Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh lâm sơn

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.2 Vai trò nguyên vật liệu 1.3 Yêu cầu quản lý NVL nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp 1.3.1 Yêu cầu quản lý NVL 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.1 Chứng từ sử dụng 1.5.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.5.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 11 1.6.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.6.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê đinh kỳ 13 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH LÂM SƠN 16 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Lâm Sơn 16 2.2 Chức nhiệm vụ công ty 16 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 17 2.3.1 Sơ đồ trình tổ chức máy quản lý công ty 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 17 17 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2009 - 2010 18 GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN 2.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 19 2.5.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 06) 2.5.3 Chức năng, nhiệm vụ phận kế tốn 19 19 2.6 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 20 2.7 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Lâm Sơn 21 2.7.1 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 2.7.2 Đặc điểm sử dụng quản lý vật liệu Công ty TNHH Lâm Sơn 22 2.7.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Lâm Sơn 23 2.8 Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty 26 2.8.1 Tổ chức kế tốn ban đầu ngun vật liệu Cơng ty 26 2.8.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu27 2.8.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 27 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH LÂM SƠN 32 3.1 Những kết chủ yếu đạt .32 3.2 Một số mặt tồn 33 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty 34 KẾT LUẬN 38 GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÀI 1-SXKD 2-DN 3-TSCĐ 4-CSH 5-GTGT 6-BH&CCDV 7-TK 8-CPBH 9-CPQLDN GVHD: ThS Phan Thị Thanh Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Tài sản cố định Chủ sở hữu Giá trị gia tăng Bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói kinh tế nước ta đặt bước chân lên thềm kỷ 21, kỷ khoa học kỹ thuật, kỷ công nghệ thông tin, kỷ kinh tế trí thức Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào khơng thể thiếu q trình sản xuất, chiếm phận lớn cấu thành vật chất giá trị sản phẩm Do việc tập trung quản lý chặt chẽ loại vật liệu khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật tư điều quan trọng.Tổ chức kế toán nguyên vật liệu hợp lý tạo điều kiện đẩy nhanh công việc phần hành khác Đảm bảo cung cấp đủ số lượng, đãng chất lượng theo kịp tiến độ sản xuất Từ giúp cho q trình sản xuất diễn liên tục, theo đãng kế hoạch sản xuất Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Lâm Sơn, Sau thời gian thực tập, sở kiến thức có hướng dẫn tận tình giáo viên hưỡng dẫn Th.S Phan Thị Thanh , giúp đỡ anh chị phịng kế tốn, em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Lâm Sơn” Sau em xin trình bày nội dung chuyên đề tốt nghiệp mình: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Lâm Sơn Chương 3: Một số ý kiến đóng góp kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Lâm Sơn GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu loại đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu tài sản lưu động, thuộc nhóm hàng tồn kho, doanh nghiệp mua sắm, dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh nguồn vốn lưu động 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động chịu tác động lao động người đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để tạo sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản suất kinh doanh, tham gia vào trìnhsản xuất kinh doanh khơng giữ ngun hình thể vật chất ban đầu Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo (vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ) 1.2 Vai trò nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm, tình hình sản xuất chịu ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu Khơng có vật liệu khơng có q trình sản xuất thực được, cung cấp vật liệu đầy đủ chất lượng vật liệu, phương pháp sử dụng vật liệu định phần lớn chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Do việc hạ thấp giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí vật liệu, GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất cho đơn vị sản phẩm, yếu tố định thành công quản lý sản xuất kinh doanh Giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Mặt khác nguyên vật liệu phận quan trọng tài sản lưu động, cần phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu 1.3 Yêu cầu quản lý NVL nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp 1.3.1 Yêu cầu quản lý NVL Xuất phát từ vai trò, đặc điểm NVL q trình sản xuất địi hỏi phải quản lý chung chặt chẽ hai tiêu vật giá trị khâu: từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Để có đủ NVL đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn cung cấp thu mua Do khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian thu mua phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho hàng, bến bãi chứa NVL, thực đãng chế độ bảo quản xác định định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại NVL để giảm bớt hư hỏng, hao hụt, mát đảm bảo an toàn, giữ chất lượng vật tư Trong khâu sử dụng, phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao NVL, dự toán chi phí để giảm chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm từ tăng sức cạnh tranh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, kế toán có nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Tổ chức, thực việc phân loại NVL theo tiêu chuẩn phù hợp với yêu cầu quản lý ghi chép kế toán GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng công ty để ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh để cung cấp thơng tin cho việc tập hợp chi phí SXKD xác định giá vốn hàng bán - Kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức chi phí, kế hoạch thu mua, giá cả, chi phí thu mua việc thực chế độ quản lý chế độ kế toán NVL nhà nước quy định 1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu * Căn vào nội dung kinh tế, yêu cầu quản trị doanh nghiệp, NVL chia thành: Nguyên liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thể vật chất chủ yếu sản phẩm Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm để sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Nhiên liệu, lượng: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: Than, củi, xăng, dầu, đốt, khí đốt, Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý khác với vật liệu phụ thông thường Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa tài sản cố định doanh nghiệp Trong doanh nghiệp để bảo quản, bảo GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN dưỡng, sửa chữa, khôi phục lực hoạt động tài sản cố định đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm, dự trữ loại phụ tùng thay Vật liệu thiết bị XDCB: Là loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng tái tạo tài sản cố định Vật liệu khác: loại vật liệu chưa xếp vào loại vật liệu trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ việc lý TSCĐ * Căn vào nguồn hình thành nguyên vật liệu nguyên vật liệu chia thành: Nguyên vật liệu mua ngoài: NVL doanh nghiệp mua ngồi bao gồm có mua ngồi nước Ngun vật liệu tự chế: NVL doanh nghiệp tự sản xuất chế biến Nguyên vật liệu nhận viện trợ, biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh * Căn vào mục đích cơng dụng loại ngun vật liệu nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm thực công việc lao vụ, dịch vụ Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác bán, phục vụ quản lý, sản xuất, góp vốn liên doanh, liên kết, biếu tặng 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.4.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Nguyên tắc giá gốc: áp dụng theo chuẩn mực kế tốn số 02- hàng tồn kho NVL phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế NVL tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NVL thời điểm - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc quán GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN Ngoài ra, việc xác định trị giá vốn thực tế NVL phải tiến hành theo thời điểm cụ thể sau: - Tại thời điểm mua - Tại thời điểm nhập kho - Tại thời điểm xuất kho - Tại thời điểm xác định tiêu thụ 1.4.2.2 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho: Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho xác định theo nguồn nhập  Đối với NVL mua ngoài: trị giá vốn thực tế NVL xác định giá vốn thực tế NVL xác định nhưn thực tế NVL xác định nhưc tế NVL xác định NVL xác định nhưa NVL xác định nhưc xác đị giá vốn thực tế NVL xác định nhưnh sau: Trị giá vốn thực Giá mua tế NVL mua = ghi + Chi phí thu mua Các khoản Các khoản chiết + thuế không - khấu, giảm giá ngồi nhập kho hóa đơn hồn lại (nếu có) Trong giá mua ghi hóa đơn người bán giá chưa tính thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế GTGT  Đối với NVL tự gia cơng chế biến: trị giá vốn thực tế NVL xác định nhưn thực tế NVL xác định nhưc tế NVL xác định NVL xác định nhưa NVL xác định nhưc xác đị giá vốn thực tế NVL xác định nhưnh là:: Trị giá vốn thực tế tự gia Trị giá thực tế = NVL xuất dùng để + Chi phí gia cơng, chế biến công chế biến gia công, chế biến  Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến: trị giá vốn thực tế NVL xác định nhưn thực tế NVL xác định nhưc tế NVL xác định NVL xác định nhưa NVL bao gồm:m: Trị giá vốn thực tế Giá trị vốn thực tế Chi phí Chi phí thuê NVL thuê = NVL đem thuê + vận chuyển + gia công, chế gia công, chế biến gia công, chế biến bốc dỡ biến  Đối với vật tư nhận góp vốn: liên doanh, liên kết, vốn góp cổ phần trị giá vốn thực tế giá bên tham gia góp vốn(cộng với chi phí tiếp nhân có), liên doanh chấp nhận GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung Luận văn tốt nghiệp Trường ĐHKD &CNHN  Đối phế liệu thu hồi: giá trị thực tế xác định giá ước tính xác định theo giá trị sử dụng để định giá 1.4.2.2 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Theo chuẩn mực kế tốn số 02- Hàng tồn kho trị giá thực tế NVL xuất kho xác định theo phương pháp sau đây: Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp trị giá vốn thực tế hàng xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình quân gia quyền, đượcn, xác định nhưc xác đị giá vốn thực tế NVL xác định nhưnh theo công thức:c: Trị giá vốn thực tế = Số lượng NVL x Đơn giá bình NVL xuất kho xuất kho quân gia quyền Trong đó, đơn giá bình quân gia quyền xác định theo cách sau:  Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ: Trị giá vốn thực tế Đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự = NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL tồn + trị giá vốn thực tế NVL nhập kỳ Số lượng NVL nhập + đầu kỳ kỳ  Đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập: trữ Trị giá vốn NVL tồn kho sau lần xuất trước Đơn giá bình quân sau = lần nhập Số lượng NVL tồn kho sau lần xuất trước Phương pháp nhập trước-xuất trước: Trị giá vốn NVL nhập + kho sau lần xuất trước + Số lượng NVL nhập kho sau lần xuất trước Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế hàng xuất kho xác định sở giả định NVL nhập trước xuất trước theo đơn giá lần nhập Do đó, giá trị NVL tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau Phương pháp nhập sau-xuất trước: GVHD: ThS Phan Thị Thanh SV: Bùi Thị Nhung