Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật tùng anh

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng ở công ty Cổ phần thơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh.

Hoạt động bán hàng của công ty chịu ảnh hưởng trực tiếp của Bộ phận Marketing, bộ phận kinh doanh, bộ phận kế toỏn(bao gồm cả kho), ban Giám đốc.

- Bộ phận Marketing : Bộ phận trực tiếp giới thiệu sản phẩm đến với khách hàng, mở rộng thị trường, là cầu nối giữa bên trong và bên ngoài, giữa sản phẩm và khách hàng, giữa thuộc tính sản phẩm và nhu cầu khách hàng, nghiên cứu tiếp thị, và thông tin tìm hiểu sự thật ngầm hiểu của khách hàng.

- Bộ phận kinh doanh : Thực hiện tiêu thụ sản phẩm, khảo sát, tìm kiếm mở rộng thị trường, xây dựng mạng lưới tiêu thụ và hệ thống đại lý, chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường đề xuất giá bán sản phẩm, đề xuất chính sách bán hàng, lập báo cáo bán hàng theo quy định của Công ty.

- Bộ phận kế toán (bao gồm cả kho) : Nhận đơn hàng; lập phiếu xuất kho, kiểm tra hàng trong kho đối chiếu với đơn hàng; kiểm tra công nợ của khách hàng ( nếu là khách hàng cũ), xuất hàng; tiến hành xuất hóa đơn chứng từ kèm theo hàng, ghi nhận công nợ để theo dõi và theo dõi việc thanh toán của khách hàng, tiến hành hạch toán; xây dựng kế hoạch tài chính hợp lý đối với từng loại sản phẩm; xác định và phản ánh chính xác kịp thời kết quả kiểm kê định kỳ tài sản, nguồn vốn; quản lý chứng từ, sổ sách kế toán.

- Ban giám đốc : Duyệt đơn hàng, ký hóa đơn, ký xác nhận công nợ khách hàng, kiểm soát hoạt động bán hàng của Công ty, doanh số của từng cá nhân, bộ phận trong công ty.

Sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm giúp cho doanh nghiệp đứng vững trước sóng gió của thị trường,trước sự cạnh tranh khốc liệt của các đối thủ cạnh tranh, trước sự suy thoáI kinh tế hiện nay.

Đặc điểm tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty

Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán của Công ty

Bộ phận kế toán của Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh được chia làm các kế toán phần hành chịu trách nhiệm từng phần hành: Kế toán trưởng, Kế toán bán hàng, kế toán tổng hợp, kế toán công nợ và thanh toán, thủ quỹ (kiêm kế toán ngân hàng)

* Kế toán trưởng : Trực tiếp điều hành, hướng dẫn, chỉ đạo những công việc của phòng kế toán, thực hiện những quy định của pháp luật về kế toán tài chính của công ty

* Kế toán tổng hợp : Tổ chức kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính, tổ chức quản lý hồ sơ tài liệu; thường xuyên rà soát, kiểm tra sổ sách kế toán để nắm bắt số liệu hạch toán và tình hình tài chính biến động để kịp thời báo cáo cho kế toán trưởng.

* Kế toán công nợ và thanh toán : Theo dõi các khoản thanh toán và đôn đốc công tác thu hồi vốn trong toàn Công ty.

* Kế toán bán hàng : Kiểm tra theo dõi chứng từ , nhập xuất hàng, lập báo cáo bán hàng hằng ngày

* Thủ quỹ (kiêm kế toán bán hàng) Quản lý quỹ tiền mặt tại quỹ, chịu trách nhiệm chi tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng, theo dõi chứng từ, cuối ngày lập báo cáo quỹ, theo dõi tiền luân chuyển trong tài khoản ngân hàng, ủy nhiệm chi đối với ngân hàng…

Hệ thống kế toán của công ty được chia thành các phần hành nhưng kết hợp chặt chẽ để thực hiện một cách tốt nhất công tác kế toán tại công ty.

Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần th- ơng mại và dịch vụ kỹ thuật tùng anh 9

Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT áp dụng đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hóa đơn bán hàng mẫu 01/GTGT áp dụng đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa.

- Các hóa đơn tự in, các chứng từ đặc thù đã đăng ký với Tổng cục thuế.

- Phiếu thu, chi tiền mặt.

- Giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng.

2.1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ nh đối với tiêu thụ thành phẩm cho các đơn vị bên ngoài công ty:

- Hóa đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính do Phòng Thương mại lập

- Hóa đơn GTGT do công ty tù in (được sự cho phép của Bộ Tài chính và đã đăng ký tại cơ quan thuế).

- Phiếu thu do đơn vị tự in và do thủ quỹ lập.

- Giấy báo Có của ngân hàng.

Quy trình lập và sử dụng, bảo quản, lưu trữ các chứng từ này cũng được tiến hành theo trình tự Bộ Tài chính quy định và theo quy chế tài chính của công ty.

Kế toán chi tiết doanh thu

* TK 511 ‘Doanh thu bán hàng’

Cơ sở ghi nhận doanh thu bán hàng : Doanh thu bán hàng đươch ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau :

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi Ých kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa,

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn, doanh nghiệp thu được lợi Ých kinh tế từ việc bán hàng, xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Ví dụ: Phiếu xuất kho số 38/11 ngày 26 tháng 12 năm 2011: Xuất kho bán máy đếm tiền, máy chấm công, máy photocopy các loại cho Công ty TNHH Hoa Hồng tổng tiền thanh toán cả thuế GTGT là 18.700.000đ, thuế GTGT 10% công ty đã thu bằng tiền mặt kế toán ghi:

BT1: Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán

Minh họa một chứng từ Sổ Chi tiết tài khoản tháng 07/2011

Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 511 - Doanh thu bán hàng

Tháng 07 năm 2011 Đơn vị: Đồng

Diễn giải TK đối ứng

Bán hàng cho công ty TNHH

Bán hàng cho khách sạn Anh Đào

Tổng phát sinh Nợ: 449.694.952 Tổng phát sinh Có: 449.694.952

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

* Doanh thu bán hàng nội bộ

Ngoài quan hệ mua bán với các đơn vị bên ngoài thì Công ty còn có quan hệ tiêu thụ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau Doanh thu tiêu thụ nội bộ chiếm một tỷ trọng khác lớn trong tổng số doanh thu tiêu thụ thành phẩm của công ty.

 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán Để hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau:

- TK 512 ‘Doanh thu tiêu thụ nội bộ’

- TK 136 ‘Phải thu nội bộ’

Sơ đồ 02: Trình tự hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ

Ví dô : Công ty xác định giá vốn của sản phẩm xuất cho chi nhánh ở Nguyễn CHí Thanh 50.000.000VND tiền hàng ghi:

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc nhận được hàng hóa do Công ty chuyển đến, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và chứng từ liên quan ghi :

Tổng hợp phát sinh đối ứng theo một tài khoản

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hóa đơn

( Giỏ trên là giá nội bộ)

Kế toán tổng hợp doanh thu

* Tài khoản sử dụng : - TK 511, TK 521, TK 112, 111, 331, TK 333, TK 911

- Thuế giá trị gia tăng phảI nộp : Nợ TK 511

- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh :

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511

- Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511

Ví dụ : Tháng 8/2011 Công ty đạt được doanh thu 2.150.315.000 đ, chiết khấu thương mại là 30.215.000đ, Công ty ghi :

* Ghi nhận thuế giá trị gia tăng phảI nộp :

* Chiết khấu thương mại : Nợ TK 521 : 3.021.500

* Kết chuyển giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511 : 30.215.000

* Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511 : 2.180.530.000

Kế toán giảm trừ doanh thu

* Kế toán chiết khấu thương mại

TK 521 - Chiết khấu thương mại : phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh doanh mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

- Trình Tự hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

+ Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 521: Chiết khấu Thương mại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 131: PhảI thu khách hàng

+ Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang TK 511 để xác định doanh thu thuần Kế toán ghi sổ

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 : Chiết khấu thương mại

Ví dụ: Trong tháng 03 năm 2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Công ty Nhật Ninh mua một lô hàng với số lượng lớn là: 330.000.000đ( giá bao gồm cả thuế GTGT 10%) chiết khấu thương mại cho công ty Nhật Ninh là 1% trên tổng số thanh toán

Hạch toán chiết khấu Thương mại:

* Kế toán giảm giá hàng bán

TK 532 “Giảm giá hàng bỏn”

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào TK 532 và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi có hóa đơn bán hàng.

Căn cứ vào chứng từ chấp nhận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đó bỏn, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bỏn( giỏ chưa có thuế)

Nợ TK 3331: ( số thuế GTGT tương ứng)

Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng

Có TK 131 : Ghi giảm nợ phải thu khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bỏn đó phát sinh trong kỳ sang TK 511, 512 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:

Có TK 532: Giảm giá hàng bán

Ví dụ : Tháng 5/2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công ty Minh Trí mua một lô hàng với số lượng lớn là: 660.000.000đ( giá bao gồm cả thuế GTGT 10%) Giảm giá cho đơn vị 3.300.000đ

Hạch toán giảm giá hàng bán:

* Kế toán hàng bán bị trả lại

TK 531 - Doanh thu hàng bán bị trả lại :

+ Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ này( không kể hàng đó bỏn tại thời điểm nào: năm trước, kỳ trước hay kỳ này), kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 531: Theo giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ Tk 3331:Thuế GTGT tương ứng của số hàng bị trả lại)

Có Tk 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

+ Các khoản chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có) nh chi phí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 641: Chi phí bán hàng

Có Tk 112: Tiền gửi ngân hàng

+ Phản ánh trị giá vốn thực tế hàng bị trả lại nhập kho( theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ Tk 155( theo giá thực tế đã xuất kho)

Nợ Tk 156( Theo giá thực tế đã xuất kho)

Có Tk 632( Theo giá thực tế đã xuất kho)

+ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bỏn đó bị trả lại để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có Tk 531: Hàng bán bị trả lại

Vớ dô :Tháng 4 công ty nhận được thông báo Khách hàng là Công ty Pacific sẽ trả lại lô hàng trị giá 70.000.000đ, thuế GTTT 10%, giá vốn 40.000.00đ, Công ty nhập kholaij số hàng trên và khách hàng chưa thanh toán số tiền hàng đó.

Cuối tháng kết chuyển : Nợ TK 511 : 70.000.000

Trích dẫn: Trong tháng 07/2011 Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh có một số nghiệp vụ phát sinh các chứng từ thể hiện như sau:

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Công ty cổ phần ÂA Địa chỉ: Thảo Điền – Quân 2 - TPHCM Mẫu số 01 GTKT-3LL

01 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần AA Địa chỉ: Số 15 Nguyễn Duy Hiệu - Thảo Điền - Quận 2 - TPHCM Điện thoại: Mã số thuế: 0302166869

Họ tên ng ời mua hàng: Trần Việt C ờng Đơn vị: Công ty cổ phần Th ơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101320169

STTTên hàng hóa, dịch vụĐVTSố l ợngĐơn giáThành tiền1Máy đếm tiềnCái401.858.02374.320.9162CameraCái50352.37117.618.5503Máy photoCái3011.365.804340.974.1204Thiết bị an ninhCái4756.5003.026.0005Phụ kiện thiết bịCái

2051.4601.029.200 Céng tiÒn hàng: 436.968.786 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: 43.696.878,6 Tổng cộng thanh toán: 480.665.664,6 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm tám m ơi triệu sáu trăm sáu lăm nghìn sáu trăm sáu lăm đồng./

Thủ tr ởng đơn vị

(ký, họ tên, đóng dấu)

BIỂU 2.3 Đơn vị : Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội Mẫu sè 01 - VT

QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của

Họ và tên người giao: Đỗ Xuõn Hựng

Theo HĐ số 01 ngày 05/07/2011 của Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

Nhập tại kho Công ty

T Tên, quy cách, vật tư Đơn vị

Số lượng Đơn giá Thành tiền

4 Thiết bị an ninh Cái 4 4 756.500 3.026.000

5 Phụ kiện thiết bị Cái 20 20 51.460 1.029.200

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm tám mươi triệu sáu trăm sáu lăm nghỡn sỏu trăm sáu lăm đồng./

Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Thủ kho (Ký, họ tên)

BIỂU 2.4 Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè: 02TT Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh – Đống Đa - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Họ tên người nhận tiền: Đỗ Xuõn Hựng Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền mua hàng

(Viết bằng chữ): Bốn trăm tám mươi triệu sáu trăm sáu lăm nghỡn sỏu trăm sáu lăm đồng./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BIỂU 2.5 Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của BTC

Họ tên người nhận hàng: Cao Văn Hưng

Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty TNHH Tháng Giêng theo hóa đơn GTGT sè 02. Địa chỉ (bộ phận): Bộ phận Bán hàng.

Xuất tại kho: Kho công ty.

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa)

Số lượng Đơn giá Thành

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm bốn mươi lăm triệu hai mươi chín nghìn ba trăm hai mươi đồng./

BIỂU 2.6: HOÁ ĐƠN GIá TRỊ GIA TĂNG

Công ty cổ phần Th ơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội

02 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Th ơng mại và dich vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0101320169

Họ tên ng ời mua hàng: Cao Văn H ng Đơn vị: Công ty TNHH Tháng Giêng Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản:

Hình thức thanh toán:Tiền mặt Mã số thuế: 0101438239 STTTên hàng hóa, dịch vụĐVTSố l ợngĐơn giáThành tiền1Thiết bị an ninhCái4756.5003.026.0002Phụ kiện thiết bịCái2051.4601.029.2003Máy photoCái3011.365.804340.974.120 Cộng tiền hàng: 345.029.320 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 34.502.9328.116.000

Số tiền bằng chữ: Ba trăm bốn m ơi tám triệu bốn trăm bảy m ơi chín nghìn năm trăm năm m ơi hai đồng./

- Tùng Anh nhập hàng của Côn g ty CP AA theo hóa đơn số 1 – Biểu 2.2, nhập kho hàng hóa vừa nhập theo phiếu nhập kho sè 01 – Biểu 2.3; Chi trả tiền hàng theo phiếu chi – Biểu số 2.4;

- Công ty TNHH Tháng Giêng mua hàng của Công ty Tùng Anh, sau khi nhận được đơn hàng, kế toán lập phiếu xuất kho – Biểu 2.5, xuất hàng cho người giao hàng, kèm theo đó xuất hóa đơn tương ứng với lô hàng– Biểu 2.6.Sau đó hàng được chuyển đến địa điểm nhận hàng đã được khách hàng cho biết, khách hàng xác nhận đã nhận hàng và chưa thanh toán hoặc thanh toán ngay.

Kế toán tổng hợp bán hàng

Sơ đồ 03 : Tổ chức kế toán tổng hợp bán hàng

Sổ Nhật Ký Đặc Biệt

Ký Chung Sổ Thẻ Chi

Sổ Cái Bảng Tổng Hợp

BIỂU 2.7 Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S3a-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tháng 07 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải STT TK đối ứng

Số hiệu Ngàyth áng Nợ Có

10/07 PNK 01 05/07 Mua hàng hoá nhập kho 156

HĐ 01 05/03 Thuế GTGT của hàng mua 133

10/07 PXK 01 06/07 Xuất kho bán hàng 632

10/07 HĐ 02 06/07 Thuế GTGT đầu ra 111

10/07 PNK 02 07/07 Mua hàng hoá nhập kho

HĐ 03 07/03 Thuế GTGT của hàng mua

20/07 PXK 03 15/07 Xuất kho hàng bán 632

Sổ này cú….trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cơ sở ghi sổ và cách ghi sổ :

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi NVPS vào sổ NKC, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên NKC để ghi vào Sổ CáI theo các tài khoản kế toán phù hợp.Đồng thời các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ làm căn cứ ghi sổ, ghi NVPS vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan, định kỳ cuối tháng, lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ CáI, loại trừ (đã ghi NK đặc biệt thì không ghi NKC nữa)

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ CáI, lập bảng cân đối phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu trùng khớp đúng số liệu ghi trên Sổ CáI và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ Chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.

Các biểu sử dụng : Sổ Nhật Ký Chung( Biểu 2.7), Sổ CáI (Biểu 2.8), sổChi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, Sổ Nhật ký đặc biệt.

Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ sử dụng liên quan :

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, thành phẩm nhập kho của công ty được hạch toán theo một phương pháp duy nhất là phương pháp giá thực tế - tức là kế toán căn cứ vào giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm để tính giá thành phẩm nhập kho, đối với thành phẩm xuất kho kế toán tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Cuối tháng căn cứ vào giá trị nhập trong kỳ và tồn đầu kỳ của thành phẩm, kế toán tính giá đơn vị bình quân của thành phẩm xuất kho trong tháng theo công thức sau:

Sau khi tính được giá đơn vị bình quân kế toán tính giá thành phẩm xuất dùng trong tháng bằng công thức sau:

Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S03b-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Nhật ký chung TK đối ứng

Số hiệu Ngày tháng Trang sè STT dòng Nợ Có

01 06/07 Xuất hàng bán cho công ty TNHH Tháng Giêng

09/07 Xuất hàng bán cho khách sạn Anh Đào

15/07 Xuất hàng bán cho công ty TNHH Chiến Thắng

Giá đơn vị bình quân TP

Số l ợng thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kú

Trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhËp trong kú

Giá vốn thực tế TP xuất trong tháng Giá đơn vị bình quân Khối l ợng thành phÈm xuÊt kho

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán :

* TK 632 - Giá vốn hàng bán :

Trong tháng khi có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, thủ kho xuất kho hàng hoá và lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt khối lượng Cuối tháng, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán để vào máy theo mặt khối lượng và máy tự động vào Sổ chi tiết hàng hoá và Sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo khối lượng Sổ chi tiết hàng hoá được mở riêng cho từng hàng hoá theo dõi cả mặt khối lượng và giá trị thành phẩm Sổ chi tiết giá vốn hàng bán được mở chung cho tất cả các hàng hoá và theo dõi theo trình tự thời gian.

Cuối tháng, kế toán chi phí, giá thành tính ra giá thành hàng hoá nhập trong kỳ và gửi “Bảng tập hợp giá thành hàng hoỏ” cho kế toán hàng hoá Căn cứ vào bảng tính giá thành hàng hoá, kế toán tính ra giá trị hàng hoá nhập trong kỳ sau đó sẽ lập “Bảng tính giá vốn hàng bán trong kỳ” để tính giá trị hàng hoá xuất kho trong kỳ Bảng tính giá vốn hàng bán trong kỳ được mở chung cho các loại hàng, mỗi hàng hoá được theo dõi trên một dòng về tồn, nhập, xuất.

Sau khi tính được giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại thành phẩm, máy tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong “Sổ chi tiết giá vốn hàng bỏn” và “Sổ chi tiết thành phẩm”, lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất -Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi tiết thành phẩm, lập bảng “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” từ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ cái TK 632 do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái được mỏy dựng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh kính trong kỳ.

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Sau khi tính được giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại thành phẩm, máy tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong “Sổ chi tiết giá vốn hàng bỏn” và “Sổ chi tiết thành phẩm”, lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi tiết thành phẩm, lập bảng “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” từ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ cái TK 632 do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái được mỏy dựng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh kính trong kỳ.

Công ty cổ phần TM & DV kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

TK 632 - Giá vốn hàng bán

06/07 Xuất hàng bán cho công ty TNHH Tháng Giêng

Kế toán chi phí bán hàng

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán :

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bỏnsản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm,hàng hoá , chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, . Tàikhoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhõn viờn,vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.

- Sổ chi tiết chi phí bán hàng : Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, chứng từ liên quan để lập ra sổ chi tiết chi phí bán hàng

Công ty CP thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

Sè 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tư):

Doanh thu Các khoản tính trừ

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

Phiếu chi, phiếu báo công nợ, bảng tính lương, phiếu xuất kho, phiếu thanh toán tạm ứng -> làm căn cứ ghi sổ CáI TK 641

2.3.2 Chi tiết kế toán chi phí bán hàng

Công ty sử dụng TK 641 ‘Chi phớ bỏn hàng’ để hạch toán Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản:

- TK 6411: Chi phí nhân viên.

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì.

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- TK 6418: Chi phí khác bằng tiền.

Trong kỳ, khi phát sinh các khoản liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Sau khi vào mỏy, cỏc nghiệp vụ về chi phí bán hàng sẽ được theo dõi trên “Sổ chi tiết chi phí bán hàng” Việc tập hợp chi phí bán hàng được thực hiện trên “sổ Nhật ký chung” vào cuối tháng để ghi Nợ TK 641, ghi Cú cỏc tài khoản liên quan.

Trong tháng, nếu phát sinh các nghiệp vụ giảm trừ chi phí bán hàng thì kế toán tiêu thụ căn cứ vào các chứng từ liên quan như Phiếu Thu, Giấy báo

Có của ngân hàng, Phiếu Nhập kho để vào máy Máy tự động vào Sổ chi tiết chi phí bán hàng, Sổ chi tiết vật liệu.

Vớ dô : Trong tháng 7 năm 2011 trích khấu hao TSCĐ là 1.100.000đ

Trích dẫn: Ngày 16/07, căn cứ vào Phiếu chi phát sinh, thanh toán tiền chi phí bốc dỡ kính đi tiêu thụ số tiền là 20.000.000 đồng.

Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

TK 641 - Chi phí bán hàng

16/07 PC 03 Các chi phí khác bằng tiền mặt 111 20.000.000

20/07 PKTL01 Trích lương cho CBCNV 334 24.460.000

27/07 PKTL02 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 4.269.531

31/07 PKTKC K/c chi phÝ bán hàng 9111 49.829.531 49.829.531

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Cuối thỏng, mỏy sẽ tự động tập hợp các nghiệp vụ giảm trừ chi phí bán hàng Máy tự động đưa tổng số phát sinh Có của TK 641 đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan, tổng phát sinh Nợ được máy tập hợp từ các sổ liên quan để ghi vào Sổ Cái TK 641 Số liệu của sổ Cái được dùng để làm căn cứ lập Báo cáo kết quả kinh doanh

Các chứng từ liên quan dùng làm căn cứ ghi sổ chi phí bán hàng : Phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, báo công nợ, sổ chi tiết bán hàng.

Công ty cổ phẩn thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S03b-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng

10/07 PC 03 05/07 Các chi phí khấc bằng tiền mặt 111 20.000.000

20/07 PKTL01 20/07 Trích lương cho cán bộ CNV 334 24.460.000

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Sổ chi tiết tài khoản 642 : Dựa trên chứng từ, hóa đơn mua hàng, chứng từ liên quan như phiếu chi, chứng từ chứng minh chi phí phát sinh…

Dựa trên hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết TK chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.2 Kế toán chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số liệu được lấy từ Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, số dư tài khooản 214, 111,

112, 152, 334, 338 ( số liệu liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp)

Kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí QLDN - để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan.

TK642 được chi tiết thành các tiểu khoản sau:

- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.

- TK 6426: Chi phí dự phòng.

Trình tự hạch toán chi phí QLDN được tiến hành tương tự như hạch toán chi phí bán hàng.

Thủ kho lập Phiếu xuất kho và chỉ ghi về mặt số lượng, sau đó chuyển lên phòng kế toán tính ra giá trị xuất kho và ghi vào máy theo định khoản:

Dựa vào bảng lương nhân viên văn phòng tháng 8/2011, ta có chi phí cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, và khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp (máy lạnh, nguyên giá 12 triệu đồng, thời gian sử dụng 10 năm; máy in, nguyên giá 60 triệu đồng, thời gian sử dụng 10 năm; khấu hao theo phương pháp đường thẳng) Kế toán định khoản như sau: a) Nợ TK 642: 46.909.091

Bảng lương nhân viên văn phòng được kế toán tiền lương theo dõi, ghi vàochứng từ ghi sổ tài khoản “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Trích dẫn: Ngày 01/07 chi tiền mặt mua hoa quả tiếp khách (căn cứ vào

Phiếu chi sè PC 04) số tiền 1.290.000đồng.

BIỂU 2.13 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ, tên người nhận tiền: Trần Thị Hằng Địa chỉ: Phòng tổ chức

Lý do chi: mua hoa quả tiếp khách

Số tiền: 1.290.000đ (viết bằng chữ): Một triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng/. Đã nhận đủ số tiền: Một triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ Người nhận tiền Kế toán trưởng Người lập phiếu

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty cổ phẩn thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

01/7 PC 04 Mua hoa quả tiếp khách 111 1.290.000

06/7 UN 1 Phí tặng quà khách 111 125.000

Xuất nhiên liệu dùng trong tháng

Trích lương trả công nhân viên 334 23.220.000

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 4

31/7 PKT KC Kết chuyển chi phí QLDN 911 80.797.606 80.797.606

2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí QLDN

Dùa theo số liệu của Phiếu chi, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, hóa đơn mua hàng, các chứng từ liên quan.

Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S03b-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nooij (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng

10/7 PC 04 01/07 Mua hoa quả tiếp khách

10/7 UN 1 06/07 Phí tặng quà khách

05/07 Xuất nhiên liệu dùng trong tháng

20/07 Trích lương trả công nhân viên

hoàn thiện công tác kế toán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ kỹ thuật tùng anh 44 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần th - ơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

Đánh giá chung về bộ máy hoạt động tại Công ty CP thơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh.

Công ty là một công ty có quy mô lớn, với một mạng lưới hoạt động trên khắp cả nước, làm nhiệm vụ cung cấp cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân Công ty đang từng bước nghiên cứu, đổi mới công nghệ sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình, Công ty đã xây dựng được một bộ máy quản lý gọn nhẹ tại công ty và các đơn vị trực thuộc, từng bước đào tạo, bồi dưỡng, rèn luyện nhằm nâng cao dần chất lượng công tác của đội ngũ cán bộ nhân viên Trên cơ sở tăng nhanh nội lực của công ty, công ty vừa đẩy mạnh cung ứng kính đầu tư trang thiết bị, cải tiến đội ngũ cán bộ nhân viên vừa đẩy mạnh chất lượng cung cấp hàng hoá.

Hiện nay, công ty có hệ thống trang thiết bị đầy đủ, hiện đại bảo đảm cho quá trình hoạt động của mình.

Trong những năm gần đây, kết quả kinh doanh của công ty luôn đạt ở mức cao (nhất là trong những tháng tiêu thụ mạnh), góp phần nâng cao đời sống cho cán bộ nhân viên toàn công ty Mức thu nhập bình quân của công nhân viên cụng luụn ở mức cao (hiện nay thu nhập bình quân đầu người là3.940.122 đồng/người/thỏng) Bên cạnh việc chăm lo đời sống vật chất, công

Đánh giá u nhợc điểm trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại công

3.1.2 Đánh giá ưu nhược điểm trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Tùng Anh

3.1.2.1 Ưu điểm trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty :

- Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được xây dựng tương đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế toán năng động nhiệt huyết và có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao được phân công công việc một cách khoa học hợp lý có sự kiểm tra chéo lẫn nhau giúp phản ánh, ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứng yêu cầu về công tác quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty.

- Về việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Ngoài việc áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành công ty có mở các tài khoản chi tiết theo từng đối tượng để theo dõi, quản lý một cách chi tiết và chặt chẽ hơn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Về việc luân chuyển và bảo quản chứng từ, sổ sách: Công ty đã xây dựng quy trình việc luân chuyển và bảo quản chứng từ sổ sách kế toán một các hợp lý, khoa học và nhanh chóng vừa đảm bảo nguồn thông tin ban đầu quan trọng vừa là cơ sở kiểm tra và ghi sổ được nhanh chóng và đã kiểm soát được chi phí một cách tối đa.

3.1.2.2 Nhược điểm trong việc tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty :

- Về hình thức trả lương: Hiện nay doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với toàn bộ công nhân viên trong công ty chính vừa vậy chưa phát huy tối đa được năng lực và hiệu quả công việc đối với bộ phận kinh doanh và giao hàng.

- Về việc trích lập dự phòng phải thu khú đũi: Hiện nay công ty chưa trích lập các khoản phải thu khú đũi điều đó ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức khá hoàn chỉnh: nửa tập trung, nửa phân tán rất phù hợp với quy mô tổ chức của công ty Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ cao, rất nhiệt tình trong công việc, được bố trí một cách khoa học, đảm bảo thực hiện công tác kế toán thuận lợi Mỗi nhân viên kế toán được phân công phụ trách một phần hành kế toán Việc phân công công việc như vậy tạo nên sự chuyên môn hóa cao, phân cách trách nhiệm rõ ràng.

Từ đó, hiệu quả làm việc cũng được nâng cao Toàn bộ nhân viên phòng kế toán đều có khả năng sử dụng và xử lý thông tin thành thạo trên máy vi tính. Việc làm này giúp cho quá trình cung cấp thông tin kế toán, thông tin kinh tế phục vụ cho hoạt động quản lý, hoạt động kinh doanh của công ty được nhanh chóng, kịp thời, chính xác và thống nhất, đồng thời giảm nhẹ đáng kể khối lượng công việc cho kế toán viên.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting. Phần mềm này cho phép bảo mật bằng mật khẩu và phân quyền truy cấp cập nhật chi tiết Điều này góp phần vào việc bảo mật các thông tin kế toán

Công ty luôn chấp hành tốt chế độ kế toán, tài chính, các chính sách về giá, thuế của Nhà nước Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty được lập định kỳ, rõ ràng, đầy đủ, đảm bảo thông tin kế toán một cách kịp thời, chính xác cho việc quản lý công ty của Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị của công ty.Cùng với sự đi lên của công ty, công tác kế toán nói chung còng nh công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cũng không ngừng trưởng thành về mọi mặt.

Sổ chi tiết tài khoản

Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

TK 511 - Doanh thu bán hàng

Bán hàng cho khách sạn Anh Đào

* Doanh thu bán hàng nội bộ

Ngoài quan hệ mua bán với các đơn vị bên ngoài thì Công ty còn có quan hệ tiêu thụ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau Doanh thu tiêu thụ nội bộ chiếm một tỷ trọng khác lớn trong tổng số doanh thu tiêu thụ thành phẩm của công ty.

 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán Để hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau:

- TK 512 ‘Doanh thu tiêu thụ nội bộ’

- TK 136 ‘Phải thu nội bộ’

Sơ đồ 02: Trình tự hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ

Ví dô : Công ty xác định giá vốn của sản phẩm xuất cho chi nhánh ở Nguyễn CHí Thanh 50.000.000VND tiền hàng ghi:

- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc nhận được hàng hóa do Công ty chuyển đến, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và chứng từ liên quan ghi :

Tổng hợp phát sinh đối ứng theo một tài khoản

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hóa đơn

( Giỏ trên là giá nội bộ)

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu :

* Tài khoản sử dụng : - TK 511, TK 521, TK 112, 111, 331, TK 333, TK 911

- Thuế giá trị gia tăng phảI nộp : Nợ TK 511

- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh :

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511

- Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511

Ví dụ : Tháng 8/2011 Công ty đạt được doanh thu 2.150.315.000 đ, chiết khấu thương mại là 30.215.000đ, Công ty ghi :

* Ghi nhận thuế giá trị gia tăng phảI nộp :

* Chiết khấu thương mại : Nợ TK 521 : 3.021.500

* Kết chuyển giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511 : 30.215.000

* Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511 : 2.180.530.000

2.1.4 Kế toán giảm trừ doanh thu

* Kế toán chiết khấu thương mại

TK 521 - Chiết khấu thương mại : phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh doanh mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

- Trình Tự hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

+ Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 521: Chiết khấu Thương mại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 131: PhảI thu khách hàng

+ Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho người mua sang TK 511 để xác định doanh thu thuần Kế toán ghi sổ

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 : Chiết khấu thương mại

Ví dụ: Trong tháng 03 năm 2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Công ty Nhật Ninh mua một lô hàng với số lượng lớn là: 330.000.000đ( giá bao gồm cả thuế GTGT 10%) chiết khấu thương mại cho công ty Nhật Ninh là 1% trên tổng số thanh toán

Hạch toán chiết khấu Thương mại:

* Kế toán giảm giá hàng bán

TK 532 “Giảm giá hàng bỏn”

Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào TK 532 và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi có hóa đơn bán hàng.

Căn cứ vào chứng từ chấp nhận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đó bỏn, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bỏn( giỏ chưa có thuế)

Nợ TK 3331: ( số thuế GTGT tương ứng)

Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng

Có TK 131 : Ghi giảm nợ phải thu khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bỏn đó phát sinh trong kỳ sang TK 511, 512 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:

Có TK 532: Giảm giá hàng bán

Ví dụ : Tháng 5/2011 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công ty Minh Trí mua một lô hàng với số lượng lớn là: 660.000.000đ( giá bao gồm cả thuế GTGT 10%) Giảm giá cho đơn vị 3.300.000đ

Hạch toán giảm giá hàng bán:

* Kế toán hàng bán bị trả lại

TK 531 - Doanh thu hàng bán bị trả lại :

+ Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ này( không kể hàng đó bỏn tại thời điểm nào: năm trước, kỳ trước hay kỳ này), kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 531: Theo giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ Tk 3331:Thuế GTGT tương ứng của số hàng bị trả lại)

Có Tk 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

+ Các khoản chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có) nh chi phí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 641: Chi phí bán hàng

Có Tk 112: Tiền gửi ngân hàng

+ Phản ánh trị giá vốn thực tế hàng bị trả lại nhập kho( theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ Tk 155( theo giá thực tế đã xuất kho)

Nợ Tk 156( Theo giá thực tế đã xuất kho)

Có Tk 632( Theo giá thực tế đã xuất kho)

+ Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bỏn đó bị trả lại để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:

Nợ Tk 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có Tk 531: Hàng bán bị trả lại

Vớ dô :Tháng 4 công ty nhận được thông báo Khách hàng là Công ty Pacific sẽ trả lại lô hàng trị giá 70.000.000đ, thuế GTTT 10%, giá vốn 40.000.00đ, Công ty nhập kholaij số hàng trên và khách hàng chưa thanh toán số tiền hàng đó.

Cuối tháng kết chuyển : Nợ TK 511 : 70.000.000

Trích dẫn: Trong tháng 07/2011 Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh có một số nghiệp vụ phát sinh các chứng từ thể hiện như sau:

HOá ĐƠN GTGT

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Công ty cổ phần ÂA Địa chỉ: Thảo Điền – Quân 2 - TPHCM Mẫu số 01 GTKT-3LL

01 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần AA Địa chỉ: Số 15 Nguyễn Duy Hiệu - Thảo Điền - Quận 2 - TPHCM Điện thoại: Mã số thuế: 0302166869

Họ tên ng ời mua hàng: Trần Việt C ờng Đơn vị: Công ty cổ phần Th ơng mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101320169

STTTên hàng hóa, dịch vụĐVTSố l ợngĐơn giáThành tiền1Máy đếm tiềnCái401.858.02374.320.9162CameraCái50352.37117.618.5503Máy photoCái3011.365.804340.974.1204Thiết bị an ninhCái4756.5003.026.0005Phụ kiện thiết bịCái

2051.4601.029.200 Céng tiÒn hàng: 436.968.786 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: 43.696.878,6 Tổng cộng thanh toán: 480.665.664,6 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm tám m ơi triệu sáu trăm sáu lăm nghìn sáu trăm sáu lăm đồng./

BIỂU 2.3 Đơn vị : Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội Mẫu sè 01 - VT

BIỂU 2.4 Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè: 02TT Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh – Đống Đa - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BIỂU 2.5 Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

- Công ty TNHH Tháng Giêng mua hàng của Công ty Tùng Anh, sau khi nhận được đơn hàng, kế toán lập phiếu xuất kho – Biểu 2.5, xuất hàng cho người giao hàng, kèm theo đó xuất hóa đơn tương ứng với lô hàng – Biểu 2.6.Sau đó hàng được chuyển đến địa điểm nhận hàng đã được khách hàng cho biết, khách hàng xác nhận đã nhận hàng và chưa thanh toán hoặc thanh toán ngay.

2.1.5 Kế toán tổng hợp bán hàng

BIỂU 2.7 Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S3a-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Các biểu sử dụng : Sổ Nhật Ký Chung( Biểu 2.7), Sổ CáI (Biểu 2.8), sổ Chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, Sổ Nhật ký đặc biệt.

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

HOá ĐƠN GIá TRị GIA TĂNG

Đơn vị : Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7b/76 Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội Mẫu sè 01 - VT

Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè: 02TT Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh – Đống Đa - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Sổ cái

Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

- Công ty TNHH Tháng Giêng mua hàng của Công ty Tùng Anh, sau khi nhận được đơn hàng, kế toán lập phiếu xuất kho – Biểu 2.5, xuất hàng cho người giao hàng, kèm theo đó xuất hóa đơn tương ứng với lô hàng – Biểu 2.6.Sau đó hàng được chuyển đến địa điểm nhận hàng đã được khách hàng cho biết, khách hàng xác nhận đã nhận hàng và chưa thanh toán hoặc thanh toán ngay.

2.1.5 Kế toán tổng hợp bán hàng

Đơn vị: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S3a-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Các biểu sử dụng : Sổ Nhật Ký Chung( Biểu 2.7), Sổ CáI (Biểu 2.8), sổ Chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, Sổ Nhật ký đặc biệt.

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Sau khi tính được giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại thành phẩm, máy tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong “Sổ chi tiết giá vốn hàng bỏn” và “Sổ chi tiết thành phẩm”, lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi tiết thành phẩm, lập bảng “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” từ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ cái TK 632 do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái được mỏy dựng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh kính trong kỳ.

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

Sổ cái

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

BIỂU 2.13 Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng của Công ty CP thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh.

2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán : Để hạch toán kết quả bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”, tài khoản này dùng để xác định kết quả các hoạt động kinh doanh của Công ty, trong đó có hoạt động chính là cung cấp hàng cho khách hàng.

Bên nợ : Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa tại thời điểm xác định kết quả bán hàng

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.

Bên có : Doanh thu thuần sản phẩm, hàng hóa tại thời điểm xác định kết quả bán hàng.

- Số lỗ của hoạt động bán hàng trong kỳ

2.5.2 Kế toán chi tiết Xác định kết quả bán hàng:

* TK 911 ‘Xỏc định kết quả kinh doanh’

Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nh sau:

- TK 9111 “Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh”

- TK 9112 “Xỏc định kết quả hoạt động tài chớnh”.

- TK 9113 “Xỏc định kết quả hoạt động khỏc”.

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan :

- TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 632 “ Giá vốn hàng bỏn”

- TK 641 “ Chi phí bán hàng”

- TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Nguyễn Thị Bích Thủy – KT41 Chuyên Đề Tốt Nghiệp

Kết chuyển lỗ và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 04: Trình tự hạch toán xác định kết quả Bán hàng

Công ty cổ phẩn Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-DốngĐa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 448.279.124

Kết chuyển chi phí bán hàng 641 49.829.531 Kết chuyển chi phí QLDN 642 80.797.606

Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kết chuyển chi phí khác 811 120.015.000

Kết chuyển thu nhập khác 711 204.000.000

Tổng phát sinh Nợ: 859.155.215,7 Tổng phát sinh Có: 859.155.215,7

2.5.3 Kế toán tổng hợp Xác định kết quả hoạt động bán hàng

Dựa vào số liệu thu thập được từ các tài khoản : 511, 632, 641, 642, 421 để xác định lãi, lỗ

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên Có TK

911 để xác định lãi, lỗ hoạt động bán hàng.

Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 được kết chuyển sang

TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Sổ cái

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ cái

Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội

2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng của Công ty CP thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh.

2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán : Để hạch toán kết quả bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”, tài khoản này dùng để xác định kết quả các hoạt động kinh doanh của Công ty, trong đó có hoạt động chính là cung cấp hàng cho khách hàng.

Bên nợ : Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa tại thời điểm xác định kết quả bán hàng

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.

Bên có : Doanh thu thuần sản phẩm, hàng hóa tại thời điểm xác định kết quả bán hàng.

- Số lỗ của hoạt động bán hàng trong kỳ

2.5.2 Kế toán chi tiết Xác định kết quả bán hàng:

* TK 911 ‘Xỏc định kết quả kinh doanh’

Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nh sau:

- TK 9111 “Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh”

- TK 9112 “Xỏc định kết quả hoạt động tài chớnh”.

- TK 9113 “Xỏc định kết quả hoạt động khỏc”.

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan :

- TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 632 “ Giá vốn hàng bỏn”

- TK 641 “ Chi phí bán hàng”

- TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Nguyễn Thị Bích Thủy – KT41 Chuyên Đề Tốt Nghiệp

Kết chuyển lỗ và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 04: Trình tự hạch toán xác định kết quả Bán hàng

Công ty cổ phẩn Thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh Mẫu sè S38-DN Địa chỉ: 7B/76 Nguyễn Chí Thanh-DốngĐa-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 448.279.124

Kết chuyển chi phí bán hàng 641 49.829.531 Kết chuyển chi phí QLDN 642 80.797.606

Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kết chuyển thu nhập khác 711 204.000.000

Tổng phát sinh Nợ: 859.155.215,7 Tổng phát sinh Có: 859.155.215,7

2.5.3 Kế toán tổng hợp Xác định kết quả hoạt động bán hàng

Dựa vào số liệu thu thập được từ các tài khoản : 511, 632, 641, 642, 421 để xác định lãi, lỗ

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng vào bên Có TK

911 để xác định lãi, lỗ hoạt động bán hàng.

Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 được kết chuyển sang

TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Vớ dô : Cuối tháng, căn cứ vào các số liệu tổng hợp trên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Sổ chi tiết chi phí bán hàng, Sổ chi tiết chi phí QLDN, Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, Sổ chi tiết doanh thu nội bộ, kế toán thực hiện bỳt toỏn kết chuyển vào máy theo định khoản :

- Kết chuyển chi phí bán hàng :

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :

- Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ :

Sau khi tiến hành nghiệp vụ kết chuyển trờn mỏy, mỏy sẽ tự động đưa số liệu vào “Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh” ghi Có TK 911, ghi Nợ các tài khoản liên quan, lập Sổ Cái TK 911 Kết quả lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh còng do máy tự tính và đưa ra “Bỏo cỏo chi tiết kết quả kinh doanh”. Báo cáo này được lập mỗi tháng một lần Tại công ty chỉ kinh doanh mặt hàng hàng hoá do đó kết quả kinh doanh hàng hoá cũng chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên công ty.

Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí QLDN

Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 488.279.124

Kết chuyển thu nhập khác

CHƯƠNG 3 hoàn thiện công tác kế toán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật tùng anh

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh

3.1.1 Đánh giá chung về bộ máy hoạt động tại Công ty CP thương mại và dịch vụ kỹ thuật Tùng Anh.

Công ty là một công ty có quy mô lớn, với một mạng lưới hoạt động trên khắp cả nước, làm nhiệm vụ cung cấp cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân Công ty đang từng bước nghiên cứu, đổi mới công nghệ sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường Trong quá trình hoạt động và phát triển của mình, Công ty đã xây dựng được một bộ máy quản lý gọn nhẹ tại công ty và các đơn vị trực thuộc, từng bước đào tạo, bồi dưỡng, rèn luyện nhằm nâng cao dần chất lượng công tác của đội ngũ cán bộ nhân viên Trên cơ sở tăng nhanh nội lực của công ty, công ty vừa đẩy mạnh cung ứng kính đầu tư trang thiết bị, cải tiến đội ngũ cán bộ nhân viên vừa đẩy mạnh chất lượng cung cấp hàng hoá.

Hiện nay, công ty có hệ thống trang thiết bị đầy đủ, hiện đại bảo đảm cho quá trình hoạt động của mình.

Trong những năm gần đây, kết quả kinh doanh của công ty luôn đạt ở mức cao (nhất là trong những tháng tiêu thụ mạnh), góp phần nâng cao đời sống cho cán bộ nhân viên toàn công ty Mức thu nhập bình quân của công nhân viên cụng luụn ở mức cao (hiện nay thu nhập bình quân đầu người là3.940.122 đồng/người/thỏng) Bên cạnh việc chăm lo đời sống vật chất, công ty còn rất chú ý chăm lo đến đời sống tinh thần cho người lao động như tổ chức thăm người ốm đau, có sự hỗ trợ thích đáng cho những gia đình cán bộ nhân viên gặp khó khăn, ngoài ra còn tổ chức nhiều hoạt động văn hóa, văn nghệ, thể dục thể thao Đây là một việc làm quan trọng góp phần tạo dựng niềm tin cho người lao động, làm cho họ yên tâm làm việc, qua đó góp phần nâng cao năng suất lao động, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công ty.