Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 1

Bảng chỉ tiêu

TT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

1 Sản lợng 90 tỷ đồng 99 tỷ đồng 109 tỷ đồng

2 Doanh thu 68 tỷ đồng 75 tỷ đồng 82 tỷ đồng

3 Thu nhập BQ (ngời/ đồng) 1.850.000 2.035.000 2.220.000

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là xây dựng công trình giao thông, kết hợp với kinh doanh bất động sản và các sản phẩm dịch vụ Với cơ cấu tỷ lệ nh sau:

- Thi công cầu sản lợng chiếm tỷ lệ khoảng: 35%

- Thi công đờng sản lợng chiếm tỷ lệ khoảng: 25%

- Kinh doanh dịch vụ và hạ tầng chiếm tỷ lệ khoảng: 40%

Trong những năm tới, Công ty tiếp tục phát huy những ngành nghề truyền thống, mở rộng các ngành nghề xây dựng và thị trờng đầu t, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động, xây dựng phát triển công ty ngày một lớn mạnh, cụ thể :

- Bổ sung thêm đội ngũ cán bộ chủ chốt, trởng phó phòng, đội trởng, đội phó có kinh nghiệm, năng lực, tăng cờng kỹ s và công nhân có tay nghề cao, sắp xếp lại lao động hợp lý, áp dụng nhiều hình thức sử dụng lao động có hiệu quả.

- Phấn đấu đạt mức sản lợng trên 100 tỷ đồng đảm bảo thu nhập bình quân đầu ngời 1,5 triệu đồng/tháng

- Xây dựng tổ chức, đoàn thể vững mạnh, giữ vững an ninh chính trị trật tự an toàn xã hội, xây dựng nếp sống văn minh, tác phong văn hoá công nghiệp.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: Để sản xuất và hoạt động đạt kết quả tốt ta phải kể đến bộ máy quản lý của Xí nghiệp với mỗi phòng ban có một nhiệm vụ nhất định. l a n đội ca nô xà ộ i c a n ô x à

Giám đội ca nô xà ốc đội ca nô xà iều hành

K ỹ t h u ậ t t h i c ô n g đội ca nô xà ố c P h ó G iá m

P h ò n g k ỹ t h u ậ t t h i c ô n g P h ò n g K ỹ t h u ậ t c ơ đội ca nô xà iệ n K in h t ế k ế h o ạ c h P h ò n g V ậ t t P h ò n g c á n b ộ – l a o P h ò n g t ổ c h ứ c đội ca nô xà ộ n g H à n h c h ín h P h ò n g T à i c h ín h k ế t o á n P h ò n g B a n b ả o v ệ T r ạ m y t ế đội ca nô xà ộ i b ê t ô n g đội ca nô xà ộ i c ơ đội ca nô xà iệ n đội ca nô xà ộ i c ơ k h í đội ca nô xà ộ i c ầ u 1 đội ca nô xà ộ i c ầ u 2 đội ca nô xà ộ i c ầ u 3 đội ca nô xà ộ i c ầ u 4 đội ca nô xà ộ i c ầ u 5 đội ca nô xà ộ i đội ca nô xà ờ n g 1 đội ca nô xà ộ i x ây lắp y l ắp p đội ca nô xà iệ n

Hội đội ca nô xà ồng quản trị

T h i c ô n g đội ca nô xà ố c P h ó G iá m

K ỹ t h u ậ t c ơ đội ca nô xà ố c đội ca nô xà iệ n P h ó G iá m

N ộ i c h ín h đội ca nô xà ố cBan kiểm soát

Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty

Phụ trách chung theo nhiệm vụ, chức năng của phòng, chịu trách nhiệm tr- ớc pháp luật do nhà nớc quy định, giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê tin kinh tế, tham gia hợp đồng kinh tế và hạch toán kế toán Đảm bảo thực hiện đúng chế độ chính sách quy định, tổ chức đào tạo hớng dẫn, kiểm tra kế toán trong công ty.

* Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Điều hành các nhân viên kế toán tổng hợp số liệu báo cáo tài chính theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty.

* Kế toán vật t – Giá thành

Theo dõi vật t, tài sản cố định của công ty.

* Kế toán ngân hàng và công nợ:

Chịu trách nhiệm giao dịch,làm thủ tục và theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng.

Theo dõi tình hình công nợ và thanh toán với ngân sách nhà nớc của công ty.

Theo dõi thanh toán tiền lơng, BHXH với cán bộ công nhân viên và các khoản thanh toán khác.

* Kế toán quỹ tiền mặt và TSCĐ:

Chịu trách nhiệm về thu, chi, rút tiền mặt ở ngân hàng về quỹ và quản lý quỹ tiền mặt của công ty.

* Các nhân viên trong phòng và kế toán các đội xây dựng công trình:

Do kế toán trởng công ty điều hành về nghiệp vụ, các nhân viên tiếp nhận, kiểm tra, hạch toán ghi sổ các chứng từ ban đầu gồm các sổ theo dõi chi tiết và sổ tổng hợp chứng từ hàng ngày, tháng, quí, năm, để theo dõi và lập báo cáo lên cấp trên.

1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:

Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, mọi công tác kế toán đều đ ợc thực hiện ở phòng tài chính kế toán công ty Từ việc nhận chứng từ gốc, báo cáo thống kê ở các đội xây dựng công trình gửi lên đến việc kiểm tra chứng từ ban đầu định khoản kế toán ghi sổ (thẻ) chi tiết,sổ tổng hợp,hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo kế toán trên cơ sở chứng từ gốc và các bảng phân bổ liên quan từ thực tế tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty a Tổ chức hạch toán ban đầu

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ hiện hành theo từng phần hành cụ thể.

Chứng từ đợc tập hợp, lu trữ khoa học theo từng tháng, theo trình tự chứng từ ghi sổ, theo trình tự phát sinh chứng từ của một nghiệp vụ.

Chứng từ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi.

Chứng từ ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có.

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Việc luân chuyển chứng từ giữa các kế toán viên phụ trách các phần hành kế toán khác nhau giảm nhẹ rất nhiều về thủ tục chồng chéo.

Quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban trong công ty đợc thực hiện gọn gàng, nhanh chóng thuận lợi cho công tác kế toán.

Kế toán đã định khoản ngay trên chứng từ phát sinh tránh nhầm lẫn khi vào sổ. b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long

Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính và các văn bản bổ xung nội dung hệ thống tài khoản kế toán.

Một số tài khoản công ty sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp:

TK 111; TK 112; TK 131( chi tiết từng công trình); TK 133; TK 1388; TK 136;

TK 141( chi tiết từng công trình); TK 142; TK152; TK 153; TK 154; TK 2111;

TK 2112; TK 214; TK 241; TK 331; TK 331( chi tiết từng đơn vị cung cấp); TK 3331; TK 311; TK 338; TK335; c Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phơng pháp xác định giá vốn hàng bán: giá dự toán nhận thầu đã đợc duyệt.

- Thuế giá trị gia tăng.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Bảng thanh toán tiền lơng, thởng.

- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho.

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, hàng hoá.

Hệ thống sổ kế toán mà đơn vị sử dụng:

- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết các TK 141; 154; 621; 622; 623; 627; 642; 511; 911.

- Sổ chi tiết thanh toán 131; 331(chi tiết cho từng công trình, từng chủ hàng).

- Bảng kê các tài khoản.

- Bảng trích, phân bổ khấu hao TSCĐ.

- Tổ chức báo cáo tài chính:

Hiện nay Công ty đang lập 4 loại báo cáo kế toán ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ- BTC( đã sửa đổi, bổ xung).

- Bảng Cân đối kế toán, mẫu số 01-DN.

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số 02-DN.

- Báo cáo Lu chuyển tiền tệ, mẫu số 03-DN.

- Thuyết minh Báo cáo tài chính, mẫu 09-DN.

- Báo cáo tài chính hàng năm đợc gửi Cục thuế thành phố Hà Nội vàPhòng Thống kê huyện Từ Liêm – Hà Nội để quản lý. chơng II Thực tế kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty 2.1 Khái quát về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty

Do sản phẩm của công ty là sản phẩm xây dựng dân dụng và xây dựng giao thông nên chi phí sản xuất là rất lớn và đa dạng Vì vậy để quản lý một cách chặt chẽ và hợp lý chi phí sản xuất, biết đợc mức độ ảnh hởng của chúng tới giá thành sản phẩm, Công ty áp dụng cách phân loại chi phí sản xuất theo mục đích công dụng của chi phí.

* Phân loại chi phí sản xuất

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Bao gồm toàn bộ vật liệu cần thiết để cấu tạo nên một công trình nh: sắt, thép, xi măng, nhựa đờng, đất, đá, gạch, sỏi Những vật liệu mang tính vận chuyển nh: ván, khuôn, đà giáo Các chi phí nguyên vật liệu này đợc phản ánh vào các chứng từ nhập kho, xuất kho, phiếu tạm ứng, và các sổ bảng tổng hợp, bảng kê, bảng phân bổ nguyên vật liệu và CCDC, sổ cái tài khoản 621.

- Chi phí nhân công trực tiếp:

Bao gồm toàn bộ các khoản lơng cơ bản, phụ cấp, BHXH, BHYT của công nhân trực tiếp sản xuất, xây dựng công trình, kế toán sử dụng các sổ nh bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ, sổ cái tài khoản 622.

- Chi phí máy thi công:

Gồm các khoản chi phí có liên quan đến sử dụng máy trong thi công công trình (máy ủi, máy lu, máy trộn, cần cẩu ): chi phí khấu hao cơ bản máy thi công, tiền lơng, bảo hiểm của công nhân lái máy, chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thờng xuyên, chi phí nhiên liệu, chi phí phải trả vì thuê ngoài máy sử dụng Tài khoản 623, công ty tập hợp cho phép sản xuất chung nhng lại tập hợp riêng cho phần máy thi công vì công ty có đội cơ giới riêng.

- Chi phí sản xuất chung:

Bao gồm những chi phí sản xuất phục vụ và quản lí sản xuất ở các đội, bộ phận sản xuất (không tính vào phần chi phí trực tiếp):

+ Chi phí nhân viên đội XDCT: Gồm chi phí tiền lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của các nhân viên ở các đội XDCT nh đội trởng, đội phó, kế toán, thống kê đội, kỹ thuật thủ kho của từng độiXDCT (hoặc phân xởng) để sửa chữa TSCĐ nh máy móc thiết bị nhà cửa, kho bãi do đội XDCT tự làm.

+ Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: Bao gồm chi phí công cụ dụng cụ dùng cho đội XDCT nh giàn giáo, ván khuôn.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm chi phí khấu hao máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải thuộc đội XDCT nh máy xúc, máy ủi, cần cẩu, máy lu

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm điện, nớc.

* Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất

Do tính chất của sản phẩm xây dựng phức tạp, sản phẩm đơn chiếc, đối t- ợng thi công là các công trờng, rải trên địa bàn rộng nên đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là các sản phẩm hạng mục công trình xây dựng, các giai đoạn công nghệ, khu vực thi công, bộ phận thi công.

* Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất Để giảm bớt khó khăn trong công tác hạch toán và quản lý Công ty áp dụng phơng pháp “Kê khai thờng xuyên” để hạch toán.Tuỳ theo điều kiện cụ thể, có thể vận dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp hoặc phơng pháp phân bổ gián tiếp Các chi phí đợc tập hợp một cách thờng xuyên tại các công trình, hạng mục công trình, sau đó đợc chuyển tới phòng kế toán để tổng hợp Chi phí sản xuất đã tập hợp đợc là cơ sở để bộ phận kế toán tính giá thành thực tế sản phẩm xây dựng của công ty.

Chi phí sản xuất đã tập hợp đợc là cơ sở để bộ phận kế toán tính giá thành thực tế sản phẩm xây dựng của công ty Việc tính giá thành sản phẩm chính xác sẽ giúp xác định và đánh giá chính xác kết quả hoạt động sản xuất của công ty giúp cho ban lãnh đạo có những giải pháp kịp thời phù hợp để mở rộng hay thu hẹp phạm vi sản xuất, Do đó trên cơ sở chi phí sản xuất đã tập hợp đợc theo các đối tợng hạch toán tập hợp chi phí sản xuất Việc tính giá thành sản phẩm ở công ty đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán Trên cơ sở khối lợng công việc xây lắp dở dang thực tế của công ty vào cuối kỳ kế toán (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) là công trình, hạng mục công trình cha hoàn thành, cha xây dựng xong hoặc mới xây dựng đợc một phần của công trình hạng mục công trình Căn cứ vào đơn giá dự toán để tính ra chi phí thực tế cho khối lợng dở dang của từng công trình, hạng mục công trình.

* Phân loại giá thành sản phẩm

+ Giá thành dự toán: Là tổng chi phí dự toán để hoàn thành sản phẩm xây lắp Giá thành dự toán đợc xác định trên cơ sở các định mức và đơn giá chi phí do nhà nớc quy định.

Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành của Công ty

Cơ giới và Xây dựng Thăng Long

2.1.3 Vai trò của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Trong hoạt động xây lắp, sản phẩm cuối cùng là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành đạt giá trị sử dụng Giá thành các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành đợc xác định trên cơ sở tổng cộng các chi phí sản xuất phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành.

- Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm phải đảm báo độ chính xác để không ảnh hởng tới giá thành công trình bàn giao.

- Giá thành sản phẩm xây lắp của công ty đợc tính dựa trên các khoản chi phí nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung.

- Cuối mỗi tháng, mỗi quý công ty không tiến hành kiểm kê khối lợng dở dang thực tế mà cuối mỗi năm mới tiến hành tính giá thành sản phẩm xây lắp.

- Nếu trong tháng, quý có khối lợng thực tế hoàn thành bàn giao thì các bên có liên quan vẫn tiến hành nghiệm thu, bàn giao, bộ phận kế toán vẫn tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thực tế của khối lợng sản phẩm xây lắp đó.

- Đến cuối năm trên cơ sở kiểm kê đánh giá khối lợng xây lắp dở dang thực tế và chi phí sản xuất xây lắp đã tập hợp, kế toán sẽ tính giá thành thực tế theo từng công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành trong giai đoạn cuối năm và xác định kết quả xây lắp của công ty năm đó.

- Kế toán phải tập hợp đúng đủ toàn bộ các chứng từ, giấy tờ cần thiết liên quan đến toàn bộ chi phí để tính giá thành một cách chính xác Tránh trờng hợp đội giá thành lên quá cao so với dự toán ban đầu.

- Báo cáo cho cấp trên khi thấy sai sót trong quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành công trình, hạng mục công trình.

2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty.

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

*Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Vật liệu sử dụng cho sản xuất xây dựng rất đa dạng Công ty vừa tự khai thác vừa mua ngoài trên thị trờng, do vậy giá vật liệu thờng không ổn định Để giảm bớt khó khăn trong công tác hạch toán quản lí vật liệu công ty áp dụng ph- ơng pháp “ Kê khai thờng xuyên ” để hạch toán.

Công ty thực hiện khoán theo từng khoản mục chi phí theo phơng án tổ chức thi công nội bộ theo tình hình thực tế thi công và định mức nhà nớc qui định cho từng công trình và hạng mục công trình Khối lợng vật liệu chính mỗi lần nhập kho của công ty rất lớn nên phần lớn vật liệu chính sử dụng cho thi công đều đợc xuất từ kho của công ty hoặc chuyển thẳng đến chân công trình nh: nhựa đờng, sắt thép, xi măng, những vật liệu khác nh đá, đất, các đội XDCT tự mua sắm và khai thác tại địa phơng nơi thi công có sự kiểm tra giám sát của công ty.

Tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp “ ”

- Tài khoản này có tác dụng phản ánh toàn bộ hao phí về nguyên vật liệu chính, nứa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ, lao vụ của Xí nghiệp.

- Tài khoản 621: Đợc mở cho từng phân xởng, từng tổ, đội sản xuất.

+ Kết cấu của tài khoản 621:

Bên nợ: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Bên có: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK154 để tính giá thàmh sản phẩm.

Tài khoản 621: Không có số d.

* Trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Công ty áp dụng việc tính giá vật liệu nhập kho với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài phục vụ xây dựng các công trình Còn khi xuất nguyên vật liệu và các công cụ dụng cụ cho các công trình thì áp dụng theo giá hạch toán nh vậy sẽ bớt đợc một số thủ tục trong việc ghi chép sổ sách

Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu

Khi mua sắm nguyên vật liệu, nhân viên cung ứng làm phiếu tạm ứng chuyển sang phòng TC - KT làm căn cứ mua vật t theo mẫu giấy xin tạm ứng.

Tổng Công ty Xây dựng Thăng Long

Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long

Giấy đề nghị tạm ứng

Tên tôi là : Đoàn Thị Lan Địa chỉ : Đội Cầu 1 Đề nghị tạm ứng số tiền : 100,000,000 đ

( Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn/.)

Lý do tạm ứng : Mua vật t công trình Cầu Rạt

Thời gian thanh toán : Ngày 20/12/08

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị

(Đã ký, đóng dấu) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Sau khi có đầy đủ chữ ký cần thiết, kế toán thanh toán viết phiếu chi (bằng tiền hoặc ngân phiếu) xuất tiền tạm ứng cho bà Đoàn Thị Lan.

Nợ TK 141- Tạm ứng( 1413- Tạm ứng CP giao khoán xây lắp nội bộ)

Khi tạm ứng đợc tiền mua vật t, giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi tiền đ- ợc làm chứng từ gốc để ghi sổ.

Sau đó kế toán vào sổ quĩ tiền mặt Cuối tháng vào sổ cái và bảng cân đối số phát sinh

Do đặc thù của ngành mà khi thực hiện xây dựng các công trình thì đội sản xuất mua nguyên vật liệu ngay tại địa phơng và xuất thẳng đến công trình mà không thông qua nhập kho.

Sau đó, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ, theo mẫu:

Sè: 26/12 Ngày 26 tháng 12 năm 2008 §VT:VN§

Diễn giải NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú

CP nguyên vật liệu trực tiếp 621 331 56,844,500

Kèm theo : 1 chứng từ gốc

Ngời lập Kế toán trởng

Tạ Thị Nhạn Trần Văn Kẻ

Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đã xuất dùng trong tháng, tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình.

2.2.1.1 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

TT Ghi cã TK Đối tợng sử dụng

1 TK 621 - Cầu Sài Gòn - Trung Lơng 147,293,166

5 TK 627 - Chi phÝ SX chung 29,869,082 1,114,720

Sau đó kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang(1541- xây lắp)

Có TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đồng thời, vào sổ cái tài khoản 621.

Tên tài khoản : Chi phí NVL Số hiệu : TK 621 §VT: VN§

Tháng Số Ngày Diễn giải

Ghi sổ hiệu Tháng đối ứng

26 T12 Xuất vật liệu thi công 152 147,293,166

32 T12 Xuất vật liệu thi công 152 132,485,448

36 T12 Xuất vật liệu thi công 152 423,640

Chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp 331

Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào số liệu của sổ cái TK này lập “Bảng cân đối số phát sinh”.

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

* Đặc điểm kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Bảng tính trả lơng

Tháng 12 năm 2008 Đơn vị: Đội lao lắp dầm cầu Sài Gòn - Trung Lơng ĐVT:VNĐ

T Hạng mục công việc ĐVT Khối lợng thực hiện

Công làm việc thực tÕ

Công theo định mức Đơn giá tiền lơng

Cầu Sài Gòn - Trung Lơng 1,000đ 515,000

1 Lao dầm SUPER - T vào vị trí nhịp bình thờng phiến - 1,001,000 -

2 Lao dầm SUPER - T vào nhịp so le qua đờng nh©n HS 1.2 phiÕn 15 1,092,000 16,380,000

3 Vận chuyển dầm từ trụ nhịp so le qua đờng nhân

4 VËn chuyÓn dÇm trô 133 - 134 nh©n HS0.9 phiÕn - 990,000 -

5 Đúc bệ kê gối bệ 50 70,000 3,500,000

Giữ lại 10% quỹ lơng phục vụ hoàn công, quyết toán 3,968,000

Trích 5% trả CP gián tiếp của đội 1,984,000

2 Thanh toán 10% khối lợng lơng giữ lại hàng tháng 15,000,000

Trong đó: + LĐ trong danh sách ngời 11 273 42,546,000

Tổng số tiền lơng đợc thanh toán tháng 12 năm 2008 : 55,181,000đ ( Năm năm triệu, một trăm tám mốt ngàn đồng/.)

Sau đó, kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình, sản phẩm. Đồng thời kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (1541)

Có TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Đồng thời vào sổ cái tài khoản 622.

2.2.2.2 Bảng tính chi phí nhây lắp n công trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình, sản phẩm

A Tổng CP nhân công trực tiếp phân bổ kỳ này ( Nợ TK 622 và TK 623)

B Tiêu thức phân bổ: Giá trị sản lợng thực hiện

C Tỷ lệ phân bổ: tỷ lệ phần trăm giá trị sản lợng ĐVT: VND

TT Đối tợng phân bổ, sử dụng

Tiêu thức phân bổ giá trị sản lợng

Ngời lập biểu Kế toán trởng

2.2.2.3 Bảng phây lắp n bổ tiền lơng và bảo hiểm x hộiã hội

TK 334 Trợ cấp bảo hiểm xã hội TK 338 Tổng cộng

Ngời lập biểu Kế toán trởng

Sè: 49/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 §VT: VN§

Phân bổ CP nhân công trực tiếp các công trình T12

Phân bổ kinh phí công đoàn nhân công trực tiếp các công trình T12

Phân bổ kinh phí BHXH nhân công trực tiếp các công trình T12

Phân bổ kinh phí BHYT nhân công trực tiếp các công trình T12

Kèm theo : 4 chứng từ gốc

Tên tài khoản : Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu : TK 622 §VT: VN§

Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền

Tháng Số Ngày Diễn giải T khoản Nợ Có

Phân bổ CP nhân công trực tiếp các công trình T12 334 93,000,000

Phân bổ kinh phí công đoàn nhân công trực tiếp các công tr×nh T12 3382

Phân bổ kinh phí BHXH nhân công trực tiếp các công trình

Phân bổ kinh phí BHYT nhân công trực tiếp các công trình

73 T12 Kết chuyển chi phí nhân công 154

Kế toán trởng Ngời lập biểu

Trần Văn Kẻ Tạ Thị Nhạn

Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ cái TK 622 này để lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản.

2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung.

* Đặc điểm chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ quản lý thi công của các đội nh: Chi phí nhân viên quản lý đội XDCT, chi phí nguyên nhiên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng cho công tác quản lý đội XDCT, phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa nhỏ, sửa chữa lớn thiết bị máy móc (máy lu, máy ủi, cần cẩu, ) chi phí điện, nớc tại đội,

Tài khoản 627 chi phí sản xuất chung “ ”

- Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng phân xởng hoặc từng tổ, đội sản xuất và đợc mở đồng thời trên các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi phí sản xuất theo tõng yÕu tè chi phÝ.

+ Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xởng.

+ Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu.

+ Tài khoản 6273: Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất.

+ Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định.

+ Tài khoản 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

+ Tài khoản 6278: Chi phí khác bằng tiền.

Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung.

Bên có: Kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.

Tài khoản này không có số d.

* Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung.

Khi tính tiền lơng, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên của đội x©y dùng

Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung

Có TK 334- Phải trả ngời lao động

Khi xuất dùng vật liệu dùng cho quản lý ở đội XDCT

Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung

Hàng tháng chi phí sản xuất chung của đội XDCT đợc tập hợp vào bên

Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung”.

Hàng tháng kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra thực tế lợng tồn đầu kỳ, cuối kỳ của vật liệu Phơng pháp tính giá trị vật liệu xuất dùng trên cơ sở các số liệu kiểm kê và nhập kho nh phần nguyên vật liệu trực tiếp.

Trong điều kiện các đội XDCT hoạt động trên các địa bàn xa xôi khác nhau, đến cuối tháng các hoá đơn chứng từ chi tiêu đợc tập lại và gửi về phòng kế toán của công ty.

Toàn bộ chi phí về dịch vụ mua ngoài đợc kết chuyển vào “Chi phí sản xuÊt chung” TK 627.

Cuối tháng kế toán tổng hợp tính toán phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình đợc mở một sổ chi tiết riêng và đợc hạch toán vào tài khoản cấp 2 theo công thức:

Chi phí SXC phân bổ cho từng CT, hạng mục

Tổng chi phí sản xuất chung phải phân bổ x

Tiền lơng chính CNSX của công trình phân bổ

Tổng tiền lơng chính;CNSX của các CT Cuối tháng kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung vào TK 154 kế toán ghi:

Nợ TK 154 (Chi tiết liên quan)

Có TK 627 (Chi tiết liên quan)

Căn cứ vào chứng từ phân bổ kế toán ghi chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái tài khoản 627 và thẻ hạch toán chi tiết sản phẩm sản xuất kinh doanh.

2.2.3.1 Bản Tính và phây lắp n bổ khấu hao tài sản cố đội ca nô xà ịnh Tháng 12 năm 2008 ĐVT: VNĐ

TT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

N.giá Số khấu hao TK 623 TK 627 TK 154

I Số KH đã trích tháng trớc 18,798,350,698 69,992,669 21,829,572 36,461,097 11,702,000

II Số KH tăng trong tháng 0 0 0 0 0

III Số KH giảm trong tháng 200,000,000 1,072

Máy móc, thiết bị công tác 200,000,000 1,072

IV Số KH phải trích tháng này 18,598,350,698 69,991,597 21,827,428 36,461,097 11,702,000

1 Nhà cửa vật kiến trúc 5,971,975,271 16,456,200 16,456,200

2 Máy móc, thiết bị công tác 7,569,954,154 18,560,179 18,560,179

4 Công cụ, dụng cụ quản lý 416,218,200 8,371,797 8,371,797

2.2.3.2 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

TT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú

4 Chi phí khác bằng tiền 111 12,428,392

5 Phân bổ chi phí trả trớc 242 11,338,000

11 Phân bổ vật liệu tháng 12 152 29,869,082

Chi phí sản xuất chung 627 111 3,890,893

Kèm theo 1 chứng từ gốc

Bùi Thị Mai Hơng Trần Văn Kẻ

Phân bổ CP lơng VP đội T12 627 334 29,661,000

Phân bổ kinh phí công đoàn VP đội

Phân bổ kinh phí BHXH VP đội T12 627 3383 1,709,800

Phân bổ kinh phí BHYT VP đội T12 627 3384 228,300

Tên tài khoản: Chi phí SX chung Số hiệu : TK 627 §VT: VN§

02 T12 Chi phí sản xuất chung 111 19,594,918

64 T12 Phân bổ vật liệu tháng 12 152 29,869,082

66 T12 Phân bổ chi phí trả trớc 142 2,585,284

Kết chuyển chi phí sản xuÊt chung 154 200,589,947

2.2.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.

* Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công

Máy thi công là các loại xe máy phục vụ quá trình sản xuất xây dựng Để sử dụng máy móc thi công có hiệu quả, tránh lãng phí, kế toán phải có nhiệm vụ nghiên cứu nắm vững mọi tình hình về tổ chức quản lý sử dụng máy, nắm chắc hoạt động của máy và khối lợng công việc do máy làm ra, tổ chức tốt việc hạch toán trên từng công trình, hạng mục công trình cho mỗi máy móc thiết bị

* Tài khoản sử dụng. Để hạch toán chi phí máy thi công kế toán sử dụngTK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”.tài khoản này không có số d, tài khoản này chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công đối với trờng hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thi công thủ công vừa thi công bằng máy Tài koản này cũng đợc mở chi tiết theo từng đối tợng.Và các tài khoản kế toán liên quan khác nh TK152, TK153, TK 214…vv năm sau cao hơn năm tr.

* Trình tự kế toán chi phí máy thi công. Để quản lý hoạt động của xe, máy nhân viên lái xe, máy lập phiếu theo dõi hoạt động của máy theo mẫu sau:

Phiếu theo dõi hoạt động của máy

Tên lái máy : Nguyễn Văn Cần. Đơn vị : Đội Cầu 1

Thời gian Đối tợng sử dụng Nội dung làm việc

Trung Lơng Xúc đất 25 Đơn vị sử dụng đã ký

Khấu hao máy móc thi công đợc hạch toán vào TK 623 “Chi phí sản xuất chính” ở TK phân tích 6234 “Chi phí khấu hao tài sản cố định”. Đến cuối tháng căn cứ vào phiếu theo dõi hoạt động của máy, thiết bị thi công cùng các chứng từ có liên quan nh phiếu xuất kho vật t để chạy máy, bảng chấm công và bảng thanh toán lơng của công nhân viên vận hành máy và phụ máy, khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa, Đợc chuyển về phòng Tài chính kế toán Phòng Tài chính - Kế toán tính toán để làm căn cứ ghi và phân bổ chi phí sử dụng máy cho các đối tợng có liên quan Chi phí sử dụng máy có liên quan đến hạng mục công trình nào thì phân bổ cho hạng mục công trình đó.

VD: Khi làm 1 km đờng cấp III định mức dự toán của công ty đặt ra là cần bao nhiêu ca xe, gồm những loại máy móc gì, vật liệu sử dụng là những loại gì, khối lợng sử dụng cho mỗi loại là bao nhiêu Dựa vào định mức dự toán máy phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho phù hợp Khi phát sinh các khoản chi phí sử dụng máy, kế toán công ty hạch toán vào TK 623 trong khoản mục sử dụng máy thi công Kế toán ghi:

Nợ TK 623(Chi tiết theo từng công trình).

Có TK 152 (Chi tiết theo từng công trình).

Có TK 153 (Chi tiết cho từng công trình).

Có TK 214,335 (Chi tiết cho từng đối tợng). Đối với tiền lơng của công nhân lái máy và phụ máy Kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu để tính lơng Đó là ngày công thực tế trên các bảng chấm công và hệ số lơng của từng công nhân trong đội cơ giới.

Nợ TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công

Căn cứ vào số liệu trên bảng tính lơng kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” Nh đối với công nhân trực tiếp sản xuất.

2.2.4.1 bảng Phây lắp n bổ khấu hao các công trình

A Tổng chi phí khấu hao phân bổ kỳ này: 21,828,500

B Tiêu thức phân bổ: sản lợng thực hiện 613,000,000

TT Tên công trình Sản lợng thực hiện Số phân bổ Ghi chú

1 Cầu Sài Gòn - Trung Lơng 0 0

N¨m : 2008 Tên tài khoản : Chi phí máy thi công Số hiệu : TK 623 §VT: VN§

Thán g Số Ngày Diễn giải

24 T12 Xuất vật liệu thi công 152

Phân bổ khấu hao tháng

KÕt chuyÓn chi phÝ máy thi công 154 135,038,688

2.2.5 Tập hợp chi phí sản xuất vào cuối kỳ. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long là từng công trình, hạng mục công trình vì vậy các chi phí sản xuất có liên quan đến hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp cho hạng mục công trình đó kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình Sau khi có số liệu kế toán ở các khâu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy Chi phí sản xuất chung của các hạng mục công trình.

Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp chi phí ở công ty, chi phí đợc tập hợp hàng tháng, việc tập hợp chi phí sản xuất dựa vào số liệu ở các bảng phân bổ.

+ Bảng phân bổ nguyên liệu và công cụ dụng cụ.

+ Bảng tổng hợp tiền lơng

+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

+ Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung

+ Bảng phân bổ chi phí máy thi công

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

TT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú

4 Chi phí khác bằng tiền 111 12,428,392

Bùi Thị Mai Hơng Trần Văn Kẻ

Phân bổ CP lơng VP đội T12 627 334 29,661,000

Phân bổ kinh phí công đoàn VP đội

Phân bổ kinh phí BHXH VP đội T12 627 3383 1,709,800

Phân bổ kinh phí BHYT VP đội T12 627 3384 228,300

Tên tài khoản: Chi phí SX chung Số hiệu : TK 627 §VT: VN§

66 T12 Phân bổ chi phí trả trớc 142 2,585,284

Kết chuyển chi phí sản xuÊt chung 154 200,589,947

2.2.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.

* Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công

Máy thi công là các loại xe máy phục vụ quá trình sản xuất xây dựng Để sử dụng máy móc thi công có hiệu quả, tránh lãng phí, kế toán phải có nhiệm vụ nghiên cứu nắm vững mọi tình hình về tổ chức quản lý sử dụng máy, nắm chắc hoạt động của máy và khối lợng công việc do máy làm ra, tổ chức tốt việc hạch toán trên từng công trình, hạng mục công trình cho mỗi máy móc thiết bị

* Tài khoản sử dụng. Để hạch toán chi phí máy thi công kế toán sử dụngTK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”.tài khoản này không có số d, tài khoản này chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công đối với trờng hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thi công thủ công vừa thi công bằng máy Tài koản này cũng đợc mở chi tiết theo từng đối tợng.Và các tài khoản kế toán liên quan khác nh TK152, TK153, TK 214…vv năm sau cao hơn năm tr.

* Trình tự kế toán chi phí máy thi công. Để quản lý hoạt động của xe, máy nhân viên lái xe, máy lập phiếu theo dõi hoạt động của máy theo mẫu sau:

Phiếu theo dõi hoạt động của máy

Tên lái máy : Nguyễn Văn Cần. Đơn vị : Đội Cầu 1

Thời gian Đối tợng sử dụng Nội dung làm việc

Trung Lơng Xúc đất 25 Đơn vị sử dụng đã ký

Khấu hao máy móc thi công đợc hạch toán vào TK 623 “Chi phí sản xuất chính” ở TK phân tích 6234 “Chi phí khấu hao tài sản cố định”. Đến cuối tháng căn cứ vào phiếu theo dõi hoạt động của máy, thiết bị thi công cùng các chứng từ có liên quan nh phiếu xuất kho vật t để chạy máy, bảng chấm công và bảng thanh toán lơng của công nhân viên vận hành máy và phụ máy, khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa, Đợc chuyển về phòng Tài chính kế toán Phòng Tài chính - Kế toán tính toán để làm căn cứ ghi và phân bổ chi phí sử dụng máy cho các đối tợng có liên quan Chi phí sử dụng máy có liên quan đến hạng mục công trình nào thì phân bổ cho hạng mục công trình đó.

VD: Khi làm 1 km đờng cấp III định mức dự toán của công ty đặt ra là cần bao nhiêu ca xe, gồm những loại máy móc gì, vật liệu sử dụng là những loại gì, khối lợng sử dụng cho mỗi loại là bao nhiêu Dựa vào định mức dự toán máy phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho phù hợp Khi phát sinh các khoản chi phí sử dụng máy, kế toán công ty hạch toán vào TK 623 trong khoản mục sử dụng máy thi công Kế toán ghi:

Nợ TK 623(Chi tiết theo từng công trình).

Có TK 152 (Chi tiết theo từng công trình).

Có TK 153 (Chi tiết cho từng công trình).

Có TK 214,335 (Chi tiết cho từng đối tợng). Đối với tiền lơng của công nhân lái máy và phụ máy Kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu để tính lơng Đó là ngày công thực tế trên các bảng chấm công và hệ số lơng của từng công nhân trong đội cơ giới.

Nợ TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công

Căn cứ vào số liệu trên bảng tính lơng kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” Nh đối với công nhân trực tiếp sản xuất.

2.2.4.1 bảng Phây lắp n bổ khấu hao các công trình

A Tổng chi phí khấu hao phân bổ kỳ này: 21,828,500

B Tiêu thức phân bổ: sản lợng thực hiện 613,000,000

TT Tên công trình Sản lợng thực hiện Số phân bổ Ghi chú

1 Cầu Sài Gòn - Trung Lơng 0 0

N¨m : 2008 Tên tài khoản : Chi phí máy thi công Số hiệu : TK 623 §VT: VN§

Thán g Số Ngày Diễn giải

Phân bổ khấu hao tháng

KÕt chuyÓn chi phÝ máy thi công 154 135,038,688

2.2.5 Tập hợp chi phí sản xuất vào cuối kỳ. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long là từng công trình, hạng mục công trình vì vậy các chi phí sản xuất có liên quan đến hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp cho hạng mục công trình đó kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình Sau khi có số liệu kế toán ở các khâu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy Chi phí sản xuất chung của các hạng mục công trình.

Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp chi phí ở công ty, chi phí đợc tập hợp hàng tháng, việc tập hợp chi phí sản xuất dựa vào số liệu ở các bảng phân bổ.

+ Bảng phân bổ nguyên liệu và công cụ dụng cụ.

+ Bảng tổng hợp tiền lơng

+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

+ Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung

+ Bảng phân bổ chi phí máy thi công

Vì công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên nên việc tập hợp chi phí sản xuất sẽ đợc ghi vào TK 621, TK 622, TK 627 Và đợc kết chuyển vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.

Tháng 12/05 công ty kết chuyển chi phí vào TK 154.

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154.

- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154.

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154.

- Kết chuyển chi phí máy thi công:

KÕt chuyÓn CP NVL trùc tiÕp 154 621 337,046,754

Kết chuyển CP nhân công trực tiÕp

Kết chuyển CP máy thi công 154 623 135,038,688

Kết chuyển CP sản xuất chung 154 627 200,589,947

Kèm theo:4 chứng từ gốc

Tên tài khoản : Chi phí SXKD dở dang Số hiệu : TK 154 §VT: VN§

Thán g Số Ngày Diễn giải T khoản Nợ Có

KÕt chuyÓn chi phÝ NVL

KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n công 622

Kết chuyển chi phí máy thi công 623 135,038,688

Kết chuyển chi phí sản xuÊt chung 627

Giá vốn hàng bán quý

2.2.6 Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Đối tợng tính giá thành ở công ty đợc xác định là công trình (hạng mục công trình) hoàn thành bàn giao toàn bộ Vì vậy sản phẩm dở dang cuối kỳ của công ty chính là công trình (hạng mục công trình) cha hoàn thành tới khâu cuối cùng để nghiệm thu bàn giao.

Do đặc điểm của sản phẩm xây dựng nên cuối mỗi tháng, mỗi quí công ty không tiến hành kiểm kê khối lợng công việc dở dang mà chỉ đến ngày 31/12 mới tiến hành kiểm kê định kỳ theo qui định.

Việc tính giá thành sản phẩm chính xác hay không phụ thuộc rất nhiều vào việc đánh giá sản phẩm dở dang Vì vậy việc đánh giá sản phẩm làm dở phải thật chính xác và hợp lý không để tình trạng đánh giá sai làm cho giá thành sản phẩm xây dựng tăng quá cao hoặc bị tụt quá thấp

2.3 Tính giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất đã tập hợp đợc là cơ sở để bộ phận kế toán tính giá thành thực tế sản phẩm xây dựng của công ty Việc tính giá thành sản phẩm chính xác sẽ giúp xác định và đánh giá chính xác kết quả hoạt động sản xuất của công ty giúp cho ban lãnh đạo có những giải pháp kịp thời phù hợp để mở rộng hay thu hẹp phạm vi sản xuất, Do đó trên cơ sở chi phí sản xuất đã tập hợp đợc theo các đối tợng hạch toán tập hợp chi phí sản xuất Việc tính giá thành sản phẩm ở công ty đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán Trên cơ sở khối lợng công việc xây lắp dở dang thực tế của công ty vào cuối kỳ kế toán (cuối tháng, cuối quí, cuối năm) là công trình, hạng mục công trình cha hoàn thành, cha xây dựng xong hoặc mới xây dựng đợc một phần của công trình hạng mục công trình Căn cứ vào đơn giá dự toán để tính ra chi phí thực tế cho khối l ợng dở dang của từng công trình, hạng mục công trình.

- Giá thành sản phẩm xây lắp của công ty đợc tính dựa trên các khoản chi phí nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung.

- Cuối mỗi tháng, mỗi quý công ty không tiến hành kiểm kê khối lợng dở dang thực tế mà cuối mỗi năm mới tiến hành tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Bảng phân bổ khấu hao các công trình sử dụng máy TK 623.4

và xác định kết quả xây lắp của công ty năm đó.

Vì vậy muốn tính đúng giá thành cho các công trình và hạng mục công trình thì nên áp dụng phơng pháp tính giá thành nào cho phù hợp với đặc thù của ngành xây dựng. Đặc điểm của sản phẩm xây dựng là không thể đa vào để nhập kho nên khi tính giá thành thực tế của sản phẩm xây dựng kế toán sẽ kết chuyển các khoản chi phí từ TK 154 sang TK 632 để tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Bảng tổng hợp chi phí, hạng mục công trình

TT Tên công trình Chi phí

Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây lắp y dựng Thăng Long

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Cơ giới và X©y dùng Th¨ng Long

Tên công ty: Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long. Địa chỉ : 138 Đờng Phạm Văn Đồng - Từ Liêm - Hà Nội.

Giám đốc : Nguyễn Khắc Mậu

Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long nguyên là Công ty Thi công Cơ giới Thăng Long, đợc thành lập theo Quyết định số 498/QĐ-TCCB-LĐ ngày 27 tháng 3 năm 1993 của Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải.

Trải qua 30 năm tồn tại và phát triển, để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và phù hợp sự phát triển trong từng giai đoạn, Công ty đã đợc mang các tên gọi sau :

- Từ tháng 08.1974 : Công ty Cơ giới 6.

- Từ tháng 03.1985 : Xí nghiệp Cơ giới 6.

- Từ tháng 03.1993 : Công ty Thi công Cơ giới Thăng Long.

- Từ tháng 05.2001 : Công ty Thi công Cơ giới và Xây dựng Thăng Long.

- Từ tháng 08 2003 đến nay: Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long

Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long là thành viên của Tổng Công ty Xây dựng Thăng Long, hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân Nhiệm vụ chính của công ty là quản lý, vận hành các thiết bị đặc chủng, lắp đặt các trạm điện phục vụ thi công tại các công trình của Tổng công ty, gia công chế tạo các kết cấu thép, trục vớt tàu thuyền xà lan trên sông, biển.

Do sự chuyển đổi chung của nền kinh tế đất nớc từ năm 1999 đến nay, từ một đơn vị chuyên phục vụ cơ giới cho các công trình của Tổng Công ty Xây dựng Thăng Long, nay Công ty đã mở rộng phát triển thêm nhiều ngành nghề mới nh làm cầu, làm đờng, xây lắp điện cao hạ thế, sản xuất sản phẩm bê tông,xây dựng dân dụng, chủ động tham gia đấu thầu và thắng thầu nhiều công trình

Với đội ngũ hơn 400 cán bộ công nhân viên có kinh nghiệm lành nghề,công ty đã làm ra những sản phẩm, công trình có uy tín chất lợng trên thị trờng trong và ngoài nớc.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long là doanh nghiệp hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần Do đó quy mô và cơ cấu vốn luôn thay đổi với xu hớng tăng lên cụ thể.

- Tổng số vốn điều lệ là: 600 tỷ đồng, số vốn này liên tục thay đổi qua các năm hoạt dộng do sự đóng góp của các cổ đông

Qua báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán, công ty đang ở giai đoạn ổn định phát triển, kinh doanh có lãi, công ty sẽ tiếp tục xây dựng “Đề án phát triển bền vững đơn vị” Nhiệm vụ đặt ra là xây dựng chơng trình phát triển đơn vị với lộ trình và mục tiêu phấn đấu cụ thể

- Phát triển công ty bền vững, các chỉ tiêu: Sản lợng, doanh thu, tiền lơng, lợi nhuận, cổ tức…vv năm sau cao hơn năm trvv năm sau cao hơn năm trớc.

- Đa ngành nghề, đa sở hữu, chuyển một bộ phận công ty sang làm nhà đầu t.

- Tăng cờng công tác dịch vụ, xây dựng trung tâm đào tạo, xởng bê tông tại Kim Nỗ - Đông Anh đa vào hoạt động.

- Chấp hành nghiêm túc các quy chế của công ty xây dựng chiến l ợc phát triÓn nh sau:

*Về quy mô sản xuất:

Phấn đấu đến năm 2009 sẽ xây dựng công ty trở thành đơn vị có quy mô sản xuất lớn với các chỉ tiêu nh sau:

TT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

1 Sản lợng 90 tỷ đồng 99 tỷ đồng 109 tỷ đồng

2 Doanh thu 68 tỷ đồng 75 tỷ đồng 82 tỷ đồng

3 Thu nhập BQ (ngời/ đồng) 1.850.000 2.035.000 2.220.000

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là xây dựng công trình giao thông, kết hợp với kinh doanh bất động sản và các sản phẩm dịch vụ Với cơ cấu tỷ lệ nh sau:

- Thi công cầu sản lợng chiếm tỷ lệ khoảng: 35%

- Thi công đờng sản lợng chiếm tỷ lệ khoảng: 25%

- Kinh doanh dịch vụ và hạ tầng chiếm tỷ lệ khoảng: 40%

Trong những năm tới, Công ty tiếp tục phát huy những ngành nghề truyền thống, mở rộng các ngành nghề xây dựng và thị trờng đầu t, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động, xây dựng phát triển công ty ngày một lớn mạnh, cụ thể :

- Bổ sung thêm đội ngũ cán bộ chủ chốt, trởng phó phòng, đội trởng, đội phó có kinh nghiệm, năng lực, tăng cờng kỹ s và công nhân có tay nghề cao, sắp xếp lại lao động hợp lý, áp dụng nhiều hình thức sử dụng lao động có hiệu quả.

- Phấn đấu đạt mức sản lợng trên 100 tỷ đồng đảm bảo thu nhập bình quân đầu ngời 1,5 triệu đồng/tháng

- Xây dựng tổ chức, đoàn thể vững mạnh, giữ vững an ninh chính trị trật tự an toàn xã hội, xây dựng nếp sống văn minh, tác phong văn hoá công nghiệp.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Để sản xuất và hoạt động đạt kết quả tốt ta phải kể đến bộ máy quản lý của Xí nghiệp với mỗi phòng ban có một nhiệm vụ nhất định. l a n đội ca nô xà ộ i c a n ô x à

Giám đội ca nô xà ốc đội ca nô xà iều hành

K ỹ t h u ậ t t h i c ô n g đội ca nô xà ố c P h ó G iá m

P h ò n g k ỹ t h u ậ t t h i c ô n g P h ò n g K ỹ t h u ậ t c ơ đội ca nô xà iệ n K in h t ế k ế h o ạ c h P h ò n g V ậ t t P h ò n g c á n b ộ – l a o P h ò n g t ổ c h ứ c đội ca nô xà ộ n g H à n h c h ín h P h ò n g T à i c h ín h k ế t o á n P h ò n g B a n b ả o v ệ T r ạ m y t ế đội ca nô xà ộ i b ê t ô n g đội ca nô xà ộ i c ơ đội ca nô xà iệ n đội ca nô xà ộ i c ơ k h í đội ca nô xà ộ i c ầ u 1 đội ca nô xà ộ i c ầ u 2 đội ca nô xà ộ i c ầ u 3 đội ca nô xà ộ i c ầ u 4 đội ca nô xà ộ i c ầ u 5 đội ca nô xà ộ i đội ca nô xà ờ n g 1 đội ca nô xà ộ i x ây lắp y l ắp p đội ca nô xà iệ n

Hội đội ca nô xà ồng quản trị

T h i c ô n g đội ca nô xà ố c P h ó G iá m

K ỹ t h u ậ t c ơ đội ca nô xà ố c đội ca nô xà iệ n P h ó G iá m

N ộ i c h ín h đội ca nô xà ố c Ban kiểm soát

1.3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long :

- Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dng Thăng Long quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty phù hợp với pháp luật, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông

- Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị về điều hành Công ty.

- Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Tổ chức thực hiện nghị quyết, quyết định của HĐQT, nghị quyết của Đại hội cổ đông Công ty và tuân thủ pháp luật.

* Phó Giám đốc kỹ thuật cơ điện :

- Lãnh đạo và quản lý toàn bộ công tác sửa chữa, hiệu chỉnh máy móc thiết bị, dụng cụ sản xuất, vận hành quản lý điện năng khu vực Nam Thăng long đảm bảo ổn định chất lợng, phục vụ sản xuất kịp thời.

* Trởng phòng kỹ thuật cơ điện :

- Thực hiện và quản lý, sửa chữa toàn bộ các hoạt động liên quan đến máy móc thiết bị, điện năng khu vực Nam Thăng Long theo chức năng nhiệm vụ đợc giao.

- Chỉ đạo đôn đốc thực hiện việc mua sắm các thiết bị dụng cụ sản xuất và lu hồ sơ theo quy định.

* Trởng phòng Kinh tế kế hoạch :

- Tổ chức và quản lý chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ kinh tế kế hoạch củaCông ty.

1.3.2 Chức năng , nhiệm vụ, của các phòng ban, đội a/ Phòng Kinh tế kế hoạch:

- Lập và điều chỉnh kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiền lơng tháng, quý, năm.

- Thống kê các số liệu thực hiện kế hoạch sản xuất của các đơn vị, lập báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của toàn Công ty.

- Lập dự toán các công trình, hạng mục công trình (kể cả công trình nội bộ).

- Xác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty theo tuần, tháng, quý, năm.

- Xác lập kế hoạch đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dự án các công trình. b/ Phòng Tài chính kế toán :

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty, đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra về mặt nhiệm vụ của Kế toán trởng cấp trên và của cơ quan tài chính, thống kê cùng cấp.

- Giúp Giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế của Công ty theo cơ chế quản lý mới.

- Phân tích hoạt động kinh tế tài chính.

- Kiểm tra kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính.

- Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán phải thực hiện theo đúng pháp lệnh kế toán và thống kê của Nhà nớc ban hành : nh hệ thống các chứng từ ghi chép ban đầu, hệ thống tài khoản và sổ sách, hệ thống biểu mẫu báo cáo, hệ thống và tính các chỉ tiêu kinh tế, tài chính.

- Tổ chức công tác kế toán, thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy và công tác kế toán thống kê. c / Phòng Kỹ thuật thi công :

- Lập thiết kế tổ chức thi công cho các công trình xây dựng hoặc hạng mục do Công ty trúng thầu hoặc do Tổng công ty giao.

- Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lợng công trình.

- Tiếp nhận hồ sơ thầu hoặc tài liệu kỹ thuật từ bộ phận Kế hoạch.

- Lập thiết kế tổ chức thi công hoặc phơng án kỹ thuật chuyển giao cho phòng Kỹ thuật để làm hồ sơ dự thầu. d/ Phòng Kỹ thuật cơ điện :

- Tham mu cho Giám đốc về công tác quản lý, mua sắm thiết bị.

- Xác lập và tổ chức thực hiện kế hoạch mua sắm thiết bị.

- Căn cứ tình hình sản xuất kinh doanh, kế hoạch sản xuất hàng năm, phối hợp với các phòng ban Công ty, tham mu cho Giám đốc lập kế hoạch đầu t mua sắm sửa chữa, cải tiến, đổi mới thiết bị phục vụ theo yêu cầu của sản xuất. e/ Phòng Vật t :

- Cung ứng, mua bán, bảo quản, quản lý vật t.

- Kiểm tra việc sử dụng và quyết toán vật t.

- Quản lý, tiết kiệm vật t, nhiên liệu.

- Lập kế hoạch mua sắm vật t cho các công trình theo kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm của Công ty.

- Tham mu cho Giám đốc ký hợp đồng mua bán vật t. f/ Phòng Hành chính quản trị :

- Làm tham mu cho Giám đốc công ty về công tác văn th hành chính, quản trị văn phòng.

- Tiếp nhận công văn, tài liệu, vào sổ công văn, trình công văn, tài liệu lên Giám đốc hoặc Phó giám đốc trong ngày hoặc ngày tiếp theo.

- Lu giữ tài liệu theo từng loại công văn bảo đảm tiện lợi cho việc tra cứu. g/ Ban bảo vệ :

- Tham mu cho thủ trởng đơn vị trên lĩnh vực giữ gìn an ninh trật tự an toàn xã hội và công tác quân sự địa phơng, công tác phòng chống cháy nổ.

- Tổ chức lực lợng bảo vệ tại khu vực kho, xởng và khu cơ quan, làm việc theo chế độ trực ca 8/24h liên tục. h/ Đội Bê tông :

- Đội bê tông và kết cấu thép là đơn vị hạch toán kinh tế đội theo hình thức hạch toán báo sổ, trực tiếp quản lý và tổ chức sản xuất làm ra sản phẩm cho Công ty và tiêu thụ sản phẩm.

- Đội có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế và công nghệ sản xuất chuẩn bị các điều kiện để thực hiện nh mặt bằng, vật t thiết bị, nhân lực

- Nghiên cứu cải tiến các biện pháp thi công nhằm tăng năng suất lao động, tiết kiệm vật t, ca máy. i/ Các Đội thi công xây dựng :

- Trực tiếp quản lý cán bộ công nhân viên trong đội, quản lý thiết bị mặt bằng thi công.

- Trực tiếp sắp xếp, tổ chức lao động để hoàn thành kế hoạch với kết quả cao nhÊt.

- Chuyên làm nhiệm vụ thi công các công trình cầu giao thông.

- Khi đợc Công ty ký hợp đồng giao nhận khoán hoặc tự tìm việc đợc Giám đốc cho phép, căn cứ thiết kế kỹ thuật, thiết kế tổ chức thi công đợc duyệt làm tốt công tác chuẩn bị sản xuất Tổ chức điều hành lực lợng lao động, thiết bị tại công trờng Thi công công trình bảo đảm tiến độ, kỹ thuật, an toàn cho ngời và thiết bị máy móc trong quá trình thi công.

Tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long lập kế hoạch và tiến hành thi công xây dựng các công trình giao thông vận tải, công trình điện, công trình dân dụng, gia công kết cấu thép, sản xuất cấu kiện bê tông, quản lý vận hành thiết bị phơng tiện thủy đặc chủng dới các điều kiện đợc kiểm soát Đối với các trờng hợp có thể áp dụng, các điều kiện kiểm soát bao gồm :

Phó phòng kế toán tổng hợpKế toán vật t TSCĐKế toán ngân hàng & công nợKế toán thanh toán TL, BHXHKế toán quỹ tiền mặt

Nhân viên kế toán ở các đội XDCT

- Sự có sẵn thông tin mô tả các đặc điểm của sản phẩm.

- Sự có sẵn các hớng dẫn công việc nếu cần thiết.

- Việc sử dụng thiết bị phù hợp.

- Sự có sẵn và sử dụng các thiết bị giám sát và đo lờng.

- Việc thực hiện giám sát và đo lờng.

- Việc thực hiện các hoạt động giải phóng, giao sản phẩm và bảo hành.

Các quá trình sản xuất kinh doanh chính đợc thực hiện tại các đội sản xuất của Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây dựng Thăng Long.

Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

- Phòng Tài chính kế toán của Công ty có 6 ngời, mỗi ngời đảm nhận một phàn hành kế toán riêng biệt, mỗi ngời có một nhiệm vụ khác nhau:

1.5.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty.