Thực trạng công tác kế toán của Công ty 49 Bộ Tư lệnh Quân khu 1

Thủ tục xuất vật tư

Khi phân xưởng có nhu cầu tiêu hao vật tư NVL để phục vụ cho quá trình sản xuất thì thống kê phân xưởng sẽ viết đơn xin lĩnh vật tư, trong đó có liệt kê danh mục những VL cần lĩnh cụ thể với các yêu cầu về quy cách, phẩm chất, số lượng kèm theo (dựa trên kế hoạch sản xuất mà phân xưởng được giao). Tại Công ty còn thực hiện kinh doanh them xăng dầu, khi xuất xăng dầu đi bán phòng vật tư của Công ty sẽ lập "Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho" và lập thành 3 liên, đơn giá ghi trên hóa đơn kiêm phiếu xuất kho là giá thực tế bán cho khách hàng.

Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho

- Ở phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập, xuất kho NVL, CCDC. Đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá với thẻ kho và lập bảng tổng hợp nhập, xuất và tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp NVL, CCDC.

Các phòng kế toán tài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực hiện quyết định này

• Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý TSCĐ

Khi có tình hình về tăng, giảm TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ để kiểm tra, nghiệm thu TSCĐ và cùng với đại diện bên giao, nhận lập biên bản giao nhận TSCĐ. Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để lập “Thẻ TSCĐ” để theo dừi chi tiết TSCĐ của cụng ty, thẻ được lập cho từng đối tượng TSCĐ, trong đú phản ỏnh cỏc chỉ tiờu chi tiết về TSCĐ theo dừi (cỏc chỉ tiêu chung về TSCĐ, nguyên giá, dụng cụ phụ tùng kèm theo). Tại mỗi bộ phận sử dụng, để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận, làm căn cứ đối chiếu khi kiểm kê tài sản, kế toỏn mở “Sổ theo dừi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng”.

Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Bằng việc hạch toán ở cả hai nơi, phòng kế toán có thể phát hiện kịp thời các trường hợp ghi chép sai các nghiệp vụ tăng, giảm thành phẩm và các nguyên nhân khác làm cho tình hình tồn kho thực tế không khớp với số liệu ghi chép trên sổ sách kế toán. Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thương xuyên: là phương pháp kế toán thành phẩm mà qua đó việc phản ánh nhập xuất thành phẩm được thể hiện một cách thường xuyên liên tục căn cứ vào chứng từ nhập xuất thành phẩm để ghi vào TK thành phẩm tương ứng. Tiêu thụ thành phẩm là quá trình công ty cung cấp cho khách hàng các sản phẩm của mình đồng thời được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho công ty số tiền ứng với số hàng họ đã nhận được.

Xác định kết quả kinh doanh .1 Chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo. Kế toán chi phí quản lý sử dụng các chứng từ, số sách bao gồm: Bảng thanh toán lương, phiếu xuất kho vật tư, hóa đơn GTGT, chứng từ về các khoản thuế, lệ phí, phiếu chi… Sổ cái TK 642. Tại Công ty 49 kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Tổ chức kế toán các phần hành khác .1 Tổ chức kế toán thanh toán

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương - Sổ chi tiết thanh toán với người mua. + Hạch toán chi tiết: Hạch toán chi tiết khoản phải thu của khách hàng được thực hiện trên Sổ chi tiết thanh toán với người mua. Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Th.S Đỗ Thị ThúyPhương - Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

Kế toán các khoản phải trả

Khoản phải trả người bán gồm các khoản nợ phải trả của Công ty cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ.

Kế toán tạm ứng

Kế toỏn thanh toỏn tạm ứng theo dừi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong nội bộ Công ty, quan hệ thanh toán giữa Công ty với cán bộ CNV của mình khi cán bộ CNV tạm ứng trước một số tiền để thực thi công vụ trong kỳ kế toán. Thanh toán với ngân sách nhà nước là những khoản mà đơn vị phải có nghĩa vụ nộp cho ngân sách nhà nước như thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí, lệ phí…. Hàng tháng kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT, các bảng kê mua hàng và các chứng từ liên quan khác để xác định số thuế đầu vào, các khoản phí, lệ phí thu hộ cục thuế….

Tổ chức kế toán vốn bằng tiền .1 Kế toán tiền mặt

Trước khi kiêm kê quỹ, thủ quỹ phải vào Sổ quỹ tất cả phiếu thu, phiếu chi và tính ra số dư tồn quỹ cho đến thời điểm kiểm kê. Ban kiểm kê cần phải xác định rừ nguyờn nhõn thừa hoặc thiếu; đồng thời, Ban kiểm kờ phải cú ý kiến nhận xét và kiếm nghị. Khi các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt phát sinh như: rút tiền gửi Ngân hàng, thu hồi các khoản nợ bằng tiền mặt nhập quỹ; xuất quỹ mua vật tư hàng hóa; xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng…kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc và bản báo cáo qũy mà thủ quỹ giao tiến hành kiểm tra chứng từ và các ghi chép trên Báo cáo quỹ rồi lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời mở Sổ chi tiết quỹ tiền mặt.

Một số nhận xét về công tác hạch toán kế toán tại Công ty .1 Ưu điểm

Việc thực hiện chế độ khoán lương theo sản phẩm đã khuyến khích các công nhân sản xuất trong Công ty tăng cường và nhanh chóng hoàn thành nhiệm vụ, quan tâm đến kết quả và chất lượng lao động của mình, thúc đẩy tăng năng suất lao động. Do cán bộ công nhân viên nghỉ phép không đều giữa các tháng trong năm nên việc thanh toán và phân bổ như vậy đã làm cho các chi phí biến đổi bất thường ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong công ty. Nhưng với sản phẩm mang tính gia công thì cần nhiều giờ công sản xuất còn sản phẩm có tính sửa chữa thì nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn nên việc phân bổ chỉ theo một tiêu thức nhất định gây ra sự chênh lệch lớn về chi phí sản xuất chung.