(Luận văn) đánh giá tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh lâm đồng

t to GI Ụ I HỌ I H HỒ H ƢỜ G I H ng hi ep w n lo ad ƢƠ G HỊ H H HI ju y th yi pl G ỦA n ua va H HỆ HỐ G n H al H GI IỂ HÂ S I fu G ỦA ỊA Ỉ H LÂ HỎ Ồ G at nh Ê oi m ỪA HIỆU A H GHIỆ ll QUẢ H Ố ẤU z z H SĨ I H k Ă jm ht vb LUẬ om l.c gm an Lu n va ey t re Hồ hí inh – ăm 2017 GI Ụ I HỌ I H HỒ H t to ƢỜ G I H ng hi ep w n lo ƢƠ G HỊ ad H H HI ju y th G ỦA IỂ S yi H GI H HỆ HỐ G pl ua al TH G ỦA Ê ỊA n va ll fu ỪA Ố ẤU HIỆU A H GHIỆ HỎ Ỉ H LÂ Ồ G n QUẢ H HÂ I oi m nh at CHUYÊN NGÀNH: Ã SỐ z : 60340301 z H SĨ I H om l.c gm Ă k jm ht vb LUẬ S H XUÂ H H n va GS H A HỌ : an Lu GƢỜI HƢỚ G Ẫ ey t re Hồ hí inh – ăm 2017 LỜI A A t to ng Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “ ánh giá tác động nhân hi ep tố cấu thành hệ thống S đến hiệu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lâm ồng” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi S Hà Xuân hạch w dƣới hƣớng dẫn khoa học GS n lo Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa ad y th cơng bố cơng trình nghiên cứu khác ju Nếu có vấn đề gì, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm yi pl Tác giả ua al n Vƣơng Thị Khánh Chi n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Ụ LỤ t to ng Trang hi TRANG PHỤ BÌA ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w n DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU y th DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ju Ở ẦU yi HẦ pl Lý chọn đề tài al n ua Mục tiêu nghiên cứu va Câu hỏi nghiên cứu n Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu fu ll Phƣơng pháp nghiên cứu m oi Đóng góp đề tài nh GHIÊ ỨU Ó LIÊ QUA z HƢƠ G 1: Ổ G QUA at Kết cấu nghiên cứu z ht vb 1.1 Các nghiên cứu nƣớc jm 1.1.1 Các báo, nghiên cứu chung hệ thống KSNB .5 k 1.1.2 Các nghiên cứu ảnh hƣởng HTKSNB đến hiệu hoạt động gm 1.2 Các nghiên cứu nƣớc l.c 1.2.1 Các báo, nghiên cứu chung hệ thống KSNB .8 om 1.2.2 Các báo, nghiên cứu hệ thống KSNB ảnh hƣởng đến hiệu hoạt an Lu động DN 10 ey TÓM TẮT CHƢƠNG .12 t re 1.3.2 Xác định khe trống nghiên cứu 12 n 1.3.1 Nhận xét 11 va 1.3 Nhận xét xác định khe trống nghiên cứu 11 HƢƠ G 2: Ơ SỞ LÝ HUY 13 t to 2.1 Tổng quan KSNB 13 ng 2.1.1 Lƣợc sử trình hình thành phát triển KSNB 13 hi ep 2.1.2 Khái niệm KSNB 16 2.1.3 Lợi ích hệ thống KSNB 16 w 2.1.4 Những hạn chế vốn có hệ thống KSNB .17 n lo 2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB .17 ad y th 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 17 ju 2.2.2 Đánh giá rủi ro 19 yi pl 2.2.3 Hoạt động kiểm soát .21 ua al 2.2.4 Thông tin truyền thông 22 n 2.2.5 Giám sát 23 va n 2.3 Tổng quan DN nhỏ vừa, hiệu hoạt động DN .24 ll fu 2.3.1 Khái niệm DN nhỏ vừa 24 oi m 2.3.2 Khái niệm hiệu hoạt động DN 25 at nh 2.3.3 Đo lƣờng hiệu hoạt động DN 26 2.4 Tác động hệ thống KSNB đến hiệu hoạt động DN .28 z z 2.5 Các lý thuyết có liên quan 28 vb jm ht 2.5.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) .28 2.5.2 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên (Contingency theory) 29 k GHIÊ ỨU 31 l.c HƢƠ G 3: HƢƠ G H gm TÓM TẮT CHƢƠNG .30 om 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 31 an Lu 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 32 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 32 ey 3.5 Chọn mẫu .38 t re 3.4 Mơ hình hồi quy tổng quát 38 n 3.3 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi .34 va 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 33 3.5.1 Xác định kích thƣớc mẫu 38 t to 3.5.2 Phƣơng pháp chọn mẫu thu thập liệu 39 ng 3.6 Phƣơng pháp xử lý liệu 40 hi ep TÓM TẮT CHƢƠNG .40 HƢƠ G 4: QUẢ GHIÊ ỨU LUẬ 42 w 4.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lâm n lo Đồng 42 ad y th 4.2 Kết hiệu chỉnh thang đo sau vấn chuyên gia 45 ju 4.3 Kết nghiên cứu theo phƣơng pháp định lƣợng 45 yi pl 4.3.1 Thống kê mô tả mẫu .45 ua al 4.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 47 n 4.3.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Môi trƣờng kiểm soát 47 va n 4.3.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Đánh giá rủi ro 47 ll fu 4.3.2.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Hoạt động kiểm soát 48 oi m 4.3.2.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Thông tin truyền thông 49 at nh 4.3.2.5 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Giám sát .49 4.3.3 Đánh giá giá trị thang đo phân tích nhân tố khám phá EFA .50 z z 4.3.4 Kết thống kê mô tả thực trạng hệ thống KSNB DN nhỏ vb jm ht vừa địa bàn tỉnh Lâm Đồng 54 4.3.4.1 Nhân tố 1: Mơi trƣờng kiểm sốt 55 k gm 4.3.4.2 Nhân tố 2: Đánh giá rủi ro .55 l.c 4.3.4.3 Nhân tố 3: Hoạt động kiểm soát 55 om 4.3.4.4 Nhân tố 4: Thông tin truyền thông 56 an Lu 4.3.4.5 Nhân tố 5: Giám sát .56 4.3.5 Kết tác động nhân tố cấu thành hệ thống KSNB đến hiệu ey hệ thống KSNB đến hiệu hoạt động DN nhỏ vừa địa bàn t re 4.3.5.2 Kết phân tích hồi quy đa biến tác động nhân tố cấu thành n 4.3.5.1 Ma trận hệ số tƣơng quan .56 va hoạt động DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lâm Đồng 56 tỉnh Lâm Đồng .58 t to 4.4 Bàn luận .68 ng 4.4.1 Bàn luận thực trạng hệ thống KSNB DN nhỏ vừa địa bàn hi ep tỉnh Lâm Đồng 68 4.4.2 Bàn luận kết tác động nhân tố hệ thống KSNB đến w hiệu hoạt động DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lâm Đồng 71 n lo TÓM TẮT CHƢƠNG .72 ad LUẬ y th HƢƠ G 5: I GHỊ 74 ju 5.1 Kết luận 74 yi pl 5.2 Kiến nghị hàm ý quản trị .74 ua al 5.2.1 Nhân tố môi trƣờng kiểm soát .75 n 5.2.2 Nhân tố đánh giá rủi ro 76 va n 5.2.3 Nhân tố hoạt động kiểm soát 77 ll fu 5.2.4 Nhân tố thông tin truyền thông 78 oi m 5.2.5 Nhân tố Giám sát 78 at nh 5.3 Hạn chế đề tài .79 5.4 Hƣớng nghiên cứu đề tài .79 z z TÓM TẮT CHƢƠNG .79 vb HU G .80 k jm TÀI LIỆU THAM KHẢO ht LUẬ om l.c gm PHỤ LỤC an Lu n va ey t re A H Ụ Ừ I Ắ t to ng Viết tắt hi ep AAA Viết đầy đủ tiếng Việt Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ w AICPA Viết đầy đủ tiếng Anh American Accounting Association n Hiệp hội kế tốn viên cơng American Institute of Certified chứng Hoa Kỳ Public Accountans lo ad BCTC Báo cáo tài Financial Statement ju y th Bình quân hàng năm yi BQHN pl al Control Objectives for Information công nghệ thông tin lĩnh and Related Technology vực có liên quan n va COBIT n ua Các mục tiêu kiểm soát fu Ủy ban thuộc Hội đồng quốc ll The Committee of Sponsoring m gia Hoa Kỳ chống gian lận oi COSO nh Commission at lập Báo cáo tài Organization of the Treadway Doanh nghiệp Enterprise FEI Hiệp hội quản trị viên tài Financial Executives Institute ISA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán International Standard on Auditing IIA quốc hội tế kiểm toán viên nội Hiệp Institute of Management IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị Accountants Institute of Internal Auditors KSNB Kiểm soát nội Internal Control NN Nhà nƣớc Government SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Securities & Exchange Commission SOX Đạo luật Sarbanes – Oxley Sarbanes – Oxley TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited liability z DN z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re A H Ụ Ả G IỂU t to ng hi Bảng 2.1 Tiêu chí phân loại DN nhỏ vừa Việt Nam 25 ep Bảng 4.1 Số lƣợng DN nhỏ vừa hoạt động sản xuất kinh doanh .42 Bảng 4.2 Doanh thu DN nhỏ vừa chia theo khu vực kinh tế 44 w n Bảng 4.3 Nguồn vốn doanh nghiệp tham gia khảo sát 45 lo ad Bảng 4.4 Loại hình cơng ty doanh nghiệp tham gia khảo sát .46 ju y th Bảng 4.5 Số lƣợng lao động DN tham gia khảo sát 46 yi Bảng 4.6 Thời gian hoạt động DN tham gia khảo sát 46 pl Bảng 4.7 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Mơi trƣờng kiểm sốt .47 al ua Bảng 4.8 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Đánh giá rủi ro 47 n Bảng 4.9 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Hoạt động kiểm soát .48 va n Bảng 4.10 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Thông tin truyền thông 49 fu ll Bảng 4.11 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố Giám sát 49 m oi Bảng 4.12 Kiểm định điều kiện thực EFA 50 nh Bảng 4.13 Bảng ma trận nhân tố sau xoay 51 at z Bảng 4.14 Kiểm định điều kiện thực EFA sau loại biến .52 z vb Bảng 4.15 Bảng ma trận nhân tố sau xoay sau loại biến 52 jm ht Bảng 4.16 Thống kê mô tả giá trị thang đo 54 k Bảng 4.17 Ma trận hệ số tƣơng quan 56 gm Bảng 4.18 Kết phân tích phƣơng sai với biến phụ thuộc LnROA 59 l.c Bảng 4.19 Độ phù hợp mơ hình kiểm định tính độc lập sai số với biến om phụ thuộc LnROA 59 an Lu Bảng 4.20 Kết hệ số hồi quy với biến phụ thuộc LnROA 60 Bảng 4.24 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết … 68 ey Bảng 4.23 Kết hệ số hồi quy với biến phụ thuộc LnROE 64 t re phụ thuộc LnROE .64 n Bảng 4.22 Độ phù hợp mơ hình kiểm định tính độc lập sai số với biến va Bảng 4.21 Kết phân tích phƣơng sai với biến phụ thuộc LnROE .63 t to A H Ụ HÌ H Ẽ, Ồ HỊ ng hi ep Hình 3.1 Khung nghiên cứu luận văn .31 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu 33 w n Hình 4.1 Số lƣợng lao động giai đoạn 2011-2015 43 lo ad Hình 4.2 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ hồi quy với biến phụ y th thuộc LnROA .61 ju Hình 4.3 Đồ thị Tần số phần dƣ chuẩn hóa với biến phụ thuộc LnROA 62 yi pl Hình 4.4 Đồ thị P-P plot phần dƣ chuẩn hóa với biến phụ thuộc LnROA 62 ua al Hình 4.5 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ hồi qui với biến phụ thuộc n LnROE 66 va n Hình 4.6 Đồ thị Tần số phần dƣ chuẩn hóa với biến phụ thuộc LnROE 66 fu ll Hình 4.7 Đồ thị P-P plot phần dƣ chuẩn hóa với biến phụ thuộc LnROE 67 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re HỤ LỤ 6: QUẢ HÂ H HÂ Ố t to Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling H ng 893 hi Adequacy ep Approx Chi-Square 1801.353 df 325 Sig .000 Bartlett's Test of w n Sphericity H EFA lo ad ju y th Total Variance Explained yi pl Initial Eigenvalues Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Component % of % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 9.383 36.089 36.089 9.383 36.089 36.089 3.881 14.928 14.928 1.649 6.341 42.429 1.649 6.341 42.429 2.915 11.211 26.140 1.417 5.449 47.878 1.417 5.449 47.878 2.861 11.005 37.144 1.230 4.730 52.609 1.230 4.730 52.609 2.379 9.150 46.294 1.110 4.271 56.880 1.110 4.271 56.880 2.009 7.725 54.019 1.016 3.907 60.787 1.016 3.907 60.787 1.760 6.768 60.787 938 3.607 64.394 873 3.359 67.753 799 3.074 70.827 10 731 2.812 73.639 11 704 2.708 76.347 12 647 2.490 78.837 13 602 2.315 81.152 14 575 2.213 83.364 15 530 2.037 85.402 16 510 1.962 87.363 17 489 1.882 89.245 18 427 1.641 90.886 19 384 1.478 92.364 ll fu m n va Variance Cumulative n Total ua al Extraction Sums of Squared oi at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w 370 1.422 93.787 21 339 1.305 95.091 22 326 1.252 96.344 23 293 1.126 97.470 24 281 1.079 98.550 25 212 815 99.365 26 165 635 100.000 n 20 lo ad Extraction Method: Principal Component Analysis y th Rotated Component Matrixa ju Component CE3 570 CE4 570 CE5 619 CE6 635 CE7 696 n 635 ua CE2 al 617 pl CE1 yi n va ll fu oi m z 614 624 RA5 533 k RA4 jm 554 ht RA3 vb 556 z RA2 885 at nh RA1 643 om CA2 l.c 558 gm CA1 671 CA5 680 IC2 680 IC3 595 IC4 ey 509 t re IC1 n va CA4 an Lu CA3 IC5 590 t to MA1 756 ng MA2 716 hi ep MA3 MA4 792 w Extraction Method: Principal Component Analysis n lo Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization ad a Rotation converged in iterations ju y th yi KMO and Bartlett's Test pl Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling al 877 n ua Adequacy va Approx Chi-Square 1565.213 Bartlett's Test of df 253 Sig .000 n ll fu Sphericity oi m nh Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared at z Initial Eigenvalues Loadings Loadings z Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 8.342 36.269 36.269 8.342 36.269 36.269 3.425 14.890 14.890 1.641 7.134 43.403 1.641 7.134 43.403 2.882 12.532 1.371 5.960 49.363 1.371 5.960 49.363 2.764 12.018 39.440 1.221 5.308 54.671 1.221 5.308 54.671 2.355 10.237 49.677 1.098 4.772 59.443 1.098 4.772 59.443 2.246 9.766 59.443 937 4.075 63.518 903 3.926 67.443 795 3.457 70.900 724 3.147 74.047 10 671 2.919 76.966 11 615 2.673 79.639 k l.c jm % of ht Total vb Component gm 27.422 om an Lu n va ey t re t to ng hi ep 570 2.477 82.115 13 546 2.374 84.489 14 534 2.324 86.813 15 472 2.053 88.866 16 450 1.958 90.824 17 419 1.821 92.644 366 1.592 94.236 341 1.482 95.718 317 1.379 97.097 w 12 n 18 lo 284 1.235 98.332 22 216 939 yi 99.272 23 168 728 ju 21 y th 20 ad 19 pl 100.000 al n ua Extraction Method: Principal Component Analysis n va Rotated Component Matrixa fu ll Component 585 CE4 592 CE5 593 CE6 639 CE7 694 z CE3 z 657 at CE2 nh 597 oi CE1 m k jm ht vb RA4 646 RA5 539 CA1 ey 541 t re RA3 548 n 630 va RA2 an Lu 889 om l.c gm RA1 565 t to ng CA2 647 CA4 683 CA5 683 hi ep IC1 584 IC2 667 w 522 n IC3 lo 607 ad IC5 550 yi 836 pl MA4 ju MA2 726 y th MA1 ua al n Extraction Method: Principal Component Analysis va n Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization fu ll a Rotation converged in 10 iterations oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re HỤ LỤ 7: HỐ G t to 71 Ê hống kê mơ tả thành phần Ơ Ả S QUẢ GHIÊ ỨU hiệu hoạt động DN ng Descriptive Statistics hi ep N Minimum Maximum Mean Std Deviation 2.57 5.00 4.0009 53464 RA 160 2.40 5.00 3.9813 57179 CA 160 2.75 5.00 4.0094 56419 IC 160 2.50 5.00 4.0563 54003 160 2.33 5.00 4.1000 56301 160 11 28.10 5.0778 5.58931 al 13 37.15 8.1376 7.96081 w 160 ad CE n lo ju y th MA pl 160 n va (listwise) n Valid N 160 ua ROE yi ROA ll fu m hống kê mô tả thành phần hệ thống oi 72 hân tố môi trƣờng kiểm soát at nh 721 S z z Descriptive Statistics Mean Std Deviation jm ht Minimum Maximum vb N 160 2.00 5.00 4.0188 CE2 160 2.00 5.00 4.0750 CE3 160 2.00 5.00 4.0500 CE4 160 2.00 5.00 4.0688 74498 CE5 160 2.00 5.00 3.8688 77801 CE6 160 2.00 5.00 3.9062 74223 CE7 160 2.00 5.00 4.0188 73947 66871 l.c 73373 om an Lu n va 160 ey t re (listwise) gm Valid N 82776 k CE1 hân tố ánh giá rủi ro 7.2.2 t to Descriptive Statistics Maximum Mean Std Deviation RA1 160 2.00 5.00 3.9563 81916 RA2 160 1.00 5.00 3.8750 86693 RA3 160 2.00 5.00 4.0500 72511 160 2.00 5.00 4.0813 75212 160 2.00 5.00 3.9438 71151 hi Minimum ad ng N ep w n lo RA4 y th RA5 ju yi 160 pl Valid N (listwise) ua al hân tố Hoạt động kiểm soát n 7.2.3 Minimum Maximum Mean Std Deviation ll fu N n va Descriptive Statistics 160 2.00 m 5.00 3.9750 75194 CA2 160 2.00 5.00 4.1125 75225 CA4 160 2.00 5.00 z 4.0188 66797 CA5 160 2.00 5.00 3.9313 69247 Valid N (listwise) 160 oi CA1 at nh z k jm ht vb gm hân tố hông tin truyền thông Descriptive Statistics om l.c 7.2.4 Minimum Maximum Mean Std Deviation IC1 160 2.00 5.00 4.0563 77902 IC2 160 2.00 5.00 4.0438 72117 IC3 160 2.00 5.00 4.0938 62240 IC5 160 2.00 5.00 4.0312 73904 Valid N (listwise) 160 an Lu N n va ey t re hân tố Giám sát 7.2.5 t to Descriptive Statistics ng Minimum Maximum Mean Std Deviation MA1 160 2.00 5.00 4.1125 72674 MA2 160 2.00 5.00 4.1375 69579 MA4 160 2.00 5.00 4.0500 73373 hi N ep w n lo 160 ad Valid N (listwise) ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re HỤ LỤ 8: QUẢ HÂ t to ng hi ep 8.1 ết phân tích tƣơng quan Correlations CE RA Pearson 545** Correlation CE Sig (2.000 tailed) N 160 160 Pearson 545** Correlation RA Sig (2.000 tailed) N 160 160 Pearson 656** 515** Correlation CA Sig (2.000 000 tailed) N 160 160 Pearson 603** 599** Correlation IC Sig (2.000 000 tailed) N 160 160 Pearson 478** 385** Correlation MA Sig (2.000 000 tailed) N 160 160 Pearson 884** 734** Correlation LnROA Sig (2.000 000 tailed) N 160 160 Pearson 789** 656** Correlation LnROE Sig (2.000 000 tailed) N 160 160 CA H HỒI QUY MA LnROA LnROE 656** 603** 478** 884** 789** 000 000 000 000 000 160 160 160 160 160 515** 599** 385** 734** 656** 000 000 000 000 000 160 160 160 160 160 609** 467** 802** 712** 000 000 000 000 160 160 160 160 160 609** 454** 796** 670** 000 000 000 160 160 160 627** 543** w IC n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z 000 vb 160 467** 454** 000 000 160 160 160 802** 796** 627** 000 000 000 160 160 160 160 160 712** 670** 543** 880** 000 000 000 000 160 160 160 160 jm ht 160 k 000 l.c gm 000 160 880** 160 om an Lu 000 n va ey t re 160 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) t to 8.2 ết phân tích hồi quy ng Variables Entered/Removeda hi ep Mode Variables Variables Entered Removed l w MA, n RA, Method Enter lo CA, IC, CEb ad y th a Dependent Variable: LnROA ju b All requested variables entered yi pl Mode R Adjusted R Std Error of n the Estimate 966 965 DurbinWatson 23623 1.045 ll fu 983a Square va Square n l R ua al Model Summaryb oi m a Predictors: (Constant), MA, RA, CA, IC, CE b Dependent Variable: LnROA at nh z ANOVAa z Sum of df Mean 254.336 159 n va b Predictors: (Constant), MA, RA, CA, IC, CE an Lu a Dependent Variable: LnROA 056 om 154 000b l.c Total 8.594 49.148 880.689 gm Residual k n 245.742 Sig jm Regressio Square F ht Squares vb Model ey t re Coefficientsa t to Model ng Standardized Coefficients Coefficients Statistics Beta Tolerance VIF hi Unstandardized ep B Std t Sig Collinearity Error w n (Constant) -10.208 - 175 lo 58.386 ad CE RA 433 19.979 000 467 2.140 444 043 201 10.296 000 577 1.735 481 048 214 10.017 000 479 2.088 050 220 10.271 000 480 2.085 143 706 1.416 yi pl IC 051 ju CA 1.024 y th 000 514 al 8.086 000 n ua MA 320 040 a Dependent Variable: LnROA n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Variables Entered/Removeda Mode Variables Variables Method l Entered Removed MA, RA, Enter CA, IC, CEb a Dependent Variable: LnROE b All requested variables entered t to ng hi ep Model Summaryb Mode R R Adjusted R Std Error of l Square Square the Estimate a 867 752 744 60605 a Predictors: (Constant), MA, RA, CA, IC, CE b Dependent Variable: LnROE DurbinWatson 1.926 w n ANOVAa Model lo ad Sum of Squares df y th Mean Square F ju Regressio 171.866 34.373 n Residual 56.564 154 367 Total 228.430 159 a Dependent Variable: LnROE b Predictors: (Constant), MA, RA, CA, IC, CE Sig 93.584 000b yi pl n ua al Collinearity Statistics Tolerance VIF at 17.249 7.026 3.963 3.618 2.029 2.385 z z 000 000 000 000 044 018 k jm ht 467 577 479 480 706 2.140 1.735 2.088 2.085 1.416 om l.c gm 412 209 210 117 114 vb CE 924 132 RA 439 111 CA 445 123 IC 261 129 MA 242 102 a Dependent Variable: LnROE Sig nh 449 t oi -7.737 Standardized Coefficients Beta m Unstandardized Coefficients B Std Error ll fu (Constant) n va Coefficientsa Model an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re