(Luận văn) tiếp cận chuẩn mực ias 39 trong phân loại nợ trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng theo thông lệ quốc tế tại ngân hàng thương mại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TEÁ TP.HCM ng XW hi ep w n lo ad ju y th yi NGUYỄN PHƯƠNG HUYỀN pl al n ua TIẾP CẬN CHUẨN MỰC IAS 39 TRONG PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG DỰ PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG THEO THƠNG LỆ QUỐC TẾ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z z : KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60.31.12 ht vb Chuyên ngành k jm gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va PGS.TS TRẦN HUY HOÀNG n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 -1- MỤC LỤC ng DANH SÁCH BẢNG BIỂU hi ep DANH SÁCH BẢNG BIỂU & PHỤ LỤC DANH SÁCH HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ w n DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lo LỜI MỞ ĐẦU ad y th 1- LÝ DO NGHIÊN CỨU ju 2- MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI yi pl 3- PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ua al 4- ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU n 5- NỘI DUNG NGHIÊN CỨU va n Trang ll fu Chương - - m oi CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG DỰ at nh PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THEO THÔNG LỆ z QUỐC TẾ PHỔ BIẾN HIỆN NAY - 12 - z 1.1 Sự cần thiết việc quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng Phân loại nợ, vb ht trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng theo thông lệ quốc tế - 12 - jm k 1.2 Hiệp ước Basel - 15 - gm 1.2.1 Ủy ban Basel - 15 - om l.c 1.2.1.1 Hiệp ước Basel I - 16 1.2.1.2 Hiệp ước Basel II ( The New Capital Accord) - 17 - a Lu 1.2.2 Lý lựa chọn nghiên cứu tiếp cận IAS 39 - 19 - n va 1.3 Giới thiệu chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 39 (International accounting n standard 39) - 21 - th .- 24 - y 1.3.2 Áp dụng chuẩn mực IAS 39 khu vực ngân hàng- Một số nội dung te re 1.3.1 Lịch sử đời IAS 39 - 22 - -2- 1.3.2.1 Các khái niệm - 24 1.3.2.2 Một số nội dung - 27 - ng KẾT LUẬN CHƯƠNG - 33 - hi ep Chương - 34 - TIẾP CẬN CHUẨN MỰC IAS 39 TRONG PHÂN LOẠI NỢ , TRÍCH LẬP VÀ w n SỬ DỤNG DỰ PHÒNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG THEO THƠNG LỆ lo ad QUỐC TẾ, THỰC TRẠNG TẠI CÁC NHTM VIỆT NAM - 34 - ju y th 2.1 Giới thiệu tổng quan hệ thống ngân hàng Việt Nam - 34 - yi 2.2 Thực trạng Phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Việt Nam pl .- 39 - al ua 2.2.1 Các văn pháp luật liên quan - 39 - n 2.2.1.1 Quyết định 493 Quyết định 18 - 39 - va n 2.2.1.2 Luật quy định kế toán Việt Nam áp dụng tổ chức tín fu ll dụng - 47 - m oi 2.2.2 Phân loại nợ, trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động nh at ngân hàng thương mại VN - 48 - z 2.2.2.1 Nguyên nhân tồn nợ xấu Việt Nam - 55 - z ht vb *Nguyên nhân chủ quan - 56 - jm *Nguyên nhân khách quan - 56 - k 2.2.2.2 Tình hình nhóm nợ - 57 - gm l.c 2.3 Khả tiếp cận chuẩn mực IAS 39 phân loại nợ, trích lập dự phịng om để xử lý rủi ro tín dụng theo thơng lệ quốc tế Việt Nam - 64 - a Lu 2.3.1 Những mặt đạt phân loại nợ, trích lập dự phịng để xử lý rủi ro n tín dụng Việt Nam - 64 - th 2.3.4 Bài học kinh nghiệm từ số nước - 72 - y tế (IAS 39/IFRS) - 69 - te re 2.3.3 So sánh Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Chuẩn mực kế toán quốc n va 2.3.2 Sự khác biệt so với thông lệ quốc tế - 65 - -3- 2.3.5 Điều kiện để vận dụng IAS 39 (IFRS) khu vực tài Việt Nam - 83 - ng KẾT LUẬN CHƯƠNG - 86 - hi ep Chương - 87 - MỘT SỐ GIẢI PHÁP TIẾP CẬN CHUẨN MỰC IAS 39 TRONG PHÂN LOẠI w n NỢ, TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG THEO THÔNG lo ad LỆ QUỐC TẾ TẠI CÁC NHTM VIỆT NAM - 87 - y th 3.1 Định hướng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam vấn đề Phân loại nợ ju ,trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng đến năm 2010 - 87 - yi pl 3.2 Một số giải pháp hướng đến Phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để al ua xử lý rủi ro tín dụng theo thông lệ quốc tế NHTM Việt Nam - 89 - n 3.2.1 Nhóm giải pháp phối hợp quan Bộ ngành - 90 - va n * Phối hợp từ phía Bộ tài - 90 - fu ll * Giải pháp chất lượng nguồn nhân lực - 91 - m oi * Tăng tính chủ động sức mạnh tài cho NHTM - 92 - nh at * Nâng cấp sở hạ tầng tài - 93 - z 3.2.2 Nhóm giải pháp ngân hàng thương mại - 94 - z ht vb 3.2.3 Nhóm giải pháp Ngân hàng nhà nước - 100 - jm 3.2.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật hành - 100 - k 3.2.3.2 Nâng cao chất lượng thơng tin tín dụng - 101 - gm l.c 3.2.3.3 Nâng cao hiệu công tác tra, giám sát ngân hàng thương mại om - 103 - a Lu 3.2.3.4 Đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa NHTM NN - 103 - n KẾT LUẬN CHƯƠNG - 105 - n va KẾT LUẬN y te re th -4- DANH SÁCH BẢNG BIỂU Trang ng hi Bảng 1.1: Lịch sử đời phát triển IAS 39…………………………… 11 ep Bảng 2.1: Mức trích lập dự phịng cụ thể dự tính tồn hệ thống ngân w hàng Việt Nam đến tháng 12.2008 40 n Bảng 2.2: Một số số liệu tổng quát dư nợ tín dụng nợ xấu khối ngân lo ad hàng tính đến 31.12.2008 41 y th Bảng 2.3: Các tỉnh thành phố phân theo khu vực theo CIC 51 ju yi Bảng 2.4: Tình hình nhóm nợ vùng .52 pl Bảng 2.5: Kinh nghiệm Phân loại nợ trích lập dự phòng xử lý rủi ro đối al n ua với khoản vay nước nước giới 63 n va Bảng 2.6: Mức dự phòng chung tối thiểu số nước 67 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th -5- DANH SÁCH BIỂU ĐỒ & PHỤ LỤC ng hi ep Biểu đồ: Trang Biểu đồ 2.1: Số lượng ngân hàng thương mại Việt Nam qua năm .27 w n Biểu đồ 2.2: Tình hình dư nợ tín dụng ngân hàng 2008 39 lo ad Biểu đồ 2.3: Tình hình nhóm nợ tồn hệ thống ngân hàng Việt Nam đến y th tháng 12.2008 40 ju Biểu đồ 2.4: Tình hình dư nợ Nhóm 47 yi pl Biểu đồ 2.5: Tình hình dư nợ Nhóm 48 ua al Biểu đồ 2.6: Tình hình dư nợ Nhóm 49 n Biểu đồ 2.7: Tình hình dư nợ Nhóm 50 n fu Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 thống đốc NHNN ll m Phụ lục 1: va Phụ lục: oi quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín nh at dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng z z Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 NHNN sửa ht vb Phụ lục 2: jm đổi, bổ sung số điều phân loại nợ, trích lập sử dụng dự k phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức gm om 22/04/2005 Thống đốc NHNN l.c tín dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày n a Lu n va y te re th -6- DANH SÁCH HÌNH VẼ & ĐỒ THỊ ng hi Hình 1.1: Tổng quan IAS 39, nguồn “ Tổng quan tiêu chuẩn cơng cụ tài ep chính” (Overview of the Financial Instrument Standards, KPMG, (2006), p.5) w n Hình 1.2: Kết cấu cơng cụ tài (Scharpf, (2001), p.15) lo ad y th Hình 2.1: Quy trình phân loại khoản vay FAS: ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th -7- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ng hi ep w Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương mại NHTM VN Ngân hàng thương mại Việt Nam NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM NN Ngân hàng thương mại nhà nước NHTM CP Ngân hàng thương mại cổ phần n NH lo ad y th NHLD Ngân hàng liên doanh nước ju Chi nhánh ngân hàng nước yi CN NHNNg Tổ chức tín dụng RRTD Rủi ro tín dụng DNNN Doanh nghiệp Nhà nước CIC Trung tâm thơng tin tín dụng Nhà nước QĐ 493 Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 thống đốc NHNN pl TCTD n ua al n va ll fu m oi quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín nh Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 NHNN sửa đổi, z QĐ 18 at dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng z ht vb bổ sung số điều phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử jm lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành k theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc gm NHNN International Accounting Standard 39 – Chuẩn mực kế toán quốc tế số 39 IASB International Accounting Standards Board (Hội đồng Chuẩn mực kế toán om l.c IAS 39 n International Accounting Standards Committee (Ban Chuẩn mực Kế toán te re IFRS n quốc tế) va IASC a Lu Quốc tế) International Financial Reporting Standards (chuẩn mực báo cáo tài y th quốc tế) -8- LỜI MỞ ĐẦU ng hi Năm 2008 qua với nhiều khó khăn thách thức Trên trường quốc tế, khủng ep hoảng tài có ngun nhân bắt nguồn từ Mỹ lan rộng toàn cầu kéo theo sụp đổ đồng loạt nhiều định chế tài giới w n Do ảnh hưởng kinh tế giới, kinh tế Việt Nam năm 2008 diễn biến lo ad phức tạp: lạm phát tăng cao, nhập siêu lớn, tỷ giá biến động, diễn biến cung cầu vốn y th nội tệ ngoại tệ thị trường tiền tệ bất thường…Những biến động kinh tế ju yi tài giới, kinh tế nước thay đổi sách tài khóa pl tiền tệ phủ làm ngân hàng thương mại nước tưởng chừng có al n ua lúc xoay xở khơng kịp Vấn đề phân loại nợ, trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín va dụng ngân hàng quan tâm nhiều Hơn nữa, năm 2008 năm mà n theo Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005, ngân hàng thương mại fu ll Việt Nam phải xây dựng Hệ thống xếp hạng tín dụng nội để hỗ trợ cho việc m oi phân loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình nh at thực tế ngân hàng Chính ngân hàng tích cực hồn z thiện hệ thống xếp loại tín dụng nội nhằm phục vụ phân loại nợ, trích z ht vb lập dự phịng rủi ro tín dụng hợp lý để đối đầu với diễn biến phức tạp k jm xảy ra, quản lý chất lượng tín dụng hiệu quả, đánh giá vị lực tài gm Trong phạm vi luận văn này, tác giả xin nghiên cứu vấn đề “Tiếp om l.c cận chuẩn mực IAS 39 phân loại nợ trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng theo thơng lệ quốc tế ngân hàng thương mại Việt Nam” Hy vọng a Lu có giá trị đóng góp cho việc nghiên cứu hoàn thiện quy định pháp n n va luật liên quan đến vấn đề Việt Nam y te re th -9- 1- LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI: Vấn đề Phân loại nợ trích lập dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng vấn đề ng quan tâm NHTM Việt Nam NHNN VN để đảm bảo hi ep hệ thống ngân hàng hoạt động bền vững giảm bớt tổn thất rủi ro tín dụng gây w n Sự khác biệt cách tiếp cận phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro thường lo gây khó khăn việc so sánh yếu ngân hàng hệ thống ngân ad y th hàng thể chế pháp luật, điều tạo nên áp lực làm cho nguyên tắc ju thị trường thực thi hiệu Điều địi hỏi phải có thống yi ua al loạt áp dụng pl tiêu chuẩn Phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro ngân hàng đồng n Các thông lệ quốc tế Phân loại nợ trích lập dự phịng để xử lý va n rủi ro tín dụng biết đến gồm có Basel I, II IAS 39 Việt Nam ll fu áp dụng Basel I nghiên cứu ứng dụng Basel II Sẽ khơng đơn giản để áp dụng oi m hồn tồn Basel II nước phát triển Việt Nam Còn IAS at nh 39, vấn đề nghiên cứu tương đối Chưa có cơng trình nghiên cứu hay ấn phẩm Việt Nam nghiên cứu chuẩn mực Bản thân IAS 39 z z bổ sung dần hoàn thiện ngày Mặc dù mang tên chuẩn mực kế vb ht toán quốc tế 39 IAS 39 lại chi phối rộng khu vực tài nói chung jm vấn đề Phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro tín dụng nói riêng, đặc biệt k a Lu Phân tích cần thiết việc tiếp cận thông lệ quốc tế Phân loại nợ, n - om Đề tài nhằm vào mục tiêu sau: l.c 2- MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI: thông lệ quốc tế để tiếp cận gm cách tính trích lập dự phịng Chính vậy, tác giả mạnh dạn lựa chọn IAS 39 làm va n trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng, từ giới thiệu để người y th nội dung có liên quan đến hoạt động ngân hàng chuẩn mực te re đọc có nhìn khái qt IAS 39, hiểu nguồn gốc, chất - 127 - PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH ng hi CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC SỐ 18/2007/QĐ-NHNN NGÀY 25 ep THÁNG NĂM 2007 VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ w ĐIỀU CỦA QUY ĐỊNH VỀ PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP VÀ SỬ n lo DỤNG DỰ PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG ad HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG BAN y th HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 493/2005/QĐ-NHNN NGÀY 22 ju yi THÁNG NĂM 2005 CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ pl NƯỚC n ua al va n THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ll fu oi m at nh Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 1997, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2003; Căn Luật Tổ chức tín dụng năm 1997, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức tín dụng năm 2004; Căn Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Sau thống với Bộ trưởng Bộ Tài theo Cơng văn số 15887/BTCTCNH ngày 15 tháng 12 năm 2006; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Các Ngân hàng tổ chức tín dụng phi ngân hàng, z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu QUYẾT ĐỊNH: va n Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Quy định việc phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước sau: y te re th - 128 - ng hi ep w n Khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “4 Đối với khoản bảo lãnh, chấp nhận toán cam kết cho vay không huỷ ngang vô điều kiện có thời điểm thực cụ thể (gọi chung khoản cam kết ngoại bảng), tổ chức tín dụng phải phân loại vào nhóm quy định Điều Điều Quy định sau: a) Khi tổ chức tín dụng chưa phải thực nghĩa vụ theo cam kết, tổ chức tín dụng phân loại trích lập dự phịng khoản cam kết ngoại bảng sau: - Phân loại vào nhóm trích lập dự phịng chung theo quy định Điều Quy định tổ chức tín dụng đánh giá khách hàng có khả thực đầy đủ nghĩa vụ theo cam kết; - Phân loại vào nhóm trở lên tuỳ theo đánh giá tổ chức tín dụng trích lập dự phịng cụ thể, dự phòng chung theo quy định Điều Điều Quy định tổ chức tín dụng đánh giá khách hàng khơng có khả thực nghĩa vụ theo cam kết b) Khi tổ chức tín dụng phải thực nghĩa vụ theo cam kết, tổ chức tín dụng phân loại khoản trả thay khoản bảo lãnh, khoản tốn chấp nhận tốn vào nhóm nợ theo quy định Điều Điều Quy định với số ngày hạn tính từ ngày tổ chức tín dụng thực nghĩa vụ theo cam kết sau: - Phân loại vào nhóm hạn 30 ngày; - Phân loại vào nhóm hạn từ 30 ngày đến 90 ngày; - Phân loại vào nhóm hạn từ 91 ngày trở lên Tổ chức tín dụng phân loại theo nguyên tắc: khoản trả thay khoản bảo lãnh, khoản tốn chấp nhận tốn vào nhóm nợ có rủi ro tương đương cao nhóm nợ mà khoản bảo lãnh, chấp nhận toán phân loại trước theo quy định điểm a Khoản Điều lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu Điều bổ sung Khoản sau: “3 Định kỳ tháng lần, tổ chức tín dụng có văn báo cáo Ngân hàng Nhà nước (Vụ Các Ngân hàng tổ chức tín dụng phi ngân hàng) tình hình xây dựng Hệ thống xếp hạng tín dụng nội theo quy định Khoản Điều này, gồm nội dung: n va y te re th - 129 - - Hệ thống xếp hạng tín dụng (quy trình xếp hạng định kết xếp hạng; hệ thống chấm điểm tín dụng; hệ thống sở liệu; quy trình kiểm tra kiểm ng sốt); hi ep - Tình hình tiến độ thực hiện, thời gian dự kiến hoàn thành, thời gian dự kiến áp dụng thử nghiệm, kết áp dụng thử nghiệm (nếu có); w n - Các vấn đề phải xử lý; lo - Các nội dung khác có liên quan.” ad “Điều ju y th Điều sửa đổi, bổ sung sau: yi pl Tổ chức tín dụng thực phân loại nợ theo năm (05) nhóm sau: ua al a) Nhóm (Nợ đủ tiêu chuẩn) bao gồm: n - Các khoản nợ hạn tổ chức tín dụng đánh giá có khả thu hồi đầy n va đủ gốc lãi hạn; ll fu - Các khoản nợ hạn 10 ngày tổ chức tín dụng đánh giá có khả at nh lại; oi m thu hồi đầy đủ gốc lãi bị hạn thu hồi đầy đủ gốc lãi thời hạn - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều z z b) Nhóm (Nợ cần ý) bao gồm: ht vb - Các khoản nợ hạn từ 10 ngày đến 90 ngày; jm - Các khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lần đầu (đối với khách hàng doanh k gm nghiệp, tổ chức tổ chức tín dụng phải có hồ sơ đánh giá khách hàng khả l.c trả nợ đầy đủ nợ gốc lãi kỳ hạn điều chỉnh lần đầu); n - Các khoản nợ hạn từ 91 ngày đến 180 ngày; a Lu c) Nhóm (Nợ tiêu chuẩn) bao gồm: om - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều th đầy đủ theo hợp đồng tín dụng; y - Các khoản nợ miễn giảm lãi khách hàng không đủ khả trả lãi te re hạn trả nợ lần đầu phân loại vào nhóm theo quy định Điểm b Khoản này; n va - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu, trừ khoản nợ điều chỉnh kỳ - 130 - - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều d) Nhóm (Nợ nghi ngờ) bao gồm: ng - Các khoản nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày; hi ep - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu hạn 90 ngày theo thời hạn trả nợ cấu lại lần đầu; w n - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai; lo - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều ad y th đ) Nhóm (Nợ có khả vốn) bao gồm: ju - Các khoản nợ hạn 360 ngày; yi pl - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu hạn từ 90 ngày trở lên theo ua al thời hạn trả nợ cấu lại lần đầu; n - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ hai hạn theo thời hạn trả nợ n va cấu lại lần thứ hai; ll fu - Các khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ ba trở lên, kể chưa bị hạn oi m hạn; at nh - Các khoản nợ khoanh, nợ chờ xử lý; - Các khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều z z Tổ chức tín dụng phân loại lại khoản nợ vào nhóm nợ có rủi ro thấp ht vb trường hợp sau đây: jm a) Đối với khoản nợ hạn, tổ chức tín dụng phân loại lại vào nhóm nợ có rủi k gm ro thấp (kể nhóm 1) đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: l.c - Khách hàng trả đầy đủ phần nợ gốc lãi bị hạn (kể lãi áp dụng nợ om gốc hạn) nợ gốc lãi kỳ hạn trả nợ thời gian tối khoản nợ ngắn hạn, kể từ ngày bắt đầu trả đầy đủ nợ gốc lãi bị hạn; n a Lu thiểu sáu (06) tháng khoản nợ trung dài hạn, ba (03) tháng th có khả trả đầy đủ nợ gốc lãi thời hạn lại y - Tổ chức tín dụng có đủ sở (thơng tin, tài liệu kèm theo) đánh giá khách hàng te re xử lý, khắc phục; n va - Có tài liệu, hồ sơ chứng minh nguyên nhân làm khoản nợ bị hạn - 131 - b) Đối với khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ, tổ chức tín dụng phân loại lại vào nhóm nợ có rủi ro thấp (kể nhóm 1) đáp ứng đầy đủ điều kiện ng sau đây: hi ep - Khách hàng trả đầy đủ nợ gốc lãi theo thời hạn trả nợ cấu lại thời gian tối thiểu sáu (06) tháng khoản nợ trung dài hạn, ba (03) tháng w n khoản nợ ngắn hạn, kể từ ngày bắt đầu trả đầy đủ nợ gốc lãi theo thời lo hạn cấu lại; ad y th - Có tài liệu, hồ sơ chứng minh nguyên nhân làm khoản nợ phải cấu lại thời ju hạn trả nợ xử lý, khắc phục; yi pl - Tổ chức tín dụng có đủ sở (thơng tin, tài liệu kèm theo) để đánh giá khách ua al hàng có khả trả đầy đủ nợ gốc lãi thời hạn cấu lại lại n Tổ chức tín dụng phải chuyển khoản nợ vào nhóm có rủi ro cao n va trường hợp sau đây: ll fu a) Toàn dư nợ khách hàng tổ chức tín dụng phải phân loại oi m vào nhóm nợ Đối với khách hàng có từ hai (02) khoản nợ trở lên tổ at nh chức tín dụng mà có khoản nợ bị phân loại theo quy định Khoản Điều vào nhóm có rủi ro cao khoản nợ khác, tổ chức tín dụng phải z z phân loại lại khoản nợ lại khách hàng vào nhóm có rủi ro cao vb ht b) Đối với khoản cho vay hợp vốn, tổ chức tín dụng làm đầu mối phải thực jm phân loại nợ khoản cho vay hợp vốn theo quy định Điều phải k gm thông báo kết phân loại nợ cho tổ chức tín dụng tham gia cho vay hợp vốn l.c Trường hợp khách hàng vay hợp vốn có khoản nợ khác tổ om chức tín dụng tham gia cho vay hợp vốn phân loại vào nhóm nợ khơng a Lu nhóm nợ khoản nợ vay hợp vốn tổ chức tín dụng làm đầu mối phân loại, tổ n chức tín dụng tham cho vay hợp vốn phân loại lại toàn dư nợ (kể phần dư nợ y th theo nhóm nợ có rủi ro cao te re đầu mối phân loại tổ chức tín dụng tham gia cho vay hợp vốn phân loại tuỳ n va cho vay hợp vốn) khách hàng vay hợp vốn vào nhóm nợ tổ chức tín dụng - 132 - c) Tổ chức tín dụng phải chủ động phân loại khoản nợ phân loại vào nhóm theo quy định Khoản Điều vào nhóm nợ có rủi ro cao theo đánh ng giá tổ chức tín dụng xảy trường hợp sau đây: hi ep - Có diễn biến bất lợi tác động tiêu cực đến môi trường, lĩnh vực kinh doanh khách hàng; w n - Các khoản nợ khách hàng bị tổ chức tín dụng khác phân loại vào nhóm nợ lo có mức độ rủi ro cao (nếu có thơng tin); ad y th - Các tiêu tài khách hàng (về khả sinh lời, khả toán, ju tỷ lệ nợ vốn dòng tiền) khả trả nợ khách hàng bị suy giảm yi pl liên tục có biến động lớn theo chiều hướng suy giảm; ua al - Khách hàng không cung cấp đầy đủ, kịp thời trung thực thơng tin tài n theo yêu cầu tổ chức tín dụng để đánh giá khả trả nợ khách hàng va n Tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể năm (5) nhóm nợ quy định Khoản Điều at c) Nhóm 3: 20%, nh b) Nhóm 2: 5%, oi m a) Nhóm 1: 0%, ll fu sau: z ht vb đ) Nhóm 5: 100% z d) Nhóm 4: 50% jm Riêng khoản nợ khoanh chờ Chính phủ xử lý, tổ chức tín dụng trích lập k om l.c “Điều Điều sửa đổi, bổ sung sau: gm dự phịng cụ thể theo khả tài tổ chức tín dụng.” y th C: giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm te re A: Số dư nợ gốc khoản nợ n R: số tiền dự phịng cụ thể phải trích va Trong đó: n R = max {0, (A - C)} x r a Lu Số tiền dự phòng cụ thể khoản nợ tính theo cơng thức sau: - 133 - r: tỷ lệ trích lập dự phịng cụ thể Tài sản bảo đảm đưa vào để khấu trừ tính số tiền dự phịng cụ thể quy định ng Khoản Điều phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: hi ep - Tổ chức tín dụng có quyền phát mại tài sản bảo đảm theo hợp đồng bảo đảm khách hàng không thực nghĩa vụ theo cam kết; w n - Thời gian tiến hành phát mại tài sản bảo đảm theo dự kiến tổ chức tín dụng lo không (01) năm tài sản bảo đảm bất động sản ad y th không hai (02) năm tài sản bảo đảm bất động sản, kể từ bắt đầu ju tiến hành việc phát mại tài sản bảo đảm yi pl Trường hợp tài sản bảo đảm không đáp ứng đầy đủ điều kiện nêu ua al không phát mại được, giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm (C) quy định n Khoản Điều phải coi không (0) va n Giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm (C) xác định sở tích số tỷ ll fu lệ khấu trừ quy định Khoản Điều với: oi m - Giá trị thị trường vàng thời điểm trích lập dự phịng cụ thể; at nh - Mệnh giá trái phiếu Chính phủ, tín phiếu Kho bạc loại giấy tờ có giá, trừ trái phiếu tổ chức tín dụng, doanh nghiệp; z z - Giá trị thị trường chứng khoán chứng khoán doanh nghiệp tổ chức vb ht tín dụng khác phát hành niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm jm giao dịch chứng khốn thời điểm trích lập dự phịng cụ thể; k gm - Giá trị tài sản bảo đảm chứng khoán doanh nghiệp tổ chức tín dụng l.c khác phát hành chưa niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm om giao dịch chứng khoán, động sản, bất động sản tài sản bảo đảm khác ghi n (nếu có) hợp đồng bảo đảm; a Lu biên định giá gần tổ chức tín dụng khách hàng thống n va - Giá trị cịn lại tài sản cho th tài tính theo hợp đồng cho thuê tài th hợp đồng tín dụng thời điểm trích lập dự phịng cụ thể y - Giá trị tài sản bảo đảm hình thành từ vốn vay tương ứng số tiền giải ngân theo te re thời điểm trích lập dự phòng cụ thể; - 134 - Tỷ lệ khấu trừ để xác định giá trị khấu trừ tài sản bảo đảm (C) tổ chức tín dụng tự xác định sở giá trị thu hồi từ việc phát mại tài sản bảo đảm ng sau trừ chi phí phát mại tài sản bảo đảm dự kiến thời điểm trích lập dự hi ep phịng cụ thể, khơng vượt tỷ lệ khấu trừ tối đa quy định sau đây: w n Loại tài sản bảo đảm Tỷ lệ khấu trừ tối đa (%) Số dư tài khoản tiền gửi, sổ tiết kiệm, giấy tờ có giá Đồng Việt Nam tổ chức tín dụng phát hành 100% Tín phiếu Kho bạc, vàng, số dư tài khoản tiền gửi, sổ tiết kiệm, giấy tờ có giá ngoại tệ tổ chức tín dụng 95% phát hành Trái phiếu Chính phủ: - Có thời hạn cịn lại từ năm trở xuống 95% - Có thời hạn lại từ năm đến năm 85% - Có thời hạn cịn lại năm 80% Chứng khốn, cơng cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá tổ chức tín dụng khác phát hành niêm yết Sở 70% giao dịch chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khốn Chứng khốn, cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá doanh nghiệp phát hành niêm yết Sở giao dịch 65% chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khoán Chứng khốn, cơng cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá tổ chức tín dụng khác phát hành chưa niêm yết 50% Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khoán Bất động sản 50% Các loại tài sản bảo đảm khác 30% lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va Khoản Điều 11 sửa đổi sau: “4 Sau năm (05) năm kể từ ngày sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng xuất tốn khoản nợ xử lý rủi ro tín dụng khỏi ngoại bảng Riêng ngân hàng thương mại Nhà nước, việc xuất toán phép thực có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh sử dụng biện pháp y te re th - 135 - ng hi ep w n thu hồi nợ không thu nợ phải Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước chấp thuận văn bản.” Điều 15 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 15 Hồ sơ để làm cho việc xử lý rủi ro tín dụng: Hồ sơ cho vay thu nợ; hồ sơ chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; hồ sơ bảo lãnh, cam kết cho vay; hồ sơ cho thuê tài chính; hồ sơ tài sản bảo đảm giấy tờ khác có liên quan Đối với trường hợp quy định Khoản Điều 10 Quy định này, hồ sơ nêu Khoản Điều cịn phải có: a) Đối với khách hàng tổ chức, doanh nghiệp: - Bản Quyết định tuyên bố phá sản án định giải thể quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật; - Bản báo cáo thi hành Quyết định tuyên bố phá sản báo cáo kết thúc việc thi hành Quyết định tuyên bố phá sản Phòng thi hành án, văn giải khoản nợ tổ chức, doanh nghiệp bị giải thể b) Đối với khách hàng cá nhân: - Bản giấy chứng tử, giấy xác nhận tích quan có thẩm quyền cấp Đối với trường hợp quy định Khoản Điều 10 Quy định này, hồ sơ nêu Khoản Điều cịn phải có: - Hồ sơ, tài liệu làm để phân loại vào nhóm 5; - Hồ sơ, tài liệu chứng minh tổ chức tín dụng nỗ lực, sử dụng biện pháp để thu hồi nợ không thu ” Mẫu biểu báo cáo số 1A, 1B, 2A 2B thay Mẫu biểu báo cáo số (đính kèm theo Quyết định này) Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo Điều Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Các Ngân hàng tổ chức tín dụng phi ngân hàng, Thủ trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th THỐNG ĐỐC Lê Đức Thuý - 136 - Mẫu biểu số TỔ CHỨC TÍN DỤNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ng Độc lập - Tự - Hạnh phúc hi ep BÁO CÁO w n PHÂN LOẠI NỢ, TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO lo ad TÍN DỤNG TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG ju y th Quý năm 200 yi pl Đơn vị tính: Triệu đồng al Số dư n ua Chỉ tiêu Dự phòng cụ Dự phịng thể phải trích chung phải va n trích fu ll Nợ Nhóm 1: m oi Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác nh bên thứ ba mà bên thứ ba chịu rủi ro at z Nợ Nhóm 2: z n y te re n va Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác a Lu Nợ Nhóm 5: om bên thứ ba mà bên thứ ba chịu rủi ro l.c Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác Nợ Nhóm 4: gm bên thứ ba mà bên thứ ba chịu rủi ro k Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác jm Nợ Nhóm 3: ht bên thứ ba mà bên thứ ba chịu rủi ro vb Trong đó, Nợ cho vay vốn tài trợ, uỷ thác th bên thứ ba mà bên thứ ba chịu rủi ro - 137 - Các cam kết ngoại bảng phân loại : Nhóm 1: ng Nhóm 2: hi ep Nhóm : Nhóm 4: w Nhóm 5: n lo ad Tổng cộng ju y th Tỷ lệ nợ xấu (NPLs)(**)/Tổng dư nợ(**) yi pl Dự phòng cụ thể thiếu (***):= Dự phòng cụ thể phải trích - Dự phịng cụ ua al thể thực trích n Dự phòng chung thiếu: = (0,75% - tỷ lệ trích dự phịng chung thực trích va n quý ) x Tổng dư nợ, khoản cam kết ngoại bảng từ nhóm đến nhóm fu ll Chú ý: - Đối với khoản nợ khoanh chờ Chính phủ xử lý, dự phịng cụ thể phải trích m oi dự phịng cụ thể trích theo khả tài tổ chức tín dụng at nh - ** Không bao gồm khoản cam kết ngoại bảng z - *** Chỉ áp dụng Ngân hàng thương mại Nhà nước z , ngày tháng năm 200 (ghi rõ họ tên) k (ghi rõ họ tên) jm (ghi rõ họ tên) Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD ht Người kiểm soát vb Người lập báo cáo om l.c gm n a Lu n va y te re th - 138 - Mẫu biểu số TỔ CHỨC TÍN DỤNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ng Độc lập - Tự - Hạnh phúc hi ep BÁO CÁO w n SỬ DỤNG DỰ PHÒNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG lo ad TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG ju y th Quý năm 200 yi pl Đơn vị tính: Triệu đồng al ua Chỉ tiêu Số tiền n Tổng số tiền dự phòng trích từ quý trước : va n Sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng quý: fu ll Số tiền dự phòng lại sau xử lý rủi ro tín dụng: m oi Số tiền thu hồi khoản nợ xử lý rủi ro tín dụng nh quý: at z Tổng số tiền xử lý rủi ro tín dụng chưa thu hồi z ht vb đến thời điểm báo cáo (số luỹ kế): k jm gm , ngày tháng năm 200 Người kiểm soát Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD (ghi rõ họ tên) (ghi rõ họ tên) (ghi rõ họ tên) om l.c Người lập báo cáo n a Lu n va y te re th - 139 - ng TÀI LIỆU THAM KHẢO hi ep TIẾNG VIỆT w Nguyễn Văn Giàu (2008), “Tổng kết hoạt động ngân hàng Việt Nam năm n lo 2008”, Cổng TTĐT Chính phủ ad y th Vnexpress (2008), “ 2008- năm bi tráng kinh tế giới” ju Nguyễn Hồi (2008), “Vì ngân hàng né tránh Phân loại nợ?”, theo yi VN Economy pl ua al TH-VP (2007),“Vấn đề áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế ngân n hàng thương mại Việt Nam”, Ngân hàng nhà nước Việt Nam n va Trần Thị Băng Tâm (2007), “Một số giải pháp nâng cao hiệu quản trị rủi ll fu ro tín dụng theo chuẩn mực thơng lệ ngân hàng quốc tế”, Luận văn thạc sĩ oi m kinh tế, Đại học kinh tế TP HCM nh Nguyễn Thị Thu Ba (2006), Hội thảo “ Các chuẩn mực kế toán quốc tế at minh bạch tài chính”, Các chuyên đề đào tạo bồi dưỡng nước ngoài, Ngân z z hàng nhà nước Việt Nam vb ht Khúc Quang Huy (2006), “ Basel II – Sự thống quốc tế đo lường k jm tiêu chuẩn vốn”, Bản dịch, Nhà xuất văn hóa thơng tin gm TS Trần Huy Hồng, Ths Trầm Xuân Hương, Ths Nguyễn Quốc Anh, CN l.c Nguyễn Thanh Phong (2003), Các giải pháp hoàn thiện hoạt động công om ty quản lý Nợ khai thác tài sản nhằm khắc phục rủi ro tín dụng n trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh a Lu Ngân hàng thương mại Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, th hoạt động chi nhánh ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, ngân y 10 Nghị định số 22/2006/NĐ-CP ngày 28/02/2006 Chính phủ tổ chức te re động xã hội, TP Hồ Chí Minh n va PGS.TS Trần Huy Hồng (2007), Quản trị ngân hàng thương mại, Nxb Lao - 140 - hàng 100% vốn nước ngồi, văn phịng đại diện tổ chức tín dụng nước ngồi Việt Nam ng hi ep 11 “ Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng”- Quyết định w 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 thống đốc NHNN ban hành n lo 12 “Nội dung sửa đổi, bổ sung số điều phân loại nợ, trích lập sử dụng ad y th dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín ju dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 yi pl Thống đốc NHNN” – Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày ua al 25/04/2007 NHNN n 13 Chỉ thị 02/2006/CT-NHNN ngày 23/05/2006 NHNN “ Về việc tăng va n cường biện pháp phòng ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động kinh doanh ll fu TCTD oi m at nh TIẾNG ANH Basel Committee on Banking Supervision, (1999), Sound practices for Loan z z Accounting and Disclosure, pp 42-43 vb ht Alain Laurin Giovanni Majnoni (2003), Bank Loan Classification and jm Provisioning Practices in Selected Developed and Emerging Countries, The k gm World Bank, Washington, D.C om Energy Advisory l.c David Marshall (2005), IAS 39 – Taking back control of the agenda, Global n Banks a Lu Andrew (2006), AASB 139 (IAS 39) in Australia – The main challenges for va n IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement, lấy từ y te re Internet, http://www.iasplus.com/standard/ias39.htm th - 141 - Stephanie Scheneider (2008), The fair value option of IAS in the context of fair value accounting – The practical application in Financial Institutions, ng University of Gavle Business Administration, Master’s D-level thesis hi ep w n lo TIẾNG PHÁP ad y th Bui Huy Tho (2001), “Resolution de la situatation des creances douteuses ju accumulees dans le systeme bancaire Vietnamien”, Option des Banques, yi pl Marseille, Paris n ua al TIẾNG HOA: va n 巴塞爾(1997),資產品質 fu ll 國泰世華銀行(2006), 銀行資產評估分類輿損失準備提列辦法 oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th