Giai phap nang cao hieu qua quan tri tai san co 144889

Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Lời nói đầu i i Tính cấp thiết đề tài i i i i i Đờng lối sách Đảng đòi hỏi ngân hàng No & PTNT i i i i i i i i i i i i i sáu ngân hàng thơng mại nhà nớc đóng vai trò i i i i i i i i i i i i chủ đạo hệ thống ngân hàng điều đặt yêu cầu i i i i i i i i i i i bách cho việc cấu lại ngân hàng No & PTNT ViÖt Nam i i i i i i i i i i i i i i i i nói chung ngân hàng No & PTNT Nam Định nãi riªng i i i i i i i i i i i Quá trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc đòi hỏi i i i i i i i i i i i khèi lỵng vèn lín Nâng cao vốn cho công nghiệp hoá đòi i i i i i i i i i i i i i i hỏi ngân hàng có tiềm lực tài chÝnh m¹nh mÏ viƯc huy i i i i i i i i i i i i ®éng vèn sử dụng vốn cách có hiệu với quy m« i i i i i i i i i i i i i i i ngµy cµng lín i i Quá trình hội nhập vào thị trờng tài chÝnh quèc tÕ vµ tù i i i i i i i i i i i i i ho¸ tài làm cho môi trờng tài trở lên khèc liÖt i i i i i i i i i i i i i rủi ro đặt yêu cầu yêu cầu bách cấu lại ngân i i i i i i i i i i i i i i hàng nói chung cách toàn diện mạnh mẽ cấu lại Tài i i i i i i i i i i i i i i i i Sản có nói riêng i i i Xu híng ph¸t triĨn cđa khoa häc kü tht mà đặc biệt i i i i i i i i i i i i i c«ng nghƯ tin học lĩnh vực ngân hàng đặt yêu i i i i i i i i i i i cầu cấu lại ngân hàng làm sở để ¸p dơng kü tht míi, i i i i i i i i i i i i i i i i nghiên cứu chất lợng dịch vụ ngân hàng i i i i i i i TiÕn tr×nh héi nhËp (hoạt động thơng mại Việt Mỹ, hoạt i i i i i i i i i i i ®éng AFTA tham gia WTO), sÏ më nhiỊu c¬ héi cho ng©n i i i i i i i i i i i i hµng No & PTNT nãi chung ngân hàng No&PTNT Nam Định i i i i i i i i i i i nãi riªng Nhng đồng thời ngân hàng phải đối mặt với nhiều i i i i i i i i i i i thách thức Để phát huy u để vợt qua khó khăn thử thách i i i i i i i i i i i i i i i i i tiến trình toàn cầu hoá với mục tiêu phát triển i i i i i i i i i i i i ngân hàng hàng đầu Việt Nam, ngân hàng No & PTNT i Đinh thị tơi i i i i i i i i i i i i i khoa TcKT - §H DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Việt Nam đà xây dựng tích cực triển khai Đề án Tái i i i i i i i i i i i i i i c¬ cấu ngân hàng giai đoạn 2001- 2010 Qua năm đà i i i i i i i i i i i i i có kết bớc đầu đa dạng hoá loại hình dịch i i i i i i i i i i i i i vơ, tõng bíc tu©n thđ chn mùc kÕ toán quốc tế, đại i i i i i i i i i i i i i hãa c«ng nghệ ngân hàng Tuy nhiên số mặt tån i i i i i i i i i i i i cấu nợ xấu, thiết lập mạng lới thông tin quản lý cha i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i biệt hiệu quản trị Tài Sản có cha cao Tríc vÊn ®Ị ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i đồng bộ, sản phẩm ngân hàng độc canh tín dụng Đặc i i i em chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu quản trị i i i i i i i i i i i i i Tài Sản có cho khoá luận i i i i i i i Phạm vi nghiên cứu đề tài i i i i i Tập trung vào vấn đề thực công tác quản i i i i i i i i i i i trị Tài Sản có thông qua nghiệp vụ kế toán ng©n quüi i i i i i i i i i i i nghiệp vụ tín dụng- nghiệp vụ đầu t ngiệp vụ khác i i i i i i i i i i i i i Đánh giá mặt đợc tồn tại, tìm nguyên nhân cña i i i i i i i i i i i i vấn đề đa giải pháp nhằm nâng cao i i i i i i i i i i i i hiƯu qu¶ qu¶n trị Tài Sản có ngân hàng No & PTNT i i i i i i i i i i i i i Nam Định Số liệu so sánh đợc sử dụng từ năm 2002- 2004 i i i i i i i i Mục tiêu nghiên cứu đề tµi i i i i i i i i i i Hệ thống hóa làm sáng tỏ thêm lý luận quản trị i i i i i i i i i i i i i TSCã TÝnh tÊt yếu khách quan thực trạng quản trị TS có t¹i i i i i i i i i i i i i i NHNo & PTNT Nam Định i i i i Phân tích nhân tố tác động ®Õn hiƯu qu¶ i i i i i i i i i quản trị TS có Từ tìm giải pháp nhằm đem lại hiệu i i i i i i i i i i i i i i i qu¶ sư dơng vèn cđa NHNo & PTNT Nam §Þnh i i i i i i i i i Phơng pháp luận phơng pháp nghiên cứu i Đinh thị tơi i i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Sử dụng phơng pháp vật biện chứng kỹ thuật đối i i i i i i i i i i i i chiÕu so sánh, thống kê để đúc kết rút kÕt luËn i i i i i i i i i i i i Nội dung đề tài i i i i Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung đề tài đợc i i i i i i i i i i i i cÊu tróc chơng: i i i Chơng 1: Những vấn đề quản trị tài sản i i i i i i i i i i i i cã NHTM i i Chơng 2: Thực trạng quản trị tài sản có ngân i i i i i i i i i i i hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Nam Định i i i i i i i i i Chơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản trị tài i i i i i i i i i i i sản có ngân hàng nông nghiệp phát triển nông i i i i i i i i i i i th«n Nam Định i i Chơng i vấn đề quản trị tài sản có i i i i ii i i i i i i cña Ngân hàng thơng mại i i i i 1.1 khái quát tài sản có i i i i i 1.1.1 Khái niệm tài sản có ngân hàng thơng m¹i i i i i i i i i i Hoạt động NHTM kinh doanh quyền sở h÷u i i i i i i i i i i i tiền tệ hoạt động kinh doanh th× qun sư dơng i i i i i i i i i i i i vµ qun së hữu tiền tệ tách rời nhau, điều đòi hái i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng phải kiểm soát chặt chẽ trình cung ứng tiền i i i i i i i i i i i i i i cho kinh tế thông qua khách hàng §ã chÝnh lµ i i i i i i i i i i i i i viƯc sư dơng vèn- tài sản có NHTM i ii i i i i i i TS NH toàn thứ có giá trị mà NH có i i i i i i i i i i i i i i quyền sở hữu có quyền chiếm hữu, sử dụng, định i i i i i i i i i i đoạt cách hợp pháp Đó kết hoạt i Đinh thị tơi i i i i i i i i i i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định động thời kỳ trớc có khả mang lại lợi tức i i i i i i i i i i i i i i i cho NH i TS có khái niệm kinh tế- kế toán Các nhà nghiên cứu i i i i i i i i i i i i i quản lý định nghĩa : TS có NH giá trị tiền tệ i i i i i i i i i i i i i i i i i TS mà NH có, sử dụng vào mục đích khác i i i i i i i i i i i i i i tính đến thời điểm định i i i i i i i Trong trình kinh doanh cđa NH, ë mét thêi ®iĨm nhÊt i i i i i i i i i i i i định (cuối tháng, cuối quý, cuối năm) vào sè dù trªn i i i i i i i i i i i i tài khoản, ngời ta lập bảng tổng kết tài sản Trong i i i i i i i i i i i i i i bảng tổng kết TS bên phản ảnh nợ vốn tự có, bên i i i i i i i i i i i i i i i phản ảnh TS có thực khoản mà kinh tế nợ NH i i i i i i i i i i i i i B¶ng phản ánh kết giá trị tiền tệ toµn bé TS vµ i i i i i i i i i i i i i i nguån h×nh thành chúng đợc biểu theo phơng trình i i i i i i i i i i i i sau: Tổng tài sản có = Tổng khoản nợ + Vèn chñ së i i i i i i i i i i i i i h÷u Do vËy, TS Cã lµ mét bé phËn rÊt quan träng cđa NHTM i i i i i i i i i i i i xuyên suốt hoạt động NH, ảnh hởng ®Õn hiƯu qu¶ kinh i i i i i i i i doanh độ an toàn toàn hệ thèng NH i i i i i i i i i i i i i i TS Cã cña NHTM tranh phản ảnh hiệu qủa toàn i i i i i i i i i i i i i hoạt động kinh tế đất nớc, cho nªn TS cã tÝnh láng, rÊt i i i i i i i i i i i i i nh¹y cảm chịu tác động môi trờng kinh doanh TS cã i i i i i i i i i i i i i i cña NH mang tÝnh rñi ro rÊt cao i i i i i i i Chính mà nâng cao chất lợng quản trị TS có mối i i i i i i i i i i i i i i quan tâm tất nhà kinh doanh NH i i i i i i i i 1.1.2 Các khoản mục tài sản có i i i i i 1.1.2.1 Khoản mục ngân quỹ i Đinh thị tơi i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Đây khoản không sinh lêi hc sinh lêi rÊt thÊp, i i i i i i i i i i i i nhng phải đợc trì nhằm đáp ứng yêu cầu chi tr¶ cho i i i i i i i i i i i i i khách hàng gửi tiền, giải ngân cho vay, yêu cầu toán bù i i i i i i i i i i i i i trừ, mua dịch vụ yêu cầu dự DT theo luật định, bao gồm: i i i i i i i i i i i i i tiỊn mỈt két, tiền gửi tạo NH khác (tiền gửi NHNN, t¹i i i i i i i i i i i i i i i i NH TCTD khác) i i i i i 1.1.2.2 Khoản mơc cho vay i i i Kho¶n mơc cho vay lµ nhãm TS chiÕm tû träng lín nhÊt i i i i i i i i i i i i (hơn 70%) tổng TS có NH mang l¹i tû lƯ thu nhËp i i i i i i i i i i i i i i t¬ng đơng, khoản mục phản ảnh đặc trng hoạt động i i i i i i i i i i i i cđa NH i i Kho¶n mơc cho vay đợc hình thành NH cho khách hàng i i i i i i i i i i i vay khoản vốn đổi lại khách hàng lập giÊy nhËn nỵ i i i i i i i i i i i i i cho NH vµ cam kết hoàn trả gốc lÃi nh tho¶ thuËn i i i i i i i i i i i i i i i i i i đến hạn i i i Đứng nhiều góc độ nghiên cứu khác ta i i i i i i i i i i i i phân chia khoản mục cho vay thành nhiều tiêu thức sau đây: i i i i i i i i i i i a) Căn vào thời hạn cho vay : i i  i i i i i Cho vay ngắn hạn: thời hạn từ 12 tháng trở xuèng tû i i i i i i i i i i i i trọng cho vay ngắn hạn thờng cao tỉng kho¶n mơc cho i i i i i i i i i i i vay, c¸c NH chủ yếu tài trợ cho vay vốn lu động: cho vay phôc i i i i i i i i i i i i i i i vơ nhu cÇu sinh hoạt, tiêu dùng cá nhân bổ xung vốn thiÕu i i i i i i i i i i i i i i i hơt cđa DN i i  Cho vay trung h¹n: thêi h¹n tõ 12 tháng đến 60 i i i i i i i i i i i tháng, loại thờng phục vụ nhu cầu mua sắm tài sản cố i i i i i i i i i i i i i định, cải tiến đổi kỹ thuật mở rộng xây dựng công i i i i i i i i i i i i i i tr×nh nhá thời gian thu hồi vốn nhanh i Đinh thị tơi i i i i i ii khoa TcKT - §H DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Cho vay dài hạn: thời gian từ 60 tháng trở lên loại i i i i i i i i i i i i i thêng phục vụ cho vốn cố định, thời gian thu hồi vèn chËm i i i i i i i theo dự án tiến độ công trình i i i i i i i i i i i i i i b) Căn theo thành phần kinh tế: i i  i i i i Cho vay quèc doanh: cho vay DNNN i i i i DN cã vèn gãp cđa nhµ níc i i i  i i i i i i i i i i Cho vay ngoµi quèc doanh: cho vay DN t nhân, công i i i i i i i i i i ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần DN liên doanh liên kết i i i i i i i i i i i i i i i c) Căn theo đảm bảo : i i i i i i Cho vay không đảm bảo (tín chấp): loại cho vay i i i i i i i i i TS cầm cố, chấp bảo lÃnh bên thứ ba i i i i i i i i i i i i i i i i NH cho vay chØ dựa vào uy tín thân khách i i i i i i i i i i i i i hàng Cho vay có đảm bảo: khoản cho vay đợc khách i i i i i i i i i i hàng dùng TS chấp, cầm cố bảo lÃnh bên thứ ba i i i để đảm bảo i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2.3 Kho¶n mục đầu t i i i Khoản mục đầu t NH khoản mục mà NH sử dụng để i i i i i i i i i i i i i i tiến hành đầu t thị trờng vốn dới hình thức mua bán i i i i i i i i i i i i i i chứng khoán giấy tờ có giá nhằm mục tiêu khoản i i i i i i i i i i i i i i đa dạng hoá TS, tìm kiếm lợi nhuận, phân tán rđi ro Kho¶n i i i i i i i i i i i i i mục đầu t bao gồm chứng khoán khoản chứng khoán i i i i i i i i i i i i đầu t: i Chứng khoán khoản: an toàn, dễ bán, giảm giá tỷ i i i i i i i i i i i i lÖ sinh lêi thÊp chđ u chøng kho¸n cđa ChÝnh phđ kho i i i i i i i i i i i i bạc nhà nớc phát hành, chứng khoán khoản đợc giữ nh i i i i i i i i i i i đệm cho ngân quỹ cần chi trả cho i i i i i i i i i i i i i i i ngân quỹ i Đinh thị tơi khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định Chứng khoán đầu t: gồm vốn góp liên doanh liên kết với công i i i i i i i i i i i i ty cam kết tài trợ vốn việc trùc tiÕp trë thµnh i i i i i i i i i i i i i i thành viên góp vốn công ty Đây chứng khoán i i i i i i i i i i i i i khoản mức độ rủi ro cao cã tû lÖ sinh lêi cao i i i i i i i i i i i i 1.1.2.4 Kho¶n mơc TS Cã kh¸c i i i i TS Cã khác giá trị lại đợc điều chỉnh theo khÊu hao i i i i i i i i i i i i i cđa toµ nhµ vµ thiÕt bị TS Có khác phải thu từ trích lËp i i i i i i i i i i i i i i i i i dù phßng rủi ro vào kinh doanh cho thuê, TG trung t©m i i i i i i i i i i i i i i điều hành TS có đợc xếp vào TS không sinh lời i i i i i i i i i i i i i chúng không tạo dòng thu nhập cho NH Trên bảng tổng i i i i i i i i i i i i i kÕt TS thể giá trị ghi sổ i i i i i i i i TS Có điều kiện cần thiết nhằm trì hoạt động i i i i i i i i i i i i NH, víi tû lƯ sinh lêi thÊp chiÕm tû träng nhá tæng TS i i i i i i i i i i i i i song c¸c TS ảnh hởng đến vị uy tín hình ¶nh cña i i i i i i i i i i i i i i i i i NH 1.2 quản trị tài sản có i i i i 1.2.1 Khái niệm quản trị Tài sản có i i i i i i Quản trị TS Có NH thực chất tiến hành hoạch i i i i i i i i i i i i i định, tổ chức thực kiểm tra sử dụng vèn cña NH i i i i i i i i i i i i i i cho phï hợp với điều kiện kinh doanh, nhằm đạt đợc mục tiªu i i i i i i i i i i i i i NH i i Nội dung quản trị TS Có việc đa c¸c i i i i i i i i i i i i định, tổ chức thực kiểm tra thực i i i i i i i i i i i định liên quan đến việc xác định quy mô, cấu i i i i i i i i i i i i i TS Có nhằm đạt đợc mục tiêu NH cho phù i i i i i i i i i i i i i i i i hợp với điều kiện, môi trờng kinh doanh i i i i i i i ChÝnh v× quản trị TS có liên quan đến việc phân i i i i i i i i i i i chia vốn ngân quỹ, đầu t chứng khoán, TD TS có i Đinh thị tơi i i i i i i i i i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định khác gắn liền với trình chuyển hoá tiền gửi thành ngân i i i i i i i i i i i i quü vµ TS sinh lêi i i i i Trên phơng diện vĩ mô: mục tiêu chung cđa c¶ hƯ i i i i i i i i i i i i i thèng NH vµ cịng mục tiêu kinh tế đất nớc i i i i i i i i i i i i i i nhằm ổn định sức mua đồng tiền, tăng trởng kinh tế tạo i i i i i i i i i i i i công ăn việc làm i i i i Trên phơng diện vi mô: Các nhà quản trị NH phải quan i i i i i i i i i i i i i tâm tới ba mục tiêu sau: i i i i i i i + Tèi ®a hoá lợi nhuận NH i i i i i i + Giảm thiểu rủi ro trình hoạt động kinh doanh i i i i i i i i i i i + Đảm bảo khả toán ngắn hạn dài i i i i i i i i i i i i i h¹n Những mục tiêu trực tiếp chi phối hầu hết trình i i i i i i i i i i i định nhà quản trị NH việc đạt đợc i i i i i i i i i i i i ®ång thêi ba mục tiêu Chung quy lại tr× i i i i i i i i i i i i i i i i tăng TS rßng cđa NH i i i i i Híng tới mục tiêu đó, nhiệm vụ c¬ i i i i i i i i i i i i nhà quản trị NH bao gåm: i i i i i i i i Một là: Hoạch định danh mục tài sản cho tèi u i i i i i i i i i i i i i hoá mục tiêu NH, rủi ro khả to¸n i i i i i i i i i i i i i i Hai lµ: Thùc hiƯn kÕ hoạch đề ra, cho thích hợp với i i i i i i i i i i i i i điều kiện môi trờng kinh doanh i i i i i Ba là: Kiểm tra đánh giá việc thực dựa đờng i i i i i i i i i i i i i lối tiªu chn mơc tiªu i i i i i i Nội dung nhiệm vụ nhà quản i i i i i i i i i i i trị NH phân tích, lựa chọn định i i i i i i i i i i i i i i i quy mô, cấu TS có NH i i i i i i i i 1.2.2 Nội dung quản trị tài sản có i Đinh thị tơi i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định 1.2.2.1 Quản trị kết cấu tài sản có i i ii i i i i Quản trị kết cấu TS có việc NH tổ chức quản lý danh i i i i i i i i i i i i i mục TS Có, điều chỉnh phân bæ tõng tû träng DM i i i i i i i i i i i i cho đáp ứng đợc nhu cầu tính khoản, khả sinh i i i i i i i i i i i i i i i lêi vµ an toàn i i i Các KM tổng TS Có với thay đổi i i i i i i i i i i i i i i quy mô tỷ trọng ảnh hởng đến khả toán, i i i i i i i i i i i i mức độ an toàn NÕu NH cã kÕt cÊu TS cã tèi u th× sÏ kh«ng i i i i i i i i i i i i i i i chØ tèi ®a hoá đợc lợi nhuận mà giảm thiểu đợc rủi ro i i i i i i i i i i i i i sư dơng vèn cđa m×nh Muốn có cấu TS Có hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i phải xem xét yếu tố tác động đến nội dung i i i  i i i i i i i i i i Khả tạo thu nhập KM nh thÕ nµo, i i i i i i i i i i i i TS mà tạo khả sinh lời thấp nên nắm giữ víi i i i i i i i i i i i i i i i lợng cần thiết để trì hoạt động i i i i i i i Mức độ rủi ro đặc biệt quan tâm đến i i i i i i i i i i i rđi ro kho¶n víi nguy thờng xuyên đẩy NH i i i i i i i i i i i i i đến phá sản hay phá sát nhập vào NH khác Vì cân i i i i i i i i i i i i i i nhắc chi phí dự trữ khoản với chi phí rủi ro i i i i i i i i i i i i i i khoản Khi nhà quản trị dự đoán rủi ro khoản cao i i i i i i i i i i i i i tăng việc nắm giữ TS có tính lỏng cao ngợc lại i i i  i i i i i i i i i i i Môi trờng hoạt động kinh doanh: mật độ d©n sè, i i i i i i i i i trình độ dân trí, đối thủ cạnh tranh Từ định i i i i i i i i i i i i i i i đến KM tổng TS cho phù hợp vừa đáp ứng nhu i i i i i i i i i i i i i i cÇu khách hàng vừa tăng vị ngân hàng, chiÕm i i i i i i i i i i i i i lĩnh thị phần i i Tác động kinh tế đất nớc: tham gia vào tæ i i i i i i i i i i i chøc kinh tÕ xu thÕ héi nhËp, tăng trởng kinh tế, mức i i i i i i i i i i i i độ lạm phát tác động đến KM TS có thông qua số i i Đinh thị tơi i i i i i i i i i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông Giải pháp nâng cao hiệu quản trị Tài sản có ngân hàng No & PTNT Nam Định giá tiêu dùng lÃi suất đầu t có xu hớng biến đổi lạm i i i i i i i i i i i i i i i phát từ ảnh hởng đến lựa chọn nhà quản trị NH i i i i i i i i i i i i i i i định đầu t vào chứng khoán cho vay ngắn i i i i i i i i i i i i h¹n dài hạn i i i i Về mặt định tính: mối quan hệ khoản mục i i i i i i i i i i i tổng TS Có mối quan hệ tiĨu mơc i i i i i i i i i i i i i i kho¶n mơc víi Tuy nhiên đạt đợc mục đích đảm i i i i i i i i i i i i b¶o tÝnh kho¶n, tÝnh sinh lêi, rđi ro thÊp i i i i i i i i i Về định lợng: NH sử dụng quy định chung ®Ĩ íc lỵng tû i i i i i i i i i i i i i i träng cña tõng KM tỉng TS Cã; kÕt hỵp víi ngn vốn để tạo i i i i i thành cÊu cña TS i i i 1.2.2.2 i i i i i i i i i i i i Qu¶n trị khoản i i i i NH đảm bảo chắn đủ TM để toán i i i i i i i i i i i cho khách hàng có dòng tiền ngắn hạn còng nh i i i i i i i i i i i i dài hạn với chi phí thấp tức quản lý trạng thái lỏng i i i i i i i i i i i i i i NHTM tham gia vào trung gian hoá kỳ hạn, vay ngắn hạn i i i i i i i i i i i i vµ cho vay trung dài hạn luôn phải ứng phó víi i i i i i i i i i i i i i tình trạng thiếu khoản tiềm tàng Để đạt đợc mục i i i i i i i i i i i i i i i tiêu đề nhà quản trị cần phải thực hiÖn: i i i i i i i i i i a) Đảm bảo nhu cầu dự trữ bắt buộc: i i i i i i i DTBB lµ sè d mà NH phải trì tài khoản cña i i i i i i i i i i i i i i NHNN i i Số d TGBQ ngày Số tiền DTBB kỳ trì = * tỷ lệ DTBB kỳ xác định Trong ®ã : i i i i i i i i ii iiiiiiiiii iiiiii ii iii i i i Sè d TGBQ ngày xác định i i i Tổng số d TKTG ngày kỳ i i i i i i i i i = kỳ xác định i i i Đinh thị tơi i Số ngày kỳ xác định i i i i i i khoa TcKT - ĐH DL phơng đông