Quy định kê khai thuế hiện nay tạo thuận lợi và khó khăn gì trong công tác kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 MỤC LỤC I KHÁI NIỆM - TẦM QUAN TRỌNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1 Khái niệm Ðặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt Tầm quan trọng thuế tiêu thụ đặc biệt: Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt với loại thuế khác trình lưu thơng hàng hóa, thực dịch vụ (chủ yếu thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, nhập ) II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ TIÊU THỤ ÐẶC BIỆT Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế: Những đối tượng chịu thuế theo Luật hành: Những đối tượng không chịu thuế: Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế 7 1.1 Số lượng hàng hóa: Giá tính thuế: Thuế suất 14 3.phương pháp tính thuế 16 Hóa đơn chứng từ 16 IV CHẾ ÐỘ MIỄN, GIẢM THUẾ 17 V ÐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ 18 Ðăng ký nộp thuế: 18 Quy định chung khai hồ sơ thuế TTĐB 18 Nộp thuế: 25 Nguyên tắc toán thuế 26 Hoàn thuế, khấu trừ thuế : 27 Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Quản lý nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt: VI THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI 30 33 Về đối tượng chịu thuế TTĐB: 33 Về đối tượng chịu thuế 38 Về thuế suất 39 Về vấn đề miễn giảm thuế 39 Về giá tính thuế 40 Về mức độ linh hoạt thuế TTĐB 41 Về công tác quản lý thu nộp thuế TTĐB 41 Trốn thuế 42 VII MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP 42 Về đối tượng chịu thuế 42 Về thuế suất 43 Về vấn đề miễn giảm thuế 43 Về giá tính thuế 43 Về cơng tác kê khai thuế TTĐB với mặt hàng nhỏ lẻ 44 Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 I KHÁI NIỆM - TẦM QUAN TRỌNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Tuy nhiên, việc quy định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tùy thuộc vào sách điều tiết nước: hồn cảnh kinh tế, phong tục tập quán tiêu dùng số loại hàng hóa, dịch vụ giai đoạn phát triển kinh tế-xã hội cụ thể Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau: chẳng hạn Pháp gọi thuế tiêu dùng đặc biệt, Thụy Ðiển gọi thuế đặc biệt; nước ta, tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 Ðến năm 1990 Bộ tài soạn thảo dự án luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt Quốc hội thông qua ngày 30- 6- 1990 Sau sửa đổi bổ sung kỳ họp thứ Quốc hội khóa thông qua ngày 5- -1993 Ðến tháng 10- 1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại sửa đổi, bổ sung lần Ðể phát huy vai trò luật thuế tiêu thụ đặc biệt điều tiết sản xuất, tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ; ngày 20- 5- 1998 Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1- 1- 1999 thay Luật thuế tiêu Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 thụ đặc biệt năm 1990 hai đạo luật sửa đổi, bổ sung ban hành năm 1993 năm 1995 Ðặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt Là loại thuộc tiêu dùng, song thuế tiêu thụ đặc biệt có đặc điểm giống sau : - Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt pháp luật thuế nước quy định giống gồm : rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô, xăng ; kinh doanh cá cược, đua ngựa, đua xe, sòng bạc - Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt pháp luật thuế nước quy định cao thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu thiết yếu hàng ngày người có ảnh hưởng đến sức khỏe nhiều người xã hội - Cách thu thuế tiêu thụ đặc biệt nước giống nhau, tức nhà nước thu lần khâu xuất, nhập hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt -Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm làm giảm tính chất lũy thoái Tầm quan trọng thuế tiêu thụ đặc biệt: Xuất phát từ đặc điểm chung trình bày phần trên, thuế tiêu thụ đặc biệt có tầm quan trọng sau: - Thơng qua chế độ thu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước động viên phần thu nhập đáng kể người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước cách công hợp lý: tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng khơng phải nộp thuế khơng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ - Việc ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh,lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu xã hội thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt với loại thuế khác q trình lưu thơng hàng hóa, thực dịch vụ (chủ yếu thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, nhập ) Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng số lượng hàng hóa, dịch vụ kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Chẳng hạn, sở trực tiếp sản xuất bán mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà kê khai nộp thuế giá trị gia tăng số hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp sở sản xuất có tổ chức chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm trực thuộc sở sản xuất phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nơi sản xuất Các chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo thuế suất hoạt động kinh doanh thương nghiệp Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, lưu thông thị trường, tức chuyển qua khâu thương nghiệp sở kinh doanh mặt hàng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế giá trị gia tăng theo biểu thuế ngành kinh doanh thương nghiệp Cơ sở nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế nhập theo lần nhập khẩu, bán hàng hóa sở phải nộp thuế giá trị gia tăng II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ TIÊU THỤ ÐẶC BIỆT Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế: Các hàng hóa phép nhập khẩu, sản xuất hoạt động dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Những đối tượng chịu thuế theo Luật hành: Theo điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: - Hàng hóa sản xuất nước: + Thuốc điếu, xì gà + Rượu loại + Bia loại + Bài Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 +Vàng mã, hàng mã - Hàng hóa nhập : + Ơ tơ 24 chỗ ngồi + Xăng loại, náp - ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformat component) chế phẩm khác để pha chế xăng + Máy điều hồ nhiệt độ có cơng suất từ 90 000 BTU trở xuống - Hoạt động kinh doanh dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê, Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi máy giắc-pót (jackpot), Kinh doanh vé đặt cược, đua ngựa, đua xe, kinh doanh gôn (golf) : bán thẻ hội viên, vé chơi gôn Những đối tượng khơng chịu thuế: Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu, nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp sau: - Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất - Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh trực tiếp xuất theo hợp đồng kinh tế giấy phép xuất Trường hợp sở kinh doanh xuất mua hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất khẩu, không xuất mà đem bán nước ngồi việc nộp thuế giá trị gia tăng theo hoạt động kinh doanh thương nghiệp, sở phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt - Hàng viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; đồ dùng tổ chức cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 - Hàng hóa chuyển khẩu,vận chuyển cảnh, mượn đường qua cửa biên giới Việt Nam sở hiệp định ký kết hai phủ ngành, địa phương Thủ tướng Chính phủ cho phép làm đầy đủ thủ tục hải quan - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập kể hàng dự hội chợ triển lãm thời hạn chưa phải nộp thuế theo quy định khơng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tái xuất khẩu,tái nhập Nếu thời hạn phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho số lượng hàng hố hồn lại thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng hoá thực tái xuất khẩu,tái nhập - Hàng hoá vật tư nhập thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dùng để sản xuất hàng xuất khẩu, thực tế có hàng xuất thời hạn 90 ngày khơng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt số vật tư, nguyên liệu nhập tương ứng với số hàng thực tế xuất Nếu thời hạn 90 ngày phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Khi có hàng thực tế xuất hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cho số vật tư, nguyên liệu tương ứng với số hàng thực tế xuất - Hàng nhập để bán miễn thuế theo chế độ quy định Trường hợp sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất,các sở khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp phần nguyên liệu có chứng từ hợp pháp Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: Là tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế, đoàn thể xã hội; doanh nghiệp thành lập hoạt động theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam có nhập khẩu, sản xuất hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế Căn tính thuế hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là: số lượng hàng hóa chịu thuế, giá tính thuế thuế suất 1.1 Số lượng hàng hóa: - Ðối với hàng hóa sản xuất nước: số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng, trọng lượng hàng hóa xuất để bán, trao đổi, biếu tặng tiêu dùng nội sở - Ðối với hàng nhập khẩu: số lượng hàng hóa chịu thuế số lượng, trọng lượng ghi tờ khai hàng hóa nhập tổ chức, cá nhân có hàng nhập Giá tính thuế: - Là giá bán hàng hố, giá cung ứng dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) thuế giá trị gia tăng, xác định cụ thể sau:  A Giá tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất nước xác định sau: Giá bán chưa có thuế - Giá tính thuế tiêu thụ = GTGT Thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) đặc biệt + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080  Trong đó: - Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, - Thuế bảo vệ môi trường xác định theo pháp luật thuế bảo vệ môi trường  a) DN sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc: - Thì giá làm xác định giá sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) - Cơ sở sản xuất bán hàng thơng qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá làm xác định giá bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng  b) DN sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua sở kinh doanh thương mại: - Thì giá làm tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) sở sản xuất khơng thấp 10% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán - Riêng mặt hàng xe ô tô, giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại để so sánh giá bán xe ô tô theo tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm nhà sản xuất công bố loại xe chưa bao gồm Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khâu sản xuất Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt thực kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Quản lý nhà nước thuế tiêu thụ đặc biệt: 6.1 Nhiệm vụ, trách nhiệm quan thuế: Cơ quan thuế có nhiệm vụ trách nhiệm sau đây: - Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực chế độ đăng ký kê khai, nộp thuế theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt - Thông báo cho đối tượng nộp thuế số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo quy định; thời hạn nộp thuế ghi thông báo mà đối tượng nộp thuế chưa nộp tiếp tục thơng báo số thuế phải nộp số tiền phạt nộp chậm thuế - Kiểm tra, tra việc kê khai, nộp thuế, toán thuế đối tượng nộp thuế để bảo đảm thực quy định pháp luật - Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế - Yêu cầu đối tượng nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới việc tính thuế nộp thuế - Lưu giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà đối tượng nộp thuế đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 6.2 Xử lý vi phạm thuế: Ðối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế tiêu thụ đặc biệt tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý sau: - Không thực quy định đăng ký; kê khai, nộp thuế, toán thuế, chế độ kế toán lưu giữ hóa đơn, chứng từ tùy theo tính chất mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành thuế - Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử phạt thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0, 1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp - Khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế tùy theo tính chất mức độ vi phạm, cịn bị phạt tiền từ - lần số tiền thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật - Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử phạt hành thuế bị cưỡng chế biện pháp sau: * Trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt * Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo định xử lý thuế quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền trước thu nợ * Giữ hàng hóa, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 * Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu 6.3 Giải khiếu nại thuế: * Cơ quan thuế nhận khiếu nại thuế phải giải thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận khiếu nại; vụ việc phức tạp thời hạn kéo dài không 30 ngày; vụ việc khơng thuộc thẩm quyền giải phải chuyển hồ sơ báo cáo với quan có thẩm quyền giải thơng báo cho người khiếu nại biết thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận khiếu nại * Cơ quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại * Cơ quan thuế phải hồn trả số tiền thuế, tiền phạt thu khơng cho đối tượng nộp thuế thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận định quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật * Nếu phát có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn năm trở trước, kể từ ngày phát có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế không đăng ký kê khai nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ đối tượng nộp thuế bắt đầu hoạt động * Thủ trưởng quan thuế cấp có trách nhiệm giải khiếu nại thuế đối tượng nộp thuế quan thuế cấp Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Quyết định Bộ trưởng tài giải khiếu nại thuế định cuối VI THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN TẠI Về đối tượng chịu thuế TTĐB: Ở số mặt hàng tiêu dùng gặp nhiều bất cập việc xác định đối tượng chịu thuế, cụ thể như: a Ơ tơ Ơ tô mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tương đối cao, cá biệt có loại lên tới 60% Sau năm thực nghị định Chính phủ hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Bộ Tài nhận thấy nhiều điểm bất hợp lý Do vậy, quan đề nghị đưa số dòng xe khỏi danh sách chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời để quy định Luật sát so với thực tế Theo đó, ngồi loại xe chở phạm nhân, tang lễ, xe thể thao, dạng golf Bộ Tài đề nghị đưa loại ôtô dùng để quét tần số, xe bọc thép phóng thang, xe truyền hình lưu động, xe phục vụ an ninh quốc phòng vào danh sách miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Bộ Tài cho hay sau năm thực Nghị định số 26 Chính phủ hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt xuất số bất cập Nhiều đơn vị có văn đề xuất không thu thuế đổi với số loại xe không tham gia giao thông ôtô chạy phạm vi khu kinh tế cửa Hữu Nghị, Lạng Sơn; xe không tham gia giao thông, chạy phạm vi nhà máy xe ôtô chở người 24 chỗ gia cố, bổ sung chức theo thiết kế nhà sản xuất phục vụ cho mục đích an Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 ninh, quốc phòng Cơ quan nhận thấy việc thu thuế đổi với loại xe khơng phù hợp với mục đích sách thuế, không đảm bảo công xe loại Dự thảo thuế Bộ Tài xây dựng trình Chính phủ xem xét hướng dẫn chi tiết số dòng xe gây tranh cãi gồm xe Van, xe tiết kiệm xăng hybrid Cơ quan cho hay trình triển khai quy định thuế có phát sinh trường hợp “xe tải van có kiểu dáng xe du lịch” doanh nghiệp khai xe vừa chở người vừa chở hàng thực chất để chở người nhằm giảm số thuế phải nộp Trường hợp khác doanh nghiệp nhập xe kiểu dáng giống xe du lịch từ 9-24 chỗ có hàng ghế vách ngăn cố định ngăn khoang chở người chở hàng chưa có hướng dẫn mức thuế suất thuế thuế tiêu thụ đặc biệt, vậy, quan thuế quan hải quan khơng có sở để áp dụng thuế suất trường hợp Vì vậy, dự thảo, Bộ Khoa học Và Công nghệ đưa tiêu chuẩn cụ thể hướng dẫn dòng xe Trên thực tế, năm qua, 36 nhà nhập xe nằm danh sách bị truy thu thuế hải quan Ước tính có 720 xế nằm diện truy thu với số tiền vào khoảng 34 tỷ đồng Hải quan cho doanh nghiệp "hô biến" xe chở người thành xe van để hưởng ưu đãi thuế tiêu thụ đặc biệt VAT Còn doanh nghiệp khẳng định xe van họ oan bị truy thu thuế Sau Bộ Công an, Cộng đồng doanh nghiệp VN - VCCI đến Thanh tra Chính phủ vào để giải oan cho 36 nhà nhập Thể nhưng, Bộ Tài kiên truy thu thuế khẳng định số tiền mà doanh nghiệp phải trả không dừng Lại chỗ 34 tỷ đồng Không xe van, thời gian qua, số nhà nhập xe hybrid đưa xe thị trường khốn khổ vướng thủ tục áp thuế tiêu thụ đặc Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 biệt Do chưa có quy định cụ thể tỷ Lệ tiết kiệm xăng, điện nên doanh nghiệp hải quan lúng túng việc tính thuế Nghịch lý nguyên nhân thuế tiêu thụ đặc biệt tăng cao ôtô Bản chất đánh thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) nhà nước không khuyến khích tiêu dùng mặt hàng, dịch vụ Tuy nhiên với mức thuế 30% 60% cho xe chỗ ngồi dẫn đến nghịch lý: ôtô bị hạn chế tiêu dùng cao rượu bia, thuốc lá, vàng mã kinh doanh karaoke, casino Lý đưa ra, theo Thứ trường Bộ Cơng nghiệp Đỗ Hữu Hào khơng đơn hàng tiêu dùng, mà mặt hàng thuộc dạng xa xỉ phải chịu thuế TTĐB, nghĩa khơng khuyến khích tiêu thụ sở hạ tầng chưa tốt, đường sá chưa bảo đảm để tạo thơng thống giao thơng Theo thơng báo Bộ Giao thơng vận tải tỷ lệ diện tích dành cho giao thơng ta đạt 10%, nước láng giềng Thái Lan, Malaysia 20%, thể mà hạn chế số lượng ôtô Như tất nằm quan niệm phương pháp tổ chức giao thông Nếu sách ơtơ đắn chút Việt Nam ta số lượng ôtô xấp xỉ Indonesia mà đường sá chưa cần phải làm thêm nhiều Đó chưa nói, số lượng ô tô khiến đầu tư dạng BỘT vào sở hạ tầng giao thông trở nên hấp dẫn, thu phí với ơtơ dễ nhiều xe máy Tóm lại, chuyện thuộc sách nhà nước Một thấy tơ chưa cần thiết chưa cần thiết Còn thấy sau áp dụng biện pháp mà số người chết tai nạn giao thông 13.000 người năm không giảm, sách ơtơ cho người chắn lời giải hiệu Và đó, sách cần thiết trước hết xem ô tô hàng hóa xa xỉ để đánh thuế TTĐB Bộ Cơng Thương đề nghị Chính phủ xem xét tạm dừng việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT tất loại xe Trong trường hợp áp dụng với tất loại xe áp dụng Dịch vụ viết th luận văn - Luận văn 1080 với xe tải xe bus phương tiện phục vụ sản xuất dịch vụ, đồng thời đối tượng quy hoạch ngành công nghiệp sản xuất ô tô b Bia Từ năm 2006 đến nay, thuế suất đổi với bia tăng dần theo lộ trình Quy định mặt thể việc thực cam kết Việt Nam gia nhập WTO, đồng thời tạo điều kiện cho sở kinh doanh bia hơi, sở sản xuất bia quy mô nhỏ có thêm thời gian xếp, tổ chức lại sản xuất đế tăng cường đầu tư máy móc, thiết bị, nâng cao chất Lượng sản phẩm chuẩn bị tốt gia nhập "sân chơi chung", bình đẳng với doanh nghiệp khác sản phẩm bia khác Vì vậy, sửa đổi thuế tiêu thụ đặc biệt sứa đổi số quy định cách tinh thuế mặt hàng bia Theo đó, thuế suất cho tất loại bia nâng từ: 45% lên 50% (năm 2013) không trừ vỏ bao bì tính thuế Tuy nhiên, cách tinh thuế theo dự thảo gây nhiều ý kiến lo ngại cộng đồng doanh nghiệp sản xuất bia Trong năm 2008, doanh nghiệp sản xuất bia gặp khó khăn loại nguyên liệu sản xuất bia, malt tăng 300%, hoa houblon tăng 700%, vậy, tăng thuế, nhiều doanh nghiệp sản xuất bia khốn đốn Vì xem bia mặt hàng bình dân, đặc biệt phục vụ cho nhu cầu người lao động, nên việc tiếp tục xếp bia vào diện đối tượng chịu thuế khiến nhiều doanh nghiệp lo lắng Nhiều doanh nghiệp lên tiếng yêu cầu đổi tên bia thành "nước giải khát hương bia" với thuế suất từ 5% đến 8% Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Tuy nhiên, phương án hồn tồn khơng khả thi gia nhập WTO, cách thức quy định tên gọi hàng hóa khơng chấp nhận c Điều hoà Đổi với mặt hàng này, luật thuế hành quy định điều hịa nhiệt độ có cơng suất 90.000 BTU đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đổi với điều hòa nhiệt độ nhằm vào đối tượng sử dụng điều hịa nhiệt độ gia đình, khách sạn, nhà hàng, văn phòng Cách 10 năm, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt đời, điều hịa nhiệt độ loại hàng hóa xa xi, vừa đắt vừa tốn nhiều điện Nhưng nay, loại hàng hóa trở nên phổ biến, đại chúng Vì vậy, khơng nên xếp vào mặt hàng chịu thuế Điều hịa nhiệt độ có cơng suất 18.000 BTU trở xuống dùng cho gia đình, đồ dùng bình dân bị đánh thuế khơng phù hợp với điều kiện tiêu dùng dân cư Như vậy, điều chỉnh sửa đổi sung luật thuế tiêu thụ đặc biệt số bất cập chưa phù hợp với thực tế Do thời gian cần có giải pháp cụ thể để khắc phục tình trạng d Xăng chế phẩm xăng Một số Hải quan địa phương kiến nghị không thu thuế TTĐB mặt hàng xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng, Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 mặt hàng thiết yếu, phục vụ trực tiếp cho nhu cầu tiêu dùng nhân dân cho sản xuất Phân tích để xuất này, Cục Hải quan Đồng Nai cho biết, mặt hàng xăng loại phải chịu loại thuế khác (thuế nhập , Giá trị gia tăng, TTĐB thuế Bảo vệ môi trường), mặt hàng thiết yếu đổi với tất lĩnh vực đời sống từ sản xuất, lưu thông tiêu dùng Vì vậy, khơng nên đánh thuế TTĐB với mặt hàng Hơn nữa, xe ô tô 24 chỗ ngồi thuộc diện chịu thuế TTĐB, vận hành sử dụng xăng lại tiếp tục chịu thuế TTĐB, điều dẫn đến người tiêu dùng bị đánh thuế trùng lắp Bên cạnh đó, mặt hàng nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng thuộc diện chịu thuế TTĐB, dùng vào mục đích khác sản xuất sản phẩm khác khơng chịu thuế TTĐB Việc xác định đối tượng chịu thuế, không chịu thuế TTĐB theo mục đích, cơng dụng dễ dẫn đến gian 1ận trốn thuế khó thực thực tế Về đối tượng chịu thuế Theo quy định hành thuế TTĐB thu vào 10 loại hàng hóa loại dịch vụ Nhìn chung, đối tượng chịu thuế thuế TTĐB nước ta cịn hẹp, sâu nghiên cứu, cho thấy: có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ lẽ phải điều chỉnh thuế TTĐB chưa đưa vào diện chịu thuế loại thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp Ngược lại, có trường hợp có loại hàng hóa phải khuyến khích tiêu dùng yêu cầu sức khỏe, văn minh thị Lại chưa xem xét đưa khỏi diện chịu thuế TTĐB xe ôtô từ 16-24 chỗ ngồi; có trường hợp Lại thể phân biệt đối xử Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 hàng hóa có nguồn gốc nhập hàng hóa sản xuất nước; Đó hạn chế đối tượng chịu thuế loại thuế Về thuế suất Thuế suất thuế TTĐB phức tạp Trong 11 mặt hàng chịu thuế thuế TTĐB có 12 mức thuế suất cao thấp khác từ 10% - 70% Đối Với Loại hàng hóa, dịch vụ khác có mức thuế suất tương ứng khác nhau, số trường hợp đổi với loại hàng hóa lại chia theo tiêu khác để áp dụng mức thuế suất chênh lệch nhau, nên biểu thuế thêm phức tạp, Làm cho việc xác định mức thuế suất áp dụng xác khó khăn dễ bị vận dụng tùy tiện Ta thấy rõ điều biếu niêm yết thuế TTĐB với số mặt hàng: mặt hàng xe tơ có đến mức thuế suất khác từ 10% - 60%, hay mặt hàng thuốc là, sản xuất chủ yếu nguyên liệu nước áp dụng thuế suất 45% sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập thuế suất 1à 65% Về vấn đề miễn giảm thuế Theo quy định hành sách thuế TTĐB với sở sản xuất bia quy mơ nhỏ (có cơng suất 10 triệu lít/năm) hoạt động nộp đủ thuế TTĐB mà bị lỗ, xét giảm thuế TTĐB tương ứng Với số lỗ năm xét giảm thuế Quy định chừng mực khơng khuyến khích sở sản xuất nói nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đầu tư mở rộng sản xuất Bên cạnh đó, luật cịn quy định: sở lắp ráp sản xuất ô tô nước giảm đến 95% thuế TTĐB phải nộp Điều có nghĩa tơ nhập Dịch vụ viết th luận văn - Luận văn 1080 phải chịu mức thuế suất TTĐB từ 10% - 60%, cịn tơ sản xuất nước giảm đến 95% thuế TTĐB phải nộp, tức nộp thuế TTĐB với mức thuế suất tương ứng từ 1,5% đến 5% mà Quy định phân biệt nhằm bảo hộ cho ngành lắp ráp tơ cịn non trẻ nước ta thời gian qua Tuy nhiên, giai đoạn nay, nước ta mở cửa hội nhập sâu rộng, thực cam kết theo chương trình CEPT, hiệp định thương mại Việt Mỹ , quy định khơng cịn phù hợp vi phạm nguyên tắc đãi ngộ quốc gia Về giá tính thuế Theo quy định Luật thuế TTĐB giá tính thuế TTĐB giá sở sản xuất bán nơi sản xuất chưa có thuế TTĐB, tức giá có tính chi phí bao bì, vỏ hộp đó, thực tế lại áp dụng khơng thống nhất, khơng theo quy định Luật thuế TTĐB Có loại hàng hóa áp dụng sở giá có bao bi, có trường hợp áp dụng giá khơng có bao bì nên khơng đảm bảo cơng doanh nghiệp hàng hóa loại với Ví dụ, mặt hàng bia, giá tinh thuế đổi với bia loại (trừ bia hộp) giá tính thuế TTĐB có tính chi phí bao bì đó, đổi với bia hộp sản xuất nước lại cho loại trừ chi phí bao bì vỏ hộp 3.800đ/1it khoi giá để làm tính thuế thuế TTĐB Mặt khác, quy định hành không khống chế mức giá tính thuế hàng hóa chịu thuế TTĐB nến số sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB lách thuế cách thành lập sở kinh doanh thương mại hạch toán độc lập với sở sản xuất để từ hạ giá bán sở sản xuất bán cho sở kinh doanh nhằm làm giảm số thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Về mức độ linh hoạt thuế TTĐB Tuy luật không quy định cụ thể ''Thuế TTĐB nước ta loại thuế tính theo tỷ lệ phần trăm đơn vị giá trị đối tượng chịu thuế, khơng tính theo đơn vị (lít, chiếc)'' Điều có mặt thuận lợi tâm lý số trường hợp không phục vụ tốt cho mục tiêu điều tiết, định hướng tiêu dùng Mặt khác hàng hóa có giá cá biến động nhiều việc tính tốn thuế, việc đối chiếu với kỳ nộp thuế với trở nên phức tạp Thực tế cho thấy đánh thuế tiêu thụ đặc biệt tính sở vật đổi với hàng hóa thích hợp làm cho nguồn thu thuế TTĐB cho ngân sách nhà nước ổn định, đồng thời tạo hiệu điều tiết cao Việc quy định đánh thuế trực tiếp khối lượng làm cho việc tính tốn thuế trở nên đơn giản, nhanh chóng tránh thắc mắc người sản xuất, người tiêu dùng Về công tác quản lý thu nộp thuế TTĐB Công tác kê khai doanh nghiệp chưa tốt theo quy định Nhà nước, việc kê khai chưa đảm bảo chặt chẽ Việc quản lý thu thuế TTĐB với rượu, vàng mã tư nhân sản xuất gặp nhiều khó khăn vị sản xuất nhỏ, phân tán, lút không đăng ký kinh doanh, không đăng ký nộp thuế Một vấn đề hóa đơn TTĐB khó kiểm sốt Luật thuế TTĐB quy định: “Việc mua bán hàng hóa dịch vụ vận chuyển hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phải có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật” Quy định có cụ thể thực tế nước ta cịn nhiều hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khơng thể lập hóa đơn chứng từ ví dụ mua bán hàng mã Vì cần có hướng dẫn cụ thể sát thực Tình trạng nộp thuế TTĐB chưa tốt, nợ đọng thuế phổ biến diễn nhiều doanh nghiệp với số lượng đọng thuế lớn Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Trốn thuế Nhiều chiêu gian lận thuế qua giá Biểu rõ việc DN khai báo giá trị hàng hóa khơng thực tế, khơng trung thực thuế suất, chủng loại giá trị hàng hố nhập loại mặt hàng có thuế suất cao tơ, rượu Khơng có nhiều doanh nghiệp cịn lợi dụng sách việc ân hạn thuế nhập đế chiếm đoạt tiền thuế, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Luật hành chưa có phân loại doanh nghiệp theo mức độ chấp hành pháp luật để quy định điều kiện ràng buộc kèm theo nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng ân hạn thuế để chậm nộp thuế chiếm đoạt ngân sách Nhà nước VII MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP Về đối tượng chịu thuế Nên mở rộng thêm đối tượng chịu thuế, ví dụ loại thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp, vật dụng cao cấp làm pha lê, thảm len; mỹ phẩm cao cấp,… không phân biệt hàng hóa sản xuất nước hay hàng hóa nhập Bởi loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà thành phần sử dụng đa số người có thu nhập cao xã hội Tuy nhiên, mức thuế suất không nên cao (khoảng 10% để tránh tượng trốn thuế), xem xét lại đối tượng chịu thuế hành, bỏ bớt mặt hàng nên khuyến khích tiêu dùng xe ôtô từ 16-24 chỗ ngồi; mặt hàng quan trọng xe ô tô phục vụ cho công tác an ninh quốc phòng,… Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 Về thuế suất Nên đơn giản hoá thuế suất thuế TTĐB Cùng loại hàng hóa nên thống theo mức thuế suất, biến việc xác định mức thuế suất kê khai thuế xác dễ áp dụng vào thực tế Về vấn đề miễn giảm thuế Theo quy định hành sách thuế TTĐB với sở sản xuất bia quy mơ nhỏ (có cơng suất 10 triệu lít/năm) hoạt động nộp đủ thuế TTĐB mà bị lỗ, xét giảm thuế TTĐB tương ứng Với số lỗ năm xét giảm thuế Quy định chừng mực khơng khuyến khích sở sản xuất nói nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đầu tư mở rộng sản xuất Bên cạnh đó, luật cịn quy định: sở lắp ráp sản xuất ô tô nước giảm đến 95% thuế TTĐB phải nộp Điều có nghĩa tơ nhập phải chịu mức thuế suất TTĐB từ 10% - 60%, cịn tơ sản xuất nước giảm đến 95% thuế TTĐB phải nộp, tức nộp thuế TTĐB với mức thuế suất tương ứng từ 1,5% đến 5% mà Quy định phân biệt nhằm bảo hộ cho ngành lắp ráp ô tơ cịn non trẻ nước ta thời gian qua Tuy nhiên, giai đoạn nay, nước ta mở cửa hội nhập sâu rộng, thực cam kết theo chương trình CEPT, hiệp định thương mại Việt Mỹ , quy định khơng cịn phù hợp vi phạm nguyên tắc đãi ngộ quốc gia Về giá tính thuế Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) ôtô 24 chỗ ngồi nhập điều hòa nhiệt độ có cơng suất 90.000 BTU ngồi giá tính thuế nhập (là giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu Dịch vụ viết thuê luận văn - Luận văn 1080 tiên hay gọi giá C.I.F) cộng thuế nhập nêncó thêm giá tính thuế khâu nội địa, dựa chi phí bán hàng nước (chi phí đóng gói, quản lý, quảng cáo, trưng bày, vận chuyển, bảo hành cộng với lãi người nộp thuế) Cách tính bảo đảm bình đẳng giá tính thuế ơtơ 24 chỗ ngồi nhập hàng sản xuất nước trước bối cảnh thuế nhập cắt giảm mạnh; qua đó, ơtơ sản xuất nước cạnh tranh bình đẳng với hàng nhập khẩu, nhiên cần cân nhắc cách làm giá tơ tăng mạnh Về công tác kê khai thuế TTĐB với mặt hàng nhỏ lẻ Cần có quy định, hướng dẫn chế tài xử phạt chặt chẽ cách kê khai, nộp thuế TTĐB xuất hoá đơn TTĐB với chủ thể kinh doanh mặt hàng rượu, vàng mã, lá,… mặt hàng sản xuất nhỏ, phân tán, thường hộ gia đình bn bán, lút khơng đăng ký kinh doanh, khơng đăng ký nộp thuế, khó kiểm sốt hố đơn TTĐB