Báo cáo tổng hợp tình hình tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tiến thành long

Lời mở đầu Trong năm qua, kinh tế nớc ta bớc chuyển biến ngày mở rộng đà phát triển đạt mức tăng trởng với đổi sâu sắc chế kinh tế thị trờng Vì doanh nghiệp cần phải mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có biện pháp xử lý thích hợp Nh vậy, đơn vị tiến hành hoạt động kinh doanh quan tâm đến kết kinh doanh cuôí Việc hạch toán kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý điều hành hoạt động kinh tế tài chính, phản ánh đầy đủ, rõ ràng, xác hoạt động thực tế doanh nghiệp, qua thể đợc thành công hay thất bại kinh doanh doanh nghiệp Và công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hạch toán kế toán, thiếu trình quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Nhờ công việc mà tất hoạt động mua bán, sản xuất, tính toán hiệu kinh doanh đợc ghi chép, tổng hợp, phân tích theo cách thức khoa học thống toàn kinh tế Trên sở giúp cho đơn vị kinh doanh có biện pháp điều chỉnh thích hợp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm mang lại lợi nhuận, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, hiệu để giảm bớt gánh nặng cho ngân sách Nhà nớc Chính vậy, em chọn đề tài "Tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tiến Thành Long" làm báo cáo quản lý CHƯƠNG I Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tiến Thành Long I Đặc điểm chung Công ty TNHH Tiến Thành Long Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Quá trình hình thành , phát triển chức , nhiệm vụ doanh nghiệp Tên : Công ty TNHH Tiến Thành Long Thành lËp: 24/02/1999 Trơ së: 57A - TrÇn Duy Hng - Cầu Giấy - Hà Nội 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH Tiến Thành Long có tiền thân xí nghiệp ô tô số xí nghiệp ô tô số Đến tháng 9/1992 xác nhập xí nghiệp đợc gọi Công ty TNHH Tiến Thành Long Công ty có vốn điều lệ thành lập : 079 264 920 VND C¬ cÊu vèn diỊu lệ phân theo sở hữu nh sau: - Vốn nhà nớc ( cổ đông sáng lập) 998 839 810 VND chiÕm 49 % - Vèn cđa c¸c cỉ đông cán , công nhân viên DN 672 498 000 chiếm 41% Trong đó: +) Giá u đÃi : 223 779 000 VND +) Giá trị cổ phần vay trả chậm : 244 775 000 VND -Vốn cổ đông khác : 407 926 492 VND chiÕm 10% -Tõ xÝ nghiÖp công t hộp danh vận tải với 20 phơng tiện 50 lao động Xong với lÃng đạo tỉnh uỷ , uỷ ban nhân dân tỉnh ngành giao thông vận tải , công ty đà làm tốt nhiệm vụ Song song với nhiệm vụ phục vụ kinh tế quốc phòng cong ty đà hoà thành tốt nhiệm vụ tham gia giúp đỡ cách mạng Lào , Campuchia vận chuyển số tuyến khách công cộng ( Hà Đông Chợ Bờ Suối Rút Mai Châu Yên Thuỷ ) giải toả lòng hồ xây dựng thuỷ điện Sông Đà Bớc vào giai doạn chuyển đổi chế xoá bỏ bao cấp sang hạch toán kinh doanh kinh tế nhiều thành phần Ban đầu gặp nhiều khó khăn Phơng tiện cũ lạc hậu T tởng CB_CNV cha nắm bắt kịp việc hạch toán kinh tế Bộ máy hành cồng kềnh song với lÃnh đạo , đạo cửa ngành công ty đà triển khai nhanh đẻ thích nghi với chế thị trờng Chấp nhận hà khắc thị trờng để cạnh tranh , nhanh chóng xắp xếp lực lựng lao động phơng tiện chuển sang hình thức khoán quoản , giao vốn cho ngời lao động Phơng án sản xuất kinh doanh đợc công khai dân chủ công Chính từ bớc dà tạo phơng thức quản lý Ngời lao động xác định đợc trách nhiệm quyền lợi , gắn bó với công ty Công ty bảo toàn đợc vốn , sản lợng , doanh thu tăng , phong trào thi dua sản xuất đảm bảo an toàn lao động , an toàn giao thông , lái xe giỏi đợc phát động Lòng tin ngời lao động tập thể lÃnh đạo công ty ngày cao Nội đoàn kết , động lực phát triển tơng lai công ty Thực nghị định 44/1998/NĐ - CP ngày 29/6/1998 phủ chuyển DNNN thành CT cổ phần Công ty đà đạo việc tập huấn cho lÃnh đạo , cán chủ chốt nghiệp vụ cho việc cổ phần hoá Tỉ chøc cho ,CB - CNV vỊ ®êng lèi ,chủ trơng sách đảng nhà nớc đồng thời khẩn trơng mặt chuẩn bị tài liệu tài sản ,thiết bị Kiểm tra ,phân loại tài sản ,phơng tiện ,sắp xếp lao động Bên cạnh đợc quan tâm , đạo tỉnh uỷ, UBND tỉnh, ban đạo cổ phần hoá tỉnh sở GTVT Sau thời gian hai tháng ngày 19/5/1999 công ty đà thức chuyển sang công ty TNHH Tiến Thành Long theo định 437/1999/QĐ-YB uỷ ban nhân dân quận Cầu Giấy Tuy ,công ty bề bộn khó khăn, phơng tiện cha đổi đợc nhiều Chủ yếu xe N50 đà 20 năm sử dụng Lao động dỗi d nhiều Cùng lúc công ty phải ổn định phát triển sản xuất, đầu t phơng tiện mới, mở rộng loại hình sản xuất để thu hút lao động,tinh giảm gián tiếp giải chế độ ngời lao động nhng với truyền thống đoàn kết ,sáng tạo lao động ,sản xuất chiến đấu ,kinh nghiệm quản lý tổ chức kinh doanh nên 42 năm qua công ty đà phấn đấu hoàn nhiệm vụ chinh trị Đảng ,của nhà nớc giao Đặc biệt ,trong năm tháng chiến tranh ác liệt ,thời kì khôi phục kinh tế sau chiên s tranh chuyển sang chế thị trờng nhiều thành phần Công ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ ,đảm bảo việc làm không ngừng nâng cao đời sống cho ngời lao động Bảo toàn Bảo toàn phát triển đợc vốn sản xuất kinh doanh ,có lÃi Nộp đủ nghĩa vụ với nhà nớc, cổ tức, cổ đông đợc đảm bảo có chiều hớng tăng Cơ sở vật chất công ty đà đợc xây dựng khang trang, đẹp Kết : -Đà ổn định đợc 18 xe mới, riêng năm 2001 đà đầu t đợc 12 xe -Mở đại ly xăng dầu, thu hút 13 lao động, thu nhập bình quân 600.000đ/tháng - Mở tuyến chất lợng cao (CLC) Hà Đông Hoà Bình có hiệu -Bộ máy quản lý, nghiệp vụ đợc thu gọn từ phận vào phận, lao động gián tiếp từ 24 xuống 14 ngời -Giải chế độ: +Hu trí chờ hu:39 ngời +Về lần:8 ngời + Chuyển công t¸c:11 ngêi Khi nhËn c¸c thđ tơc vỊ nghØ chÕ độ ,ngời lao động phấn khởi yên tâm *)Những tiêu kinh tế quan trọng mà công ty TNHH Tiến Thành Long đợc năm(1999-2003) TT ChØ tiªu 1999 Doanh thu 7072043647 Lợi nhuận 245447669 Thuế loại đà nộp 442397833 Tổng số vốn kinh doanh 3761797540 năm NSLĐ bình quân năm 688700 Tổng quỹ lơng 130014304 Số CNV bình quân 224 Tiền lơng bình quân năm 580421 2000 2001 2002 2003 7401333714 277207605 557811902 7471000000 7922340000 9546325300 468935857 479008000 434892620 428715000 430792000 94807022 3862598872 4023578302 4423564321 4216567263 713831 154539000 231 669000 866327 169905000 241 705000 915866 198560000 252 700000 968070 232047754 178 803000 NhËn xÐt:Qua c¸c sè liƯu cụ thể cho ta thấy đợc cố gắngcủa công ty ,để tồn ngày phát triển tự khẳng định mình.Hiện sở lực sản xuất mới,công ty đà làm nhiệm vụ sản xuất đóng vỏ thùng xe ca,xe tải,đại tu bảo dỡng máy móc nhằm phục vụ cho 1.1.2 Chức nhiện vụ doanh nghiệp : - Mục tiêu công ty không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh thu lợi nhuận tối đa có đợc công ty tạo việc làm ,nâng cao thu nhập cho ngời lao động công ty ,tăng lợi tức cho cổ đông ,làm tròn nghĩa vụ đóng góp ngân sáchnhà nớc phát triểncông ty lớn mạnh - Nội dung hoạt động công ty kinh doanh vận tải hành khách vận tải hàng hoá ô tô làm dịch vụ sửa chữa phơng tiện vận tải đờng đáp ứng nhu cầu nội công ty phục vụ thành phần kinh tế khác - Đại lí xăng dầu,kinh doanh phụ tùng ô tô ,xăm lốp ,dịch vụ sửa xe thay dầu mỡ loại xe giới đờng 1.2 Cơ cấu máy quản lý DN 1.2.1 Tổ chức máy công ty bao gồm : - Hội đồng quản trị - Ban kiểm soát - Giám đốc điều hành - Phòng kế toán tài vụ - Phòng tổ chức hành - Phòng kinh doanh - Xởng sửa chữa - Bộ phận dịch vụ mô hình tổ chức công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Giúp việc giám đốc : Các phó giám đốc Kế toán trởng Phòng Kinh doanh Phòng Kế Toán Tài Vụ Phòng Tổ Chức Hành Bộ Phận dịch vụ Xởng Sửa Chữa - Phòng kinh doanh: quản lý trực tiếp đội xe tuyến hoạt động công ty 1.2.2 Chức , nhiệm vụ máy quản lý * Hội đồng quản trị - Hội đồng quản trị Ct cổ phần ô ttô vận tải Hà Tây có thành viên đại hội cổ đông bầu miễn nhiệm Thành viên hội đồng quản trị đợc trúng cử với ®a sè phiÕu , tÝnh theo sè cỉ phÇn , thể thức trực tiếp bỏ phiếu kín - Đại hội cổ đông quan quết định công ty cổ phần gồm: +) Đại hội cổ đông thành lập +) Đại hội cổ đông thờng niên +) Đại hội cổ đông bất thờng * Ban kiểm soát: - Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mặt quản trị kinh doanh điều hành công ty - Ban kiểm soát có : ngời đại hội cỏ đông bầu bÃi nhiệm với đa số phiếu hình thức trực tiếp bỏ hiếu kín - Ban kiểm soát bầu cử ngời làm trởng ban kiểm soát - Sau đại hội cổ đông thành lập , kiểm soát viên thực việc kiểm soát trình triển khai hoàn tất thủ tục thành lập công ty * Giám đốc : - Giám đốc ngời đại diện pháp nhân công ty giao dịch - Giám đốc ngời quản lý điều hành hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc ngời hội đồng quan trị bổ nhiệm miễn nhiệm , không thiết cổ đông thành viên hội đồng quản trị - Giám đốc chụi trách nhiệm trớc hội đồng quản trị đại hội cổ đông trách nhiệm quản lý điều hành công ty - Giúp việc giám đốc có phó giám đốc hội đồng đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị giám đốc * Các phòng ban - Phòng kế toán: Có nhiệm vụ nhập kế hoạch tài hàng năm sở kế hoạch sản xuất kinh doanh quản lý loại nguồn vốn hạch tán thu chi tài theo chế độ nhà nớc , phân tích hoạt động kinh tế thực tính giá thành sản phẩm giám sát tài sản công ty - Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty , đôn đốc điều hành thực kế hoạch đợc phê duyệt , quản lý tình trạng kỹ thuật lập kế hoạch bảo dỡng sửa chữa theo tiêu kinh tế kỹ thuật loại - Phòng hành : Xắp xếp công tác đời sống nơi ăn chốn , vị trí làm việc , lo bảo vệ sức khoẻ cho cán công nhân viên, bảo vệ tài sản XHCN an ninh trật tự xà hội công ty khu vực , quản lý lÃnh đạo tiền lơng bảo hiểm xà hội - Xởng sửa chữa : đảm nhiệm việc sửa chữa bảo dỡng phơng tiện từ cấp II đến đại tu máy , đại tu thùng bệ phục vụ kế hoạch toàn công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Tiến Thành Long 1.3.1.Hình thức tổ chức máy kế toán công ty cấu tổ chức máy kế toán Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh sở, điều kiện tổ chức công tác kế toán mà công ty TNHH Tiến Thành Long tổ chức máy công tác theo hình thức tập trung áp dụng phơng thức kê khai thờng xuyên Với hình thức toàn công việc kế toán công ty đợc tiến hành , xử lý phòng kế toán công ty Từ thu nhập kiểm tra chứng tõ , ghi sỉ kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o tài , phận doanh nhgiệp phòng kinh doanh lập chứng từ phát sinh đơn vị gửi phòng kế toán công ty Do phải đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống công tác chuyên môn , kiểm tra , xử lý thông tin kế toán đợc ịp thời chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hoá Nâng cao suất lao động kế toán công ty TNHH Tiến Thành Long kế toán trởng có nhân viên kế toán , ngời đảm nhận phần việc nặng nề đòi hỏi phải có cố gắng tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán công ty TNHH Tiến Thành Long tổ chức theo hình thức tập trung đợc chia thành phận theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Tiến Thành Long Kế toán trởng Kế toán Tổng hợp Kế toán TSCĐ toán Kế toán vật t , thëng , BHXH Thđ q - KÕ to¸n trởng ngời điều hành toàn công tác kế toán quan , giải công việc tài cong ty , quan hệ toán với ngân sách , ngân hàng - Kế toán tài sản cố định toán : Theo dõi việc tăng giảm TSCĐ hàng tháng , hàng quý , hàng năm , đồng thời lập bảng biểu khấu hao TSCĐ toán chứng từ kế toán , toán với lái xe theo lệnh hàng th¸ng - KÕ to¸n vËt t , thëng , BHXH : Theo dâi viƯc nhËp xt tån kho nguyªn vËt liệu báo cáo tạm thời bất hợp lý việc sử dụng nguyên vật liệu , toán tiền lơng bảo hiểm xà hội - Thủ quỹ : Phụ trách tiền mặt công ty , chi tiêe khoản công ty nh thu khoản tiền toán - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp chứng từ chi tiết để hạch toán kế toán ghi sổ tổng hợp lÃi , lỗ toàn công ty 1.3.2 Hình thức kế toán công ty Việc hạch toán chi phí kinh doanh vận tải phản ánh cách đầy đủ , xác , kịp thời chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh vận tải để từ việc tính giá thành sản phẩm vận tải đợc thực cách xác nhanh chóng đáp ứng nhu cầu công tác kế toán nói riêng yêe cầu quản lý nói chung CT TNHH Tiến Thành Long hiịen áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ công tác kế toán Hình thức chøng tõ ghi sỉ gåm cã c¸c sỉ kÕ to¸n sau: - Sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối phát sinh - Các sổ thẻ kế toán chi tiết Để tập hợp chi phí kinh doanh vận tải kế toán vào chứng từ gốc đà kiểm tra lập chứng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ sau lập xong đợc chuyển đến kế toán trởng ký duyệt chuyển cho phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ góc kèm theo để bọ phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng khoá sổ tìm tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ tổng số phát sinh nợ , tổng số phát sinh có tài khoản sổ , tiếp vào sổ lập bảng biểu cân đối số phát sinh tài sản tổng hợp Tổng số phát sinh nợ phát sinh có tất tài khoản tổng hợp bảng cân đối số phát sinh phải khớp phải khớp với số tiền với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , tổng số d nợ tổng số d có tìa khoản bảng cân đối số phát sinh phải khớp số d tài khoản ( d nợ , d có ) bảng cân đối phải khớp với số d tài khoản tơng ứng bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán khác Với mô hình tổ chức máy công tác tập trung áp dụng sổ sách kế toán theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ Tr×nh tù ghi sổ kế toán CT TNHH Tiến Thành Long đợc khái quát sơ đồ sau : Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Tiến Thành Long Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán Chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng biểu kế toán Ghi : Ghi hàng ngày định kỳ: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Công ty TNHH Tiến Thành Long áp dụng hình thức kế toán sơ đồ đợc thể qua nhiều năm với chế độ kế toán đà tổ chức hạch toán phận kế toán phục Báo cáo định kỳ báo cáo tổng hợp tình hình tài sản nợ vốn nh tình hình kế toán kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp nh phục vụ yêu cầu thông tin cho việc đề định II Tình hình hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tiến Thành Long Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tiến Thành Long 1.1 Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá 1.1.1 Bán hàng công ty a) Hạch toán doanh thu bán hàng: Hàng công ty hàng công ty nhập khâủ thu mua níc - Khi xt kho giao hµng cho TTKD, phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội thành liên Sau xuất kho, thủ kho ghi ngày, tháng, năm xuất kho ký vào liên phiếu (ghi rõ hä tªn) giao cho ngêi vËn chun mang theo cïng hàng vận chuyển đờng Thủ kho TTKD sau nhËn hµng xong ghi sè thùc nhËp vµo cét 2, ngày tháng năm nhập ngời vận chuyển ký vào liên phiếu Thủ kho TTKD giữ lại liên để ghi thẻ kho (phần nhập) sau chuyển cho phòng kế hoạch thị trờng Liên đợc chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán chi tiết theo dõi hàng hoá TTKD (phần nhập) theo định khoản sau Nợ TK 156 (TTKD) Cã TK 156 (c«ng ty) - Khi bán hàng, nhân viên bán hàng lập hoá đơn (GTGT) thành liên Lúc tuỳ thuộc vào phơng thức toán tiền hàng mà có cách luân chuyển chứng từ khác Cụ thể: + Trờng hợp khách hàng mua chịu: Sau lập hoá đơn bán hàng, nhân viên bán hàng yêu cầu khách hàng làm giấy ghi nợ theo mẫu in sẵn chuyển liên Hoá đơn(GTGT) giấy ghi nợ lên phòng kế toán,chuyển cho kế toán trởng để kế toán trởng xem xét ký nhận vào cho phép khách hàng ghi nợ Trờng hợp số tiền tiền ghi nợ lớn phải có đồng ý chữ ký giám đốc công ty.Chỉ hoàn thành xong thủ tục trên, kế toán đợc phép đóng dấuĐẫ ghi nợ vào liên Hoá đơn(GTGT) Liên l lại TTKD, liên giao cho khách hàng,liên cuối ngày đợc chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ theo dõi toán Ngày Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ - Giá vốn hàng bán 156 911 - - Kết chuyển giá vốn hàng b¸n Céng sè ph¸t sinh sè d cuèi kú Sè tiền Nợ Có 9.384.930.480 9.384.930.480 9.384.930.480 9.384.930.480 1.1.3 Bán hàng đại lý Tại trung tâm kinh doanh nhận hàng sở đại lý giao, nhân viên kinh tế tiến hành ghi vào sổ theo dõi riêng gọi sổ ký nhận với ngời giao đại lý, đồng thời ghi vào sổ chi tiết hàng đại lý (phần nhập) Khi xuất bán, nhân viên bán hàng lập hoá đơn (GTGT) nh bán hàng Công ty Cuối ngày nhân viên bán hàng tổng hợp số lợng hàng xuất bán loại hàng đại lý ghi vào sổ chi tiết hàng đại lý (phần xuất) Các hoá đơn bán hàng đại lý cuối ngày đợc chuyển lên phòng kế toán tiền mặt, séc làm thủ tục nhập quỹ Phản ánh số tiền bán hàng đại lý, kế toán phận liên quan ghi sổ theo định khoản nh bán hàng Công ty Đồng thời nhân viên kế toán doanh thu vào hoá đơn bán hàng đại lý ghi sổ theo dõi hàng đại lý Kết cấu mẫu sổ xem phụ lục số Bán hàng đại lý không đợc tính doanh số Công ty đặc điểm bán hàng đại lý Công ty bán theo giá giao đại lý mà vào nhu cầu thị trờng phòng kế hoạch thị trờng định giá bán Thờng giá bán lúc cao giá giao Vì vậy, việc bán hàng đại lý Công ty đợc hởng phần chênh lệch giá bán (cha có thuế GTGT)và giá giao (cha có thuế GTGT) Khi xác định phần chênh lệch này, kế toán phản ánh vào doanh thu bán hàng theo định khoản: Nợ TK 131_ Phải thu khách hàng Có TK 511 _ Doanh thu bán hàng Có TK331 _ Phải trả cho ngời bán Có TK3331 _ Thuế GTGT phải nộp Và lập Phiếu ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp Căn vào sổ bán hàng đại lý tháng 8/ 2000, kế toán ghi vào tờ kê theo bút toán nh sau: Nợ TK 131 157.136.400+15.713.640 =172.850.040 Cã TK 331 143.130.000 Cã TK 3331 15.703.640 Có TK 511 14.006.400 1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Việc xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tiến Thành Long đợc thực vào cuối tháng Công ty xác định kết kinh doanh chung cho toàn Công ty bao gồm TTKD, chi nhánh phụ thuộc, không phân biệt loại hoạt động nh hoạt động bán hàng, hoạt động nhập uỷ thác hoạt động vận chuyển Sở dĩ kế toán không chi tiết kết cho loại hàng hoạt động doanh thu đợc chi tiết cho loại hoạt động nhng chi phí bán hàng (CPBH) chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) lại không chi tiết nh không phân bổ cho loại hoạt động 1.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: * CPBH Công ty bao gồm nội dung sau: tiền lơng, khoản phụ cấp, BHYT, KPCĐ, BHXH cho nhân viên bán hàng TTKD, ë c¸c bé phËn kinh doanh ë chi nh¸nh, khu kho, trạm tiếp nhận , giá trị bán hàng phụ trợ, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho trình bán hàng nh phí chuyển tiền, chi điện thoại, nớc, điện, chi phí mua tài liệu, hội họp, tập huấn công tác, chi cho hội nghị khách hàng chi phí tiền khác Các khoản chi phí bán hàng phát sinh đợc phản ánh vào TK641_ CPBH _ Ngoài khoản chi phí liên quan trực tiếp đến trình bán hàng nêu trên, toàn chi phí phát sinh trình thực hoạt động nhập uỷ thác vận chuyển hàng hoá đợc hạch toán vào bên Nợ TK 641 _ LÃi tiền vay ngân hàng đợc phản ánh vào bên Nợ TK641 lÃi tiền gửi ngân hàng đợc phản ánh vào bên Có TK 641, ghi giảm chi phí bán hàng nhằm _ Thuế môn phải nộp cho hoạt động kinh doanh tập hợp vào TK 641 _ Đặc biệt khoản chi phí phát sinh trình nhập hàng hoá (trừ thuế nhập phí bảo hiểm), trình thu mua hàng hoá nớc gọi chung chi phí mua hàng phát sinh tháng đợc tập hợp vào bên Nợ TK641 * Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm khoản sau : tiền lơng phải trả cho ban Giám đốc nhân viên phòng ban chức năng, khoản phí, lệ phí thuế vốn phải nộp, chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác phục vụ cho công tác quản lý toàn Công ty CPBH CPQLDN phát sinh tháng phân bổ hết tháng Để phục vụ cho công tác quản lý chi phí bán hàng, kế toán Công ty đà sử dụng TK cấp sau: TK 6411_ Chi phí nhân viên bán hàng TK6412_ Chi phí vật liệu bao bì TK6414_ Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6417_ Chi phÝ dịch vụ mua Còn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán Công ty mở TK cấp sau: TK 6421_ Chi phí nhân viên quản lý TK6425_ Th, phÝ vµ lƯ phÝ TK 6427_ Chi phí dịch vụ mua Khi phát sinh tăng giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan tới phận kế toán phận (chủ yếu kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán nợ phải trả) vào chứng từ gốc nh: bảng tính lơng, phiếu chi tiền mặt, bảng toán tạm ứng, bảng kê thuế vốn, Bảo toàn vàghi vào sổ kế toán liên quan theo bút toán: + Trờng hợp chi phí phát sinh tăng, ghi: Nợ TK 641,642 (Chi tiết) Có TK liên quan + Trờng hợp chi phí phát sinh giảm, ghi: Nợ TK liên quan Có TK 641, 642 (Chi tiết) Ví dụ: tháng năm 2000 vào bảng tính lơng phải trả cho nhân viên bán hàng năm trung tâm kinh doanh (đà tính đợc là: 110.152.600) Nợ TK 6411 110.152.600 Có TK 334 110.152.600