(Luận văn) so sánh đối chiếu chuẩn mực kế toán quốc tế và việt nam trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi B ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ KIM OANH yi pl n ua al n va SO SÁNH ĐỐI CHIẾU CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VÀ VIỆT NAM TRONG VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT ll fu oi m at nh z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re ac th TP Hồ Chí Minh - Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep w n lo ad NGUYỄN THỊ KIM OANH ju y th yi pl n ua al SO SÁNH ĐỐI CHIẾU CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VÀ VIỆT NAM TRONG VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT n va ll fu oi m at nh z Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm toán z k jm ht vb Mã số: 60.34.30 gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ l.c om NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n a Lu PGS, TS BÙI VĂN DƯƠNG n va y te re ac th TP Hồ Chí Minh - Năm 2010 ng hi LỜI CAM ĐOAN ep “So sánh đối chiếu chuẩn mực kế toán Quốc tế Việt nam việc lập trình bày w n báo cáo tài hợp nhất” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây lo ad đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – kiểm toán Luận văn chưa ju y th cơng bố hình thức yi pl Tác giả: Nguyễn Thị Kim Oanh n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi MỤC LỤC ep PHẦN MỞ ĐẦU w PHẦN NỘI DUNG n lo CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ad y th QUỐC TẾ VỀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP ju NHẤT 03 yi 1.1 Các khái niệm chuẩn mực liên quan 03 pl ua al 1.1.1 Các khái niệm 03 n 1.1.2 Các chuẩn mực liên quan 03 n va 1.1.2.1 Những điểm IFRS (ban hành 01/2008) thay cho IFRS (ban ll fu hành 2004) 03 oi m 1.1.2.2 Những điểm IAS 27 (ban hành 01/2008) thay cho IAS 27 (ban nh hành 2003) 07 at 1.2 Một số nội dung Chuẩn mực kế tốn Quốc tế “Hợp kinh z z doanh” (IFRS 3) “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công vb ht ty con” (IAS 27) 08 k jm 1.2.1 Hợp kinh doanh (IFRS 3) 08 gm 1.2.1.1 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 08 1.2.1.1.1 Xác định công ty mẹ 08 l.c om 1.2.1.1.2 Xác định ngày mua 09 a Lu 1.2.1.1.3 Ghi nhận đo lường tài sản xác định mua, nợ phải trả thừa n nhận lợi ích cổ đơng thiểu số cơng ty 09 va 1.2.1.1.4 Ghi nhận đo lường lợi thương mại lãi từ việc mua hời n ac 27) 16 th 1.2.2 Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty (IAS y 1.2.1.2 Trình bày báo cáo tài 16 te re 13 ng hi 1.2.2.1 Phạm vi báo cáo tài hợp 17 ep 1.2.2.2 Các trình tự kỹ thuật hợp 18 1.2.2.3 Kế tốn khoản đầu tư cơng ty 20 w n 1.2.2.4 Trình bày báo cáo tài 22 lo ad 1.3 Một số kinh nghiệm Mỹ lập trình bày Báo cáo tài hợp ju y th 23 1.3.1 Các hình thức hợp kinh doanh 23 yi pl 1.3.2 Lý thuyết hợp 24 al ua 1.3.3 Định nghĩa phương pháp kế toán khoản đầu tư vào công ty con, công ty n liên kết 26 va n 1.3.4 Kỹ thuật phương thức hợp theo kế toán Mỹ 27 fu ll 1.3.4.1 Phương pháp vốn chủ sở hữu (equity method) 28 m oi 1.3.4.2 Phương pháp vốn chủ sở hữu khơng hồn tồn (an incomplete equity at nh method) 28 z 1.3.4.3 Phương pháp giá gốc (the cost method) 29 z vb CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH jm ht HỢP NHẤT Ở VIỆT NAM, NHẬN ĐỊNH VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG 30 k 2.1 Các chuẩn mực kế toán Việt nam hợp kinh doanh lập báo cáo tài gm hợp 30 om l.c 2.1.1 Chuẩn mực kế toán số 07 “Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết” Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 a Lu năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài 31 n 2.1.2 Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” Ban hành công bố theo va n Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài 36 ac tư vào công ty con” Ban hành công bố theo QĐ số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 th 2.1.3 Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu y te re 32 ng hi 2.2 So sánh Chuẩn mực kế toán Quốc tế Chuẩn mực kế toán Việt nam 39 ep 2.2.1 Giữa IFRS (2008) VAS 11 (2005) 39 2.2.1.1 Điểm giống 39 w n 2.2.1.2 Điểm khác 42 lo ad 2.2.2 Giữa IAS 27 (2008) VAS 25 (2003) 48 ju y th 2.2.2.1 Điểm giống 48 2.2.2.2 Điểm khác 50 yi pl 2.3 Thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp cơng ty 55 al ua 2.3.1 Sơ lược tập đoàn 55 n 2.3.2 Các bút tốn điều chỉnh lập báo cáo tài hợp theo phương pháp giá va n gốc 55 fu ll 2.3.3 Lập báo cáo tài hợp 55 m oi 2.3.4 Nhận xét 55 at nh 2.4 Đánh giá chung 56 z 2.4.1 Thành tựu 56 z vb 2.4.2 Hạn chế 56 jm ht CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH k BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 60 gm 3.1 Phương hướng hoàn thiện 60 om l.c 3.2 Nguyên tắc 61 3.3 Một số kiến nghị giải pháp 62 a Lu 3.3.1 Về phương pháp lập báo cáo tài hợp 62 n 3.3.1.1 Phương pháp kế toán bút toán điều chỉnh, loại trừ sau năm mua n 3.3.1.2 Việc ghi nhận lợi ích cổ đông thiểu số 70 ac 66 th 3.3.1.1.2 Lãi chưa thực từ giao dịch bán hàng nội nghịch hướng y te re 3.3.1.1.1 Đầu tư vào công ty 62 va .62 ng hi 3.3.1.3 Việc ghi nhận lợi thương mại phân bổ lợi thương mại ep .70 3.3.1.4 Phương pháp xác định giá trị hợp lý doanh nghiệp 71 w n 3.3.1.5 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp .71 lo ad 3.3.1.6 Hướng dẫn chi tiết trường hợp công ty cầm giữ cổ phiếu lẫn tạo ju y th nên hình thức đầu tư chéo, đầu tư vòng tròn 75 3.3.2 Cần hồn thiện mơ hình tổ chức phục vụ cho việc lập báo cáo tài hợp yi pl .75 al ua 3.3.3 Những giải pháp nâng cao trình độ kế tốn viên 76 n PHẦN KẾT LUẬN 79 va n TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 fu ll PHẦN PHỤ LỤC 01 m oi PHỤ LỤC A: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG TRƯỜNG HỢP at nh CÁC CÔNG TY CẦM GIỮ CỔ PHIẾU LẪN NHAU – PGS, TS BÙI VĂN z DƯƠNG – TẠP CHÍ PHÁT TRIỂN KINH TẾ NĂM 2007 01 z vb PHỤ LỤC B: MINH HỌA LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 04 jm ht I Sơ lược tập đoàn 04 k Giới thiệu tập đoàn 04 gm Các sách kế tốn chủ yếu 05 om l.c II Các bút tốn điều chỉnh lập báo cáo tài hợp theo phương pháp giá gốc 09 a Lu Các bút toán điều chỉnh 09 n Tổng hợp bút toán điều chỉnh 13 ac th Một số thuyết minh báo cáo tài hợp 27 y Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 25 te re Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 24 n Bảng cân đối kế toán hợp 22 va III Lập báo cáo tài hợp 22 Trang SO SÁNH ĐỐI CHIẾU CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ng QUỐC TẾ VÀ VIỆT NAM TRONG VIỆC LẬP VÀ hi ep TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT w n PHẦN MỞ ĐẦU lo ad Lý lựa chọn đề tài: ju y th Về lý luận: Các loại hình hợp kinh doanh xuất ngày nhiều Việt Nam thông yi pl qua việc mua, bán, sáp nhập doanh nghiệp hay thành lập mơ hình cơng ty mẹ ua al công ty n Các doanh nghiệp hợp phải lập báo cáo tài hợp theo quy định va n pháp luật Việt Nam nhằm phục vụ cho quản lý quan thuế, cổ đông, fu ll ngân hàng cần vay vốn bên có liên quan m oi Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định việc lập at nh báo cáo tài hợp cụ thể Chuẩn mực số 11 “Hợp kinh z doanh”, Chuẩn mực số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào z vb công ty con” thông tư hướng dẫn dựa theo Chuẩn mực kế toán Quốc Tế ht IFRS (2008) “ Hợp kinh doanh” IAS 27 (2008) “Báo cáo tài hợp k jm kế toán khoản đầu tư vào công ty con” gm Tuy nhiên chuẩn mực, thông tư quy định cách tổng quát chung chung Do với thực trạng lập báo cáo tài hợp Việt Nam a Lu Về thực tiễn: om l.c có nhiều vấn đề sở lý thuyết cần phải phân tích sâu đối n Báo cáo hợp kinh doanh báo cáo tương đối phức tạp y th mực kế toán te re cáo hợp phải lập cách trung thực, xác theo chuẩn n va doanh nghiệp, người lập người quan tâm Mà yêu cầu báo Trang Để hiểu rõ chuẩn mực áp dụng vào thực tế doanh nghiệp vấn đề khó, thực tế phát sinh vấn đề mà chuẩn mực chưa quy ng định cụ thể hi ep Với lý định lựa chọn đề tài “Báo cáo tài hợp – vấn đề lý luận thực tiễn” w n Mục tiêu đề tài: lo Với việc hệ thống chuẩn mực kế toán Quốc tế, sở tiến hành so sánh ad y th điểm giống khác chuẩn mực Quốc tế Việt Nam báo cáo tài ju hợp từ có nhìn khái qt thực trạng lập trình bày báo cáo yi pl tài hợp Việt nam nhằm giúp người lập người quan tâm hiểu rõ ua al báo cáo tài hợp n Đồng thời đề tài đưa giao dịch thực tế phát sinh doanh nghiệp mà va n chuẩn mực hay thông tư chưa đề cập đến hay đề cập chưa rõ ràng, từ đề ll fu xuất số ý kiến đến quan chức để hoàn thiện văn quy định at nh Phương pháp nghiên cứu: oi m báo cáo tài hợp tương lai Sử dụng phép biện chứng vật tảng, phương pháp cụ thể gồm: z z phương pháp hệ thống, đối chiếu, so sánh, phân tích tổng hợp ht k jm Luận văn thiết kế theo kết cấu sau: vb Nội dung: l.c Phần nội dung gm Phần mở đầu a Lu liên quan đến Báo cáo tài hợp om Chương : Cơ sở lý luận chung chuẩn mực kế toán Quốc tế vấn đề n Chương : Thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp Việt Nam y te re Chương : Một số ý kiến để hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp n va Nhận định đánh giá chung th Phần kết luận Trang PHẦN NỘI DUNG ng hi CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA CÁC CHUẨN MỰC KẾ ep TOÁN QUỐC TẾ VỀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI w CHÍNH HỢP NHẤT n lo ad 1.1 Các khái niệm chuẩn mực liên quan y th 1.1.1 Các khái niệm chính: ju yi Hợp kinh doanh (business combination): giao dịch pl kiện khác mà người mua có quyền kiểm soát nhiều doanh al n ua nghiệp Đôi trường hợp sáp nhập gọi hợp kinh doanh va theo điều kiện sử dụng Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IFRS n fu ll Báo cáo tài hợp (consolidated financial statements): báo cáo m oi tài tập đồn trình bày báo cáo tài doanh at nh nghiệp z Báo cáo tài riêng (Separate financial statements): báo cáo z ht vb trình bày công ty mẹ, nhà đầu tư đơn vị liên kết thành viên jm doanh nghiệp đồng kiểm soát, khoản đầu tư kế tốn sở lợi k ích vốn chủ sở hữu trực tiếp kết báo cáo tài sản om IFRS (2008) Hợp kinh doanh (Business Combinations) l.c 1.1.2 Các chuẩn mực liên quan gm bên nhận đầu tư a Lu IAS 27 (2008) Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty Hợp kinh doanh th (ban hành 2004) y 1.1.2.1 Những điểm IFRS (ban hành 01/2008) thay cho IFRS te re FASB 141R hay SFAS 141R (2007) (Business Combinations) n va IAS 28 Kế toán đầu tư vào công ty liên kết (Investments in Associates) n (Consolidated and Separate Financial Statements) ng hi e Trang 20 p w Số liệu hợp Hoàng Đức 100% 51% 51% Nợ Có t Nguyên Nhung ad Hà Chi 473.616.613 608.262.683 4.524.273.522 111.072.612 773.825.783 343.440.386 1.818.871.019 880.235 14.432.700 149.931.084 Phải trả dài hạn khác 1.169.989.510 1.663.200.000 Nợ dài hạn 8.294.400.000 u 4.609.231 1.552.825.862 5.203.806.362 1.552.825.862 395.974.790 4.807.831.572 an 66.660.926 p 1.079.209.249 l a l Khoản trả trước khách hàng v 3.047.209.800 3.047.209.800 165.244.019 165.244.019 ul l oi n m 2.833.189.510 2.455.200.000 377.989.510 8.294.400.000 8.294.400.000 1.316.602.082 1.397.990.432 1.397.990.432 74.488.350 116.400.000.000 72.000.000.000 3.600.000.000 24.000.000.000 216.000.000.000 99.600.000.000 116.400.000.000 (166.145.704) 1.754.135.579 13.818.263.430 14.932.246.902 30.338.500.207 27.153.290.856 3.185.209.252 30.112.805.713 30.112.805.713 z Lợi nhuận (lỗ) chưa phân phối h 6.900.000 a t z Dự phòng trợ cấp thơi việc f Phải trả khác an Chi phí phải trả Vốn chủ sở hữu Điều chỉnh h y j Thuế khoản phải trả Nhà Nước Tổng cộng uy i A Công ty lo Công ty Mẹ Hoàng Oanh n Chỉ tiêu v b h t Lợi ích cổ đơng thiểu số jm TỔNG NGUỒN VỐN 116.412.468.070 89.518.628.970 121.006.074.883 385.341.932.906 285.412.912.004 13.835.061.907 44.845.284.320 66.111.744.112 188.726.400 11.724.192 200.450.592 (1.302.486.376) (9.696.624.098) (37.414.622.533) (51.148.189.440) 38.050.735 5.835.092 117.930.562 108.841.792 270.658.181 270.658.181 (37.199.045) (1.441.846.277) (184.124.520) (1.416.136.926) (3.079.306.768) (3.079.306.768) k 58.404.760.984 4.355.660.334 c o m l Các khoản giảm trừ gm 3.075.737.550 Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán (2.734.456.433) L u a n Doanh thu tài Chi phí tài 3.625.229.736 62.486.514.376 200.450.592 2.826.258.830 (48.321.930.610) v a n t re ey th ng hi e Trang 21 p w Điều chỉnh Hoàng Đức 100% 51% 51% (147.923.801) (1.255.695.424) 72.569.490 808 101.631.199 (2.953.079.599) v (569.957.030) 2.055.850.500 (144.627.882) 2.653.688.575 2.055.850.500 5.864.252.900 6.892.663.212 (625.689.282) (1.230.086.848) (1.230.086.848) h (54.908.611) (302.345.765) 70.435.292 1.890.758.207 4.634.166.053 70.435.292 5.733.011.657 z Lợi nhuận sau thuế TNDN (năm nay) a t z Chi phí (doanh thu) thuế hỗn lại 174.201.497 302.345.765 f (34.440.535) (3.237.448.008) 2.516.447.489 m 3.223.645.606 oi n Chi phí thuế hành 179.068.417 73.876.482 174.201.497 ul l (54.908.611) (2.953.079.599) (3.311.624.490) an Bất lợi thương mại p (1.510.663.847) Lãi, lỗ từ công ty lien kết u (2.441.130.748) an (511.948.852) Thu nhập khác Có l a l (397.041.419) Nợ t Nguyên Nhung ad Hà Chi Chi phí bán hàng Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Số liệu hợp h y j Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng uy i A Công ty lo Cơng ty Mẹ Hồng Oanh n Chỉ tiêu v b h t gm (110.037.092) l (1.200.000) c o m Trích lập quỹ kỳ Chi phí thuế TNDN năm trước L u a n (166.145.704) 1.620.427.697 Lợi nhuận năm trước mang sang 11.175.802.631 13.327.851.080 (10.920.000) 1.754.135.579 2.128.055.153 3.604.956.504 k Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ Lợi nhuận lũy kế 2.128.055.153 jm Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số 26.014.044.316 (110.037.092) (12.120.000) (12.120.000) (11.227.776) (286.362.384) (297.590.160) (297.590.160 13.818.263.430 14.932.246.903 30.338.500.208 3.185.209.252 v a n t re ey th Trang 22 III Lập báo cáo tài hợp nhất: Bảng cân đối kế toán hợp Chỉ tiêu ng hi Thuyết 31/03/09 31/03/08 minh (VND) (VND) ep TÀI SẢN 132.196.241.180 2.323.312.430 34.825.497.368 2.137.649.282 34.825.497.368 2.137.649.282 Các khoản phải thu ngắn hạn 48.729.006.428 72.319.224 Phải thu khách hàng 50.253.175.385 8.676.466 5.264.912.021 63.642.758 A TÀI SẢN NGẮN HẠN w n Tiền khoản tương đương lo ad Tiền ju y th yi pl Trả trước cho người bán ua al Phải thu khác n Dự phịng phải thu ngắn hạn khó 6.162.048.826 (12.951.129.803) 46.672.660.873 fu m 1.969.076.510 at nh Tài sản ngắn hạn khác z Chi phí trả trước ngắn hạn 818.329.628 108.812.941 1.017.383 vb 602.448.179 3.600.000 ht Thuế khoản phải thu khác Nhà jm 544.699.704 3.513.600 k gm Tài sản cố định 110.042.853.110 63.517.836.977 om 63.517.836.977 Nguyên giá 11.266.136.836 64.333.165.414 Giá trị hao mòn lũy kế (*) (7.133.305.778) (815.328.437) n y te re 103.853.111.615 va Nguyên giá 102.357.897.088 n a Lu 4.132.831.057 Tài sản cố định vơ hình 93.717.416.447 l.c 153.216.670.824 B TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình 113.343.924 z Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác (340.764.539) oi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 47.013.425.412 ll Hàng tồn kho n va Hàng tồn kho Chi phí xây dựng dở dang (1.495.214.527) 3.552.124.966 th Giá trị hao mòn lũy kế (*) Trang 23 Bất động sản đầu tư ng hi ep 25.389.219.317 Nguyên giá 18.737.100.746 25.974.743.957 Giá trị hao mòn lũy kế (*) (4.951.701.049) (585.524.640) Các khoản đầu tư tài dài 16.236.654.235 hạn Đầu tư vào cơng ty liên kết 16.236.654.235 13.785.399.697 w n Tài sản dài hạn khác 376.827.607 651.668.167 376.827.607 lo 1.314.597.382 ad Chi phí trả trước dài hạn 659.329.214 ju y th Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.600.000 yi Tài sản dài hạn khác 10 pl Lợi thương mại al 4.433.532.546 285.412.912.004 96.040.728.877 135.714.897.040 16.014.625.728 125.644.517.098 14.859.394.499 71.240.036.588 14.119.200.000 44.831.369.256 217.384 n ua TỔNG CỘNG TÀI SẢN 11.837.166.400 oi m Nợ ngắn hạn ll fu A NỢ PHẢI TRẢ n va NGUỒN VỐN nh at Vay nợ ngắn hạn z Phải trả người bán z 1.552.825.862 ht vb Người mua trả tiền trước 11 4.807.831.572 295.931.720 Chi phí phải trả 12 3.047.209.800 271.924.800 165.244.019 1.397.990.432 Vốn chủ sở hữu 119.585.209.252 77.577.542.908 Vốn góp 116.400.000.000 77.687.580.000 3.185.209.252 (110.037.092) Lợi nhuận chưa phân phối/ (lỗ lũy th 80.026.103.149 y 149.698.014.965 te re B VỐN CHỦ SỞ HỮU n va Dự phòng trợ cấp việc làm n 8.294.400.000 1.155.231.229 a Lu Vay nợ dài hạn om 377.989.510 1.155.231.229 l.c 10.070.379.942 172.120.595 Phải trả dài hạn khác gm Nợ dài hạn k Phải trả phải nộp ngắn hạn khác jm Thuế khoản phải nộp Nhà Trang 24 Nguồn vốn, quỹ khác (5.400.000) Quỹ khen thưởng, phúc lợi (5.400.000) C LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU 13 2.453.960.242 285.412.912.004 96.040.728.877 ng 30.112.805.713 hi ep TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN w n Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp lo ad Chỉ tiêu Thuyết y th ju Tổng doanh thu bán hàng (VND) 62.486.514.376 14 (200.450.592) yi pl al (VND) 62.286.063.784 ua 15 n Giá vốn hàng bán 31/03/08 minh 14 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu 31/03/09 (48.321.930.610) n va fu 13.964.133.174 ll Lợi nhuận gộp oi m nh Doanh thu hoạt động tài 1.958.218 (3.079.306.768) at Chi phí hoạt động tài 270.658.181 z (1.852.581.509) (2.953.079.599) z Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng ht vb (3.237.448.008) (111.037.092) k jm Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.964.956.980 (302.345.865) Bất lợi thương mại 2.055.850.500 Lãi lỗ trước thuế 6.892.663.212 (110.037.092) n Lỗ đầu tư vào công ty liên kết a Lu om 174.201.497 l.c Thu nhập khác (110.037.092) gm Lợi nhuận thuần/(lỗ) từ HĐ kinh 17 70.435.292 th Thu nhập thuế TNDN hoãn lại y (1.230.086.848) te re 16 n va Chi phí thuế TNDN hành Trang 25 Lợi nhuận sau thuế TNDN 5.733.011.657 (110.037.092) Phân bổ cho: Lợi ích cổ đơng thiểu số 2.128.055.153 ng hi Chủ sở hữu công ty ep w Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp n Chỉ tiêu lo ad Thuyết 31/03/09 31/03/08 minh (VND) (VND) y th LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ju ĐỘNG KINH DOANH yi pl Lợi nhuận/(lỗ) trước thuế 6.892.663.212 (110.037.092) 1.672.494.882 257.979.658 (407.196.679) n (2.055.850.500) 9.470.471.406 z (4.213.036.999) ht vb jm (787.391.029) k gm thay đổi vốn lưu động Tăng khoản phải thu tài sản (4.360.979.564) 1.852.581.509 z xuất kinh doanh trước 122.149.511 at Lợi nhuận (lỗ) hoạt động sản nh • Chi phí lãi vay oi • Lỗ/(lãi) từ hoạt động đầu tư 1.393.629.472 m • Lỗ chênh lệch TG chưa thực ll fu • Bất lợi thương mại va • Các khoản dự phịng n • Khấu hao TSCĐ ua al Điều chỉnh cho khoản (37.358.576) (5.222.064.968) Tăng khoản phải trả 26.420.737.032 5.295.218.092 24.736.808 151.404.397 n a Lu (896.269.000) (65.557.631) Tiền chi khác cho hoạt động kinh (393.849.655) (5.400.000) y te re Thuế TNDN nộp n va (1.351.019.293) om Tiền lãi vay trả l.c Giảm chi phí trả trước ngắn hạn khác Tăng hàng tồn kho th Trang 26 Lưu chuyển tiền từ HĐ 27.265.351.301 1.125.269.282 (668.885.045) (8.294.400.000) kinh doanh ng hi LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ep ĐỘNG ĐẦU TƯ Chi tiền mua sắm, xây dựng TSCĐ w n tài sản dài hạn khác lo 383.908.571 ad Tiền thu từ lý, nhượng bán y th TSCĐ tài sản dài hạn khác (4.179.000.000) ju Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị yi pl khác Tiền thu đầu tư góp vốn vào đơn vị n khác ua al 3.712.065.000 111.996.373 n va Tiền thu lãi vay cổ tức fu (639.915.101) ll Lưu chuyển tiền từ HĐ (8.294.400.000) ht 8.294.400.000 (28.550.826.713) (1.075.200.000) k jm 17.140.066.955 gm 9.306.780.000 om l.c (5.062.339.758) y te re 11.301.577.890 n 2.137.649.282 va Tiền tương đương tiền đầu năm 2.137.649.282 n 21.563.096.442 a Lu Lưu chuyển tiền năm Tiền thu từ hợp kinh doanh 2.087.580.000 vb Lưu chuyển tiền từ HĐ tài 6.348.420.000 z Tiền chi trả nợ gốc vay z Tiền nhận từ vay ngắn hạn, dài hạn at nhận vốn góp chủ sở hữu nh ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, oi m LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT th Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối (176.826.246) Trang 27 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 34.825.497.368 2.137.649.282 ng Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 03 năm hi ep 2009 Vốn góp (Lỗ lũy kế)/LN Tổng cộng thưởng, chưa phân phối (VND) w Quỹ khen n lo phúc lợi ad y th Số dư 21/01/08 ua ngày 77.687.580.000 n (110.037.092) (5.400.000) al dư (110.037.092) pl Trích lập quỹ Số 77.687.580.000 yi Lỗ kỳ 77.687.580.000 ju Vốn góp (110.037.092) 77.572.142.908 (5.400.000) n va 01/04/08 (5.400.000) 38.712.420.000 38.712.420.000 ll fu Vốn góp 3.604.956.504 3.604.956.504 (12.120.000) (6.720.000) (297.590.160) (297.590.160) oi m Lợi nhuận nh năm Trích lập quỹ at 5.400.000 z năm z ht vb Thuế TNDN ghi thiếu jm năm trước Số dư 31/03/09 3.185.209.252 119.585.209.252 k 116.400.000.000 om 31/03/09 VND 31/03/08 VND 2.495.617.042 39.886.235 Tài khoản tiền gửi ngân hàng 32.329.880.327 2.097.763.048 Cộng 34.825.497.369 2.137.649.283 n Tiền mặt a Lu Chỉ tiêu l.c Tiền khoản tương đương tiền: gm Một số thuyết minh báo cáo tài hợp n va y te re th Phải thu khác: Trang 28 Chỉ tiêu 31/03/09 VND 31/03/08 VND 532.644.300 - 5.629.404.526 - 6.162.048.826 - Phải thu từ công ty liên Phải thu từ công ty khác ng hi ep Biến động dự phịng phải thu nợ khó đòi năm sau Giai đoạn từ 31/03/2009 21/1/08 đến VND 31/3/08 VND w Năm kết thúc n lo ad - - 12.951.129.803 - 12.951.129.803 - ju y th Số dư đầu năm Tăng năm từ hợp KD yi pl Số dư cuối năm n ua al Hàng tồn kho: 31/03/08 VND 393.600.000 - 46.619.825.412 - 47.013.425.412 - Dự phòng hàng tồn kho - Cộng 46.672.660.873 ll fu Hàng mua đường n 31/03/09 VND at va Chỉ tiêu m oi Hàng hóa nh (340.764.539) z z - ht vb 21/1/08 đến l.c 31/03/2009 VND Giai đoạn từ gm Năm kết thúc k Chỉ tiêu jm Biến động dự phòng hàng tồn kho năm sau: om 31/3/08 VND 340.764.539 - 31/03/09 VND 31/03/08 VND y - te re (407.196.679) n Số dư cuối năm - va Xóa sổ 747.961.218 n Tăng năm từ hợp KD - a Lu Số dư đầu năm th Tài sản ngắn hạn khác: Chỉ tiêu Trang 29 Tạm ứng Khác 473.400.000 3.513.600 71.299.704 - 544.699.704 3.513.600 ng hi ep Tài sản cố định hữu hình: Chỉ tiêu Nhà cửa Nhà xưởng Phương tiện phòng thiết bị vận tải w Thiết bị văn Tổng cộng n lo ad Nguyên giá 62 479 200 000 836 663 274 17 302 140 - 64 333 165 414 175 796 400 863 370 343 684 923 462 072 597 496 796 687 700 268 569 600 40 945 908 332 238 628 641 754 136 - (61 104 105 600) ju y th Số dư đầu năm yi Tăng từ hợp KD pl Tăng năm ua al Chuyển đến TSCĐ Vô (61 104 105 600) - n hình va Chuyển đến BĐS đầu tư - (1 643 664 000 ) - 643 664 000 n - (757 700 814) (757 700 814) 647 135 309 11 266 136 836 ll fu Thanh lý Số dư cuối năm 740 979 524 - 812 448 437 Tăng từ hợp KD 278 444 490 142 430 Khấu hao năm 092 814 404 055 560 702 225 602 oi m 175 796 400 062 498 608 z 695 342 662 254 262 144 65 920 608 505 707 322 (441 992 124) (441 992 124) vb 33 638 339 ht 706 646 427 099 016 947 319 271 146 133 305 778 Số dư cuối năm 167 425 141 034 333 098 603 208 655 Số dư đầu năm 62 479 200 000 024 214 837 14 422 140 Quyền sử dụng Phần mềm máy Tổng cộng đất tính gm 371 259 om k jm - Số dư cuối năm 815 328 437 z Thanh lý 880 000 at Số dư đầu năm nh Khấu hao lũy kế Giá trị lại l.c 327 864 164 132 831 057 63 517 836 977 n a Lu n Chỉ tiêu va Tài sản cố định vơ hình y te re Số dư đầu năm th Nguyên giá Trang 30 24 472 497 658 051 382 317 25 523 879 975 61 104 105 600 863 370 343 62 967 475 943 17 225 126 040 40 945 908 17 266 071 948 102 801 729 298 955 698 568 105 757 427 866 723 993 624 741 631 303 465 624 927 ad Tăng từ hợp KD 12 066 560 17 523 040 29 589 600 Số dư cuối năm 736 060 184 759 154 343 495 214 527 102 065 669 113 292 227 974 102 357 897 088 - - - Chuyển từ TSCĐ hữu hình Chuyển từ BĐS đầu tư ng hi Số dư cuối năm ep Khấu hao lũy kế Số dư đầu năm w n Tăng từ hợp KD lo Khấu hao năm y th ju Giá trị lại yi pl Số dư cuối năm n ua al Số dư đầu năm va n Chi phí xây dựng dở dang: 31/03/09 VND ll 31/03/08 VND oi m Số dư đầu năm fu Chỉ tiêu Tăng từ hợp kinh doanh at nh 430 494 056 121 630 909 Số dư cuối năm 552 124 966 z Tăng năm z ht vb Quyền sử dụng Nhà cửa gm Chỉ tiêu k jm Bất động sản đầu tư: om l.c đất Tổng cộng Nguyên giá 343 818 830 343 818 830 - 643 664 000 643 664 000 (17 225 126 040) - - 18 737 100 746 (17 225 126 040) th 18 737 100 746 y Khấu hao lũy kế - te re Số dư cuối năm 25 974 743 957 n Chuyển đến TSCĐ vơ hình 749 617 917 va Chuyển từ TSCĐ hữu hình 17 225 126 040 n Tăng từ hợp KD a Lu Số dư đầu năm Trang 31 ng hi Số dư đầu năm - 585 524 640 585 524 640 Tăng từ hợp KD - 081 266 646 081 266 646 Khấu hao năm - 284 909 764 284 909 764 Số dư cuối năm - 951 701 049 951 701 049 - 13 785 399 697 13 785 399 697 17 225 126 040 164 093 277 25 389 219 317 ep Giá trị lại Số dư cuối năm w n Số dư đầu năm lo ad y th Tài sản thuế hoãn lại: ju Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại yi pl Tài sản thuế thu nhập hoãn lại gồm khoản sau: 31/03/09 VND ua al Chỉ tiêu Dự phịng khoản phải thu khó địi n 486 319 680 va Dự phòng trợ cấp việc làm 102 574 242 n fu Các khoản mục khác 31/03/08 VND 70 435 292 ll oi m Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi 659 329 214 at nh nhận ht vb VND k jm Nguyên giá z Chỉ tiêu z 10 Lợi thương mại: 433 532 546 Tăng năm 846 987 108 Số dư cuối năm 12 280 519 654 om a Lu Phân bổ lũy kế l.c gm Số dư đầu năm n Số dư đầu năm 443 353 254 y Giá trị lại te re Số dư cuối năm n 443 353 254 va Phân bổ năm 11 837 166 400 Số dư cuối năm 433 532 546 th Số dư cuối năm Trang 32 11 Thuế khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu 31/03/09 VND 31/03/08 VND ng hi Thuế ep w n Thuế GTGT 779 775 346 27 104 509 Thuế xuất - nhập 235 452 652 - 528 748 720 26 871 079 263 854 854 956 132 807 831 572 55 931 720 Thuế thu nhập doanh nghiệp lo ad Thuế thu nhập cá nhân ju y th Số dư cuối năm yi pl 12 Chi phí phải trả 31/03/08 VND 944 672 351 271 924 800 309 571 734 - 206 197 214 - 176 864 400 - ll oi m Lương tháng 13 fu Phí vận chuyển n va Hoa hồng n Chi phí lãi vay 31/03/09 VND ua al Chỉ tiêu 047 209 800 271 924 800 at Số dư cuối năm 409 904 101 nh Khác z z ht Năm kết thúc Giai đoạn từ 21/1/08 đến gm 31/03/2009 VND k jm Chỉ tiêu vb 13 Lợi ích cổ đơng thiểu số Vốn góp cổ đông thiểu số 453 960 242 om Số dư đầu năm l.c 31/3/08 VND - 400 000 000 12 006 790 319 53 960 242 cổ đông thiểu số 128 055 153 - Số dư cuối năm 30 112 805 713 453 960 242 n va y te re kinh doanh Lợi nhuận phân bổ cho lợi ích n Tăng lợi ích cổ đông thiểu số từ hợp a Lu 13 524 000 000 th Trang 33 14 Tổng doanh thu Chỉ tiêu Năm kết thúc Giai đoạn từ 31/03/2009 VND 21/1/08 đến ng hi 31/3/08 VND ep Tổng doanh thu w Bán hàng 55 050 621 486 n Cung cấp dịch vụ 057 737 550 lo ad Thu nhập từ việc cho thuê bất 817 296 863 560 858 477 yi Khác ju y th động sản đầu tư pl Trừ khoản giảm trừ al Hàng bán bị trả lại ua 62 286 063 784 n Doanh thu ( 200 450 592) - n va ll fu 15 Giá vốn hàng bán Năm kết thúc Giai đoạn từ 31/03/2009 VND 21/1/08 đến oi m Chỉ tiêu at nh z vb 43 997 422 208 ht Hàng hóa bán 31/3/08 VND z Tổng giá vốn hàng bán 734 456 433 Cho thuê bất động sản đầu tư 590 051 968 - l.c om 16 Chi phí thuế thu nhập hành Giai đoạn từ 31/03/2009 VND 21/1/08 đến 748 955 757 (30 810 386) y (110 037 092) th Thuế TNDN tính theo mức thuế suất áp dụng Giấy phép kinh doanh te re Lãi/(lỗ) trước thuế n 31/3/08 VND 892 639 212 va Năm kết thúc n a Lu Đối chiếu với thuế có hiệu lực Chỉ tiêu gm 48 321 930 610 k jm Dịch vụ cung cấp Trang 34 748 955 757 (30 810 386) (523 633 148) - 764 239 30 810 386 Hiệu lực ưu đãi thuế Tài sản thuế hoãn lại không ghi ng hi nhận ep 230 086 848 Ưu đãi thuế hưởng theo thông tư số 03/2009/TT-BTC Bộ Tài Chính w n ban hành ngày 13/01/2009, cho phép công ty vừa nhỏ giảm 30% lo ad thuế thu nhập doanh nghiệp tính lợi nhuận chịu thuế quý 4/2008 y th năm 2009 ju 17 Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại yi pl Chỉ tiêu ua al Năm kết thúc Giai đoạn từ 31/03/2009 VND 21/1/08 đến n 31/3/08 VND 70 435 292 - 70 435 292 - ll fu lại n va Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th