lại hiệu quả kinh doanh cao.

- Không để kế toán TSCĐ kiêm nhiệm vụ của thủ quỹ để tránh tình trạng gian lận trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ.

- Công ty nên yêu cầu kế toán, từng phân xưởng, bộ phận sản xuất mở sổ theo dõi chi tiết các công cụ, dụng cụ xuất dùng trong kỳ Đối với các loại công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu trình sản xuất thì cần phân loại và xác định tỷ lệ phân bổ vào chi phí sản xuất trong kỳ cho phù hợp Có như vậy mới phản ánh chính xác chi phí sản xuất và tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm trong kỳ.

- Công ty nên tiến hành bảo dưỡng TSCĐ định kỳ và có kế hoach sửa chữa lớn và tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn.

- Mặc dù công ty có đội ngũ công nhân tay nghề cao nhưng phần lớn làm việc trong cơ chế mệnh lệnh, chưa có nhiều về tác phong công nghiệp, khả năng thích ứng với thị trường kém Do đó, công ty phải đầu tư đào tạo, bồi dưỡng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương thêm cho đội ngũ công nhân để làm quen với môi trường công nghiệp hiện đại, có khả năng thích ứng với hệ thống máy móc hiện đại

- Các bộ phận chức năng phải luôn luôn kiểm tra độ an toàn của máy móc thiết bị sản xuất tránh xảy ra việc quá tải của máy móc dẫn đến sự cố mất an toàn Ngoài ra còn phải quản lý tốt quy trình vận hành và bảo dưỡng máy móc, kiểm tra giám sát công nhân thực hiện và hướng dẫn họ biết cách vận hành cũng như bảo quản máy móc, có như vậy mới kéo dài được thời gian sử dụng và tránh được những sự cố đáng tiếc xảy ra.

- Xác định chính xác nhu cầu sản xuất để xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu phù hợp, tránh tình trạng dữ trữ quá nhiều, gây ứ đọng vốn, giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh

- Công ty nên xác định hệ số phân bổ và tiêu thức phân bổ cho mỗi loại sản phẩm phù hợp khác nhau rồi mới xác định mức phân bổ.

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Kế Toán Của Công Ty 49 Bộ Tư Lệnh Công Binh
Tác giả	Nguyễn Thị Thu Huyền
Người hướng dẫn	Th.S Đỗ Thị Thúy Phương
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	144
Dung lượng	254,68 KB