Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã từ sơn tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGÔ THỊ MINH THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - NGÔ THỊ MINH THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu khoa học riêng không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nơng nghiệp Việt Nam cơng trình kết nghiên cứu Tác giả luận văn Ngơ Thị Minh Thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới lãnh đạo Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn, Đội thuế liên quan Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn, Phòng thống kê Thị xã Từ Sơn, doanh nghiệp địa bàn Thị xã giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Tác giả luận văn Ngô Thị Minh Thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục bảng vii Danh mục hình ix Danh mục viết tắt x MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 3 2.1.1 Khái niệm giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế giá trị gia tăng 2.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 2.2.3 Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 12 2.2.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 14 2.2.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 18 2.3 Một số kinh nghiệm học 22 2.3.1 Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 22 2.3.2 Kinh nghiệm học 24 2.3.3 Bài học rút công tác quản lý thuế 31 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm thị xã Từ Sơn 32 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên dân số 32 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, văn hóa, xã hội 34 3.1.3 Khái quát chung doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn 35 3.2 Đặc điểm Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 37 3.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 37 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 39 3.3 Phương pháp nghiên cứu 44 3.3.1 Khung phân tích 44 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.3.3 Phương pháp phân tích 47 3.3.4 Các tiêu phân tích 47 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Kết thu thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012-2014 48 4.1.1 Kết thực thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 48 4.1.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012– 2014 49 4.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012 – 2014 52 4.2.1 Thực trạng quản lý đăng ký thuế giá trị gia tăng 52 4.2.2 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 54 4.2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 59 4.2.4 Thực trạng quản lý thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 63 4.2.5 Thực trạng quản lý công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 66 4.2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 72 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 77 Page v C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.3.1 Định hướng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thị 77 xã Từ Sơn 4.3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 79 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 89 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP 89 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page vi C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 3.1 Dân số độ tuổi lao động giai đoạn 2012 - 2014 3.2 Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành tỉnh Bắc Ninh giai 33 đoạn từ năm 2012 - 2014 36 3.3 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn năm 2014 42 3.4 Tình hình cán Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn theo trình độ đào tạo giới tính giai đoạn 2012-2014 43 3.5 Trang thiết bị Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn năm 2014 44 3.6 Số lượng doanh nghiệp điều tra 46 4.1 Tổng thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012-2014 4.2 48 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 49 2012 - 2014 4.3 Tình hình hoạt động doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn quản lý giai đoạn 2012-2014 4.4 51 Số thu thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012-2014 4.5 52 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế khai thuế giá trị gia tăng địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012-2014 4.6 53 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 55 4.7 Số thuế giá trị gia tăng kê khai giai đoạn 2012-2014 56 4.8 Số thu thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2012-2014 57 4.9 Kết điều tra kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 58 4.10 Kết điều tra quan tâm doanh nghiệp Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến kê khai, nộp thuế 59 4.11 Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2012 – 2014 60 4.12 Kết thu nợ đọng thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2012 – 2014 62 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page vii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.13 Tình hình tuân thủ pháp luật thuế 63 4.14 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012-2014 64 4.15 Ý kiến hoàn thuế doanh nghiệp điều tra 65 4.16 Tổng hợp kết hiểm tra hồ sơ khai thuế bàn 2012-2014 66 4.17 Kết kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2012 – 2014 4.18 68 Kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp 4.19 70 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 4.20 71 Kết điều tra doanh nghiệp tính cơng hoạt động kiểm tra thuế quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 72 Page viii C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC HÌNH Số hình Tên hình Trang 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 40 3.2 Khung phân tích 45 Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page ix C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tình trì hỗn việc ký biên ghi nhận số liệu biên kiểm tra thuế Việc chuyển đổi từ ứng dụng quản lý thuế: QCT, QLT, PIT số ứng dụng khác sang ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, nên trình vận hành ứng dụng hay bị lỗi, dẫn đến ảnh hưởng cơng tác nhận tờ khai, hạch tốn lập báo cáo thuế giá trị gia tăng, ảnh hưởng không nhỏ tới công tác quản lý đôn đốc việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng Các ứng dụng quản lý thuế chưa hỗ trợ hoàn toàn việc khai thác số liệu kê khai thuế, số liệu nộp thuế doanh nghiệp phục vụ cho cơng tác phân tích đánh giá rủi ro trước tiến hành kiểm tra - Về nguồn nhân lực: trình độ lực số cơng chức thuế cịn hạn chế chưa tun truyền, giải thích, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế từ việc tìm hiểu, nghiên cứu pháp luật thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng cách hiệu Kỹ phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế số cán làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, thiếu tính chuyên sâu, chuyên nghiệp Trong nguồn nhân lực giao nhiệm vụ làm cơng tác kiểm tra thuế thiếu chưa đáp ứng yêu cầu số lượng cán theo quy định ngành đề Do dẫn đến hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chưa cao.Công tác đào tạo chuyên môn kiến thức chuyên ngành cho cán công chức chưa thường xuyên Các nội dung chương trình đào tạo chưa xây dựng cách thống nhất; Trình độ chun mơn, tin học, kỹ phận cán cơng chức cịn hạn chế, thiếu ý thức học tập, rèn luyện học tập nâng cao trình độ Phương pháp làm việc chưa khoa học dẫn tới hiệu công việc chưa cao - Về tính tự giác DN: Một phận khơng nhỏ NNT chưa thực tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp; nộp đúng, nộp đủ số thuế kê khai Một số DN cố tình gian lận thuế với hành vi, thủ đoạn ngày tinh vi phức tạp Tình trạng thành lập DN không để kinh doanh mà buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, tiếp tay cho DN khác hợp thức hoá, trốn thuế, rút tiền nhà nước nhiều hình thức cịn tồn Tình trạng nợ đọng, chây ỳ nộp thuế số địa phương chậm khắc phục song quan thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, đẩy lùi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 76 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Cơng tác quản lý nợ cịn chưa chặt chẽ, phân tán khơng thể kiểm sốt số nợ thuế xác, phân loại khoản nợ thiếu kịp thời, chưa cương áp dụng biện pháp xử phạt; tổ chức cưỡng chế nợ cịn nhiều lúng túng - Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế nâng cao thêm bước song chưa thật mạnh mẽ, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Công tác tuyên truyền dừng lại việc đổi nội dung song so với yêu cầu quản lý chưa đáp ứng, phải có biện pháp thích hợp với quy mơ rộng lớn - Cơng tác kiểm tra thuế khắc phục tính chồng chéo lĩnh vực công tác kiểm tra thuế chưa khắc phục triệt để Vì quan thuế kiểm tra sau nhận hồ sơ toán doanh nghiệp - Sự phối hợp ban, ngành chức năng: Một nguyên nhân chưa có phối kết hợp chặt chẽ với ban ngành chức quyền địa phương công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Thuế sách lớn Đảng, Nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội Do đó, thực sách thuế khơng phải cơng việc riêng ngành thuế Cần có phối hợp với đoàn thể quan để triển khai đồng việc thi hành sách thuế với sách khác quản lý kinh tế - xã hội địa bàn 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn 4.3.1 Định hướng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn - Hoàn thành hoàn thành vượt tiến độ đề án cải cách đại hố, cơng việc đề đến năm 2015, làm tiền đề, động lực quan trọng góp phần hồn thành thắng lợi chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2015-2020 - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực, tập trung hỗ trợ thuế, cung cấp dịch vụ khai nộp thuế điện tử, đồng thời đẩy mạnh cơng tác xã hội hố hoạt động hỗ trợ thuế - Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát hết nguồn thu; Chú trọng bồi dưỡng, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 77 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an phát triển nguồn thu ngân sách nói chung thuế GTGT nói riêng; Đơn đốc DN nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn; Yêu cầu doanh nghiệp thực đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định; Tiến hành tổng kiểm tra quản lý thu thuế hoạt động cịn tình trạng thất thu nợ đọng thuế lớn; Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế - Thuế phải góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, cơng thành phần kinh tế khác nhau, đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính đại hóa hệ thống thuế DN người tiêu dùng - Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế UBND tỉnh, Thị xã; Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế; Tiếp tục cải cách quản lý hành thuế, cải tiến quy trình nghiệp vụ thu theo hướng tôn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật NNT - Nâng cao lực máy quản lý thuế hồn thiện quy trình, thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế thời đại nhằm tăng cường chấp hành nghĩa vụ NNT NSNN; Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả, đại - Tham mưu cho UBND Thị xã ban hành thị, sách có liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trường bình đẳng cạnh tranh, tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho NSNN - Tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cường kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống - Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho NSNN - Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT, dịch vụ tư vấn thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 78 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn thời gian trước mắt, mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn sau: 4.3.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Một là, Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế GTGT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách, có biện pháp chấn chỉnh xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên không để xảy nợ đọng thuế kê khai không đúng, không đủ Bên cạnh đó, phải đơn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Thông báo công khai trường hợp doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế, khơng cịn hoạt động địa đăng ký với quan thuế phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bacninh.gdt.gov.vn, trang Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn để tránh rủi ro cho doanh nghiệp khác Hai là, Giảm bớt thủ tục hành việc kê khai thuế, đại hóa nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng internet; thực tốt nội dung đổi kê khai thuế GTGT theo Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN quan quản lý thuế, bước nâng cao chất lượng quản lý hiệu quả, phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp giai đoạn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 79 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ kê khai thuế cách sau nhận tờ khai phát thấy trường hợp kê khai sai, tăng giảm đột biến số thuế phát sinh, doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế tỉnh ngồi khơng kê khai doanh thu, trường hợp điều chỉnh tăng giảm có nghi vấn tờ khai, phận kê khai chuyển phiếu phối hợp cho Đội kiểm tra để kiểm tra xem xét, sau thơng báo lại cho Đội kê khai để phối hợp theo dõi đôn đốc Ba là, công tác quản lý thu thuế GTGT, Đội Kiểm tra, Đội Quản lý nợ có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan trọng việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Bốn là, quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế; 4.3.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế Một là, rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Việc phân loại nợ điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý, phân loại nợ không tốt làm cho số nợ tăng không phản ánh tính chất nợ quan thuế, mặt khác làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Hai là, đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời cho NSNN Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế; theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 80 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Đối với khoản nợ chờ xử lý nguyên nhân chờ điều chỉnh, tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế, tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, Chi cục thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, xem xét giải khiếu nại thuộc thẩm quyền Chi cục thuế báo cáo Cục thuế để có hướng giải Khi có định giải khiếu nại cần đơn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với khoản nợ khó thu chây ỳ phải thực biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế vào NSNN Cần xử lý nghiêm trường hợp nợ đọng dây dưa nguyên nhân không khách quan phải xử phạt Ba là, giao tiêu, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ đến cán bộ, DN có số nợ lớn để đôn đốc thu nộp số tiền nợ thuế vào NSNN Trên sở nhu cầu cơng việc trình độ cán bộ, phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế nợ thuế Mỗi khoản nợ, người nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm, đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Chi cục thuế cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Bốn là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… công tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 81 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 4.3.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế Một là, Thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hồn thuế để đảm bảo việc hồn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hồn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình Hai là, Phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiêp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 4.3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Một là, Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT cịn thiếu Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 82 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay khơng + Kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Ngoài ra, cần phối kết hợp với ngành chức công an, quản lý thị trường… nhằm tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo hóa đơn phần mềm Tổng Cục Thuế nhằm phát trường hợp không phát hành hóa đơn sử dụng, hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp rủi ro cao thuế Hai là, Công tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn phải tăng cường, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 83 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hoá Ba là, tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp âm thuế thường xuyên, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức công chức làm công tác kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chun sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoach lựa chọn DN có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN lập kế hoach để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 4.3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một là, Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN Hai là, Hiện Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng (95%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hịm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Ba là, Bộ phận tin học Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn phải đào tạo sau hướng dẫn cán thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm Tổng Cục Thuế đưa vào sử dụng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 84 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an năm 2014 cịn có nhiều điểm khó thực dẫn đến nhiều cán thuế chưa nắm vững, chưa thể khai thác hạn chế cho công tác quản lý thuế Bốn là, Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hồn thiện sách Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 85 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 1/ Quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp bao gồm: Quản lý công tác đăng ký; Quản lý công tác kê khai thuế nộp thuế; Quản lý nợ thuế; Quản lý thủ tục hồn thuế; Quản lý cơng tác kiểm tra thuế 2/ Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn cho thấy: - Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT: Trong giai đoạn 20122014 doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Số lượng tờ khai thuế tăng qua năm doanh nghiệp thành lập đăng ký, kê khai theo quy định Số lượng hồ sơ khai thuế GTGT đăng ký năm sau cao năm trước, nhiên DN chưa thực đăng ký kê khai nộp thuế quy định - Thực trạng quản lý nợ thuế GTGT: Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực phối hợp với phòng ban Thị xã để thu nợ đọng Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT năm 2014 5,6% tổng số kê khai, tỷ lệ hu hồi nợ năm 2014 đạt 95,5% tổng nợ - Thực trạng quản lý thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng: Giai đoạn từ năm 20122014 số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế tăng dần qua năm số thuế hoàn tăng lên chứng tỏ Chi cục thuế trọng việc thực thủ tục hoàn cho doanh nghiệp thủ tục thuận lợi - Thực trạng quản lý công tác kiểm tra thuế GTGT: Trong giai đoạn 2012 2014 công tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn ngày trọng thể số kiểm tra năm sau cao năm trước cụ thể năm 2013 tăng 11,8% so với năm 2012 năm 2014 tăng 20% so với năm 2013 Số truy thu tiền thuế GTGT năm 2014 tăng 28,8% so với năm 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 86 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3/ Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác quản lý nợ thuế; giải pháp cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường cơng tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 5.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngồi cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu công việc quan giao - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế cách nhanh hiệu như: phối hợp với đài phát thanh, truyền hình trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ - Cần tăng số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế, số cán làm công tác kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt để đáp ứng công việc giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế sách nhà nước - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần tích cực đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin để đáp ứng nhu cầu khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử doanh nghiệp giai đoạn Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán nhân viên ngành để cán thuế vận dụng khai thác ứng dụng quản lý thuế tốt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 87 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn (2012) Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Từ Sơn Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn (2013) Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Từ Sơn Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn (2014) Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Từ Sơn Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thanh Hóa Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh (2014) Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh 2014 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Nguyễn Mạnh Hưng (2013) “Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang”, Luận văn thạc sỹ - trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 10 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 11 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 12 Lê Quang Thuận (2013), “Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế” WebsiteTạpchítàichính,địachỉ:http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Utilities /PrintView.aspx?distributionid=34023 13 Luật vai trị thuế giá trị gia tăng (2013), Chuyên mục tài liệu thuế ngày 31/07/2013.http:// Ketoan.com 14 Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT-TCCB ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; 16 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế 17 Bùi Kim Tuyến (2014) : "Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội" Luận văn thạc sỹ- Học viện nông nghiệp Việt Nam 18 Ngô Quang Vinh (2013) “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Duy Tiên, Tỉnh Hà Nam ”, Luận văn thạc sỹ- trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 88 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ………………………………………………………………….….…… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… ….… … 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet Gửi tờ khai qua bưu điện Quét mã vạch chiều Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không rõ 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế ngun nhân: Khó khăn tài Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Page 89 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn