Do an kiem toan noi bo cua tong cong ty buu chinh vien

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục lục i Phần mở đầu i i PhÇn mét - Lý ln chung vỊ kiĨm to¸n doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.Mét sè vấn đề kiểm toán doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.1 Kiểm toán nội hệ thống quản lý 1.1.2 Những vấn đề vỊ doanh thu víi kiĨm to¸n doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.2 Tr×nh tù tổ chức công tác kiểm toán nội 14 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 16 1.2.2 Thực hành kiểm toán 18 1.2.3 KÕt thóc kiĨm to¸n 19 1.2.4.Theo dâi sau kiĨm to¸n .21 1.3 Phơng pháp kiểm toán 21 1.3.1 Ph¬ng ph¸p kiĨm to¸n chung 21 1.3.2 Các thử nghiệm trắc nghiệm kiểm to¸n 23 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần hai - Thực trạng kiểm toán nội Tổng công ty Bu viễn thông việt Nam doanh thu Bu điện tØnh 26 2.1 VÞ trÝ, tỉ chøc, nhiệm vụ quyền hạn hệ thống kiểm toán néi bé Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn thông Việt Nam .26 2.2.1.Vị trí tổ chức hệ thống kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam 26 2.2.2 Chøc năng, nhiệm vụ quyền hạn Kiểm toán nội bé Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam 27 2.2 Đặc điểm Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam Bu điện tỉnh với công tác kiểm toán 28 2.3 Quy chế tài Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu đơn vị thuộc khối hạch toán phụ thuộc .32 2.4 Chế độ kế toán việc hạch to¸n doanh thu 34 2.4.1 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phục vụ 34 2.4.2 Doanh thu hoạt động khác 37 2.5 Thực trạng kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh .38 2.5.1.Chuẩn bị kiểm toán 38 2.5.2 Thực hành kiểm toán 43 2.5.2.1 Kiểm toán doanh thu Bu điện huyện C«ng ty trùc thuéc 43 2.5.2.2 KiĨm to¸n doanh thu tËp trung Bu điện tỉnh 80 2.5.3 Kết thúc kiĨm to¸n 82 2.5.4 Theo dâi sau kiĨm to¸n 84 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần ba - Phơng hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh .85 3.1.Những học rút từ thực tiễn hoạt động kiểm toán nội Tổng công ty Bu - Viễn th«ng ViƯt Nam .85 3.1.1.ë giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 85 3.1.2 giai đoạn thực hành kiểm to¸n .87 3.1.3 ë giai đoạn kết thúc kiểm toán 88 3.1.4 giai đoạn theo dõi sau kiĨm to¸n 89 3.2 Phơng hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán néi bé cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn thông Việt Nam doanh thu bu điện tỉnh 89 3.2.1 giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 89 3.2.2 ë giai đoạn thực hành kiểm toán .91 3.3 Điều kiện thực kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm toán Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam .96 3.3.1 VỊ phÝa Nhµ níc .96 3.3.2 VÒ phÝa c¸c tỉ chøc nghỊ nghiƯp kÕ to¸n - kiĨm to¸n 97 3.3.3 VỊ phÝa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam 97 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn kÕt luËn 99 i i Danh mơc tµi liƯu tham kh¶o 101 i i ii i i Phần mở đầu i i Kiểm toán nội lĩnh vực mẻ Việt Nam Bộ phận kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nớc nói chung Tổng công ty nói riêng gặp nhiều khó khăn vào hoạt động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong thời gian thực tập Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam, em thÊy r»ng Bu điện tỉnh đơn vị trực tiếp thực nhiệm vơ s¶n xt kinh doanh KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh bu điện tỉnh định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Líp KiĨm to¸n - K38 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phần lớn kết chung toàn ngành Vì vậy, em đà mạnh dạn chọn chuyên đề: Kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh” i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mục tiêu chuyên đề dựa lý ln chung vỊ kiĨm to¸n doanh thu kiĨm to¸n nội bộ, phân tích thực trạng kiểm toán doanh thu Bu điện tỉnh kiểm toán nội Tổng công ty tiến hành, đối chiếu lý thuyết thực tế để đề xuất phơng hớng hoàn thiện phạm vi kiểm toán doanh thu Bu điện tØnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyªn đề sử dụng phơng pháp nghiên cứu sau: phơng pháp mô tả, so sánh; phơng pháp phân tích tỉng hỵp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kết cấu chuyên đề bao gồm phần nh sau: i i i i i i i i i i Phần mở đầu i i Phần - Lý luận chung kiểm toán doanh thu kiĨm to¸n néi bé i i i i i i i i i i i i i i i Phần hai - Thực trạng kiểm toán nội bé cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần ba - Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i PhÇn kÕt luËn i i PhÇn mét i Lý ln chung vỊ kiĨm to¸n doanh thu kiĨm to¸n néi bé i i i i i i i i i i i i 1.1.Một số vấn đề kiểm toán doanh thu kiểm toán nội bé i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.1.i kiĨmi to¸ni néii bội trongi hệi thốngi quảni lý Quản lý trình định hớng tổ chức thực hớng đà định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình gồm nhiều giai đoạn mà kiểm tra, kiểm soát đợc thực tất giai đoạn đợc coi chức quản lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chức thể khác tuỳ thuộc vào số yếu tố nh chế kinh tế cấp quản lý, loại hình hoạt động cụ thể, truyền thống văn hoá điều kiện kinh tế xà hội khác nơi thời kỳ lịch sử thĨ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Về phân cấp quản lý, mô hình phổ biến phân thành quản lý vĩ mô (của Nhà nớc), quản lý vi mô (của đơn vị sở) nhiều trờng hợp có cấp quản lý trung gian vừa chịu quản lý vĩ mô Nhà nớc, vừa thực chức quản lý đơn vị sở Xuất phát từ nhu cầu bảo đảm hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị sở tự kiểm tra, kiểm soát hoạt động Công việc kiểm tra đợc gọi kiểm soát nội bé hay néi kiĨm Ngoµi ra, kiĨm tra cđa tÊt tổ chức, chuyên gia bên đợc gọi ngoại kiểm Đối với cấp quản lý trung gian nh Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp khái niệm nội kiểm, ngoại kiểm áp dụng linh hoạt trờng hợp Đứng góc độ tổ chức bên Tổng công ty, kiểm tra Tổng công ty đơn vị trực thuộc hoạt động nội kiểm nhng đứng góc độ đơn vị trực thuộc hoạt động ngoại kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chức kiểm tra, kiểm soát chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý đợc thực công cụ yếu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Kiểm soát nội hệ thống bao gồm sách thủ tục nhằm vào bốn mục tiªu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảo vệ tài sản i i i Bảo đảm độ tin cậy thông tin i i i i i i i i Bảo đảm việc thực quy định pháp lý Nhà nớc, nội quy, quy chế đơn vị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảo đảm hiệu hoạt ®éng i i i i i i HƯ thèng kiĨm soát nội đơn vị bao gồm yếu tè sau: i i i i i i i i i i i i i i - M«i trêng kiĨm soát: bao gồm yếu tố bên bên đơn vị có tính môi trờng tác động tới việc thiết kế hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm soát nội Hai nhóm nhân tố đợc thể sáu mặt: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Đặc thù quản lý: xu hớng khác hành vi quản lý diễn theo hai chiều hớng đối lập (táo bạo rụt rè, nghiêm khắc dễ dÃi) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + C¬ cÊu vỊ tỉ chức: yếu tố đề cập tới cách phân quyền máy quản lý theo xu hớng khác (tập trung phân tán) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + ChÝnh s¸ch nhân sự: sách sử dụng bồi dỡng cán đơn vị i i i i i i i i i i i i i i i i + Kế hoạch chiến lợc hoạt động đơn vị (ngắn hạn dài hạn) i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Líp KiĨm to¸n - K38 i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Uỷ ban kiểm soát bao gồm ngời máy lÃnh đạo cao doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Môi trờng bên ngoài: bao gồm môi trờng pháp lý, đờng lối phát triển đất nớc máy quản lý tầm vÜ m« i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - HÖ thống kế toán: công cụ quản lý kinh tế tài hữu hiệu, có chức thông tin kiểm tra tình hình tài sản phơng pháp chứng từ, phơng pháp đối ứng tài khoản, phơng pháp tính giá, phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán Hệ thống kế toán bao gồm đầy đủ c¸c u tè nh chøng tõ, hƯ thèng sỉ chi tiết, hệ thống sổ tổng hợp hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán, đó, trình lập luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng công tác kiểm soát nội doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các thủ tục kiểm soát: nhà quản lý xây dựng để đảm bảo ba nguyên tắc sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Có phân công phân nhiệm rõ ràng Để tránh sai sót xảy xảy dễ phát trách nhiệm cần đợc phân chia cụ thể cho phận ngời phận Mặt khác, việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chuyên môn hoá hoạt động nâng cao hiệu công việc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc nhằm tách biệt trách nhiệm số hành vi khác trình quản lý Cần tách biệt ngời xét duyệt ngời thực hiện, ngời thực ngời kiểm soát, thu chi tiền ghi sổ kế toán v.v i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Chế độ uỷ quyền: chế uỷ quyền chế ổn định khoảng thời gian dài tạm thời thời gian định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cơ thĨ, doanh thu, thủ tục kiểm soát đợc thiÕt kÕ nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i Thủ tục sổ sách chứng từ đầy đủ i i i i i i i i i i Yêu cầu thủ tục phải có hệ thống sổ sách chứng từ đủ để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan tới doanh thu Ví dụ đơn vị sử dụng hình thức sổ nhật ký chung sổ sách chứng từ nghiệp vụ bán hàng bao gồm sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển, hợp đồng đà ký cung cấp hàng hoá hay dịch vụ Với hệ thống sổ sách chứng từ này, trình ghi sổ doanh thu vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký bán hàng đợc chứng minh hoá đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển đơn đặt hàng đà ký ngời có trách nhiệm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thñ tục chứng từ phải đợc đánh số thứ tự tríc i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc sử dụng chứng từ đà đợc đánh số trớc quan trọng thủ tục ngăn ngừa đợc quên tính tiền quên ghi sỉ cịng nh sù ghi sỉ trïng l¾p i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thđ tơc gưi c¸c báo cáo hàng tháng cho khách hàng đối chiếu i i i i i i i i i i i i i Việc gửi báo cáo hàng tháng đợc thực ngời trách nhiệm quản lý tiền mặt soạn thảo sổ sách chứng từ doanh thu khoản phải thu Đây thủ tục đợc khuyến khích thực số d gửi báo cáo thiếu xác khách hàng có phản ứng lại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thđ tơc vỊ sù phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng i i i i i i i i i i Để tránh tình trạng mát tài sản đơn vị việc gửi hàng tới khách hàng thật , tới khách hàng khả toán để đảm bảo giá tính hoá đơn đắn, nghiệp vụ bán hàng đợc phê chuẩn trớc gửi hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thủ tục trình kế toán có cách ly đầy đủ mặt trách nhiệm i i i i i i i i i i i i i i i i Thủ tục giúp cho việc ngăn ngừa gian lận ngời đợc phân công công việc vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Cụ thể kế toán tiền mặt không đợc làm công việc kế toán khoản phải thu, kế toán bán hàng Đồng thời định kỳ có ngời có trách nhiệm độc lập với kế toán nh kiểm soát viên nội hay kiểm toán viên nội kiểm tra đối chiếu sổ phụ với số d tài khoản để ngăn ngừa gian lận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i C¸c thđ tơc kiĨm tra néi bé kh¸c i i i i i i i i Cơ thĨ lµ viƯc sử dụng kiểm toán viên nội ngời độc lập đơn vị nh kiểm soát viên nội kiểm tra trình xử lý ghi sổ nghiệp vụ bán hàng nhằm hoàn thành mục tiêu vỊ kiĨm so¸t néi bé i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hệ thống kiểm toán nội bộ: máy thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị Kiểm toán nội trở thành bé phËn rÊt quan träng hƯ thèng kiĨm so¸t nội nhu cầu kiểm tra đơn vị đợc nâng lên mức cao hơn, đòi hỏi kiểm tra phải tách thành hoạt động độc lập đợc thực hệ thống chuyên môn độc lËp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Theo Quy định chuẩn mực thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội (SIAS 13 ban hành tháng 3/1993), phạm vi công việc kiểm toán nội bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kiểm tra tính trung thực độ tin cậy thông tin tài thông tin hoạt động phơng thức ghi nhận, đo lờng, phân loại báo cáo thông tin i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Xem xét cấu kiểm soát nội đà đợc thiết lập để bảo đảm tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định có ảnh hởng quan trọng hoạt động báo cáo xác định xem tổ chức có tuân thủ thực tế kh«ng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Xem xét cách thức bảo vệ tài sản kiểm tra tồn tài sản thùc tÕ cÇn thiÕt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đánh giá tính hiệu tiÕt kiƯm sư dơng c¸c ngn lùc i i i i i i i i i i i i i i Xem xét hoạt động chơng trình để đánh giá kết có với mục đích mục tiêu đà định không hoạt động chơng trình có đợc thực nh kế hoạch không i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phạm vi công việc đòi hỏi kiểm toán nội thực kiểm toán theo loại hình: i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Kiểm toán báo cáo tài chính: xác định xem toàn bảng khai tài đà đợc lập so với chuẩn mực chung kế toán đợc chấp nhận để xác minh tính trung thực thông tin bảng khai tính pháp lý biểu mẫu chứa đựng thông tin ®ã i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + KiÓm toán nghiệp vụ: thẩm tra trình tự phơng pháp tác nghiệp phận đơn vị đợc kiểm toán Các tác nghiệp không giới hạn lĩnh vực tài kế toán mà mở rộng sang lĩnh vực hiệu hiệu quản lý Kiểm toán nội phải quan tâm tới hai lĩnh vực i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Kiểm toán tuân thủ: xem xét việc tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy định pháp lý Nhà nớc, quan có thẩm quyền nội quy, quy chế đơn vị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2.i nhữngi vấni đềi vềi doanhi thui vớii kiểmi toáni doanhi thui trongi kiểmi toáni nộii Trên báo cáo kết kinh doanh thông thờng có ba loại doanh thu: doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Doanh thu bán hàng tổng giá trị đợc thực bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thu nhËp cđa ho¹t động tài thu nhập hoạt động đầu t tài hay hoạt động kinh doanh vốn, bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NguyÔn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Thu nhập từ hoạt động tham gia liên doanh i i i i i i i i i + Thu nhËp vỊ ho¹t động đầu t chứng khoán i i i i i i i i i + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản i i i i i i i i i i + Thu nhËp tõ ho¹t động cho thuê tài sản cố định i i i i i i i i i i i + Thu nhập lÃi tiền gửi ngân hàng i i i i i i i i + Thu nhËp vÒ l·i cđa tiỊn cho vay i i i i i i i i - Thu nhập hoạt động bất thờng khoản thu nhập phát sinh dự tính doanh nghiệp, khoản thu nhập thờng xuyªn, bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thu nhập nhợng bán lý tài sản cố định i i i i i i i i i i i + Các khoản đợc phạt, đợc bồi thờng i i i i i i i + Các khoản phải thu khó đòi đà xử lý đòi đợc i i i i i i i i i i i + Các khoản nợ vắng chủ, nợ không đòi i i i i i i i i i i i + Các khoản thu nhập từ năm trớc quên cha ghi sổ i i i i i i i i i i i + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho i i i i i i i i i i i i i i i Chỉ tiêu doanh thu tiêu chiếm vị trí quan trọng báo cáo tài Thông qua tiêu này, ngời sử dụng báo cáo tài đánh giá đợc hiệu trình sản xuất kinh doanh, từ xem xét tiềm năng, triển vọng phát triển đơn vị Chính vậy, tiêu doanh thu không đợc phản ánh cách trung thực hợp lý dẫn đến định sai lầm lÃnh đạo đơn vị quản trị nội lập kế hoạch cho chu kỳ kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài ra, tiêu doanh thu có mối quan hệ tới nhiều tiêu, khoản mục khác báo cáo tài Doanh thu thay đổi trực tiếp làm thay đổi kết kinh doanh (lÃi, lỗ), từ làm thay đổi tài khoản có liên quan đến việc phân phối thu nhập, thay đổi khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Những ngời bên doanh nghiệp sử dụng thông tin báo cáo tài quan tâm đến tiêu doanh thu để đánh giá tình hình tài đơn vị (các nhà đầu t), tính thuế đơn vị (cơ quan thuế) Kiểm toán nội kiểm tra, đánh giá xác nhận mức độ trung thực hợp lý tiêu nhằm mục đích cung cấp thông tin có chất lợng cho lÃnh đạo việc đa định quản lý, nhằm mục đích giải trình cho quan bên nh quan thuế, tra, kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lËp cÇn thiÕt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Sè liƯu cđa chØ tiªu doanh thu báo cáo tài đợc hình thành thông qua chuỗi nghiệp vụ có liên quan Muốn công việc kiểm toán đợc thuận lợi, cần nhìn nhận tổng quát doanh thu đặt dòng chảy nghiệp vô i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng bao gåm: i i i i i i i i i i i i + Xử lý đơn đặt hàng Đơn đặt hàng khách hàng chủ động gửi đến đơn chào hàng đơn vị đà đợc khách hàng chấp nhận Nghiệp vụ bán hàng hoá hay cung cấp dịch vụ đợc thực đơn đặt hàng thoả mÃn đợc lợi ích hai bên bán mua số lợng hàng hoá, giá cả, phơng thức toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Phê chuẩn phơng thức bán hàng trả chậm Trong trờng hợp khách hàng đề nghị toán theo phơng thức trả chậm, ngời có trách nhiệm nh trởng phòng kinh doanh hay giám đốc kinh doanh phải phân tích khả toán khách hàng cụ thể để đa định phê chuẩn phơng thức bán hàng trả chậm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Vận chuyển hàng hoá Sau đơn đặt hàng đợc xử lý phê chuẩn, đơn vị phát lệnh bán hàng Căn vào lệnh này, thđ kho viÕt phiÕu xt kho, giao hµng cho bé phận vận chuyển Hàng hoá đợc giao đến tận tay khách hàng với chứng từ vận chuyển sở để xác định số lợng hàng bán doanh thu ghi sæ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nếu đơn vị cung cấp dịch vụ cho khách hàng trải qua bớc xuất kho vận chuyển nêu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Gửi hoá đơn cho khách hàng ghi sổ doanh thu Hoá đơn pháp lý để thu tiền ngời mua, sở ®Ĩ ghi sỉ doanh thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Xö lý ghi sổ khoản phải thu đà thu tiền mặt Khoản phải thu đợc ghi vào sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng, tiền mặt đợc ghi kịp thời vào sổ nhật ký thu tiền theo số tiền thu đợc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Xö lý vào sổ khoản hồi khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả i i lại i i i i i i i i i i i i i i i i i C¸c bé phËn thùc nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ đợc thể qua sơ đồ 1.1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ 1.1.Các phận thực nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng hoá cung cÊp dÞch vơ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i LËp chøng tõ b¸n Kíhàng duyệt hoá đơn bán hàng Phiếu xuất Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Vận đơn Ghi sæ phËn cung øng T.trhay ëng,kinh KT doanh trëng phê nêuchuẩn nhu cầu q.định bán hàng, bán hàng cungtrả cấpchậm dịchKho (nếu vụ có), Bộlệnh phậnbán vận hàng chuyển toán Bộ phận cung cấp dịch vụ Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp LËp chøng tõ cung KÝ cÊp duyệt dịch hoávụ đơn cung Bảng cấpkêdịch dịchvụvụ thực Ghi sổ - Các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập hoạt động tài chính: ii i i i i i i i i i i i i + Quyết định đầu t tài định kinh doanh vốn đợc thể qua hợp đồng liên doanh, giấy chứng nhận sở hữu cổ phần, giấy chứng nhận đầu t hay hợp đồng cho thuê tài chính, giÊy chøng nhËn, giao kÌo vµ khÕ íc vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Ghi sổ thu nhập hoạt động tài vào định chia lỗ lÃi công ty liên doanh, giấy chứng nhận cổ tức đợc hởng, tính lÃi thu đợc từ hoạt động cho thuê tài chính, cho vay, lÃi tiền gửi ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - C¸c nghiƯp vơ liên quan tới thu nhập hoạt động bất thờng: i i i i i i i i i i i i i Các nghiệp vụ liên quan tới hoạt động thờng xảy ý muốn chủ quan doanh nghiệp nên nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào chứng từ chứng minh cho sù tån t¹i cđa nghiƯp vơ nh qut định nhợng bán lý tài sản cố định, giấy chứng nhận khoản đợc bồi thờng, chứng từ thu nhập bị bỏ sót để ghi sổ cách kịp thời xác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong trình kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội doanh thu nói riêng, kiểm toán viên thờng phải đồng thời giải hai yêu cầu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * X¸c minh tÝnh trung thùc thông tin tài xác định mức độ an toàn nghiệp vụ tài chất lợng hệ thống kiểm soát nội Yêu cầu tơng ứng với mục tiêu kiểm toán tài Các mục tiêu bao gồm: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Mơc tiªu chung: i i i + Mục tiêu tính hợp lý chung giúp kiểm toán viên đánh giá hợp lý số d tài khoản dựa tất thông tin mà kiểm toán viên có đợc công việc kinh doanh đơn vị đợc kiểm toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Mục tiêu chung khác gồm sáu mục tiêu kiểm toán báo cáo tài nãi chung: i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38