Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phần tại công ty cổ phần dược phẩm vinacare

đại học kinh tế quốc dân Khoa kinh tế Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Thành phần công ty cổ phần dợc phẩm VINACARE Hà Nội tháng 04 năm 2009 DANH MC BNG BIU Bng s 1.1: Kết kinh doanh công ty CPDP Vinacare .10 Biểu số 1.1: Sổ chi tiết giá vốn .23 Biểu số 1.3: Bảng kê tổng hợp giá vốn hang bán 23 Biểu số 1.4: Sổ tổng hợp tài khoản 24 Biểu số 1.5: Bảng kê chứng từ TK 632-155 24 Biểu số 1.6: Bảng kê chứng từ TK 632- 157 25 Biểu số 1.8: Hoá đơn GTGT 27 Biểu số 1.9: Phiếu thu 28 Biểu số 1.10: Bảng kê hoá đơnbán hang hang gửiđi bán 29 Biểu số 1.11: bảng kê hoá đơnbán hang công ty 29 Biểu số 1.12: Phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội 31 Biểu số 1.13: Bảng kê chứng từ TK 511-131 32 Biểu số 1.14: Bảng kê chứng từ TK 333-131 32 Biểu số 1.15: Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn tạicông ty 33 Biểu số 1.16: Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn hang gửi bán 34 Biểu số 1.17: Báo cáo tiêu thụ sản phẩm .35 Biếu số 1.18: Sổ TK 511.2 .36 Biểu số 1.19: Bảng kê chứng từ TK 521.2 37 Biểu số 1.20: Bảng kê chứng từ TK 531.2 38 Biểu số 1.21 Bảng kê chứng từ TK 532.2 .38 Biểu số 1.22: Sổ chi tiết công nợ 40 Biểu số 1.23: Bảng cân đối phát sinh công nợ 41 Biểu số 1.24: Bảng kê số 11 42 Biểu số 1.25: Sổ TK 131 43 Biểu số 1.26: Sổ TK 641 44 Biểu số 1.27: Sổ TK 642 46 Biểu số 1.28: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 47 Biểu số 1.29: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 48 Biếu số 1.30: Bảng kê số 49 Biểu số 1.31: Nhật ký chứng từ số .51 Biểu số 1.32: Sổ TK 911 53 Biểu số 2.1: Giấy xin khất nợ 55 Biểu số 2.2: bảng tổng hợp nhập xuất tồn .58 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết bán bang 59 BẢNG CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI GTGT : Giá trị gia tăng QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CĐKT : Chế độ kế toán VNĐ : Việt Nam Đồng CPDP : Cổ phần dược phẩm TSCĐ : Tài sản cố định CP : Cổ phần TK : Tài khoản PC : Phiếu chi PN : Phiếu nhập PS : Phát sinh SX : Sản xuất HĐ : Hoá đơn TM : Tiền mặt CP : Chi phí CPBH : Chi phí bán hàng QLDN : Quản lý doanh nghiệp PHẦN I: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VINACARE 1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT– KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tiền thân Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare tổ sản xuất thuốc thuộc nhà máy dược phẩm Đông Nam thành lập ngày 20/04/1998 Hà Nội Khi tồn tổ sản xuất có 10 cán nhân viên với chức chủ yếu nghiên cứu công thức để sản xuất loại thuốc chữa bệnh Sau năm, quy mơ sản xuất bắt đầu mở rộng, ngày 25/6/2000 tổ nâng cấp nên thành xưởng sản xuất thuốc, tiếp tục mở rộng quy mô nghiên cứu đưa kết nghiên cứu vào ứng dụng sản xuất thuốc Tháng năm 2004, thị trường dược phẩm nước phát triển mạnh mẽ Sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến nên Nhà máy dược phẩm Đông Nam định mở rộng quy mô xưởng sản xuất thuốc thành Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare Đầu năm 2005, cơng trình xây dựng cơng ty dược phẩm Vinacare hồn thành diện tích 1200m quận Hoàng Mai - Hà Nội Máy móc thiết bị dụng cụ hố chất cơng ty nhà máy dược phẩm Đông Nam công ty dược phẩm Thiên Thế giúp đỡ Cũng năm vào ngày 29 tháng 09, Công ty dược phẩm Vinacare cấp chứng nhận tiêu chuẩn GMP-WHO, GDP, GNP Đây tiêu chuẩn để đánh gía chất lượng sản phẩm, quy trình bảo quản trình tiêu thụ sản phẩm công ty theo quy định Bộ y tế công ty ba đơn vị Miền Bắc đạt tiêu chất lượng Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare thức hoạt động từ tháng năm 2005 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103018147 cấp ngày 03/02/2005 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội Page of 68 Tên giao dịch quốc tế công ty là: VINACARE PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: VINACARE.,JSC Địa Website cơng ty là: www.vinacarepharma.vn Trụ sở cơng ty đặt số 18 ngách 19/15 đường Kim Đồng Phường Giáp Bát- Quận Hoàng Mai - Hà Nội bao gồm phân xưởng sản xuất, phòng ban, kho bãi,…Nằm phía nam thủ Hà Nội với diên tích lớn khoảng 1200m2, cơng ty có vị trí giao dịch đẹp sở sản xuất kinh doanh tương đối hồn chỉnh Cơng ty có kho hàng đặt số 46 Định Công Tại kho có chứa vật tư, máy móc phục vụ cho sản xuất công ty với 10 người làm nhiệm vụ bảo vệ xuất nhập kho Ngồi cơng ty có cửa hàng giới thiệu sản phẩm số 95 Nguyễn Trãi cửa hàng bán thuốc Hà Nội là: Quầy 39C9 Ngọc Khánh, số Ngọc Khánh, Số Ngọc Khánh số 95 Láng Hạ Mục tiêu phát triển công ty thành lập để huy động vốn sử dụng vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh loại sản phẩm theo chức ngành nghề cấp giấy phép đồng thời nhằm nâng cao hiệu quả, đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tạo công ăn việc làm ổn định thu nhập cho người lao động, tăng lợi tức cho cổ đông, đóng góp cho ngân sách nhà nước, khơng ngừng phát triển cơng ty ngày lớn mạnh góp phần vào nghiệp chăm sóc sức khoẻ tồn dân 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CPDP Vinacare thành lập để sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh với nhiệm vụ cung cấp cho thị trường dược phẩm Việt Nam sản phẩm thuốc chữa bệnh có tác dụng cao sức khỏe tồn dân Ngồi mục tiêu hoạt động cơng ty cịn bảo đảm cho việc kinh doanh có lãi công ty không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu 1.1.2.2 Ngành nghề, quy mô kinh doanh, đặc điểm sản phẩm thị trường Theo giấy phép kinh doanh số 0103018147 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Ngành nghề kinh doanh công ty là: Page of 68 - Sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh - Kinh doanh sản phẩm dinh dưỡng, tinh dầu, hóa chất (trừ hóa chất nhà nước cấm), trang thiết bị dụng cụ y tế - Sản xuất, mua bán hóa mỹ phẩm ( Trừ loại mỹ phẩm có hại cho sức khỏe người) - Sản xuất, mua bán chế biến hàng lương thực, thực phẩm, thực phẩm chức năng, hàng nông lâm thủy hải sản ( trừ loại lâm sản nhà nước cấm) - Vận tải hàng hóa tơ - Vận chuyển hàng khách ô tô theo tuyến cố định theo hợp đồng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa - Dịch vụ môi giới, xúc tiến thương mại Ngành nghề công ty đăng ký kinh doanh đa dạng, phong phú nguồn nhân lực chưa đủ mạnh, vốn đầu tư cịn nhiều hạn chế nên cơng ty cổ phần dược phẩm Vinacare tập chung chủ yếu vào sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh Kế hoạch phát triển công ty tương lai gần triển khai bn bán kinh doanh tồn lĩnh vực cấp giấy phép kinh doanh 1.1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh, đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty Cho đến công ty sản xuất 100 sản phẩm chữa nhiều bệnh khác người như: thuốc ho, thuốc chữa cảm sốt, đau đầu, kháng sinh loại, thuốc bổ… Do hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm, chăm sóc sức khỏe chữa bệnh cho người Đây loại hàng hóa đặc biệt có hàm lượng kỹ thuật cao ảnh hưởng xã hội rộng lớn đỏi hỏi khơng tri thức đa ngành mà cịn địi hỏi tính nhân đạo sâu sắc Nhận thức điều Công ty cổ phần dược phẩm Vinacare không ngừng cố gắng nghiên cứu nguồn dược liệu có nguồn gốc thiên nhiên sạch, an toàn để sản xuất nhiều sản phẩm chữa nhiều bệnh khác Quy trình sản xuất thuốc cơng ty ln tn thủ theo quy định định Phải Page of 68 đảm bảo khép kín tuyệt đối vơ trùng Q trình sản xuất phải trải qua giai đoạn: chuẩn bị sản xuất, sản xuất kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm Sản phẩm công ty có nhiều loại, với nhiều chức cơng dụng khác nên quy trình cơng nghệ khác tiêu chuẩn định mức riêng cho loại sản phẩm Hiện cơng ty có hệ thống nhà xưởng sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP với công nghệ tương đối đại kỹ thuật kiểm tra hố lý cao Quy trình cơng nghệ phân xưởng: - Phân xưởng thuốc tiêm sản xuất loại ống 1ml, 2ml 5ml SƠ ĐỒ 1.1: DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 1ML Ống rỗng Cắt ống NVL Đóng gói hộp Giao nhận Rửa ống Ủ ống Pha chế Đóng ống kiểm tra đóng gói Hàn, soi, in SƠ ĐỒ 1.2: DÂY CHUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 2ML, 5ML NVL Đóng gói hộp Giao nhận Ống rỗng Rửa ống Pha chế Đóng ống Kiểm tra đóng gói Hàn, soi, in - Phân xưởng thuốc viên có quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên nhộng thuốc viên nén SƠ ĐỒ 1.3: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC VIÊN CON NHỘNG VÀ THUỐC VIÊN NÉN Page of 68 NVL Xay rây Đóng gói hộp Giao nhận Pha chế Kiểm tra đóng gói Đóng bao Đóng gói - Phân xưởng chế phẩm sản xuất loại thuốc mỡ, thuốc tra mắt, thuốc nhỏ mũi loại cao xoa Phân xưởng có tổ mỡ tổ hố dược SƠ ĐỒ 1.4: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT CÁC LOẠI CHẾ PHẨM NVL Xử lý Đóng gói hộp Giao nhận Chiết suất Kiểm tra đóng gói Tinh chế Sấy khơ - Phân xưởng khí phân xưởng phụ phục vụ sửa chữa định kỳ, điện, nước, sản xuất cho phân xưởng sản xuất Phân xưởng bao gồm tổ tiện, gị hàn, nồi hơi… Từ thành lập công ty tập chung phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm Khi sản phẩm sản xuất công ty thiết lập mạng lưới tiêu thụ khắp miền Bắc – Trung – Nam, tập trung chủ yếu Miền Bắc Từ Thanh Hoá trở có 50 đơn vị khách hàng thường xun cơng ty với lượng mua trung bình 100 triệu đồng/tháng Khu vực từ Thanh Hoá trở vào Quảng Bình có 12 đơn vị với lượng mua trung bình khoảng 150 triệu đồng/tháng Đơn vị mua nhiều tới 300 triệu đồng/tháng Hệ thống kênh phân phối cơng ty hồn chỉnh Sản phẩm công ty phân phối qua nhiều kênh như: Bệnh viện tỉnh, huyện, trung ương, công ty dược phẩm tỉnh huyện, đại lý cấp, nhà thuốc, cửa hàng bán buôn, bán lẻ,… Phương thức phân phối đa dạng như: phân phối trực tiếp, phân phối qua hệ thống đại lý bán buôn, bán lẻ Phân phối trực tiếp việc bán thuốc đến tận Page of 68 tay người tiêu dùng qua nhà thuốc công ty Phân phối qua hệ thống bán buôn bán thuốc với số lượng lớn cho công ty dược phẩm, bệnh viện,… Phân phối qua hệ thồng bán lẻ bán thuốc cho đại lý, cửa hàng bán lẻ Ngồi cơng ty cịn đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt với giá hợp lý, mẫu mã bao bì đẹp; thực hoạt đông xúc tiến bán hàng: Khuyến mạiquảng cáo qua báo, đài, truyền hình, mạng, tham dự hội chợ triển lãm, tổ chức hội thảo, hội nghị khách hàng; thực dịch vụ hỗ trợ sau bán hàng như: cam kết chất lượng sản phẩm, hỗ trợ cước vận chuyển cho khách hàng Nhờ có nỗ lực chung tồn thể cán cơng nhân viên công ty mà sản phẩm công ty ngày thị trường chấp nhận rộng rãi, người tiêu dùng nước đánh giá cao chất lượng thông qua kết điều trị bệnh Nhờ kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm ngày có cạnh tranh gay gắt, hàng loạt công ty dược phẩm thành lập xu hướng chuộng hàng ngoại nhập tâm lý người tiêu dùng cao 1.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3.1 Mơ hình tổ chức máy Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, định từ xuống dưới, tổ chức quản lý theo cấp Chức cao Đại hội đồng cổ đông, đến hội đồng quản trị, ban kiểm sốt, sau ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành cơng việc Cơng ty Ngồi cịn có phịng ban chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc cho ban Giám đốc việc định quản lý Mơ hình phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Sự phối hợp phân công nhiệm vụ chức phòng ban máy quy định chặt chẽ hệ thống văn điều lệ cơng ty - điều bảo đảm cho hoạt động nhịp nhàng, thông suốt phận máy điều hành quản lý cơng ty Có thể khái qt máy quản lý Công ty theo sơ đồ sau: 1.1.3.2 Sơ đồ máy Page of 68