Lýdochọnđề tài
Trong bối cảnh hiện nay, các nước nói chung và Việt Nam nói riêng đangtrênđàmạnhmẽquaytrởlạiđườngđuakinhtếsaukhủnghoảngtoàncầuvìsựhoànhhành của đại dịch Covid – 19 Đáng chú ý, nửa đầu năm 2022 kinh tế Việt Nam đãphục hồi nhanh chóng khi các hạn chế về đại dịch được nới lỏng và các chiến dịchtiêm chủng được triển khai rộng rãi Các chính sách hỗ trợ như lãi suất thấp, tăngtrưởng tín dụng mạnh và Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội củaChính phủ đã giúp gia tăng giá trị sản xuất công nghiệp chế biến, chế tạo, hoạt độngbánlẻvàdulịch.Chínhvìthếbàitoánkhókhátvốnđãtrởlạivàchưabaogiờngừngnóng đối với các doanh nghiệp và ngân hàng Chính vì thế, vai trò của ngân hàngtrong hoạt động tài trợ thương mại trở nên đặc biệt quan trọng, thông qua hệ thốngcác NHTM với mạng lưới chi nhánh và mạng lưới ngân hàng đại lý rộng khắp toàncầu thìvấnđềnhucầuvốnđangdầnđược gỡrối.
Trongbốicảnhnhucầuvốntrungvàdàihạncủadoanhnghiệprấtlớncùngvới sự biến động không ngừng thị trường cổ phiếu, kênh trái phiếu sẽ là một sự lựachọnmangtínhchiếnlượcvềvốnchocácdoanhnghiệpvàngânhàng.Bắtnguồntừmục đích là huy động kỳ hạn dài trong ngắn hạn để đáp ứng quy định về giảm tỷ lệsử dụng vốn ngắn hạn cho vay trung dài hạn hay cải thiện hệ số CAR (tỷ lệ an toànvốn) cho lộ trình đáp ứng chuẩn Basel 2, các ngân hàng đã lựa chọn việc phát hànhtrái phiếu và đạt được những thành tựu nhất định Theo số liệu từ Ủy ban Chứngkhoán, Hiệp hội Thị trường trái phiếu Việt Nam (VBMA), nhóm ngân hàng dẫn đầugiá trị phát hành giai đoạn 7 tháng đầu năm với hơn 95,000 tỷ đồng. Gần 80% tráiphiếu của nhóm này phát hành với kỳ hạn từ 2- 4 năm và lãi suất 3- 4,2% một năm.Con số này tạo ra khoảng cách lớn với lãi suất mà các doanh nghiệp bất động sản,nhómxếpthứ haivề giátrịpháthành,chàomời.
Hàng loạt ngân hàng lớn như BIDV, Agribank, ACB, VPBank,SHB,MSB, HDBank, TPBank phát hành trái phiếu để huy động hàng nghìn tỷ đồng nửađầunăm2021.Đángchúý,NgânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV) luônlàmộttrongnhữngngânhàngđứngđầuvềpháthànhtráiphiếukhiđứngđầuvềkhối lượng phát hành khi tổng phát hành năm 2021 của BIDV là 21,882 tỷ đồng,chiếm15,8%tổngkhốilượngtráiphiếupháthànhvàchiếm40%vềtổngkhốilượngtrái phiếu tăng vốn cấp 2 Do vậy, hoạt động huy động vốn nói chung và phát hànhtrái phiếu nói riêng của mỗi Ngân hàng luôn là yếu tố hết sức quan trọng trong việcbảo đảm nguồn vốn dồi dào và là 1 trong những yếu tố tạo ra ưu thế cạnh tranh chomỗingânhàng.Nhờnhữnglợithếđócàngthúcđẩycácngânhàngthamgiavàoviệcphát hành trái phiếu Gắn liền với hoạt động đó là công tác kế toán nghiệp vụ huyđộngvốncụthếlàpháthànhgiấytờcógiá(tráiphiếu).
Nhờ nghiệp vụ kế toán huy động (phát hành giấy tờ có giá – Trái phiếu)Ngân hàng sẽ có nguồn vốn ổn định trong hoạt động kinh doanh tiền tệ, đồng thờicũng quản lý tốt nguồn vốn của Ngân hàng thông qua những số liệu ghi chép, phảnánhkịpthời,chínhxác.Khinhậnthấyrằngtráiphiếungânhàngluônđượcưachuộnghơnvìnóm angtớichonhàđầutưnhữngkhoảnthucốđịnh,lãisuấtkhôngphụthuộcvào kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Một sản phẩm có chỉ số an toànkhá cao cho cả khách hành và ngân hàng Đây là lí do trong thời gian thực tập tạiNgânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV)– ChinhánhTP.ThủĐức,tôi đã quyết định chọn đề tài “Kế toán phát hành trái phiếu và trình bày thông tin lênbáo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV)” làmkhóa luận tốt nghiệp cho mình Để hiểu rõ hơn về tình hình huy động vốn bằng tráiphiếu,quytrìnhpháthànhdiễnranhưthếnàovàcôngtáckếtoánrasaovàcáchtrìnhbày thông tin lên báo cáo tài chính như thế nào tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Pháttriển Việt Nam (BIDV) để từ đó đưa ra những giải pháp và kiến nghị hiệu quả giúphoànthiệncôngtáckếtoánpháthànhtráiphiếu.
Mụctiêunghiên cứu
Kế toán nghiệp vụ phát hành và chào bán trái phiếu tại Ngân hàng thông qua cácnghiệpvụliênquan.
Phạmvi nghiêncứu
+ Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại Ngân hàng TMCP Đầu tưvàPháttriểnViệtNam–ChinhánhTP.ThủĐức.
+Phạmvivềthờigian:Cácsốliệukếtoánsửdụngđểthựchiệnđềtàiđãđượccung cấp từ phòng Quản lý nội bộ của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển ViệtNam–ChinhánhTP.ThủĐứcgiaiđoạn2016 – 2021.
+ Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu về“Kế toán phát hành trái phiếuvà trình bày thông tin lên báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đầu tư vàPháttriểnViệtNam(BIDV)”.
Phươngphápnghiên cứu
- Số liệu được thu thập từ phòng Quản lý nội bộ của Ngân hàng TMCP Đầu tư vàPhát triển Việt Nam – Chi nhánh TP Thủ Đức và số liệu công bố chính thống củaNgânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệt Nam.
+ Sổ tay nghiệp vụ Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ huy động vốn của Ngân hàngTMCPĐầutư vàPháttriểnViệtNam
Kếtcấukhóaluận
TỔNGQUANVỀTRÁIPHIẾU
Trái phiếu là một loại chứng khoán quy định nghĩa vụ của người phát hànhchứngkhoánđó(ngườivaytiền)phảitrảchongườinắmgiữchứngkhoán(ngườichovay) một số tiền xác định trong một thời hạn xác định cụ thể và phải hoàn trả khoảnchovay banđầukhinóđáohạn.
Trái phiếu ngân hàng là loại trái phiếu do ngân hàng phát hành nhằm giúpngân hàng huy động được một lượng lớn vốn dài hạn trong một thời gian ngắn. Haynói cách khác, trái phiếu ngân hàng là một chứng thư xác nhận một khoản nợ của tổchức (ngân hàng) phát hành đối với người sở hữu, trong đó cam kết sẽ hoàn trả nợkèmlãitrongmộtthờihạnnhấtđịnh.
Phát hành trái phiếu là cung ứng chứng chỉ hoặc bút toán ghi số xác nhậnnghĩavụtrảnợcủanhàcungcấp(nhàpháthành)vàquyềnsởhữumộtkhoảntiền vàlợiíchcủachủsởhữu.
Trái phiếu là một loại chứng khoán nợ Vì vậy trái phiếu có thời hạn và có quyđịnh lãi suất Vốn gốc của khoản nợ đó chính là mệnh giá của trái phiếu, lãi củatráiphiếucòngọilàtráitức.
Trái phiếu có thể phát hành dưới hình thức chứng chỉ (giấy tờ có giá), bút toánghisổhoặcdữ liệuđiệntử.
Trái phiếu có ba thuộc tính nổi trội của một tài sản tài chính: tính sinh lời, tínhrủirovàtínhthanhkhoản.
Việc phân loại trái phiếu sẽ dựa trên các tiêu chí khác nhau như nhà pháthành,lợitức,mứcđộantoànthanhtoán,hìnhthứcvàbảnchấtcủatráiphiếu.
Trái phiếu của Chính phủ: Là một loại chứng khoán do Chính phủ phát hànhnhằmmụcđíchhuyđộngvốntrungvàdàihạnchochínhphủ.,sửdụngđểbùđắpthiếu hụt tạm thời cho ngân sách nhà nước hoặc thực hiện dự án công trình quốcgiahoặctàitrợchocácmụcđíchkháccủaChínhphủtheokếhoạchphânbổngânsáchtừngnăm TráiphiếuChínhphủgồmcó:TínphiếuKhobạc,TráiphiếuKhobạcvàCôngtráixâydựngTổ quốc.
Trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh:Là loại trái phiếu do doanhn g h i ệ p , t ổ chức tài chính, tín dụng, ngân hàng chính sách của Nhà nước thuộc đối tượngđược quy định tại Luật quản lý nợ công phát hành và được Chính phủ bảo lãnhthanhtoán.
Trái phiếu Chính quyền địa phương (hay còn được gọi là Công trái): là loại tráiphiếu do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phát hành đểhuyđộngvốnchocáccôngtrình,dựánđầutưcủađịaphương.
Trái phiếu của doanh nghiệp, ngân hàng và các tổ chức tín dụng: Là trái phiếudo một doanh nghiệp hoặc tổ chức tài chính phát hành nhằm huy động vốn chocáchoạtđộngkinhdoanh.
Trái phiếu có lãi suất cố định: Là loại trái phiếu mà lợi tức được xác định theomộttỷlệphầntrăm(%)cốđịnhtínhtheomệnhgiá.
Trái phiếu có lãi suất biến đổi (lãi suất thả nổi): Là loại trái phiếu mà lợi tức củatráiphiếuđượctrảtrongkỳcósựkhácnhauvàđượcđiềuchỉnhtheomộtlãisuấtthamchiếu
Trái phiếu có lãi suất bằng không: Là loại trái phiếu mà người mua không nhậnđượclãi,nhưngđượcmuavớigiáthấphơnmệnhgiávàđượchoàntrảbằngmệnhgiákhitrái phiếu đóđáo hạn
Trái phiếu bảo đảm: Là loại trái phiếu đượcđảm bảo thanh toán toàn bộ hoặc mộtphần gốc và lãi khi đáo hạn bằng tài sản của nhà phát hành hoặc tài sản của bênthứbahoặcbảolãnhthanhtoáncủamộttổchứctàichính,tíndụngđủđiềukiện.
Tráiphiếukhôngcóđảmbảo:Là tráiphiếuđượcpháthànhmàkhôngcótàisảnt hế chấp hoặc bảo lãnh của bên thứ ba, nhưng chủ yếu dựa trên uy tín và thươnghiệucủacôngtypháthành.
Tráiphiếughidanh:làloạitráiphiếuvớiđầyđủthôngtinnhưtênvàvịtrícủatráichủ(c hủ sởhữutráiphiếu)trên chứng chỉ vàsổsáchcủanhàphát hành.
Trái phiếu có thể chuyển đổi: Là loại trái phiếu do công ty cổ phần phát hành,cho phép người sở hữu trái phiếu có thể chuyển đổi thành cổ phiếu thường củadoanhnghiệppháthànhtheonhữngđiềukiệnđãđượcxácđịnhtrongphươngánpháthà nhtráiphiếu.
Trái phiếu có quyền mua cổ phiếu: Loại trái phiếu cho phép người sở hữu đượcquyền mua một số lượng cổ phiếu nhất định của công ty, ở mức giá và thời giannhấtđịnh.
Trái phiếu có thể mua lại:Là loại trái phiếu được phát hành với điều khoản cho phépngười phát hành có thể mua lại toàn bộ hay một phần những trái phiếu đã phát hànhtrướcngày đáo hạn với một mứcgiá nhất định vàomột ngày qui định.
Thị trường trái phiếu là thị trường giao dịch mua bán hàng hóa là các loại tráiphiếuhaycònđượcgọilàthịtrườngnợhaythịtrườngtíndụng.Thịtrườngtráiphiếulàmộtbộphậ ncủathịtrườngvốn,chonêntráiphiếugiaodịchtrênthịtrườngchứngkhoánthôngthườngcóthời hạntừ1nămtrởlên(trungvàdàihạn).
Nhà đầu tư tham gia thị trường trái phiếu sẽ được đảm bảo về lãi suất cũngnhư tiền vốn khi trái phiếu đáo hạn Còn đối với nhà phát hành trái phiếu trên thịtrường trái phiếu sẽ dễ dàng huy động được dòng tiền để duy trì và phát triển hoạtđộngkinhdoanhcủa mình.
Lãisuấttráiphiếu(lãi suấtdanhnghĩa)làloạilãisuấtđượcghitrêntráiphiếuhoặcđượccông bốbởinhàpháthành.Lãisuấttráiphiếuđượcxácđịnhdựatheomộttỷ lệ phần trăm nhất định theo mệnh giá trái phiếu Đặc biệt, lãi suất trái phiếu đượccoinhư căncứ nhằm xác địnhlợitứctrái phiếu.
Lợi suất trái phiếu là tổng lợi nhuận mà các nhà đầu tư được nhận lại từ nhàpháthành.Lợisuấttráiphiếuđượcphânthànhnhiềuloại,trongđólợisuấtdanhnghĩachỉ phần lãi được chia cho mệnh giá trái phiếu, còn lợi suất thực chỉ thu nhập hàngnăm chia theo giá thị trường hiện tại của nó mà người sở hữu trái phiếu được nhận.Ngoài ra còn có lợi suất yêu cầu là mức lợi suất được cung cấp bởi nhà phát hành đểnhằmmụcđíchthuhútcácnhàđầutư.
- CăncứĐiều3Thôngtư01/2021/TT-NHNNngày31/03/2021doNgânhàngNhànước Việt
Nam ban hành quy định về phát hành kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ tiềngửi,tráiphiếu trongnướccủatổchứctíndụng,Chinhánhngânhàngnước ngoài.
- Căn cứ Điều 12 Thông tư 01/2021/TT-NHNNngày 31/03/2021 do Ngân hàngNhà nước Việt Nam ban hành quy định về phát hành kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉtiềngửi,tráiphiếutrongnướccủatổchứctíndụng,Chinhánhngânhàngnướcngoài.
- Căn cứKhoản 3 Điều 15 Luật chứng khoán ngày 26/11/2019do Quốc Hội banhànhquyđịnhvề Điềukiệnchàobánchứngkhoánracôngchúng.
- Căn cứĐiều 19 Mục 2 Nghị định 155/2020/NĐ-CPngày 31 tháng 12 năm 2020của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật chứng khoán về điềukiệnchàobántráiphiếuracôngchúng.
- CăncứQuyếtđịnhsố48/2015/QĐ-TTgngày08tháng10năm2015củaThủtướngChính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ủy banChứngkhoánNhànước trực thuộcBộTàichính.
- Căn cứThông tư 118/2020/TT-BTCngày 31 tháng 12 năm 2020 của Bộ trưởngBộTài chính hướng dẫn một số nội dung về chào bán, phát hành chứng khoán,chàomua công khai, mua lại cổ phiếu, đăng ký công ty đại chúng và hủy tư cách công tyđạichúng.
KẾTOÁNPHÁTHÀNHTRÁIPHIẾU
Chế độ kế toán:Hiện tại, hệ thống tài khoản kế toán NHTM áp dụng theo
Quyếtđịnh479/2004/QĐ-NHNNđãđượcsửađổi,bổsungtheoTT10/2014/TT-
Nguyêntắckếtoántráiphiếu: a) Pháthànhtráiphiếu cóthểxảyra3trường hợp:
- Phát hành trái phiếu ngang giá (giá phát hành bằng mệnh giá): Là phát hànhtrái phiếu với giá đúng bằng mệnh giá của trái phiếu Trường hợp này thường xảy rakhilãisuất thịtrườngbằnglãisuấtdanhnghĩacủatráiphiếupháthành;
- Pháthànhtráiphiếucóchiếtkhấu(giápháthànhnhỏhơnmệnhgiá):Làpháthành trái phiếu với giá nhỏ hơn mệnh giá của trái phiếu Phần chênh lệch giữa giáphát hành trái phiếu nhỏ hơn mệnh giá của trái phiếu gọi là chiết khấu trái phiếu.Trườnghợpnàythườngxảyrakhilãisuấtthịtrườnglớnhơnlãisuấtdanhnghĩacủatráiphi ếupháthành;
- Phát hành trái phiếu có phụ trội (giá phát hành lớn hơn mệnh giá): Là pháthành trái phiếu với giá lớn hơn mệnh giá của trái phiếu Phần chênh lệch giữa giápháthànhtráiphiếulớnhơnmệnhgiácủatráiphiếugọilàphụtrộitráiphiếu.Trường hợp này thường xảy ra khi lãi suất thị trường nhỏ hơn lãi suất danh nghĩa của tráiphiếupháthành. b) Chiếtkhấuvàphụtrộitráiphiếuchỉphátsinhkhiđivaybằnghìnhthứcpháthànhtrái phiếu và tại thời điểm phát hành có sự chênh lệch giữa lãi suất thị trường và lãisuất danh nghĩa được các nhà đầu tư mua trái phiếu chấp nhận Chiết khấu và phụtrội trái phiếu được xác định và ghi nhận ngay tại thời điểm phát hành trái phiếu.
Sựchênhlệchgiữalãisuấtthịtrườngvàlãisuấtdanhnghĩasauthờiđiểmpháthànhtráiphiếukhôngả nhhưởngđếngiátrịkhoảnphụtrộihaychiếtkhấuđãghinhận. d)Phảitheodõichiếtkhấuvàphụtrộichotừngloạitráiphiếupháthànhvàtìnhhìnhphân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phítheotừngkỳ,cụthể:
- Phụ trội trái phiếu được phân bổ dần để giảm trừ chi phí đi vay từng kỳ trong suốtthờihạncủatráiphiếu;
- Trường hợp chi phí lãi vay của trái phiếu đủ điều kiện vốn hoá, các khoản lãi tiềnvay và khoản phân bổ chiết khấu hoặc phụ trội được vốn hoá trong từng kỳ khôngđược vượt quá số lãi vay thực tế phát sinh và số phân bổ chiết khấu hoặc phụ trộitrongkỳđó;
- Việc phân bổ khoản chiết khấu hoặc phụ trội có thể sử dụng phương pháp lãi suấtthựctếhoặcphươngphápđườngthẳng:
Theo phương pháp lãi suất thực tế: Khoản chiết khấu hoặc phụ trội phân bổvàomỗikỳđượctínhbằngchênhlệchgiữachiphílãivayphảitrảchomỗikỳtrảlãi(được tính bằng giá trị ghi số đầu kỳ của trái phiếu nhân (x) với tỷ lệ lãi thực tế trênthịtrường)vớisốtiềnphảitrảtừngkỳ.
Theophươngphápđườngthẳng:Khoảnchiếtkhấuhoặcphụtrộiphânbốđềutrongsuốtk ỳhạncủatráiphiếu. g) KhilậpBáocáotàichính,trênBảngcânđốikếtoántrongphầnnợphảitrảthìchỉtiêu trái phiếu phát hành được phản ánh trên cơ sở thuần (xác định bằng trị giá tráiphiếutheomệnhgiátrừ (-)Chiếtkhấutrái phiếucộng (+) Phụtrộitrái phiếu). h) Chi phí phát hành trái phiếu được phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu theophươngphápđườngthẳnghoặcphươngpháplãisuấtthựctếvàghinhậnvàochiphítài chính hoặc vốn hóa Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, chi phí phát hành trái phiếuđược ghi giảm mệnh giá của trái phiếu. Định kỳ, kế toán phân bổ chi phí phát hànhtrái phiếu bằng cách ghi tăng giá trị mệnh giá trái phiếu và ghi nhận vào chi phí tàichínhhoặcvốnhóaphùhợpvới việcghinhận lãivayphải trảcủa trái phiếu.
Kế toán phát hành GTCG (kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ tiền gửi,trái phiếu)phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 16 “Chi phí đi vay” Ngân hàng phát hànhtheo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại phát hành và tình hình phân bổtừngkhoảnchiếtkhấu,phụtrộikhixácđịnhchiphíđivaytínhvàochiphíkinhdoanhhayv ốnhóatheotừngthờikỳ
Một số chứng từ sử dụng như Giấy nộp tiền, Giấy rút tiền mặt, Ủy nhiệm chi, cácloạitráiphiếu,…
Ngoài ra,trongbộhồsơphát hànhsẽ sửdụngcácloạivănbản,chứngtừsau:
+ Hợp đồng ký kết với tổ chức tư vấn về hồ sơ chào bán trái phiếu, trừ trường hợpdoanh nghiệp phát hành trái phiếu là công ty chứng khoán được phép cung cấp dịchvụtư vấnhồsơchàobánchứngkhoántheoquyđịnhcủaphápluậtchứngkhoán;
+Hợpđồngkýkếtvớitổchứcđấuthầu,bảolãnh,đạilýpháthànhtráiphiếuphùhợpvới phương thức phát hành trái phiếu quy định tại Điều 14 Nghị định 153/2020/NĐ-CP,ngoại trừtrườnghợptổchứctín dụngbántrựctiếpchonhàđầutưtráiphiếu;
+ Hợp đồng ký kết với đại diện người sở hữu trái phiếu theo quy định của pháp luậtchứng khoán (nếu có) để giám sát việc thực hiện các cam kết của doanh nghiệp pháthành;
+ Hợp đồng ký kết với đại lý quản lý tài sản bảo đảm đối với trái phiếu có bảo đảm(nếucó);
+ Hợp đồng ký kết với các tổ chức khác liên quan đến đợt chào bán trái phiếu (nếucó).
- Đốivớichàobántráiphiếuchuyểnđổi,tráiphiếukèmchứngquyềncủacôngtyđạichúng,côngty chứngkhoán,côngtyquảnlýquỹđầutưchứngkhoán,ngoàicáctài liệuquyđịnhtạiđiểma,điểmb,điểmc,điểmd,điểmđ,điểmevàđiểmgkhoảnnàyhồsơchàobánt ráiphiếucònbaogồm:
+Giấyđăng kýchàobán theomẫu tạiPhụlục IbanhànhkèmtheoNghịđịnhnày.
+ Bản sao Quyết định của Đại hội đồng cổ đông/Hội đồng quản trị phê duyệt hồ sơchàobán tráiphiếu.
+ Cam kết của doanh nghiệp về việc không vi phạm quy định về sở hữu chéo theoquy định của Luật Doanh nghiệp tại thời điểm chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếuvàthờiđiểmthựchiệnquyềncủachứngquyền.
+ Văn bản xác nhận của ngân hàng, Chi nhánh ngân hàng nước ngoài về việc doanhnghiệp mở tài khoản phong tỏa để nhận tiền mua trái phiếu chuyển đổi, trái phiếukèmchứngquyềncủađợtchàobán.
HệthốngtàikhoảnkếtoánngânhàngbanhànhtheoQuyếtđịnh479/2004/QĐ- NHNNvàThôngtư10/2014/TT-NHNN,Thôngtư22/2017/TT-NHNN,cáctàikhoảnsử dụngbaogồm:
Tài khoản này dùng để phản ánh mệnh giá của giấy tờ có giá bằng VND màngânhàngpháthànhđểhuyđộngvốn.
Số dư:Giá trị GTCG đã phát hànhtheo mệnh giá chưa thanh toán vàocuốikỳ
Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ()
Kếtcấutài khoảnLãi phảitrảvềphát hànhcácgiấy tờcógiá (TK492)
Tài khoản phản ánh lãi dồn tích trên tài khoản giấy tờ có giá (mệnh giá) màngânhàngphảitrả,đãđượchạchtoánvàochiphítrongkỳnhưngngânhàngchưatrảchokhách.
*Hạchtoánchitiết: Mởtàikhoảnchitiếttheo từngloạilãi,phíphải trả.
Sốtiềnlãi đãtrả Sốtiềnlãiphảitrả dồn tích
Số dư:Số tiền lãi phải trả dồn tích chưathanhtoán
Tàikhoảnnàydùngđểphảnánhcácchiphíthựctếđãphátsinhnhưngcóliênquanđếnkếtqu ảhoạtđộngkinhdoanhcủanhiềukỳkếtoánvàviệckếtchuyểnphânbổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định củachuẩnmực kếtoán.
Chiphíchờphânbổphátsinhtrongkỳ Chi phí trả trước được phân bổ vào chiphítrongkỳ
KếtcấutàikhoảnTrả lãiphát hànhgiấytờ cógiá(TK 803)
Tài khoản phản ánh chi phí trả lãi khi phát hành giấy tờ có giá, tài khoản nàykhôngcósốdư.
Kếtcấutài khoảnChi phíkhác chohoạtđộngtíndụng(TK809):
Tàikhoảnphảnánhcáckhoảnchiphíkhácgồmcáckhoảnchiphítrảlãikhácvà các khoản chi tương đương trả lãi của Tổ chức tài chính vi mô ngoài các khoảnchi lãi nói trên Đây là tài khoản không có số dư vìsố dư các tài khoản này được kếtchuyểntoànbộđểxácđịnhkếtquảkinhdoanh
1.2.4 Hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến phát hành trái phiếungânhàng
Nợ các TK 111, 112,… (Số tiền thu về bán trái phiếu)CóTK 431–Mệnhgiátráiphiếu.
Nợ các TK 111, 112,… (Số tiền thu về bán trái phiếu)NợTK432(Sốtiềnchiếtkhấu)
Nợ các TK 111, 112,… (Số tiền thu về bán trái phiếu)CóTK431–Mệnhgiátráiphiếu
Hình1.1 Hạchtoánsố tiềnthu vềpháthành tráiphiếu
Nợ TK 803 - Trả lãi phát hành giấy tờ có giáCócácTK 111,112,…(Lãithựcchi)
Có TK 492 – Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá (Dự chi)NợTK492–Lãiphảitrảvềpháthànhcácgiấytờcó giá
Có các TK 111, 112,… (Số tiền trả lãi)NợTK388–Chiphíchờphânbổ
Có các TK 111, 112,…(Trả lãi trước)NợTK803-Trảlãipháthànhgiấytờcógiá
Nợ TK 432 – Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Nợ TK 433 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt
Hình1.3 Hạch toán phânbổ chiếtkhấu/phụtrội
Có TK 1011, 4211,… thích hợpNợTK809–Chiphíkhác
Nợ TK 431 - Mệnh giá giấy tờ có giá (trái phiếu)CócácTK111,112,…
Hình1.5 Hạch toán thanh toán tráiphiếu
Hiện tại, các NHTM thực hiện chế độ BCTC được ban hành theo Quyết định16/2007/QĐ-NHNN, được bổ sung sửa đổi theo TT 49/2014/TT-NHNN và TT22/2017/TT-NHNN. Đối với kế toán phát hành GTCG nói chung và trái phiếu nói riêng cần tuânchuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS):Gồm 26 chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chínhđãbanhành,nhằmquyđịnhvềnhữngphươngphápkếtoáncơbảnđểlậpBCTC.Hệthốngcác NHTMlàđốitượngápdụngđầyđủcácchuẩnmựckếtoánnày.Cụthểkhitrình bày báo cáo tài chính sẽ phải tuân thủ Chuẩn mực kế toán số 22 “Trình bày, bổsungBCTCcủacácngânhàngvàtổchứctàichínhtươngtự”,việctrìnhbàycầnphảiyêucầu:
Khi lập BCTC,trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêuphát hành GTCG(trái phiếu)được phản ánh theo giá trị thuần(TK 43)(xác địnhbằnggiátrịGTCG(tráiphiếu)theomệnhgiá trừchiếtkhấuhaycộngphụtrội).Giá trị của giấy tờ có giá (Trái phiếu) sẽ được trình bày tại Mục V- Phát hành giấy tờ cógiá–PhầnB.Nợphảitrảvàvốnchủsởhữu–Bảngcânđốikếtoán.C ụ thểnhưhìnhdướiđây: -Báocáotìnhhìnhtài chính
Hình1.6.Trìnhbàythôngtin GTCG trênbảngcânđối kếtoán
Hình1.7.Trìnhbàythông tinGTCGtrênbảngcânđối kếtoán(dạngrútgọn)
Chiphítrảlãipháthành(TK803)sẽđượctrìnhbàytạiMục2-Chi phílãivàcácchi phítương tựtrênBáocáokếtquảkinhdoanh
Hình1.8.Trìnhbàythông tin vềlãipháthành trênBáo cáo kếtquả hoạtđộng kinh doanh
Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chênh lệch chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá(Tráiphiếu)sẽđượctrìnhbàytạiMục18Tăng(giảm)pháthànhgiấytờcógiátạiPhầnnhữ ngthayđổivềcôngnợhoạtđộng,cụthểnhư hìnhsau:
Hình1.9.Trìnhbàythông tin chênhlệchchỉ tiêupháthànhgiấytờcó giá (Tráiphiếu) trên Báocáolưu chuyển tiềntệ
Ngoàirathôngtincụthểvềsốdưđầukỳvàsốdưcuốikỳcủamệnhgiá,chiếtkhấu và phụ trội của trái phiếu được ghi đầy đủ tại Mục 14- Phát hành giấy tờ có giáthuộc Phần VI Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Thuyết minhBáocáotàichínhvàbáocáokếtquảhoạtđộng,nhưsau:
Hình 1 10 Thông tin về số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của mệnh giá, chiết khấu và phụ trội của trái phiếu trên
GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆTNAM(BIDV)–CHINHÁNHTP.THỦĐỨC
Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam (tiền thân của Ngân hàng TMCP Đầutư và Phát triển Việt Nam-BIDV) chính thức được thành lập theo nghị định số177/TTg vào ngày 26/04/1957 của Thủ tướng Chính phủ Từ năm 2012 – đến nayđượcđổitênlàNgânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệtNam(BIDV).Đâylàmộtdoanhnghiệ pNhànướchạngđặcbiệt,đượctổchứctheomôhìnhTổngCôngtyNhànước mang tính hệ thống thống nhất. Ngân hàng BIDV đã và đang là một trong bốnngân hàng chủ lực thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và phục vụ đầu tư phát triển.TrụsởchínhđượcđặttạiThápBIDV,số194TrầnQuangKhải,phườngLýTháiTổ,quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Suốt 65 năm xây dựng, trưởng thành và phát triển luôngắn liền với từng giai đoạn lịch sử của Đất nước, Ngân hàng BIDV luôn nỗ lực hếtmình với mục tiêu nâng cao số lượng và chất lượng phục vụ Thực tế, Ngân hàngBIDV ngày càng nâng cao uy tín và vị thế của mình trên thị trường tài chính về sốlượngvàchấtlượngcungứngsảnphẩmdịchvụngânhàngđồngthờikhẳngđịnhgiátrị thương hiệu của mình khi đồng hành trong nhiều lĩnh vực phục vụ dự án, chươngtrìnhlớnởViệtNam.
BIDV - Chi Nhánh Cát Lái Sài Gòn được thành lập theo Quyết định củaHĐQTBIDVvàongày01/09/2016.Sauđó,đổitênthànhBIDV-
ChinhánhQuận9SàiGònvàongày22/06/2018.Đếnngày01/03/2021,Chinhánhđãđượcthayđổ itênthành BIDV - Chi nhánh Thành Phố Thủ Đức Trụ sở Chi nhánh được đặt tại số 97-99, đường Đỗ Xuân Hợp, phường Phước Long B, Thành phố Thủ Đức, Thành phốHồ Chí Minh Hiện nay, Chi nhánh Thành phố Thủ Đức đã có hai phòng giao dịchtrựct h u ộ c –
- Email:thanhphothuduc@bidv.com.vn. Đốitượngkháchhàngchủyếu:doanhnghiệp,cánhân,cáctổchứckinhtết rongvàngoàinước.
BIDV luôn tạo một môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, hiện đạivà luôn tạo điều kiện tối đa phát huy quyền được làm việc, cống hiến, phát triển củangười lao động và sự kết hợp hài hòa giữa lợi ích của doanh nghiệp với lợi ích củacánbộ, ngườilao động.
Trong chiến lược phát triển của BIDV, người lao động là yếu tố đóng vai tròquyết định Vì vậy, BIDV luôn là xây dựng và phát triển đội ngũ cán bộ nhân viênđảm bảo đủ về số lượng và có chất lượng cao để thực hiện các mục tiêu, chiến lượckinhdoanh củahệthốngcũngnhưnhững nhiệmvụchính trịcủangành như sau:
+ Chú trọng đẩy mạnh với các chương trình đào tạo được tổ chức chuyênnghiệp Chỉtínhtrongnăm2019–2020,BIDVđãtổchức203khóađàotạotrênđịabàn cả nước bao gồm nhiều chương trình đào tạo, hội thảo chuyên sâu cung cấp chocánbộnhânviênkiếnthứcmớitrongthờikỳcôngnghệsốnhư:khóađàotạochuyênsâu trong lĩnh vực tài chính số; khoa học dữ liệu, kỹ năng lãnh đạo ứng dụng côngnghệ mô phỏng, ứng dụng dữ liệu lớn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động NH; Hộithảoquốc tếvềblockchain…
+Xâydựngđượccơchếchínhsáchđãingộtươngxứngvớimứcđộđónggópcủa người lao động thông qua hệ thống lương, thưởng cạnh tranh; Tạo cơ hội thăngtiến phát triển nghề nghiệp đối với cán bộ trẻ có trình độ, có nhiều đóng góp đối vớiđơnvị.
+ Đào tạo thông qua thực tiễn công việc, tin tưởng và giao trách nhiệm chocánbộquảnlý,đặcbiệtlàcánbộquảnlýtrựctiếpđàotạopháttriểnnguồnnhânlựcthông qua hình thức giao việc và theo dõi quá trình xử lý công việc, đưa ý kiến nhậnxét phản hồi Luôn tạo cơ hội cho cán bộ cọ sát với thực tế, trải nghiệm những phầnviệcphứctạp,đadạngvàtíchlũykinhnghiệmtrongcôngviệc.
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BIDV – CN TP THỦ ĐỨCGIAIĐOẠN2016 -2021 Đvt:Tỷđồng
5 Tỷ lệ nợxấu/Tổ ngdưnợ
10 Thu dịch vụròng(không bao gồmBảolãnh
(Nguồn: Phòng Quản lí nội bộ - BIDV CN TP Thủ Đức)Bảng2.1 Kếtquảkinh doanh tại Ngân hàng BIDV-CNTP.Thủ Đức giai đoạn 2016 -2021
Trải qua 6 năm hình thành và phát triển, BIDV – Chi nhánh Thành Phố ThủĐứcđãđạtđượcmộtsốkếtquảnổibậtvớitổngquymô5,000tỷđồng,đónggópgần150 tỷ đồng vào lợi nhuận trước thuế của toàn hệ thống BIDV Cụ thể tình hình giaiđoạn2016–2021nhưsau: o Tổng huy động vốn cuối kỳ 2021 là 1,980.60 tỷ đồng, tăng 337.9 tỷ đồngtươngđươngt ă n g 20,57%sovớithờiđiểmcuốinăm2020vớităngtrưởngbìnhquângiaiđoạ n2016–2021là15%/năm.KhôngchỉthếBIDV–CNTP.ThủĐứccònđạtđược 1 con số ấn tượng vào 6 tháng đầu năm 2022 là 1,988.4 tỷ đồng, điều này càngchothấykhảnăngmởrộngquymôhoạtđộngkinhdoanhcủangânhàngBIDVcàng lớn, các hình thức huy động vốn đa dạng Chỉ tiêu này đóng vai trò quan trọng trongmọihoạtđộngkinhdoanhcủaNgânhàng. o Dư nợ tín dụng vào cuối năm 2021 là 2,443.30 tỷ đồng, tăng 49.1 tỷ đồngtương đương 2,05% so với cuối năm 2020, thể hiện khả năng mở rộng quy mô tronghoạt động tín dụng của Ngân hàng Không chỉ thế, điều này còn phản ánh sự phụchồitíchcựccủanềnkinhtếnóichungvàsựhồiphụckinhtếđốivớiBIDVnóiriêng,đónggóptíc hcựcvàonguồnvốn hỗtrợ doanhnghiệpcũngnhưcáchộkinhdoanh. o Thunhậpthuầnvàocuốinăm2021là154tỷ,tăng14tỷđồngtươngđương10% so với cuối năm 2020, chỉ tiêu này cho thấy khả năng sinh lời từ các hoạt độngkinhdoanhcủaNgânhàng. o Trích lập dự phòng rủi ro giảm từ 15.27 tỷ đồng năm 2020 còn 11.83 tỷđồng năm 2021, việc giảm dự phòng mà lợi nhuận của BIDV tăng điều này cho thấyrằng, tỷ lệ bao phủ nợ xấu cao giúp ngân hàng có được sự linh hoạt trong việc giảmdựphòng,từđóthúcđẩylợinhuậntănglênmàkhônglàmgiảmchất lượngtàisản. o Lợinhuậntrướcthuếvàocuốinăm2021là44.7tỷ,tăng6,6tỷđồngtươngđương tăng 17,32% so với cuối năm 2020, điều này chứng tỏ khả năng kinh doanhsinhlờikhátốtcủaNgânhàng. o Tỷ lệ nợ quá hạn và tỷ lệ nợ xấu tăng khá thấp liên tiếp trong 2 năm 2021và 2022 cụ thể năm 2021 tỷ lệ nợ xấu là 1,9% trong đó nợ nhóm II chỉ có 0,6% đếnnăm 2022 tỷ lệ nợ xấu tăng nhẹ khi chạm mức 2,07% tuy vậy tỷ lệ nợ nhóm II lạigiảm nhẹ xuống còn 0,46% Qua đó phản ánh tốt công tác quản lý tín dụng kháchhàng trong hoạt động tín dụng cũng như thể hiện chất lượng tín dụng tại ngân hànglàtươngđốitốt.
=> Qua việc đánh giá, phân tích các chỉ tiêu, số liệu trên cho thấy khả năngmở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của Ngân hàng (Huy động vốn, Dư nợ tíndụng, tỷ,…), đồng thời thể hiện được công tác quản lý tín dụng cho khách hàng mộtcách hiệu quả thông qua tỷ lệ về Nợ xấu và Nợ quá hạn thấp, thu nhập thuần và lợinhuậntrướcthuếtăngđángkểchothấykhảnăngsinhlờitronghoạtđộngkinhdoanhcủa Ngân hàng.Qua đó, cho thấy BIDV – Chi nhánh Thành Phố Thủ Đức đã hoànthànhtốtchỉtiêukếhoạch kinhdoanhquacácnăm.
NgânhàngBIDVpháthànhchủyếulàsảnphẩmtráiphiếukhôngchuyểnđổi,không kèm chứng quyền, không có đảm bảo hoặc bảo lãnh, xác lập nghĩa vụ trả nợtrực tiếp và thỏa mãn các điều kiện tính vào vốn cấp 2 của BIDV theo quy định hiệnhành, đồng thời phát hành và thanh toán bằng Việt Nam đồng.
Trong trường hợpBIDVbịthanhlý,ngườisởhữutráiphiếuchỉđượcthanhtoánsaukhiBIDVđãthanhtoánchotấtcả cácchủnợkhác.Cáctráiphiếupháthànhcùngđợtsẽcóthứtựthanhtoán ngang nhau, không trái phiếu nào có quyền ưu tiên thanh toán hơn trái phiếunào BIDV được ngừng trả lãi và chuyển lãi lũy kế sang năm tiếp theo nếu việc trảlãi dẫn đến kết quả kinh doanh trong năm bị lỗ Trong thời hạn lưu hành của tráiphiếu,ngườisởhữutráiphiếusẽkhôngđượcsửdụngquyềnđòithanhtoántráiphiếuđể khấu trừ nghĩa vụ tài chính của mình đối với BIDV hoặc bất cứ bên thứ ba nàokhác.Hiệntại,tráiphiếuBIDVpháthànhchủyếulàtrung hạnvàdài hạn,trong đó:
TráiphiếuBIDVkỳhạn7năm,BIDV cóquyềnmualạisau2năm.
TráiphiếuBIDVkỳhạn8năm,BIDV cóquyềnmualạisau3năm.
Tráiphiếu BIDVkỳhạn10năm,BIDVcóquyềnmualạisau5năm.
Tráiphiếu BIDVkỳhạn15năm,BIDVcóquyềnmualại tráiphiếusau10năm.
Lãi suất trái phiếu BIDV được tính bằng lãi suất tham chiếu cộng với biên độgiaođộngtừ 0.75%,1.2%,1.25%,1.3%và2.7%.
- Trực tiếp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, dịch vụ ngân hàng, các hoạt động tài trợthương mại và bảo lãnh quốc tế và một số các hoạt động khác có liên quan vì mụctiêulợinhuậntheophâncấpcủaNgânhàngTMCPĐầu tư vàPhát triểnViệtNam.
- Tổ chức điều hành kinh doanh, kiểm tra, kiểm soát nội bộ theo ủy quyền củaHộiđồngquảntrịvàTổnggiámđốc.
- Thực hiện các nhiệmvụkháccủa Hội đồngquản trị, hoặc Tổng giámđốcgiao choChinhánh.
+Khaithácvànhậntiềngửicủacáctổchức,cánhânvàtổchứctíndụngkháctrongnước và nước ngoài dưới các hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn vàcácloại tiềngửikhác bằng đồngViệtNamvàngoạitệ;
+ Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, kỳ phiếu và giấy tờ có giá khác để huyđộngvốncủacáctổchức,cánhântrongnướcvàngoàinướctheoquyđịnhcủaBIDV;
+ Tiếp nhận các nguồn vốn tài trợ, vốn ủy thác của Chính phủ, chính quyền địaphương và các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước và ngoài nước theo quy định củaBIDV;
Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn và các loại cho vay khác theo quy địnhcủaNgânhàng BIDV.
Huyđộngvốnvàchovay,mua,bánngoạitệ,thanhtoánquốctế,bảolãnh,táibảolãnh,chi ếtkhấu,táichiếtkhấubộchứngtừvàcácdịchvụkhácvềngoạihốitheochínhsáchquảnlýngoạihốic ủaChínhphủ,NgânhàngNhànướcvàcủaNgânhàngBIDV.
+Thu,phát tiềnmặt,muabánvàngbạc,ngoạitệ;
+ Tài trợ thương mại và bảo lãnh quốc tế, chiết khấu thương phiếu và các loại giấytờcógiákhác(tráiphiếu),…;
+Nhậnuỷthácchovaycủacáctổchứctàichính,tíndụng,tổchức,cánhântrongvàngoài nước, cho thuê tài chính, chứng khoán, bảo hiểm và các dịch vụ ngân hàngkhácđượcchophép.
- KhốiQuản lýkháchhàngbaogồm: o PhòngKhách hàng doanhnghiệp(baogồmcảTàitrợthươngmại); o PhòngKháchhàngcánhân.
- KhốiTácnghiệp,baogồm: o PhòngQuảntrịtíndụng; o PhòngGiaodịchkhách hàng;
- KhốiQuản lýnội bộgồmPhòng Quảnlýnội bộ.
Phòng giao dịch trực thuộc Phòng giao dịch khách hàng
Phòng quản trị tín dụng Phòng khách hàng doanh nghiệp
Phòng khách hàng cá nhân Phòng quản lý rủi ro
Phòng quản lý nội bộ
Phó giám đốc Phó giám đốc
(Nguồn: Trích từ Quy định của BIDV về việc thành lập mô hình tổ chức tại Chi nhánh ban hành kèm theo Quyết địnhngày13/08/2016)
Hình2.1 Sơ đồcơcấutổchức ChinhánhBIDV -TP.Thủ Đức
Phòng Khách hàng doanh nghiệp (bao gồm cả Tài trợ thương mại):
Côngtáctiếpthịvàpháttriểnquanhệkháchhàng(Xâydựng,đềxuấtchínhsách,kếhoạchphát triển quan hệ khách hàng; Trực tiếp tiếp thị và bán sản phẩm;…) Công tác tíndụng (Trực tiếp đề xuất hạn mức, giới hạn tín dụng và đề xuất tín dụng; Theo dõi,quản lý và giám sát tình hình hoạt động của khách hàng; …) Thực hiện nghiệp vụtàitrợthươngmại(Đầumốiquảnlýnghiệpvụtàitrợthươngmạitạichinhánh,tiếpnhậnyêucầ utừkháchhàngvềdịchvụvàcácgiaodịchtàitrợthươngmại;phốihợpvới các đơn vị tại chi nhánh và Trụ sở chính) Thực hiện các nhiệm vụ khác (Quảnlý thông tin khách hàng, thực hiện các giao dịch mua bán ngoại tệ với khách hàng,phối hợp, hỗ trợ các đơn vị liên quan trong phạm vi quản lý nghiệp vụ, …) Thựchiện các nhiệmvụkháctheoyêucầucủa Giám đốc chi nhánh
Phòng Khách hàng cá nhân: Tìm kiếm khách hàng có nhu cầu sử dụngsản phẩm hoặc các loại hình dịch vụ của ngân hàng Tiếp xúc trực tiếp với kháchhàng,tưvấnchohọnhữngsảnphẩm,dịchvụ,tiệníchvàcáchhoànthànhcácthủtụchồ sơ theo quy định của ngân hàng dựa trên nhu cầu sử dụng và khả năng tài chínhcủa khách hàng Thẩm định khách hàng có nhu cầu vay vốn để đảm bảo quyền lợicho ngân hàng Thẩm định dựa trên các tiêu chuẩn như uy tín, khả năng tài chính,tình hình kinhdoanh, khảnăngtrảnợ gốcvàlãi vay,tài sảnđảm bảonợ vay,.L à m báocáothẩmđịnhtheoquytrìnhcủangânhàngvàtrìnhcáccấpxétduyệtchovay hoặc từ chối cho vay Lập hợp đồng tín dụng, hợp đồng thế chấp và các hồ sơ vănbảncóliênquan.Giảingânkhicóyêucầusẽtheodõivàlậphồsơgiảingântheocácquy định về giải ngân của ngân hàng Kiểm tra sử dụng vốn vay theo quy định củangân hàng và theo dõi việc trả nợ gốc cùng lãi vay theo hợp đồng của khách hàng.Thựchiệnviệcchuyểnnhómnợ,xửlýthuhồinợtrướchạn,khởikiệnđểthuhồinợ,thúcgiụ ckháchhàngtrảnợ.
KẾTOÁNPHÁTHÀNHTRÁIPHIẾUVÀTRÌNHBÀYTHÔNGTINLÊNBÁO CÁO TÀICHÍNHTẠINGÂNHÀNGBIDV
2.2.1 Kháiquát tình hìnhpháthànhtrái phiếucủaNgânhàng BIDV
Vietinbank)Biểuđồ2.1 Tổng hợp khốilượng phát hành tráiphiếucủa các NHTM năm 2020
NgânhàngBIDVlàdoanhnghiệptàichínhpháthànhsốlượngtráiphiếulớn,trongnhiềun ăm.SảnphẩmtráiphiếuBIDVđadạng,vớinhiềulựachọnchonhàđầutư BIDV là ngân hàng dẫn đầu trong phát hành trái phiếu nửa đầu năm 2020, vớitổng giá trị lên đến 16.602 tỷ đồng sau 27 đợt phát hành. Đến hết năm 2020,
BIDVđãdẫnđầuvềkhốilượngtráiphiếupháthànhvới21.882tỷđồng,chiếm15,8%tổngkhối lượng trái phiếu phát hành của các NHTM và 40% khối lượng phát hành tráiphiếutăngvốncấp2.
Cơ cấu và khối lượng phát hành của các NHTM phân theo hình thức phát hành năm 2020
Biểu đồ 2.2 Cơ cấu và khối lượng phát hành của các NHTM phân theo hình thức phát hành năm2020
Trái phiếu phát hành qua kênh riêng lẻ chiếm tỷ trọng cao hơn so với kênhcông chúng, chiếm tới 86,8% (~120,589 tỷ đồng) Khác với các năm trước, toàn bộtráiphiếupháthànhcủaBIDVnăm2020đềuđượcchàobánduynhấtquakênhriênglẻ tổng
21,882 tỷ đồng chiếm 18,1% trái phiếu phát hành qua kênh riêng lẻ của cácNHTM.
Trong đó, Chi nhánh TP Thủ Đức đã phát hành được 6,230 triệu đồng tráiphiếutăngvốnnăm2021.Cụthể,giátrịtráiphiếumàChinhánhTP.ThủĐứcđãpháthànhtronggi aiđoạn2018 –2021như sau:
Năm Giátrị(VND) Khốilượng(tráiphiếu)
(Nguồn:PhòngQuảnlínộibộ- BIDV CNTP.ThủĐức) Bảng 2.2 Giá trị và khối lượng trái phiếu phát hành tại BIDV- CN TP Thủ Đứcgiaiđoạn 2018 -2021
TừbảngsốliệukếtoánthốngkêtừphòngQuảnlýnộibộ,tacóthểthấyđượcnăm 2019 là năm Chi nhánh TP.Thủ Đức phát hành số liệu trái phiếu tăng vốn lớnnhất với tổng khối lượng phát hành 46,800 trái phiếu – mệnh giá mỗi trái phiếu pháthànhriênglẻlà100,000đồng/TPvàpháthànhracôngchúnglà10.000.000đồng/
TPhoặc50.000.000đồng/TP,tănghơn2,6lầnsovớinămtrước.Nguyênnhâncóthểdễdàng nhận ra do 2019 là đỉnh điểm của Đại dịch Covid, nền kinh tế bị đình trệ cácdoanh nghiệp thiếu vốn trầm trọng cho việc duy trì tồn tại và bù đắp cho những chiphíbịảnhhưởngbởiCovid- 19dẫnđếnnhucầunguồnvốntăngcao,BIDVtăngpháthànhtráiphiếunhằmcủngcốtấmđệmvốn chongânhàng,nângcaonănglựcvốntựcó theo quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN), đáp ứng nhu cầu vốn của nềnkinh tế Không những thế, việc phát hành trái phiếu giúp BIDV gia cố tỷ lệ an toànvốn khi vốn chủ sở hữu đa phần còn mỏng mà tín dụng lại tăng nhanh hơn nhiều sovớitốcđộtăngcủavốnchủsởhữu.Tuynhiên,giaiđoạn2020–2021việcpháthànhtrái phiếu tại Chi nhánh lại sụt giảm và có xu hướng chững lại, đặc biệt trong giaiđoạn này BIDV chỉ phát hành riêng lẻ Dù vậy, BIDV vẫn đang là 1 trong nhữngngân hàng top đầu về phát hành trái phiếu do mức lãi suất hấp dẫn, rủi ro thấp đemlạinhiềukỳvọngchocácnhàđầutư.
2.2.1.2 Đánh giá hiệu quả nghiệp vụ kế toán phát hành trái phiếu giai đoạn 2018 – 2021
Trong giai đoạn 2018 -2021, công tác kế toán tại BIDV được thực hiệnvàhoàn thành tốt Kế toán luôn hoàn thành tốt từ 95% - 99% công việc, chỉ có 5% hiệuquả còn lại tùy thuộc vào những yếu tố khác như lỗi phần mềm, hồ sơ khách hàngnộpthiếu,…. Đánhgiácụthểquacácmảngnhư sau:
Cácnghiệpvụthutiềnmặthaychuyểnkhoảnmuatráiphiếudiễnrađúngquytrình,kịpthời vàđược cậpnhật đầyđủtrênhệthốngKondor.
Theodõidòng tiềnkháchhànggửi muatráiphiếu, thôngbáokịpthời chotrụsởvềkhoảntiềnmuatráiphiếupháthành
Lập các kế hoạch thanh toán lãi cho khách hàng của mình theo phương thứcvàlãisuấttheotừngloạitráiphiếu.Đồngthờiphảichủđộngliênlạcvớikháchhàngtrongnh ữngtrườnghợpthanhtoánkhôngđượcđảmbảo.
Thực hiện nghiệp vụ về thanh toán tiền mặt hoặc qua ngân hàng cho kháchhàng(đốichiếutráiphiếuvớihợpđồngkýkết,phiếuđặtmuatráiphiếu,thờihạn,lậpcácphiếu chivàthựchiệnthanhtoánđếnhạntheochỉdẫnhoặchoàntiềnchonhữngtrườnghợpđặtmuatráip hiếukhôngthànhcông).
Theodõicáckhoản chi trảlãi,phí dịchvụ tưvấntráiphiếu,…
- Việc lập hồ sơ và sổ sách kế toán: Được thực hiện theo các quy định của pháp luật,củaNHNNvàtheođúngcácvănbảnhướngdẫntừtrụsởBIDV.Đồngthời,phốihợpvớikếtoán trưởngbáo cáothuếvàbáocáocáckhoảnthuếtheođúng quyđịnh.
- Việcthốngkê,lưutrữ vàđưarabảo mậtcác chứngtừkếtoán
Lập và theo dõi các hợp đồng trái phiếu theo hình thức phát hành riêng lẻ vàpháthànhcôngchúng.
Nhập liệu đầy đủ, đúng kỳ theo hướng dẫn về mục phát hành và chào bán tráiphiếutrênphầnmềmKondor.
Hạch toán nghiệp vụ đúng quy định về phát hành trái phiếu trên phần mềmKondor.
Kiểm tra, theo dõi và đối chiếu số liệu thực tế so với số liệu được ghi nhậntrên hệ thống Kondor theo các kỳ và theo từng hợp đồng mua trái phiếu BIDV củakháchhàng
Bước 1: Phê duyệt kế hoạch triển khaiBước 2: Thông báo Chi nhánh về kế hoạch phát hànhBước 3: Chào bán trái phiếu tới khách hàng
Bước 6: Công bố thông tin sau phát hànhBước 5: Đóng sổ, chuyển tiền và phát hành trái phiếuBước 4: Khách hàng đăng kí mua trái phiếu
Bước 7: Thanh toán chi phíBước 8: Tập hợp và lưu trữ chứng từ
- Quaviệchạchtoándoanhthu,chiphí,giávốn:Đượcthựchiệnđịnhkỳhàngthángvà hỗ trợ phòng kinh doanh (hoàn thành các hợp đồng, lấy số chứng từ, đóng dấu,…và phải đảm bảo tính pháp lý, chính xác Hỗ trợ cho phòng xây dựng (Chuẩn bị vềviệc nghiệm thu, duyệt các khoản chi phí thanh toán chính xác) Đồng thời kiểm trachitiếtvềhạnthanhtoánvàlãiphảitrả,thờihạntráiphiếuhỗtrợbộphậnkinhdoanh.
- Báo cáo hàng tuần với cấp trên và các báo cáo định kỳ thời hạn báo công nợ chocácphòngkinh doanh
- Tinh thần trách nhiệm cao trong công việc Về các số liệu cập nhật phải chính xác,đầy đủ, không có xảy ra sai sót nhầm lẫn Và các chứng từ phải hợp lệ, hợp lý, làmtheođúngquyđịnhcủacôngtyvànhànước.
2.2.2 Quy trình phát hành trái phiếu trong kỳ của Ngân hàng BIDV và chàobántạiChinhánh
TạiBIDVtráiphiếuđượcpháthànhvàtheodõitậptrungtạitrụsởchính.Còntại các Chi nhánh chỉ thực hiện chào bán trái phiếu, dưới đây là quy trình cụ thể củapháthànhTráiphiếutạitrụsởchínhvàchàobántạicác Chinhánh.
Hình2.4 Quy trìnhpháthành tráiphiếuriênglẻ -chào bán thông qua Chi nhánh
(Nguồn:Cẩmnanghướng dẫnQuyđịnh vềNghiệpvụpháthành trái phiếutrongnướcsố8322/BIDV– KDV&TT)
Ban KDV&TT sẽ căn cứ vào phương án phát hành trái phiếu đã được phê duyệt đểđềxuấtphótổnggiámđốc phê duyệt:
Chi nhánh nghiên cứu tài liệu chào bán và thông tin sản phẩm được đăng tải trênmạng nội bộ để giới thiệu trái phiếu tới khách hàng mục tiêu Nắm bắt về ngày bắtđầuchàobán(“NgàyMởsổ”)vàngàykếtthúcchàobán“Ngàyđóngsổ).
- Bộphận bánhàngthực hiệntư vấn,thôngtin đầyđủchokháchhàngvề:
+Đặcđiểm tráiphiếunhư lãisuất,kỳhạn,phươngthứcnhậnlãi,
+ Trình tự mua trái phiếu như thời gian chào bán, phương thức đăng ký mua,thanhtoántráiphiếu,phươngthức chuyểngiao,
- Đối tượng mua trái phiếu tại BIDV bao gồm các tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổchức, cá nhân nước ngoài Chi nhánh cần kiểm tra khách hàng có thuộc đối tượngmua trái phiếu trên thị trường sơ cấp(không bao gồm các TCTD, Chi nhánh ngânhàng nước ngoài, công ty con của TCTD)không, nếu khách hàng không thuộc đốitượngmuatráiphiếu,Chinhánhcầnliên hệBanKDV&TTđểhỗtrợ.
- Khách hàng nộp hồ sơ đăng ký gồm giấy đề nghị đặt trái phiếu, giấy tờ tùy thân,giấynộptiền,…vàđặttiềncọc(nếucó)hoànthiệnđủbộhồsơgiaodịchtheohướngdẫn.
- Kế toán viên sẽ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, kiểm tra chứng từ/ hồ sơgiaodịchtheoquyđịnh,khaibáolênthôngtinlênhệthốngchươngtrìnhquảnlýpháthànhtráiphiếu hiệncó(Kondor).Chuyểnbộ hồsơgiaodịchchoKSVđểphêduyệt.
- KSVtạiChinhánhsẽtiếpnhậnvàkiểmsoáthồsơkháchhàngtừcánbộbánhàng,kiểmtrachứn gtừ,hồsơgiaodịch,sốtiềnđặtcọckháchhàngđãnộp,Nếuhồsơđầyđủhợplệsẽxácnhậnphêduyệ ttạmkhóasốtiềnđặtcọc.DuyệtthôngtinkháchhàngmuatráiphiếudocánbộnhậptrênChươngtrìn h.Chuyểnlạibộchứngtừchokếtoánviên.
- Cuốimỗingàytrongthờigianchàobán,thựchiệnđốichốiđảmbáokhớpđúnggiữahồ sơ giao dịch và thông tin nhập vào Chương trình Mọi giao dịch đăng ký mua tráiphiếuđãnhậpvàochươngtrìnhKHÔNGđượcphéphủy,trườnghợpcầnsửalệchthìcầngửiđềngh ịlênBankháchhàng.
-Dừngnhậnđăngký,hoànthànhràsoát,chỉnhsửagiaodịchtrênChươngtrình.Xuấtfile báo cáo danh sách khách hàng đăng ký mua trái phiếu tại Chi nhánh từ chươngtrìnhbaogồmcáckháchhàngđãđặtcọc.
- Sau khi khách hàng nộp đủ tiền mua trái phiếu được phân bổ, Chi nhánh thực hiệnđốichiếuvàgửidanhsáchchoTTDVKH,thôngtingửiphảiđảmbảokhớpvớithôngtin trên báo cáo gửi TSC Chấm dứt tạm khóa tiền đặt cọc của khách hàng, chuyểnvào tài khoản trung gian và thực hiện 1 lệnh tổng chuyển tiền mua trái phiếu của tấtcả các khách hàng Chi nhánh và PGD trực thuộc Chi nhánh tại tài khoản trung giancủaChinhánh TSC.
- NhậnGCNQSHTP,đốichiếuthôngtinđăngkýcủakháchhàng,thôngbáobàngiaolạichokháchh àngvàkýgiấybiênnhận.NếuthôngtinsailệchdoChinhánhthìChinhánhgửiđềnghịđiềuchỉnh thôngtinngườisởhữutớitổchứclưukývàchịucác chiphíliênquancònsailệchchokháchhàngthìthôngbáovàhướngdẫnkháchhàngđiềuchỉnh.
* Bước 6: Công bố thông tin sau phát hành(Xem mẫu công bố kết quả đợt pháthànhtạiphụlục số16)
Các đơn vị liên quan phối hợp công bố thông tin theo quy định về chế độ công bốthôngtinđốivớipháthànhriênglẻ.Chậmnhấtlà5ngàykểtừngàykếtthúcđợtpháthành.
Thanh toán và hạch toán phí, chi phí liên quan trong các giao dịch theo hợp đồng đãký và/hoặc phê duyệt của cấp có thẩm quyền; thông báo cho Ban KDV&TT về tìnhhìnhthanhtoánphí,chiphíđểphốihợpxửlýphátsinh(nếucó).
-Thanh toán viên tập hợp chứng từ , chuyển toàn bộ hồ sơ gốc phát hành trái phiếu,điện chuyển tiền, tờ trình vượt hạn mức (nếu có) và Báo cáo liệt kê giao dịch choKiểm soát viên để kiểm tra muốn nhất trước 10 giờ sáng ngày làm việc tiếp theo saungàyhạchtoán.
- Kiểm soát viên thực hiện kiểm soát tập chứng từ theo quy định về tập hợp, luânchuyểnchứngtừkếtoánBIDV,muộnnhấtlà15giờngàylàmviệctiếptheosaungàyhạchtoán.
- TTVBOchuyểntoànbộtậpchứngtừvàBáocáoliệtkêgiaodịchchocánbộđượcphân công thực hiện lưu trữ vào nhật ký chứng từ theo quy định về tập hợp, luânchuyểnchứngtừ kế toánBIDV.
- TTV BO lưu bản sao chứng từ/ hồ sơ phát hành trái phiếu trong thời gian lưu hànhcủatrái phiếu.
Bước 1: Phê duyệt kế hoạch triển khai
Bước 2: Công bố thông tin phát hành
Bước 3: Chào bán trái phiếu tới khách hàng
Bước 5: Đóng sổ, chuyển tiền và phát hành trái phiếuBước 4: Khách hàng đăng kí mua trái phiếu
Hình2.5.Quy trìnhpháthành trái phiếura côngchúng
(Nguồn:Cẩmnanghướng dẫnQuyđịnh vềNghiệpvụpháthành trái phiếutrongnướcsố8322/BIDV– KDV&TT)
Ban KDV&TT sẽ căn cứ vào phương án phát hành trái phiếu đã được phê duyệt đểđềxuấtphó tổnggiámđốcphêduyệt:Kếhoạchchàobánchínhthứcrathịtrường.
Chi nhánh nghiên cứu tài liệu chào bán và thông tin sản phẩm được đăng tải trênmạng nội bộ để giới thiệu trái phiếu tới khách hàng mục tiêu Nắm bắt về ngày bắtđầuchàobán(“NgàyMởsổ”)vàngàykếtthúcchàobán“Ngàyđóngsổ).
Chi nhánh và PGD trực thuộc in tối thiểu 1 bộ tài liệu tại trụ sở để phục vụ thông tinchokháchhàng baogồm:
Thựchiệntươngtựnhưphươngthứcchàobánriênglẻ.Tuynhiênsẽkhácbiệthơn khi phát hành ra công chúng TTDVKH cần thực hiện chuyển tiền vào tài khoảnphong tỏa, gửi Công văn đề nghị phong tỏa tài khoản đến Ngân hàng phong tỏa vàgửilạivănbảnxácnhậnđãphongtỏatàikhoản.Chuyểnbảngốcvề BanKDV&TT.Gửi tổ chức lưu ký danh sách khách hàng được phân bổ mua trái phiếu Chuyển tiềnchoChinhánhtổngsốtiềnkháchhàngcủaChinhánhđặt muakhôngthànhcông.
NHẬN XÉT VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TẠIBIDV
- Về quy trình:Quy trình được quy định cụ thể rõ ràng bằng văn bản cụ thể từ
Trụsở đến các Chi nhánh Quy trình logic, phân chia cụ thể nhiệm vụ và trách nhiệm rõràngtheo từngbước của quy trình.
Cơcấutổchứcbộmáykếtoánchặtchẽ,nộibộcósựkiểmsoátchéogiữacácbộphận.Ngân hàngtổchứcbộmáykếtoántheohìnhthứctậptrungphùhợpvớiđặcđiểm,điềukiệnkinhdoanhcủa Ngânhàngvàthựctếchothấymôhìnhnàyhoạtđộngrất hiệu quả Mọi nghiệp vụ trái phiếu phát sinh đều được kiểm tra, giám sát và phảnánhchínhxác, đầyđủ,trungthực và khách quan.
Bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu và trình độ củatừng nhân viên Mỗi nhân viên trong phòng kế toán được phân công một mảng côngviệcnhấtđịnh,phùhợpvớinănglựcvàchuyênmôncủatừngngười,từđógiúphiệuquảcủac ôngtáckếtoánđượcnângcao.
Banlãnhđạogiàukinhnghiệmtrênthịtrườngnhạybénvớitìnhhìnhthựctế.Lãnh đạo khuyến khích ủng hộ nhân viên khi đưa ra những góp ý về công tác thựchiệnhoặcchiếnlượchoạtđộngkinhdoanhchoNgânhàng.
Quy trình kế toán xây dựng rõ ràng và việc đối chiếu các số liệu kế toán thườngxuyênlàmhạnchếcác búttoánkhôngchínhxác,tiếtkiệmthời gian,đồngthờicungcấpsốliệuđángtincậy.
Sửdụngphầnmềmkếtoánlàmgiảmchiphívềnhânsựvàthờigianmộtcáchđángkể.Công nghệhóahạnchếghisổchitiếtvàsổtổnghợp,tínhtoánthủcôngchỉ nhậpliệusốliệutừcácchứngtừgốcvà phầnmềmsẽtựđộngxửlývàghivàotấtcảcácsổsách,báo cáo cần thiết.
HệthốngchứngtừcủaNgânhàngápdụnglà:giấynộptiền,giấylĩnhtiền,ủynhiệmchi,ủy nhiệmthu,lệnhchi,lệnhthu,phiếuthu,phiếuchi,giấychứngnhậnsởhữu GTCG (trái phiếu),… phù hợp với quy định chung của BIDV, quy định củaNHNNvàBộTàiChính.
Thông tin trên BCTC được trình bày rõ ràng, mình bạch trong mọi hoạt độngđồng thời tuân thủ nghiêm túc đúng Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22, các quyđịnhvềcôngbốthôngtincủaNHNNvàcủaBIDV.
-Về quy trình:Quy trình rõ ràng tuy nhiên phần lớn các công việc hạch toán hayphát hành sẽ được tập trung theo dõi và thực hiện tại Trụ sở chính vì thế tại các Chinhánh quy trình chưa thực sự rõ ràng, hơi mơ hồ và có nhiều hạn chế Nhiều bướcquytrìnhvẫnrườmràchưađược tinhgọn.
Vìnghiệpvụkếtoánpháthành–chàobántráiphiếuítđượcthựchiệntạiChinhánh chính vì thế các kế toán viên không thuần thục và gặp khá nhiều khó khăn vềtiếpxúcvớichươngtrìnhKondorhaycácmẫuchứngtừđềuphảichờtừTrụsởchính. Đôi khi việc xử lý chứng từ chậm trễ do hệ thống máy tính cùng khởi độngmộtlúcdẫnđếnsựcốmáytínhbịđứng.Cácđịnhkhoảnsaicầnxửlýquanhiềubướcphứctạpdo KondorkhôngchoHủyvới bấtkỳgiaodịchđãnhậpcủatráiphiếu.
Phầnmềmchưađủsựhoànthiệnvềmặtkiểmsoátvàkiểmtoánnhằmhạnchếviệcđiềuchỉn hsửadữliệutrựctiếp.Chứcnăngnàysẽtựđộngghinhậncáchànhvi truycậpcủahệthống,chỉnhsửa,xóa,thêmdữliệutrênmộttậptinriêng,tậptinnàyđược bảo mật chỉ có người có quyền hạn cao nhất mới có khả năng truy cập và chỉđượcquyềnxem,inbáocáodấuvếtkiểmtoán.
ĐỀXUẤTGIẢIPHÁPVÀMỘTSỐ KIẾNNGHỊ
- NHNN cần phát huy vai trò là cơ quan quản lý Nhà Nước với hoạt độngNgân hàng, có chính sách tiền tệ phù hợp với từng giai đoạn cụ thể để tạo tâm lý antâm cho người dân khi tham gia giao dịch giấy tờ có giá đặc biệt là Trái phiếu ngânhàng NHNN cần có những biện pháp điều hành theo hướng kiểm soát lạm phát vàhạ dần lãi suất, khi điều kiện thị trường cho phép sẽ bỏ dần các biện pháp tài chính(trongđócóbiệnpháp trần lãi suất,áp hạnmứcchovay ).
- NHNNcầntăngcườngcôngtácthanhtra,giámsáthoạtđộngcủacácNHTMđảm bảo cho hệ thống hoạt động của NHTM minh bạch, rõ ràng, an toàn hiệu quả,tạo điều kiện thuận lợi cho các NHTM áp dụng khoa học công nghệ Ngân hàng, tạocơ sở nền tàng vững chắc cho giấy tờ có giá nói chung và trái phiếu nói riêng tại raniềmtinchongườidân giúpkênh huyđộngnaytrởnênphổbiến vàminhbạchhơn.
- NHNN cần đưa ra các quy định đồng bộ, hướng dẫn cụ thể, rõ ràng về tráiphiếu về huy động vốn nhằm ổn định và hiện đại hoá quá trình giao dịch cũng nhưtạođiềukiệnthuận lợicho hoạtđộngthanhtoánpháttriểnhơn.
- NHNN cần tạo điều kiện hơn nữa trong việc liên kết, hợp tác giữa các ngânhàng trong nước nói chung và với các tổ chức trong và ngoài nước Nhằm mục đíchhoàn thiện hơn công nghệ tài chính - ngân hàng, các ngân hàng cùng hợp tác pháttriểnđưasảnphẩmđếntayngườitiêudùngmộtcáchthuậnlợi,nhanhchóngvớichấtlượngtốtn hất.
Tóm lại, NHNN cần phải nghiên cứu, triển khai thực hiện đồng bộ nhiều giảiphápvớinhữngquyđịnh,vănbảncụthểrõràngtránhnhữngtrườnghợpđặcbiệthạnchế rủi ro cho cácNHTM nói riêng và hệ thống tài chính- tiền tệ nói chung.ĐồngthờicầnkếthợpvớiNhànướccầncónhữngchínhsáchthiếtthực,vừakhuyếnkhích
NHTM hoạtđộng vừathu hútvàtậndụng đượctối ưuvốn trongvàngoàinước,đápứngtốtnhucầuvềvốnchonềnkinhtế.
Tăngtuyểndụngnhânviênkếtoántrongtrườnghợpđiềuchuyểnmộtsốnhânviênkếtoánv ềtrụsởchínhhaycácchinhánhkháchoặcđitậphuấnđểtránhứđọng,chậmtrễ công việc.
Tăng cường tập huấn về nghiệp vụ trái phiếu, giúp cán bộ hiểu rõ hơn về quyđịnh,quytrìnhthựchiệnđúngchuẩnvềtư vấnvàhạchtoántráiphiếu.
Tiếptụcđàotạo,bồidưỡngcánbộcóđạođứcnghềnghiệpvànănglựcchuyênmôn tốt Phát triển đội ngũ chuyên gia và đội ngũ cán bộ lãnh đạo có năng lực, trìnhđộcao,phùhợpvớicôngnghệngânhàngtiêntiến.
Khôngngừngsoátxétvềtínhhợplệvàđầyđủcủachứngtừ,kiểmsoátvềquytrình luân chuyển và lưu trữ hồ sơ chứng từ giảm thiểu rủi ro liên quan đến chứng từnhưthiếusót,mấtmát,hư hỏng,… Đẩymạnhquảntrị,thammưuvớibanlãnhđạođểcóchínhsáchchocôngtáchuyđộngvố nphùhợpnhằmmanglạilợinhuậncaochoNgânhàng.Việcphâncôngcông việc cần cụ thể và rõ ràng trong mọi giao dịch để không gây trở ngại, nâng caochấtlượngphụcvụ.
Chi nhánh cần đặt ra yêu cầu về hoàn thiện và nâng cao đối với nhà sản xuấtthiết kế hệ thống kiểm soát nhập dữ liệu chặt chẽ hơn và khắc phục các nhược điểmcủa phần mềm, có thông báo khi định khoản sai, có dấu hiệu gian lận, chỉnh sửa viphạm,…
Luônduytrìcáchoạtđộngkiểmsoát,đặcbiệtđốivớihệthốngkiểmsoáttruycập cần chức năng phân quyền quản lý phần mềm nhằm tạo cho hệ thống kiểm soátchặtchẽ vàđảm bảotính bảo mật.
Các hóa đơn, chứng từ từ các bộ phận khác của Ngân hàng cần được luânchuyểnmộtcáchchủđộng,linhhoạtvànhanhchónghơnđểcóthể chuyểnvềphòngkế toán tổng hợp kịp thời, chính xác và đầy đủ Cần phải thường xuyên đôn đốc cácbộ phận kinh doanh và các bộ phận khác luân chuyển chứng từ tới bộ phận kế toánđểxửlý,phảnánhkịpthờicácnghiệpvụkinh tếphátsinhđảmbảo cungcấpsốliệuđúng,đầyđủchoviệchạchtoántổnghợpvàchitiếttạođiềukiệnthuậnlợichínhxáct ronghạchtoán.
Khi giao dịch không nên để khách tự điền thông tin cá nhân vào phiếu nộptiền, giấy chứng nhận,… mà các nhân viên kế toán nên nhập thông tin vào máy sauđóinravàđưachokháchhàngkýtêntránhtìnhtrạngghisaithôngtintănghiệuquảvàchínhxá cchứngtừ.
Nên lưu chứng từ một cách khoa học hơn: Lưu theo địa chỉ của khách hàng,tên khách theo bảng chữ cái giúp kế toán thuận lợi hơn trong việc kiểm tra tính hợplệ hợp pháp của chứng từ (so sánh chữ ký mẫu với chữ ký trên hồ sơ chứng từ) nângcaouy tín, mức độchuyên nghiệp trong việchạch toáncủakếtoán.
Dù nền kinh tế gặp khá nhiều khó khăn do ảnh hưởng của COVID -19 nhưngkinhtếViệtNamvẫnđangtrênđàquaytrởlạiđườngđuaphụchồivàhộinhậpquốctế sâu rộng. Nguồn vốn luôn là huyết mạch của nền kinh tế tuy vậy việc huy độngvốn nói riêng hay việc kinh doanh của Ngân hàng đều bị tác động rất nhiều từ cácyếu tố như nhân tố chính trị, xã hội hay những yếu tố về kinh tế như lãi suất, roomtín dụng hay vấn đề về lạm phát,… Vì vậy, để khẳng định vị thế của mình trên thịtrường BIDV đã luôn nỗ lực hết sức mình để có thể tồn tại, phát triển và đứng vữngnhưngàyhômnay.
Tuy vậy, những thử thách, khó khăn luôn là điều mà BIDV nói riêng và cácngân hàng nói chung không thế nào tránh khỏi Mặc dù vậy, dưới sự lãnh đạo đầykinhnghiệmcủaBangiámđốc,sựchămchỉ,đầynhiệthuyếttrongcôngviệccủacánbộ, công nhân viên nên bộ phận kế toán luôn cố gắng phản ánh kịp thời chính xác,đầyđủthôngtinvềcácnghiệpvụkinhtếphátsinhvàghichépcẩnthậnvàosổsách.Bêncạnhđó ,kênhhuyđộngvốnbằngTráiphiếuvẫnlàmộtcâuhỏilớnvềrủirovớicác ngân hàng và người sử dụng bởi lẽ trong năm 2022 nói riêng đã xảy ra đại án vềtrái phiếu khiến cho nền kinh tế thiệt hại hơn 10 nghìn tỷ đồng gây nhiều hệ lụy vớiphát triển bền vững thị trường vốn, gây mất niềm tin của người dân và nhà đầu tư.Nhưng không thể phủ nhận được kênh trái phiếu là một kênh huy động vốn hấp dẫnlà 1 tấm đệm vốn khổng lồ phục vụ cho nhu cầu hoạt động kinh doanh Không chỉthế huy động vốn bằng trái phiếu còn là để tăng cường nguồn vốn huy động tươngứng với tăng trưởng tín dụng, tạo nguồn vốn có kì hạn dài để đáp ứng nhu cầu vốntrung và dài hạn của khách hàng và việc phát hành trái phiếu cũng giúp ngân hànggia tăng vốn cấp 2 nhằm nâng cao năng lực vốn tự có của chính ngân hàng đó theoquiđịnhcủa NHNN.
Nhìnchungvẫncònrấtnhiềubấtcậpvềviệcpháthànhtráiphiếuvềquyđịnh,quy trình cũng như những hướng dẫn về nghiệp vụ kế toán phát hành avf chào bántrái phiếu, nhưng BIDV đã và đang hoàn thành rất tốt về chất lượng cũng như sốlượngđápứngnhucầuluônđòihỏikhắtkhecủakháchhàngcũngnhưluônthựchiệntốtcácnghĩa vụcủamìnhđốivớinhànướcnhư:thuế,phí,cáckhoảnphảinộpcho nhà nước… BIDV đã tạo được uy tín trên thị trường và xây dựng được lòng tin đốivới mọi người Với chính sách khách hàng hấp dẫn, linh hoạt, đảm bảo cạnh tranhlành mạnh của BIDV, nguồn vốn huy động của Chi nhánh liên tục tăng trưởng quacác năm Chi nhánh TP Thủ Đức luôn phấn đấu hoàn thành tốt chỉ tiêu kế hoạchnguồn vốn huy động và các chỉ tiêu kinh doanh khác năm 2022, không ngừng mởrộngquymôhoạtđộng,tănguytínvàlợithếcạnhtranhgiữacácchinhánhtronghệthốngBIDVvàcácngânhàngbạnlâncận.
1 AnNhiên(2022),Ngânhàngdẫnđầupháthànhtráiphiếu,nhómbất độngsảnvẫn“mấthút”trongtháng5.Truyxuấttừ:https://vneconomy.vn/ng an-hang- dan-dau-phat-hanh-trai-phieu-nhom-bat-dong-san-van-mat-hut-trong-thang- 5.htm
2 BáocáotàichínhriênglẻngânhàngTMCPĐầutưvàPháttriểnViệtNam( BIDV)năm2020.Truyxuấttừ:https://www.bidv.com.vn/bidv/quan-he-nha- dau- tu/bao-cao-va-tai lieu/baocaotaichinh/2021/baocaotaichinhkiemtoanrieng2020
3 Báo cáo tài chính riêng lẻ ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam(BIDV) năm 2019 Truy xuất từ:https://www.bidv.com.vn/bidv/quan-he- nha- dau-tu/bao-cao-va-tai-lieu/baocaotaichinh/2020/cbtt-bctc-kiem-toan-2019
4 Báo cáo tài chính riêng lẻ ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam(BIDV) năm 2021 Truy xuất từ:https://www.bidv.com.vn/bidv/quan-he- nha- dau-tu/bao-cao-va-tai-lieu/baocaotaichinh/2022/cbtt-bctc-kiem-toan-2021
5 BIDVchàobán1.200tỷđồngtráiphiếuracôngchúngtheophươngthứcbảolãnhp h á t h à n h T r u y x u ấ t t ừ :h t t p s : / / w w w b i d v c o m v n / b i d v / t i n - t u c / t i n - v e - bidv/bidv-chao-ban-1200-ty-dong-trai-phieu-ra-cong-chung-qua-bao-lanh- phat- hanh
6 CẩmnanghướngdẫnQuyđịnhvềNghiệpvụpháthànhtráiphiếutrongnướcsố8322/ BIDV –KDV&TTngày08tháng08năm2019.
