(Luận văn) các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng ở viễn thông tphcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w Nguyễn Bảo Ngọc n lo ad ju y th yi pl ua al n CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT va n NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG ll fu oi m Ở VIỄN THƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH at nh z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n Nguyễn Bảo Ngọc lo ad ju y th yi pl al n ua CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH MUA HÀNG Ở VIỄN THƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH n va ll fu oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2015 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Viễn Thơng Thành phố Hồ w Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tôi.Các kết luận văn trung n lo thực chưa công bố cơng trình khác ad y th ju Học viên yi pl Nguyễn Bảo Ngọc n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA t to LỜI CAM ĐOAN ng MỤC LỤC hi ep DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG w n DANH MỤC CÁC HÌNH lo PHẦN MỞ ĐẦU ad Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan nghiên cứu trƣớc hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn: ju y th yi pl n ua al n va ll fu CHUƠNG 1: TỔNG QUAN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHU oi m TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN at nh 1.1 Quá trình hình thành phát triển COSO 1.2 Tổng quan KSNB theo báo cáo COSO 2013 z Khái niệm KSNB theo báo cáo COSO 2013 1.2.2 Tóm tắt số nội dung KSNB theo báo cáo COSO 2013 1.2.3 Những thay đổi COSO 2013 so với COSO 1992 10 z 1.2.1 k jm ht vb gm 1.3 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 11 l.c 1.4 Tổng quan chu trình kinh doanh đơn vị 11 om 1.5 Khái qt chu trình mua hàng – tốn 13 Các chức chu trình mua hàng - tốn 13 1.5.2 Những sai phạm xảy chu trình mua hàng – tốn 16 1.5.3 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình mua hàng- tốn 18 1.5.4 Hệ thống chứng từ báo cáo kế toán chu trình mua hàng - tốn20 an Lu 1.5.1 n va ey t re KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TẠI VIỄN THƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 34 t to 2.1 Giới thiệu Tập Đoàn Bƣu Viễn Thơng Việt Nam 34 ng hi ep 2.1.1 Lịch sử hình thành 34 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 38 2.2 Giới thiệu Viễn Thơng Thành phố Hồ Chí Minh 38 2.2.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.2.3 Cơ cấu tổ chức Viễn Thơng Thành phố Hồ Chí Minh 40 n Lịch sử hình thành 38 lo w 2.2.1 ad y th Các phương thức mua hàng - tốn Viễn Thơng Thành phố Hồ Chí Minh 41 ju 2.2.4 yi pl ua al 2.3 Hệ thống văn đƣợc áp dụng đơn vị để kiểm soát nội 44 n 2.4 Thực trạng hệ thống KSNB chu trình mua hàng - tốn 45 va Thực trạng hệ thống KSNB chu trình mua hàng - tốn Viễn Thơng n 2.4.1 fu ll Thành phố Hồ Chí Minh 45 m oi 2.5 Những mặt hạn chế tồn hệ thống KSNB chu trình mua hàng nh tốn chu trình bán hàng - thu tiền Viễn Thơng Thành phố Hồ Chí Minh 61 at Mơi trường kiểm sốt 61 2.5.2 Thiết lập mục tiêu 63 2.5.3 Nhận dạng kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt 63 2.5.4 Thơng tin truyền thông 64 2.5.5 Giám sát 64 z 2.5.1 z k jm ht vb l.c gm KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 om CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ an Lu CHU TRÌNH MUA HÀNG - THANH TỐN TẠI VIỄN THƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH va n 71 3.2.1 Môi trường kiểm soát 71 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 75 ey 3.2 Giải pháp hồn thiện HTKSNB chu trình mua hàng - toán 71 t re 3.1 Cơ sở đƣa giải pháp hoàn thiện 71 t to ng 3.2.3 Nhận dạng kiện đánh giá rủi ro 75 3.2.4 Đối phó rủi ro 77 3.2.5 Hoạt động kiểm soát 78 3.2.6 Thông tin truyền thông 80 3.2.7 Giám sát 81 hi ep 3.3 Giải pháp hỗ trợ từ phía Tập Đoàn 81 3.4 Kiến nghị với Viễn Thông Thành phố Hồ Chí Minh 82 w n KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 lo ad KẾT LUẬN CHUNG 86 ju y th TÀI LIỆU THAM KHẢO yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep BGĐ : Ban giám đốc COSO : Committeee of Sponsoring Organization ĐVTT : Đơn vị trực thuộc HTPT : Hạch toán phụ thuộc : Kiểm soát nội w KSNB : Phòng kế hoạch n P.KH lo ad P.M&DV : Phòng mạng dịch vụ : Trung tâm kinh doanh yi TTKD ju y th TTCUVT : Trung tâm cung ứng vật tư pl VT−CNTT : Viễn thông công nghệ thông tin al : Vật tư hàng hóa VTTP : Viễn thơng Thành phố n ua VT- HH n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1-1: Các sai phạm xảy chu trình mua hàng – tốn 15 t to Bảng 2-1: Bảng tổng hợp văn áp dụng đơn vị để kiểm soát nội 44 ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1-1 : Chu trình kinh doanh 11 t to Sơ đồ 3-1 Sơ đồ lựa chọn cách thức đối phó rủi ro 78 ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài: ng hi Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam diễn biến ngày phức tạp, ep hàng loạt doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản, việc trì tồn mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Trước cạnh tranh khốc liệt w n doanh nghiệp nhà nước nói chung, doanh nghiệp viễn thơng di động nói riêng lo ad phải đối mặt với nhiều rủi ro trình kinh doanh với mức độ ảnh hưởng y th ngày tăng cao cạnh tranh, sức ép cơng việc, trình độ gian lận ngày ju tinh vi… Phần lớn doanh nghiệp viễn thông di động doanh nghiệp nhà yi pl nước Tập Đồn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam (VNPT) đơn vị có bề dày ua al hoạt động lâu dài nhất, với sở hạ tầng đầy đủ nằm ngồi n vịng xốy cạnh tranh Do vậy, bên cạnh việc nghiên cứu xây dựng chiến va n lược kinh doanh để cạnh tranh với doanh nghiệp bên ngồi việc xây fu ll dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu bên doanh nghiệp không m oi phần quan trọng nhằm để kiểm soát điều hành hoạt động đơn vị Một hệ at nh thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt z nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, z vb rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài jm ht sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính k xác số liệu kế toán báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân l.c gm thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt om mục tiêu đặt Trong năm gần đây, số Tập đồn, Tổng Cơng ty lỗ an Lu liên tục qua năm, lỗ từ năm trước đến chưa xử lý điển hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Xây dựng hệ thống kiểm ey thể hệ thống kiểm soát nội chưa thực hữu hiệu hiệu quả, chưa phù t re tế, quản trị tài doanh nghiệp nhà nước cịn yếu Điều n Việt Nam Vinashin Bên cạnh việc chịu ảnh hưởng biến động kinh va hình vụ thất hàng chục ngàn tỷ đồng Tập đồn Cơng nghiệp tàu thủy 80 thực với tất nhà cung cấp định kỳ sáu tháng cuối năm Công việc đối chiếu xác nhận công nợ thực Kế tốn để có điều chỉnh kịp thời t to - Thứ sáu, lập báo cáo nhập hàng để theo dõi đơn đặt hàng chưa thực ng nhằm đôn đốc nhà cung cấp giao hàng hạn Việc lập báo cáo nhập hàng nên giao hi ep cho thủ kho thực Báo cáo chuyển đến Phòng KHKD để theo dõi, đôn đốc nhà cung cấp giao hàng hạn cam kết Ngoài ra, qua báo cáo Phòng KHKD w tiến hành đánh giá lại uy tín nhà cung cấp danh sách cập nhật lại danh n lo sách, thay nhà cung cấp không đảm bảo yêu cầu nhà cung cấp ad y th ju Vẫn tình trạng sử dụng chung quyền truy cập Cụ thể nhân viên kế toán tự yi ý cung cấp quyền truy cập cho người thay nghỉ phép, công tác mà pl ua al không mở quyền truy cập cho nhân viên thay Đơn vị cần thực nghiêm túc sách bảo mật thơng tin, đưa quy định xử lý cụ thể phát nhân n n va viên sử dụng quyền truy cập người khác cho mượn quyền truy cập, cố fu gắng truy cập vào chương trình khơng phân quyền Định kỳ hàng tháng, ll tất chương trình phải yêu cầu người sử dụng thay đổi mật truy cập m oi Đồng hóa tất chương trình, đảm bảo thực khóa kỳ kế tốn tất at nh chương trình khóa lại z Quy định điều chỉnh phần mềm: Khi có sai sót hệ thống cần phải z ht vb chỉnh sửa tuyệt đối khơng phép chỉnh sửa trực tiếp nghiệp vụ nhập mà k người có thẩm quyền jm phải lập bút tốn điều chỉnh để ghi lại dấu vết chỉnh sửa liệu, phải thông qua gm Ban hành quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơnvị, l.c trách nhiệm cụ thể để xảy mát Sắp xếp lại kho bãi, trang bị om camera theo dõi nhằm tạo điều kiện cho thủ kho bảo quản chủng loại vật tư đa an Lu dạng với khối lượng lớn Định kỳ tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu thông tin bảo đảm u cầu chất lượng thơng tin thích hợp, kịp thời, cập ey nâng cao lực kiểm sốt cho đơn vị Chính việc xây dựng hệ thống t re Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho việc thiết lập, trì n 3.2.6 Thơng tin truyền thơng va sổ sách Bất kỳ chênh lệch cần giải trình xử lý thỏa đáng 81 nhật, xác truy cập thuận tiện điều mà lãnh đạo đơn vị phải quan tâm thực Kết khảo sát cho thấy thông tin – truyền thông doanh nghiệp tương đối tốt, t to đáp ứng yêu cầu đặt Tuy nhiên, để tăng tính hiệu kiểm sốt nữa, giải pháp ng thiếu để giúp cho việc truyền thông bên đơn vị trơi chảy hi ep lập sơ đồ mơ tả chu trình bán hàng nhiệm vụ giao 3.2.7 Giám sát w n Nhằm đảm bảo hệ thống KSNB chu trình mua hàng – tốn đơn vị ln lo ad hoạt động hữu hiệu hoạt động giám sát cần phải thực Kết khảo sát y th cho thấy ban lãnh đạo chưa quan tâm đến việc giám sát quản trị rủi ro hoạt động ju doanh nghiệp Ngồi ra, hoạt động đánh giá tính hữu hiệu hiệu hệ thống yi pl KSNB khơng thơng qua q trình giám sát đánh giá lại Vì thế, để tăng ua al cường tính hiệu công tác giám sát, Các nhà quản lý đơn vị nên thiết lập n thủ tục để giám sát tất hoạt động đơn vị để xem có hoạt động va n theo thiết kế hay khơng có cần thiết phải sửa đổi cho phù hợp với giai đoạn ll fu phát triển đơn vị hay không m oi Bên cạnh đó, cần xây dựng cấu tổ chức thích hợp, phân chia trách nhiệm, at nh quyền hạn cá nhân rõ ràng để đem lại giám sát cá nhân cá z nhân khác nhằm để phát sai sót ngăn ngừa hành động gian lận jm ht Giải pháp hỗ trợ từ phía Tập Đồn vb 3.3 z nhân viên k Để tăng cường tính hiệu hệ thống KSNB, địi hỏi phải có cố gắng từ l.c gm thân đơn vị Bên cạnh đó, đơn vị cần có giải pháp hỗ trợ từ phía Tập Đồn Là đơn vị chủ quản, cách nhìn nhận Tập Đồn hệ thống KSNB om hoạt động đơn vị có ảnh hưởng định đến tư đơn vị thành viên an Lu Vì vậy, thiết kế hệ thống KSNB từ cấp Tập Đoàn cần xây dựng hoàn thiện phù hợp với đặc điểm ngành, tình hình kinh doanh giai đoạn chỉnh kịp thời ey giám sát đơn vị thành viên việc vận hành hệ thống KSNB có chấn t re cầu đơn vị nghiêm chỉnh thực hiện, báo cáo Tập Đoàn theo định kỳ để theo dõi, n đơn vị thành viên việc thực giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, yêu va cụ thể Đồng thời, Tập Đoàn cần ban hành văn bản, định hướng, hỗ trợ cho 82 3.4 Kiến nghị với Viễn Thông Thành phố Hồ Chí Minh Các kiến nghị tác giả đưa đề tài với mong muốn giúp lãnh đạo VTTP xem xét, phấn đấu cho mục tiêu định hướng lâu dài, cách thức góp t to phần hồn thiện HTKSNB đơn vị nhân tố phát huy ng hiệu giải pháp đề xuất hi ep - Tổ chức lớp đào tạo, cử cán quản lý tập huấn khóa quản trị rủi ro để trang bị kiến thức cần thiết rủi ro tư quản lý Điều giúp lãnh w n đạo có bước linh hoạt chủ động chiến lược kinh doanh, nhận lo ad diện, phân tích đối phó rủi ro đơn vị tốt y th - Xóa bỏ chế ưu tiên người quen ngành, tránh nễ tuyển ju dụng, bố trí cơng việc để khơng gây bất bình nội đơn vị yi pl - Xóa bỏ tư tưởng ngại thay đổi, kinh doanh theo lối mòn cũ, người sau làm ua al theo người trước để đảm bảo an toàn, tránh mạo hiểm n - Xóa bỏ tư kinh doanh vốn Nhà nước để có nhìn sâu rộng va n trình điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị fu ll - Tổ chức buổi nói chuyện văn hóa doanh nghiệp cho cán cơng nhân m oi viên toàn đơn vị để người thấy giá trị tích cực at nh mặt hạn chế để định hướng xây dựng doanh nghiệp ngày tốt z - Xây dựng sách động lực tạo điều kiện để cán công nhân viên z phát huy sáng tạo lao động sản xuất kinh doanh Đồng thời khuyến khích cán vb k trách nhiệm với làm jm ht cơng nhân viên nâng cao trình độ, kiến thức để họ dám nghĩ, dám làm dám chịu om l.c gm an Lu n va ey t re 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa kết khảo sát, tìm hiểu, đánh giá thực trạng Viễn Thơng Thành t to phố Hồ Chí Minh, vận dụng kiến thức hệ thống KSNB theo báo cáo COSO ng năm 2013, tác giả đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện yếu kém, tồn hi ep yếu tố hệ thống KSNB đơn vị Bên cạnh đó, tác giả đưa kiến nghị để thúc đẩy hiệu giải pháp, hy vọng giúp doanh nghiệp có w thể lựa chọn áp dụng để bước hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội n lo đơn vị Tuy nhiên, giải pháp cho tình hình Thực tế, ad y th điều kiện kinh doanh đơn vị không ngừng thay đổi, mang đến khơng rủi ro tiềm ju ẩn Điều đòi hỏi đơn vị phải thường xuyên theo dõi, cập nhật nghiên cứu để kịp yi thời đưa giải pháp hữu hiệu giúp ngăn ngừa kiểm soát rủi ro kinh pl n ua al doanh n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 86 KẾT LUẬN CHUNG t to Với cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường nay, ng Việt Nam hội nhập quốc tế cạnh tranh khốc liệt Nó đặt nhiều hi ep thách thức cho doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước Do vậy, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội giúp doanh nghiệp hạn chế ngăn ngừa rủi w ro không cần thiết hợac thiệt hại khơng đáng có Bên cạnh đó, hệ thống n lo KSNB vững mạnh góp phần ngăn chặn sớm gian lận, đảm bảo tính xác ad y th số liệu kế tốn, giám sát việc tn thủ quy trình quy định doanh ju nghiệp Nhà nước Từ đó, doanh nghiệp có cải tiến hệ thống quản lý ngày yi hiệu đạt mục tiêu đề Với cạnh tranh khốc liệt pl ua al diễn thị trường viễn thông di động nay, việc xây dựng khơng n ngừng hồn thiện hệthống KSNB trở thành yêu cầu cấp thiết sau n va đối viễn Viễn thông Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng Tập đồn Bưu viễn ll fu thơng Việt Nam nói chung oi m Qua đề tài này, tác giả hệ thống hóa nội dung HTKSNB nh Thông qua khảo sát thực tế, tác giả trình bày cách chi tiết thực trạng at HTKSNB chu trình mua hàng – tốn Viễn Thơng Thành phố Hồ Chí z z Minh Từ đó, đưa ý kiến phân tích, đánh giá ưu nhược điểm, xác định jm ht vb nguyên nhân tồn Với việc áp dụng lý thuyết phân tích thực trạng đơn vị, tác giả đề xuất k l.c gm giải pháp kiến nghị giúp đơn vị hoàn thiện HTKSNB chu trình om Trong trình thực luận văn, tác giả khó tránh khỏi hạn chế, an Lu thiếu sót thay đổi sách thường xun doanh nghiệp, ý kiến chủ quan thân Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô n va giáo để luận văn hoàn thiện ey t re TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt t to 1) Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, ng 2012 Kiểm soát nội Nhà xuất Phương Đông hi ep 2) Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, 2012 Kiểm toán Nhà xuất Phương Đơng w n 3) Bộ tài chính, 2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hà Nội: NXB Tài lo ad chính- 23/11/2009 ju y th 4) Luật viễn thơng Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ – số 41/2009/QH12 ngày yi pl 5) Võ Văn Nhị, 2008 Kế tốn tài NXB Tài n va Tiếng Anh n khác,… ua al 6) Cùng văn nội liên quan tập đoàn VNPT, luận văn nghiên cứu fu ll 7) Joseph T.Wells, 2004 Principles of Fraud Examination m oi 8) Marshall B Rommey and Paul John Steinbart, 2006 Accounting Information at z Trang web nh Systems Brigham Young Universsity z vb 9) http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf jm ht 10) http://www.coso.org/documents/990025P_Executive_Summary_final_may20_e.pdf k 11) http://www.coso.org/documents/coso%20mcnallytransition%20article- om l.c gm final%20coso%20version%20proof_5-31-13.pdf an Lu n va ey t re PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT t to Tỉ lệ ng Khơng Có Khơng 58 22 73% 28% 36 44 45% 55% 38 42 48% 53% 53 27 66% 34% 0% 100% hi Có ep A Mơi trƣờng kiểm sốt Tính trực giá trị đạo đức w n Cơng ty có quy định việc nghiêm cấm nhân lo viên nhận quà hay thứ khác từ nhà cung cấp ad ju y th khơng? Có đưa biện pháp kỉ luật hành vi không? yi pl Các biện pháp xử lý vi phạm nhân viên thông đồng với nhà cung cấp có thực ua al n theo quy định khơng? va Anh chị có đọc qua văn quy định tính trung n fu ll thực ứng xử có đạo đức cơng ty chưa? m oi Cơng ty có quy định mức phạt hay hình thức kỉ luật phát nhân viên mua hàng at nh z thủ kho thông đồng che giấu việc nhà cung cấp giao z gm rộng rãi phương tiện truyền thông báo k jm Thông tin tuyển dụng đơn vị có cơng bố ht Chính sách nhân cam kết lực vb hàng không số lượng theo hợp đồng không? 80 80 0% 100% 75 94% 6% 80 100% 0% 80 quy trình cụ thể khơng? nhân viên đơn vị khơng? Cơng ty có bảng mô tả nhiệm vụ cụ thể công việc chu trình mua hàng khơng? ey Đơn vị có ưu tiên tuyển người thân, người quen 100% t re Việc tuyển dụng đơn vị có xây dựng thành 0% n tuyển dụng nhân viên cho chu trình khơng? va Đơn vị có đưa yêu cầu kiến thức kỹ an Lu om l.c chí khơng? Tỉ lệ Có Khơng Có Khơng 24 56 30% 70% 75 94% 6% 51 29 64% 36% 72 10% 90% 80 100% 0% 67 13 84% 16% 89% 11% Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức t to chương trình đào tạo hay cử nhân viên tham gia ng hi khóa học ngắn hạn bên ngồi để nâng cao trình độ 10 ep hay cập nhật kiến thức chu trình mua hàng cho nhân viên khơng? w n Các sai phạm hình thức kỷ luật có cơng bố lo cho tồn thể nhân viên biết rút kinh nghiệm ad 11 ju y th khơng? Định kỳ cơng ty có tổ chức họp đánh giá, xếp loại, yi kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ cá pl 12 ua al nhân không? n Ban Giám đốc Ban Thanh tra va Ban Giám đốc có nghiên cứu rủi ro thường n fu 13 ll xuyên giám sát hoạt động mua hàng khơng? m Đơn vị có thành lập Ban Kiểm tốn nội khơng? oi 14 nh Ban Giám đốc có nhận báo cáo kiểm soát at nội tuân thủ quy định chu trình z 15 z 71 om Ban Giám đốc có thường xuyên thảo luận, trao đổi 67 13 84% 16% 80 100% 0% n liên quan đến chu trình mua hàng- tốn va nhân viên q trình thực sách an Lu với nhân viên cấp dưới, có lắng nghe ý kiến 17 l.c họp không? gm Nhân viên có ngại phát biểu ý kiến k 16 jm nhà quản lý ht Triết lý quản lý phong cách điều hành vb mua hàng không? t re ey không? Lãnh đạo phòng ban chức đơn vị 18 trực thuộc có liên quan chu trình mua hàng tốn có sẵn sàng bàn bạc, hợp tác với Tỉ lệ Có Khơng Có Khơng 80 0% 100% 72 90% 10% 80 100% 0% 80 100% 0% 44 36 55% 45% 100% 0% 100% 0% công việc không? t to ng Ban Giám đốc có chấp nhận mua hàng khơng hi theo tiêu chuẩn chất lượng để hạ giá nhằm gia tăng 19 ep lực cạnh tranh với đối thủ khơng? w Cơng ty có ban hành văn hướng dẫn thực n chu trình mua hàng tốn thống lo 20 ad tồn đơn vị không? y th yi nhiệm ju Cơ cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách pl Cơ cấu tổ chức đơn vị có phù hợp với hoạt al động diễn chu trình khơng? n ua 21 quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt ll fu 22 n va Tại đơn vị, cấu tổ chức có xác định rõ ràng oi m động chu trình mua hàng - tốn khơng? cơng cơng việc, ban lãnh đạo có phân tích kiến thức at 23 nh Xét chu trình mua hàng - toán, phân z 80 k jm quyền hạn trách nhiệm chu trình khơng? ht Nhân viên mua hàng thủ kho có tách biệt vb 24 z kỹ nhân viên để giao việc không? tách biệt quyền hạn trách nhiệm chu trình 80 om khơng? hợp với mục tiêu, chức hoạt động 64 16 80% 20% 70 10 88% 13% n va phòng ban, cá nhân chu trình mua hàng, an Lu Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm có phù 26 l.c 25 gm Nhân viên thủ kho nhân viên kế tốn có ey t re tốn khơng? Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm 27 phận phòng ban liên quan chu trình có quy định văn khơng? Tỉ lệ Có Khơng Có Khơng 80 0% 100% 17 63 21% 79% 80 0% 100% 80 0% 100% 80 0% 100% 80 0% 100% Đánh giá rủi ro B t to Thiết lập mục tiêu ng hi Đơn vị có thiết lập mục tiêu chung cho chu trình ep 28 mua hàng - tốn khơng? Các mục tiêu đơn vị có công bố rộng rãi w 29 n không? lo ad Các mục tiêu phận có liên kết hỗ trợ hoạt động chu trình mua hàng - ju y th 30 yi tốn khơng? pl Mục tiêu chung chu trình có cụ thể thành al mục tiêu cho phận có liên quan chu n Nhận dạng rủi ro va trình khơng? n ua 31 fu ll Đơn vị có nhận dạng kiện tiềm tàng m quan trọng ảnh hưởng đến mục tiêu chu trình oi 32 at z Đánh giá rủi ro nh không? k jm cung cấp không? ht việc thay đổi sách bán hàng nhà vb 33 z Đơn vị có thường xuyên đánh giá rủi ro 34 thất hàng hóa nhân viên thủ kho khơng có l.c gm Đơn vị có nhận dạng rủi ro từ khả 80 0% - Né tránh rủi ro 20 60 25% 75% - Giảm bớt rủi ro 80 0% 0% - Chuyển giao rủi ro 80 0% 0% - Chấp nhận rủi ro 60 20 75% 25% kinh nghiệm quản lý kho khơng? an Lu Đối phó rủi ro Đơn vị lựa chọn cách thức đối phó rủi ro sau va n 35 100% om ey t re Tỉ lệ Đơn vị có xây dựng phương án xử lý xảy t to 36 rủi ro khơng? ng hi Có Khơng Có Khơng 80 0% 100% 80 100% 0% 70 10 88% 13% 80 100% 0% 80 100% 0% 80 0% 100% 100% 0% Hoạt động kiểm soát C ep Sự soát xét nhà quản lý phân tích rà sốt Số liệu thực tế so với kế hoạch, so với năm trước w phận tồn doanh nghiệp có n lo 37 ad Ban lãnh đạo thường xuyên so sánh, đối chiếu ju y th không? yi Các sáng kiến đổi để cải tiến chu trình mua hàng có Ban Giám đốc xem xét cách pl 38 ua al nghiêm túc khơng? n Q trình xử lý thơng tin va n Đơn vị có sử dụng hệ thống máy tính để xử lý fu nghiệp vụ liên quan đến chu trình mua hàng - ll 39 oi m tốn không? nh nhân viên tương ứng với chức nhiệm z 40 at Phần mềm kế tốn có chức phân quyền cho đốc TTVT xét duyệt không? 80 100% 0% 80 100% 0% 80 100% 0% ey Giấy đề nghị cấp hàng hóa TTVT có giám 0% t re đề nghị từ phận có nhu cầu khơng? 100% n Các nghiệp vụ mua hàng ngồi khối HTPT có va trực thuộc khơng? 80 an Lu VTTP có cập nhật liệu từ đơn vị om người sử dụng thao tác nghiệp vụ không? l.c 46 Phần mềm kế tốn có chức ghi nhận thời gian 80 gm 45 ngày hạch tốn khơng? k 44 Phần mềm kế tốn có cho phép thay đổi số chứng từ jm 43 chứng từ khơng? ht 42 Phần mềm kế tốn có cho phép thêm, sửa, xóa vb 41 z vụ họ khơng? Tỉ lệ Có Các nghiệp vụ mua hàng khối HTPT có t to 47 đề nghị phận sử dụng khơng? ng hi Phịng KHVT có kiểm tra tình hình tồn kho hàng 48 ep hóa trước lập tờ trình mua hàng khơng? Tờ trình mua hàng có lãnh đạo đơn vị xét w 49 Có Khơng 60 20 75% 25% 80 100% 0% 80 100% 0% 80 0% 100% 75 94% 6% 80 100% 0% 15 65 19% 81% 18 62 23% 78% 100% 0% 100% 0% n duyệt không? Không lo ad Thủ kho có nhận đơn đặt hàng phê duyệt để làm đối chiếu hàng hóa nhập kho Thủ kho có đối chiếu số lượng hàng hóa nhận pl al 51 yi không? ju y th 50 ua với biên giao nhận không? Biên giao nhận có bên liên quan ký n n đầy đủ khơng? va 52 fu Thủ kho có lưu trữ hàng hóa theo mốc thời ll m 53 oi gian nhập kho, thời hạn bảo hành không? nh tốn vật tư sau hồn thành việc kiểm tra z 54 at Có quy định chứng từ nhập kho phải chuyển kế om Kế toán có thực kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ có liên quan trước ghi nhận 72 90% 10% 80 100% 0% 22 58 28% 73% 80 100% 0% theo hóa đơn khơng? Chứng từ tốn có Kế tốn trưởng ey Kế tốn có theo dõi cơng nợ phải trả khách hàng t re 60 đơn vị không? n 59 Bộ mã hàng hóa có tạo thống tồn va nghiệp vụ mua hàng - tốn không? 58 an Lu 57 l.c 80 gm hồ sơ nhập kho khơng? 80 k Kế tốn có hạch tốn nghiệp vụ nhập kho sau jm khơng? ht 56 Thủ kho có thực ghi thẻ kho quy định vb 55 z hàng hóa nhập kho khơng? Tỉ lệ Khơng Có Khơng 80 100% 0% 52 28 65% 35% 80 100% 0% 30 50 38% 63% 80 0% 100% 20 60 25% 75% 80 0% 100% 80 100% 0% gm Có 0% 100% 80 0% 80 100% 0% 55 25 69% 31% BGĐ phê duyệt không? t to Sự phân quyền nghiệp vụ ng hi Việc ủy quyền xét duyệt có cụ thể 61 ep văn không? Việc ủy quyền xét duyệt có bị chồng chéo w 62 n khơng? lo ad Kiểm sốt vật chất Đơn vị có thực kiểm kê định kỳ không? 64 Đơn vị có thực kiểm kê đột xuất khơng? 65 Tổ KSNB có chứng kiến kiểm kê khơng? ju y th 63 yi pl al va tốn thẻ kho khơng? n Cơng nợ có đối chiếu định kỳ khơng? n 67 Hàng tháng kế tốn thủ kho có đối chiếu sổ kế ua 66 ll fu Phân chia trách nhiệm m oi Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chức năng: xét nh duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản có at 68 z đảm bảo phân chia nhiệm vụ cho nhân viên z cho nhân viên có liên quan nắm bắt bước xử 80 lý cơng việc có lập khơng? Đơn vị có xây dựng kênh tiếp nhận thơng tin từ nhà 72 Các thơng tin có cập nhật kịp thới hữu ích khơng? ey đơn vị nội nộ nào? t re xuống cấp dưới, từ cấp phản hồi lên n 71 va Mức độ phản hồi thông tin thực từ cấp 100% an Lu cung cấp không? om 70 l.c 69 k Sơ đồ mô tả hoạt động chu trình để giúp jm Thông tin - truyền thông ht D vb không? Tỉ lệ Có E t to ng Có Khơng 60 20 75% 25% 74 93% 8% 80 0% 100% Giám sát Hệ thống KSNB có tạo điều kiện cho nhân viên 73 phận giám sát lẫn khơng? hi Định kỳ, đơn vị cí thực kiểm tra, đánh giá kết ep làm việc tuân thủ quy trình cá w 74 Không n nhân, phận liên quan chu trình mua hàng - lo ad tốn, hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB chu yi 75 ju y th Định kỳ, nhà quản lý có thực đánh giá tính pl trình mua hàng - toán? n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TẠI VTTP HỒ CHÍ MINH BAN GIÁM ĐỐC t to ng hi ep w Phòng Tổ chức Cán − Lao động n lo Phòng Kế hoạch ad Phòng Kế tốn Thống kê – Tài Phịng Kinh doanh Phịng Đầu tư Phịng Mạng dịch vụ Phịng Kiểm sốt nội ju y th yi pl al ua Trung tâm viễn thông Gia Định Trung tâm viễn thông Sài Gịn n va Trung tâm Viễn thơng Thủ Đức Trung tâm viễn thơng Nam Sài Gịn n Trung tâm viễn thơng Bình Chánh Trung tâm viễn thơng Tân Bình oi m Trung tâm viễn thơng Hóc Mơn ll fu Trung tâm viễn thông Chợ Lớn nh TTT BD kỹ thuật nghiệp vụ BCVT Ban quản lý dự án Tây Ban Quản lý dự án Đông Trung tâm Điều hành Thông tin Trung tâm Kinh doanh Trung tâm cung ứng vật tư Trung tâm công nghệ thông tin z z k jm ht vb om l.c gm Văn Phòng Viễn Thông at Trung tâm viễn thông Củ Chi an Lu n va ey t re