To chuc hach toan ke toan von bang tien tai cong 4877

Sự cần thiết của chuyên đề

Trong suốt những năm vừa qua, thực hiện đường lối phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường định hướng XHCN Nền kinh tế nước ta đã có những biến đổi sâu sắc theo con đường công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước, phát triển hòa nhập với nền kinh tế thế giới Để đáp ứng yêu cầu của sự đổi mới và phát triển nền kinh tế, Đảng và Nhà nước đã đưa ra nhiều chính sách tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế nước nhà.

Cùng với quá trình phát triển kinh tế, với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế thị trường, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện và phát triển Để đánh giá được tình hình thu, chi của doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền là người trợ giúp đắc lực và tư vấn có hiệu quả, giúp cho người sử dụng vốn nắm được thông tin để vận dụng những thông tin này vào quá trình nghiên cứu và đưa ra những quyết định cho việc bảo toàn vốn. Được sự đồng ý của các cô chú trong công ty xây lắp Hải Yến Em đã nghiên cứu và chọn chuyên đề “ Kế toán vốn bằng tiền” làm đề tài cho bài báo cáo thực tập của mình.

Bố cục của chuyên đề

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề bao gồm 3 phần chính:

Chương 1 – Cơ sở lý luận về hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

Chương 2 – Thực trạng tổ chức công tác hạch toán tại công ty Xây lắp

Chương 3 – Kiến nghị và giải pháp.

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MÊ CÔNG THÁI LAN

Khái niệm, nội dung, nguyên tắc, nhiệm vụ vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản sử dụng linh hoạt nhất và nó được tính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, các khoản tiền gửi ngân hàng, các công ty tài chính các khoản tiền đang chuyển.Trong đó có tiền Việt Nam ngân phiếu, vàng bạc kim khí quý, đá quý.Tương ứng với mỗi loại vốn trong doanh nghiệp có một phần hành kế toán riêng Tuy nhiên các phần hành kế toán đều có nguyên tắc hạch toán chung.

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng vốn ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng được bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản.

- Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam.Theo tỷ giá giao dịch theo giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng NhàNước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, hoặc tỷ giá giao dịch của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán (nếu có) được phản ánh vào tài khoản 413 chênh lệch tỷ giá hối đoái, các tài khoản vốn bằng tiền có số dư ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007 ngoại tệ các loại

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính ra tiền theo giá thực tế (giá hoá đơn, giá thanh toán) để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại sản phẩm.

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp.

- Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền việc chấp hành chế độ, quy định về quản lí tiền tệ, ngoại tệ, kim khí quý đá quý, việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

Những vấn đề chung về hạch toán kế toán vốn bằng tiền

1.2.1 Các hình thức kế toán vốn bằng tiền.

- Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

- Hình thức kế toán nhật kí sổ cái.

- Hình thức kế toán nhật kí chung.

- Hình thức kế toán nhật kí chứng từ.

1.2.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền.

1.2.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu

Các chứng từ sử dụng trong phần hành kế toán vốn bằng tiền:

 Chứng từ sử dụng tiền mặt tại quỹ

- Phiếu thu: Mẫu số 01-TT.

- Phiếu chi: Mẫu số 02-TT.

- Bảng kê ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý đá quý: Mẫu số 06-TT.

- Biên lai thu tiền: Mẫu số 05-TT.

 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo nợ, giấy báo có.

- Giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.

- Các loại séc: Séc lĩnh tiền mặt, séc chuyển khoản, séc bảo chi

- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng.

 Chứng từ kế toán tiền đang chuyển

- Các phiếu chi: Dùng để phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng.

- Các bảng kê hoặc nộp séc, giấy nộp tiền trong trường hợp thu tiền bán hàng là tiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ.

- Các séc bảo chi: Nhờ ngân hàng thanh toán công nợ cho chủ nợ nhưng chưa nhân được giấy báo nợ của ngân hàng.

- Các giấy báo nợ, giấy báo có.

1.2.2.2 Phương pháp kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp a Kế toán Tiền mặt.

- Khái niệm : Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại quỹ két của doanh nghiệp, gồm Tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý.

+ Chỉ phản ánh vào TK 111 sổ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý thực tế nhập quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp váo ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền Mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.

+ Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.

+ Mọi nghiệp vụ thu chi tiền phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý như phiết chi, phiếu thu,… Riêng đối với vàng bạc kim khí đá quý trước khi nhập xuất quỹ tiền mặt phải tiến hành cân đo về số lượng, trọng lượng.

+ Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự thời gian các nghiệp vụ nhập xuất quỹ tiền mặt và phải tính ra số tiền tồn quỹ tại mọi thời diểm, sổ quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từng loại tiền mặt.

+ Thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ để ghi chép tình hình nhập xuất quỹ tiền mặt và có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế để đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của kế toán, nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân, kiến nghị biện pháp xử lý.

+ Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt đều phải đổi ra đồng tiền VNĐ theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

+ Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài bảng cân đối)

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 111- “Tiền mặt”.

- Tác dụng : Tài khoản được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.

- Tính chất : Tài khoản 111 thuộc loại tài khoản phản ánh vốn.

- Nội dung : Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2.

+ TK 1113 - Vàng bạc kim khí quý đá quý.

+ Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ)+ Bên có: Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ)+ Số dư bên nợ: Số ngoại tệ còn lại của dnghiệp (Nguyên tệ)Trên tài khoản này không quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam.

- Số tiền mặt hiện có tại thời điểm đầu kì

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá đá quý nhập quỹ quý đã xuất quỹ

- Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt - Số tiền mặt thiếu hụt quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê khi kiểm kê

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý hiện còn tồn tại quỹ

Hình thức nhật ký chung:

+ Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái TK 111.

+ Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt.

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

+ Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 111.

Hình thức kế toán nhật ký – sổ cái.

+ Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký – sổ cái.

Sơ đồ kế toán Tiền Mặt (VNĐ)

Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào ngân hàng

Thu hồi các khoản nợ pthu Chi tạm ứng ký quỹ bằng TM

Thu hồi khoản ký quỹ bằng TM Đầu tư ngắn-dài hạn bằng TM

Thu hồi các khoản đầu tư Mua v tư hàng hóa, cc, bằng TM.

Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng TM

Nhận vốn góp bằng TM Chi phí phát sinh bằng TM

Dthu, thu nhập khác bằng TM TK 133 b Kế toán Tiền gửi ngân hàng.

- Khái niệm : Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, khô bạc nhgf nước, các công ty tài chính bao gồm: tiên Việt Nam, vàng bạc, kim khí đá quý.

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp pháp, giất báo nợ, giấy báo có, bản sao kê hoặc ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, các loại séc, séc bảo chi séc chuyển khoản, séc lĩnh tiền mặt.

+ Khi nhận đước chứng từ do ngân hàng gửi đến, doanh nghiệp phải kiểm tra đối chiếu với số liệu có chứng từ gốc đính kèm Nếu có sự chênh lệch số liệu trên chứng từ của ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp và các chứng từ gốc thì doanh nghiệp phải tiến hành thông báo cho ngân hàng biết để cùng kiểm tra đối chiếu số liệu.

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi tiền gửi ngân hàng ở các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theo dõi theo từng loại tiền như tiền VN, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

+ Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá chính thức tại thời điểm phát sinh

+ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ, trường hợp có phát sinh chênh lệch tỷ giá thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên có TK 515, hoặc bên nợ TK 635.

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”.

- Tính chất : Là tài khoản phản ánh vốn

Sổ kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng hình thức kế toán

1.3.1 Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ a Sổ kế toán sử dụng

- Sổ tổng hợp: Bao gồm sổ cái các tài khoản 111, 112, 113, và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

- Sổ chi tiết: Mở theo dõi chi tiết cho các đối tượng kế toán đã được phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp Bao gồm sổ chi tiết TK 111, 112, 113.Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết thường được sử dụng: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sổ tài sản cố định,… b Trình tự ghi sổ kế toán

Sơ đồ trình tự kế toán của hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ hạch toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

1.3.2 Theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái a Sổ kế toán sử dụng

- Sổ tổng hợp: Chỉ có một sổ tổng hợp duy nhất là sổ cái Sổ mở cho từng niên độ kế toán và khóa sổ hàng tháng.

- Sổ chi tiết: Được mở chi tiết cho các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết Sổ chi tiết được ghi song song với sổ tổng hợp cùng nguồn số liệu chứng từ gốc. b Trình tự ghi sổ kế toán

Sơ đồ trình tự kế toán của hình thức Nhật ký – Sổ cái

1.3.3 Theo hình thức kế toán nhật ký chung a Sổ kế toán sử dụng

- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, nhật ký chuyên dùng, sổ cái.

- Sổ chi tiết: Bao gồm sổ chi tiết TK 111, 112, 113…. b Trình tự ghi sổ kế toán

Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – sổ cái

Sơ đồ trình tự kế toán của hình thức kế toán Nhật ký chung

1.3.4 Theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ a Sổ kế toán sử dụng

- Bao gồm các nhật ký, các bảng kê, bảng phân bổ, sổ, thẻ kế toán chi tiết và sổ cái. b Trình tự ghi sổ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo kế toán Bảng cân đối tài khoản

Sổ nhật ký chuyên dùng

Sơ đồ trình tự kế toán của hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính Bảng kê

THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP HẢI YẾN

Khái quát chung về công ty Xây lắp Hải Yến

2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty Xây lắp Hải Yến.

Công ty xây lắp Hải Yến đóng tại tổ 4 - phường Gia Sàng - Thành phố Thái nguyên - tỉnh Thái nguyên Được thành lập từ ngày 24 tháng 5 năm 2001 theo Quyết định số 472/QĐ-UB ngày 13 tháng 5 năm 2001 của UBND tỉnh Thái nguyên Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0643000672 do Sở kế hoạch - Đầu tư tỉnh Thái nguyên cấp ngày 28 tháng 4 năm 2001.

Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng được tài khoản tại ngân hàng phát triển và đầu tư tỉnh Thái Nguyên Trải qua 5 năm xây dựng, phát triển và trưởng thành, công ty xây lắp Hải Yến đã gặp vô vàn những khó khăn, nhưng nhờ sự đoàn kết của toàn thể ban lãnh đạo công ty cũng như công nhân viên trong công ty, công ty đã vượt qua mọi khó khăn để vững bước trong sự nghiệp xây dựng và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của công ty Xây lắp Hải Yến.

Tính đến thời điểm tháng 2 năm 2007 đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty đa số đều có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, trong đó:

+ Trình độ đại học: 8 người

+ Trình độ cao đẳng: 7 người

+ Trình độ trung cấp: 11 người

+ Trình độ phổ thông: 23 người

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta thực hiện chính sách kinh tế mở, phát triển theo cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sức cạnh tranh cao Do vậy trong những năm vừa qua công ty xây lắp Hải Yến luôn chú trọng nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo cung cấp hàng hóa đúng chất lượng, số lượng và thời gian giao hàng cũng như thanh toán nhằm nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thị trường.

- Kinh doanh các mặt hang vòng bi, săm lốp xe máy, ôtô

- Kinh doanh các loại dây điện, dây cáp xây dựng

- Kinh doanh các loại sắt thép, vật liệu xây dựng

Doanh nghiệp Xây lắp Hải Yến môt doanh nghiệp thương mại, ban lãnh đạo công ty đã đề ra nhiệm vụ như sau:

+ Luôn đảm bảo số lượng, chất lượng hàng hóa, cung ứng kịp thời đến tay người tiêu dùng.

+ Quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả.

+ Đảm bảo và nâng cao đời sống cho cán bộ, nhân viên trong công ty. + Chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ pháp luật Nhà nước.

 Thuận lợi và khó khăn:

- Doanh nghiệp Xây lắp Hải Yến nằm trên trục đường Cách mạng tháng

8 kéo dài từ trung tâm thành phố Thái nguyên xuống tận khu gang thép Thái nguyên nên công ty có nhiều thuận lợi về giao thông,vận chuyển hàng hóa.Mặt khác, phường Gia sàng cũng là một phường của trung tâm thành phốThái nguyên do vậy công ty có điêu kiện thuận lợi trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Do nằm sát khu Gang thép Thái nguyên nên công ty có nhiều thuận lợi trong việc mua bán và dự trữ hàng hòa,nguồn hàng dồi dào.

- Nền kinh tế nước ta hiện nay hoạy động theo cơ chế thị trường nên công ty phải chịu sự cạnh tranh mạnh mẽ của các doanh nghiệp khác cùng chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh.Do nằm ngay cạnh nguồn hàng nên đa só khách lớn đều trao đổi ngay với nhà cung cấp nên công ty không có những khách hàng lớn trong địa bàn tỉnh Thái nguyên mà phải mở rộng địa bàn hoạt động sang các tỉnh bạn.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị thực tập. Để đứng vững trên thị trường và vượt qua được mọi khó khăn bộ máy quản lý trong Công ty đã có sự đoàn kết chặt chẽ và sự đồng lòng hết sức vững vàng của các thành viên trong đơn vị Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Xây lắp Hải Yến như sau:

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Xây lắp Hải Yến

Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh

Các cửa hàng phân phối

 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Công ty quản lý sản xuất theo kiểu trực tuyến, đứng đầu la giám đốc, sau là phó giám đốc và hệ thống phòng ban chức năng có mối liên hệ chặt chẽ như sau:

- Giám đốc: Trực tiếp chỉ đạo khối phục vụ sản xuất,quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng hiến pháp và pháp luật, sao cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả Bảo toàn và phát triển vốn của Nhà nước, ổn định việc làm, cải thiện điều kiện làm việc và đời sống của cán bộ CNV Là người có quyền cao nhất, chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước Nhà nước.

- Phòng kế toán - tài vụ:

+ Quản lý diều hành toàn bộ hoạt động tài chính của công ty theo đúng hiến pháp, PL của NNước sao cho hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả bảo toàn và phát triển vốn và trực tiếp quản lý điều hành phòng kế toán - tài vụ Chịu trách nhiệm quản lý tài sản của công ty bằng hệ thống sổ sách kế toán.Nghiên cứu,vận dụng thưc hiện tốt pháp lệnh kế toán thống kê và các chế độ quản lý tài chính theo quy định của Nhà nước và các thông tư hướng dẫn khác, đảm bảo sử dụng đồng vốn đúng mục đích và có hiệu quả các nguồn vốn của công ty Thực hiện vai trò là giám đốc đồng tiền để kiểm tra giám sát việc thực hiện chế độ chứng từ thu, chi.

+ Thu nhập đầy đủ chính xác các chứng tù để tổng hợp hạch toán chi phí Giúp giám đốc trong việc quản lý điều hành công tác tài chính đi sâu hạch toán giá thành, quản lý chi phí các quỹ Soạn thảo các văn bản quy định, hướng dẫn kiểm tra đôn đốc cấp dưới thực hiện các chế độ chứng từ và hạch toán chi phí, chế độ sổ sách và cập nhập chứng từ.

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc tìm kiếm khách hàng để ký hợp đồng sản xuấtt và tiêu thụ sản phẩm Mở rộng thị trường tiêu thụ nội địa - xuất khẩu Ngoài ra chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát hàng hóa Tham mưu cho giám đốc tổ chức điều hành thực hiện hợp đồng kinh tế theo đúng cam kêt với khách hàng, bảo đảm người lao động không phải chờ việc Tìm kiếm và khai thác thị trường quan hệ nắm bắt và tìm kiếm các thông tin về việc làm, quan hệ với các chủ đầu tư xây dựng hồ sơ đấu thầu các công trình và tham gia dự thầu, đảm bảo đủ điều kiện trúng thầu Lập, điều chỉnh, quản lý hồ sơ giới thiệu năng lực nhà thầu Đăng ký tham gia dự thầu các công trình.

- Phòng tổ chức - hành chính: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc vè công tác tổ chức, quản lý nhân sự, tiền lương, thi đua khen thưởng và các chế độ chính sách đối với người lao động Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất, quản lý đội ngũ, đào tạo bồi dưỡng thực hiện chế độ chính sách đối với công nhân viên chức và công tác kế hoạch lao động, tiền lương toàn công ty theo phân cấp về công tác tổ chức lao động của đơn vị.

- Các cửa hàng phân phối: Có nhiệm vụ phân phối sản phẩm cho người tiêu dùng, đảm bảo cung ứng kịp thời, đạt chất lượng tốt, thực hiện sản xuất theo đúng kế hoạch được giao đảm bảo năng suất và chất lượng sản phẩm.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây lắp Hải Yến 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Xây lắp Hải Yến

Hiện nay công ty Xây lắp Hải yến đang áp dụng chế độ kế toán dùng cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ Do yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh nên bộ máy kế toán của công ty Xây lắp Hải yến cũng được tổ chức hết sức gọn nhẹ Bao gồm kế toán trưởng và 3 kế toán viên Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn bộ chứng từ phát sinh đều được tập trung tại phòng kế toán và ghi sổ Các nhân viên trong phòng có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, cuối kỳ kế toán trưởng báo cáo trình giám đốc và cơ quan chức năng kiểm tra, xem xét Để hiểu rõ hơn về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xây lắp Hải Yến ta có sơ đồ sau:

Kế toán công nợ Kế toán kho, quỹ, TSCĐ Kế toán bán hàng

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty Xây lắp Hải yến

 Chức năng của từng kế toán viên như sau:

Thực trạng kế toán tại công ty Xây lắp Hải Yến

- Tiền của Doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (hiện nay DN không sử dụng hệ thống tài khoản này) Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm vốn bằng tiền kế

+ TK 111 – “Tiền mặt”: Phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp (VNĐ).

+ TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”: Theo dõi toan bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, các trung tâm tài chính khác.

Các tài khoản này đều có kết cấu chung là:

+ Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền của doanh nghiệp. + Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền của doanh nghiệp + Dư nợ: Phản ánh số tiền hiện có (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

2.2.1 Công tác kế toán tiền mặt tại công ty Xây lắp Hải Yến

2.2.1.1 Các quy định về quản lý quỹ tiền mặt tại công ty Xây lắp Hải Yến

- Quỹ tiền mặt của công ty Xây lắp Hải Yến do thủ quỹ chịu trách nhiệm bảo quản và thu chi các khoản quỹ của doanh nghiệp Các nghiệp vụ chi hàng ngày phải có sự đồng ý của giám đốc và sau mỗi lần thu chi đều có sự xác nhận của nhân viên kế toán trong công ty và đồng thời thủ quỹ là người ghi sổ quỹ Đến cuối tháng lập báo cáo thu chi lên giám đốc.

- Mỗi doanh nghiệp đều có một cách kinh doanh khác nhau, doanh nghiệp đó có tồn tại và phát triển được hay không điều đó còn phải nhờ vào bàn tay và tài trí của người lãnh đạo Trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền, ngoài các quy định chung thì kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp cần quán triệt một số nguyên tắc sau:

+ Phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định về sử dụng tiền mặt của chế độ lưu thông tiền tệ.

+ Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két, đủ điều kiện an toàn chống mất cắp, mất trộm và chống cháy.

+ Mọi khoản về thu, chi quỹ tiền mặt phải do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ về thu, chi tiền mặt Thủ quỹ không được trực tiếp mua bán vật tư hàng hóa hoặc không được kiêm nghiệm các công tác kế toán khác Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp pháp, hợp lệ, sau cuối mỗi ngày thủ quỹ phải giữ lại các chứng từ đẻ ghi vào sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ tiền mặt

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 Báo cáo tài chính kiêm báo cáo quỹ, sổ được lập thành hai liên, một liên gửi kế toán, một liên thủ quỹ giữ lại và đầu kỳ phải đối chiêu số liệu trên sổ kế toán, số liệu thực tế tồn tại quỹ phải luôn luôn khớp với số liệu trên sổ kế toán.

2.2.1.2 Phương pháp hạch toán Tiền mặt a Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu tiền mặt mẫu số 02-TT/BB

- Phiếu chi tiền mặt mẫu số 02-TT/BB

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Hóa đơn bán hàng (của doanh nghiệp và bên bán)

Trình tự luân chuyển chủa các loại chứng từ

Ngày 04 tháng 6 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty Xây lắp Hải Yến Địa chỉ: Phường Gia Sàng TPTN Điện thoại: 0280.651789 MS: 4600366324

Họ tên người mua hàng: TRẦN LAN

Tên đơn vị: Garage ô tô Trần Lan Địa chỉ: P.Hoàng Văn Thụ - TP Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 670.000đ

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu ba trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nộp tiền: TRẦN LAN Địa chỉ: Garage ô tô Trần Lan

Lý do nộp tiền: Thu tiền bán hàng.

Số tiền: 7.370.000đ (Viết bằng chữ): Bảy triệu ba trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu ba trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) đóng dấu)

Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: TRẦN THỊ TIỆP Địa chỉ: Công ty Xây lắp Hải Yến

Lý do: Thanh toán tiền bán hàng

Số tiền: 46.095.000đ (Viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu không trăm chín mươi lăm nghìn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu không trăm chín mươi lăm nghìn đồng.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký,họ tên (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) đóng dấu)

Công ty Xây lắp Hải Yến

Người giao hàng: TRẦN THỊ TIỆP

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Giám đốc

Ngày 08 tháng 6 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty Xây lắp Hải Yến Địa chỉ: Điện thoại: 0280.651789 MS: 4600199850

Họ tên người mua hàng: NGUYỄN TIẾN ĐỨC

Tên đơn vị: DNTN Mạnh Quỳnh Địa chỉ: Phú Lương TP Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 4.190.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 46.905.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu không trăm chín mươi lăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) b Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 111- tiền mặt và các tài khoản có liên quan như tài khoản 112, 131, 152, 153, 511, 711

- Nội dung: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi quỹ tiền mặt của các đơn vị.

- Tính chất :Tài khoản 111 thuộc loại tài khoản phản ánh vốn.

- Nội dung kết cấu: Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2.

+ TK 1113 - Vàng bạc kim khí quý đá quý

- Số tiền mặt hiện có tại thời điểm đầu kì

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá đá quý nhập quỹ quý đã xuất quỹ

- Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt - Số tiền mặt thiếu hụt quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê khi kiểm kê

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý hiện còn tồn tại quỹ.

Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào ngân hàng

Thu hồi các khoản nợ pthu Chi tạm ứng ký quỹ bằng TM

Thu hồi khoản ký quỹ bằng TM Đầu tư ngắn-dài hạn bằng TM

Thu hồi các khoản đầu tư Mua v tư hàng hóa, cc, bằng TM.

Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng TM

Nhận vốn góp bằng TM Chi phí phát sinh bằng TM

Dthu, thu nhập khác bằng TM TK 133

2.2.2 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Xây lắp Hải Yến

Công tác vốn bằng tiền luôn đòi phải thường xuyên theo dõi các hoạt động thu, chi, mua bán hàng bàng tiền mặt và tiền gửi.Việc lưu động tiền tệ và việc kết hợp thanh toán giữa tiền mặt và tiền gửi sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc thanh toán và luân chuyển vốn của đơn vị.

2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Để hạch toán các hoạt động liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 112 và một số tài khoản khác liên quan và các chứng từ như giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu uỷ nhiệm chi các séc thanh toán để định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng năm doanh nghiệp cần bổ sung lượng tiền mặt tương đối lớn và quỹ tiền gửi Lượng tiền gửi vào doanh nghiệp càng nhiều thì số vốn lưu động của doanh nghiệp càng được bảo đảm. Khi các nghiệp vụ về tỉ giá ngân hàng đã được định khoản kế toán kiểm tra đính chính tính chính xác, hợp lí của những chứng từ, ngày tháng số phiếu và có đầy đủ chữ kí của những người cần thiết.

Trình tự luân chuyển chủa các loại chứng từ Ủy nhiệm thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có

Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ tiền gửi

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tên đơn vị mua hàng: Công ty Xây lắp Hải Yến

Tại: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Đơn vị bán hàng: Nhà máy cao su sao vàng

Tai: Ngân hàng VIP_Bank

Số tiền chuyển bằng chữ: Bảy mươi sáu triệu năm trăm tám mươi sáu nghìn bốn trăm đồng.

Bằng số: 76.586.400đ Đơn vị bán

(ký,đóng dấu) ỦY NHIỆM CHI

Tên đơn vị trả tiền: DN tư nhân Toàn Thắng

Tại: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Đơn vị nhận tiền: Công ty Xây lắp Hải Yến

Tại: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn

Số tiền chuyển bằng chữ: Hai mươi lăm triệu đồng.

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

(ký, đóng dấu) Ghi sổ ngày 6/2/2011 Ghi sổ ngày 10/2/2011

Ban hành theo QĐ số 130/2003/QĐ-BTC

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Liên 3: Giao cho người nộp tiền

Tên đối tượng nộp tiền: Công ty Xây lắp Hải Yến Địa chỉ: P.Gia Sàng TPTN

Nộp tiền váo ngân sách nhà nước tại KBNN: Kho bạc Thái Nguyên Tỉnh TN.

Cơ quan thông báo thu: Mã số cơ quan thu:

Nội dung các khoản nộp ngân sách nhà nước (ghi theo thông báo thu) st t

Nội dung Chương Loại Khoản Mục Tiểu mục

Tổng số tiền ghi bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm năm mươi sáu nghìn đồng.

Người nộp tiền Kho bạc nhà nước

Ngày 5 tháng 2 năm 2011 Ngày 5 tháng 2 năm 2011

(ký ghi rõ họ tên)

Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng

(ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên)

- Tài khoản sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng và một số tài khoản khác có liên quan để tổng hợp các khoản tiền gửi của ngân hàng

- Tính chất : Là tài khoản phản ánh vốn

- Công dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại các công ty tài chính, ngân hàng kho bạc.

- Nội dung kết cấu: Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2.

+ TK 1123 - Vàng bạc kim khí quý, đá quý.

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Số tiền mặt hiện có tại ngân hàng kho bạc của đơn vị tại thời điểm đầu kỳ.

- Phản ánh số tiền gửi vào N.hàng Phản - Phản ánh số tiền ở ngân hàng ánh số tiền gửi ở ngân hàng kho bạc, kho bạc nhà nước thực tế rút ra. nhà nước thực tế thu về.

- Phản ánh số tiền gửi ngân hàng hay - Ghi giảm số tiền gửi do tỷ giá kho bạc nhà nước tăng do tỷ giá ngoại ngoại tệ giảm (đối với tiền gửi tệ (đối với tiền gửi bằng ngoại tệ) bằng ngoại tệ).

- Phản ánh số tiền gửi hiện có tại ngân hàng kho bạc nhà nước tại thời điểm cuối kỳ.

Gửi TM vào ngân hàng

Thu hồi các khoản nợ pthu

Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược bằng TGNH

Thu hồi các khoản đầu tư

Vay ngắn hạn, dài hạn

Nhận vốn góp, vốn cấp bằng TGNH

Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH

Rút TGNH nhập quỹ TM

Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ bằngTGNH Đầu tư ngắn hạn, dhạn bằng TGNH

Mua vtư hàng hoá, công cụ,… bằng TGNH

Thanh toán nợ bằng TGNH

Chi phí phátsinh bằng TGNH

Sơ đồ kế toán Tiền gửi ngân hàng (VNĐ)

2.2.2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Xây lắp Hải Yến

Số dư đầu kỳ của các tài khoản

1 Ngày 01/02/2011, xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền vật tư còn nợ số tiền

2 Ngày 02/02/2011, nhập kho 2000m dây cáp Pi14 giá 11.750đ/m, 1.500m dây cáp Pi16 giá 12.270đ/m, thuế GTGT 10% Tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt PC số 2.

3 Ngày 03/02/2011, xuất kho 100 vòng bi 6202KCB giá 25.000đ/v, 150 vòng bi 6211KCB giá 28.000đ/v, thuế GTGT 10% bán cho garage ô tô Trần Lan thu tiền mặt nhập quỹ PT số 1.

4 Ngày 5/02/2011, xuất quỹ tiền mặt 13.456.000đ nộp thuế cho ngân sách nhà nước PC số 03.

5 Ngày 05/02/2007, bán cho cửa cho cửa hàng xe máy Tiến Oanh 100 chiếc xăm xe máy loại JIS K6366 GIS giá 24.500đ/c, 100 chiếc lốp xe máy loại 2.75SRT giá 185.000đ/c, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu bằng tiền

6 Ngày 6/02/2011, DNTN Toàn Thắng thanh toán nợ bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 25.000.000đ.

7 Ngày 7/02/2011, mua hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng về nhập kho 200 chiếc lốp xe máy Casumina giá 128.370đ/c, 300c xăm xe ô tô giá 146.500đ/c, thuế GTGT 10%.

8 Ngày 8/02/2011, thu tiền nợ của garage ô tô Hoàng Hải số tiền 7.600.000đ bằng tiền mặt nhập quỹ PT số 3.

9 Ngày 9/2/2011, thanh toán tiền nợ 150.000.000đ bằng tiền gửi ngân hàng.

Lệ phí chuyển tiền 90.000, thuế GTGT 10%.

10 Ngày 10/02/2011, xuất quỹ tiền mặt thanh toán lương cho nhân viên số tiền 45.700.000đ PC số 04.

11 Ngày 10/02/2011, bán cho công ty XD Thái Hà 100m dây cáp Pi14 giá

11.750đ/m, 100m dây cáp Pi16 giá 12.270đ/m, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu bằng tiền mặt nhập quỹ PT số 04.

12 Ngày 12/02/2011, xuất quỹ tiền mặt 45.000.000đ gửi vào tài khoản ngân hàng.

13 Ngày 13/02/2011, bán cho công ty may Việt Đức 250 chiếc bóng tuýp giá 25.300đ/c, 1500m dây điện giá 1.250đ/m, thuế GTGT 10% Tiền hàng đãi khách đã thanh toán bằng chuyển khoản.

14 Ngày 14/02/2011, chi tiếp khách số tiền 1.500.000đ PC số 05.

15 Ngày 15/02/2011, xuất 50 ống thép 451x7.5 giá 123.500đ/ống, thuế

GTGT 10% bán cho công ty XD 120 thu bằng tiền mặt nhập quỹ PC số 05.

Ngày 16/02/2011, bán cho công ty vận tải số 1 lô hàng bao gồm 100 lốp xe ô tô giá 780.000đ/c, 400 xăm xe ô tô giá 191.000đ/c, thuế GTGT 10%. Tiền bán hàng đã thu 19.840.000đ bằng tiền mặt còn lại khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản PT số 06.

17 Ngày 19/02/2011, thu nợ của cửa hàng VLXD Mai Loan 8.500.000đ bằng TM nhập quỹ PT số 07.

18 Ngày 21/02/2011, xuất quỹ tiền mặt 50.000.000đ nộp vào TK tại NH.

19 Ngày 24/02/2011, xuất quỹ TM thanh toán tiền điện số tiền 214.000đ, thuế GTGT 10% PC số 06.

20 Ngày 26/02/2011, xuất quỹ TM 1.375.000đ thanh toán tiền điện thoại.

21 Ngày 27/02/2011, thanh toán nợ cho DNTN Nhân Thịnh số tiền

TK ĐƯ Thu Chi Tồn

01 1/2 Xuất quỹ TM thanh toán nợ 331 4.750.000

02 2/2 Xuất quỹ mua hàng hóa 156 41.905.000

01 3/2 Bán hàng thu tiền mặt 511 6.700.000

03 5/2 Nộp thuế cho ngân sách NN 333 13.456.000

04 10/2 Thanh toán lương cho CNV 334 45700.000

12/2 XQ TM gửi vào TK tại NH 112 45.000.000

07 19/2 Thu nợ của khách hàng 131 8.500.000

21/02 XQTM nộp vào TK tại NH 112 50.000.000

07 26/2 Thanh toán tiền điện thoại 642 1.250.000

Ghi nợ các TK Ghi có TK 111

CT Diễn giải Tổng số TK 112 TK 331 TK 334 TK 156 TK 133 TK khác

Ngô Thị Vân.K30-81B1 50 Kế toán doanh nghiệp

Ghi nợ TK 112 Ghi có các TK

Diễn giải Tổng số TK 131 TK 511 TK 333

TK ĐƯ Thu Chi Tồn

Thu nợ DNTN Toàn Thắng 131 250.000.000

Mua hàng về nhập kho 156 69.624.000

Thanh toán nợ bằng CK 331 150.000.000

Bán hàng thu bằng TGNH 511 8.200.000

Bán hàng thu bằng TGNH 511 134.460.000

Ghi nợ các Ghi có TK 112

7/2 Mua hàng về nhập kho 76.586.400 69.624.000 6.962.400

Thu tiền bán hàng nhập quỹ 111 511 6.700.000

Kèm theo 04 chứng từ gốc

Ngày……tháng…….năm… Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Mua hàng về nhập kho 156 111 41.905.000

Số hiệu tài khoản Số tiền

Mua hàng về nhập kho 156 112 69.624.000

Thanh toán nợ bằng chuyển khoản 331 112 150.000.000

XQ TM gửi vào NH 112 111 45.000.000

Thu tiền bán hàng bẳng Ckhoản 112 511 8.200.000

Thu tiền bán hàng bẳng Ckhoản 112 511 134.460.000

Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 111 511 6.175.000

Xuất quỹ gửi vào TK 112 111 50.000.000

Xuất quỹ thanh toán tiền điện 642 111 314.000

Xuất quỹ thanh toán tiền điện 642 111 1.250.000

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có………trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…….

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

01 10/02 Thu tiền bán hàng NQ 511 30.052.000

05 20/02 XQ TM gửi vào TK 112 45.000.000

08 28/02 XQ TM gửi vào TK 112 50.000.000

Chi phí dịch vụ mua ngoài 642 1.564.000

Thuế GTGT đầu vào đc KT 133 156.400

- Cộng số phát sinh tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

Số hiệu: Tiền gửi ngân hàng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

XQ TM gửi vào TK NH

XQ TM gửi vào TK 11

- Cộng số phát sinh tháng *

- Cộng lũy kế từ đầu quý * * *

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Ghi nợ các TK Ghi có TK 111

CT Diễn giải Tổng số TK 112 TK 331 TK 334 TK 156 TK 133 TK khác

Ghi nợ các Ghi có TK 112

7/2 Mua hàng về nhập kho 76.586.400 69.624.000 6.962.400

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP HẢI YẾN

Đánh giá thực trạng ktoán vốn bằng tiền tại công ty Xây lắp Hải Yến

Tổ chức hạch toán chi phí vốn bằng tiền là một trong những công việc cần thiết và quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.

Nó giúp cho bộ máy quản lí và các nhân viên trong doanh nghiệp nắm được tình hình vốn của doanh nghiệp, cung cấp những tài liệu xác thực để chỉ đạo sản xuất kinh doanh, phân tích đánh giá tình hình sản xuất thông qua đó khai thác và thúc đẩy được năng suất lao động và hạ giá thành sản phẩm.

Trong những năm gần đây cùng với xu thế chung của nền kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có nhiều biến đổi theo chiều hướng tích cực, điều này thể hiện bằng quá trình tổ chức sắp xếp bộ máy quản lý, tổ chức các phòng ban lực lượng lao động ở tất cả các bộ phận và sự lố lực của toàn bộ công nhân viên trong Công Ty Trong quá trình ấy hệ thống kế toán tài chính không ngừng được tổ chức đổi mới hoàn thiện kể cả về cơ cấu tổ chức, phương pháp hạch toán biểu hiện rõ qua các điểm sau:

- Nhìn chung công tác kế toán vốn của doanh nghiệp cung cấp được nhiều thông tin cần thiết cho công tác quản lý của công ty Kế toán của công ty đã ghi chép đầy đủ tình hình quản lý và thanh toán tiền hàng đối với khách hàng, tình hình nhập, xuất tồn kho hàng hóa, cung cấp số liệu giúp hoạt động kinh doanh cũng như công tác quản lý vốn của công ty đạt hiệu quả nhất định.

- Bộ máy kế toán đã và đang hoạt động có hiệu quả đảm bảo chức năng cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho giám đốc và các bộ phận có liên quan Trong điều kiện thực tế của công ty hình thức chứng từ ghi sổ rất phù hợp với đơn vị sản xuất kinh doanh, với đặc điểm đa dạng, phức tạp và sự đòi hỏi ngày càng cao của yêu cầu quản lí sử dụng tài sản tiền vốn trong quá trình sản xuất và thực hiện kế toán thủ công bao gồm các bảng sao kê sổ sách. Đó là những sổ sách thích hợp để theo dõi và cung cấp số về tình hình sản xuất kinh doanh.

- Công ty có chính sách khen thưởng, khuyến khích đối với những cán bộ nhân viên tích cực hoạt động trong công tác Từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

- Các hình thức trả lương cho công nhân công ty đảm bảo tính công bằng hợp lý khuyến khích năng suất lao động và hiệu quả lao động Nhìn chung công tác vốn bằng tiền của công ty Xây lắp Hải Yến về cơ bản đáp ứng yêu cầu quản lý trên cả hai khía cạnh phù hợp với thực tế của công ty.

Song song với những việc đã làm được, hiện nay công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:

- Các khoản chi phí nhiều và tình hình mua bán diễn ra khá phức tạp nên công ty cần theo dõi chặt chẽ thu – chi Giá thành sản xuất vẫn còn cao do phụ thuộc nhờ vào giá cả yếu tố đầu vào ảnh hưởng đến giá thành lợi nhuận của công ty giảm thu nhập cho người lao động bi giảm so với năng lực của công ty là chưa cân xứng.

- Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp…số lượng thường xuyên phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của người đặt hàng, một số công đoạn phải sử dụng lao động thủ công nên việc tính toán rất khó khăn.

- Hiện nay, trong thị trường cạnh tranh gay gắt, việc thu hút khách hàng và tạo niềm tin cho khách hàng làm cho họ trở thành khách hàng truyền thống của công ty là vấn đề cần được quan tâm xem xét Cán bộ kế toán công ty còn chưa thành thạo trong việc sử dụng kế toán máy nên cần phải được trau dồi, nâng cao nghiệp vụ thường xuyên để ngày càng nâng cao tay nghề.

+ Về luân chuyển chứng từ: Đơn vị đã lập đầy đủ các chứng từ ban đầu theo đúng chế độ quy định, tuy nhiên, hóa đơn GTGT được lập khi bán hàng tại các trạm phải thường xuyên gửi lên phòng kế toán để kế toán kịp thời ghi chép vào sổ sách kế toán, theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa và lập báo cáo tài chính.

+ Về phương pháp hạch toán: Có thể thấy rằng công ty vận dụng hệ thống TK mới vào quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác đinh kết quả tiêu thụ tương đối toàn diện, tuy nhiên vẫn còn một số vấn đề nghiên cứu cần phải xem xét lai.

+ Về thanh toán công nợ: Việc đôn đốc theo dõi và thu hồi công nợ còn chưa tốt, do công ty bán hàng theo kiểu mua đứt bán gọn, không bán hàng ký gửi…

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Xây lắp Hải Yến

Sự tồn tại lâu dài của một doanh nghiệp phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố, những điều kiên kiên quyết là doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cả một cách linh hoạt, biết tính toán chi phí bỏ ra, biết khai thác những khả năng vốn có của mình, giảm chi phí tới mức thấp nhất để sau một chu kỳ sản xuất kinh doanh thu được lợi nhuận tối đa Muốn vậy thì phải hạch toán kế toán vốn bằng tiền phải chính xác thì mới phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết quả tổ chức quản lý và sản xuất hợp lý, nâng cao hiệu quả quản trị doanh nghiệp.

Do đó, việc quản lý và hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền là một vấn đề cần được sự quan tâm, đặc biệt của ban lãnh đạo công ty để khắc phục những tồn tại và ngày càng hoàn thiện hơn nữa, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh và sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.

Trong quá trình tồn tại công ty còn nhiều điểm còn chưa phù hợp em xin phép kiến nghị một số ý kiến như sau:

- Cần coi trọng và tạo điều kiện cho công tác hạch toán kế toán vì đây là công cụ hữu hiệu giúp cho các cấp quản lý bảo toàn được vốn, duy trì mọi hoạt động, cập nhật thông tin để ra các quyết định.

- Bồi dưỡng và tạo điều kiện cho lực lượng kế toán có đủ trình độ và năng lực để đảm bảo nhiêm vụ hoàn thành có hiệu cao.

Một vấn đề gây ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kế toán của Công Ty là khối lượng công việc rất nhiều đội ngũ cán bộ thì vừa, nhưng vẫn phải đảm bảo khối lượng công việc đầy đủ các phần việc của công tác kế toán Thêm vào đó hình thức chứng từ ghi sổ đòi hỏi hệ thống sổ sách kế toán phải tổ chức rất công phu ghi chép rất cần nhiều thời gian.

Thực tế này đôi khi đòi hỏi quá sức với nhân viên phòng kế toán, ảnh hưởng đến khả năng cung cấp thông tin của bộ phận này Tuy phòng đã trang bị máy vi tính và đã ứng dụng kế toán máy vào trong quá trình hạch toán song do khối lượng công việc thì nhiều mà khối lượng máy tính còn quá ít so với nhu cầu Vì vậy công ty cần trang bị bổ sung cho phòng kế toán đảm bảo hoàn thành tốt công việc của mình.

Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty, em nhận thấy rằng công ty nên phát huy những cách thức tổ chức điều hành sản xuất, nên phát huy những thành tựu đã đạt được thời gian qua và phát triển hơn nữa để có thể đạt được doanh thu cao nhất Trước xu thế hội nhập kinh tế thị trường nói chung, trên điạ bàn tỉnh Thái Nguyên nói riêng phải chấp nhận sự cạnh tranh gay gắt để cho công ty tồn tại và phát triển hơn nữa em xin đề suất giải pháp sau:

- Không ngừng quan tâm và nâng cao năng lực cho đội ngũ quản lý các cấp đặc biệt là người đứng đầu có vai trò quan trọng là trung tâm đoàn kết hạt nhân cho sự phát triển của đơn vị Cụ thể phải có trình độ chuyên môn sâu, vừa có kinh nghiệm quản lý, tư duy kinh tế, dám nghĩ dám làm tận tâm với sản xuất kinh doanh.

- Phải xây dựng chiến lược kinh doanh của công ty dưới dạng đề án cho từng giai đoạn phát triển của thị trường và nhu cầu phát triển kinh tế của địa phương

- Đa dạng hoá sản phẩm một mặt tận dụng năng lực điều kiện cho phép của công ty mặt khác rất chú trọng đến sản phẩm chính, sản phẩm truyền thống, sản phẩm có tính chất mũi nhọn Việc này góp phần giữ vững thương hiệu của công ty, chiếm lĩnh thị trường.

Trong thời gian thực tập tại công ty Xây lắp Hải Yến với mục đích và nhiệm vụ được giao, bản thân em được tiếp cận đi sâu tìm hiểu về thực tế sản xuất kinh doanh Đặc biệt là được đi sâu vào chuyên đề “ Vốn bằng tiền ”, kết hợp giữa lý thuyết và thực hành tại công ty em đã hoàn thành chuyên đề

Trong quá trình chuyển đổi sang cơ chế thị trường, kinh doanh trong một môi trường mới các doanh nghiệp không thể tránh khỏi những bỡ ngỡ đôi khi là sự không thể thích ứng dẫn tới pha sản Do đó tổ chức phương thức kinh doanh và công cụ quản lý là yêu cầu tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp. Để tồn tại là điều kiện để mỗi đơn vị kinh doanh duy trì sự tồn tại và phát triển của mình.

Qua thời gian thực tập tại công ty em đã được tìm hiểu và thu thập số liệu về tình hình đặc điểm, phương thức tổ chức sản xuất và công tác kế toán của công ty.Nhìn chung khâu kế toán vốn bằng tiền về cơ bản đã đóng góp được phần nào nhu cầu quản lý trong điều kiện chuyển sang cơ chế thị trường Để tiếp tục phát huy vai trò của kế toán trong quản lý thì việc hoàn thiện công tác kế toán ở công ty là tất yếu Công ty cần có những biện pháp tích cực để hoàn thiên mốt số khâu còn yếu kém trong công tác kế toán nhằm phát huy hơn nữa vai trò của kế toán với quá trình phát triển của công ty. Đồng thời với những kiến thức đã học tại trường, cộng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn và sự tạo điều kiện giúp đỡ của giám đốc, cùng các anh, chị tại phòng kế toán, thống kê của công ty đã giúp em hoàn thiện bài báo cáo của mình, với chuyên đề: “Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty xây lắp Hải Yến”.

Trên đây là những hiểu biết của em về những gì em đã tìm hiểu được qua thời gian thực tập Em đã cố gắng tìm hiểu và áp dụng nghiên cứu Song vì là lần đầu tiên được áp dụng lý thuyết vào thực tế, mặt khác do thời gian có hạn do vậy nội dung báo cáo thực tập của em không thể tránh khỏi những sai sót Vì vậy em rất mong sự giúp đỡ đóng góp ý kiến của cô giáo Đặng Thị Thức, cùng các anh, chị trong phòng kế toán thống kê của công ty Xây lắp

Hải Yến để em hoàn thiện bản báo cáo này một cách tốt hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày 25 tháng 6 năm 2011 Sinh viên thực hiện

1 Sự cần thiết của chuyên đề 1

2 Phạm vi nghiên cứu, mục đích 1

4 Bố cục của chuyên đề 3

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MÊ CÔNG THÁI LAN 4

1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc, nhiệm vụ vốn bằng tiền 4

1.2 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán vốn bằng tiền 5

1.2.1 Các hình thức kế toán vốn bằng tiền 5

1.2.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền 5

1.2.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu 5

1.2.2.2 Phương pháp kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 6

1.3 Sổ kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo từng hình thức kế toán 17

1.3.1 Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 17

1.3.2 Theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái 18

1.3.3 Theo hình thức kế toán nhật ký chung 18

1.3.4 Theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ 19

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP HẢI YẾN 21

2.1 Khái quát chung về công ty Xây lắp Hải Yến 21

Tiêu đề	Tổ Chức Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Xây Lắp Hải Yến
Tác giả	Ngô Thị Vân
Trường học	Trường CĐKT – TC Thái Nguyên
Chuyên ngành	Kế toán doanh nghiệp
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	116,57 KB