Cải cách hệ thống thuế nhà nước hiện tại và tương lai

Đề án kinh tế trị Phần I: Lời mở đầu Đại hội đảng IX tháng năm 2001 đà thành công tốt đẹp Đánh dấu bớc ngoặc đất nớc bối cảnh giới diễn biến phức tạp với đầy thời thách thức Đảng ta xác định tiếp tục theo đờng xà hội chủ nghĩa, tiếp tục đẩy mạnh CNH - HĐH đất nớc sở tự lực tự cờng phát triển kinh tế, hội nhập với tất nớc giới Thuế nguồn thu quan trọng hàng đầu cấu hình thành ngân sách nhà nớc.Thuế góp phần trực tiếp vào việc điều tiết, ổn định quan kinh tế-xà hội Thuế nguồn thu ngân sách mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng cđa nha níc Do vËy cïng víi viƯc thùc hiƯn ®êng lèi ®ỉi míi, chun tõ nỊn kinh tÕ kÕ hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có điều tiết Đảng,Nhà nớc Chính Phủ đà giành nhiều quan tâm ý lớn cho công tác đổi thuế Thực tiễn phát triển kinh tế đất nớc nh bối cảnh kinh tế đòi hỏi phải có cải cách mới, làm cho hệ thống thuế vừa đáp ứng đợc nhu cầu quản lý kinh tế nớc vừa phù hợp với luật lệ thông lệ quốc tế Đề án, đề cập đến cải cách hệ thống thuế Nhà nớc tơng lai Do nhận thức trình thu thập thông tin, tài liệu tham khảo cha đựơc đầy đủ ,có vấn đề em cha thực hiểu đựơc song em xin đợc nêu lên em mong đợc bảo, góp ý kiến thầy giáo để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! cải cách hệ thống thuế Việt Nam hiƯn PhÇn II: Néi Dung ChÝnh I Mét sè vÊn ®Ị lý ln vỊ hƯ thèng th Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.Khái niệm thuế Đề án kinh tế trị Bất kì tổ chức xà hội, muốn hoặt động đợc phải có nguồn tài để trì hoặt ®éng Nhµ níc cịng lµ mét tỉ chøc x· héi, muốn hoặt động đợc, Nhà nớc phải có nguồn ngân sách Nhà nớc cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xà hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập cho Nhà nớc Hình thức đóng góp thuế Thuế đời cïng víi sù xt hiƯn cđa Nhµ níc, th lµ "s¶n phÈm" tÊt u tõ sù xt hiƯn hƯ thèng máy Nhà nớc Ngợc lại, thuế công cụ đảm bảo cung cấp phơng tiện vật chất cần thiết cho tồn hoặt động hệ thống máy Nhà nớc.Bàn mối liên hệ Nhà nớc thuế, Mác viết:"Thuế sở kinh tế máy Nhà nớc, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đợc tiền hay tài sản ngời dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nớc"(Mác, Ăng-ghen tuyển tập-Nhà xuất Sự thật - Hà nội, 1961, tập 2) Lịch sử nhân loại đà trải qua năm chế độ, Cộng sản nguyên thuỷ, Chiếm hữu nô lệ, Phong kiến, T Xà hội chủ nghĩa, tơng ứng với phát triển Nhà nớc, thuế đà trải qua trình phát triển hoàn thiện lâu dài, đồng thời ngời ta đà đa nhiều khái niệm thuế quan điểm khác nhau: Các nhà kinh điển cho rằng:" Thuế mà Nhà nớc thu dân nhng không bù lại" và:" Thuế cấu thành nên phần thu Chính phủ, đợc lấy từ t hay thu nhập ngời chịu thuế "(Lênin toàn tập-tập 15) Các nhà kinh tế học ngày cho rằng: Thuế tài sản đóng góp theo qui định pháp luật mà Nhà nớc bắt buộc tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho Ngân sách Nhà nớc Trên góc ®é thu nhËp, ngêi ta ®a kh¸i niƯm th nh sau: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nớc(quỹ ngân sách Nhà nớc) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nớc 1.2.Đặc điểm thuế Đà có nhiều khác khái niệm thuế Tuy nhiên, khái niệm cha thể hết chất kinh tế thuế Để làm rõ chất kinh tế thuế, cần tìm hiểu đặc điểm thuế: Thứ nhất, Tính cỡng chế tính pháp lý cao Đặc điểm đợc thể chế hoá hiến pháp quốc gia Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nớc đợc coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nớc Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể đợc quan quyền lực tối cao quốc gia quy định phù hợp với hoạt động thu nhập của tổ chức Đề án kinh tế trị công dân Tổ chức cá nhân không thực hịên nghĩa vụ thuế mình, tức họ đà vi phạm luật pháp nớc Nó phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nớc thuê khoản vay mợn Chính phủ Cũng cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính bắt buộc Nhà nớc, nhng bắt buộc xác định tảng vấn đề kinh tế, trị, xà hội nớc quan hệ kinh tế giới Thứ hai,Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Nhà nớc thu thuế tổ chức kinh tế cá nhân nhng hoàn trả lại trực tiếp cho ngêi nép th sau mét kho¶ng thêi gian víi mét khoản tiền mà họ đà nộp vào Ngân sách Nhà nớc.Số tiền mà Nhà nớc thu đợc từ khoản thuế, sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nớc cá nhân xà hội Mọi cá nhân, ngời có nộp thuế cho Nhà nớc nh ngời không nép, ngêi nép nhiỊu cịng nh nh÷ng ngêi nép Ýt đợc hởng phúc lợi bình đảng nh Số tiền thuế mà đối tợng phải nộp cho Nhà nớc, đợc tính toán không dựa khối lợng lợi ích công cộng họ nhận đợc mà dựa hoặt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế lệ phí 2.Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế Tên gọi sắc thuế: Mỗi sắc thuế có tên gọi riêng Thông thờng tên gọi sắc thuế thể đối tợng tác động cuả sắc thuế mục tiêu áp dụng sắc thuế Ví dụ loại thuế, thuế " Giá trị gia tăng" " Thu nhập doanh nghiệp" Đối tợng nộp thuế; Là tổ chức kinh tế cá nhân có trách nhiệm phải kê khai tài thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nớc theo quy định cụ thể sắc thuế Đối tợng nộp thuế thể phạm vi áp dụng sách thuế cụ thể Có sắc thuế có phạm vi áp dụnh rộng,ví dụ thuế Giá trị gia tăng, thuế Môn Mặt khác có sắc thuế có phạm vi áp dụng hẹp, ví dơ nh th Chun qun sư dơng ®Êt, th Xt nhập Cơ sở thuế: Là đối tợng tác động sách thuế Cơ sở thuế khoản thu nhập nhận đợc thời gian định tổ chức kinh tế cá nhân, tổng giá trị tài sản tổ chức kinh tế nắm giữ, tổng giá trị lô hàng hoá lợng giá trị định hàng hoá dịch vụ Thuế suất: Là yếu tè quan träng nhÊt cđa mét s¾c th Cã thĨ nói, thuế suất linh hồn sắc thuế Nó phản ánh mức độ điều tiết sở thuế Thuế suất thể quan điểm Nhà nớc yêu cầu động viên nhằm khuyến Đề án kinh tế trị khích hay không khuyến khich phát triển ngành nghề, loại sản phẩm cụ thể đó.Thuế suất mức thu đợc ấn định sở thuế phơng pháp tính toán thích hợp.Từ hình thành loại thuế suất sau đây: + Thuế suất cố định: Mức thuế suất đợc ấn định lợng tuyệt đối sở thuế.Nhợc điểm loại thuế không đảm bảo đợc tính công bằng, đơn giản dễ thực trình thuế suất Do thuế suất đợc áp dụng nớc ta giới + Thuế suất tỷ lệ: Mức thuế suất quy định tỷ lệ phần trăm sở thuế không thay đổi theo quy mô sở thuế Loại thuế đợc sử dụng phổ biến giới ë níc ta + ThuÕ suÊt luü tiÕn: Møc thu đợc quy định tỷ lệ phần trăm sở thuế, nhng tăng dần thao theo quy mô sở thuế Có hai loại thuế suất luỹ tiến thuế suất luỹ tiến phần thuế suất luỹ tiến toàn phần: Thuế suất luỹ tiến phần: áp dụng với mức thuế tăng dần theo phần tăng thêm sở thuế Với sắc thuế áp dụng loại thuế suất biểu thuế suất, sở thuế đợc chia thành nhiều bậc theo mức độ tăng dần ứng với phần tăng lên bậc thuế mức thuế suất biên Số thuế mà đối tợng phải nộp tỉng sè th tÝnh theo tõng bËc ViƯc tÝnh to¸n kiểm tra loại thuế nhìn chung phức tạp, nhng đảm bảo số thuế phải nộp tăng từ từ, không bị đột biến với tốc độ tăng sở thuế, đảm bảo tính công theo chiều dọc cao có tác dụng lớn việc điều tiết thu nhập Vì thuế thu nhập cá nhân đợc áp dụng khắp nơi giới nớc ta nay, loại thuÕ suÊt luü tiÕn tõng phÇn ThuÕ suÊt luü tiÕn toàn phần: Biểu thuế bao gồm nhiều bậc với mức tăng lên thuế suất, nhng toàn sở thuế đợc áp dụng mức thuế suất chung tơng ứng Thuế suất lũy tiến toàn phần cho phép xác định số thuế phải nộp đơn giản nhanh chóng Tuy nhiên, có mặt hạn chế gây thay đổi có tính chất đột biến tổng số thuế phải nộp đối tợng nộp thuế Mặc dù giá trị của sở thuế thay đổi không đáng kể, nhng thay đổi dẫn đến kết đối tợng phải nộp thuế tính theo mức thuế suất tơng ứng cao Mức thuế suất cao lại đợc tính cho toàn sở thuế, số thuế phải nộp tăng cao Sự tăng thuế dễ dẫn đến phản ứng từ phiá đối tợng nộp thuế, nh làm giảm vai trò thuế Hiện thuế suất toàn phần đợc áp dụng + Thuế suất luỹ thoái: Là loại thuế suất có tính chất ngợc lại với thuế suất luỹ tiến, tức mức thuế suất giảm dần sở thuế lại tăng dần.ở số n ớc để khuyến khích doanh nghiệp vừa nhỏ phát triển thành công ty có Đề án kinh tế trị quy mô lớn hơn, ngời ta đà áp dụng thuế suất luỹ thoái áp đánh lợi nhuận công ty.Nhìn chung thuế suất luỹ thoái không đợc áp dụng phổ biến Ngoài yếu tố trên, sắc thuế quy định giá tính thuế, vấn đề miễn giảm thuế u đÃi thuế trờng hợp cụ thể nhằm thực vấn đề sách xà hội khuyến khích phát triển kinh tế 3.Phân loại thuế Tuỳ theo mục đích nghiên cứu, ta phân loại thuế theo nhiều tiêu thức khác nhau: 3.1.Phân loại theo phạm vi điều chỉnh thuế, ng ời ta chia thuế thành hai loại: + Thuế tổng hợp: Là loại thuế đánh vào tất thành phần đối tợng thuế mà trờng hợp ngoại lệ, ngoại lệ, miễn, giảm thuế + Thuế có lựa chọn: Là loại thuế đánh vào phần định sở thuế Thuế thu nhập cá nhân coi điển hình loại thuế 3.2.Phân loại theo tính chất điều tiết thuế, ng êi ta chia thµnh: ThuÕ trùc thu vµ thuÕ gián thu Đây cách phân loại quan trọng, đợc xem xét đến nhiều quản lý thuế + Thuế trực thu loại thuế mà ngời nộp ngừi đồng thời chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập ngời nộp thuế( nh thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp) Ưu điểm loại thuế này: Nó trực tiếp điều tiết vào thu nhập tổ chức kinh tế cá nhân, cho phép xem xét đến yếu tố tơng đối ®éc lËp ®Õn thu nhËp cña ngêi nép thuÕ nh hoàn cảnh thân, hoàn cảnh gia đình ngời nộp thuế nh luật thuế thu nhập cá nhân nhiều nớc giới Do đó, thuế trực thu có tác dụng lớn việc điều hoà thu nhập, giảm bớt chênh lệch đáng kể mức sống tầng lớp dân c, hạn chế tiêu cực kinh tế thị trờng hố ngăn cách giàu nghèo Hạn chế loại thuế : Dễ gây phản ứng từ phía ngời nộp thuế Chính phủ điều chỉnh tăng thuế, dễ xảy tình trạng trốn lậu thuế Mặt khác mặt theo dõi, tính toán thu thuế phức tạp.Ví dụ nh thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân, diện thu thuế rộng phân tán, biện pháp quản lý tốt chi phí cho viêc thực tốn kém, hiệu không cao, làm giảm tác dụng thuế việc tập trung đầy đủ, kịp thời thu nhập vào ngân sách Nhà nớc bị hạn chế + Thuế gián thu: Là loại thuế mà ngời nộp thuế ngời chịu thuế không đồng thời Ngời nộp thuế ngời sản xuất kinh doanh hàng hoá, ngời chịu thuế ngời tiêu dùng hàng hoá đó, họ mua hành hoá với giá có thuế Ngời sản xuất kinh doanh hàng hoá bán hàng lúc họ thu Đề án kinh tế trị hộ thuế gián thu cho Nhà nớc, tức nộp hộ cho ngời tiêu dùng Do đó, thuế gián thu loại thuế điều tiết vào thu nhập ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thông qua chế giá hàng hoá dịch vụ Ưu điểm loại thuế này, gây phản ứng từ phía ngời tiêu dùng mà Chính phủ chủ trơng tăng thuế, thuế gián thu "đợc che đậy" giá bán hàng hoá nên ngời chịu thuế ( ngời tiêu dùng hàng hoá) có cảm giác bị Nhà nớc đánh thuế Thuế gián thu mang lại nguồn thu thờng xuyên tơng đối ổn định cho ngân sách Nhà nớc, điều kiện tiêu dùng cuả ngời, xà hội luôn diễn có xu hớng ngày phát triển, đa dạng phong phú Đối tợng quản lý thuế gián thu tập trung so với thuế trực thu ngời sản xuất kinh doanh hàng hóa ngời trực tiếp nép th cho Nhµ níc NghiƯp vơ tÝnh vµ thu thuế đơn giản hơn, chi phí quan lý hành thuế gián thu thấp Nhợc điểm thuế gián thu cha đảm bảo đợc công đánh thuế, mang tính chất luỹ thoái Nhợc điểm thuế gián thu tính giá hàng hoá tiêu thụ dịch vụ Mức thu cố định cho đơn vị hàng hoá Do ngời tiêu dùng ngời giàu hay nghèo, thu nhập cao hay thấp, tiêu dùng lợng hàng hoá nh chịu số th nh Sè th nµy nÕu so víi thu nhập ngời giàu nghèo rõ ràng mang tính chất luỹ thoái Cơ cấu thuế trực thu thuế gián thu nớc có điều kiện kinh tế khác khác Đối với nớc phát triển, thu nhạp thấp thuế gián thu thêng chiÕm tû träng lín tỉng sè thu thuế Nhà nớc Trong quốc gia, xây dựng hệ thống thuế, việc trọng đến loại thuế tuỳ thuộc nhiều vào tình hình kinh tế, xà hội sách Nhà n ớc thời kỳ 3.3 Phân loại thuế theo sở thuế: Trong sắc thuế áp dụng giới, đối tợng tác động( sở thuế) sắc thuế khác nhau, tác dụng sắc thuế khác Dựa vào đặc điểm này, thuế đợc chia thành: + Thuế thu nhập: Là loại thuế đánh vào thu nhập tổ chức kinh tế thu nhập cá nhân( thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty) Tác dụng chủ yếu loại thuế thu nhập thực điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối + Thuế tài sản: Là loại thuế đánh vào việc nắm giữ hay chuyển nhợng tài áp dụng chia ra: + Th tû lƯ: ¸p dơng th st tû lƯ +Th luỹ tiến: áp dụng thuế suất luỹ tiến Đề ¸n kinh tÕ chÝnh trÞ + ThuÕ luü tho¸i: ¸p dụng thuế suất luỹ thoái Vai trò thuế kinh tế thị tr ờng định hớng XHCN Việt Nam Nhìn chung chế thị trờng, sản phẩm sản xuất mang tính chất hàng hóa với đầy đủ ý nghĩa Nói cách khác, sản phẩm hàng hóa đợc tiêu thụ thị trờng, với giá đợc xác định chủ yếu theo quy luật giá trị, quy luật cung cầu nguyên tắc thuận mua, vừa bán Bên cạnh mặt thuận lợi, tích cực cho phát triển kinh tế, chế thị tr ờng tạo nên nhiều vấn đề phức tạp mới, tác động đến đạo ®øc, phÈm chÊt ng êi, c¶ lÜnh vùc vật chất tinh thần Tình hình đòi hỏi điều tiết mạnh mẽ Nhà nớc để sử dụng phát huy mặt tích cực nh động lực công đổi mới, đồng thời hạn sản nh thuế tài sản số nớc giới áp dụng , thuế trớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu vốn sản xuất kinh doanh đợc áp dụng nớc ta có ý nghĩa nh loại thuế tài sản + Thuế tiêu dùng: Là loại thuế đánh vào việc tiêu thụ, sử dụng sản phẩm dịch vụ Do loại thuế điều tiết gián tiếp vào thu nhập ngời tiêu dùng thông qua giá hàng hoá dịch vụ, nên tác dụng chủ yếu nhằm hớng dẫn sản xuất, tiêu dùng theo cấu hàng hóa,dịch vụ Phân loại thuế theo tính chất sắc thuế tác động tiêu cực kinh tế thị trờng Vấn đề cần quan tâm Nhà nớc phải có " đại sách" mang tầm cỡ chiến lợc, đồng bộ, toàn diện nhằm phát huy tốt đòn bẩy kinh tế, đặc biệt tài - tiền tệ, khâu đột phá trình chuyển đổi chế Trong đó, thuế công cụ có hiệu lực chủ yếu để thực phân phối phân phối lại tổng sản phẩm quốc nội thu nhập tầng lớp dân c , góp phần xây dựng tài quốc gia lành mạnh, thúc đẩy phát triển kinh tế, gắn với yêu cầu bảo đảm công xà hội chế thị trờng.Các vai trò thuế là: 4.1 Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà níc ë níc ta, thêi kú bao cÊp, thuÕ thờng đảm bảo đợc khoảng 5060% tổng số thu Ngân sách Nhà nớc Một phần thu quan trọng Ngân sách Nhà nớc lúc phải dựa vào viện trợ, vay nợ Đến nay, nguồn thu từ nớc ngoài, khoản viện trợ cho không đà giảm nhiều Quan hệ kinh tế đối ngoại chuyển sang chế thị trờng, có vay có trả , có đi, có lại, hai bên có lợi Hệ thống thuế vừa phải đảm bảo đến 80-90% tổng thu Ngân sách Nhà nớc,và để đáp ứng nhu cầu chi thờng xuyên Nhà nớc, vừa có phần tích luỹ cho nhu cầu xây dựng sở hạ tầng trả nợ Để thực tốt vai trò này, đòi hỏi hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu khai thác, động viên cho Ngân sách Nhà nớc Mỗi sắc thuế nên Đề án kinh tế trị đảm nhiệm số chức năng, mục đích định, đồng thời hỗ trợ bổ sung lẫn để phát huy tác dụng hệ thống thuế Cần xem xét, xếp, mở rộng diện thu sắc thuế, hạn chế đến mức tối đa trờng hợp miễn giảm thuế với điều kiện, thủ tục, thẩm quyền rõ ràng Đồng thời, phải có quy định cụ thể, đầy đủ đối tợng nộp thuế, đối tợng đánh thuế, tính thuế, thuế suất, chế độ khai báo, nộp thuế, nhằm khắc phục cách hiểu đợc, làm Cơ quan thuế cần hớng dẫn nhà doanh nghiệp thực bốn tự: tự kiÓm tra, tù tÝnh thuÕ, tù khai thuÕ, tù nép thuế kho bạc Nhà nớc Cán thuế quản lý, kiểm tra kết tính toán thuế doanh nghiệp xử lý có sai phạm Chính sách động viên thuế cần có tác dụng bồi dỡng nguồn thu vững chắc, lâu dài cho Ngân sách Nhà nớc Cơ cấu thuế suất không nên phức tạp, cao mà cần đợc tính toán kỹ lỡng, phù hợp với khả đóng góp đối tợng nộp thuế, đảm bảo tính khả thi lt th HƯ thèng th st ë c¸c níc cho thấy, để mức vừa phải số thu đợc nhiều để mức cao Thuế nặng ngời nộp thuế tìm cách trốn thuế Khi tình trạng trốn lậu thuế trở thành phổ biến, việc ®èi phã thêng tèn kÐm, Ýt hiƯu qu¶ Kinh nghiƯm thùc tÕ cđa nhiỊu níc cho thÊy, tÝnh hiƯu qu¶ hệ thống thuế phải đợc tính toán cụ thể, dựa so sánh số thuế thu đợc với toàn chi phí bỏ để thu thuế, kể từ việc tổ chức tuyên truyền, giải thích, quản lý, tổ chức kê khai, đến máy hành thu thuế, kiểm tra ngăn chặn trốn lậu thuế, nghiên cứu sách thuế nớc, kết luận đợc khẳng định là, thuế suất đơn giản, đợc quy định cụ thể, rõ ràng, với mức vừa pải yếu tố định hiệu sách thuế Tất nhiên,cũng bỏ qua yếu tố góp phần quan trọng vào hiệu thu thuế, nh trình độ dân trí thực nghĩa vụ khai báo, nộp thuế; trình độ hạch toán kinh tế; việc ¸p dơng tin häc vµ m¸y tÝnh… HƯ thèng th suất đợc điều chỉnh thấp lúc đầu dễ phát sinh tâm lý lo lắng, sợ không bảo đảm số thuế thu đủ cho Ngân sách Nhà nớc Nhng thùc tÕ nÕu cã hƯ thèng th hỵp lý, mang tính thuyết phục tranh thủ đợc đồng tình, ủng hộ tầng lớp dân c, đối tợng nộp thuế thấy mức thuế công bằng, thoả đáng tự nguyện tự giác khai báo, nộp thuế tốt Tỷ lệ động viên chung thuế cần đợc tính toán khoa học, đầy đủ khoản đóng góp nhân dân cho Ngân sách Nhà nớc, bao gồm khoản thuế , lệ phí phí Cần khắc phục tình trạng nghành, địâ phơng tuỳ tiện đặt khoản phí, lệ phí bắt buộc nhân dân phải đóng góp, trái với quy định pháp luật Đề án kinh tế trị Ngoài ra, yêu cầu tăng thu cho Ngân sách Nhà nớc phải gắn liền với tiết kiệm chi tiêu Ngân sách, với yêu cầu đâù t cho phát triển kinh tế_xà hội, khắc phục tình trạng tham ô, lÃng phí phô trơng hình thức,với yêu cầu tinh giảm máy hành chính, nghiệp Cac Mac đà có nhận định sâu sắc là:" Bộ máy hành cồng kềnh thuế khoá nặng nề hai khái niệm ®ång nghÜa" NÕu bé m¸y cđa ta qu¸ lín, kÐm hiệu nhân dân phải đóng góp nặng nề đến là" Gió vào nhà trống" 4.2.Thuế góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thờng đợc áp dụng thống bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần phục vụ có hiệu chủ trơng giải phóng tiềm để phát triển Lực lợng sản xuất, xây dựng cấu kinh tế hợp lý nghành nghề, địa phơng, vùng, thị trờng nớc Tuỳ tình hình cụ thể, Nhà nớc sử dụng công cụ thuế để góp phần điều tiết kinh tế, boa gỗm, lu thông, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm, điều chỉnh thành phần kinh tế hoạt động theo định hớng phát triển Nhá nớc, điều chỉnh quan hệ cân đối kinh tế quốc dân ( Giữa tích luỹ tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu, nhập xuất ) Thuế có vai trò quan trọng việc kiểm kê, kiểm soát, thúc đẩy hạch toán kinh doanh, xếp lại tổ chức lao động, tăng suất, hạ giá thành, tăng hiệu kinh tế Chính sách thuế tạo điều kiện thuận lợi cho nghành phát triển, nhng không đồng nghĩa với buông lỏng quản lý, nới lỏng kỷ cơng, làm thiệt hại đến lợi ích quốc gia Để thiết thực góp phần phát huy vai trò quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, sách thuế có tác dụng khuyến khích khai thác nguên vật liƯu vËt t níc thay thÕ hµng nhËp khÈu, tạo thêm sản phẩm cho xà hội, khuến khích mở rộng giao lu hàng hóa đấu tranh chống trốn lậu thuế, làm ăn phi pháp, hớng dẫn thu hút vốn nớc đầu t Việt Nam, đẩy mạnh xuất khẩu, nhập khẩu, thúc đẩy thông thơng hàng hóa, coi trọng bảo vệ sản xuất nội địa Hệ thống thuế suất cần bảo đảm tính linh hoạt, sửa đổi, bổ sung kịp thời trờng hợp cần thiết, vừa bảo đảm nguyên tăc pháp lý, vừa không cản trở đến hoạt động bình thờng nha Doanh nghiệp Cần tổ chức tốt việc theo dõi trình thực hiện, kịp thời có biện pháp giúp đỡ sở, tháo gỡ khó khăn, làm ăn có hiệu tăng lực tích luỹ cho đơn vị có điều kiện nộp thuế nhiều Trong đầu chuyển hớng tõ nªn kinh tÕ bao cÊp sang nỊn kinh tÕ chế thị trờng, cá sở quốc doanh lúng túng, bỡ ngỡ, gặp nhiều khó khăn, sách thuế cần có chiếu cố xem xét miễn giảm thời gian định, xoá bỏ u đÃi thuế để bảo đảm bình đẳng cạnh tranh thành phần kinh tế Đề án kinh tế trị Trong chế thị trờng Việt Nam, cần khắc phục t tởng sùng bái cờng điệu, đánh giá cao vai trò điều tiết kinh tế, dẫn đến việc xây dựng hệ thống thuế phức tạp, làm cho sách thuế bị nhiễu, thiếu tính khả thi, hiệu Cần quan tâm đến tính trung lập thuế Nhà n ớc không can thiệp sâu hoạt động nhà Doanh nghiệp 4.3 Thuế góp phần thực bình đẳng, điều hoà thu nhập bảo đảm công xà hội Sự phát triển quốc gia kết nỗ lực cộng đồng Trong hoàn cảnh thu nhập xà hội có chênh lệc lớn tầng lớp dân c, Nhà nớc cần phải yêu cầu điều hoà thu nhập thông qua sách thuế Vai trò điều hoà thu nhập thuế thể kết hợp hài hoà việc động viên phù hợp với khả tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh, với việc tăng cờng hiệu lực hệ thống thuế chế độ, biện pháp thu thuế Việc xây dựng thực sách thuế phải dựa vào vững chắc, với phân tích toàn diện, khoa học đặc điểm, điều kiện tổ chức kinh doanh, tính chất hoạt động, mức thu nhập, nội dung kinh tế thu nhập Nhng sắc thuế thực chức mà chủ yếu thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức, thuế chuyển nhợng thừa kế tài sản Yêu cầu bình đẳng động viên đóng góp đợc thể qua việc áp dụng sách thuế thống thành phần kinh tế tầng lớp dân c Sự công thuế, trớc hết, phải xuất phát từ nhận thức đầy đủ xác định quyền lợi công dân với Nhà nớc, ngời đại diện cho quyền lực lợi ích toàn xà hội Về nguyên tắc, bình đẳng công xà hội sách thuế đ ợc thể thông qua sách động viên cho Ngân sách Nhà nớc, không phân biệt đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế Nhng công xà hội nghĩa " cào bằng", bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi thành viên xà hội phải có thu nhập ngang Về nguyên tắc, ngới có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều ngời có thu nhập thấp, nhng sách thuế phải tạo điều kiện cho ngời làm ăn có hiệu quả, có suất cao phải có thu nhập cao nhiều so với ngời làm ăn lời biếng, hiệu Từ khuyến khích tổ chức cá nhân cải tiến kỹ thuật, đầu t chất xám để có thu nhập cao cách đáng Bình đẳng, công xà hội không đạo lý chung chung, mà phải đ ợc biểu sách, chế độ cụ thể, đợc thể chế hoá văn pháp quy rõ ràng Việc xử lý vi phạm cần đợc thực luật ai, ngoại lệ Đặc biệt, kéo dài tình trạng ngời có thu nhập cao đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc đóng góp lấy lệ 10