Tình hình thực hiện công tác phân tích hoạt động kinh doanh của công ty gạch ốp lát hà nội

Lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế thị trờng, với chế thực hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển cạnh tranh sôi động, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thơng mại dịch vụ phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, tự lấy thu bù chi đảm bảo có lÃi Để thực yêu cầu đó, bắt buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới khâu, công đoạn, yếu tố toàn trình sản xuất kinh doanh đơn vị mình, kể từ bỏ vốn thu vốn Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động sản xt kinh doanh hay dÞch vơ cđa doanh nghiƯp nãi riêng kinh tế quóc dân quốc gia nói chung, cần phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác có công tác Kế toán Tài đợc coi công cụ hữu hiệu thiếu đợc kinh tế thị trờng Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển chế thị trờng phải quan tâm nh phải thực tốt công việc nh: nghiên cứu thị trờng, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo xúc tiến việc bán hàng Về doanh nghiệp kinh doanh có chung mục đích tạo lợi nhuận cách sản xuất sp, dịch vụ để bán thị trờng đạt hiệu cao Trong thời gian thực tập Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đợc đối diện với thực trạng quản lý kinh tế, kết hợp lý luận thực tiễn, đồng thời đợc quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện Giám đốc Công ty phòng kế toán tài Công ty, dựa sở kiến thức mà em đà đợc học trờng Đại học Thơng mại với hớng dẫn chi tiết thầy cô giáo Khoa Kế toán Tài trờng Phần báo cáo thực tập tổng hợp em bao gồm nội dung sau: Phần I: Tổng qua doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực công tác tài đơn vị Phần III: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Phần IV: Tình hình thực công tác phân tích hoạt động kinh doanh Kết luận Phần I Tổng quan Công ty Quá trình hoạt động đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đơn vị thành viên Tổng Công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Hà Nội Trớc Công ty nhà máy thuộc Công ty Gốm xây dựng Hữu Hng Công ty Gốm xây dựng Hữu Hng (tiền thân xí nghiệp Gạch ngói Hữu Hng) đợc thành lập từ tháng 6/1959 theo số 094A/BXD-TLCĐ Bộ trởng Bộ Xây dựng Công ty đợc giao nhiệm vụ chuyên sản xuất kinh doanh gạch từ đất sét nung địa xà Đại Mỗ huyện Từ Liêm Hà Nội Tháng 4/1994 Công ty Gốm xây dựng Hữu Hng đà đầu t 70 tỷ xây dựng dây chuyền sản xuất gạch lát có công suất 1.000.000m 2/năm với toàn thiết bị công nghệ tiên tiến Italia Tháng 11/1994 dây chuyền đà vào hoạt động Từ nhà máy Gạch ốp lát Hà Nội thuộc Công ty gốm xây dựng Hữu Hng đợc thành lập, sản phẩm gạch lát với nhÃn hiệu VICERA đợc bán rộng rÃi nớc đợc khách hng biết đến chấp nhận Lần tạing biết đến chấp nhận Lần Việt Nam có dây chuyền sản xuất gạch lát tiên tiến Châu Âu Sản phẩm Công ty đợc cấp giấy chứng nhận theo tiêu chuẩn Châu Âu (Cen/TCT8) Sự đời dây chuyền I với công suất triệu m 2/năm không đủ để đáp ứng nhu cầu thị trờng xây dựng Việt Nam ngày gia tăng mà tiềm thơng mại Công ty lớn, đến tháng 4/1996 Công ty đà đầu t mở rộng dây chuyền số II với số vốn đầu t 60 tỷ đồng, nâng công suất lên thành triệu m2SP/năm Để tạo điều kiện thuận lợi công tác hạch toán để tăng khả tự chủ sản xuất kinh doanh Vì đến tháng 5/1998 nhà máy gạch ốp lát Hà Nội đợc tách riêng trở thành đơn vị độc lập với tên gọi Công ty Gạch ốp lát Hà Nội thuộc Tổng Công ty thuỷ tinh Gốm xây dựng (Viglacera) theo Quyết định số 284/QĐ-BXD Bộ trởng Bộ Xây dựng ngày 19/5/1998 * Tổng Công ty CBCNV (31/12/2004): 446 ngời Trong đó: - Số nhân viên quản lý là: 60 ngời - Cán có trình độ Đại học Cao đẳng là: 70 ngời - Cán trình độ Trung cấp là: 12 ngời * Quy mô vốn kinh doanh năm 1998: 19.266.892.000đ Trong đó: - Vốn cố định là: 18.934.447.000 đồng - Vốn lu động là: 332.445.000 đồng Điểm bật để đánh giá thành công Công ty trình sản xuất kinh doanh Công ty đà xây dựng đợc mạng lới tiêu thụ rộng khắp toàn quốc, nhờ chất lợng hàng đầu Thị trờng tiêu thụ sản phẩm Công ty trải khắp miền Bắc, Trung, Nam tập trung phần lớn tỉnh, thành phố phía Bắc Công ty có đại diện: Ngoài sản phẩm Công ty đà đợc xuất nhiều nớc giới Đây thành tự to lớn đánh giá bớc mở đầu cho việc làm ăn với bạn hàng giới đồng thời ghi nhận đánh dấu trởng thành lớn mạnh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội Có thể nói chất lợng sản phẩm Công ty hầu nh không thua so với hàng ngoại nhập Trong trình sản xuất kinh doanh, để đáp ứng nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng Công ty đà không ngừng liên tục cải tiến mẫu mÃ, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm để ngày đáp ứng phục vụ tốt nhu cầu thị trờng Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đợc tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, đo Giám đốc Công ty ngời có quyền lÃnh đạo cao trực tiếp đạo hoạt động Công ty Các phòng ban có trách nhiệm tham mu cho Giám đốc theo chức nhiệm vụ Ban Giám đốc: Ban Giám đốc Công ty gồm ngời, có Giám đốc Phó giám đốc Giám đốc: Là ngời đứng đầu máy quản lý chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài việc uỷ quyền cho Phó giám đốc, giám đốc đạo trực tiếp thông qua trởng phòng ban Các Phó giám đốc: Là ngời giúp việc trực tiếp cho giám đốc, phó giám đốc trực tiếp đạo mặt nghiệp vụ phận hoạt động phạm vi trách nhiệm Công ty có phó giám đốc - Phó giám đốc phụ trách đầu t - Phó giám đốc phụ trách thiết bị - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Các phòng ban : Việc tổ chức phòng ban tùy thuộc vào yêu cầu sản xuất kinh doanh, đứng đầu trởng phòng phó phòng chịu lÃnh đạo trực tiếp Ban giám đốc đồng thời có vai trò trợ giúp giám đốc đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt Công ty có phòng ban : * Phòng Tài Kế toán : Có chức lập kế hoạch tài tổ chức thực tốt kế hoạch theo tháng quý, năm, cung cấp tiêu kế toán tài cần thiết cho giám đốc Công ty thực hạch toán kế toán theo quy địh điều lệ hoạt động Công ty, lập báo cáo kế toán phản ánh kq sản xuất kinh doanh Công ty theo tháng, quý, năm * Phòng Kinh doanh : Thực công việc thơng mại để bán hết sản phẩm Công ty sản xuất ra, thực việc nghiên cứu thị trờng đề chiến lợc kinh doanh Công ty, thực công việc kinh doanh khác để sinh lời công việc dịch vụ sau bá hàng * Phòng Tổ chức Lao động : Có chức xác định kế hoạch quản lý công tác tổ chức, lao động tiền lơng, định mức lao động, bảo hiểm xà hội, quản lý công tác đào tạo, theo dõi ký kết hợp đồng lao động, quản lý hồ sơ công nhân viên, giải thủ tục tuyển dụng, việc * Phòng Kế hoạch - Đầu t : Có chức lập kế hoạch sản xuất kế hoạch giá thành sản phẩm theo tháng, quý, năm lập kế hoạch đầu t xây dựng theo dõi thực đầu t xây dựng bản, lập kế hoạch tổ chức cung cấp đầy đủ, kịp thời số lợng, chất lợng loại vật t nguyên vật liệu, phụ tùng thiết bị, đánh giá tổng kết việc thực kế hoạch làm báo cáo đầu kỳ * Phòng kỹ thuật KCS : Có chức kỹ thuật kiểm tra chất lợng sản phẩm * Phòng Hành : Có chức quản lý thực toàn công tác hành Công ty theo định chung phơng hớng hành hành Nhà nớc, quản lý theo dõi việc sử dụng tài sản Công ty, thực công tác đối nội, đối ngoại giao dịch hàng ngày, thực công tác y tế sở * Các nhà máy trực thuộc + Nhà máy Gạch ốp lát Hà Nội + Nhà máy Gạch ốp lát Hải Dơng * Phân xởng sản xuất gạch ốp lát: Có chức tổ chức sản xuất gạch ốp tờng, gạch lát theo kế hoạch Công ty giao cho bảo đảm số lợng chất lợng, chịu trách nhiệm quản lý bảo quản sử dụng có hớng tài sản cố định vật t nguyên liệu, nhiên liệu phụ tùng công cụ lao động sản xuất thành phẩm chứa nhập kho giữ bí mật công nghệ, số liệu chủng loại trình sản xuất * Phân xởng Cơ điện: Quản đốc xởng ngời quản lý kinh tế thiết bị máy móc Công ty tổ chức thực công việc cụ thể phục vụ cho dây chuyền hoạt động ổn định, bảo đảm thiết bị hoạt động an toàn, tổng kết đánh giá hiệu thiết bị hoạt động Tại phân xởng tổ chức sản xuất có quản đốc phân xởng trực tiếp quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Các phòng ban phân xởng có mối quan hệ chặt chẽ bàn bạc triển khai công việc có lệnh Giám đốc nhằm tổ chức thực công việc nhanh gọn hiệu Bộ máy quản lý theo sơ đồ: Giám đốc Các phòng ban Phó giám đốc Phó sản giám xuất đốc thiết Phóbịgiám đốc KD PhòngPhòng TC TCPhòng lao động Kế hoạch Phòng đầu Kỹt thuật Phòng KCS Hành Phân xởng sản Phân xuất xởng Cơ điện kế toán Phòng Kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội Đơn vị: đồng Chỉ tiêu I Tổng doanh thu II Tổng CF tổng giá vốn III Nộp ngân sách Nhà nớc Thuế môn Thuế GTGT Thuế TNDN IV Tỉng lỵi nhn sau th V Thu nhËp BQ tháng LĐ Năm 2003 10.5230.683.500 10.445.677.618 52.151.082 1.500.000 25.689.200 24.961.882 53.044.000 1.200.000 Năm 2004 12.896.532.400 12.772.668.576 77.989.024 1.500.000 36.852.600 39.636.424 84.227.400 1.500.000 Nhìn vào bảng số liệu ta thấy: Doanh thu Công ty năm 2004 tăng 2.372.848.900 đồng tơng ứng với 22,55% Tổng chi phí tổng giá vốn hàng bán tăng 226.990.959 đồng tơng ứng 22,28% Công ty năm sau bán đợc lợng hàng cao năm trớc nên doanh thu tăng tơng ứng giá vốn hàng bán tăng phù hợp với doanh thu Về hình thức thực ngân sách Nhà nớc: Công ty cố gắng nộp đủ loại thuế Cả hai năm Công ty áp dụng hình thức thuế VAT sách, hoá đơn chứng từ đầu vào đầu nên doanh thu đạt mức cao với mức thuế hợp lý Về lợi nhuận sau thuế: năm 2004 tăng 31.183.400 đồng tơng ứng 58,79% so với năm 2003 đà góp phần làm cho thu nhập ngời lao động tăng 300.000 đồng tơng ứng với 25% Nh nhìn chung tình hình kinh doanh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội có hiệu cao Doanh thu tăng nhanh, thực sách Nhà nớc đóng góp đầy đủ loại thuế phần quan trọng đóng góp vào việc ổn địn nâng cao đời sống cho ngời lao động Công ty Phần II Công tác tài Công ty Tình hình vốn nguồn vốn Công ty a Tình hình tài sản Đơn vị: đồng Chỉ tiêu I Tổng TSLĐ ĐTNH 1.Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hng biết đến chấp nhận Lần tạing Thuế GTGT đợc khấu trừ Hàng tồn kho SLĐ khác II TSCĐ ĐTDH Tài sản cố định - Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế Tổng TS Năm 2003 Tû Sè tiỊn träng (®ång) (%) 1.342.037.600 96,25 17.341.500 1,24 12.693.400 0,91 370.309.300 26,56 79.582.000 5,71 846.231.600 60,69 15.879.800 1,14 52.335.700 3,75 52.335.700 3,75 65.420.300 4,69 13.084.600 0,94 1.394.373.300 100,00 Năm 2004 Số tiền (đồng) 1.635.398.200 159.237.700 161.962.500 171.969.000 101.981.700 938.204.500 102.042.800 64.902.800 64.902.800 93.465.100 28.562.300 1.700.301.000 Tû träng (%) 96,18 9,37 9,53 10,11 6,00 55,18 6,00 3,82 3,82 5,50 1,68 100,0 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (đồng) (%) 293.360.600 21,04 141.896.200 10,18 149.269.100 10,71 -198.340.300 -14,22 22.399.700 1,61 91.972.900 6,60 86.163.000 6,18 12.567.100 0,90 12.567.100 0,90 28.044.800 2,01 15.477.700 1,11 305.927.700 21,94 Tû träng (%) -0,06 8,12 8,62 -16,44 0,29 -5,51 4,86 0,06 0,06 0,81 0,74 0,00 Nhận xét: Nhìn vào biểu số liệu ta thấy: Tổng tài sản Công ty năm 2004 tăng 305.927.700 đồng tơng ứng 21,94% so với năm 2003 Trong TSLĐ ĐTNH tăng 293.360.600 đồng tơng ứng 21,04% tỷ trọng giảm 0,06% TSCĐ ĐTDH tăng 12.567.100 đồng tơng ứng 0,9% tỷ trọng tăng 0,06% Về chi tiết tiền mặt năm 2004 tăng so với năm 2003 141.896.200 đông tơng ứng 10,18% tỷ trọng tăng 8,12% Tiền gửi ngân hàng tăng 149.269.100 đồng tơng ứng 10,71% tỷ trọng tăng 8,62% Kết luận: Tình hình tài sản Công ty tốt tài sản tăng chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng tăng Các khoản phải thu khách hng biết đến chấp nhận Lần tạing giảm lớn: năm 2004 giảm so với năm 2003 198.340.300 đồng tơng ứng 14,22% tỷ trọng giảm 16,44% Nh vốn không bị ứ đọng nhiều tốt cho việc quay vòng vốn b Tình hình nguồn vốn Công ty Đơn vị: đồng Chỉ tiêu I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Phải trả ngời bán Năm 2003 Tỷ Số tiền trọng (đồng) (%) 1.041.329.300 74,68 841.329.300 60,34 836.230.400 59,97 Năm 2004 Số tiền (®ång) 1.166.073.600 986.073.600 988.523.600 Tû träng (%) 68,58 57,99 58,14 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (đồng) (%) 124.744.300 8,95 144.744.300 10,38 152.293.200 10,92 Tû träng (%) -6,10 -2,34 -1,83 Thuế khoản phải trả Nhà nớc Nợ dài hạn Vay dài hạn II Nguồn vốn CSH Ngn vèn KD Lỵi nhn cđa PP Tỉng TS 5.098.900 0,37 -2.450.000 -0,14 -7.548.900 -0,54 -051 200.000.000 200.000.000 353.044.000 300.000.000 53.044.000 1.394.373.300 14,34 14,34 25,32 21,52 3,80 100,00 180.000.000 180.000.000 534.227.400 450.000.000 84.227.400 1.700.301.000 10,59 10,59 31,42 26,47 4,95 100,0 -20.000.000 -20.000.000 181.183.400 150.000.000 31.183.400 305.927.700 -1,43 -1,43 12,99 10,76 2,24 21,94 -3,76 -3,76 6,10 4,95 1,15 0,00 Qua bảng số liệu cho ta thấy: Nợ phải trả Công ty tăng 124.744.300 đồng tỷ lệ tăng 8,95% tỷ trọng giảm 6,10% Nợ ngắn hạn tăng 10,38%; nợ dài hạn giảm 1,43% Về nguồn vốn chủ sở hữu: năm 2004 tăng so với năm 2003 181.183.400 đồng tơng ứng 12,99% tỷ trọng tăng 10% Tóm lại tình hình nguồn vốn, vốn nói chung Công ty tơng đối tốt Nợ phải trả Công ty tăng Công ty chiếm dụng vốn toán điều phù hợp với việc kinh doanh doanh nghiệp thơng mại c Khái quát nguồn vốn huy động Công ty huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau, vốn quan trọng huy động đợc nhiều vốn Công ty có khả mở rộng kinh doanh có hội phát triển doanh nghiệp ngày mạnh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội huy động vốn từ đối tắc việc giao hàng sau khách hng biết đến chấp nhận Lần tạing đà trả tiền hàng trớc toàn phần đó, vay tổ chức tín dụng, vay ngân hàng, cá nhân Công tác phân cấp quản lý tài Công ty Tài doanh nghiệp gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, a Đối tợng quản lý Là tài sản, quỹ tiền mặt vật t lao động, vốn, nhân viên trực thuộc Công ty b Nội dung phân cấp Việc phân bổ tài ®ỵc thùc hiƯn theo hai cÊp: Trơ së chÝnh cđa Công ty Đờng Bê tông Phờng Trung Hoà - Quận Cầu Giấy Nơi tập trung nguồn tài chnhs Công ty, từ phân phối cho cửa hàng nh tập trung nguồn tài từ cửa hàng Bảo đảm vốn phân phối vốn hợp lý cho nhu cầu mua hàng, toán khoản công nợ nh khoản chi phí Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Phòng kế toán tài nhập số liệu vào phần mềm kế toán theo dõi Các khoản toán cho nhà cung cấp, cho cán công nhân viên Công ty Phòng kế toán tài chuẩn bị kế hoạch trình lên giám đốc Công tác kế hoạch hoá tài Công ty Là việc hoạch định chiến lợc sử dụng tài hệ thống biện pháp để thực chiến lợc nhằm đạt đợc mục tiêu kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét thêi kú nhÊt định a Hệ thống kế hoạch tài Công ty Công ty Gạch ốp lát Hà Nội Công ty t nhân không đợc phát hành chứng khoán thị trờng để huy động thêm vốn nên Công ty đà thực việc vay vốn ngân hàng, tổ chức tín dụng cá nhân Công ty đà có hình thức giảm gía, khuyến mại khách h ng biết đến chấp nhận Lần tạing mua với số lợng lớn hay mặt hàng đặc biệt, khách h ng biết đến chấp nhận Lần tạing toán nhanh, nh vòng quay vốn đợc liên tục Kế hoạch kinh doanh Phòng kinh doanh trình lên giám đốc duyệt Kế hoạch tiền huy động vốn Phòng tài kế toán lập Quá trình xây dựng kế hoạch đợc dựa tình hình kinh doanh kỳ trớc dự kiến kỳ để lập b Nội dung công tác kế hoạch hoá tài Hàng năm, hàng tháng, hàng quý Công ty lập kế hoạch cụ thể cho công việc xem dự trù tài (khả khoản thu kế hoạch tiêu) Tài đợc cấp theo tính chất cấp thiết công việc ngời trực tiếp điều hành công việc trình lên kế toán trởng, sau giám đốc xem xét ký duyệt Phòng kế toán tài lập chứng từ thủ tục toán, thủ quỹ ngời chi tiền Các tiêu phải có chứng từ hoá đơn có chữ ký xác nhận ngời có thẩm quyền Tình hình tài Công ty Các tiêu tài Công ty a Chỉ tiêu hiệu vốn kinh doanh HƯ sè phơc vơ cđa chi phÝ tăng 0,25%; hệ số lợi nhuận chi phí tăng 0,41% Nh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đà làm tốt công tác sử dụng quản lý chi phí tiết kiệm mà hiệu c Tình hình toán với ngân sách Nhà nớc Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Thuế môn Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng Năm 2004 Thuế môn Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng Số phải nộp kỳ trớc Số phải nộp kỳ Số phải nộp Số đà nộp 1.500.000 1.500.000 5.642.300 2.452.300 8.094.600 25.689.200 24.961.882 52.151.082 31.331.500 22.315.282 55.146.782 5.098.900 5.098.900 1.500.000 1.500.000 0 5.098.900 5.098.900 36.852.600 39.636.424 77.989.024 36.852.600 47.185.324 85.537.924 -2.450.000 -2.450.000 VỊ t×nh hình thực ngân sách Nhà nớc Công ty cố gắng nộp đủ loại thuế Thuế môn bài: Công ty thờng nộp vào thời điểm đầu năm số thuế năm theo quy định Thuế GTGT: Công ty đà nộp đủ số nộp thiếu năm 2003 hoàn tất số phải nộp năm 2004 nộp thừa 2.450.000 đồng Phơng pháp hạch toán nộp thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ nộp theo định kỳ hàng tháng Nhìn chung tình hình nộp ngân sách Công ty tốt d Các tiêu công tác bảo toàn vốn tăng trởng vốn Công ty T T Chỉ tiêu Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm = So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (T) Năm 2003 Năm 2004 77.493.890 145.879.00 68.385.110 8.823 0,28 0,38 0,1 33,7 Vèn chñ së Vèn chñ së h÷u h÷u hiƯn cã - thùc tÕ hiƯn cã * cuối năm đầu năm Hệ số trợt giá bình quân năm Năm 2003 = 353.044.000 250.500.100 * 1,1 = 145.879.000 Năm 2004 = 534.227.400 353.044.000 * 1,1 = 145.879.000 Tốc độ tăng Mức bảo toàn tăng trởng vốn = Vốn chủ sở hữu t.t có * Hệ số trợt giá BQ năm trởng vốn Năm 2003 = 77.493.890 275.550.110 = 0,28 Năm 2004 = 145.879.000 388.348.400 = 0,38 Qua bảng số liệu ta thấy: Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm Công ty năm 2004 tăng 68.385.110 tỷ lệ tăng 88,23% so với năm 2003 Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm tăng 33,7% Nguyên nhân Công ty đà sâu vào tìm hiểu thị trờng mở rộng kinh doanh giúp tăng sản lợng kinh doanh Công tác kiểm tra kiểm toán tài Công ty Về công tác kiểm tra tài chính: Trong trình thực kế hoạch tài Công ty, giám đốc ngời trực tiếp kiểm tra giám sát hoạt động Công ty tất mặt nh tài Nhng phòng kế toán tài quan chức giúp giám đốc giám sát kế hoạch tài đà đề Hàng năm chuẩn bị kết thúc năm tài vào tháng 10 vào kết đà đạt đợc doanh thu chi phí lợi nhuận, tiền lơng Căn vào định giám đốc chế độ sách Nhà nớc theo tình hình biến động thị trờng Phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch đợc duyệt cđa C«ng ty triĨn khai giao cho tõng bé phËn Cuối quý, năm Công ty báo cáo kết hoạt động kinh doanh với quan chức Về công tác kiểm toán tài chính: Hàng năm Công ty mời cán kiểm toán Công ty kiểm toán đến kiểm toán Qua đa đợc kết xác, khách quan hoạt động tài kế toán Công ty biện pháp khắc phục hạn chế Vì mà công tác kế toán tài đợc thực tốt qua năm Phần III Công tác kế toán Công ty gạch ốp lát Hà Nội I Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty gạch ốp lát Hà Nội a Hình thức tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: KÕ to¸n trëng KÕ toán phó Kế toán tài sản cố định Kế toán hàng mua Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế toán hàng bán Kế toán vận tải Kế toán hàng hoá Phòng Tài Kế toán Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung, nhiệm vụ phòng Tài Kế toán, nh sau: + Giám sát tình hình hoạt động tài Công ty + Tổ chức hạch toán kinh tế độc lập cho riêng Công ty + Tổng hợp lập báo cáo tài vào cuối chu kỳ kinh doanh theo chế độ quy định ngành chủ quản + Lập kế hoạch tài cho kỳ kinh doanh - Nhiệm vụ kế toán đơn vị sở: Hạch toán báo sổ, bán thu tiền nộp Công ty, đợc ký hợp đồng vận tải - Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty + Kế toán trởng: Phụ trách chung, đao trực tiếp công tác hạch toán kế toán, công tác tài nhân + Kế toán TSCĐ: Theo dõi quản lý TSCĐ, vật liệu chính, vật liệu phụ, đồng thời đảm nhiệm việc nhập liệu vào máy vi tính + Kế toán hàng mua: Theo dõi TGNH, hàng mua nhà máy + Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp, làm kế toán Công ty + Kế toán bán hàng: Theo dõi hàng bán địa bàn Hà Nội + Kế toán vận tải: Theo dõi công tác vận tải + Kế toán hàng hoá: Theo dõi nhập xuất, tồn kho xi măng toàn Công ty + Ngoài có thủ quỹ đảm nhiệm công việc thu chi tiỊn (1 thđ q chÝnh phơ tr¸ch q tiỊn mặt Công ty, thủ quỹ phụ hàng ngày thu tiền cửa hàng đại lý địa bàn Hà Nội cuối ngày tính toán tổng kết gửi vào ngân hàng) b Các sách kế toán Công ty thờng xuyên cử ngời tham gia c¸c líp häc vỊ lt kÕ to¸n, chn mùc kÕ toán chế độ kế toán nh lớp nâng cao nghiệp vụ để đảm bảo hạch toán theo chế độ sách nhà nớc quan chức quy định Đồng thời thiết lập trì mối quan hệ tốt với cán quản lý thuế để cập nhật thông tin quy định Luật thuế - Niên độ kế toán áp dụng: theo năm Bắt đầu từ ngày đầu năm kết thúc vào ngày cuối năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng việt nam + Nguyên tắc sử dụng: đến hàng đơn vị + Phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: sử dụng đồng USD theo tỷ giá thực tế thị trờng tự - Hình thức sổ kế to¸n ¸p dơng: sư dơng sỉ nhËt ký chung - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá mua thực tế + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Giá trị hàng Giá trị hàng + Giá trị hàng - Giá trị hàng tồn kho cuối = tồn kho đầu kỳ nhập kỳ xuất kỳ kỳ + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thờng xuyên - Phơng pháp kế toán tài sản cố định: + Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: theo giá mua thực tế + Phơng pháp khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp đờng thẳng - Phơng pháp xác định doanh thu: + Tổng doanh thu đợc từ đại lý bán hàng công ty c Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Sơ đồ hạch toán theo h×nh thøc sỉ nhËt ký chung Chøng tõ Sỉ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu II Hình thức thực công tác kế toán Công ty gạch ốp lát Hà Nội Hạch toán ban đầu Chứng từ kế toán b»ng chøng chøng minh vỊ giÊy tê vỊ c¸c nghiƯp vụ kinh tế đà phát sinh thực hoàn thành, làm sở ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện để kiểm tra hoạt động kinh doanh thông qua đà góp phần củng cố hoạt động tài Hệ thống chứng từ kế toán Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đợc tổ chức cách đầy đủ có hƯ thèng - §èi víi doanh thu chøng tõ kÕ toán là: Hoá đơn bán hàng GTGT, hợp đồng mua bán hàng hoá cung cấp dịch vụ, biên bàn giao hàng hoá cho bên mua - Đối với hàng hoá: Là phiếu xuất kho, nhập kho hàng hoá, hoá đơn mua hàng hoá GTGT - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Là bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ - Đối với chi phí bán hàng: Bảng lơng nhân viên bán hàng, hoá đơn dịch vụ công tác phí nh: vé máy bay, vé tàu xe, phòng nghỉ, tiếp khách - Đối với chi phí QLDN: Các hoá đơn cung cấp dịch vụ (tiền điện nớc, điện thoại ) Tổ chức luân chuyển chứng từ Công ty Việc luân chuyểnd chứng từ đợc thực từ kế toán cửa hàng lập, chuyển lên kế toán tổng hợp, sau lên kế toán trởng, từ kế toán trởng trình lên trợ lý giám đốc hay giám đốc Công ty Ưu điểm: §èi víi c¸c chøng tõ phơc vơ cho c¸c nghiƯp vụ kinh tế phát sinh cửa hàng kế toán cửa hàng lập in từ phần mềm kế toán, đảm bảo nhanh gọn phù hợp với hoạt động bán hàng chỗ Các chứng từ đợc kiểm soát kế toán tổng hợp, kế toán trởng qua mạng nội thời điểm lập lấy chữ ký phê duyệt kế toán trởng chứng từ đợc bàn giao Đối với chứng từ toán kế toán tổng hợp lập phòng kế toán tài (chứng từ toán qua ngân hàng, toán khoản công tác phí dịch vụ tiền mặt ) phải có đầy đủ chữ ký ngời phê duyệt đợc toán, đảm bảo tính nguyên tắc hợp lý chi tiªu ViƯc kiĨm tra kü lìng qua cấp làm cho việc luân chuyển chứng từ hiệu Nhợc điểm: Tuy nhiên việc kiểm tra, kiểm soát qua nhiều cấp đà tạo áp lực công việc lớn cho nhân viên cấp dới ảnh hởng tới không khí hiệu làm việc Đồng thời làm lÃng phí thời gian cán quản lý Do Công ty có nhiều cửa hàng địa điểm khác cách xa trụ sở Công ty nên hàng ngày kế toán trởng thực trực tiếp có mặt để trực tiếp điều hành công việc kế toán cửa hàng nh ký duyệt chứng từ phát sinh cửa hàng thời điểm lập, điều dẫn tới sai sót bất hợp lý hoạt động kế toán Hệ thống tài khoản vận dụng Bao gồm có nhiều tài khoản kế toán sau số tài khoản chủ yếu: 2.1 Các tài khoản sử dụng TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản sử dụng: TK 632 Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đợc chi tiết thành tiểu khoản sau đây: - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý - TK 6423: Chi phÝ đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí lệ phí - TK 6426: Chi phÝ dù phßng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua - TK 6428: Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c TL 641 – Chi phí bán hàng: TK dùng để tập hợp khoản chi phí có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ kỳ nh: lơng nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, dụng cụ bao bì, khấu hao TSCĐ - TK 111 Tiền mặt quỹ Tài khoản tiền chi tiết: 1111: Tiền mặt 1112: Ngoại tệ 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TK 111 cuối kỳ có số d bên nợ - TK 112 Tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tiền gửi ngân hàng mà Công ty mở tài khoản Tài khoản chi tiết 1121: Tiền Việt Nam 1122: Ngoại tệ 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TK 112 cuối kỳ có số d bên nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: LÃi cha phân phối 2.2 Các nghiệp vụ kế toán Công ty 2.2.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng Mua hàng trình trình lu chuyển hàng hoá Công ty, mua tạo tiền đề sở vật chất cho bán hàng + Khi mua hàng hoá, nguyên liệu, công cụ dụng cụ để phục vụ cho kinh doanh Nợ TK 156: Giá mua hàng hoá cha thuế Nợ TK 152: Giá mua nguyên liệu cha thuế Nợ TK 153: Giá mua công cụ cha thuế Nợ 133: Thuế VAT đợc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 311: Gi¸ to¸n - Kết chuyển giá vốn hàng đà bán Nợ TK 632: Trị giá hàng hoá Có TK 156: Trị giá hàng hoá 2.2.2 Kế toán bán hàng Nợ TK 111, 112, 131: Theo gi¸ to¸n Cã TK 511: Gi¸ b¸n cha thuÕ Cã TK 333(33311): ThuÕ GTGT - KÕt chuyển hàng đà bán Nợ TK 632: Giá xuất kho hàng bán Có TK 153: Giá xuất kho hàng bán - Nộp tiền vào ngân hàng Nợ TK 112: Sè tiỊn b¸o cã Cã TK 111: Sè tiỊn báo có 2.2.3 Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm Căn vào bảng tính lơng, bảng chấm công, bảng tính trích khoản bảo hiểm kinh phí công đoàn kế toán tiến hành + Hàng tháng trừ BHXH, KPCĐ, BHYT kế toán ghi: - Trích nộp BHXH Nợ TK 338(3): 20% lơng Có TK 112: 20% lơng - Trích BHXH phải nộp Nợ TK 641: 15% lơng Có TK 338(3): 15% lơng - Cán công nhân viên phải nộp Nợ TK 111: 5% lơng Có Tk 338(3): 5% lơng 2.2.4 Kế toán chi phí kinh doanh quản lý doanh nghiệp + Các chi phí phát sinh trình bán hàng Nợ TK 641: Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh Cã TK 111: Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh + Khi ph¸t sinh c¸c chi phí phục vụ quản lý Công ty Nợ TK 642: Chi phí thực tế phát sinh Cã TK 214: Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh + Tiền lơng khoản phụ cấp phải trả công nhân viên Nợ TK 642: Phải trả công nhân viên Có TK 334: Phải trả công nhân viên + Tính BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 642: Số chi phí phát sinh Cã TK 338(2): Cã TK 338(3): Cã TK 338(4): Ưu điểm: Việc vận dụng tài khoản kế toán Công ty phản ánh hạch toán nghiệp vụ Công ty nh chủ yếu nghiệp vụ bán hàng Thực theo quy định Bộ Tài ban hành Hoạt động chủ yếu Công ty bán hàng nên việc sử dụng TK giảm trừ doanh thu