(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại thành phố tân an

t to BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo NGUYỄN NGỌC MINH SANG ad ju y th yi pl ua al n CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI va n TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 t to BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep - w n lo ad NGUYỄN NGỌC MINH SANG ju y th yi pl n ua al n va CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ll fu TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN oi m Quản lý công z z 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm ht vb : : at nh Chuyên ngành Mã số om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: an Lu TS Diệp Gia Luật n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 t to LỜI CAM ĐOAN ng Tôi cam đoan Luận văn "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ hi ep thuế thu nhập cá nhân Thành phố Tân An" cơng trình nghiên cứu tơi thực w n Các số liệu, tài liệu sử dụng Luận văn hoàn toàn hợp pháp, trung lo thực, Tác giả thu thập qua vấn điều tra trực tiếp Thành Phố Tân ad y th An từ tháng năm 2015 đến tháng 12 năm 2015 ju Người thực đề tài yi pl n ua al Nguyễn Ngọc Minh Sang n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ng hi 1.1 Lý chọn đề tài ep 1.2 Mục tiêu nghiên cứu w 1.2.1 Mục tiêu chung n lo 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ad ju y th 1.3 Câu hỏi nghiên cứu yi 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu pl 1.5 Mơ hình nghiên cứu ua al 1.6 Phương pháp nghiên cứu n va 1.7 Bố cục luận văn n fu ll CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN oi m at nh 2.1 Tổng quan Thuế Thu nhập cá nhân z 2.1.1 Hệ thống thuế z jm ht vb 2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò k l.c gm 2.1.4 Một số mặt trái việc đánh thuế TNCN 2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà 11 om 2.2 Nhận thức thuế 11 an Lu 2.3 Nhận thức tính cơng thuế 12 n va 2.4 Tuân thủ thuế 12 ey Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 15 t re CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 15 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 15 t to 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 16 ng hi ep 3.2.Thiết kế nghiên cứu 17 w 3.2.1 Nghiên cứu định tính 19 n lo 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 20 ad y th 3.3 Xây dựng thang đo 22 ju 3.4 Kiểm định giả thuyết 24 yi pl CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 26 ua al n 4.1 Thống kê mô tả chung mẫu nghiên cứu 26 va n 4.1.1 Thông tin chung mẫu nghiên cứu 26 ll fu oi m 4.1.2 Thống kê mô tả 29 at nh 4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 30 z 4.2.1 Yếu tố “ Kiến thức thuế” 30 z ht vb 4.2.2 Yếu tố “ Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 37 k jm 4.2.3 Yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 gm 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 42 om l.c 4.3.1 Phân tích nhân tố cho yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 42 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA cho yếu tố tuân thủ thuế TNCN 46 an Lu 4.4 Kiểm định giả thuyết 48 n va CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 54 5.3 Hàm ý sách khác 56 ey 5.2 Hàm ý sách 55 t re 5.1 Nhận xét kết nghiên cứu 54 KẾT LUẬN 58 t to TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 ng hi PHỤ LỤC ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi Viết tắt Nguyên chữ ep CT…………………………… Cục Thuế w EFA……………………….Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor n lo Anlalysis) ad ju y th MST…………………………… Mã số thuế yi NNT…………………………… Người nộp thuế pl ua al NSNN Ngân sách nhà nước n TNCN Thu nhập cá nhân va n TPTA………………………….Thành phố Tân An ll fu oi m UBND………………………… Ủy ban nhân dân nh VPHC………………………… Vi phạm hành at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU t to ng I HÌNH VẼ-BIỂU ĐỒ hi Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 18 ep Hình 4.18 : Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế CCT-TP Tân An 47 w n lo II BẢNG BIỂU ad Bảng 3.3.1 Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 23 y th ju Bảng 4.1 : Thông tin chung mẫu khảo sát 27 yi pl Bảng 4.2: Kết thống kê mô tả 29 al n ua Bảng 4.3: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 32 n va Bảng 4.4: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 35 ll fu Bảng 4.5 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 37 oi m Bảng 4.6: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 38 nh at Bảng 4.7: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính công thuế TNCN” 38 z z vb k jm ht Bảng 4.8 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 l.c gm Bảng 4.9 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 om Bảng 4.10: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 an Lu Bảng 4.11: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 ey t re Bảng 4.14: Kết số nhân tố rút yếu tố ảnh hưởng đến “ Tính tuân thủ thuế TNCN” 43 n Bảng 4.13: Kết kiểm định KMO Barlett lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 42 va Bảng 4.12: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 t to Bảng 4.15: Kết ma trận xoay nhân tố lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế” 44 ng hi ep Bảng 4.16: Kết phân tích nhân tố cuối yếu tố tác động đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 45 Bảng 4.17: Kết phân tích EFA yếu tố “Tính tuân thủ thuê TNCN” 46 w n Bảng 4.20: Kết phân tích phương sai (ANOVA) 49 lo ad Bảng 4.21: Kết phân tích hồi quy tuyến tính 51 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU t to 1.1 Lý chọn đề tài ng Kể từ lúc xuất lần Anh vào năm 1799, thuế Thu nhập cá hi ep nhân có bước phát triển vững ngày trở thành sắc thuế quan trọng, giữ vị trí trung tâm hệ thống thuế nhiều quốc gia giới Và w điều không ngoại lệ với nước ta Đặc biệt bối cảnh ta n lo ad thức gia nhập WTO (2007) vai trị ngày thể rõ rệt Việt Nam y th qua thời gian 18 năm thực Pháp lệnh thuế thu nhập cao mang lại kết ju khả quan mức huy động nguồn thu hạn chế chiếm tỷ trọng yi pl thấp tổng cấu nguồn thu từ thuế so với nước khác Ngày 20/11/2007, ua al kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hoà Xã Hội chủ Nghĩa Việt Nam Khố XII n thơng qua Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật bắt đầu có hiệu lực từ ngày va n 01/01/2009 nhằm khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập cao ll fu Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đời nhằm đảm bảo mục tiêu quan oi m điểm: Thứ nhất, đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập tầng lớp at nh dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích z z cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu vb jm ht đáng Thứ ba, việc ban hành áp dụng thuế Thu nhập cá nhân có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc k gm quy định sách hành Thứ tư, góp phần cải cách cấu l.c nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Theo lý thuyết kinh tế om học thuế ba ngun tắc thiết kế sắc thuế là: tính cơng bằng, tính an Lu hiệu quả, tính khả thi mặt quản lý, (Quốc hội, 2007) Trong hệ thống thuế, thuế Thu nhập cá nhân liên quan trực tiếp đến người thực Đây vừa đối tượng ey nghiêm ngặt nguy dẫn đến hành vi không tuân thủ Luật thuế Thu nhập cá t re lẫn nhau, vừa tránh làm thiệt hại đến người nộp thuế có trách nhiệm vừa kiểm soát n quản lý thuế với hàng triệu người nộp thuế phải bình đẳng, khách quan tơn trọng va thực thi nghĩa vụ thuế, vừa chủ thể xã hội Vì tương tác quan t to ng hi ep tt5 21.80 30.177 854 904 tt6 21.80 30.249 851 904 tt7 21.89 36.861 566 930 tt8 21.57 34.747 703 919 w n lo ad Scale Statistics y th Mean Variance ju Std Deviation N of Items yi 43.739 pl 25.45 6.614 n ua al n va  Kết kiểm định lần 3: ll fu m nh N of Items z z k jm ht vb 930 at Cronbach's Alpha oi Reliability Statistics N om Std Deviation l.c Mean gm Item Statistics 3.74 1.207 205 tt4 3.30 1.008 205 tt5 3.65 1.273 205 tt6 3.65 1.269 205 ey tt2 t re 205 n 1.280 va 3.66 an Lu tt1 tt8 3.89 971 205 t to ng hi Item-Total Statistics ep Scale Mean Scale Corrected if Item Variance if Item-Total Deleted Item Deleted Correlation w n lo ad Cronbach's Alpha if Item Deleted y th 24.347 861 909 18.15 25.453 817 915 28.223 712 928 ua 860 909 847 911 695 930 18.23 tt2 tt4 18.59 tt5 18.24 24.421 tt6 18.24 24.595 tt8 18.00 28.691 ju tt1 yi pl al n n va ll fu oi m nh at Scale Statistics z Variance N of Items 21.89 36.861 6.071 k jm ht vb Std Deviation z Mean l.c gm tính tuân thủ thuế TNCN om Phụ lục 3: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến an Lu ey KMO and Bartlett's Test t re tuân thủ thuế TNCN lần 1: n va  Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến tính t to Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .635 ng Approx Chi-Square hi ep Bartlett's Test of Sphericity 424.299 df 45 Sig .000 w n lo ad y th Total Variance Explained Initial Eigenvalues ju Component yi Extraction Sums of Squared Loadings pl % of Variance Cumulative % Total % of Variance n ua al Total 2.559 25.591 2.559 25.591 1.960 19.595 45.186 1.960 19.595 1.193 11.933 57.120 1.193 11.933 1.007 10.070 67.190 1.007 10.070 848 8.478 75.668 650 6.505 82.173 575 5.755 87.927 476 4.757 92.684 414 4.136 96.821 10 318 3.179 100.000 n 25.591 nh va ll fu oi m at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va Total Variance Explained ey t re Component t to Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings ng hi ep Cumulative % w Total % of Variance Cumulative % 2.030 20.304 20.304 45.186 1.685 16.853 37.157 57.120 1.622 16.221 53.377 67.190 1.381 13.812 67.190 n 25.591 ad ju y th lo yi pl ua al n va n fu ll oi m at nh 10 z z k jm Component Matrixa ht vb Extraction Method: Principal Component Analysis gm 592 331 -.277 -.391 kt3 580 317 123 -.509 kt5 625 057 089 -.039 kt6 461 185 -.354 652 kt7 536 193 -.611 080 ey kt1 t re n va an Lu om l.c Component t to ng hi ep 488 110 642 145 kt11 634 144 404 271 nt1 -.362 804 066 048 nt2 -.296 710 116 219 nt6 -.353 701 -.047 -.132 kt10 w n lo ad ju y th Extraction Method: Principal Component Analysis.a yi pl a components extracted al n ua Rotated Component Matrixa n va Component kt1 026 797 045 kt3 042 780 299 -.104 kt5 -.177 403 414 193 kt6 023 -.035 224 864 kt7 -.070 465 -.107 686 kt10 -.013 090 817 -.078 kt11 -.046 154 766 217 nt1 884 -.001 -.036 -.025 nt2 792 -.121 081 065 nt6 761 120 -.186 -.086 ll fu oi m 225 at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va Component -.374 604 564 422 ey t re Component Transformation Matrix t to ng hi 920 330 128 170 087 -.218 752 -.616 085 -.692 316 643 ep Component Score Coefficient Matrix w Component n kt1 514 -.145 020 kt3 030 517 066 -.265 kt5 -.061 185 037 kt6 049 -.244 095 691 kt7 -.026 216 va 471 kt10 040 -.083 564 kt11 028 -.087 489 nt1 439 005 029 007 nt2 404 -.122 123 093 nt6 366 134 -.103 -.057 ad y th lo 016 ju yi pl n ua al 167 n -.229 ll fu -.149 m oi 082 at nh z z k jm ht vb Component 000 1.000 000 000 000 000 1.000 000 000 000 000 1.000  Kết phân tích nhân tố khám phá EFA yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN lần 2: ey t re 000 n 000 va 000 an Lu 1.000 om l.c gm Component Score Covariance Matrix KMO and Bartlett's Test t to ng Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .612 hi ep Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 366.289 df 36 w n lo Sig .000 ad ju y th yi pl Communalities ua al Initial Extraction n 746 kt3 1.000 666 kt6 1.000 797 kt7 1.000 713 kt10 1.000 721 kt11 1.000 711 nt1 1.000 781 nt2 1.000 661 nt6 1.000 638 n 1.000 va kt1 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu va Extraction Sums of Squared Loadings ey Initial Eigenvalues t re Component n Total Variance Explained Total t to % of Variance Cumulative % Total % of Variance 25.369 25.369 2.283 25.369 1.956 21.731 47.100 1.956 21.731 1.190 13.220 60.320 1.190 13.220 1.007 11.185 71.504 1.007 11.185 667 7.408 78.912 625 6.941 85.853 5.918 91.771 4.599 96.370 hi 2.283 ng ep w ad yi 533 pl ju y th lo n 327 n ua 414 al 100.000 n va 3.630 ll fu oi m nh Total Variance Explained at % of Variance k Total jm ht vb Cumulative % Rotation Sums of Squared Loadings z Extraction Sums of Squared Loadings z Component 22.351 47.100 1.567 17.410 60.320 1.492 16.576 71.504 1.365 15.167 56.337 71.504 n ey t re 39.761 va 22.351 an Lu 2.012 om 25.369 l.c gm Cumulative % t to ng hi ep Extraction Method: Principal Component Analysis w n lo ad Component Matrixa ju y th Component yi -.243 -.406 121 -.505 pl 613 383 kt3 523 351 kt6 448 218 kt7 555 238 -.586 kt10 487 146 668 129 kt11 646 194 437 256 nt1 -.414 776 062 048 nt2 -.365 683 105 225 nt6 -.406 673 -.054 -.130 n ua al kt1 va 656 n -.345 ll fu 073 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm Extraction Method: Principal Component Analysis.a an Lu a components extracted va Rotated Component Matrixa n ey t re Component t to ng hi ep 002 828 074 236 kt3 033 762 277 -.088 kt6 022 -.053 195 869 kt7 -.081 471 -.107 688 kt10 -.031 112 839 -.060 -.068 177 787 237 883 -.019 -.024 075 067 -.177 -.088 kt1 w n lo ad kt11 y th 017 nt2 798 -.123 nt6 763 ju nt1 yi pl 130 n ua al va n Component Transformation Matrix -.457 569 520 882 385 171 076 -.197 782 -.586 092 -.700 297 643 ll nh fu Component m oi 445 at 213 z z k jm ht vb Component -.003 550 -.106 022 kt3 015 530 080 -.242 kt6 047 -.245 088 700 kt7 -.034 231 -.217 469 ey kt1 t re n va an Lu om l.c gm Component Score Coefficient Matrix t to ng hi ep 023 -.050 601 -.136 kt11 009 -.051 527 095 nt1 441 006 029 004 nt2 408 -.130 112 095 nt6 369 131 -.108 -.062 kt10 w n lo ad pl 000 000 000 000 000 1.000 000 fu yi Component ju y th Component Score Covariance Matrix 1.000 000 000 000 000 000 ua n 1.000 n va 000 ll 1.000 al oi m at nh z z Phụ lục 4: Kết phân tích nhân tố EFA yếu tố tuân thủ thuế TNCN jm ht vb df 000 n va Sig 15 an Lu Bartlett's Test of Sphericity om Approx Chi-Square 1092.280 l.c 834 gm Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy k KMO and Bartlett's Test Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings ey Component t re Total Variance Explained Total t to % of Variance Cumulative % 74.304 74.304 568 9.468 83.772 455 7.589 91.361 254 4.227 95.588 183 3.044 98.632 1.368 100.000 % of Cumulative Variance % 4.458 74.304 74.304 hi 4.458 ng Total ep w n ad ju y th lo 082 yi n ua al n va Component pl Component Matrixa ll fu tt2 876 tt4 794 tt5 910 tt6 898 tt8 779 oi 907 m tt1 at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to Rotated Component Matrixa ng hi ep w n a Only one component was extracted The solution cannot be rotated lo ad ju y th yi Component Score Coefficient Matrix pl n ua al Component n va tt5 204 tt6 201 tt8 175 at 178 nh tt4 oi 196 m tt2 ll 203 fu tt1 z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to Extraction Method: Principal Component Analysis ng hi ep Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization w n lo ad ju y th Component Scores yi Component Score Covariance Matrix pl al n ua Component 1.000 n va fu ll Extraction Method: Principal Component Analysis oi m nh at Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization z z vb k Phụ lục 5: Kết phân tích hồi quy tuyến tính jm ht Component Scores l.c gm 446a 199 Adjusted R Std Error of Durbin-Watson Square the Estimate 183 91477 1.076 n R Square va R an Lu Model om Model Summaryb ey t re a Predictors: (Constant), X4, X1, X3, X2 b Dependent Variable: Y t to ANOVAa ng hi Model ep Sum of Squares w Regression n Residual lo ad Mean Square F 41.518 10.380 167.361 200 837 208.879 204 Sig .000b 12.404 ju y th Total df yi pl a Dependent Variable: Y ua al b Predictors: (Constant), X4, X1, X3, X2 n n va Coefficientsa Standardized Coefficients t ll Sig Collinearity Statistics oi m Unstandardized Coefficients fu Model Std Error Beta Tolerance VIF 455 1.480 140 X1 556 086 412 6.471 000 X2 075 094 056 805 422 X3 267 101 178 2.641 009 881 1.135 X4 025 099 017 250 803 890 z (Constant) 673 l.c at nh B z 1.014 jm ht vb 986 828 1.208 k gm 1.123 om an Lu n va ey t re