những vấn đề chung vể cơ cấu quản lý của công
Tổng quát chung về Công ty Cổ phần Kỹ THUậT công nghệ NAM thành
1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh.
1.1 Vài nét về quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành đợc thành lập vào ngày 12/07/1997 Là một doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán độc lập,hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam, có t cách pháp nhân, tự chủ về tài chính, có tài khoản riêng tại ngân hàng, đợc sử dụng con dấu riêng theo thể thức Nhà nớc quy định, hoạt động theo pháp luật của Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Trụ sở hoạt động: Số 7-Lô 14A-Phố Trung Hòa –Khu đô thị Trung Yên- Hà Nội.
Khi mới thành lập vào năm 1997 Công ty có quy mô còn khá khiêm tốn chủ yếu là hoạt động trong lĩnh vực đào tạo tin học Trong những ngày đầu thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn và công nghệ Nhng sau một thời gian thích ứng với cơ chế mới Công ty đã và đang từng bớc đi lên làm ăn có hiệu quả từ đó có điều kiện để mở rộng quy mô kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh ngày càng đáp ứng đợc tốt hơn nhu cầu của khách hàng
Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành là một doanh nghiệp thơng mại hạch toán độc lập chuyên cung cấp các thiết bị tin học, các loại máy tính PC, máy Notebook, Server, Mainfrane, và cung cấp màn hình và máy tính đồng bộ của các hãng nổi tiếng nh: COMPAQ-IBM-DELL-HP đợc nhập khẩu trực tiếp từ Nhật, Mỹ, úC,…ngoài ra Công ty còn cung cấp các dịch vụ về t vấn thiết kế lắp đặt các thiết bị về mạng Lan, Wireless Lan, và Internet, thiết kế các Website thơng mại điện tử, t vấn các giải pháp về công nghệ thông tin, các phần mềm ứng dụng theo yêu cầu khách hàng
Hiện nay mức thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên nói chung cha cao nh một số nghành trọng điểm nhng nhìn chung là ổn định, mọi chế độ u đãi, khen thởng, kỷ luật trong công ty đều đợc thực hiện tốt Hàng năm công ty đều hoàn thành đầy đủ ngh
Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành nghĩa vụ với nhà nớc.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
* Chức năng: là Công ty có chức năng kinh doanh các loại máy tính, máy in, máy Notebook, của các hãng nổi tiếng trên thế giới nh: IPM, COMPAQ, DELL Trong đó hoạt động kinh doanh thơng mại và cung cấp dịch vụ là chủ yếu còn hoạt động sản xuất chỉ là phụ.
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa trên cơ sở kế hoạch mà Công ty đã đặt ra để đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trờng.
Chủ tịch hội đồng quản trị (Tổng giám đốc)
Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc
- Công ty có nhiệm vụ tự hạch toán kinh doanh đảm bảo bù đắp chi phí và chịu trách nhiệm về việc bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh, đảm bảo quyền lợi cho các cổ đông.
- Thực hiện quá trình kinh doanh phải đảm bảo mục tiêu an toàn lao động, bảo vệ môi trờng, tuân thủ luật pháp về nghành nghề mà đơn vị đã đăng ký.
- Thực hiện đầy đủ các quyền lợi của cán bộ công nhân viên theo luật lao động và tham gia các hoạt động có ích cho xã hội.
Với chức năng và nhiệm vụ nh trên, công ty đã và đang tiến hành những hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao vị thế trên thi trờng trong và ngoài nớc Để chuẩn bị trớc khi Việt Nam tham tổ chức thơng mại thế giới WTO, những mục tiêu mà công ty đề ra là:
- Hoàn thiện và nâng cao trình độ bộ máy quản lý.
- Tăng cờng phát triển nguồn tài chính.
- Xây dựng đầu t phát triển hơn nữa cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại.
- Nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên bằng cách đào tạo dài hạn và ngắn hạn.
- Tăng cờng hơn nữa việc mở rộng thị phần trong nớc.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy tổ chức của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tổ chức hớng nội, theo cấu trúc trực tuyến chức năng Mô hình tổ chức của Công ty rất đơn giản, linh hoạt đợc chia thành các tuyến chức năng phù hợp với chiến lợc kinh doanh và quy mô của Công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty:
Cơ cấu tổ chức của công ty đợc chia thành 4 phòng ban và bộ phận kho. Mỗi bộ phận đợc tổ chức tuỳ theo yêu cầu kinh doanh của Công ty.
* Chủ tịch hội đồng quản trị (kiêm tổng giám đốc): Hoạch định mục tiêu, chiến lợc kinh doanh của Công ty và điều hành, quản lý chung các hoạt động của Công ty Đây cũng là ngời chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ đợc giao và cũng là ngời đại diện của Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật nhà nớc.
* Phó tổng giám đốc: 02 ngời, chuyên t vấn cho giám đốc về các hoạch định các mục tiêu chiến lợc kinh doanh cũng nh thẩm định các dự án kinh doanh và giúp cho giám đốc trong việc điều hành và quản lý Công ty
* Các phòng ban : Bao gồm :
- Phòng kinh doanh và dự án: Chức năng là tham mu cho tổng giám đốc về các chiến lợc kinh doanh và tiếp thị cũng nh bán hàng Cung cấp và phân phối các sản phẩm dịch vụ, tiến hành các hoạt động kinh doanh, tiếp thị đến ngời tiêu dùng và phân phối lại Thiết lập và giám sát thực hiện các dự án, phân phối các thiết bị mạng, máy tính xách tay, xây dựng và quản lý các Website, mạng nội bộ và t vấn các giải pháp về mạng Lan, Wan, Wireless Lan, Server.
- Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm về hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc mua bán và t vấn đồng thời chịu trách nhiệm ghi sổ sách, lập các quyết toán và các báo cáo tài chính của Công ty
Hạch toán ban đầu
Trong tháng khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các nhân viên kế toán theo các chức năng đã phân công thực hiện việc hạch toán ban đầu Tổ chức hạch toán ban đầu là tổ chức hệ thống chứng từ, quy định hớng dẫn cách ghi chép vào các chứng từ và tổ chức việc luân chuyển, bảo quản chứng từ trong doanh nghiệp theo quy định hiện hành
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc nhận đợc từ các bộ phận chuyển lên nh: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT mua hàng, các giấy nhập xuất hàng hoá, giấy thanh toán tiền mua hàng, Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp rồi phân loại từng chứng từ để ghi vào nhật ký chung, sổ cái tài khoản có liên quan và các sổ chi tiết liên quan nh: sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, sổ chi tiết VAT, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá, công cụ, dụng cụ,
- Cuối tháng, kế toán trởng là ngời tổng hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu, sổ sách với bảng kê chứng từ gốc, các bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài khoản
Cuối mỗi năm, dựa vào các tài liệu có liên quan, kế toán trởng lập báo cáo tài chính và lên kế hoạch một số chỉ tiêu cho năm sau.
Việc hạch toán ban đầu tại công ty gồm:
* Xác định các loại chứng từ sử dụng trong từng bộ phận, từng kho hàng Các chứng từ liên quan đến quá trình mua hàng và thanh toán tiền hàng phải đợc ghi chép, sử dụng theo đúng quy định của bộ tài chính Bên cạnh đó Công ty còn sử dụng những chứng từ do nội bộ doanh nghiệp tiến hành lập, theo hớng dẫn của bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kế toán trởng hớng dẫn việc ghi chép chứng từ phải đầy đủ cả về nội dung lẫn tính hợp lệ, hợp pháp.
- Quy định trình tự luân chuyển các chứng từ ban đầu từ các bộ phận lên phòng kế toán và công tác bảo quản lu trữ chứng từ Tối thiểu là 10 năm đối với chứng từ kế toán dùng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.
Chất lợng của công tác kế toán (tính chính xác, đầy đủ, kịp thời, rõ ràng, đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ) đợc quyết định trớc hết ở chất lợng hạch toán ban đầu Do đó kế toán trởng không chỉ hớng dẫn nghiệp vụ ghi chép chứng từ mà còn phải tăng cờng công tác kiểm tra giám sát, nhằm đảm bảo các hoạt kinh tế tài chính đã phản ánh trong chứng từ đúng chế độ chính sách và hạn chế các hiện tợng hành vi tiêu cực trong quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty.
* Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành là doanh nghiệp kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế. Vì vậy ngoài các chứng từ sử dụng nội bộ, Công ty sử dụng các chứng từ hoá đơn do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 855/1988/QĐ-BTC ngày 16/7/1998, bao gồm:
- Hoá đơn GTGT ( hoá đơn đỏ ): căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký với ngời bán, công ty yêu cầu ngời bán giao lại hoá đơn ( liên 2) Đây là căn cứ đầu tiên mang tính chất pháp lý nhất Trong đó ngời bán cần ghi đầy đủ, đúng các yếu tố đã quy định:
+ Giá bán: cha có thuế GTGT
+ ThuÕ suÊt thuÕ GTGT, tiÒn thuÕ GTGT
+ Tổng giá thanh toán ( đã có thuế GTGT )
- Hoá đơn bán hàng sử dụng trong trờng hợp khi công ty mua hàng của đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không có thuế GTGT.
- Phiếu nhập kho: khi hàng hoá đợc vận chuyển đến kho của doanh nghiệp, bộ phận nghiệp vụ đối chiếu chứng từ giao hàng của bên bán Nếu phù hợp tiến hàng kiểm tra và làm thủ tục nhập kho Thủ kho ký nhận vào hoá đơn GTGT giao trả liên chứng từ của ngời bán, một liên gửi bộ phận làm nghiệp vụ thanh toán Số liệu ghi trên phiếu nhập kho đợc lấy từ hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên.
+ Một liên giao cho kế toán kho.
+ Một liên giao cho kế toán thanh toán của Công ty với ngời bán làm căn cứ ghi sổ chi tiết tài khoản 331.
Trong trờng hợp khi mua hàng đơn vị thanh toán ngay cho ngời cung cấp thì thủ kho ký xác nhận vào hoá đơn, sau đó chuyển lên phòng kế toán thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi, trình ký duyệt sau đó chuyển chứng từ để kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào: Căn cứ vào hoá đơn, GTGT hay hoá đơn bán hàng do nhà cung cấp lập.
- Bộ chứng từ mua hàng trong tháng bao gồm:
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tên cơ sở: Công ty Cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành Mã số:010100278_01 Địa chỉ: Cỗu Giấy- Hà Nội
Hoá đơn, Chứng từ muavào Tên đơn vị, ngời bán Mã số thuế ngời bán Mặt hàng Doanh số mua Cha thuÕ
Ký hiệu Số hoá đơn Ngày
6 cty Apollo 0101213558 case máy tính 8,135,000 5% 406,750
6 cty vận tải Hoàng Tùng 0102605403 v/c tb máy tính 1,350,000 10% 135,000 KX/2005B 0020451 02/03/200
6 cty cp kỹ nghệ Việt Yên 3303791444 màn hình 30,000,000 5% 1,500,000 KX/2004B 0092282 03/03/200
6 cty cp kỹ nghệ Việt Yên 3303791444 máy in LAZE 540,960,000 5% 27,048,00
6 cty cp kỹ nghệ Việt Yên 3303791444 máy in laze 72,000,600 5% 3,600,030 KT/2004B 5322586 04/03/200
6 cty vận tải Hoàng Tùng 0102605403 máy in 8,350,000 10% 835,000
6 Cty vận tải An Đông 01233265376-1 v/c main 1,500,000 10% 150,000 KT/2004B 0118965 15/03/200
6 Cty vận tải An Đông 01233265376-1 v/tải 1,800,000 10% 180,000
6 cty Apollo 0101213558 tb máy tính 984,000 5% 49,200
6 cty máy tính Net 0100945911 main board 18,745,000 5% 937,250
6 cty Nhật Linh 00100372026 máy tính IBM 134,400,000 5% 6,720,000 KX/2005B 1133265 27/03/200
6 Cty vận tải An Đông 01233265376-1 máy in 2,000,000 10% 200,000 KX/2004B 0026351 29/03/200
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Giá trị gia tăng Số 0118965 Liên 2 : ( Giao khách hàng )
Ngày 15 tháng 03 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Trờng Thịnh Địa chỉ: 276 Khâm Thiên, Hà Nội
Số tài khoản: 101213558 Điện thoại: 04.5184947 MS 0100945911
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần kỹ thuật Thành Nam Địa chỉ: Số 7-Lô 14A-Phố Trung Hòa –Khu đô thị Trung Yên- Hà Néi.
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS 010100278_01 sTT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT 5% tiÒn thuÕ GTGT : 7,380,000
Tổng cộng tiền thanh toán : 154,980,000
Số tiền viết bằng chữ: một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành
Ban hành theo QĐ số:
1141/Q§_TC/Q§/C§KT Địa chỉ: Số 7-Lô 14A-Phố Trung Hòa
Khu đô thị Trung Yên- Hà Nội
Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Trởng BTC
Họ tên ngời giao hàng : Công ty Trờng Thịnh
Lý do nhập : nhập máy tính IBM
Nhập tại kho : Số 23 Hoàng Cầu, Đống Đa
T Mã VT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t (hàng hoá) Đơn vị Đơn giá Số lợng Thành tiền
(Số tiền bằng chữ : Một trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm nghìn không trăm đồng./.)
Thủ trởng đơn vị Ngời giao Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành Mẫu số: 02 – TT Địa chỉ: : Số 7-Lô 14A-Phố Trung Hòa -
Khu đô thị Trung Yên- Hà Nội
Ban hành theo QĐ số:
1141/Q§_TC/Q§/C§KT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Trởng BTC
Ngày 15 tháng 3 năm 2006 Số : PN000137
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Huy ( Công ty Trờng Thịnh ) Địa chỉ : 276 Khâm Thiên, Hà Nội
Lý do chi: nhập máy tính IBM
(Bằng chữ : một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn /.)
Kèm theo: 02 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Văn Sơn Lê Thị Yến
Tôi là: Nguyễn Văn Huy Đơn vị: Công ty Trờng Thịnh Đã nhận đủ số tiền ghi bằng chữ là: Một trăm năm mơi t triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn
Thủ Quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Nguyễn Văn Huy
Ngày 4 tháng 3 năm 2006 phÇn do nh ghi
Chuyển khoản, chuyển tiền th điện tử Tài khoản nợ
Tên đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần kỹ thuật công nghệ Nam Thành
Tại Ngân hàng: Ngân hàng công thơng kv Đống Đa Tỉnh/ TP: Hà nội Tài khoản có
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần kỹ nghệ Việt Yên
Tại Ngân hàng: Ngân hàng ngoại thơng, chi nhánh Tỉnh/ TP: Hà nội Số tiền bằng số
(Năm trăm sáu mơi tám triệu không trăm linh tám nghìn không trăm đồng chẵn)
000 Nội dung thanh toán: nhập máy in TQ (laze) Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán
II Kế toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại Công ty
Kế toán nghiệp vụ mua hàng Công ty sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 156 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hoá trong kho và tại các quầy hàng của Công ty.
- TK 1561 - Giá mua hàng hoá.
Nh÷ng u diÓm
Thứ nhất: Trong điều kiện cơ chế quản lý mới, tơng ứng với mô hình quản lý và đặc điểm tổ chức kinh doanh, hệ thống kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối gọn và hoàn chỉnh, có kế hoạch sắp xếp và chỉ đạo từ trên xuống Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, tính chất quy mô hoạt động kinh doanh, khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán của mình, Công ty chọn lựa hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp đối với Công ty Hình thức tổ chức này tạo điều kiện để Giám đốc có thể nắm đợc kịp thời toán bộ thông tin về hoạt động kinh tế – tài chính trong Công ty, sự chỉ đạo công tác kế toán đợc thống nhất, chặt chẽ, có thể kiểm tra, giám sát các chi nhánh và tại Công ty, hạn chế bớt những khó khăn trong việc phân tán công việc quản lý, tạo điều kiện để cho nhân viên chuyên môn hoá nâng cao nghiệp vụ.
Thứ hai: Các phần việc kế toán đợc phân công tơng đối rõ ràng cho từng bộ phận và từng kế toán viên trong bộ phận thuộc phòng kế toán, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các bộ phận với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi tính toán, ghi chép Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu đợc dễ dàng phát hiện những sai xót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực những thông tin giúp ban lãnh đạo, các phòng ban có chức năng đánh giá đợc hiệu quả kinh doanh phù hợp với yêu cầu của thị trờng.
Thứ ba: Về chứng từ và luân chuyển chứng từ công ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh mọi hoá đơn chứng từ theo mẫu của bộ Tài Chính Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh trên các hoá đơn chứng từ phù hợp về cả số lợng, nguyên tắc ghi chép cũng nh yêu cầu của công tác quản lý chứng từ Chứng từ là những cơ sở ban đầu để thực hiện xong công việc hạch toán, do đó các chứng từ đều đợc ký hiệu và đánh số theo thứ tự thời gian và đợc kiểm tra thờng xuyên về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra về các con số, các chữ ký, các định khoản Việc kiểm tra này giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp hay sổ chi tiết.
Thứ t: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng trong hạch toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng đợc chi tiết tơng đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Thứ năm: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phơng pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, th- ờng xuyên về tình trạng biến động của hàng hoá trên các mặt tiêu thụ, dự trữ và cung ứng, tạo sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoá cả về số lợng và giá trị.
Thứ sáu: Hiện nay, Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán máy và hệ thống máy tính nối mạng cho tất cả các bộ phận trong phòng kế toán, do đó giúp cho công tác hạch toán kế toán trở nên đơn giản, nhanh và chính xác Khi cần thông tin kế toán sẽ đợc đáp ứng ngay, giảm đợc khối lợng công việc tính toán cho các kế toán viên Giúp cho việc theo dõi đối chiếu, kiểm tra đợc dễ dàng thuận lợi hơn.
Thứ bảy: Việc lập kế hoạch mua hàng và tổ chức thực hiện kế hoạch do phòng kinh doanh và dự án của công ty đảm nhận với đội ngũ nhân viên trẻ,năng động, có trình độ Do đó các kế hoạch mua hàng luôn đợc hoàn thành tốt, đáp ứng nhu cầu về hàng hoá dùng cho kinh doanh của Công ty.
Những tồn tại
Thứ nhất: Về hạch toán ban đầu:
+ Trên phiếu nhập kho chỉ phản ánh giá mua của hàng hoá cha phản ánh các yếu tố khác cấu thành nên giá gốc của hàng hoá nh chi phí mua mà các chi phí này chỉ phản ánh vào sổ chi tiết TK 1562 trên cơ sở chứng từ phát sinh Nh vậy sẽ không thể theo dõi đợc chi phí mua phát sinh cho từng loại hàng sẽ không đợc phản ánh trên bảng tổng hợp hàng tồn kho và sổ chi tiết hàng tồn kho ( Sổ kho ).
+ Công ty không sử dụng mẫu ” Biên bản kiểm nghiệm “ để phản ánh số lợng, giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá nhập kho Do vậy khi phát sinh hàng hoá sai quy cách phẩm chất thực tế khi nhập kho kế toán không có căn cứ để hạch toán và xác định trách nhiệm vật chất khi nhập kho và bảo quản Biên bản kiểm nhận còn đợc sử dụng trong trờng hợp hàng hoá không cần kiểm nghiệm trớc khi nhập kho nhng trong quá trình nhập kho nếu phát hiện có sự khác biệt lớn về ssó lợng và chất lợng giữa hợp đồng và thực nhập thì vẫn cần lập biên bản kiểm nghiệm.
Biên bản kiểm nghiệm lập 02 bản:
- 01 bản giao cho bộ phận mua hàng hoặc ngời giao hàng
- 01 bản giao cho phòng kế toán
Thứ hai: Về tài khoản sử dụng, việc lựa chọn phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên là phù hợp đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp TK 156 đợc sử dụng để phản ánh tình hình biến động hàng hoá và đợc mở chi tiết theo từng loại hàng hoá là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành
Nhng bên cạnh đó việc Công ty không sử dụng tài khoản 151 ’Hàng mua đang đi đờng’ TK này dùng để phản ánh hàng mua đang đi đờng cha về nhập kho của Công ty là cha hợp lý Tại Công ty phát sinh hoá đơn mua hàng đã về nhng hàng cha về Công ty không hạch toán mà đợi cho đến khi hàng hoá vê nhập kho của Công ty mới phản ánh về tài khoản 156 Việc hạch toán nh vậy đã không đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một lợng tài sản đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhng kế toán Công ty vẫn để ngoài sổ.
+ Trong nghiệp vụ thanh toán tiền hàng đối với các nhà cung cấp khi đ- ợc hởng chiết khấu thanh toán của ngời bán, Công ty không nên hạch toán vào tài khoản 711 – Thu nhập khác, mà nên sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Vì theo chế độ kế toán hiện hành tài khoản 515 dùng để phán ánh biến động tăng hoặc dùng để phản ánh những khoản thu nhập phát sinh trong kỳ do hoạt động đầu t tài chính ra bên ngoài doanh nghiệp Rõ ràng chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng là thu nhập tài chính của doanh nghiệp, nếu Công ty hạch toán tài khoản 711 thì cũng không làm ảnh hỏng đến lợi nhuận của doanh nghiệp nhng sai về bản chất tài chính.
+ TK 331 - Phải trả ngời bán Công ty hiện đang sử dụng 2 tài khoản cấp hai là: TK 3311 ‘ phải trả ngời bán ngắn hạn’ và TK 3319 ‘phải trả ngời bán dài hạn’ Nh vậy vẫn đảm bảo đợc đầy đủ số liệu để lập báo cáo tài chính của Công ty.
Sổ chi tiết TK 3311 dùng để làm căn cứ để lên chỉ tiêu ‘phải trả ngời bán’ mã số 312 trên bảng cân đối kế toán trong phần nợ ngắn hạn
Sổ chi tiết TK 3319 dùng để làm căn cứ để lên chỉ tiêu ‘phải trả dài hạn ngời bán’ mã số 331 trên bảng cân đối kế toán trong phần nợ dài hạn.
Nhng bên cạnh đó khi muốn theo dõi tình hình các khoản nợ phải trả của Công ty đối với các nhà cung cấp hàng hoá thì khi đó Nếu cùng một Công ty đồng thời phát sinh quan hệ thanh toán với Công ty cả các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn khi đó thì phản ánh trên hai sổ là sổ chi tiết 3311 và sổ chi tiết
3319 khi đó sẽ trên hai bảng tổng hợp công nợ ngắn hạn và dài hạn của Công ty nh vậy sẽ không đáp ứng yêu cầu trong theo dõi các khoản nợ phải trả của Công ty.
Th t: Về sổ kế toán, hiện nay Công ty sử dụng hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung nhng không mở hệ thống sổ nhật ký chuyên dùng (nhật ký đặc biệt) theo em Công ty nên mở thêm nhật ký mua hàng để ghi chép từng loại hàng hoá, công cụ dụng cụ của Công ty và nhật ký chi tiền để ghi chếp các nghiệp vụ chuyên dùng của Công ty, mở chi tiết nhật ký chi tiền mặt và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng
Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trờng nh hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải đợc thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý đợc tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong đó công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và thanh toán tiền hàng đóng một vị trí đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp Thơng mại Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Tại Công ty cổ phân kỹ thuật công nghệ Nam Thành công tác kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng là vấn đề mà công ty quan tâm nhất Trong thời gian thực tập tại Phòng Kế toán em đã đi sâu tìm hiểu về thực tế công tác kế toán tiêu thụ kết quả thanh toán tiền hàng.qua đó thấy đợc những u điểm cũng nh những tồn tại trong công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và kết quả thanh toán tiền hàng tại công ty.
Do thời gian thực tập cha nhiều nên các vấn đề đa ra trong chuyên đề này cha có tính khái quát cao, việc giải quyết cha hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cán bộ trong công ty để chuyên đề của em đ- ợc tốt hơn nữa.