(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại thành phố hồ chí minh

t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO w n TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH lo ad ju y th - yi pl al n ua NGUYỄN THỊ THÙY DUNG n va fu ll CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG oi m at nh DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA z CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH z vb k jm ht PHỐ HỒ CHÍ MINH om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re th TP HỒ CHÍ MINH - 2017 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO w n TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH lo ad ju y th - yi NGUYỄN THỊ THÙY DUNG pl al n ua CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG n va DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ll fu CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH m oi PHỐ HỒ CHÍ MINH at nh z z KẾ TOÁN MÃ SỐ: jm ht vb CHUYÊN NGÀNH: 60340301 k om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC TOÀN n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH - 2017 th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep - Tên đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Kiểm tốn báo cáo tài w cơng ty Kiểm tốn độc lập Thành phố Hồ Chí Minh” n lo ad - Giảng viên hướng dẫn: y th - Tên học viên: TS Phạm Ngọc Toàn Nguyễn Thị Thùy Dung ju yi pl - Địa liên lạc: nguyenthuydung171@gmail.com n ua …/…/2017 n va - Ngày nộp luận văn: al - Email liên lạc: TP Hồ Chí Minh ll fu Tơi xin cam đoan đề tài luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ oi m Kiểm toán báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn độc lập thành phố Hồ Chí nh Minh” kết trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc khơng at chép tác giả khác Số liệu thông tin đề tài trung thực z z sử dụng từ nguồn đáng tin cậy Tài liệu tham khảo đề tài ghi vb toàn trách nhiệm k jm ht nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Nếu có vi phạm nào, tơi xin chịu hồn gm TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 l.c om Học viên thực an Lu n va ey t re th Nguyễn Thị Thùy Dung t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep TRANG PHỤ BÌA w n LỜI CAM ĐOAN lo ad MỤC LỤC y th ju DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT yi pl DANH MỤC BẢNG BIỂU al n ua DANH MỤC HÌNH ẢNH va n LỜI MỞ ĐẦU fu Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn ll oi m at nh z z k jm ht vb l.c gm om CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Các nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.2 Các nghiên cứu công bố nước 10 1.3 Nhận xét xác định khe hổng nghiên cứu 19 an Lu 1.1 n va ey th 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 20 t re 1.3.1 Nhận xét 19 t to ng hi TÓM TẮT CHƯƠNG .21 ep CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 w 2.1 Tổng quan CTKT độc lập 22 n lo ad 2.2 CLDV CLDV Kiểm toán BCTC 24 ju y th 2.2.1 CLDV 24 yi 2.2.2 CLDV Kiểm toán BCTC 26 pl ua al 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến CLDV Kiểm toán BCTC .27 n 2.3.1 Nhân tố Quy mô CTKT 27 va n 2.3.2 Nhân tố Giá phí Kiểm tốn 28 fu ll 2.3.3 Nhân tố Nhiệm kỳ KTV .29 m oi 2.3.4 Nhân tố Danh tiếng CTKT 29 nh at 2.3.5 Nhân tố Dịch vụ phi Kiểm toán 30 z z 2.3.6 Nhân tố Tính độc lập KTV 30 vb jm ht 2.3.7 Nhân tố Năng lực KTV .31 k 2.3.8 Nhân tố Mức độ chuyên sâu lĩnh vực Kiểm toán .31 gm l.c 2.4 Lý thuyết tảng 32 om 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) .32 an Lu 2.4.2 Lý thuyết tính hợp pháp (Legitimacy theory) 33 ey th 3.1 Quy trình nghiên cứu chung .36 t re CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .36 n TÓM TẮT CHƯƠNG .35 va 2.4.3 Lý thuyết cạnh tranh (Competition theory) 34 t to ng hi 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 37 ep 3.2.1 Mô hình nghiên cứu 37 w 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 40 n lo ad 3.3 Phương pháp nghiên cứu 41 ju y th 3.3.1 Đối tượng khảo sát 41 yi 3.3.2 Thiết kế thang đo 41 pl ua al 3.3.3 Xây dựng bảng câu hỏi 51 n 3.4 Phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu 52 va n 3.5 Phương pháp phân tích liệu 54 fu ll TÓM TẮT CHƯƠNG 58 m oi CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN 60 nh at 4.1 Thực trạng CLDV Kiểm toán BCTC CTKT thành phố Hồ Chí z z Minh 60 vb jm ht 4.2 Mô tả mẫu khảo sát 61 k 4.2.1 Mô tả đặc điểm mẫu 61 gm 4.2.2 Mô tả thang đo 63 l.c om 4.3 Phân tích đánh giá thang đo 63 an Lu 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 63 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 68 va n 4.4 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 71 ey th 4.4.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 73 t re 4.4.1 Phân tích tương quan Pearson 71 t to ng hi 4.5 Bàn luận kết nghiên cứu 79 ep TÓM TẮT CHƯƠNG .82 w CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 84 n lo ad 5.1 Kết luận .84 ju y th 5.2 Khuyến nghị 85 yi 5.2.1 Mở rộng Quy mô CTKT 85 pl ua al 5.2.2 Gia tăng Danh tiếng CTKT 89 n 5.2.3 Nâng cao Tính độc lập KTV 90 va n 5.2.4 Nâng cao Năng lực KTV .92 fu ll 5.2.5 Nâng cao Mức độ chuyên sâu 94 m oi 5.2.6 Các kiến nghị khác .96 nh at 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu .98 z z TÓM TẮT CHƯƠNG .99 vb an Lu n va PHỤ LỤC 4.A: Danh sách chuyên gia tham gia khảo sát om PHỤ LỤC 3: Bảng khảo sát ý kiến chuyên gia l.c PHỤ LỤC 2: Danh sách công ty tham khảo sát gm PHỤ LỤC 1: Bảng khảo sát đối tượng khảo sát k TÀI LIỆU THAM KHẢO jm ht KẾT LUẬN 99 ey th PHỤ LỤC 5.A: Tổng hợp kết khảo sát t re PHỤ LỤC 4.B: Kết thao luận ý kiến chuyên gia t to ng hi ep Tần số 23 34 62 42 16 177 % 13 19,2 35 23,7 100 31 27 59 57 177 15,3 33,3 32,2 1,7 100 47 50 177 28,2 100 53 177 w GP2 n lo ad ju y th yi Tần số pl al 17,5 Tần số 47 32 % 26,6 18,1 26,6 Tần số 11 49 59 % 6,2 2,8 27,7 33,3 29,9 Tần số 61 97 177 Tỷ Lệ 4,5 34,5 54,8 2,3 100 n va % om n ua GP3 ll fu oi m nh at GP4 z z l.c gm 100 an Lu n va Nhiệm kỳ Kiểm toán k jm ht vb NK1 t re NK2 ey th t to ng hi ep Tần số 5 57 106 177 % 2,8 2,3 2,8 32,2 59,9 100 Tần số 20 36 56 56 177 11,3 20,3 31,6 31,6 5,1 100 28 63 49 177 35,6 27,7 1,7 100 50 177 w NK3 n lo ad ju y th yi pl ua al DT1 n % n va fu 34 Tỷ Lệ 19,2 15,8 Tần số 39 33 53 % 22 18,6 29,9 28,2 Tần số 38 60 49 23 % 21,5 33,9 27,7 13 ll oi m DT2 at nh z Danh tiếng Kiểm toán Tần số z k l.c gm 1,1 om 100 an Lu 177 n va DV1 100 ey t re Dịch vụ phí Kiểm tốn jm ht vb DT3 th t to ng hi ep Tần số 28 33 58 57 177 % 15,8 18,6 32,8 32,2 0,6 100 42 38 50 42 177 21,5 28,2 23,7 2,8 100 58 42 12 177 23,7 6,8 100 w DV2 n lo ad ju y th yi Tần số pl al 23,7 Tần số 31 34 % 17,5 19,2 32,8 Tần số 50 23 60 38 % 28,2 13 33,9 21,5 3,4 Tần số 20 41 69 40 177 % 11,3 23,2 39 22,6 100 n va % om n ua DV3 ll fu oi m nh at DV4 z z k jm ht vb 177 l.c gm DV5 100 an Lu n va t re ĐL1 ey th Tính độc lập Kiểm toán t to ng hi ep Tần số 14 19 57 64 23 177 % 7,9 10,7 32,2 36,2 13 100 Tần số 24 27 55 58 13 177 13,6 15,3 31,1 32,8 7,3 100 26 54 58 177 32,8 2,8 100 56 30 177 w ĐL2 n lo ad ju y th yi pl n ua al ĐL3 n va % ll fu 34 % 19,2 14,7 Tần số 25 61 % 2,8 14,1 34,5 31,6 Tần số 12 22 61 66 16 177 % 6,8 12,4 34,5 37,3 100 oi m Tần số nh at ĐL4 z z k l.c gm NL1 16,9 om 100 an Lu n va Năng lực Kiểm toán jm ht vb 30,5 t re NL2 ey th t to ng hi ep Tần số 17 31 59 58 12 177 % 9,6 17,5 33,3 32,8 6,8 100 28 29 55 58 177 16,4 31,1 32,8 100 56 56 35 177 31,6 19,8 100 177 w NL3 n lo ad ju y th yi Tần số pl al 15,8 Tần số 22 % 4,5 12,4 31,6 Tần số 22 50 89 % 12,4 4,5 28,2 50,3 4,5 Tần số 22 91 53 177 % 3,4 12,4 51,4 29,9 2,8 100 n va % om n ua NL4 ll fu oi m nh at CS1 z z k jm ht vb CS2 l.c gm Mức độ chuyên sâu 100 an Lu n va t re CS3 ey th t to ng hi ep Tần số 28 50 11 86 177 % 15,8 1,1 28,2 6,2 48,6 100 Tần số 44 122 177 4,5 24,9 68,9 1,7 100 31 82 60 177 46,3 33,9 1,1 100 122 177 w CS4 n lo ad ju y th yi pl ua al CLKT1 n % n va oi m ll fu CLKT2 at nh % 1,1 17,5 Tần số 43 % 5,1 24,3 z Chất lượng Kiểm toán Tần số z k jm ht vb 1,7 om 68,9 l.c gm CLKT3 100 an Lu va n Phụ lục 5.B: Thống kê mô tả thang đo Std Variance Deviation th Minimum Maximum Sum Mean ey t re N t to ng hi ep QM1 567 3,2 1,052 1,106 177 540 3,05 1,119 1,253 505 2,85 1,129 1,274 504 2,85 1,245 1,55 525 2,97 1,148 1,317 505 2,85 1,108 1,228 1,175 1,381 1,099 1,207 177 w n QM2 lo ad 177 ju y th QM3 yi 177 GP2 177 GP3 177 GP4 177 457 NK1 177 669 3,78 NK2 177 614 3,47 0,791 NK3 177 786 4,44 0,884 0,782 DT1 177 529 2,99 1,087 1,182 DT2 177 490 2,77 1,107 1,224 DT3 177 474 2,68 1,14 1,299 pl GP1 n ua al n va ll fu oi m nh 2,58 at z z k jm ht vb 0,625 om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep 177 574 3,24 1,057 1,117 DV2 177 501 2,83 1,068 1,142 177 461 2,6 1,169 1,365 501 2,83 1,175 1,38 458 2,59 1,203 1,448 646 3,65 1,072 1,149 3,36 1,089 1,185 1,149 1,321 1,158 1,342 DV1 w n lo ad ju y th DV3 yi 177 DV5 177 ĐL1 177 ĐL2 177 ĐL3 177 540 ĐL4 177 505 2,85 NL1 177 612 3,46 1,022 NL2 177 583 3,29 1,024 1,05 NL3 177 548 3,1 1,075 1,155 NL4 177 518 2,93 1,133 1,284 pl DV4 n ua al n va fu ll oi m nh 594 at z z k jm ht vb 3,05 om l.c gm 1,045 an Lu n va ey t re th t to ng hi ep CS1 619 3,5 1,083 1,172 177 584 3,3 1,069 1,143 560 3,16 0,806 0,649 656 3,71 1,471 2,163 474 2,68 0,587 0,345 560 3,16 0,762 0,581 0,598 0,358 177 w n CS2 lo ad 177 ju y th CS3 pl 177 yi CS4 n va CLKT2 177 n ua al CLKT1 177 ll fu oi m 650 nh CLKT3 177 3,67 at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC ep Bảng tổng phương sai trích cho biến độc lập w n Total Variance Explained lo ad Component Total Rotation Sums of Squared Loadings % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 25,433 25,433 5,341 25,433 25,433 3,296 15,694 15,694 2,752 13,103 38,536 2,752 13,103 38,536 3,139 14,945 30,640 2,394 yi Extraction Sums of Squared Loadings y th Initial Eigenvalues 49,935 2,394 11,399 49,935 2,764 13,161 43,801 2,172 10,344 60,278 2,172 10,344 60,278 2,539 12,091 55,892 1,810 8,621 68,899 1,810 8,621 68,899 2,474 11,781 67,673 1,629 7,755 76,654 1,629 7,755 76,654 1,886 8,980 76,654 0,804 3,829 80,483 0,794 3,783 84,266 0,565 2,689 86,955 10 0,520 2,474 89,429 11 0,394 1,876 91,305 12 0,325 1,547 92,852 13 0,314 1,493 94,345 14 0,273 1,300 95,645 15 0,211 1,003 96,648 16 0,174 0,829 97,477 17 0,157 0,747 98,224 18 0,115 0,548 98,772 19 0,102 0,488 99,260 20 0,084 0,401 99,660 21 0,071 0,340 100,000 5,341 ju 11,399 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm Extraction Method: Principal Component Analysis an Lu n va ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC ep Phân tích nhân tố ma trận xoay w n Rotated Component Matrixa Component lo ad y th ju DL3 0,924 DL2 0,907 DL4 0,862 DL1 0,816 NL2 0,909 NL3 0,903 NL4 0,874 NL1 0,780 CS2 0,909 CS4 0,839 CS1 0,763 CS3 0,653 DT2 0,952 DT3 0,894 DT1 0,879 QM2 0,925 QM3 0,867 QM1 0,813 NK3 0,872 NK2 0,772 NK1 0,689 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC ep Kết phân tích tương quan Person w n Correlations lo ad CLKT QM DL NL DT CS NK 0,500** 0,461** 0,378** 0,414** 0,621** -0,038 ju y th CLKT Pearson Correlation Sig (2-tailed) pl 177 0,500** 0,271** 0,223** 0,096 0,331** 0,083 0,000 0,003 0,205 0,000 0,273 al 0,612 177 177 177 177 177 177 177 177 0,461** 0,271** 0,169* 0,149* 0,361** -0,027 0,024 0,048 0,000 0,725 177 177 177 177 177 0,169* 0,041 0,235** -0,060 0,587 0,002 0,428 177 177 177 177 0,041 0,118 -0,041 0,118 0,592 177 177 0,010 n ua 0,000 va 0,000 177 0,000 177 0,378** 0,223** 0,000 0,003 177 177 0,414** 0,096 0,149* 0,000 0,205 0,048 0,587 177 177 177 177 0,621** 0,331** 0,361** 0,235** 0,000 0,000 0,000 0,002 0,118 177 177 177 177 177 -0,038 0,083 -0,027 -0,060 -0,041 0,612 0,273 0,725 0,428 0,592 0,898 177 177 177 177 177 177 0,024 nh 177 at z z 177 jm ht vb 0,118 k 177 0,010 an Lu 177 n va * Correlation is significant at the 0,05 level (2-tailed) 177 om ** Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed) 0,898 l.c gm N 0,000 177 oi NK N Pearson Correlation Sig (2-tailed) 0,000 177 m CS N Pearson Correlation Sig (2-tailed) 0,000 177 ll DT N Pearson Correlation Sig (2-tailed) 0,000 177 fu NL N Pearson Correlation Sig (2-tailed) 0,000 177 n DL N Pearson Correlation Sig (2-tailed) yi QM N Pearson Correlation Sig (2-tailed) ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC ep Biểu đồ phân tán Scatterplot w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC 10 ep Biểu đồ Histogram w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi PHỤ LỤC 11 ep Biểu đồ P-P Plot w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th