Kế toán cho vay hộ sản xuất tại nhno ptnt huyện sơn động

LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành bày tỏ biết ơn Thầy Cô trường Đại Học Dân Lập Đông Đô, đặc biệt Thầy Cô khoa Quan Hệ Quốc Tế năm qua tận tình bảo giúp đỡ em trình học tập rèn luyện trường tạo cho em tảng vững tự tin để bước vào tương lai Em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Tiến sĩ Đỗ Thị Hồng Hạnh giảng viên Học viện Ngân hàng trực tiếp giúp đỡ hướng dẫn em làm tốt hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Xin chân thành gửi lời cảm ơn tới thư viện Khoa Quan hệ quốc tế - trường ĐH Dân lập Đông Đô thư viện Học viện Ngân hàng giúp đỡ tạo điều kiện cho em mượn tài liệu để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Cuối em gửi lời tới gia đình tồn thể người thân bạn bè lời biết ơn chân thành Sự tin tưởng họ nguồn cổ vũ động viện lớn em suốt chặng đường vừa qua Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên Hoàng Thị Minh Trang MỤC LỤC [ LỜI CẢM ƠN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY SẢN XUẤT HỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng thương mại 1.1.1 Vai trị kế tốn cho vay hộ sản xuất .3 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay hộ sản xuất 1.2 Yêu cầu cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất 1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng: 1.3.1 Tài khoản sử dụng: .6 1.3.2 Chứng từ sử dụng 1.4 Quy trình kế tốn cho vay, thu nợ hộ sản xuất (phương thức cho vay lần): 10 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KẾ TỐN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN SƠN ĐỘNG 19 2.1 Quy định NHNo&PTNT Việt Nam kế toán cho vay hộ sản xuất 19 2.1.1 Về chứng từ: .19 2.1.2 Tài khoản cho vay 20 2.1.3 Trả nợ gốc lãi: 22 2.1.4 Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ – Gia hạn nợ – Chuyển nợ hạn 22 2.1.5 Phân định trách nhiệm cán kế toán cho vay: 23 2.2 Quy trình kế tốn cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Sơn Động 23 2.2.1 Kế toán giai đoạn giải ngân 23 2.2.2 Kế toán thu nợ gốc 23 2.2.3 Kế toán giai đoạn thu lãi 24 2.2.4 Kế toán giai đoạn điều chỉnh, gia hạn chuyển nợ không đủ tiêu chuẩn 24 2.1.5 Kế tốn trích lập sử dụng quỹ dự phịng rủi ro 25 2.3 Cơng tác bảo quản lưu trữ hồ sơ chứng từ 25 2.3.1 Lưu giữ hồ sơ cho vay 25 2.3.2 Lưu giữ chứng từ hồ sơ tất toán: 26 2.4 Đánh giá cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT Huyện Sơn Động .26 2.4.1 Kết đạt .26 2.4.2 Những tồn cần khắc phục 26 2.4.3 Nguyên nhân tồn 27 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN SƠN ĐỘNG 29 3.1 Định hướng công tác cho vay hộ sản xuất 29 3.2 Các giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT Huyện Sơn Động 30 3.2.1 Nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường 30 3.2.2 Giải tốt mối quan hệ kế tốn cho vay cán tín dụng: 31 3.2.3 Cần có chế khốn tài hợp lý .32 3.2.4 Nâng cao lực lãnh đạo điều hành: 33 3.3 Một số kiến nghị 33 3.3.1 Đối với Nhà nước .33 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước 34 3.3.3 Đối với NHNo&PTNT Việt Nam .34 3.3.4 Đối với NHNo & PTNT tỉnh Bắc Giang 35 KẾT LUẬN 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO .37 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc dân kinh tế hộ gia đình giữ vai trị quan trọng, sách Đảng, nhà nước ý tới việc xây dựng hộ gia đình ấm no, hạnh phúc,tiến Dân giàu nước mạnh, kinh tế hộ gia đình tế bào kinh tế, tồn phát triển lâu dài, có vị trí quan trọng tiến trình cơng nghiệp hố, đại hố nông nghiệp nông thôn Là thành phần trọng yếu kinh tế, hệ thống Ngân hàng nói chung Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn nói riêng khơng ngừng hồn thiện đổi mặt hoạt động nhằm đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế Nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng có nhiệm vụ phản ánh cách đầy đủ trình đầu tư vốn vào thị trường, vào thành phần kinh tế Thơng qua kế tốn cho vay, nhà quản lý biết phạm vi hoạt động đầu tư Ngân hàng, hiệu trình đầu tư tình hình phát triển kinh tế nước Nhiệm vụ kế toán cho vay liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ tín dụng, có ý nghĩa quan trọng việc tạo luồng dẫn vốn có hiệu Nhận thấy tầm quan trọng nghiệp vụ kế toán cho vay, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn nói chung Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Sơn Động nói riêng có biện pháp thực tốt cơng tác kế tốn cho vay Thực tế cơng tác cịn tồn bất cập định Tuy nhiên , kiến thức tiếp thu mặt lý luận trình học tập trường kết hợp công tác thực tế Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Sơn Động, em chọn đề tài: Kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Sơn Động ” làm đề tài để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất NHTM - Phân tích , đánh giá thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Sơn Động - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Sơn Động Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu : kế toán cho vay hộ sản xuất - Phạm vi nghiên cứu : NHNo&PTNT huyện Sơn Động – Bắc Giang 2008 – 2011 Phương pháp nghiên cứu - Chuyên đề sử dụng phương pháp vật biện chứng , vật lịch sử - Phân tích , tổng hợp thống kê , so sánh … Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu , kết luận , chuyên đề có kết cấu chương sau : Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng Thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Sơn Động Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Sơn Động CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY SẢN XUẤT HỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng thương mại 1.1.1 Vai trị kế tốn cho vay hộ sản xuất Tín dụng Ngân hàng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm đầu tư vốn cho đơn vị kinh tế, doanh nghiệp tư nhân, hộ sản xuất kinh doanh, kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng có vị trí quan trọng Việc cho vay hộ sản xuất nhỏ lẻ chi tiết đến hộ vay nên vị trí kế tốn cho vay hộ sản xuất phải đồng hành theo sát lộ trình với cơng tác tín dụng ngân hàng 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Kế toán cho vay phản ánh ghi chép đầy đủ toàn số liệu hoạt động nhiệm vụ cho vay thực theo chế thị trường hoạt động đa dạng phong phú Để đảm bảo cho hoạt động tín dụng diễn thường xuyên liên tục có hiệu quả, địi hỏi kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng phải tổ chức khoa học phù hợp với hoạt động Tổ chức theo dõi kỳ hạn nợ, thu nợ đến hạn, theo dõi dư nợ, muốn thu hồi nợ kế tốn cho vay hộ sản xuất phải ý theo dõi kỳ hạn nợ Mỗi đến hạn phải thu gốc lãi, địi hỏi kế tốn phải ghi chép vào sổ sách xác, hạn chế thấp sai lầm nghiệp vụ kế tốn cho vay gây lịng tin khách hàng Hiện vốn Ngân hàng đầu tư vào việc cho vay thành phần kinh tế xã hội chủ yếu cho vay hộ sản xuất nơng nghiệp Do để đảm bảo an tồn tài sản Ngân hàng, kế tốn viên có trách nhiệm quản lý số dư tài khoản cho vay theo tính chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo quy định Tổ chức theo dõi tài khoản cho vay, đồng vốn cho vay, quản lý chặt chẽ tài khoản cho vay dư nợ Ngân hàng kể vay ngắn hạn trung dài hạn Thường xuyên đối chiếu hạch tốn phân tích hạch tốn tổng hợp để đảm bảo xác tuyệt đối Nếu thực tốt nghiệp vụ có tác dụng to lớn hiệu kinh doanh Ngân hàng Vì kế toán cho vay hộ sản xuất theo dõi kỳ hạn nợ cụ thể thiết lập chứng từ kế toán cho vay đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ thơng qua việc kiểm tra chặt chẽ hồ sơ vay vốn, chứng từ trước cho vay, cho vay, sau cho vay Qua giám sát chặt chẽ trình thu nợ, thu lãi quản lý tốt hạn mức tín dụng Thơng qua số tiền hạch tốn cho vay tài khoản phản ánh tình hình sử dụng vốn, biến động vốn hàng ngày từ tham mưu cho lãnh đạo điều hành tốt hoạt động tín dụng có phương án, sách phù hợp cho việc quản trị kinh doanh Ngân hàng Vấn đề theo dõi kỳ hạn nợ, đôn đốc thu hồi nợ, thu lãi mối liên kết chặt chẽ cán kế tốn cán tín dụng Đây công việc thường xuyên trách nhiệm kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng Quản lý theo dõi kỳ hạn nợ cho vay kịp thời đến kỳ hạn trả nợ, kế tốn có trách nhiệm thông báo cho khách hàng biết để khách hàng có kế hoạch trả nợ thời hạn Trong vấn đề theo dõi kỳ hạn nợ phải cương xử lý kỷ luật tín dụng Thực chuyển nợ qúa hạn cam kết không khách hàng ngân hàng cam kết hợp đồng tín dụng Có đảm bảo nguồn vốn cho vay hoạt động bình thường, đảm bảo cân đối vốn vay Mặt khác, thông qua việc cho vay thu nợ, giúp lãnh đạo nắm tình hình cơng tác tín dụng nguồn vốn sử dụng vốn, từ có phương hướng cụ thể xây dựng kế hoạch tín dụng, đề biện pháp giải quyết, khắc phục kịp thời, tránh thất thoát tài sản, tránh rủi ro tín dụng Trong tình hình nay, Ngân hàng chuyển sang hạch toán kinh doanh, việc thực theo dõi đôn đốc thu nợ, thu lãi phải mức lãi suất thời hạn quy định hồ sơ vay vốn Chứng từ hồ sơ vay vốn phải quản lý chặt chẽ, quan tâm đặc biệt chứng từ chứng minh Ngân hàng người cho vay, khách hàng người vay Công tác thu lãi phải thu đúng, thu đủ hoạt động kinh doanh lớn, nguồn thu nhập ánh hưởng đến kết tài Ngân hàng Ngồi thúc đẩy đơn vị tổ chức kinh tế, vay vốn sử dụng vốn có hiệu 1.2 u cầu cơng tác kế tốn cho vay hộ sản xuất Chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước đặt nhiều khó khăn thách thức cho kinh tế Với tư cách thành viên tham gia vào kinh tế thị trường hết Ngân hàng thương mại nhận thức để tồn phát triển Ngân hàng phải thực cải tiến, đổi nâng cấp hoạt động để thích nghi đáp ứng đòi hỏi kinh tế, đồng thời nâng cao chất lượng hiệu kinh doanh Ngân hàng Hoạt động Ngân hàng thương mại gồm nhiều yếu tố: Mơi trường kinh tế, trị, xã hội, yếu tố gây tác động trực tiếp gián tiếp đến hoạt động Ngân hàng Ngân hàng ngành có mối quan hệ với tất ngành khác kinh tế, đầu mối nhạy cảm kinh tế lợi nhuận Ngân hàng kinh tế trực tiếp thực điều kiện xã hội phù hợp tạo điều kiện cho hoạt động Ngân hàng Yếu tố quan trọng khách hàng Ngân hàng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chịu tác động nhiều khả sản xuất, lực pháp lý, ý thức đạo đức khách hàng họ người trực tiếp sử dụng vốn vay Ngân hàng Nếu thực cấp vốn vay Ngân hàng phân tích kỹ yếu tố khách hàng giảm mức tối thiểu rủi ro, tạo quan hệ tín dụng tốt Ngân hàng khách hàng Chất lượng hoạt động kinh doanh Ngân hàng thân Ngân hàng định, Ngân hàng người trực tiếp tiến hành hoạt động đó, Ngân hàng đóng vai trị q trình định cho vay – thu nợ mà khơng có can thiệp từ bên ngồi vào Chính hoạt động giúp thấy rõ sức mạnh khả Ngân hàng Trong môi trường hoạt động kinh doanh hoạt động chủ quan Ngân hàng vũ khí sắc bén cạnh tranh với Ngân hàng khác định thành Ngân hàng hay khơng Nâng cao chất lượng hoạt động Ngân hàng vấn đề khó khăn phức tạp lại điều kiện định tồn phát triển lâu dài Ngân hàng Vì vậy, vấn đề đặt Ngân hàng phải phấn đấu vươn lên có biện pháp đắn phù hợp nhằm giải tổng hoà vấn đề liên quan đến hoạt động Ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động Ngân hàng thực có hiệu Cùng chung nhịp phát triển với Ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung NHNo&PTNT huyện Sơn Động nói riêng, qua năm hoạt động Ngân hàng cho thấy cố gắng thực giải pháp để nâng cao hiệu kinh doanh Nhưng dù khơng tránh khỏi tồn chủ quan khách quan mang lại Do năm tới để đạt mục tiêu chiến lược kinh doanh Ngân hàng phải nhanh chóng có giải pháp cấp bách, cần thiết, hiệu 1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng: 1.3.1 Tài khoản sử dụng: * Nhóm tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay Các tài khoản phản ánh cho vay bố trí loại “Hoạt động tín dụng” hệ thống tài khoản TCTD Thống đốc NHNN ban hành Để phản ánh cụ thể loại khách hàng vay vốn, loại cho vay theo thời gian(ngắn, trung, dài hạn), loại tiền cho vay(cho vay đồng Việt Nam, cho vay ngoại tệ vàng) đáp ứng yêu cầu phân loại nợ, loại bố trí thành tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II cấp III Ví dụ: TK cấp I số 21 “Cho vay TCKT, cá nhân nước” bố trí thành tài khoản cấp II sau: + TK 211: ngắn hạn VNĐ + TK 212: trung hạn VNĐ + TK 213: dài hạn VNĐ + TK 214: ngắn hạn ngoại tệ + TK 215: trung hạn ngoại tệ + TK 216: dài hạn ngoại tệ