CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ,XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨUTRƯỚC
Những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh
Theochuẩn mựckếtoánViệtNamsố14(VAS14)doBộTàichínhquyđịnhvềcáckhoản doanh thu và thu nhập khác, khái niệm doanh thu được hiểu là “Tổng giá trịcáclợiíchkinhtếdoanhnghiệpthuđượctrongkỳkếtoán,phátsinhtừcáchoạtđộngsảnxuất,kinhd oanhthôngthườngcủacácdoanhnghiệp,gópphầnlàmtăngvốnchủsởhữu”(BộTàichính,2001) Theonhưkháiniệmnày,chỉnhữngkhoảntănglênvềlợiíchkinhtếcủadoanhnghiệptrongkỳkế toánvàbắtnguồntừhoạtđộngsảnxuất,kinh doanh thông thường thì mới được xem là một khoản doanh thu Doanh thu baogồm những giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được và làmtăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Các khoản tiền mà doanh nghiệp thu hộ chobênthứbadokhônglàmtăngvốnchủsởhữunênkhôngđượcxemlàdoanhthu,tuynhiên, khoản tiền hoa hồng từ những việc thu hộ lại là một khoản doanh thu Bêncạnh đó, các khoản góp vốn của cổ đông ở các công ty cổ phần hay chủ sở hữu củacông ty tuy làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phát sinh từ các hoạt động sảnxuấtkinhdoanhnênkhôngphảilàdoanhthu (BộTàichính,2001).
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là khoản thu đã hoặc sẽ thu được củadoanh nghiệp từ các hoạt động bán hàng hóa, sản phẩm hoặc cung cấp các loạihình dịch vụ cho khách hàng Khoản doanh thu này có thể được phân ra thànhcácloạidoanhthuchitiết:
Doanhthuhoạtđộngtàichính:làkhoảndoanhthutừtiềnlãihàngtháng,tiềnbảnquyền,cổtức,lợ inhuậnđượcchia,chiếtkhấuthanhtoánđượchưởng,lãiđầutưtráiphiếu,
Thu nhập khác: là những khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ nhữnghoạtđộngngoàihoạtđộngtạoradoanhthu,đượchiểulànhữnghoạtđộngtạoranguồnth ukhôngthườngxuyêncủadoanhnghiệp(BộTàichính,2001).Thunhậpkhácbaogồmcáckhoả n:
Quytrình kếtoán: Đối vớihoạtđộngbánhàngvàcungcấpdịch vụcủadoanhnghiệp, quytrình kếtoándoanhthubaogồmcácbước:
Lậphoặcthuthậ p, xử lý,kiểm tra cácchứngtừ
Hình 1.1: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủadoanhnghiệp
(Nguồn:SáchKếToán TàiChính1-ĐHNgânhàngTPHCM) Theohình1.1,cácbướccủaquytrìnhkếtoándoanhthubánhàngvàcungcấpdịch vụtạicácdoanhnghiệplà:
Lậphoặcthuthập,xửlý,kiểmtratínhchínhxáccủacácchứngtừ:Đốivớidoanhthubánhàngvà cungcấpdịchvụ,kếtoáncầnthuthậpcácchứngtừkếtoánnhư:
Hợpđồng kinhtế Đối với công việc lập hoặc thu thập các chứng từ, cụ thể là những chứng từ gốcđược lập tại công ty, doanh nghiệp cần phải có những quy định về việc đánh số thứtựchứngtừđểphòngngừaviệcbỏsótvàtránhtrùnglặpcáckhoảnphảithu,c ác khoản ghi sổ bán hàng của công ty.Việc đánh số thứ tự phải được tổ chức hợp lý vàkết hợp với việc kiểm tra, đối chiếu thường xuyên (Lê Thanh Hằng & Dương CôngHiệp,2019).
Bêncạnhđó,mọinghiệpvụkinhtếđềuđượcthểhiệntrênchứngtừvàcácsổkếtoán,vìvậ ycácsổsáchnhưsổnhậtkýchung,sổchitiếtvàbảngtổnghợpchitiếtcó tác dụng giúp kiểm soát và đối chiếu các nghiệp vụ, do đó, kế toán cần thườngxuyênsosánh,kiểmtrasốliệutrêncácsổsách,chứngtừ(LêThanhHằng&DươngCôngH iệp,2019).
Tiến hành ghi nhận vào các sổ kế toán như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cáiTheoquyđịnhcủaBộTàichính,cónhiềuhìnhthứcghisổkếtoánnhư:sổ nhật ký chung, nhật ký – sổ cái,… Mỗi doanh nghiệp chỉ được chọn một hình thứcghisổvàhạchtoáncácnghiệpvụkinhtếtheohìnhthứcghi sổ đãchọn.
Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo quyđịnh của Bộ Tài chính là tài khoản 511 Bên cạnh đó, có các tài khoản liên quannhư:tàikhoản111,112,131,521,…
Doanh thu bánhàng và cungcấpdịch vụ
Doanh thubán hàng bịtrả lại, bịgiảm giá,chiết khấuthươn gmại
Thuế GTGT hàng bán bị trảlại,giảmgiá,chiếtkhấu
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại,giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinhtrongkỳ
Sắpxếpcácchứngtừkếtoán:côngtácbảoquản,lưugiữchứngtừphảiđảmbảođượcsựbảom ật.Bêncạnhviệcsắpxếp,lưugiữchứngtừtrongcáctủhồsơ,cácmẫuchứngtừ cònnênđượclưutrênmáytính.
Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển tài khoản 511 sang tài khoản 911 –
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chínhNhận lãi, cổ tức
Kết chuyển lãi tỷ giá do đánh giá lại tỷ giá cuối kỳChênh lệch giá cổ phiếu Lãi tỷ giá
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Kếtoáncầnkiểmtra,đốichiếunhữngthôngtinvềsốtiền,ngàytháng,mứclãisuấtvà cácthôngtinkháccủadoanhnghiệpđược ghi trêncácloạigiấytờ.
Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển tài khoản 515 sang tài khoản 911 –
Các khoản thu nhập khác phát sinh từ những hoạt động không phải hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thutiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóasổ…
Lập hoặc thu thập, xử lý, kiểm tra các chứng từ liên quanMộtsốchứngtừthườngsử dụng:
Phiếuthu ĐốivớiviệcthanhlýTSCĐ,saukhithanhlý,kếtoánTSCĐthuthậpbiênbảnthanh lý TSCĐ và đơn đề nghị thanh lý TSCĐ, kiểm tra lại tất cả các thông tin liênquantớiviệcđánhgiáTSCĐ. Đốivớikhoảnthutừphạtviphạmhợpđồng,khixảyratìnhhuốngkháchhàngvi phạm hợp đồng, trên cơ sở hợp đồng kinh tế giữa công ty và khách hàng, kế toánlập ra biên bản phạt vi phạm hợp đồng đối với khách hàng, trong đó ghi rõ thông tinkháchhàng,lýdoviphạmvàsốtiềnphạt.Biênbảnnàyphảicóđủchữkícủakháchhàng, ban lãnh đạo công ty và kế toán trưởng Sau đó kế toán lập phiếu thu và đảmbảo có đầy đủ chữ kí của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán, khách hàng và thủ quỹrồi chuyển cho thủ quỹ để thu tiền Phiếu thu được lập thành 2 liên, một liên công tygiữ,cònlạikháchhànggiữ.
Tài khoản sử dụng: Từ những dữ liệu có được trên các chứng từ, kế toán hạchtoánvàosổnhậtkýchungvàsổcáitàikhoản711–“Thunhậpkhác”
Thu thanh lý TSCĐThu nợ khó đòi đãxóasổ
Thu tiền phạt,bồithườ ng
Chênh lệch khi đánhgiá lại giá trị TS lớnhơngiátrịghisổ
Thựchiệnbúttoánkếtchuyểntàikhoản711vàotàikhoản911–“Xácđịnhkếtquảkinhd oanh”vàocuốikìkếtoán.
Theothôngtư200/2014/TT-BTChướngdẫnchếđộkếtoándoanhnghiệpdoBộ Tài chính ban hành, khái niệm chi phí được hiểu là “những khoản làm giảm lợiích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năngtương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa”(BộTàichính,2014).
Chi phí trực tiếp: là các chi phí phát sinh được tính trực tiếp vào từng sản phẩmnhư: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp,… (Đoàn Ngọc Quế,etal.,2015).
Chi phí gián tiếp: Là những chi phí không thể tính trực tiếp mà phải thông quaphânbổtheotiêuthứcphùhợpnhư:chiphísảnxuấtchung,chiphíquảnlýnhânsự,… (ĐoànNgọc Quế,etal.,2015).
Tài khoản giá vốn hàng bán phản ánh trị giá vốn của các sản phẩm, hàng hóa,dịchvụ,giáthành sản xuấtcủacácsảnphẩm xâylắp,…được bántrongkỳ.
Bêncạnhđó,cácchiphíliênquanđếnhoạtđộngkinhdoanhbấtđộngsảnđầutưnhư: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhượng bán,… cũng được tínhvàogiávốnhàngbán
Kế toán giá vốn hàng bán của doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp dịchvụ có sự khác nhau đáng kể Đối với những doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, giávốn là tất cả những chi phí doanh nghiệp bỏ ra để thuê các dịch vụ ngoài hoặc muanhữngvậtdụngcầnthiếttùytheonhucầusử dụng.
Ghi nhận, hạch toán vào sổ nhật kýchung,sổcáiTK 632
Kết chuyển sang tài khoản 911 Sắp xếp, lưu giữ các chứng từ
Hợp đồng các dịch vụthuêngoài
:Thựchiệnhàngngày :Thựchiện vào cuối kì kếtoán
Hình 1.5: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại các doanh nghiệpdịchvụ
(Nguồn:Tácgiả) Theohình1.5,quytrìnhkếtoángiá vốnhàngbángồmcácbước:
Lập hoặc thu thập và kiểm tra chứng từ: Đối với các doanh nghiệp kinh doanhdịch vụ, khi tiến hành thuê hoặc mua các dịch vụ, hàng hóa cần thiết từ các nhàcung cấp, công việc của kế toán là phải lập phiếu chi đề nghị chi tiền, sau đó thuthậplạicácbảnhợp đồng,hóađơn,…đểlưu giữ tạiphòngkếtoán.
Ghi nhận, hạch toán vào sổ kế toán: Sau khi thu thập và xác minh chứng từ, kếtoán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, hạch toán các sổ kế toán như: sổ nhậtkýchung,sổ cái.
Tài khoản sử dụng: Theo thông tư 200, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 632đểhạchtoángiávốnhàngbán.
Lập hoặc thu thập, xử lý, kiểm tra cácchứngtừ
Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ xuất bán trong kỳKết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Sắp xếp, lưu giữ các chứng từ kế toán: Công tác quản lý, lưu trữ chứng từ phảiđảm bảo tính an toàn, bảo mật và phải được đánh số có hệ thống theo quy địnhriêngcủacôngty,vìcóthểsẽxảyranhữngtìnhhuốngcầnphảitruyxuấtlạicáchồsơcũ.
Tàikhoảnchiphíbánhàngđượcmởchitiếttheotừngnộidungnhư:chiphínhânviên bán hàng chi phí mua vật liệu, bao bì, dụng vụ, đồ dùng trong bộ phận bánhàng, chi phí khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài liên quan đến quá trình bánhàngcủacôngty
Quy trình kế toán đối với chi phí bán hàng cũng tương tự như quy trình kếtoáncủa nhữngdoanhthu,chiphítrên,gồmcácbước:
Các chứng từ liên quan là phiếu chi mua hàng (do kế toán lập), bảng chấmcông các nhân viên, bảng tính lương, hóa đơn mua hàng, giấy báo nợ hay hợp đồngthuêcác dịchvụ,…
Bảng tính lương cần có chữ kí của kế toán trưởng và giám đốc, phiếu chitiềnlươngcầncóchữ kícủa thủquỹvànhânviên.
Tổng quancácnghiêncứutrước
Đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh” không phải là mới mẻ đối với hầu hết các doanh nghiệp hiện nay Đã có rấtnhiều những nghiên cứu trước đã được thực hiện để đào sâu, tìm hiểu về chủ đề nàytạinhiềudoanhnghiệpkhácnhau.
Nguyễn Thị Kim Anh (2018), đã nghiên cứu về sự hình thành và phát triển củacông ty cổ phần cung cấp sữa Vân Vũ, xác định rõ những lý luận cơ bản về doanhthu, chiphívàđãphảnánhchitiết,cụthểtìnhtrạngcôngtáckếtoándoanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh hiện tại của công ty này, đồng thời đề xuất ranhững giải pháp thiết thực để hoàn thiện công tác kế toán về doanh thu, chi phí vàxácđịnhkếtquả kinhdoanh ởcôngty. Đoàn Thị Hương Lan (2017) cũng làm rõ những lý luận về công tác kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, tìm hiểu thực tế vềquá trình hoạt động, tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh của công ty vận tải hàng hóa, cung cấp vật tư xây dựng chất đốt ChươngTrình, đánh giá ưu khuyết điểm trong công tác kế toán và từ đó đưa ra những giảipháphoànthiện.
Trần Thị Trúc Linh (2016) thông qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán doanhthu, chi phí tại công ty Vinlinks – công ty chuyển phát nhanh chi nhánh thành phốHồ Chí Minh, rút ra những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán và đưa ra ý kiếnđềxuấthoànthiệncôngtáckếtoándoanhthu,chiphívàxácđịnhkếtquảkinhdoanhtạicôngty. Kếthừamộtsôýtưởngtừnhữngbàinghiêncứuđãđượcthựchiệntrướckếthợpvới việc hiện nay, theo hiểu biết của tác giả thì chưa có công trình nghiên cứu nàonghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công tycổ phần Quản Lý Và Vận Hành Cao Ốc Khánh Hội, do đó tác giả chọn đề tài “Hoànthiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công tycổphầnQuảnLýVàVậnHànhCaoỐcKhánhHội”làmđềtàichochokhóaluậntốtnghiệpcủamì nh.T r o n g nghiêncứu,tácgiảtiếnhànhtìmhiểuvànghiêncứuchitiếtvề hoạt động, tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty Khánh Hội để rút ra được những ưu điểm, nhược điểm trong côngtác kế toán, từ đó có thể đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toándoanhthu,chiphívàxácđịnhkết quảkinhdoanh.
Chương 1 trình bày về những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí vàxácđịnhkếtquả kinhdoanhđểcó thểdựavàocơsởđó,phântíchthựctrạngkếtoándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty Khánh Hội ở chươngtiếptheo.Theonhư chương1,doanhthulàtổnggiátrịlợiíchphátsinhtừhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhcủadoanhngh iệptrongkhithunhậplànhữngkhoảnlợiíchphátsinhtừhoạtđộngngoàihoạtđộngsảnxuấtkinhdoan h,tứclànhữnghoạtđộngkhôngdiễn ra thường xuyên tại doanh nghiệp Các khoản doanh thu, thu nhập được phânlàm ba loại chính là : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt độngtài chính và thu nhập khác Công tác kế toán các loại doanh thu, thu nhập này tuântheo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính Đối với chi phí, kháiniệm chi phí, được hiểu là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế Việc phân loại chiphí tùy theo mục đích và cách thức phân loại và trong chương 1, khóa luận trình bàykế toán chi phí theo mối quan hệ với các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính bao gồmnguyên tắc kế toán và quy trình hạch toán của từng loại chi phí Cuối cùng, kết quảkinhdoanhđượchiểulàsốchênhlệchgiữadoanhthuvàchiphítrongkỳvàquytrìnhkế toán kết quả kinh doanh cuối kỳ cũng được quy định trong thông tư 200 của BộTàichính.
Chương tiếp theo sẽ cung cấp tất cả các thông tin về công ty Khánh Hội baogồm:kháiquátvềlịchsửhìnhthànhvàpháttriển,cơcấunhânsự,chếđộkếtoánápdụngtạicô ngtyvàsẽnghiêncứu,tìmhiểuvềthựctrạngcôngtáckếtoándoanhthu,chiphívàxácđịnhkếtquả kinhdoanhtạicôngtyKhánhHội.Cuốicùng,chươngsẽđưa nhận xét về những ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán và tìm hiểu nguyênnhândẫnđếnnhữnghạnchếđó.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀVẬNHÀNHCAO ỐCKHÁNHHỘI
Tổng quanvềcông tyCổPhầnQuản LýVàVậnHànhCao ỐcKhánhHội3 1 1 Kháiquátvềsựhìnhthành vàpháttriểncôngtyKhánhHội
Ngày6tháng9năm2010,côngtyKhánhHộiđượcthànhlậplầnđầutiênvớitên gọi là công ty TNHH Một Thành Viên Quản Lý Và Vận Hành Cao Ốc KhánhHội, từ 100% vốn chủ sở hữu của công ty
Cổ Phần Đầu Tư Và Dịch Vụ Khánh Hội(KhaHomex) Khoảng từ tháng 12 năm
2019, công ty TNHH Một Thành Viên đượcquyết định chuyển đổi loại hình công ty và đổi tên thành công ty
Cổ Phần Quản LýVàVậnHànhCaoỐcKhánhHội (têntiếngAnhviếttắtlàKhaServices).
(Nguồn:Khahomex.com.vn) Ngườiđạidiện:Bùi ThịHoàiPhụng(tổnggiámđốc)
Trụ sở chính: 360B Bến Vân Đồn, Phường 1, Quận 4, Tp
Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài Nhà nướcWebsite:www.Khaservice.com.vn
Tạitrụsở chínhcủacôngty,hiệncókhoảng150đến300nhânviênđanglàmviệctạitấtcảcácbộphận.Côngt yKhánhHộiđangngàycàngquảnlýthêmrấtnhiểudự án, phân bố rộng khắp các địa bàn như quận 7, quận 4, quận 3, quận 9, quận ThủĐức,Nhà Bè,…
Về chức năng, công ty Khánh Hội có chức năng chính là cung cấp dịch vụquản lý và vận hành cho những dự án chung cư, nhà cao tầng, trung tâm thươngmại,…Công ty cung cấp tất cả những dịch vụ tiện ích liên quan đến tòa nhà, chungcưchocưdânkhicónhucầu,điểnhìnhnhư:dịchvụgiữxe,dịchvụanninh,dịchvụbảotrì,sử achữavềkĩthuật,dịchvụxâydựngcơbản,dịchvụvệsinh,dịchvụtrồngcâyxanh,…
Bên cạnh chức năng cung cấp các dịch vụ tiện ích cho các tòa nhà, chung cư,công ty Khánh Hội còn có chức năng bán các căn hộ hoặc cho thuê các căn hộ trongchung cư Đây là công việc công ty phải đảm nhận khi kí hợp đồng dịch vụ quản lývàvậnhànhvớichủđầutư của côngtrình đó.
TuânthủtheoBộluậtLaođộng,trảtiềnlươngvàcáckhoảnphụcấp,BHXH,B HYT,… chongườilaođộngtheođúngnhư luậtđịnh.
Xây dựngmộtchiếnlượcpháttriểnrõràng,chitiết,sửdụngnguồnvốnhợplý,hiệuquảvàthự c hiệntheođúngchiếnlượcđãđềra.
Tạo sự hài lòng cho khách hàng qua việc tối ưu hóa trải nghiệm của khách hàngtạichungcư,…
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty Khánh Hội là kinh doanh dịch vụquản lý và vận hành tòa nhà Dịch vụ này bao gồm những dịch vụ tiện ích liên quanđếntoànnhànhư:
TổchứcbộmáynhânsựtạicôngtyKhánhHộiđượcchiatheonhiềucấpbậc,gồm nhiều bộ phận, phòng ban và có sự khác biệt về tổ chức bộ máy tại trụ sở côngtyvàtạicácdựán củacôngty.
Giám đốc kinh doanh Giám đốc QLDA
Tổng Giám đốc Giám đốc tài chính
Phòng tài chính Phòng kế toán
Giám đốc nhân sựHộiđồngquản trị
Hội đồng quản trị: quản lý và đại diện cho công ty, quyết định cơ cấu tổ chứcnhânsự vàchỉđạobangiámđốc.
Ban giám đốc: đứng đầu là tổng giám đốc (bà Bùi Thị Kim Phụng), gồm có cácgiám đốc chịu trách nhiệm quản lý các lĩnh vực như: giám đốc tài chính, giámđốcnhân sự,giámđốckinhdoanh,…
Dưới ban giám đốc là các trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý các phòng ban.Nhiệmvụcủamỗiphòngbanlà:
Phòng kế toán: Theo dõi, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cập nhậtnhững quy định, chính sách mới của Nhà nước, lập các báo cáo như: báo cáo tàichính,báo cáo quảntrị,…
Phòng tài chính: Quản lý dòng tiền, các hoạt động đầu tư của doanh nghiệp, dựbáovềtìnhhìnhtài chínhtrongtươnglai,…
Phòng nhân sự: lập kế hoạch và tuyển dụng nhân sự cho công ty, thường xuyênmởcáclớphuấnluyện, đàotạonhânsự,lưutrữvàquảnlýhồsơvềnhânsự,…
Phòng IT: nghiên cứu, lập trình những phần mềm mới phục vụ cho các bộ phậnkhác,sử chữa hệthốngmáymóckhicósự cố,…
Bộ phận kế toán (kiêm thủ quỹ)
Bộ phận kỹ thuật Phó ban quản lý
Trưởng ban quản lý Ban quản lý
Bộ phận trồng cây xanh
Phòngkinhdoanh:Xâydựngchiếnlượckinhdoanh,marketing,quảngbáthươnghiệu công ty, liên lạc và trao đổi với khách hàng và thực hiện bán và thu tiền từcáchợpđồngdịchvụ.
Tại mỗi dự án, bộ máy nhân sự được tổ chức đơn giản hơn Mỗi dự án được quản lýbởi mộtbanquảnlýdựán.
Trưởng ban quản lý: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch, quy định cho tòa nhà,chung cư, thực hiện các công tác bảo vệ, an ninh, PCCC theo quy định và quảnlýcácbộphậncònlại.
Bộ phận kế toán: Gồm 2 nhân viên, chịu trách nhiệm quản lý thu, chi, thu tiềncácloạiphítừcưdân,chitiềnđểphụcvụnhucầucôngviệc,lậpcácbáocáotheoyêu cầucủa tổngcôngty,…
Kế toán TSCĐKế toán chi phíKế toán doanh thuKế toán thuếKế toán công nợKế toán tổng hợp
Ngoàira,trongchungcưcòncócácbộphậnkhácnhư:bộphậnbảovệ,vệsinh,trồngcâyxanh,giặtủi,
Hình2.4:Cơcấu bộ máy kếtoántạicôngty KhánhHội
Kế toán TSCĐ: Thu thập và lưu giữ những chứng từ liên quan đến TSCĐ, hạchtoán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, cung cấp thông tin và số liệu về TSCĐkhiđượcphòngkếtoányêucầu,…
Kế toán thuế: lập báo cáo thuế, tờ khai thuế, hạch toán các nghiệp vụ liên quanđếnthuế,nộpthuếvàlàmviệc trực tiếpvớicơquanthuế,…
Kếtoánthanhtoán:quảnlýchứngtừ,dòngtiềnthuchiđốivớicácgiaodịchdiễnra hàng ngày của công ty, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiềngửingânhàng,
Kế toán công nợ: Hạch toán, theo dõi những khoản phải thu hoặc phải trả củacôngtycũngnhư xử lýnhữngkhoảnđó,…
Kếtoán chiphí:Ghichép,hạchtoáncáckhoản chiphí phát sinhtrong quátrìnhhinhdoanhcủadoanhnghiệp, mởsổchi tiếttheodõicácloạichiphí,…
Kếtoántổnghợp:kiếmtra,đốichiếusốliệugiữacácphòngban,cácđịnhkhoảncủacác nghiệpvụ,cânđốicácsốliệukếtoánvàlậpbáocáotàichính.
Thủquỹ:quảnlýtiềnmặttrongkétsắtcủacôngty,thanhtoán,thuchitiềnmặthàngngàyt heoyêucầu củagiámđốc, kiểmkêđốichiếuquỹhằngngày.
Tạimỗidựán:bộphậnkếtoánchỉcó1nhânviênđảmnhậntấtcảcôngviệcquảnl ýthu,chicủatòanhà.
Niênđộkếtoán:Bắtđầutừngày01tháng01 vàkếtthúcngày31tháng12hàngnăm.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được thể hiện theo nguyên giátrừ giá trị hao mòn lũy kế Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳngdựatrênthờigianhữudụngướctínhcủatàisảntheoThôngtư45/2013/TT-
Phần mềm kế toán sử dụng: tại tổng công ty Khánh Hội, sử dụng phần mềmSaigonIT,còntạicácdự án,kếtoánchỉsử dụngphần mềmExcel.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tínhđượcthiếtkếtheonguyêntắchìnhthứcNhậtkýchung.
Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính
In sổ, báo cáo cuối kỳ kế toán,Đốichiếu,kiểm
Hình2.5:Hình thứckếtoán máy vitínhtheonguyêntắcNhậtký chung
Thựctrạngcôngtáckếtoándoanhthutại côngtyKhánhHội
Doanh thu cung cấp dịch vụ quản lý vận hành của công ty Khánh Hội làkhoảnthucủacôngtytừtấtcảcácdịchvụliênquanđếncáchoạtđộngtrongtòanhà,chungcưmàcô ngtyđangquảnlý,baogồm:dịchvụgiữxe,dịchvụanninh,dịchvụlắp đặt, sữa chữa hệ thống điện, dịch vụ xây dựng, trang trí nội thất,… Khoản doanhthunàyđượcghirõtrênhợpđồngkinhtếkhicông tykíkếtvới kháchhàng.
Bên cạnh đó, các khoản thu từ dịch vụ làm thẻ xe, thẻ thang máy tại banquảnlýcácdựáncủacôngtycũngđượctínhvàokhoảndoanhthucungcấpdịchvụ,vàđược thu trựctiếptừcư dântạiphòngbanquảnlýdự án.
2.2.1.1 Quy trình bán hợp đồng dịch vụ quản lý vận hành tòa nhà của công tyKhánh Hội
Trong quá trình kinh doanh, công ty Khánh Hội có một số công ty đối tácđóngvaitròlànhàcungcấpcácdịchvụliênquanđếnquảnlývậnhànhtòanhànhư:
Thông báo cho khách hàng Không duyệt, trả về phòng kinh doanh
Gửi đơn đặt hàng (ghi rõ thông tin, nhu cầu, địa điểm, quy mô dự án)
Dọ giá các loại dịch vụ từ các nhà cung cấp
Chấp nhận Khách hàng kí
Gửi kèm đơn đặt hàng của khách hàng Giám đốc kí
Hợp đồng QLVH dự án
Cung cấp cho khách hàng
Chuyển cho phòng Kế toán lưu giữ
Thuê các dịch vụ và mua vật dụng cần thiết từ các nhà cung cấpPhòng Kế toán
Hóa đơn, hợp đồng dịch vụ
Giám đốc và Kế toán trưởng
Thủ quỹ công ty dịch vụ bảo vệ, vệ sinh, lắp đặt hệ thống điện,… Khi có khách hàng liên hệ,công ty sẽ tiến hành thuê những dịch vụ này Quy trình bán các hợp đồng dịch vụquảnlývậnhành dự áncủacông ty:
Hình 2.6: Quy trình bán hợp đồng dịch vụ quản lý vận hành dự ántạicôngtyKhánhHội
(Nguồn: công ty KhánhHội)Theohình2.6,khiphátsinhnhucầuthuêdịchvụquảnlývậnhànhtòanhà,kháchhàngsẽliênhệvớicôngtyKhánhHộiquasốđiệnthoạihoặcemailtrênwebsite củacôngty,sauđósẽđượcyêucầuđiềnvàomẫuđơnđặthàngvàgửimailchocông ty Công việc liên hệ, trao đổi và yêu cầu khách hàng làm đơn sẽ do bộ phận kinhdoanhđảmnhận.
Từ cơ sở thông tin trên mẫu đơn khách hàng, công ty sẽ liên hệ với cácnhàcungcấpđốitácđểxembảnggiádịchvụcầnthiết,ướctínhgiátrịhợpđồngdịchvụvàgửilạich okháchhàng.Nếukháchhàngchấpnhậnthìphòngkinhdoanhsẽgửibảng báo giá kèm đơn đặt hàng của khách hàng cho ban giám đốc Nếu giám đốckhôngduyệtsẽtrảvềphòngkinhdoanhvàthôngbáochokháchhàng,cònnếugiámđốc duyệt thì bộ phận kinh doanh sẽ soạn ra hợp đồng và sắp xếp ngày hẹn để giámđốckí vớikháchhàng.
Sau khi kí hợp đồng, công ty sẽ tiến hành thuê các hợp đồng dịch vụ vàmua các vận dụng cần thiết cho công tác quản lý vận hành dự án Tất cả hợp đồng,hóa đơn đều chuyển về phòng kế toán lưu giữ Khi khách hàng thanh toán tiền, kếtoánsẽlậpphiếuthuchuyểnchothủquỹđểthutiền.
Quy trình kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ quản lý vận hành tại công tyKhánhHội:
Giám đốc và Kế toán
Lập biên bản xác nhận công nợ và hợp đồng QLVH đã ký chuyển cho phòng kế toán
Hoàn tất kí hợp đồng
Hợp đồng QLVH Biên bản xác nhận công nợ Kiểm tra, xác thực các chứng từ Hạch toán vào các sổ kế toán Nhật ký
(Ghi sổ chi tiết, sổ cái TK 131)
Thanh toán tiền Lập phiếu thu chuyển cho Giám đốc và Kế toán trưởng kí
(Ghi sổ chi tiết, sổ cái TK 511)
Thu thập giấy báo có Nộp tiền mặt Phiếu thu
Kế toán thanh toán Khách hàng
Hình 2.7: Quy trình kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ quản lý vậnhànhtạicôngtyKhánhHội
(Nguồn:côngtyKhánhHội) Theo hình 2.7, khi công ty phát sinh giao dịch với khách hàng, phòng kinhdoanh sẽ lập biên bản xác nhận công nợ và chuyển giao kèm với bản hợp đồng dịchvụ quản lý vận hành cho phòng kế toán Phòng kế toán tại công ty Khánh Hội đượctổ chức gồm nhiều bộ phận kế toán khác nhau như: Kế toán doanh thu, kế toán chiphí, kế tóa thanh toán, kế toán công nợ,… Mỗi bộ phận kế toán phụ trách việc theodõi, hạch toán, lập báo cáo cho mỗi phần hành Tất cả hoạt động của các bộ phận kếtoán đều được thực hiện trên phần mềm kế toán SaigonIT, có thể liên kết và sử dụngdữliệucủanhau,dođónhanhchóngpháthiệnvàkịpthờisửachữasaisót.Phòngkếtoán chịu trách nhiệm bảo quản lưu giữ các hồ sơ, chứng từ Các chứng từ như hóađơn,hợpđồngđềuđượcscanthêmmộtbảnđểlưutrữtrênhệthốngkếtoán,bảncònlạiđược sắpxếp,lưutrongtủkhóa.
Dựatrêncơsởhợpđồngvàbiênbảnxácnhậncôngnợ,kếtoáncôngnợkiểmtratínhchính xácvàtiếnhànhnhậpliệuvàohệthốngsổkếtoánbaogồm:sổnhậtkýchung và sổ cái tài khoản 131 Các sổ này được lập thiết kế sẵn trên phần mềm vàmỗiphầnhànhkếtoánđềucósổcái,sổchitiếtriêng.Kếtoánchỉcầnnhậpliệungàytháng, tên số chứng từ, hợp đồng, còn lại hệ thống sẽ tự xử lý, định khoản Kế toándoanhthusẽnhậpliệu vàosổnhậtkýchung,sổchi tiếtvàsổcáitàikhoản511.
Khi khách hàng thanh toán, sẽ làm việc với bộ phận kế toán thanh toán, kế toán sẽlậpphiếuthu,kýtênrồitrìnhchoGiámdốcvàkếtoántrưởngkítên.Sauđó,kếtoánchuyển phiếu thu đến cho thủ quỹ kí tên và thu tiền khách hàng Nếu khách hàng chọnphươngthứcchuyểnkhoảnthìkếtoánsẽlưugiữ giấybáocó.
Quytrìnhkếtoánkhoảnmụcdoanhthutừcungcấpdịchvụquảnlývậnhànhdựáncủacôn gtyKhánhHộinhìnchungrấtchặtchẽ,khoahọc.Tuynhiên,cónhữngthờiđiểm,quytrìnhkếtoándi ễnrachậmhoặcbịgiánđoạn,kémhiệuquảvìkếtoáncông ty Khánh Hội chưa có đủ thông tin, số liệu từ một số dự án mà công ty đangquản lý Nguyên nhân của việc này là do thiếu nhân lực làm việc trong bộ phận kếtoán tại ban quản lý một số dự án, trong khi đó, công việc kế toán tại ban quản lý dựán là rất nhiều Bên cạnh đó, công ty Khánh Hội mặc dù sử dụng phần mềm kế toánSaigonIT nhưng chưa phổ cập phần mềm này cho ban quản lý của các dự án, do đóhiệntại,tạicácchungcư,dựánmàcôngtyđangquảnlý,kếtoánviênchỉdùngphầnmềm Excel cho các công việc hàng ngày Điều này làm cho công tác kế toán kémhiệuquảhơnsovớikhidùngphầnmềmSaigonITvìphầnmềmnàycóchứcnăngcóthể tự động sắp xếp, liên kết cơ sở dũ liệu, tự động lập báo cáo, cải thiện hiệu suấtlàm việc nhiều Vì những nguyên nhân này nên kế toán tại ban quản lý một số dự áncủa công ty không thể cung cấp số liệu, thông tin hay báo cáo ngay lập tức khi kếtoáncôngtyKhánhHộiyêucầu.
Ngày 27/02/2021, công ty Khánh Hội thu tiền phí quản lý vận hành tòa nhàcủa chủ dự án chung cư Cantavil Premier trong tháng 2 là 89.093.347 đồng Kế toánhạchtoán doanh thu:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tất cả các khoản doanh thu từ các hợp đồng cungcấpdịchvụquảnlývậnhànhdựánvàotàikhoản911-“Xácđịnhkếtquảkinhdoanh”.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty Khánh Hội là nguồn thu nhập đếntừlãitiềngửitiếtkiệmhàngthángcủacôngtytạingânhàng.Bêncạnhđó,doanhthutài chính còn là các khoản chiết khấu thanh toán mà công ty được hưởng vì thanhtoántrước thờihạnkhimuavậtliệu,đồ dùngnàođó.
Giấybáocó Định kỳ hàng tháng, công ty sẽ nhận được giấy báo có và phiếu tính lãi tiềngửi của ngân hàng, nhân viên kế toán danh thu sẽ tiến hành thu thập và lưu giữ cácchứngtừnày,sauđóghinhậnvàhạchtoántrênsổnhậtkýchungvàsổcáitàikhoản515trongp hầnmềmkếtoánSaigonIT. Đốivớicáckhoảnchiếtkhấuthanhtoán,phòngkếtoánthuthậphóađơn,hợpđồng kinh tế, biên bản đối chiếu công nợ,… Kế toán công nợ sẽ bù trừ trực tiếp vàocông nợ phải trả nếu công ty Khánh Hội được hưởng khoản chiết khấu, bên cạnh đókế toán doanh thu nhập liệu và hạch toán khoản chiết khấu là một khoản doanh thutàichínhtrênsổnhậtkýchungvàsổcái tàikhoản515trongphầnmềm.
Ngày 31/1/2021, công ty nhận được phiếu tính lãi tiền gửi và giấy báo có từ ngânhàng Vietcombank, số tiền lãi là 81.745 đồng, kế toán ghi nhận khoản doanh thu tàichínhbằngphầnmềmSaigonIT:
CóTK515:81.745đồng Cuốikỳ,kếtoánkếtchuyểntấtcảcáckhoảndoanhthutừhoạtđộngtàichínhvàotàikhoản911–“X ác địnhkếtquảkinhdoanh”.
Tại công ty Khánh Hội, các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập đến từnhững hoạt động không thường xuyên của công ty Các khoản thu nhập khác củacôngtylà:
Việc hạch toán các khoản thu nhập khác của công ty cũng do nhân viên bộ phận kếtoán doanh thu đảm nhiệm Quy trình kế toán các khoản thu nhập khác tại công tyKhánhHội:
Hồ sơ chứng minh khách hàng không còn khả năng thanh toán
Thu khoản nợ khó đòi đã xóa sổ
(Nguồn: công ty Khánh Hội)Kếtoándoanh thu cầnthuthậpcáchồs ơ , c h ứ n g t ừ n h ư : b i ê n b ả n t h a n h l ý TSCĐ, hợp đồng kinh tế, biên bản phạt vi phạm hợp đồng,… để làm cơ sở nhập liệuvàosổnhậtkýchungvàsổcáitàikhoản711trênphầnmềmkếtoánSaigonIT.Kếtoán chỉcầnnhậpngàytháng,tênchứngtừvàsốtiền vào,phầnmềmsẽtựđộngkết nốicáccơ sởsởdữuliệulạivàđịnhkhoảnnợ có.
Khi khách hàng vi phạm nộp tiền phạt cho công ty, kế toán lập phiếu thu vàchuyển cho thủ quỹ kí tên, đồng thời chuyển số tiền cho thủ quỹ Sau đó, kế toánchuyển phiếu thu đến cho kế toán trưởng và giám đốc kí tên và lưu trữ phiếu thu đóvàobộchứngtừtrong phòngkếtoán.Từcơsởcácchứngtừđó,kếtoánnhậpsốliệulênsổnhậtkýchungđểghinhậnvàth eodõi,sauđóghi vàosổcáitàikhoản711.
ThựctrạngtổchứckếtoánchiphítạicôngtyKhánhHội
Giá vốn hàng bán tại công ty Khánh Hội là tất cả những chi phí cấu thành nênmột hợp đồng dịch vụ quản lý vận hành mà công ty cung cấp cho khách hàng. Giávốnhàngbántạicôngtybaogồm:
Chi phí mua máy móc, thiết bị như: hệ thống và phần mềm giữ xe, hệ thốngcamera,báocháy,hệthốngmạngđiệnthoại,wifi.
Khoản chi phí này là nguyên giá của các thiết bị, máy móc mà công ty đặt mua,tứclàtổngcủagiámuathựctếmáymóc,cáckhoảnthuếkhôngđượchoànlạivàcácchiphícô ng typhảibỏrađểđưatàisảnđếntrạngtháisẵnsàngsử dụng.
Bên cạnh đó, theo quy định của thông tư 45/2013/TT-BTC, hướng dẫn chế độquảnlý,sửdụngvàtríchkhấuhaoTSCĐ,địnhkỳhằngnăm,côngtyphảitríchkhấuhao tất cả những máy móc, thiết bị, phần mềm, hệ thống nhập quỹ khấu hao để thuhồi vốn Công ty sử dụng phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng, công thứclà:
Sổ cái tài khoản 632 Lập bảng kê giá vốn
Chiphíthuêcácdịchvụngoàinhư:bảovệ,vệsinh,sửachữakĩthuật,thicôngxâydựng
Thuêcácdịchvụvà mua vật dụngcầnthiết PhòngKinhdoanh
Chuyển các hóađơn, hợp đồng thuêcho phòngkếtoán
Kiểm tra, xác thựccác hợp đồng dịchvụ, hóađơn
Theo dõi các dịchvụ có thực hiệnnhưhợpđồng
(Nguồn:côngtyKhánhHội) Khi hợp đồng dịch vụ quản lý vận hành dự án được kí, phòng kinh doanh sẽtiến hành thuê các dịch vụ này từ các công ty dịch vụ bảo vệ, vệ sinh, thi công xâydựng, lắp đặt bảo trì,… Công ty cũng mua một số vật dụng cần thiết như: camera anninh,hệthốngmáytínhchobanquảnlýdựán,…Sauđó,tấtcảnhữnghợpđồngthuêdịch vụ, hóa đơn sẽ chuyển về và lưu giữ tại phòng kế toán Bộ phận kế toán chi phícó trách nhiệm kiểm tra, xác minh tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ, đồngthờicầntheodõiquátrìnhhoạtđộngcủacácdịch vụđểđảmbảohiệuquả.
Các nhà cungcấpcácdịc hvụ(bảo vệ, vệsinh, cây xanh,thi công xâydựng,…)
Kết oánc ôngnợ chiếuKếtoánc hiphí
Sauđó,kếtoánchiphínhậpliệuvàosổnhậtkýchungvàsổcáitàikhoản632trên phần mềm SaigonIT Phần mềm được thiết kế sẵn các thẻ Kế toán chỉ cần mởthẻgiávốnhàngbán,nhậpthôngtinchitiết,ngàythángcủacác hóađơn,hợp đồng.
Hình2.10:Giao diện sổcáitàikhoản 632củaphầnmềmkếtoánSaigonIT
(nguồn:SaigonIT.com) Đối với khoản mục giá vốn hàng bán, công ty Khánh Hội chỉ sử dụng sổ cáitài khoản 632 cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh, không mở sổ chi tiết cho từng đạilý cung cấp những dịch vụ khác nhau, do đó gây một số khó khăn cho nhà quản lýkhi muốn kiểm soát chi tết tình hình chi phí và khó khăn cho kế toán khi cần lập báocáoquảntrị.
Vào ngày 15/12/2020, công ty Khánh Hội kí hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lývậnhànhvớichủdựánchungcưCitrineApartment,thờihạn7năm,thanhtoántừngđợt theo thỏa thuận Tất cả chi phí thuê các dịch vụ đều được phân bổ hợp lý so vớicáckhoảnthutừhợpđồngtrongtừngkỳkếtoán.Tronglầnphânbổđầutiên,chiphíthuê các loại dịch vụ được đưa vào giá vốn lần lượt là: dịch vụ bảo vệ (60.000.000đồng),dịch vụ kỹ thuật vận hành (60.000.000 đồng), dịch vụ vệ sinh
(38.000.000đồng),dịchvụchămsóccâyxanh(35.000.000đồng),dịchvụlắpđặthệthốngbãix ethông minh (10.000.000 đồng), dịch vụ lắp đặt hệ thống camera an ninh (15.000.000đồng) Các chi phí còn lại được phân bổ cho các kỳ kế toán sau, tạm thời đưa vào tàikhoản154–“Chiphísảnxuất,kinhdoanhdởdang”.
Kếtoán hạchtoángiávốn củahợpđồng dịchvụnàytrong lầnphânbổđầutiênsaukhicôngtyhoàntấtviệc thuêcác dịch vụcầnthiếtchoviệcquảnlý. NợTK632 :(60.000.000+60.000.000+38.000.000+35.000.000+
TạicôngtyKhánhHội,chiphíbánhàngchủyếulànhữngchiphíliênquanđếnq uátrìnhcôngtyquảngbácácdịch vụcủa mình.Chi phíbánhàng baogồm:
Tại công ty Khánh Hội, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản chi phí bánhàng chủ yếu là các nghiệp vụ mua hàng của bộ phận kinh doanh và trả lương chonhânviênlàmviệc tạibộphậnkinhdoanh.
Phòng Kế toán Giám đốc, Kế toán trưởng
Lậpphiế uchi Đề nghịmua hàng
Sau khi mua, chuyển hóađơn vềphòngkế toán
Hình 2.11: Quy trình kế toán đối với nghiệp vụ chi tiền mua hàng tại bộphậnkinhdoanhtrongcôngtyKhánhHội
(Nguồn:côngtyKhánhHội) Đối với việc chi tiền mua các vật dụng cần thiết cho bộ phận kinh doanh bánhàng,khiphátsinhnhucầu,bộphậnkinhdoanhphảilàmđơnđềnghịmuahàngtheomẫu có sẵn của công ty và gửi cho phòng kế toán Hình thức gửi có thể là gửi trựctiếp hoặc thông qua email Dựa trên đề nghị đó, kế toán chi phí lập phiếu chi, ghi rõlýdochitiềnvàtrìnhchotổnggiámđốcvàkếtoántrưởngkí,sauđóchuyểnchothủquỹ kí và chi tiền. Sau khi hoàn tất việc mua hàng, kế toán phải thu thập lại và lưugiữ hóa đơn và phiếu chi từ bộ phận kinh doanh Dựa trên cơ sở những chứng từ đãthu thập, kế toán chi phí vào hệ thống SaigonIT và mửo thẻ chi phí bán hàng, ghinhận, hạch toán trên sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản6412,6413hoặc6417tùytừngloạihànghóa.
Phòng Kế toán Giám đốc, Kế toán trưởng
Kế toán chi phí Bảngchấm công
Hình 2.12: Quy trình kế toán nghiệp vụ trả tiền lương nhân viênkinhdoanhtạicôngty KhánhHội
(Nguồn:côngtyKhánhHội) Vềnghiệpvụtrảtiềnlươngchonhânviênbộphậnkinhdoanhbánhàng,bướcđầu tiên, phòng kinh doanh phải chuyển bảng chấm công nhân viên hàng tháng chophòngkếtoán.BảngchấmcôngđượcdùngtạicôngtyKhánhHộilàmẫuđiệntửtrênmáytínhđư ợcliênkếtvớihệthốngquẹtthẻnhânviênđểdễdàngquảnlýnhânviên.Bảng chấm công phải có chữ ký của trưởng bộ phận kinh doanh và chữ ký các nhânviên Kế toán chi phí sẽ dựa vào bảng chấm công và các chính sách của công ty đểlập ra bảng tính lương và trình Giám đốc, Kế toán trưởng kí, sau đó cũng chuyển vềcho thủ quý kí tên Thủ quỹ chịu trách nhiệm thanh toán tiền lương cho nhân viên,mỗi nhân viên sau khi nhận được lương phải ký nhận Dựa trên bảng tính lương, kếtoán cũng nhập liệu vào hệ thống sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản6411.
Vào ngày 10/1/2021, công ty chi tiền để mua 1 máy tính để bàn cho bộ phậnbánhàng,trịgiálà5.950.000đồng.Kế toánhạch toán:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Khánh Hội là tất cả những chi phíliên quan đến việc quản lý điều hành tại tổng công ty, cũng như chi phí phát sinh tạicácbanquản lýdựáncủa côngty Chi phíquảnlýdoanh nghiệp baogồm:
Tại tổng công ty Khánh Hội, đối với việc mua các vật liệu, đồ dùng cho bộphận quản lý, kế toán chi phí cũng cần lập phiếu chi, sau đó trình tổng giám đốc vàkếtoántrưởngkí,sauđólạiđưachothủquỹkítênvàtríchxuấttiềnchimuađồdùng.Sau khi mua đồ dùng, vật liệu xong, kế toán phải thu lại và lưu giữ cả phiếu chi vàhóađơnmuahàng. Đối với việc trả lương cho nhân viên ở các bộ phận quản lý, kể cả phòng kếtoán, cũng cần có bảng chấm công nhân viên và lập bảng tính lương, sau đó trìnhGiámđốcvàkế toántrưởngkírồimớichuyểnvềthủquỹphátlương.
Trên cơ sở những chứng từ đã lưu giữ, kế toán nhập dữ liệu vào sổ nhật kýchung và các sổ chi tiết liên quan đến khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó,kếtoánđưasốliệulênsổcáitàikhoản642.Tấtcảcôngviệccũngđềuthựchiệntrênphần mềmkếtóanSaigonIT.
Hóa đơn mua dịch vụ, hàng hóa
Hình 2.13: Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tạicôngtyKhánhHội
(Nguồn:côngtyKhánhHội) Tuy nhiên, chi phí phát sinh tại ban quản lý các dự án của công ty cũng đượctínhvàochiphíquảnlýdoanhnghiệp.Quytrìnhkếtoánchiphíquảnlýdoanhnghiệptại các ban quản lý không được chi tiết và đã lược bỏ một số giai đoạn Tại ban quảnlý mỗi dự án, bộ phận kế toán chỉ có một nhân viên kế toán vừa đảm nhận vai trò kếtoán, vừa là thủ quỹ quản lý tiền mặt Khi ban quản lý phát sinh nhu cầu mua vậtdụng, thuê một dịch vụ nào đó hay cần chi cho một việc gì đó, nhân viên kế toán sẽtựlâpphiếuthu,kívàovàtựchitiềnrađểmuahànghóa,dịchvụ.Quytrìnhlàmviệcnày phát sinh rủi ro tiềm ẩn xảy ra biển thủ hoặc thất thoát tiền mặt tại ban quản lý,nếunghiêmtrọng sẽảnhhưởngđếnnguồnvốnlưuđộngcủacôngty.
Ngày 19/3/2021, công ty có phát sinh nghiệp vụ chi tiền để mua thêm 3 cameraanninhdùngtrongvănphòngbanquảnlývớitổngsốtiềnlà4.800.000đồng,chiphílắpđặtl à3.199.000đồng(baogồm10%thuếGTGT).Kếtoánhạchtoán:
CóTK1111:7.999.000đồng Tổngtiềnlươngcủanhânviênbanquảnlýlà83.000.000đồng,tỷlệcáckhoảntríchtheolươn gtheoquyđịnh.Cuốitháng2, kếtoánhạchtoántiềnlương:
CóTK3 3 8 :2 8 2 2 0 0 0 0 đồng Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển tất cả các khoản chi phí quản lý doanh nghiệpvàotàikhoản911–“Xácđịnhkếtquảkinhdoanh”.
ChiphítàichínhtạicôngtyKhánhHộilànhữngkhoảnchiranhằmmụcđíchchiếtkhấutha nhtoánchokháchhàngkhikháchhàngthựchiệnthanhtoántrướchạn.Tuy nhiên, khoản chi phí này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong khoản mục chi phí củacôngty.
Công tysửdụng sổnhậtký chungvàsổcáitàikhoản635đểghinhận vàtheodõichiphícáchoạtđộngtàichính.
2.3.4.2 Quytrìnhkếtoán Đây là khoản chi phí ít phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty KhánhHội Khi công ty có chiết khấu thanh toán cho khách hàng, kế toán cần phải lưu giữnhữngchứngtừlàcáchợpđồngvàbiênbảnđốichiếucôngnợđểchứngminhkhoảnchiếtkhấu,d ựatrêncơsởđóđểnhậpdữliệuvàosổnhậtkýchungvàsổcáitàikhoản635.
Ngày15/8/2017,chungcưGoldorakíhợpđồngthuêdịchvụquảnlýcủacôngtyKhánhHộivớigiátrịhợpđồnglà3.425.280.000đồng.Dựánchungcưđược hưởngchiếtkhấuthanhtoánlà1%giáthanhtoán,theophươngthứcbùtrừvàodoanhthu Chủ đầu tư của chung cư được phép thanh toán chậm sau 1 tháng Kế toán hạchtoán:
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản chi phí hoạt động tài chính vào tàikhoản911–“Xác địnhkếtquảkinhdoanh”.
ThuếthunhậpdoanhnghiệplàsốthuếmàdoanhnghiệpphảinộpchoNhànướctrêncơ sở thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất hiện hành theo quy định của Nhànước.
2.3.5.2 Quytrìnhkếtoán Địnhkỳhàngquý,dựatrêncơsởdoanhthu,chiphítrongquý,kếtoánxácđịnhsốthuếthunhậ pdoanhnghiệptạmphảinộp. Đếncuốikỳkếtoán,kếtoándựavàotờkhaiquyếttoánthuế,sosánhsốthuếthunhập doanhnghiệpphảinộpvớisố thuếtạmnộp:
Nếusốthuếtạmnộp
