Giai phap nang cao chat luong phan tich tai chinh 135120

Lời mở đầu i i Ngân hàng phËn cđa tỉ chøc tµi chÝnh trung gianvíi nhiƯm vơ kênh chuyển vốn, dẫn vốn kinh tế Trong đó, Ngân hàng thơng mại loại hình doanh nghiệp đặc biệt, có vai trò đặc biệt quan trọng việc thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển Ngân hàng giúp vốn chu chuyển cách trôi chảy, điều hoà cung , cầu vốn Do đó, mối quan hệ Ngân hàng thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp, với khách hàng gắn bó, có tác động qua lại tơng hỗ lẫn Từ đất nớc ta chuyển sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc cấu, tổ chức hệ thống Ngân hàng Việt Nam có thay đổi tơng ứng phù hợp Bắt đầu từ định số 218/QĐ-CP Chính phủ năm 1987 Nghị định số 53/NĐ- CP năm 1988 đà đánh dấu bớc ngoặt lớn lịch sử phát triển hệ thống Ngân hàng Việt Nam, hình thành hệ thống ngân hàng hai cấp chuyển sang hoạt động hạch toán kinh doanh Các ngân hàng đợc tự chủ tài chính, chủ động huy động vốn cho vay theo khuôn khổ pháp luật Do đó, đà nâmg cao hiệu sử dụng vốn kinh tế, nhu cầu thiếu thừa vốn kinh tế đợc đáp ứng nhanh chóng, kịp thời với chi phí hợp lý, sức cạnh tranh Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung ngày mạnh hơn, quan hệ tài đợc lành mạnh hoá Nh vậy, quan hệ tín dụng Ngân hàng khách hàng (đặc biệt doanh nghiệp) ngày gắn bó, tơng tác lẫn Doanh nghiệp không trả đợc nợ đến hạn, doanh thu Ngân hàng giảm , ảnh hởng đến việc cho doanh nghiệp khác vay vốn, ảnh hởng đến tồn Ngân hàng Để tránh đợc rủi ro tín dụng này, trình thẩm định cho vay, Ngân hàng cần nâng cao chất lợng khâu phân tích đánh giá tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng khâu định xem doanh nghiệp có đủ điều kiện vay vốn Ngân hàng hay không Qua trình học tập, nghiên cứu thực tập Chi nhánh NHNo & PTNT Nam Hà Nội, em chọn đề tài: Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chi nhánh NHNo &PTNT Nam Hà Nội làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp m×nh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết cấu chuyên đề thực tËp nh sau: Ch¬ng I: Lý ln chung vỊ tÝn dụng Ngân hàng chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chơng II: Thực trạng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp vay vốn Chi nhánh NHNo & PTNT Nam Hà Néi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn NHNo & PTNT Nam Hµ Néi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B»ng kiÕn thức nhỏ bé, em xin đa vài đóng góp nhỏ góp phần hoàn thiện công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHNo&PTNT Nam Hà Nội doanh nghiệp vay vốn Bài viết tránh đợc thiếu sót, mong đợc đóng góp thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn TS Vũ Duy Hào đà tận tình hớng dẫn bảo em suốt trình viết chuyên đề thực tập Em xin cảm ơn cán Chi nhánh, đặc biệt cô phòng Kế hoạch- Kinh doanh đà nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thùc tËp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hà Nội, tháng năm 2002 i i i i i Ch¬ngi I.i i i i i i i i i lýi luËni chungi vÒi tíni dụngi ngâni hàngi vài chấti lợngi phâni tíchi tàii chÝnhi ®èii víii doanhi nghiƯpi vayi vèn 1.1 tỉng quan tín dụng ngân hàng iii i i i i i i i 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mại: ii i i i i i i *Khái niệm: Thuật ngữ Ngân hàng đà xuất từ lâu lịch sử, gần 3500 năm trớc Công nguyên trë vỊ tríc, tõ xt hiƯn x· héi loµi ngời, nhu cầu phát triển xà hội kinh tế đà thúc đẩy hoạt động Ngân hàng không ngừng phát triển từ mức thô sơ đa dạng phức tạp nh ngày Mỗi thời kỳ phát triển xà hội loài ngòi, hoạt động Ngân hàng ngày trở nên đa dạng phức tạp, quốc gia, vùng lÃnh thổ, dân tộc khác nhau, luật pháp, tập quán khác dẫn đến cách nhìn nhận quan niệm Ngân hàng thơng mại khác Do đó, định nghĩa chung cho quốc gia Ngân hàng thong mại Riêng Việt Nam, theo tinh thÇn Lt tỉ chøc tÝn dơng cđa ViƯt Nam: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ Ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi , sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Tuy nhiên, dù theo kiểu cách chắn: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh lÜnh vùc tiỊn tƯ víi hai néi dung chÝnh: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B nhận tiền gửi cho vay Đây điểm đặc trng để phân biệt Ngân hàng thơng mại với Ngân hàng tổ chức tín dụng khác Hoạt động Ngân hàng bao gồm ba lĩnh vực: nghiệp vụ nợ( huy ®éng vèn ), nghiƯp vơ cã ( cho vay kinh doanh) nghiệp vụ môi giới trung gian ( dịch vụ toán, đại lý, t vấn, thông tin, giữ hộ chứng từ, vật quý giá ) Ba loại nghiệp vụ có mối quan hệ mật thiết, tác động hỗ trợ, thúc đẩy phát triển, tạo uy tín cho Ngân hàng Có huy động đợc vốn míi cã nguån vèn cho vay; chØ cho vay cã hiệu thúc đẩy phát triển kinh tế có nguồn vốn để huy động vào; đồng thời muốn cho vay huy động vốn tốt Ngân hàng phải làm tốt nghiệp vụ môi giới trung gian; ngợc lại, nghiệp vụ môi giới trung gian tốt tạo việc thu hút nguồn vốn huy động vào Do cho vay để có hiệu ngời vay với Ngân hàng cho vay vấn đề Ngân hàng nay, vấn đề làm đau đầu cán Ngân hàng việc tìm phơng pháp giải cho thời kỳ khác nhau, quốc gia khác nhau, thời kỳ khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Tín dụng Ngân hàng: Cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt Ngân hàng thong mại để tạo lợi nhuận Kinh tế phát triển, lực lợng cho vay Ngân hàng thơng mại tăng nhanh, loại hình cho vay trở nên vô đa dạng Hiện nay, nớc phát triển, Ngân hàng đợc thành lập vào hoạt động, mối quan tâm thờng xuyên cho vay cho vay ngắn hạn chiếm phận lớn cho vay dài hạn, vấn đề đặt nớc lợi tức có cao không an toàn không Cho vay Ngân hàng thơng mại, nói rộng tín dụng Ngân hàng thơng mại, lĩnh vực phức tạp thờng xuyên phải cập nhật theo biến chuyển môi trờng kinh tế Do đó, tìm hiểu thêm lĩnh vực này, ta cần biết thêm khái niệm tín dụng Danh từ tín dụng để hành vi kinh tế phức tạp, nh: bán chịu hàng hoá, cho vay, chiết khấu, bảo lÃnh, ký thác, phát hành giấy bạc Nhà kinh tế Pháp, ông Luis Baundin, đà định nghĩa tín dụng nh trao đổi tài hoá lấy tài hoá tơng lai”, nh vËy yÕu tè thêi gian ®· xen lÉn vào nên có bất trắc, rủi ro xảy nên cần có tín nhiệm hai bên đơng nhau, hai bên đơng dùa vµo sù tÝn nhiƯm, sư dơng sù tÝn nhiƯm nên có danh từ tín dụng Những hµnh vi tÝn dơng cã thĨ bÊt cø ai, chẳng hạn hai ngời thờng cho vay tiỊn Tuy nhiªn, víi thêi gian, chóng ta thÊy cã chuyên nghiệp đà xảy ngày nay, nãi tíi tÝn dơng, ngêi ta nghÜ tíi Ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyªn đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B Tóm lại, tín dụng Ngân hàng hiểu việc Ngân hàng tin tởng nhờng quyền sử dụng vốn cho khách hàng khoảng thời gian định kết thúc thời gian đó, Ngân hàng thu vốn lẫn lÃi Đặc trng tín dụng lòng tin, tính thời hạn tính hoàn trả Chính nhờ hoạt động mà Ngân hàng trang trải đợc chi phí phát sinh nguồn thu chủ yếu Ngân hàng Tuy nhiên, song hành với lợi nhuận thu đợc độ rủi ro cao Vì vậy, chất lợng hoạt động nhân tố định tới tồn phát triển Ngân hàng Để tăng trởng phát triển, quy mô hoạt động cho vay điều kiện cần, điều kiện đủ chất lợng hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Vai trò công tác phân tích tài cho vay Ngân hàng thơng mại: i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phân tích tài tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ, chất lợng hiệu hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp ®ã BÊt kú mét doanh nghiƯp đợc thành lập vào hoạt động phải thành lập sổ sách kế toán loại sổ sách khác Những sổ sách phản ánh tình hình hoạt động mặt doanh nghiệp, vấn đề ngời sử dụng sổ sách phải khai thác nào, góc độ nào, khía cạnh để phục vụ cho hoạt động, công tác, cơng vị ngời Tức có phân tích tài doanh nghiƯp míi thÊy hÕt vai trß ý nghÜa cđa Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật việc lựa chọn lĩnh vực, nghành nghề kinh doanh, doanh nghiệp kinh doanh có quan hệ với nhiều đối tợng khác nh: nhà cung cấp, nhà tiêu thụ, Ngân hàng, Nhà nớc, nhà quản lý, ngời lao động Do đó, đối tợng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài công ty Mặc dù vậy, họ có chung thờng sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích báo cáo tài Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ, có lợi nhuận doanh nghiệp tồn phát triển, khả trả nợ tốt doanh nghiệp có khả cạnh tranh thơng trờng đầu đầu vào, tức phải có tiềm lực tài đủ mạnh Các chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp nghĩa vụ quyền hạn mình, họ cần quan tâm tới đảm bảo đủ nguồn tài cho doanh nghiệp cách huy động nguồn vốn bên bên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B ngoài, đảm bảo cho tiền tệ đuợc đầu t vào sản xuất kinh doanh cách hợp lý nhất, hiệu nhất, tiết kiệm Đối với nhà cung cấp vật t, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải định xem tới có cho khách hàng đợc mua chịu hàng, toán chậm hay không, khả toán tơng lai, tiềm lực tài doanh nghiệp không đủ mạnh dẫn đến nợ thơng mại doanh nghiệp doanh nghiệp khác lên cao khả trả nợ Đối với nhà đầu t, mối quan tâm họ hớng vào yếu tố nh: rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lÃi, khả toán vốn Vì vậy, họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trởng doanh nghiệp Đồng thời, nhà đầu t quan tâm tới việc điều hành hoạt động tính hiệu công tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an toàn tính hiệu cho nhà đầu t Ngoài ra, quan tài khác nh thuế, thống kê, chủ quản, nhà phân tích tài chính, ngời lao động Những nhóm ngời có nhu cầu thông tin giống nh chủ Ngân hàng, nhà đầu t, chủ doanh nghiệp liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tơng lai họ Đặc biệt với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ chủ yếu hớng vào khả trả nợ doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp khâu quan trọng quy trình thẩm định cho vay Ngân hàng Mục đích công tác phân tích giúp Ngân hàng nhìn nhận cách lôgic tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khứ, xu hớng phát triển tơng lai Qua phân tích tài doanh nghiệp, Ngân hàng trả lời câu hỏi: - Doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn hay không? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i - Khả tự chủ tài nh khả sử dụng nợ vay doanh nghiệp đến mức độ nào? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Møc doanh thu doanh nghiƯp thùc hiƯn so víi số đầu t tài sản lu động cố định nó? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận mức lợi nhuận giảm trớc khả đáp ứng đợc chi phí cố định? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Nếu doanh nghiệp thua lỗ, tài sản giá so với số bảng tổng kết tài sản trớc chủ nợ đợc Bảo hiểm chấp nhận thiệt hại? Bên cạnh đó, thông qua việc phân tích tài doanh nghiệp, Ngân hàng t vấn kịp thời cho doanh nghiệp định tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B phát triển doanh nghiệp Phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp Ngân hàng góp phần kiểm tra lại tÝnh trung thùc cđa kiĨm tra tµi chÝnh néi bé Từ đó, chủ doanh nghiệp có nhìn khách quan nội lực doanh nghiệp Nh vậy, phân tích tài doanh nghiệp đánh giá đợc rủi ro doanh nghiệp, đặc biệt rủi ro khả toán tơng lai, định cho doanh nghiệp có nên vay không, mức độ tủi ro mà Ngân hàng gánh chịu chÊp nhËn cho doanh nghiÖp vay , cho vay với số lợng Có thể đa nhận định tinh tế nh mục đích vay vèn cđa doanh nghiƯp cã thùc sù trung thùc kh«ng( thông qua phân tích nhu cầu vốn khả vốn doanh nghiệp) Phân tích tài không giúp Ngân hàng đa định đắn tiến hành xét duyệt khoản cho vay mà trình cho vay Trong thêi h¹n cho vay, doanh nghiƯp vÉn cã nghÜa vơ cung cấp cho Ngân hàng báo cáo tài chính, thông tin tình hình tài mình, qua đó, ngân hàng phát dấu hiệu xấu tình hình tài doanh nghiệp thu hồi khoản vay trớc hạn Ngoài giúp Ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay, sở đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp, Ngân hàng đánh giá nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn Từ có chiến lợc huy động vốn phù hợp, tránh lÃng phí đạt hiệu cao Đồng thời, Ngân hàng biết đợc xu hớng phát triển giai đoạn, tõng lÜnh vùc kinh tÕ, lËp kÕ ho¹ch cung cÊp tín dụng hớng vào lĩnh vực có khả phát triển mạnh tơng lai Xây dựng kế hoạch tín dụng phù hợp giúp Ngân hàng nâng cao hiệu cho vay, đem lại lợi nhuận cao nh góp phần thực sách phát triển kinh tế cđa Nhµ níc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3 Nội dung công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn i i i i i i i i i i i i i 1.3.1 Các thông tin đợc sử dụng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn: i i i i i i i i i i i i i i Các báo cáo tài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị thời điểm , kết hoạt động kinh doanh tinh hình sử dụng vốn thời kỳ định Đồng thời đợc giải trình, giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để định phù hợp * Bảng cân đối kế toán : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, mô tả thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm Kết cấu bảng đợc chia làm hai phần: phần tài sản phản ánh toàn tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyên sở hữu sử dụng doanh nghiệp Bên nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Bảng cân đối tài sản t liệu quan trọng bậc giúp nhà phân tích đánh giá đợc tổng quát tình hình tài chính, khả toán, cấu vốn trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm định Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm sử dụng vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, giúp nhà phân tích so sánh đợc doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp Ngoài ra, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho biết tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc doanh nghiệp *B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: B¸o c¸o lu chun tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền phát sinh kú b¸o c¸o cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp, đánh giá khả toán doanh nghiệp, phân tích mối quan hệ lợi tức dòng lu chuyển tiền tệ dòng, dự đoán tơng lai lợng tiền mang lại từ hoạt động doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Lu chuyển từ hoạt động sản xuÊt kinh doanh i i i i i i i i - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t i i i i i i i - Lu chuyÓn tiền từ hoạt động tài Có hai phơng pháp lu chuyển tiền tệ: phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp, phơng pháp có u điểm riêng * Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài đợc lập nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh cha có hƯ thèng cã hƯ thèng c¸c b¸o c¸o tài đồng thời, giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài cha đợc trình bày, giải thích rõ ràng, cụ thể nh thông tin đặc điểm hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B doanh nghiệp , chế độ kế toán áp dụng, tình hình lý biến động số tài sản nguồn vốn quan trọng * Các thông tin khác liên quan đến tình hình tài doanh nghiÖp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3.2 Các phơng pháp đợc sử dụng phân tích tµi chÝnh: i i i i i i i i i i i Phơng pháp tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối quan hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Về lý thuyết, có nhiều phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp nhng thực tế, ngời ta thờng sử dụng phơng pháp so sánh phơng pháp tỉ lệ *Phơng pháp so sánh: Để áp dụng phơng pháp so sánh cần đảm bảo tính so sánh đợc tiêu tài ( thống không gian, thời gian, nội dung, tính xác đơn vị tính toán ) theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh đợc chọn gốc thời gian không gian, kỳ phân tích đợc chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Nội dung so s¸nh gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - So s¸nh số thực kỳ số thực kú tríc ®Ĩ thÊy râ xu híng thay ®ỉi vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - So sánh số thực với số kế hoạch để thấy mức độ phấn đấu cđa doanh nghiƯp i i i i i i i i i i i i i i i - So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu nghành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp phân tích tốt hay xấu, đợc hay cha đợc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - So sánh theo chiều dọc để xem xÐt tû träng cđa tõng chØ tiªu so víi tổng thể, so sánh chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc biến đổi số lợng tuyệt đối số tơng đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp * Phơng pháp tỷ lệ: Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ cố nhiên biến đổi đại lợng tài Về nguyên tắc,phơng pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức, để nhận xét, đánh giá tình hình tài tài doanh nghiệp, sở sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiÕu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đinh Thị Linh - Tài 40B Trong phân tích tài doanh nghiệp, tỷ lệ tài đựơc phân thành nhóm đặc trng , phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Đó nhóm tỷ lệ khả toán, nhóm tỷ lệ cấu vốn nguồn vốn, nhóm tỷ lệ lực hoạt động kinh doanh, nhóm tỷ lệ khả sinh lời Mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, phận hoạt động tài trờng hợp khác nhau, tuỳ theo giác độ phân tích, nguời phân tích lựa chọn nhóm tiêu khác để phục vụ mục tiêu phân tích tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3.3 Néi dung công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vèn : i i i i i i i i i i i i i i i Khi doanh nghiệp vay vốn, điều mà ngân hàng quan tâm khả toán trả nợ khách hàng( DN) vay vốn Do đó, phân tích tài chính, Ngân hàng quan tâm nhiều tới việc đánh giá rủi ro toán doanh nghiệp Tức phân tích tiêu khả toán, cấu nợ, báo cáo lu chuyển tiền tệ nh trạng thái tài doanh nghiệp nhằm đánh giá rủi ro tơng lai Do Ngân hàng đặc biệt quan tâm tới việc phân tích khái quát số tiêu tài trung gian cuối báo cáo kết kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3.3.1 Phân tích tiêu tài báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng: Mục tiêu phân tích xác định, phân tích mối liên hệ đặc điểm tiêu báo cáo kết kinh doanh, đồng thời so sánh chúng qua số niên độ kế toán liên tiếp với số liệu trung bình nghành (nếu có) với doanh nghiệp khác Từ mà đánh giá đợc phần xu hớng giai đoạn doanh nghiệp, giúp Ngân hàng tránh đựơc rủi ro khả toán doanh nghiệp xu hớng hoạt động kinh doanh không tốt doanh nghiệp Các tiêu đà đợc chuẩn hoá mẫu bảng phân tích nh sau: i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i ChØ tiªu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lợng 1.Doanh thu i i i i i i i i i i i i i i Năm N/ Năm N-1 Lợng Tỷ trọng i i i i i i i i i i i i Tỷ trọng i i i Năm N Tỷ trän g i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Läng i i i i Năm N-1 i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.Giá vốn hàng bán Trong đó:KHTSCĐ 3.LÃi gộp 4.Chi phí bán hàng quản lý Trong đó:- KHTSCĐ -LÃi vay LÃi trớc thuế lợi tøc vay 6.L·i tríc thuÕ -ThuÕ( TNDN) 7.L·i sau thuÕ 8.LÃi không chia i i Đinh Thị Linh - Tài chÝnh 40B i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i *Nhóm tiêu tình hình tài khả toán: Đây nhóm tiêu mà không riêng Ngân hàng mà nhiều đối tợng khác quan tâm tới, đối tợng có liên quan đến doanh nghiệp nh: nhà đầu t, cán công nhân viên Phân tích tình hình toán doanh nghiệp khoản nợ trớc quan trọng phản ánh đợc phần mức độ tín nhiệm hay sẵn sàng chi trả doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nợ khả tài Một doanh nghiệp có lịch sử toán lành mạnh, sòng phẳng an toàn doanh nghiệp có nợ khó đòi hay hạn Nếu có nợ khó đòi, nợ hạn nguyên nhân khách quan hay chủ quan, bất khả kháng hay không i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Chỉ tiêu khả toán ngắn hạn: Hệ số toán ngắn hạn = Tài sản lu động /Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu thớc đo khả trả nợ doanh nghiệp cách chuyển đổi tài sản lu động thành tiền thời kỳ phù hợp với thời kỳ trả nợ Nợ đến hạn bao gồm khoản trung dài hạn Tài sản lu động bao gồm tiền, chứng khoán dễ chuyển nhợng, khoản phải thu dự trữ Cả tài sản lu động nợ ngắn hạn có thời hạn dới năm Chỉ tiêu lớn chứng tỏ khả toán doanh nghiệp cao hay ngắn hạn hạn tài sản lu động chuyển đổi để trả khoản nợ hạn Về mặt lý thuyết, tiêu bắt buộc lớn Nếu nhỏ chứng tỏ vốn lu động ròng doanh nghiệp âm có nghĩa doanh nghiệp đà dùng nợ ngắn hạn dể tài trợ phần cho tài sản cố định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Chỉ tiêu khả toán nhanh: Vốn tiền + Các khoản phải thu i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i