(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán bằng chứng thực nghiệm tại việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi - ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG yi pl n ua al va n CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG fu ll ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NIÊM oi m at nh YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN - z BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM z k jm ht vb om l.c gm LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re th TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi - ep w n NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG lo ad ju y th yi pl CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG al n ua ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NIÊM va n YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN - fu ll BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM oi m nh at Ngành: Kế toán z z Mã số: 62.34.03.01 jm ht vb k LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va TS HUỲNH LỢI an Lu PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH ey t re th TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 i t to MỤC LỤC ng hi ep MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận án .5 CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN VỀ ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN .7 1.1 Các cách tiếp cận phương pháp đo lường chất lượng BCTC theo nghiên cứu trước 1.1.1 Đo lường chất lượng BCTC theo đặc điểm chất lượng .7 1.1.2 Đo lường chất lượng BCTC theo chất lượng lợi nhuận (Earning Quality).10 1.2 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC đo lường thông qua chất lượng lợi nhuận 23 1.2.1 Các nghiên cứu giới .23 1.2.2 Các nghiên cứu Việt Nam .28 1.3 Khe hổng nghiên cứu .39 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 43 2.1 Giải thích số thuật ngữ khái niệm .43 2.1.1 Chất lượng thông tin (Information quality) 43 2.1.2 Biến kế tốn dồn tích (Accrual) 43 2.1.3 Quản trị lợi nhuận (Earning Management) 44 2.1.4 Giá trị thích hợp thơng tin kế tốn (Value relevance of accounting information) 46 2.1.5 Chất lượng lợi nhuận (Earning quality) 47 2.1.6 Chất lượng BCTC (Financial reporting quality) 49 2.1.7 Quản trị công ty (Corporation Governance ) 53 2.2 Lý thuyết tảng có liên quan đến nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 53 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 53 2.2.2 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực (Resource dependency theory) 56 2.2.3 Lý thuyết chi phí trị (Political cost theory) .57 2.2.4 Lý thuyết tín hiệu (Signalling theory) 57 2.2.5 Lý thuyết Chi phí độc quyền (Exclusive cost theory) 59 2.2.6 Lý thuyết hợp đồng (Contractual theory) 59 2.3 Mơ hình nghiên cứu .60 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu luận án 60 2.3.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 63 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 68 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th ii t to ng hi ep 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 68 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu .68 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 69 3.2 Mơ hình hồi quy đo lường biến mơ hình 71 3.2.1 Mơ hình hồi quy 71 3.2.2 Đo lường biến mơ hình 73 3.3 Thiết kế nghiên cứu .80 3.3.1 Mẫu nghiên cứu 80 3.3.2 Thu thập liệu 82 3.3.3 Quy trình phân tích liệu 82 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 89 4.1 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam 89 4.1.1 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC đo lường theo QTLN 89 4.1.2 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC đo lường theo giá trị thích hợp thơng tin kế toán .96 4.2 Mô tả biến nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 99 4.3 Kết phân tích tương quan hồi qui 103 4.3.1 Phân tích tương quan 103 4.3.2 Kết phân tích hồi qui mơ hình 104 4.3.3 Kết phân tích hồi qui mơ hình 114 4.4 Bàn luận kết 123 4.4.1 Bàn luận kết mơ hình 128 4.4.1.1 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu sở hữu 128 4.4.1.2 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu QTCT 129 4.4.1.3 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu vốn 132 4.4.1.4 Nhóm nhân tố liên quan đến thị trường 133 4.4.1.5 Nhóm nhân tố liên quan đến hiệu công ty 134 4.4.2 Bàn luận kết mơ hình 134 4.4.2.1 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu sở hữu 134 4.4.2.2 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu QTCT 136 4.4.2.3 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu vốn 137 4.4.2.4 Nhóm nhân tố liên quan đến thị trường 137 4.4.2.5 Nhóm nhân tố liên quan đến hiệu công ty 139 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 141 5.1 Nhận xét chung 141 5.2 Đề xuất số kiến nghị liên quan đến chất lượng BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam 146 5.2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 146 5.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn độc lập 149 5.2.3 Đối với công ty niêm yết 151 5.2.4 Đối với đối tượng khác sử dụng thông tin BCTC 153 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 154 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 157 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 158 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th iii t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả Các số liệu luận án trung thực Những kết luận án chưa cơng bố w cơng trình khác n lo ad y th Tác giả ju yi Nguyền Thị Phương Hồng pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th iv t to LỜI CẢM ƠN ng hi ep Trước tiên, tác giả xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới PGS-TS Mai Thị Hoàng Minh TS Huỳnh Lợi, người hướng dẫn khoa học tác giả, cô thầy w n tận tình dìu dắt hướng dẫn suốt thời gian tác giả thực luận án Những lo ad nhận xét, đánh giá bảo cô thầy thực vô quý giá tác giả y th trình thực luận án, đặc biệt, lời động viên khuyến khích ju thầy khích lệ kịp thời hữu ích giúp tác giả vượt qua khó khăn yi pl trình thực luận án al n ua Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô thuộc Đại Học Kinh Tế TP Hồ va Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, tận tình giảng dạy hướng n dẫn tác giả hoàn thành học phần chương trình đào tạo tiến sĩ nhà trường Qua fu ll giúp tác giả có kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực luận m oi án nh at Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo đồng nghiệp thuộc z Khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh ln động viên z jm ht vb tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành luận án Cuối cùng, tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình tác giả Trong suốt k om l.c luận án gm năm qua, gia đình ln động viên khích lệ tạo điều kiện để tác giả hoàn thành an Lu n va ey t re th v t to DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ng hi Từ viết tắt Nội dung ep Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCKT w n Báo cáo thường niên BTC Bộ Tài lo BCTN ad ju y th Ban Kiểm soát yi BKS pl Công bố thông tin CEO Giám đốc điều hành CF Khuôn mẫu lý thuyết chuẩn mực báo cáo tài quốc tế DA Biến kế tốn dồn tích điều chỉnh DN Doanh nghiệp FASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ FEM Mơ hình tác động cố định FGLS Ước lượng bình phương bé tổng quát GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung GLS Ước lượng bình phương bé tổng quát HĐQT Hội đồng quản trị HNX Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh IASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế KTV Kiểm tốn viên NDA Nondiscretionary accruals NSD Người sử dụng n ua al CBTT n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th vi t to ng hi ep OLS Ước lượng bình phương bé QSH Quyền sở hữu QTCT Quản trị công ty Quản trị lợi nhuận w QTLN n Mơ hình tác động ngẫu nhiên lo REM ad Thị trường chứng khoán yi TTCK Tổng Giám đốc ju y th TGĐ Thơng tin kế tốn UBCKNN Ủy Ban Chứng Khoán Nhà nước UBKT Ủy ban kiểm toán US GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Mỹ VACPA Hội KTV hành nghề Việt Nam VAS Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2SLS Ước lượng bình phương bé giai đoạn pl TTKT n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th vii t to DANH MỤC CÁC BẢNG ng Bảng 1.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC (Đo lường theo chất lượng lợi nhuận) từ nghiên cứu trước 34 hi ep Bảng 2.1 Các giả thuyết nghiên cứu mối quan hệ với lý thuyết tảng có liên quan 63 w Bảng 3.1 Danh sách biến độc lập phương pháp đo lường 76 n lo Bảng 3.2 Mô tả mẫu cơng ty sử dụng phân tích đo lường chất lượng BCTC 80 ad ju y th Bảng 3.3 Mơ tả mẫu cơng ty sử dụng phân tích nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 81 yi Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) .90 pl Bảng So sánh chất lượng BCTC (QTLN) với số quốc gia khác 90 al ua Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2012 92 n Bảng 4 Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2013 93 va n Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2014 95 ll fu Bảng 6.Thực trạng chất lượng BCTC (Giá trị thích hợp TTKT) 97 oi m Bảng So sánh chất lượng BCTC (Giá trị thích hợp TTKT) với số quốc gia khác 98 nh at Bảng Bảng thống kê mô tả biến loại cơng ty kiểm tốn tình trạng niêm yết 100 z Bảng Bảng thống kê mô tả biến kiêm nhiệm TGĐ chủ tịch HĐQT ngành nghề 100 z vb jm ht Bảng 10 Bảng thống kê mô tả biến độc lập (định lượng) 101 k Bảng 11 Ma trận tương quan mơ hình 103 gm Bảng 12 Ma trận tương quan mơ hình 104 l.c Bảng 13 Bảng kết hồi quy mơ hình Pooled OLS mơ hình 106 om Bảng 14 Bảng kết so sánh mơ hình Pooled OLS với FEM mơ hình 107 an Lu Bảng 15 Bảng kết so sánh mơ hình Pooled OLS với REM mơ hình 108 Bảng 16 Bảng tổng hợp kiểm định lựa chọn mơ hình 109 n va Bảng 17 Giá trị VIF mơ hình 110 Bảng 19 Bảng kết hồi quy mơ hình Pooled OLS mơ hình 115 Bảng 21 Bảng kết so sánh mơ hình Pooled OLS với REM mơ hình 117 Bảng 22 Bảng kết so sánh FEM với REM mô hình 119 Bảng 23 Bảng tổng hợp kiểm định lựa chọn mơ hình 119 Bảng 24 Bảng kết hồi quy mơ hình FGLS mơ hình 123 th Bảng 20 Bảng kết so sánh mơ hình Pooled OLS với FEM mơ hình 116 ey t re Bảng 18 Bảng kết hồi quy mơ hình FGLS mơ hình 113 viii t to Bảng 25 Tổng hợp kết kiểm định giả thiết 125 ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 188 t to ng hi ep w CMV COM DHM DIC DXV FDC 238 239 240 241 242 243 n GIL lo ad y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th HAX HHS HLG HMC HTC HTL ITD KHA MTG PGC PIT PJC PNC PTB PXL SAV SFC SGC SMA SMC ST8 SVC SVT TAG TH1 THG TIE TJC TLH TMC TNA TSC VID ju 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 Công ty Cổ phần Thương Nghiệp Cà Mau CTCP Xây Dựng & KD Vật Tư CTCP Thương Mại & Khai Thác Khống Sản Dương Hiếu Cơng ty cổ phần Đầu tư Thương mại DIC Công ty Cổ phần ViCem Vật liệu xây dựng Đà Nẵng CTCP Ngoại Thương & PT ĐT Tp.HCM Công ty Cổ phần Sản Xuất Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu Bình Thạnh CTCP Dịch Vụ Ơ Tơ Hàng Xanh CTCP Đầu Tư Dịch Vụ Hồng Huy Cơng ty cổ phần Tập đồn Hồng Long Cơng ty Cổ phần Kim khí TP Hồ Chí Minh Cơng ty cổ phần Thương mại Hóc Mơn CTCP Kỹ Thuật & Ơtơ Trường Long Cơng ty TNHH MTV Kỹ thuật công nghệ Tiên Phong Công ty cổ phần xuất nhập Khánh Hội CTCP MTGas Công ty Cổ Phần Gas Petrolimex Công ty Cổ phần Xuất nhập Petrolimex Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Petrolimex Hà Nội Cơng ty cổ phần văn hố Phương Nam CTCP Phú Tài Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng Thương Mại Dầu khí - Idico Cơng ty cổ phần Hợp tác kinh tế Xuất nhập SAVIMEX CTCP Nhiên Liệu Sài Gịn Cơng ty cổ phần Xuất nhập Sa Giang Công ty cổ phần Thiết bị phụ tùng Sài Gịn Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại SMC Công ty cổ phần Siêu Thanh Công ty Cổ phần dịch vụ tổng hợp Sài Gịn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Sài Gịn Viễn Đơng Cơng ty cổ phần Thế giới số Trần Anh Công ty cổ phần Xuất nhập Tổng hợp I Việt Nam Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Tiền Giang CTCP MTGas Công ty cổ phần Dịch vụ Vận tải Thương mại Cơng ty cổ phần Tập đồn thép Tiến Lên Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thủ Đức Công ty Cổ Phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thiên Nam CTCP Vật Tư Kỹ Thuật Nông Nghiệp Cần Thơ Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Thương mại Viễn Đông 189 t to ng hi ep w n lo ad y th yi pl Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO Công ty cổ phần Y Dược phẩm Vimedimex Công ty Cổ phần VICEM Vật tư Vận tải Xi măng Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển cảng Đình Vũ Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Công ty cổ phần Đại lý Liên hiệp vận chuyển Công ty Cổ phần Vận tải Sản Phẩm khí Quốc Tế Cơng ty cổ phần Thuận Thảo Công ty cổ phần Hưng Đạo Container Cơng ty cổ phần Hồng Hà Cơng ty cổ phần vận tải Hà Tiên CTCP Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long Cơng ty cổ phần Cảng Đồng Nai Cơng ty cổ phần Taxi Sài Gịn Petrolimex Công Ty Cổ Phần Vận tải Xăng dầu Đường Thủy Petrolimex Công ty cổ phần Portserco Công ty cổ phần Vận tải Dịch vụ Petrolimex Sài Gịn Tổng Cơng ty cổ phần Vận tải dầu khí Cơng ty cổ phần Đại lý Vận tải SAFI Công ty cổ phần Vận tải biển Hải Âu CTCP Kho Vận Miền Nam Cơng ty Cổ phần Vận chuyển Sài Gịn Tourist Cơng ty cổ phần Vận tải đa phương thức Duyên Hải Công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương TP.HCM Công ty cổ phần Vận tải Thuê tàu - Vietfracht Công ty Cổ phần Cảng rau Công ty cổ phần vận tải biển VINASHIP Công ty cổ phần Vận tải Ngoại thương Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Thương mại Công ty cổ phần Ánh Dương Việt Nam Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Ngoại thương Công ty cổ phần Vận tải biển Việt Nam CTCP Container Việt Nam Công ty cổ phần Vận tải Thuê tàu biển Việt Nam Công ty cổ phần Vận tải xăng dầu VITACO Công ty cổ phần Bến xe miền Tây CTCP Mỹ Thuật Và Truyền Thơng CTCP Sách & Thiết Bị Bình Định CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Đà Nẵng CTCP Sách - Thiết Bị Bình Thuận Cơng ty Cổ phần COKYVINA n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th VIP VMD VTV DVP DXP GMD GSP GTT HDO HHG HTV PCT PDN PGT PJT PRC PSC PVT SFI SSG STG STT TCO TMS VFR VGP VNA VNF VNL VNS VNT VOS VSC VST VTO WCS ADC BDB BED BST CKV ju 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 190 t to ng hi ep w n 319 320 321 322 323 324 325 326 lo ad ELC ju y th pl Công ty cổ phần Tập đồn Cơng nghệ CMC Cơng ty cổ phần Cơng nghệ Mạng Truyền thông CTCP ĐT & PT Giáo Dục Đà Nẵng CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Đà Nẵng CTCP Sách Và Thiết Bị Giáo Dục Nam Định CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hà Nội CTCP Bản Đồ Và Tranh Ảnh Giáo Dục CTCP ĐT & PT Giáo Dục Hà Nội Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử - Viễn thông CTCP Sách - Thiết Bị Trường Học Hà Tĩnh CTCP Sách Đại Học Dạy Nghề CTCP Phát Hành Sách & TBTH Hưng Yên CTCP In Sách Giáo Khoa Hòa Phát CTCP KASATI CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Long An CTCP Truyền Thông Số CTCP Thiết Bị Bưu Điện CTCP Kinh Doanh DV Cao Cấp Dầu Khí Việt Nam CTCP Sách & TB Trường Học Quảng Ninh CTCP In Sách Giáo Khoa Tại Tp.HCM CTCP Đầu Tư XD & PT Đô Thị Sông Đà CTCP ĐT & PT Giáo Dục Phương Nam CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hồ Chí Minh Cơng ty cổ phần Vật liệu Điện Viễn thông Sam Cường CTCP Sách & TB Trường Học Tp.Hồ Chí Minh CTCP In Sách Giáo Khoa Tại Tp.Hà Nội CTCP Công Nghệ Viễn Thông VITECO Công ty cổ phần viễn thông VTC Cơng ty cổ phần Đầu tư xây dựng Bình Chánh Công ty cổ phần Dịch vụ Bến Thành CTCP Thế Kỷ 21 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Dầu khí Cửu Long Cơng ty cổ phần Địa ốc 11 Công ty cổ phần Phát triển Đô thị Công nghiệp Số Tổng công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Công ty cổ phần Địa ốc Đà Lạt Công ty cổ phần Đầu tư Căn nhà mơ ước Công Ty Cổ Phần Đệ Tam Công ty cổ phần Dịch vụ Xây dựng địa ốc Đất Xanh CTCP Đầu tư Tài Chính Giáo dục n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th HBE HEV HST HTP KST LBE ONE POT PVR QST SAP SDU SED SGD SMT STC TPH VIE VTC BCI BSC C21 CCL D11 D2D DIG DLR DRH DTA DXG EFI yi 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 CMG CMT DAD DAE DST EBS ECI EID 191 HAG HAR HDC t to 359 360 361 ng hi ep HQC 362 w IDJ n lo ad ju y th yi pl n ua n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu ey t re th Nguồn: Tác giả tổng hợp n va IDV IJC ITA ITC KAC KBC LHG NDN NTL NVN PDR PFL PTL PV2 PXA QCG RCL SCR SGT SJS SRA SZL TDC TDH TIX TKC VCR VIC VNI VPH VRC al 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 Cơng ty cổ phần Hồng Anh Gia Lai CTCP Đầu Tư Thương Mại BĐS An Dương Thảo Điền Công ty cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa-Vũng Tàu Công ty cổ phần Tư vấn - Thương mại - Dịch vụ Địa ốc Hồng Qn Cơng ty cổ phần Đầu tư tài Quốc tế Phát triển doanh nghiệp IDJ Công ty cổ phần Phát triển hạ tầng Vĩnh Phúc Công ty cổ phần Phát triển Hạ tầng Kỹ thuật Công ty cổ phần Đầu tư – Công nghiệp Tân Tạo Công ty cổ phần Đầu tư Kinh doanh nhà Công ty cổ phần Đầu tư Địa ốc Khang An Tổng công ty Phát triển Đô thị Kinh Bắc-CTCP Công ty cổ phần Long Hậu Công ty đầu tư phát triển nhà Đà Nẵng CTCP Phát Triển Đô Thị Từ Liêm CTCP Nhà Việt Nam CTCP Cảng Đồng Nai CTCP Dầu Khí Đơng Đơ Cơng ty cổ phần Đầu tư hạ tầng Đô thị Dầu khí CTCP Đầu Tư PV2 CTCP Đầu Tư & Thương Mại Dầu Khí Nghệ An CTCP Quốc Cường Gia Lai Công ty CP địa ốc Chợ Lớn CTCP Địa Ốc Sài Gịn Thương Tín Cơng ty cổ phần Cơng nghệ Viễn thơng Sài Gịn CTCP ĐT PT Đơ Thị & KCN Sông Đà CTCP Sara Việt Nam CTCP Sonadezi Long Thành Công ty cổ phần Kinh doanh Phát triển Bình Dương CTCP Phát Triển Nhà Thủ Đức CTCP SXKD XNK DV & ĐT Tân Bình CTCP XD & KD Địa Ốc Tân Kỷ Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Du lịch Vinaconex Tập đoàn VINGROUP - CTCP CTCP Đầu Tư Bất Động Sản Việt Nam CTCP Vạn Phát Hưng CTCP Xây Lắp & Địa Ốc Vũng Tàu 192 t to PHỤ LỤC ng DANH SÁCH CÁC CÔNG TY MẪU SỬ DỤNG SỬ DỤNG PHÂN TÍCH hi ep CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH w n lo ad MÃ CK TÊN CÔNG TY ju y th STT yi pl ACC Công ty cổ phần bê tông BECAMEX AGF Công ty cổ phần Xuất nhập thủy sản An Giang ALT CTCP Văn Hóa Tân Bình ALV Cơng ty cổ phần Khống sản Vinas A Lưới AMC CTCP Khoáng Sản Á Châu APP CTCP Phát Triển Phụ Gia & Sản Phẩm Dầu Mỏ BDB CTCP Sách & Thiết Bị Bình Định BED CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Đà Nẵng BGM Công ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khống sản Bắc Giang 10 BKC Cơng ty cổ phần Khống sản Bắc Kạn 11 BMC Cơng ty cổ phần Khống sản Bình Định 12 BMP Cơng ty cổ phần nhựa Bình Minh 13 BRC Cơng ty Cổ phần Cao su Bến Thành 14 BT6 Công ty cổ phần Beton 15 BTT Công ty cổ phần Thương mại - Dịch vụ Bến Thành 16 C47 Công ty cổ phần Xây dựng 47 17 C92 Công ty cổ phần Xây dựng Đầu tư 492 18 CAP Công ty cổ phần Lâm nông sản thực phẩm Yên Bái 19 CCL Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Dầu khí Cửu Long n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 193 t to ng hi ep w CKV Công ty Cổ phần COKYVINA 21 CMS Công ty cổ phần Xây dựng Nhân lực Việt Nam 22 CMV Công ty Cổ phần Thương Nghiệp Cà Mau 23 CSM Công ty cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 24 D2D Công ty cổ phần Phát triển Đô thị Công nghiệp Số DAD CTCP ĐT & PT Giáo Dục Đà Nẵng n 20 lo ad 25 DAE CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Đà Nẵng DC4 Công ty cổ phần DIC số ju yi 27 y th 26 pl DHC Công ty cổ phần Đông Hải Bến Tre 29 DIC Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại DIC 30 DLG Công ty cổ phần Tập đồn Đức Long Gia Lai 31 DLR Cơng ty cổ phần Địa ốc Đà Lạt 32 DRH Công ty cổ phần Đầu tư Căn nhà mơ ước 33 DTA Công Ty Cổ Phần Đệ Tam 34 DXG Công ty cổ phần Dịch vụ Xây dựng địa ốc Đất Xanh 35 EBS CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hà Nội 36 ECI CTCP Bản Đồ Và Tranh Ảnh Giáo Dục 37 EFI CTCP Đầu tư Tài Chính Giáo dục 38 EID CTCP ĐT & PT Giáo Dục Hà Nội 39 ELC Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử - Viễn thông 40 EVE Công ty cổ phần Everpia Việt Nam 41 FMC Công ty Cổ phần Thực phẩm Sao Ta 42 GDT Công ty cổ phần Chế biến Gỗ Đức Thành 43 GMC Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại May Sài G̣n 44 GMX Cơng ty Cổ phần Gạch Ngói Gốm Xây dựng Mỹ Xuân 45 HBC Công ty cổ phần Xây Dựng Kinh Doanh Địa ốc Hạ Bình 46 HBE CTCP Sách - Thiết Bị Trường Học Hà Tĩnh n ua al 28 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 194 t to ng hi ep w HCC Công ty cổ phần Bê tông Hạ Cẩm 48 HDC Công ty cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa-Vũng Tàu 49 HDO Công ty cổ phần Hưng Đạo Container 50 HEV CTCP Sách Đại Học Dạy Nghề 51 HJS CTCP Thủy Điện Nậm Mu HLG Cơng ty cổ phần Tập đồn Hồng Long n 47 lo ad 52 y th HQC ju 53 Công ty cổ phần Tư vấn - Thương mại - Dịch vụ Địa ốc Hoàng Quân yi HST CTCP Phát Hành Sách & TBTH Hưng Yên 55 HTC 56 HTI Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng IDICO 57 HUT Công ty cổ phần TASCO 58 HVT CTCP Hóa Chất Việt Trí 59 HVX Cơng ty cổ phần xi măng Vicem Hải Vân 60 IMP Công ty cổ phần dược phẩm Imexpharm 61 ITC Công ty cổ phần Đầu tư Kinh doanh nhà 62 KBC Tổng công ty Phát triển Đô thị Kinh Bắc-CTCP 63 KMR Công ty cổ phần Mirae 64 KSA Công ty Cổ phần Cơng Nghiệp Khống Sản Bình Thuận 65 KSB Cơng ty cổ phần Khống sản Xây dựng Bình Dương 66 KSH Cơng ty Cổ phần Tập đồn Khống sản Hamico 67 KTB Cơng ty cổ phần Đầu tư Khống sản Tây Bắc 68 KTS Công ty cổ phần Đường Kon Tum 69 L18 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng số 18 70 LBM Công ty cổ phần Khoáng sản Vật liệu xây dựng Lâm Đồng 71 LCM Công ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khống sản Lào Cai 72 LHC Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thủy lợi Lâm Đồng 73 LIG Công ty cổ phần Licogi 13 pl 54 n ua al Cơng ty cổ phần Thương mại Hóc Môn n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 195 t to ng hi ep w LUT Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Lương Tài 75 MCC Công ty cổ phần Gạch ngói cao cấp 76 MDG Cơng ty cổ phần Miền Đông 77 NBC Công ty cổ phần Than Núi Béo - Vinacomin 78 NBP CTCP Nhiệt Điện Ninh Bình NKG Cơng ty cổ phần Thép Nam Kim n 74 lo ad 79 NNC Công ty cổ phần Đá Núi Nhỏ NTP CTCP Nhựa Thiếu Niên Tiền Phong ju yi 81 y th 80 pl NGC Công ty cổ phần Chế biến thủy sản Xuất Ngô Quyền 83 NHC Cơng ty cổ phần gạch ngói Nhị Hiệp 84 PDN Công ty cổ phần Cảng Đồng Nai 85 PGC Công ty Cổ Phần Gas Petrolimex 86 POT CTCP Thiết Bị Bưu Điện 87 PPS Công ty cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Điện lực Dầu khí Việt Nam 88 PV2 Công ty cổ phần Đầu tư PV2 89 PVC TCT Dung Dịch Khoan & Hóa Phẩm Dầu Khí - CTCP 90 PVD Tổng công ty cổ phần Khoan Dịch vụ khoan dầu khí 91 PVE TCT Tư Vấn Thiết Kế Dầu Khí - CTCP 92 PVR CTCP Kinh Doanh DV Cao Cấp Dầu Khí Việt Nam 93 PXA CTCP Đầu Tư & Thương Mại Dầu Khí Nghệ An 94 QHD Công ty cổ phần Que hàn Việt Đức 95 RCL Công ty CP địa ốc Chợ Lớn 96 SAM Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển SACOM 97 SCL Công ty cổ phần Sông Đà Cao Cường 98 SDA CTCP Simco Sông Đà 99 SED CTCP ĐT & PT Giáo Dục Phương Nam 100 SGD CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hồ Chí Minh n ua al 82 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 196 t to ng hi ep w SGT Công ty cổ phần Cơng nghệ Viễn thơng Sài Gịn 102 SJ1 Cơng ty cổ phần Thủy sản số 103 SMT Công ty cổ phần Vật liệu Điện Viễn thông Sam Cường 104 SPP CTCP Bao Bì Nhựa Sài Gịn 105 ST8 Công ty cổ phần Siêu Thanh SVC Công ty Cổ phần dịch vụ tổng hợp Sài Gòn n 101 lo ad 106 SVT Công ty Cổ phần Công nghệ Sài Gịn Viễn Đơng TAC Cơng ty cổ phần Dầu thực vật Tường An ju yi 108 y th 107 pl TCO Công ty cổ phần Vận tải đa phương thức Duyên Hải 110 TDN CTCP Than Đèo Nai - Vinacomin 111 TMC Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thủ Đức 112 TNG Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại TNG 113 TPP CTCP Nhựa Tân Phú 114 TST Công ty cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Viễn thông 115 TH1 Công ty cổ phần Xuất nhập Tổng hợp I Việt Nam 116 TRC Công ty Cổ phần Cao su Tây Ninh 117 VFG Công ty cổ phần Khử trùng Việt Nam 118 VHG Công ty cổ phần Đầu tư Sản xuất Việt - Hàn 119 VIP Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO 120 VNF Công ty cổ phần Vận tải Ngoại thương 121 VNL Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Thương mại 122 VNM Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam 123 VNS Công ty cổ phần Ánh Dương Việt Nam n ua al 109 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th Nguồn: Tác giả tổng hợp 197 t to PHỤ LỤC PHÂN NGÀNH QUỐC GIA CỦA VIỆT NAM (Theo định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23/01/2007) ng hi ep Tên ngành STT Mã ngành w n Nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản A lo ad Khai khống B ju y th Cơng nghiệp chế biến, chế tạo C Sản xuất phân phối điện, khí đối, nước nóng, nước yi pl al điều hịa khơng khí n ua D n va Cung cấp nước, hoạt động quản lý xử lý rác thải, nước thải E Xây dựng Bán buôn bán lẻ Vận tải kho bãi Dịch vụ lưu trú ăn uống 10 Thông tin truyền thông 11 Hoạt động tài chính, ngân hàng bảo hiểm 12 Hoạt động kinh doanh bất động sản L 13 Hoạt động chuyên môn, khoa học cơng nghệ M Hoạt động hành dịch vụ hỗ trợ N Hoạt động Đảng Cộng sản, tổ chức trị - xã hội; quản O ll fu m oi F nh at G z z jm ht vb H I k K om l.c gm J an Lu n va ey t re th 14 lý Nhà nước, an ninh quốc phòng, bảo đảm xã hội bắt buộc 15 Giáo dục đào tạo P 198 t to ng hi Y tế hoạt động trợ giúp xã hội Q 17 Nghệ thuật, vui chơi giải trí R 18 Hoạt động dịch vụ khác S Hoạt động làm thuê công việc hộ gia đình, sản T ep 16 w n lo 10 ad xuất sản phẩm vật chất dịch vụ tự tiêu dùng hộ gia đình y th Hoạt động tổ chức quan quốc tế U ju 20 yi pl n ua al Nguồn: Bộ Kế hoạch Đầu tư n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 199 t to PHỤ LỤC ng TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN NĂM 2015 hi ep w STT n lo Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu ju y th yi Không đạt yêu cầu Không đạt yêu cầu Không đạt yêu cầu pl n ua al XẾP LOẠI Tốt ad TÊN DOANH NGHIỆP Cơng ty TNHH Kiểm tốn Crowe Horwath Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global Cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn APEC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CIMEICO Cơng ty TNHH Tri Thức Việt va Nguồn: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) n ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 200 t to PHỤ LỤC ng hi ep BẢNG THỐNG KÊ SỐ LƯỢNG DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐƯỢC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ GIAI ĐOẠN 2007 -2014 w Chỉ tiêu n Năm 2007 lo Năm Năm Năm 2008 2009 2010 Năm 2011 Năm Năm Năm 2012 2013 2014 16 33 35 20 30 15 15 Số lượng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm tốn cơng ty có lợi ích công chúng kiểm tra chất lượng hàng năm 11 10 ad Số lượng doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra chất lượng hàng năm ju y th yi pl n ua al n va fu ll Nguồn: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 201 t to PHỤ LỤC 10 ng TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN TỐT NHẤT hi ep w n lo ad TIÊU CHI CƠ BẢN ĐÁNH GIÁ BCTN 1.Thông tin chung (bao gồm tóm lược tổng thể cơng ty, mục tiêu chiến lược phát triển; thơng tin mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý; rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động Công ty) Điểm y th ju yi 75 pl n ua al n va I/ ĐÁNH GIÁ TỔNG THỂ VỀ NỘI DUNG BÁO CÁO 2.Đánh giá tình hình hoạt động năm (bao gồm tình hình sản xuất - kinh doanh, tình hình đầu tư - thực dự án , tình hình tà chính) 3.Báo cáo đánh giá Ban giám đốc HĐQT hoạt động công ty (bao gồm đánh giá kết đạt năm, cải tiến cấu tổ chức, sách quản lý, kế hoạch hoạt động, định hướng tương lai) 4.Thông tin quản trị công ty ( bao gồm thông tin HĐQT, BKS, BGĐ, giao dịch với bên liên quan, giao dịch cổ phiếu cổ đông nội bộ, đánh giá việc thực quy định quản trị công ty) 1.Điểm ấn tượng mức độ sáng tạo báo cáo ll fu oi m nh at II/ ĐÁNH GIÁ TỔNG Thiết kế trang bìa THÊ VỀ 3.Khả truyền tải thông tin ( bao gồm việc sử dụng hiệu HÌNH THỨC đồ thị biểu đồ thơng tin tài chính) z 25 z jm ht vb 100 k om l.c gm Tổng điểm an Lu n va ey t re th 202 t to ng hi Điểm ep TIÊU CHÍ CƠ BẢN ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Quá trình lý chọn lựa vấn đề môi trường, xã hội để trình bày; phạm vi báo cáo nêu giải thích rõ ràng Xác định đối tượng sử dụng báo cáo mô tả trình xác định tham vấn bên liên quan vấn Tính đầy đề thực báo cáo đủ Mức độ chi tiết, rõ ràng sách xã hội/môi trường/phát triển bền vững cam kết Ban lãnh đạo Trình bày hoạt động DN( sản phẩm, dịch vụ, hiệu NỘI sản xuất kinh doanh) bối cảnh hệ thống DUNG quản lý xã hội, môi trường mà DN hoạt động Sử dụng số đo lường hiệu sách đánh giá mức độ thực mục tiêu môi trường/xã hội/phát triển bền vững Các hệ thống quản lý việc tích hợp vào quy trình hoạt động; hướng dẫn/chuẩn mực áp dụng (ISO, hướng dẫn IFC, chuẩn mực báo cáo GRI ); thông tin chi tiết người chịu trách nhiệm báo cáo người liên lạc Ý kiến phản hồi bên liên quan sử dụng Mức độ đến hoạt động có ảnh hưởng tin cậy đến hoạt động DN Mô tả hệ thống quản trị tên thành viên HĐQT đảm trách vấn đề phát triển bền vững; quy trình phát quản lý rủi ro; chế khen thưởng nhân viên cán quản lý với hiệu phát triển bền vững Dữ liệu vấn đề tuân thủ/không tuân thủ quy định thành tích kỳ báo cáo Quy trình kiểm tốn nội bộ/Ý kiến kiểm toán độc lập w n lo ad 40 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh 35 z z k jm ht vb l.c gm om Hình thức Đề cương hình thức phù hợp, bổ trợ cho nội dung; sử dụng ngôn ngữ dễ hiểu; cách trình bày tiếp cận mang báo cáo tính sáng tạo Cấu trúc Có báo cáo tóm tắt phần trọng tâm làm bật; có định hướng tồn diện xun suốt báo cáo; có dẫn báo cáo chiếu/liên kết với báo cáo khác để cung cấp thêm thông tin Khả truy cập dễ dàng ( có sẵn website, Tính tương tác in ); chế thông tin phản hồi để người sử dụng báo cáo đưa ra/gửi ý kiến đến người lập báo cáo báo cáo Tổng điểm an Lu n ey t re th Nguồn: Bộ Tài 25 va TRÌNH BÀY 100