Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL là công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại hàng kim khí Các sản phẩm của Công Ty bao gồm: Thép như các loại thép đen hoặc mạ từ 1 6, các loại đinh (từ đinh 112), các loại thép lưới và một số loại hàng hóa như: các loại que hàn, dây cáp điện, ….phục vụ cho ngành xây dựng.
Trụ sở Công Ty : 18 ngõ 17 Tạ Quang Bửu- Hai Bà Trưng- Hà Nội. Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Trụ sở : 18 ngõ 17 Tạ Quang Bửu- Hai Bà Trưng- Hà Nội Điện Thoại, Fax : 04.38234252
Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL là một loại hình doanh nghiệp tư nhân, hạch toán kinh tế độc lập Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty như sau:
Công ty được thành lập từ năm 2000, bao gồm các cán bộ quản lý và các kỹ sư Vì vậy rất thuận lợi khi đã có những am hiểm rõ về thị trường sắt thép, từ đó nắm bắt được nhu cầu thị trường nhằm mở rộng các loại mặt hàng tiêu thụ của công ty
Qua 8 năm hoạt động công ty đã gây dựng được các mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng, tạo niềm tin với khách hàng về chất lượng sản phẩm, thời gian giao hàng, thời gian thanh toán và các chính sách ưu đãi với khách hàng.
Thị trường tiêu thụ mặt hàng của công ty chủ yếu là các tỉnh phía bắc như: HàNội, Thái Nguyên, Bắc Ninh ……và một số tỉnh miền trung như: Đà Nẵng, QuảngTrị……Nhưng Hà Nội vẫn là thị trường tiêu thụ mặt hàng lớn nhất của công ty.
Bảng số 1 : Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu trong 3 năm gần đây Đơn vị : VNĐ
Năm Doanh Thu Lợi Nhuận Lương tháng/người
(Theo số liệu phòng Kế toán)Qua bảng trên ta thấy rõ sự tăng trưởng rõ rệt của công ty trong các năm.Nhưng năm gần đây thị trường sắt thép luôn có những biến động lớn về giá cả Vì vậy công ty phải cố gắng hết mình để giữ được sự ổn định để phát triển công ty.Các công trình xây dựng ngày càng nhiều, điều đó mở ra cho công ty những thuận lợi để có thể phát triển mạnh hơn để đáp ứng được nhu cầu thị trường Nhưng cùng với những thuận lợi đó thì cũng kèm theo những khó khăn do sự cạnh tranh thị trường của các đơn vị cùng ngành nghề vì vậy công ty phải tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán nhằm có những kế hoạch chính xác
Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Cổ Phần Kiến Trúc DLL
1.2.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất
Khi mới thành lập, do điều kiện vốn góp vẫn còn ít nên cơ sở vật chất của công ty còn rất nghèo và lạc hậu Cơ sở hạ tầng vẫn còn thô sơ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm và không có điều kiện kinh doanh nhiều mặt hàng hàng hóa Chính vì vậy trong thời gian đầu công ty cũng gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh và cũng chưa mở rộng được các mặt hàng.
Tuy nhiên, không vì khó khăn mà công ty từ bỏ mục tiêu kinh doanh của mình Ngược lại cùng với thời gian và những cố gắng hết mình để đạt được hiệu quả kinh doanh cao thì ban lãnh đạo của công ty không ngừng nâng cấp, đầu tư thêm máy móc trang thiết bị để cơ sở sản xuất đáp ứng được nhu cầu của công ty, tạo được công ăn việc làm ổn định cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Công ty đã có rất nhiều cửa hàng bán lẻ Trong thời gian tới Công ty có kế hoạch mở thêm một số cửa hàng ở những nơi có nhu cầu cao về các mặt hàng mà công ty cung cấp.
Do thời tiết ngày càng nóng vì vậy công ty đã trang bị thêm rất nhiều quạt thông gió để lắp ở phân xưởng sản xuất…Công ty cũng đã sửa chữa lại nhà ăn của cán bộ công nhân viên, bao gồm có cả một hội trường nhằm thuận tiện cho việc hội họp các cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
1.2.2 Đặc điểm công nhân viên trong Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Các cán bộ quản lý đều là những cán bộ có chuyên môn nghiệp vụ tốt, tuổi đời vẫn còn trẻ vì vậy rất hăng say với công việc Mọi người đều tốt nghiệp từ các trường lớp như: Trường ĐH Thương Mại, Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Trường Đại Học Công Nghiệp, Trường ĐH Bách Khoa, … Đội ngũ công nhân sản xuất tại phân xưởng cũng có tuổi đời trẻ, vì vậy có sức khỏe lao động tốt, tiếp thu nhanh Mọi người hầu hết cũng được đạo tạo qua các trường dạy nghề, cho nên đều có những kiến thức cơ bản khi tham gia sản xuất, tránh được những tai nạn lao động đáng tiếc xảy ra.
Tất cả cán bộ công nhân viên trong toàn công ty đều được hưởng những chế độ về lao động do Nhà nước qui định.
Công ty cũng luôn tổ chức các phong trào thi đua, tiến hành khen thưởng các cá nhân có thành tích tốt trong quản lý và lao động sản xuất Điều này tạo sự hăng say làm việc cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty
Hiện nay Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL là một Công ty phát triển Việc sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động Công ty có số lượng nhân viên hầu hết đã qua các trường đào tạo về chuyên môn Với đà phát triển này thì Công ty sẽ tiếp tục tuyển dụng thêm lao động có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ của Công ty trong điều kiện hiện nay.
1.2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Theo chủ trương của UBND thành phố Hà Nội cần thiết phải cho ra đời những Công ty kinh doanh phục vụ nhu cầu đổi mới, đáp ứng nhu cầu về xây dựng Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL được thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách này.
Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm 2 lĩnh vực cụ thể.
Cung cấp các thiết bị phục vụ cho ngành xây dựng ở Việt Nam, cho các khách hàng có nhu cầu cần thiết về xây dựng.
Công ty được phép:Tổ chức kinh doanh các sản phẩm liên quan đến ngành xây dựng ở Việt Nam.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến và được tổ chức như sau:
* Hội đồng quản trị: gồm 02 thành viên là cơ quan quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi và mục đích của Công ty Là người lập ra các chương trình và kế hoạch hoạt động của Hội đồng quản trị Chủ tịch có quyền triệu tập và chủ tọa cuộc họp Hội đồng quản trị, tổ chức việc thông qua quyết định của Hội đồng quản trị và theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị đã đề ra
- Giám đốc: là người được Hội đồng quản trị bổ nhiệm, có quyền quyết định điều hành hoạt động của Công ty Giám đốc là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật. Được đề nghị với Hội đồng quản trị thay thế hoặc miễn nhiệm những cán bộ hoặc người lao động khi xét thấy họ không đảm đương được nhiệm vụ được giao.
- Phó giám đốc: có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công, có quyền ra lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng
* Các phòng ban chức năng Đây là một ban tham mưu giúp việc cho giám đốc, chịu sự điều hành của giám đốc Ngoài việc thực hiện chức năng của mình, các phòng ban còn phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoàn thành công việc được giao.
Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản lý, công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền.
Xây dựng chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của các phòng ban về phân công, phân cấp quản lý.
Tổ chức các phong trào thi đua và đề xuất khen thưởng
Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành quy chế nội bộ.
Giải quyết các chế độ chính sách, quyền lợi của nhân viên trong Công ty
- Phòng tài chính kế toán:
Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc về quản lý tài chính và tổ chức công tác hạch toán kế toán toàn Công ty
Thực hịên đúng các chế độ quy định về quản lý vốn, tài sản và các chế độ khác của Nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm trình giám đốc.
Hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê, kế toán, các quy định của Nhà nước trong công tác hạch toán kế toán và luật thuế.
Tổng hợp quyết toán tài chính và phân tích tình hình tài chính hàng quý, hàng năm.
Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định của Nhà nước.
Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinh doanh của Công ty.
Giúp giám đốc chỉ đạo Công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành các hoạt động nghiên cứu, thăm dò để tìm ra thị trường tiềm năng cho Công ty
Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh trình giám đốc.
Lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của Công ty
Phối hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp với thị trường, xúc tiến bán hàng.
- Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật của Công ty được chia ra làm các tổ kỹ thuật với nhiệm vụ sửa chữa và lắp đặt máy móc cho các đơn đặt hàng của Công ty
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh
*Đánh giá hoạt động của Công ty :
Tuy còn rất trẻ về tuổi đời nhưng Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL đã có những bước phát triển đáng khâm phục Chỉ qua 8 năm hoạt động Công ty đã tạo cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trường, có được điều này là do Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Hiện nay Công ty là một đơn vị làm ăn có lãi và nộp đủ thuế cho ngân sách Nhà nước
* Phương hướng phát triển trong thời gian tới:
Công ty đặt mục tiêu chung trong những năm tới là đảm bảo sự tăng trưởng và phát triển bền vững, nâng cao đời sống nhân viên.
Đặc điểm tổ chức kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán đựơc tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công tác kế toán được kế toán thực hiện tại phòng tài chính kế toán của Công ty
Kế toán hàng hoá và bán hàng
Kế toán tổng hợp và thuế
Kế toán thanh toán và tiền lương
Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ, nhằm đảm bảo quyền sử dụng trong sản xuất kinh doanh chủ động tài chính của Công ty.
Phòng tài chính kế toán của Công ty có chức năng và nhiệm vụ như tham mưu cho ban giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 6 nhân viên:
- Kế toán thanh toán và tiền lương
- kế toán phụ trách hàng hoá và bán hàng
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty CP kiến trúc DLL
* Kế toán trưởng : Giúp giám đốc Công ty chỉ đạo tổ chức thực hiện công tcs kế toán thống kê của Công ty
Lập kế hoạch tiền nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty
Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.
Có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu của quản lý và theo quy định của nhà nước cũng như các ngành chức năng.
* Kế toán thanh toán và tiền lương : Tổ chức thanh toán cung cấp thông tin về sử dụng các tài khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
Phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng, người bán, với công ty Do đặc điểm kinh doanh hàng hoá, các khoản công nợ lớn và phức tạp nên hàng ngày kế toán viên phải ghi sổ chi tiết thanh toán người bán, người mua Nhiệm vụ đôn đốc nhân viên kinh doanh, kỹ thuật thu hồi các khoản công nợ đến hạn.
* Kế toán hàng hoá và bán hàng: Phản ánh kịp thời số lượng bán hàng, quản lý chặt chẽ tìh hình biến động và dự trữ hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng.
Phản náh daonh thu bán hàng và các khoản điều chình doanh thu bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán.
Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ chủ yếu.
* Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:
Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo cuối kỳ kế toán tổng hợp điều tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính
Kế toán thuế: căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá, căn cứ vào các kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty tính toán, tổng hợp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước
* Thủ kho: Phụ trách quản lý hàng hoá, công cụ dụng cụ, thực hiện những nhiệm vụ xuất nhập hàng hoá, công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt
* Thủ quỹ : Chịu tráhc nhiệm quản lý và xuất nhập quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.
1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán
*Chế độ kế toán áp dụng : Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-09-2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính.
*Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty : Bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày
31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
Hệ thống tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, các tài khoản được mã hoá thuận lợi cho việc hạch toán và xử lý thông tin của Công ty.
*Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Hàng tồn kho được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc, với hàng hoá mua ngoài:
Giá gốc ghi sổ = giá mua + chi phí thu mua – (các khoản chiết khấu thương mại + giảm giá hàng mua được hưởng)
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho xuất kho là phương pháp thực tế đích danh
+ Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên,liên tục trên sổ kế toán của từng loại hàng hoá. Đối với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thì công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do giá trị hàng tồn kho trong Công ty là không lớn vì công ty chủ yếu mua hàng rồi xuất bán thẳng không qua nhập kho.
*Phương pháp kế toán TSCĐ :
Nguyên giá của TSCĐ là toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã đầu tư có liên quan đến việc hình thành và đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích ước tính của từng loại tài sản Tỷ lệ khấu hao được tính phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tại quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của
*Thuế : Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất
5% Toàn bộ thuế GTGT đầu ra trong kỳ được khấu trừ với thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ.
Đặc điểm hàng hóa và quá trình tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần kiến trúc DLL
2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất của Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Theo chủ trương của UBND thành phố Hà Nội cần thiết phải cho ra đời những Công ty kinh doanh phục vụ nhu cầu đổi mới, đáp ứng nhu cầu về xây dựng Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL được thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách này.
Hàng hóa kinh doanh tại công ty là thiết bị phục vụ cho ngành xây dựng ở Việt Nam, cho các khách hàng có nhu cầu cần thiết về xây dựng.
2.1.2 Các phương thức bán hàng tại công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
Khâu bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiêp, các phương thức bán hàng của công ty bao gồm bán buôn và bán lẻ.
*Bán buôn (theo hình thức ký kết hợp đồng kinh tê) : áp dụng đối với khách hàng cần cung cấp lượng hàng lớn có kế hoạch mua dài hạn Khách hàng ký kết hợp đồng mua bán trực tiếp với công ty Trong hợp đồng đã ghi rõ các điều khoản cụ thể về số lượng, chất lượng, giá cả, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán và các điều khoản có liên quan.
Thực hiện hình thức này:
Phòng kinh tế kế hoạch chịu trách nhiệm soạn thảo, triển khai thực hiện, theo dõi hợp đồng, thiết lập hóa đơn chứng từ và các loại báo cáo như sau:
Viết hóa đơn GTGT 3 liên (liên 1 lưu ở quyển, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 do nhân viên quản lý kho để xuất hàng, sau đó tổng hợp gửi về phòng Tài chính kế toán).
Cuối ngày, căn cứ hóa đơn GTGT, phòng Kinh tế kế hoạch lập bảng kê bán hàng theo dõi số lượng hàng xuất và đối chiếu với phòng Quản lý kho và tiêu thụ, sau đó lập bảng kê bán hàng hằng ngày theo hợp đồng kinh tế chuyển về phòng Tài chính kế toán.
Cuối tháng: Tổng hợp hàng xuất bán trong tháng (theo dõi về lượng, chủng loại mặt hàng) và đối chiếu với Phòng Quản lý kho, sau đó tổng hợp bảng kê bán hàng theo dõi về lượng - tiền trong tháng rồi nộp về phòng Tài chính kế toán để tổng hợp.
Phòng Tài chính kế toán (kế toán bán hàng): Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp và chi tiết công nợ, phản ánh vào sổ kế toán một cách chính xác và kịp thời.
*Bán buôn (không ký kết hợp đồng kinh tế) : Áp dụng đối với khách hàng mua không có kế hoạch mua dài hạn, mua với khối lượng nhỏ và trung bình Khách hàng này thường là tổ chức cá nhân thầu xây dựng, khách hàng mua để bán lại. Trình tự thực hiện:
Hình thức này được thực hiện tương tự như hình thức bán buôn theo hợp đồng kinh tế đã nêu ở trên, chỉ khác là không phải ký kết hợp đồng kinh tế và do phòng tiêu thụ thực hiện (Phòng Kinh tế kế hoạch không tham gia hình thức này).
Bán tại các cửa hàng: Khách hàng đến mua tại cửa hàng bán lẻ, nhân viên bán hàng viết hóa đơn GTGT 3 liên (liên 1 lưu ở quyển, liên 2 giao cho khách hàng,liên 3 kèm theo bảng kê bán hàng cuối mỗi ngày nộp về phòng Tài chính kế toán của công ty) và trực tiếp thu của tiền khách hàng.
Cuối ngày: Nhân viên cửa hàng lập bảng kê lượng hàng nhập - xuất - tồn theo từng hóa đơn, lập báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ và tiền hàng trong ngày để nộp về Công ty.
2.1.3 Các phương thức thanh toán tại Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
* Thu bằng tiền mặt : Sau khi bán hàng , hóa đơn sẽ được chuyển đến phòng kế toán , thủ quỹ tiến hành thu tiền của khách hàng, ký tên và đóng dấu đã thu tiền vào hóa đơn, từ đó lập phiếu thu tiền.
* Thu bằng tiền gửi Ngân hàng : Sau khi bán hàng, giao hàng Đại diện bên mua ký nhận vào chứng từ thì hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng thép là 5%.
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn tất cả năm điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá và các thủ tục về bán hàng đã được hoàn tất.
Khi có Hợp đồng kinh tế hay yêu cầu mua hàng của khách hàng đã được sự thoả thuận của cả hai bên, kế toán viết hoá đơn tại phòng kế toán, khi khách hàng đến nhận hàng thì giao liên màu đỏ chuyển cho khách hàng Trên mỗi hoá đơn các thông tin phải chính xác giữa các liên phải hoàn toàn giống nhau đó là: ngày tháng năm, tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế, số lượng, đơn giá, thành tiền, tổng số tiền phải thanh toán,
*Các chứng từ ghi nhận doanh thu bao gồm Hoá đơn GTGT về bán hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu thu, giấy báo Có,
*Tài khoản sử dụng : TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng hoá, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ Công ty không mở chi tiết TK 511.
*Sổ sách sử dụng bao gồm Sổ chi tiết bán hàng, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 511.
*Các phương thức tiêu thụ hàng hoá: Các phương thức tiêu thụ hàng hoá của
Công ty bao gồm có bán hàng trực tiếp qua kho theo các hợp đồng được ký kết, bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán.
*Phương pháp kế toán : Mục tiêu của Công ty là nhằm tạo niềm tin đối với khách hàng do đó Công ty luôn có chính sách giá cả sao cho hợp lý nhất Khách hàng dễ dàng có thể biết được thông tin giá cả của Công ty một cách thuận lợi và luôn nhận được sự tư vấn tốt nhất Căn cứ vào tình hình giá cả trên thị trường để đưa ra một mức giá Công ty luôn có một bảng báo giá các loại hàng hoá, mức giá này được xác định trên cơ sở các khoản chi phí để có được mặt hàng đó, tạo được giá trị gia tăng và sự biến động giá cả trên thị trường Mỗi khi có sự tăng, giảm giá hàng hoá mà Công ty được thông báo từ các nhà cung cấp trên thị trường thì công ty có báo giá bằng gọi điện, gửi fax cho khách hàng quen của mình Bởi nếu như giá giảm mà Công ty không nắm bắt được ngay thì có khi sẽ bị mất khách hàng do đối thủ của mình sẽ chào với giá rẻ hơn Ngược lại nếu giá tăng thì Công ty sẽ thận trọng khi tăng giá bán hàng hoá Nếu như Công ty được hưởng những ưu ái từ nhà cung cấp như được hưởng giá cũ của một lô hàng sau đó tính giá mới cho lô tiếp theo thì Công ty cũng phải tạo điều kiện đó cho khách hàng lâu dài của mình Như vậy khách hàng của mình sẽ có phương hướng ổn định hơn, từ đó tạo được niềm tin cho khách hàng.
Nếu Công ty được hưởng khoản chiết khấu thương mại của một mặt hàng nào đó thì cũng cần khuyến khích khách hàng của mình bằng chiết khấu để họ mua hàng nhiều hơn Vì khi đó doanh số bán sẽ được nhiều hơn Đôi khi thu lợi từ việc bán với số lượng lớn để hưởng chiết khấu.
- Kế toán doanh thu theo phương thức bán trực tiếp tại kho : Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, tại phòng kế toán kế toán lập Hoá đơn GTGT theo quy định sau đó chuyển liên 3 (liên màu xanh) xuống kho Công ty Thủ kho căn cứ vào đó viết phiếu xuất kho và tiến hành xuất hàng, từ đó ghi vào thẻ kho
Từ Hoá đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến việc thanh toán của khách hàng như phiếu thu, giấy ghi nhận nợ, giấy báo Có, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 511.
- Kế toán theo phương thức bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán Theo phương thức này khi Công ty nhận được đơn đặt hàng với số lượng lớn của khách hàng thì Công ty tiến hành đặt mua hàng của nhà cung cấp và vận chuyển thẳng giao cho người mua Như vậy vừa đảm bảo được việc mua hàng được kịp thời, doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí bốc xếp hàng hoá xuống kho, công đoạn vận chuyển hàng sẽ được giảm bớt chi phí Công ty hạn chế được những thất thoát có thể xảy ra, chi phí kho giảm Do đó Công ty sẽ có giá bán cạnh tranh hơn.
Ví dụ : Ngày 06/04/2008 bán 10.000kg thép ǿ 2 cho Công ty Cổ phần Tuấn
Hà với đơn giá bán 18.00đ/kg (chưa bao gồm thuế GTGT 5%),
Cùng với việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan vào sổ kế toán phản ánh doanh thu bán hàng.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HD/2008B 098689 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần kiến trúc DLL Địa chỉ: Số 18 Ngõ 17 Tạ Quang Bửu – Hai Bà Trưng – Hà Nội
Số Tài khoản: Điện thoại: MS: 0101612358
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tuấn Hà Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0100105878
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT 9.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 189.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi chín triệu đồng chẵn./.
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Đơn vị: CTCP kiến trúc DLL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Tuấn Địa chỉ: Công ty Cổ phần Tuấn Hà
Lý do nộp: Trả tiền mua thép 1
Số tiền: 94.500.000đ (Viết bằng chữ): Chín mươi tư triệu năm trăm nghìn đồng./.
Kèm theo: 01 HĐ 098689 Chứng từ gốc.
( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) Người nộp tiền
( Ký, họ tên) Người lập phiếu
( Ký, họ tên) Thủ quỹ
( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Chín mươi tư triệu năm trăm nghìn đồng./. +Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Sau khi viết hoá đơn và chứng từ liên quan kế toán tiến hành định khoản
Phản ánh doanh thu bán hàng:
Có TK 333.1: 9.000.000 Khách hàng trả 50% tổng tiền hàng bằng tiền mặt
Từ chứng từ gốc là Hoá đơn GTGT và phiếu thu, kế toán lên bảng kê bán hàng.
Bảng số 2: Bảng kê bán hàng
Tháng 04 năm 2008 Đơn vị tính: VNĐ
Doanh số bán chưa thuế (đ)
Tổng giá thanh toán Ngày SốHĐ
CT CP Kính VIGLACERA Đáp cầu mua thép 2
TM Thái Phượng mua Que hàn
(Ký, ghi rõ họ tên)
Hằng ngày khi có các nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình từ thời gian.
Bảng số 3: Sổ Nhật ký chung (TK doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ T4/08)
Diễn giải TK PS Nợ PS Có
06/04 HD099657 CT CP Tuấn Hà mua Thép 1
Phải thu của khách hàng 131_CTTH 189.000.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 9.000.000
PT295 CT CP TH trả 50% tổng tiền hàng
Phải thu của khách hàng 131_CTTH 94.500.000
07/04 HD099658 CT TNHH Thương mại Long Thành mua Que hàn Phải thu của khách hàng 131_LT 46.860.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 4.260.000
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Dựa trên những số liệu đã được vào ở sổ Nhật ký chung, kế toán sẽ vào các Sổ
Cái Sổ Cái TK511: Kế toán dựa vào cột Tài khoản đối ứng của Sổ Nhật ký chung để lọc ra các nghiệp vụ có liên quan đến tài khoản 511, xác định các TK đối ứng với TK 511 và số tiền tương ứng Sau đó sẽ ghi chép vào sổ Cái TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Bảng số 4: Sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 04 năm 2008 Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/04 099657 CT CP Tuân Hà mua Thép 1 131_CTH
07/04 099658 CT TNHH Thương mại Long Thành mua Que hàn
07/04 099659 DNTN Phương Thảo mua thép 2 131_TH 153.825.000
30/04 006502 CT TNHH TM Thái Phượng mua
30/04 Kết chuyển doanh thu thuần 911 7.150.670.000
(Ký, họ tên, đóng dấu) Để công tác bán hàng được thuận lợi và chính xác, kế toán phải luôn theo dõi một cách liên tục về các khoản công nợ của khách hàng, điều này giúp Doanh nghiệp cũng như khách hàng điếu chiếu công nợ một cách dễ dàng và chính xác ở bất cứ thời điểm nào.
Dựa vào số liệu ở Sổ Nhật ký chung, kế toán sẽ vào Sổ Cái TK 131 (Phải thu của khách hàng) để theo dõi toàn bộ các khách hàng giao dịch với công ty.
Bảng số 5: Sổ cái tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
TK 131 - Phải thu của khách hàng (Trích tháng 04 năm 2008)
Dư Nợ đầu kỳ: 1.256.750.000 Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/04 HD099657 CT CP Tuấn Hà mua Thép 1 511
07/04 HD099658 CT TNHH Thương mại Long
GBC12 CT TNHH TM Long Thành trả bằng tiền gửi ngân hàng
07/04 HD099659 DNTN Phương Thảo mua thép 2 511
07/04 HD099660 CT TNHH và XD Đức Nghĩa mua thép 2
30/04 HD006502 CT TNHH TM Thái Phượng mua
Người ghi sổ ( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Để thuận tiện hơn cho công tác quản lý công nợ của Công Ty, thì từng khách hàng lại được theo dõi trên sổ chi tiết khách hàng Điều này giúp Doanh nghiệp có thể đưa ra được những phân tích và nhận xét chính xác về nguồn tiêu thụ chủ yếu của công ty Công ty sẽ biết được khách hàng nào là khách hàng trung thực dựa trên doanh số tiêu thụ và khoảng thời gian tiêu thụ, để từ đó có các chính sách ưu đãi với khách hàng.
Từ Sổ Cái TK131, kế toán tiến hành và Sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng theo mã đối tượng đã được thiết lập.
Bảng số 6: Sổ chi tiết công nợ tài khoản 131 – Mã khách hàng CTHN
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
TK 131 - Phải thu của khách hàng
Mã khách hàng: CTHN – Công ty Cổ phần Tuấn Hà
Dư nợ đầu kỳ: 265.211.000 Đơn vị: VNĐ
Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
06/04 099657 CT CP Tuấn Hà mua Thép 1 511
PT295 CTCP TH trả tiền 111 94.500.000
Bảng kê Xuất Nhập Tồn
30/04 006501 CT CP Tuấn Hà mua thép 2 511
(Ký, họ tên,đóng dấu) 2.2.2.Kế toán Giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
Qui trình hạch toán giá vốn hàng bán
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần kiến trúc DLL
Công ty không sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh, chi tiết TK6421
- Chi phí bán hàng, TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp mà Công ty sử dụng
TK 641 và TK 642 để hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hoá bao gồm:
- Các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng gồm tiền lương, chi phí ăn trưa, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… Để theo dõi khoản chi phí này kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,…
- Chi phí đồ dùng, vật liệu, xuất dùng cho việc bảo quản, tiêu thụ hàng hoá như gang tay, băng keo, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc, các dụng cụ khác liên quan hỗ trợ cho công việc và được quy định theo định mức để tránh sử dụng lãng phí
- Chi phí đi đường: công tác phí, tiền xăng xe
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài là các chi phí dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý hàng hoá và bán hàng hoá như: tiền cước vận chuyển, tiền thuê nhân công bốc xếp hàng hoá, chi phí điện nước, điện thoại,…
- Chi phí bằng tiền khác
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ phát sinh về chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các hoá đơn thanh toán tiền điện thoại, phiếu thu tiền điện, phiếu chi, kế toán vào Nhật ký chung.
Ví dụ: Tiền nhiên liệu tháng 04/2008, Đơn vị: Công ty CP kiến trúc DLL
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Ngày 29 tháng 04 năm 2008 Quyển số: 05
Họ và tên người nhận tiền: Tạ Thanh Huyền Địa chỉ: Cán bộ Công ty
Lý do chi: Thanh toán tiền nhiên liệu tháng 04/2008
Số tiền: 6.250.000 (Viết bằng chữ): Sáu triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng
Kèm theo: 01 phiếu thu Chứng từ gốc.
( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Thủ quỹ
(Ký, họ tên) Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận tiền
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Sáu triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý)
Ví dụ: Chi tiền vận chuyển thép 1 tháng 04/2008 Đơn vị: Cổ phần kiến trúc DLL
( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 29 tháng 04 năm 2008 Quyển số: 05
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Tiến Mạnh Địa chỉ:
Lý do chi: Trả tiền vận chuyển Thép 1 tháng 04 năm 2008
Số tiền: 1.522.000 (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm hai mươi hai nghìn đồng
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu năm trăm hai mươi hai nghìn đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý):
Bảng số 9: Bảng phân bổ lương và BHXH
Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
18 ngõ 17 Tạ Quang Bửu Hai Bà Trưng Hà Nội
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng phân bổ lương và BHXH
Ghi có TK Đối tượng sử dụng
TK 334- Phải trả nguời lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 10: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
18 ngõ 17 Tạ Quang Bửu Hai Bà Trưng Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Chỉ tiêu …… TK 641- Chi phí bán hàng
I Số KH trích tháng trước 0 0 0 0 0
II Số KH TSCĐ tăng trong tháng 0 12.000.000 25.672.000 0 0
III Số KH TSCĐ giảm trong tháng 0 0 0 0 0
IV Số KH trích tháng này ( I + II - III) 12.000.000 25.672.000 0 0
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 11: Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL
18 ngõ 17 Tạ Quang Bửu Hai Bà Trưng
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU - CCDC
Tháng 04 năm 2008 STT Ghi Có Các TK Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ các TK)
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bảng số 12: Sổ nhật ký chung – trích phần liên quan đến CPBH
Tháng 04/2008 (Trích phần liên quan đến chi phí bán hàng ) ĐVT: VNĐ
Diễn giải TK PS Nợ PS Có
03/04 09 Chi phí vận chuyển Thép 1 641 1.522.000
Tiền cước vận chuyển Thép 1 111 1.522.000
20/04 PKT69 Chi phí khấu hao TSCĐ 641 12.000.000
25/04 PKT25 Chi phí tiếp khách phục vụ cho bộ phận BH 641 1.970.954
30/04 PKT75 Chi phí lương NVBH 641 16.500.000
30/04 PKT76 Chi phí lương NVBH 641 2.475.000
30/04 PKT77 Chi phí lương NVBH 641 330.000
30/04 PKT78 Chi phí lương NVBH 641 330.000
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng số 13: Sổ cái tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
TK 641 – Chi phí bán hàng
Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
03/04 09 Thanh toán tiền cước vận chuyển Thép 1 111VP 1.522.000
15/04 11 Thanh toán tiền cước vận chuyển Que hàn 111VP 3.95.235
18/04 PX 235 Xuất xăng chạy ôtô T4/2008 152 6.250.000
20/04 PKT69 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 12.000.000
30/04 PKT75 Tiền lương bộ phận bán hàng 334 16.500.000
30/04 PKT79 Kết chuyển CPBH TK641 sang TK 911 911 47.041.000
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của DN bao gồm:
- Các khoản phải trả về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý
- Chi phí về văn phòng phẩm như giấy, bút, mực in,…
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN
- Các chi phí về thuế, phí và lệ phí, như: thuế môn bài, thuế nhà đất,…
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài như: tiền điện thắp sáng, tiền điện thoại, chi sửa máy tính, ….
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí,…
Phương pháp kế toán: Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, kế toán vào sổ Nhật Chung và sổ cái TK 642.
Bảng số14: Nhật ký chung – trích phần liên quan đến chi phí QLDN
Tháng 04/2008 (Trích phần liên quan đến chi phí QLDN ) ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK PS Nợ PS Có
10/04 PC165 Báo phục vụ cho bộ phận QLDN 642 2.234.500
20/04 PXK242 Xăng xe phục vụ bộ phận QLDN 642 2.142.000
21/04 PC182 Nước phục vụ cho bộ phận QLDN T4/2008 642 1.374.000
25/04 PKT65 Khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận
30/04 PKT73 Các khoản trích theo lương cho bộ phận
Các khoản trích( BHXH,BHYT,KPCĐ) 338 8.042.700 PKT74 Trả lương cho bộ phận QLDN 642 43.330.000
(ký, họ tên,đóng dấu)
Bảng số 15: Sổ cái Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
10/04 PC 165 Thanh toán tiền báo 1111 2.234.500
20/04 PXK 242 Xuất xăng xe ôtô T4/08 152 2.142.000
20/04 PXK 243 Xuất Gas phục vụ trong bếp ăn 152 873.400
21/04 PC 182 Thanh toán tiền nước T4/08 1121 1.374.000
30/04 PKT 73 Các khoản trích (BHXH, BHYT,
PKT 74 Trả lương nhân viên quản lý 334 42.330.000
30/04 PKT 80 K/C chi phí QLDN sang TK 911 911 87.188.000
Tổng phát sinh trong kỳ 87.188.000 87.188.000
(Ký, ghi rõ họ tên)
2.3.3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần kiến trúc
Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần
(doanh thu thuần) với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán xác định kết quả bán hành tại Công ty Cổ phần Kiến Trúc DLL được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối, và các tài khoản có liên quan như TK 632, TK511, TK642, TK 641….
Cuối tháng, kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính sang bên Nợ của TK 911 và kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang bên Có TK911 để xác định kết quả bán hàng trong tháng 4 năm 2008 của Công Ty Phần chênh lệch sẽ được kết chuyển sang
Sau đó kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ theo công thức sau:
Kết quả hoạt động tiêu thụ = Doanh thu thuần - Trị giá vốn hàng bán -
CPBH và Chi phí QLDN
Kết quả hoạt động tiêu thụ = 7.150.670.000 – 6.907.968.000 – (47.041.000 +
Kết quả hoạt động tiêu thụ > 0 nghĩa là doanh nghiệp có lãi:
Bảng số 16: Sổ cái tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
30/04 258 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp
(Ký, họ tên,đóng dấu)
Bảng số 17: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Cty CP Kiến Trúc DLL Địa chỉ: Số 18 Ngõ 17 Tạ Quang Bửu – Hai Bà Trưng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 04 năm 2008 Đơn vị tính:.VNĐ
Thuyết minh Tháng này Tháng trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 7.150.670.000
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 6.907.968.000
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 242.702.000 dịch vụ (20 = 10 - 11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 0
7 Chi phí tài chính 22 VI.28 0
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 87.188.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 0
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.
Đánh giá thực trạng tiêu thụ hàng hóa tại Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL hạch toán theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và hệ thống tài khoản thống nhất do Nhà nước ban hành.
Vì vậy công tác hạch toán kế toán của Công ty rất thuận lợi.
Phòng Tài chính kế toán có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm trong công tác
Về hình thức sổ kế toán áp dụng: Công Ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung phù hợp với đặc điểm của công tyViệc lập và luân chuyển các chứng từ tương đối hợp lý khoa học tạo điều kiện ghi chép đơn giản chính xác, phản ánh, kiểm tra kiểm soát và đối chiếu giữa các phần hành kế toán Lập và mở sổ kế toán chi tiết, tổng hợp đầy đủ khoa học, ghi chép rõ ràng dẫn đến việc hạch toán thuận lợi, theo dõi được chặt chẽ không gây lên sự chồng chéo trong quản lý và theo dõi.
Những chứng từ trong quá trình hạch toán ban đầu được kiểm tra và giám sát một cách chặt chẽ và kịp thời Các chứng từ, sổ sách kế toán và trình độ ghi sổ đảm bảo tính pháp lý và phản ánh đúng thực tế phát sinh.
Về công tác bán hàng:
Công ty sử dụng Hoá đơn giá trị gia tăng mẫu số 01-GTKT-3LL theo đúng qui định của Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng là
“Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp” Ngoài ra để phù hợp và thuận lợi cho công tác quản lý thì Công ty đã mở thêm các tài khoản cấp 2 phản ánh chi tiết, cụ thể hơn các nghiệp vụ phát sinh, điều này giúp cho công tác kế toán thuận tiện hơn trong việc ghi chép và tránh được sự nhầm lẫn và sẽ mang lại hiệu quả cao trong việc ghi chép và quản lý số liệu.
Thị trường ngày càng cạnh tranh khốc liệt, vì vậy công ty luôn tìm mọi phương án để có thể thu hút được nhiều khách hàng và giữ được những khách hàng trung thành bằng cách luôn tạo ra chữ tín đối với sản phẩm của công ty và chữ tín trong quan hệ giao dịch Giá bán các sản phẩm và hàng hoá của Công ty không quá cao so với thị trường nên cũng thuận tiện cho quá trình cạnh tranh và giữ được doanh thu ở mức ổn định.
Sổ sách kế toán và ghi chép các nghiệp vụ bán hàng về cơ bản đã tuân thủ theo đúng nguyên tắc kế toán qui định nên đã cung cấp đầy đủ số liệu và đáp ứng được yêu cầu thông tin kịp thời, chính xác cho cấp quản lý.
Vì vậy Công ty luôn chủ động nắm bắt nhu cầu tiêu dùng của khách hàng nên sẽ đưa ra những kế hoạch sản xuất phù hợp Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc mua và thanh toán tiền hàng của khách hàng được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác và thuận tiện đảm bảo yêu cầu chất lượng Từ đó Công ty có thể nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm để sản phẩm và hàng hoá của Công ty ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị trường Bên cạnh đó Công Ty còn có những chính sách khuyến mại với các hình thức khác nhau để khuyến khích khách hàng đến mua sản phẩm của Công Ty.
Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty có rất nhiều những ưu điểm trên, nhưng bên cạnh đó thì vẫn còn nhiều hạn chế mà theo em là hoàn toàn có thể khắc phục được, điều này sẽ giúp công tác kế toán bán hàng sẽ phát huy được hết sự quan trọng và góp phần nâng cao hiệu quả quản lý kế toán nói riêng và quản lý toàn Công ty nói chung.
3.1.2 Tồn tại chủ yếu và nguyên nhân
Về mạng lưới bán hàng:
Công ty có tiềm năng tiêu thụ hàng rất lớn, nhưng do mạng lưới bán hàng chưa được rộng vì vậy sẽ bị bỏ qua rất nhiều cơ hội Để xây dựng các cửa hàng bán lẻ thì lại tốn nhiều khinh phí và sự quản lý, vì vậy công ty nên ký kết để mở các đại lý tiêu thụ.
Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trong quá trình kinh doanh không tránh khỏi những rủi ro, dẫn đến kết quả không chắc chắn Những biến động lớn bất thương có thể xảy ra làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh, ví như tình hình thị trường giá sắt thép vào cuối năm vừa rồi lên xuống rất thất thường Tuy nhiên công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Về Công tác hạch toán
Hàng ngày công ty phát sinh rất nhiều những nghiệp vụ mua bán hàng, có rất nhiều khách hàng cần phải theo dõi và có rất nhiều nguồn thu cũng như chi tiền Nếu theo dõi được một cách chi tiết và kịp thời sẽ giúp cho công ty có những kế hoạch đúng đắn và mang lại hiệu quả cao.
Về tình hình thanh toán và công nợ
Dù có nhiều cố gắng nhưng tình hình công nợ của công ty vẫn phức tạp, thời gian bức xúc nhất là các dịp cuối năm.
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc DLL
Thứ 1: Về phương thức bán hàng qua đại lý Để tăng thêm sự cạnh tranh và nâng cao thị phần tiêu thụ, công ty nên ký kết các hợp đồng mở đại lý chuyên kinh doanh và tiêu thụ các mặt hàng sản phẩm cũng như hàng hoá của Công ty Hoạt động bán hàng của cửa hàng đại lý tương tự như các cửa hàng bán lẻ, chỉ khác một số điểm sau: Các chủ cửa hàng đại lý phải nộp một khoản tiền ký cược tương đương số hàng bán theo kế hoạch trong tháng trước khi đi vào hoạt động.
Nhân viên các cửa hàng đại lý không phải là CBCNV của công ty Công ty chỉ quản lý về tiền hàng mà không phải trả tiền công, trả lương và các chế độ khác cho công nhân viên của cửa hàng.
Hoá đơn bán hàng do các đơn vị đại lý tự mua và quản lý.
Cửa hàng đại lý phải thực hiện đúng qui định về chế độ báo cáo bán hàng, nội quy, quy định của công ty và được hưởng hoa hồng đại lý tính trên doanh thu bán ra hàng tháng.
Công ty có thể sử dụng TK 157 “Hàng gửi bán” để theo dõi trị giá sản phẩm hàng hoá ở các đại lý Hàng hóa thành phẩm phản ánh trên TK 157 vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty Vì vậy Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại sản phẩm hàng hoá, từng lần gửi hàng và từ khi gửi đi đến khi được chấp nhận thanh toán
Trình tự hạch toán theo phương thức bán hàng qua đại lý như sau:
Khi công ty xuất gửi hàng cho các đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 157: Hàng gửi bán
Có TK 156: Hàng hoá Khi các đại lý đã tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty và báo về thanh toán cho Công ty, kế toán ghi:
Số tiền hoa hồng mà các đại lý được hưởng, kế toán ghi:
Có TK 111,112,131 K/c giá vốn hàng gửi bán đã xác định là tiêu thụ, kế toán ghi:
Thứ 2: Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Ngày nay mặt hàng Thép có biến động rất thất thường về giá do thị trường bị lạm phát.Vì vậy công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đảm bảo hàng hóa tồn kho cho công ty hơn.
TK sử dụng: TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dư có: Nguồn dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có ở cuối kỳ
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán, ghi nhận toàn bộ giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế) của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn Qua đó, phản ánh giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.
Giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho = Giá gốc của hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng giảm giá được thiết lập cho hàng tồn kho để bán mà giá ở trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán.
Công thức xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Mức dự phòng cần lập = Số lượng hàng tồn - Mức giảm giá
Hoàn nhập dự phòng hoặc đ/c số chênh lệch Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm tới cho hàng tồn kho i kho i cuối niên độ hàng tồn kho i
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.1: Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Thứ 3: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán
Công ty nên bố trí sắp xếp khối lượng công việc cho phù hợp với nhân viên kế toán để tránh tình trạng mất cân đối về thời gian, việc ghi chép giữa các nhân viên đảm bảo việc phản ánh số liệu một cách kịp thời và có hiệu quả tránh dồn dập.
Do đặc điểm của Công ty hàng ngày luôn phát sinh các hoạt động mua, bán hàng và phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, theo Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt để làm cơ sở đối chiếu số liệu liên quan với các sổ kế toán khác khi ghi vào Sổ cái.
Công ty hàng ngày luôn phát sinh các hoạt động mua, bán hàng và phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, theo Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt để làm cơ sở đối chiếu số liệu liên quan với các sổ kế toán khác khi ghi vào Sổ cái.
Nhật ký thu tiền: Sổ này được mở cho thu tiền mặt, thu qua Ngân hàng cho từng loại tiền hoặc cho từng nơi thu tiền……
Bảng 3.1: Nhật ký thu tiền
NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng… năm….
Ghi Có các tài khoản sau Số hiệ u
Nhật ký chi tiền: là nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của đơn vị Sổ này được mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền ngân hàng cho từng loại tiền hoặc từng nơi chi tiền.
Bảng 3.2: Nhật ký chi tiền
NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng… năm….
Ghi Nợ các tài khoản sau Số hiệu
Nhật ký mua hàng: là sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn kho theo hình thức mua chịu hoặc đặt tiền trước Không phản ánh vào Nhật ký này các nghiệp cụ mua, bán TSCĐ,
XDCB, tài sản tài chính vì chúng là các nghiệp vụ vãng lai Kết cấu của
Nhật ký này như sau
Bảng 3.3: Nhật ký mua hàng
NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng… năm….
Tài khoản ghi Nợ Phải trả người bán (Ghi Có TK 331)
Nhật ký bán hàng: là nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp như bán hàng hoá, bán thành phẩm, bán dịch vụ theo hình thức bán hàng thu tiền sau hoặc người mua đặt trước tiền hàng.Kết cấu của sổ Nhật ký đặc biệt như sau:
Bảng 3.4 : Nhật ký bán hàng
NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng… năm….
Phải thu người mua (Nợ TK 131)
Ghi Có TK doanh thu
Thứ 4: Về phân bổ CPBH và CP QLDN:
- Trong thời kỳ hàng tồn kho lớn, CPBH và CPQLDN phát sinh nhiều Vì thế Công ty nên tiến hành phân bổ 2 loại chi phí này cho hàng tồn kho nhằm đảm bảo việc xác định hàng tiêu thụ được chính xác.
Thứ 5: Về công nghệ thông tin
Hiện nay công nghệ thông tin đã giúp rất nhiều trong công tác quản lý, theo dõi tình hình hoạt động của công ty và có thể đưa ra những số liệu chính xác làm cho việc phân tích được thuận lợi là đúng thực tế.