Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng

Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XI MĂNG 5

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 5

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 7

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Thương mại xi măng 10

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XI MĂNG 16

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 16

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty 20

2.2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại công ty 20

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 21

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 22

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 23

2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Thương mại xi măng 26

2.3 Đặc điểm vận dụng một số phần hành kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 27

2.3.1 Đặc điểm kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 27

2.3.1.1 Đặc điểm các hoạt động thanh toán tại Công ty cổ phần

Thương mại xi măng 27

2.3.1.2 Nội dung kế toán thanh toán tại Công ty 29

2.3.2 Đặc điểm kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 43

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi Ngân hàng 43

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi Ngân hàng 43

2.3.2.3 Quy trình hạch toán tiền gửi Ngân hàng 44

PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XI MĂNG 50

3.1 Ưu điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần Thương mạixi măng 50

3.2 Nhược điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng 54

3.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại xi măng 56

KẾT LUẬN 60

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM

2006, 2007, 2008 9

Sơ đồ 1-1 Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty cổ phần Thương mại ximăng 11

Sơ đồ 2-1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 17

Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tạiCông ty cổ phần Thương mại xi măng 24

Sơ đồ 2-3 Trình tự ghi sổ kế toán trên phần mềm kế toán máy FastAccounting 2006.f-R0108 26

Sơ đồ 2-4 Quy trình ghi sổ kế toán mua hàng 33

Sơ đồ 2-5 Quy trình luân chuyển sổ kế toán bán hàng 34

Biểu số 2-1: Hoá đơn giá trị gia tăng 35

Biểu số 2-2: Hoá đơn giá trị gia tăng 36

Biểu số 2-3 Sổ Nhật ký chung 38

Biểu số 2-4 Sổ chi tiết tài khoản 131 39

Biểu số 2-5 Sổ chi tiết tài khoản 331 40

Biểu số 2-6 Sổ Cái tài khoản 131 41

Biểu số 2-7 Sổ Cái tài khoản 331 42

Sơ đồ 2-6 Quy trình luân chuyển sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng 45

Biểu số 2-8: Uỷ nhiệm chi 46

Biểu số 2-9: Lệnh thanh toán 47

Biểu số 2-10 Sổ chi tiết tài khoản 112 48

Biểu số 2-11 Sổ Cái tài khoản 112 49

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây cùng với sự đổi mới về kinh tế, hệ thống cơsở hạ tầng của nước ta có sự phát triển đáng kể, trong đó có sự đóng gópkhông nhỏ của ngành xi măng Đứng trước yêu cầu sự nghiệp Công nghiệphoá hiện đại hoá đất nước trong công cuộc đổi mới, nhiệm vụ đặt ra chongành xi măng là hết sức nặng nề, phải làm sao phát triển hiện đại hoá nhanhchóng, đáp ứng mọi nhu cầu xi măng của toàn xã hội

Trong quá trình phát triển và hội nhập Công ty cổ phần Thương mại ximăng đã luôn duy trì được cơ chế tài chính vững mạnh, ổn định thông quahoạt động thanh toán của Công ty với nhà cung cấp, với các khách hàng.Nhận biết được tầm quan trọng của công tác kế toán thanh toán đối với doanhnghiệp thương mại, trong thời gian một tháng vừa qua, em đã cơ hội kiến tậptại Công ty cổ phần Thương mại xi măng để hiểu biết thêm được tình hìnhthực tế và hoàn thành báo cáo kiến tập kế toán về công tác kế toán tại Côngty Nội dung báo cáo kiến tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần Thương mại xi măng

Phần 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần Thương mại xi măng

Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng

Em xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Thị Thu Liên và các cô, chú,anh, chị trong Công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo kiến tập này.

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦNTHƯƠNG MẠI XI MĂNG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần Thương mại xi măng là một doanh nghiệp Nhà nước, cóđầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, sử dụng con dấuriêng theo quy định của Nhà nước và có tài khoản tại Ngân hàng Công ty cótrụ sở đóng tại 348 đường Giải phóng, phường Phương Liệt, quận ThanhXuân, thành phố Hà Nội.

Công ty cổ phần Thương mại xi măng tiền thân là Công ty Vật tư kỹthuật Xi măng là doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo Quyết định số445/BXD - TCLĐ ngày 31 tháng 09 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ xây dựng,Quyết định số 833 TCT - HĐQT ngày 23 tháng 5 năm 1998 của Hội đồngquản trị Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam.

Ngày 12/02/1993 Bộ xây dựng ra quyết định số 023/BXD - TCLĐ thànhlập xí nghiệp vật tư kỹ thuật xi măng trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp ximăng Việt Nam (nay đổi tên là Tổng công ty Công nghiệp xi măng ViệtNam) Lúc này, chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp chỉ là kinh doanh các mặthàng xi măng, vật tư kỹ thuật xi măng và thực hiện tổ chức lực lượng bán lẻxi măng trên địa bàn Hà Nội.

Theo Quyết định số 445/BXD - TCLĐ ngày 30/09/1993 của Bộ xâydựng, Xí nghiệp vật tư kỹ thuật xi măng được đổi tên thành Công ty vật tư kỹthuật xi măng Nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh các loại vật tư kỹ thuật phụcvụ cho các nhà máy sản xuất xi măng, tổ chức lực lượng bán lẻ xi măng và dựtrữ xi măng để bình ổn thị trường tiêu thụ xi măng tại thành phố Hà Nội.

Ngày 10/07/1995, Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty Xi măng Việt Namra quyết định số 833/TCT - HĐQT giao bổ sung nhiệm vụ cho Công ty vật tư

kỹ thuật vật tư xi măng tổ chức kinh doanh, lưu thông hàng hoá xi măng, tiêuthụ xi măng trên địa bàn thành phố Hà Nội theo phương thức làm tổng đại lýtiêu thụ xi măng cho các công ty sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Ximăng Việt Nam như: Công ty xi măng Hải Phòng, Công ty xi măng Bỉm Sơn,Công ty xi măng Hoàng Thạch, Công ty xi măng Bút Sơn trên cơ sở chuyểngiao tổ chức, nhiệm vụ, tài sản và lực lượng cán bộ công nhân viên của chinhánh Công ty xi măng Bỉm Sơn tại Hà Nội và chi nhánh Công ty xi măngHoàng Thạch tại Hà Nội cho Công ty vật tư kỹ thuật xi măng quản lý kể từngày 22/07/1995 và Công ty bắt đầu hoạt động theo nhiệm vụ mới kể từ ngày01/08/1995.

Công ty vật tư kỹ thuật Xi măng Việt Nam trực thuộc Tổng công ty ximăng Việt Nam chính thức chuyển sang Công ty cổ phần Thương mại ximăng theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103018236 ngày 02tháng 07 năm 2007 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, hoạtđộng của Công ty bao gồm:

- Kinh doanh các loại xi măng, sản xuất và kinh doanh các phụ gia, vậtliệu xây dựng và vật tư phục vụ cho việc sản xuất xi măng.

- Sản xuất kinh doanh bao bì (phục vụ sản xuất xi măng, dân dụng vàcông nghiệp).

- Sửa chữa xe máy, ôtô và gia công cơ khí.

- Kinh doanh vận tải và dịch vụ vận tải đường sông, đường biển, sắt vàđường bộ.

- Kinh doanh dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí.

- Xây dựng dân dụng, kinh doanh phát triển nhà và cho thuê bất độngsản.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty cổ phần Thương mại xi măng mang đặc trưng điển hình mộtdoanh nghiệp thương mại Công ty hoạt động theo mô hình công ty mẹ-côngty con, Tổng Công ty công nghiệp xi măng là công ty mẹ Công ty mua ximăng từ các Công ty sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp ximăng Việt Nam như Công ty xi măng Hoàng Thạch, Công ty xi măng BỉmSơn, Công ty xi măng Hoàng Mai, Công ty xi măng Hải Phòng, Công ty ximăng Bút Sơn và Công ty xi măng Tam Điệp để phân phối ra thị trường.Công ty đang kinh doanh theo phương thức mua đứt bán đoạn, địa bàn kinhdoanh của Công ty bao gồm 15 tỉnh thành phía Bắc: Hà Nội, Lào Cai, LaiChâu, Bắc Kạn, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Tuyên Quang, Hà Giang, Sơn La, CaoBằng, Yên Bái, Thái Nguyên, Bắc Ninh, Bắc Giang và Lạng Sơn

Công ty hoạt động tổ chức, lưu thông hàng hoá và kinh doanh tiêu thụ ximăng, vật liệu xây dựng, vật liệu kỹ thuật và làm các dịch vụ nhằm tìm kiếmlợi nhuận trên thị trường Công ty có ký kết và tổ chức thực hiện các hợpđồng kinh tế với các đối tác kinh tế khi mua và bán hàng hoá.

Công ty góp phần quan trọng trong việc bình ổn giá cả thị trường, đấutranh chống lại các hiện tượng làm giả, làm nhái mác xi măng, thực hiện tốtcác nhiệm vụ và kế hoạch sản lượng, bán đúng giá xi măng do Tổng Công tyCông nghiệp xi măng Việt Nam quy định Công ty luôn cố gắng phục vụ, đápứng một cách tốt nhất nhu cầu đòi hỏi của các khách hàng, cung cấp chokhách hàng các thông tin trung thực về sản phẩm, các dịch vụ tốt nhất trongvà sau khi bán hàng Tổ chức mạng lưới các cửa hàng, trung tâm, đảm bảolưu thông hàng hoá, tiêu thụ xi măng theo định hướng kế hoạch được giao vàhợp đồng kinh tế với khách hàng được tổ chức hệ thống các đại lý bán lẻ ximăng trên cơ sở Công ty sẽ lựa chọn các chủ hộ, cá nhân có đầy đủ năng lựcđiều kiện kinh doanh và có quy chế đại lý chặt chẽ Tổ chức công tác tốt

quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, lập kế hoạch xin cấp xi măng sát đúng nhu cầu,ký kết hợp đồng với các công ty nhằm thực hiện mục tiêu, tránh để không xảyra đột biến về nhu cầu và giá cả xi măng Tổ chức tốt công tác hệ thống khohàng để đảm bảo mọi kế hoạch giao hàng của các công ty sản xuất, tổ chức,quản lý và kiểm tra tốt lực lượng phương tiện vận tải, bốc xếp của đơn vịmình.

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty một số năm gần đây:

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2006, 2007, 2008

Đơn vị tính: VNĐ

1 Doanh thu thuần 1.150.536.096.326 562.153.042.096 1.056.881.066.5562 Giá vốn hàng bán 1.062.399.156.910 532.903.331.037 1.005.576.895.2373 Lợi nhuận gộp 88.136.939.416 29.249.711.059 51.304.171.379 4 Doanh thu HĐTC 1.949.322.443 1.140.959.835 2.121.575.3025 Chi phí tài chính 2.826.875.446 1.169.316.459 2.334.520.4326 Chi phí bán hàng 67.023.455.863 20.543.032.608 32.733.980.2967 Chi phí QLDN 18.750.400.734 5.543.061.455 1.286.0546.3178 Lợi nhuận thuần

9 Thu nhập khác 4.482.330.836 779.883.548 4.179.411.27210 Chi phí khác 1.777.281.131 140.998.311 2.482.691.42511 Lợi nhuận khác 2.705.049.705 638.885.237 1.696.719.84712 Tổng LNTT 4.190.579.521 3.774.145.609 7.182.419.42313 Chi phí thuế

TNDN hiện hành 2.527.170.677 1.306.504.450 2.330.665.58714 Chi phí thuế

TNDN hoãn lại (964.289.138) (249.743.679) (386.693.632)15 Lợi nhuận

sau thuế TNDN 2.627.697.982 2.717.384.838 5.238.447.46816 Lãi cơ bản

trên cổ phiếu

453 đồng/ cổphiếu

873 đồng/ cổphiếu

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2006, 2007, 2008.

Qua bảng báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3năm 2006, 2007, 2008 có thể thấy tình hình kinh doanh của Công ty đang cónhững bước chuyển biến tốt đẹp Doanh thu thuần của năm 2007 giảm mạnhso với năm 2006 nhưng đến năm 2008 đã tăng trở lại Thêm đó các chi phítrong năm 2006 rất cao nhưng đến năm 2007, 2008 lại giảm rõ rệt Có được

điều đó là do Công ty đã cắt giảm những khoản chi phí chi tiêu không cầnthiết, tổ chức lại bộ máy tiêu thu phù hợp nhằm mang lại lợi nhuận kinh tếcao Cụ thể là năm 2006 chi phí bán hàng và chi phí QLDN rất lớn(chi phíbán hàng: 67.023.455.863 VNĐ, chi phí QLDN: 18.750.400.734 VNĐ)nhưng sang năm 2007, 2008 chi phí đã giảm nhiều như trong năm 2007 chiphí bán hàng: 20.543.032.608 VNĐ, chi phí QLDN: 5.543.061.455 VNĐ,năm 2008: chi phí bán hàng: 32.733.980.296 VNĐ, chi phí QLDN:1.286.0546.317 VNĐ Lợi nhuận thuần sau thuế TNDN của Công ty đã tăngrõ rệt qua các năm: năm 2006 là 2.627.697.982 VNĐ, năm 2007 là2.717.384.838 VNĐ và năm 2008 là 5.238.447.468 VNĐ, lãi cơ bản trên 1 cổphiếu tăng cao: năm 2007 là 453 đồng/ cổ phiếu nhưng đến năm 2008 là 873đồng/ cổ phiếu Qua đó ta thấy từ khi chuyển đổi sang hình thức cổ phần hóacông ty đã áp dụng những chính sách đúng đắn, mở rộng thị trường tiêu thụ,cắt giảm những chi nhánh đại lý bán hàng kém hiệu quả, tập trung vào nhữngnơi tiêu thụ mạnh.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Thương mạixi măng

Công ty cổ phần Thương mại xi măng có đội ngũ lãnh đạo và cán bộcông nhân viên bề dày kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt làđội ngũ cán bộ trong bộ phận bán hàng được huấn luyện và trau dồi kinhnghiệm khá vững chắc nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho toàn Công ty.Hiện nay, Công ty có hơn 300 nhân viên, trong đó những người có trình độđại học và cao đẳng trong Công ty là hơn 165 người chiếm hơn 55%, trình độtrung cấp là 135 người chiếm 45% Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chứctheo mô hình phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, chức năng nhiệmvụ của Công ty, giúp quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động của cán bộ nhânviên, công tác quản lý tiền hàng, công tác báo cáo kết quả kinh doanh.

Cụ thể sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty cổ phần Thương mại xi măng nhưsau:

Sơ đồ 1-1

Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty cổ phần Thương mại xi măng

Sau đây là từng chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban trongCông ty:

● Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền

cao nhất của Công ty Đại hội đồng cổ đông thường được tổ chức mỗi năm mộtlần, phải họp thường niên trong thời hạn bốn tháng kể từ ngày kết thúc năm tàichính Đại hội đồng cổ đông thảo luận và thông qua các vấn đề sau:

- Báo cáo tài chính kiểm toán từng năm.Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban Giám Đốc

Ban kiểm soát

Văn phòng

Công ty

Phòng Tài chính

Kế toán

Phòng tổ chức

lao động

Phòng thị trường

Phòng Quản lý Dự

Phòng Kinh doanh

sắt thép

Phòng kinh doanh

dịch vụ

Phòng Tiêu thụ Xi

Các văn phòng

đại diện

Chi nhánh

Thái Nguyên

Ban kế toán

Các kho xi

Trạm đấu nguồn

Các cửa hàng

Trung tâm Hà Tây

Các cửa hàng

Nhà phân phối

Các cửa hàng

- Báo cáo của Ban kiểm soát.- Báo cáo của Hội đồng quản trị.

- Kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn của Công ty.

● Hội đồng quản trị:

+ Mọi hoạt động kinh doanh và công việc của Công ty phải chịu sự quảnlý hoặc chỉ đạo thực hiện của Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quancó đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừnhững thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông.

+ Có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lý khác.

● Ban kiểm soát:

+ Ban kiểm soát của Công ty có ba thành viên, do Đại hội đồng cổ đôngbầu và trong đó ít nhất phải có một thành viên có trình độ chuyên môn về kếtoán Nhiệm kỳ của Ban kiểm soát không quá 5 năm, thành viên Ban kiểmsoát có thể được bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế

+ Ban kiểm soát là một tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạtđộng sản xuất, kinh doanh, quản lý và điều hành Công ty Thành viên Hộiđồng quản trị, Giám đốc Công ty và cán bộ quản lý phải cung cấp tất cả cácthông tin và tài liệu liên quan đến hoạt động của Công ty theo yêu cầu củaBan kiểm soát.

● Ban giám đốc: Công ty sẽ ban hành một hệ thống quản lý mà theo đó

bộ máy quản lý sẽ chịu trách nhiệm và nằm dưới sự lãnh đạo của Hội đồngquản trị Công ty có một Giám đốc Công ty, một số Phó Giám đốc Công ty vàmột Kế toán trưởng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm

+ Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động xảy ra hàng ngày củaCông ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trướcHội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụđược giao.

+ Phó Giám đốc Công ty: Phụ trách các hoạt động kinh doanh, kế hoạchkinh doanh, hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng kinh tế, kiểm tra và kiểmsoát vật tư hàng hóa tại kho.

+ Kế toán trưởng: Giúp cho Giám đốc thực hiện các chuẩn mực của Nhànước về kế toán, luật do Nhà nước ban hành và thống kê trong các hoạt độngkinh doanh của Công ty.

● Các phòng của Công ty gồm có:

+ Văn phòng công ty:

Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành công tác quản trị, hành chính,đảm bảo an toàn trật tự cho Công ty Gồm:

- Hành chính, văn thư lưu trữ, thư viện.

- Công tác quản trị mua sắm văn phòng phẩm, in ấn.- Quản lý nhà đất, các công cụ lao động của Công ty - Công tác tạp vụ y tế, chăm sóc sức khỏe.

- Thực hiện công tác hạch toán tài chính giúp cho Công ty không bị áchtắc trong sản xuất kinh doanh và đảm bảo kinh doanh luôn hiệu quả.

- Ban hành một số các quy chế về lao động, công tác thi đua tuyên truyền.- Tổ chức thực hiện công tác bảo vệ an ninh chính trị, an toàn lao động,phòng cháy chữa cháy trong Công ty.

- Tổ chức lực lượng lao động phù hợp, thực hiện chế độ chính sách chocông nhân viên toàn Công ty, chăm lo công tác đào tạo nguồn nhân lực.

+ Phòng Thị trường:

- Giúp Công ty nắm bắt nhu cầu sử dụng xi măng trên địa bàn hoạt động.- Theo dõi sự biến động về giá cả các mặt hàng xi măng trên thị trườngcả nước.

- Kiểm tra việc thực hiện nội quy, quy chế trong hoạt động kinh doanhtiêu thụ xi măng và cung cấp mọi thông tin chi tiết về tình hình cạnh tranh củacác đối thủ trên thị trường Từ đó, giúp cho Công ty có phương án kinh doanhhiệu quả đối với từng địa bàn tiêu thụ.

- Tổ chức nghiên cứu, điều tra nắm bắt chính xác, kịp thời về nhu cầucủa người tiêu dùng, khả năng và ưu thế cạnh tranh của các đối tác trên thịtrường…vv đối với các mặt hàng kinh doanh của phòng, để đề xuất và tổchức thực hiện có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Phòng kinh doanh dịch vụ:

- Có nhiệm vụ quảng bá, giới thiệu chi tiết sản phẩm dịch vụ của Công tytới các khách hàng Tổ chức các cuộc nghiên cứu nhu cầu sử dụng sản phẩmcủa các đối tác khách hàng trên cả nước và đưa ra những phương án kinhdoanh dịch vụ hợp lý, nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty.

+ Phòng tiêu thụ xi măng:

- Phòng có nhiệm vụ tổ chức, quản lý tình hình tiêu thụ xi măng ở cáctrung tâm, các cửa hàng bán xi măng theo đúng quy định của Tổng công tyCông nghiệp xi măng Việt Nam.

- Mở rộng mạng lưới cửa hàng, đại lý nhằm đẩy mạnh thị trường tiêu thụxi măng tại thành phố Hà Nội, phục vụ tốt yêu cầu của người tiêu dùng mộtcách thuận tiện, nhanh chóng và chu đáo.

- Phòng còn có nhiệm vụ điều tiết giá cả cho từng thời kỳ theo quy địnhcủa Công ty ban hành.

+ Chi nhánh Thái Nguyên:

Chi nhánh này làm nhiệm vụ đại diện tiêu thụ xi măng ở các tỉnh phíaBắc là các địa bàn của Công ty Các chi nhánh có ban Giám đốc gồm mộtGiám đốc, một Phó Giám đốc, ban Kế toán, ban Tổ chức hành chính và banQuản lý kho

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XI MĂNG2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Công ty cổ phần Thương mại xi măng là một doanh nghiệp thương mạicổ phần có các chi nhánh nằm rải rác trên khắp địa bàn phân công theo yêucầu của Tổng Công ty công nghiệp xi măng Việt Nam, vì thế nên Công ty cổphần Thương mại xi măng áp dụng mô hình kế toán vừa phân tán vừa tậptrung để phù hợp với điều kiện kinh doanh của Công ty Các chi nhánh ở xaCông ty có nhiệm vụ tổ chức quản lý kinh doanh ở đơn vị mình, công việc kế

toán ở các chi nhánh phải do các nhân viên kế toán các chi nhánh đó thực hiệnvà đến cuối tháng tổng hợp tất cả số liệu gửi về phòng tài chính kế toán củaCông ty Phòng tài chính kế toán của Công ty có nhiệm vụ thực hiện hạchtoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của Công ty.Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu chung cho toàn Công ty và lập báo cáotài chính.

Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 9 người trong đó đứng đầu làkế toán trưởng kiêm trưởng phòng; 1 kế toán phó; 1 kế toán tổng hợp; 1 kếtoán Đầu tư XDCB-SCL, TSCĐ, CCDC và kế toán thuế; 1 kế toán ngân hàngvà kế toán lương; 2 kế toán hàng hóa; 1 kế toán Thanh toán vận tải, bốc xếp; 1thủ quỹ.

Công ty có 6 phần hành kế toán và một bộ phận quỹ:

Sơ đồ 2-1

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ của từng người:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhịêm trước Hội đồng quản trị, ban Giám

đốc Công ty về việc tổ chức sắp xếp bộ máy kế toán thống kê đáp ứng theoyêu cầu với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty Kế toán trưởng trựctiếp chỉ đạo điều hành mọi hoạt động tại phòng kế toán của Công ty.

Kế toán trưởng phải xây dựng kế hoạch ngân sách, kế hoạch tài chínhtrong năm tài chính cho Công ty.

Ngoài ra, kế toán trưởng còn chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, côngtác phân tích kinh tế, công tác đầu tư xây dựng cơ bản, công tác sửa chữa lớnvà phát triển vốn.

- Kế toán phó: Phụ trách, chỉ đạo bộ phận kế toán tổng hợp, thực hiện

công tác báo cáo quyết toán tài chính định kỳ và báo cáo quản trị của Công ty.Chịu trách nhiệm trực tiếp phụ trách và điều hành những lĩnh vực trên địa bàntoàn Công ty cụ thể như sau:

Kế toán trưởng

Bộ phận tổng hợp

Kế toán phóKT ĐT-SCL

TSCĐ BC thuế

KThàng mua

KT vận chuyểnbốc xếp KT

tiền mặt

KT ngân hàng

KTHàng bán KT

chi nhánh trung tâm

+ Theo dõi các hợp đồng kinh tế tiêu thụ xi măng, hợp đồng đại lý, hợpđồng thuê cửa hàng và thuê kho Phụ trách công việc quản lý và thu hồi côngnợ, chi phí bán hàng.

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về công tác

kiểm tra và kiểm soát những số liệu phản ánh trên chứng từ kế toán của Côngty Hàng tháng kế toán tổng hợp tổng hợp chứng từ sổ sách do kế toán Chinhánh gửi và lập báo cáo quyết toán đối với các Chi nhánh về việc định mứcchi tiêu mà Công ty đã quy định Sau đó tổng hợp các chứng từ sổ sách để lậpcác báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo thời gian quy định, và theo yêucầu quản lý của Công ty.

- Kế toán Đầu tư – Sửa chữa lớn, kế toán TSCĐ và kế toán thuế: Trực

tiếp theo dõi và hạch toán quản lý TSCĐ, CCDC tiến hành trích khấu hao,phân bổ khấu hao, đánh giá lại giá trị TSCĐ.

Theo dõi tình hình thanh toán của Công ty cổ phần Thương mại xi măngvới Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác thuộc trách nhiệm nghĩa vụcủa đơn vị.

- Kế toán vận chuyển, bốc xếp: Theo dõi hợp đồng vận chuyển theo từng

phương thức vận chuyển, từng loại hình vận chuyển và từng loại xi măng vềcác địa bàn của Công ty Các hình thức vận chuyển bao gồm:

+ Vận chuyển hàng từ nhà máy.+ Vận chuyển hàng từ kho, cảng.

+ Vận chuyển hàng từ đầu mối giao nhận.

Các phương tiện vận tải bao gồm: đường sắt, đường thuỷ, đường bộ Kếtoán viên ở bộ phận này còn có nhiệm vụ theo dõi giá cước vận chuyển vàtình hình biến động về giá cả của cước vận chuyển.

- Kế toán hàng bán: Theo dõi quá trình bán hàng do các trưởng ban kế

toán tại các chi nhánh, cửa hàng gửi các chứng từ gốc lên Công ty Kế toán

hạch toán chi tiết doanh thu, các khoản phải thu khách hàng, kiểm tra tính hợplý, hợp pháp, chính xác của các chứng từ mua hàng hoá trước khi ghi chép sổsách kế toán Kế toán cũng lưu trữ toàn bộ hợp đồng, hoá đơn chứng từ cóliên quan của từng khách hàng mua hàng, cố gắng thu hồi công nợ nhanh đểđảm bảo vốn cho kinh doanh cho Công ty.

- Kế toán hàng mua: Theo dõi mọi quá trình mua hàng hạch toán chi tiết

các khoản phải trả cho nhà cung cấp Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, chínhxác của chứng từ mua hàng hoá trước khi ghi chép sổ sách và làm thủ tụcthanh toán cho nhà cung cấp Kế toán hàng mua còn lập báo cáo tình hìnhxuất nhập tồn các mặt hàng xi măng trong từng tháng cho toàn Công ty.

- Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ liên quan

đến tiền mặt, tiền tạm ứng Ngoài ra, kế toán tiền mặt trong Công ty còn đảmnhiệm công việc viết hóa đơn bán hàng các dịch vụ thuê kho, thuê văn phòngvà các dịch vụ thu tiền điện, nước, sinh hoạt.

- Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm theo dõi giao dịch thanh toán của

Công ty với các khách hàng thông qua tài khoản tại Ngân hàng Ngoài ra, cònđảm nhiệm việc tính toán xác định cụ thể tiền lương, các khoản BHXH,BHYT, và KPCĐ các khoản chi phí và các khoản phải trả công nhân viên.

- Thủ Quỹ: Thực hiện việc kiểm kê tiền mặt, thu tiền và chi tiền tại Công

ty Kiểm tra lại tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ thu chi trướckhi nhập tiền mặt hoặc xuất tiền mặt ra khỏi quỹ Thủ Quỹ và kế toán tiền mặtcùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối cùng của tháng theo đúngquy định.

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty

2.2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại công ty

Công ty cổ phần Thương mại xi măng áp dụng Chế độ Kế toán doanhnghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 củaBộ Tài chính và các quy định của Tổng Công ty Cụ thể:

- Về niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dươnglịch.

- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ.- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: tính giá theo phương pháp giá thựctế đích danh Tình hình nhập xuất hàng hoá xi măng được kế toán theo dõi chitiết theo từng lần phát sinh cả về số lượng và đơn giá Hàng tồn kho được tínhtheo giá gốc Giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm giá mua, các loạithuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quátrình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàngtồn kho Xác định giá xuất kho từng loại hàng hóa theo giá thực tế của từnglần nhập hàng, từng nguồn nhập cụ thể Dự phòng giảm giá hàng tồn khođược lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồnkho lớn hơn giá thị trường tại thời điểm cuối năm.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng.Thời gian khấu hao được ước tính như sau:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: 10-50 năm.+ Máy móc, thiết bị: 09-10 năm.+ Thiết bị văn phòng: 03-08 năm.+ Phương tiện vận tải: 07-10 năm

2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng

Công ty cổ phần Thương mại xi măng vận dụng chế độ chứng từ kế toántheo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày20/03/2006

Nội dung chứng từ kế toán bao gồm:

- Nhóm chứng từ về tiền mặt, gồm có: Giấy đề nghị thanh toán (mẫu số05-TT), Phiếu thu (mẫu số 01-TT), Phiếu chi (mẫu số 02-TT), Biên lai thutiền (mẫu số 06-TT), Bảng kê chi tiền (mẫu số 09-TT),…

- Nhóm chứng từ về hàng tồn kho, gồm có: Phiếu Nhập kho (mẫu số VT), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 PXK-3LL), Biênbản kiểm nghiệm (mẫu số 03-VT), Phiếu Xuất kho (mẫu số 02-VT), Biên bảnkiểm kê (mẫu số 05-VT), Thẻ kho (mẫu số 06-VT),…

01 Nhóm chứng từ về lao động 01 tiền lương, bao gồm: Giấy đi đường (mẫusố 04-LĐTL), Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL), Bảng kê các khoản tríchlập theo lương (mẫu số 10-LĐTL), Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL), Bảng thanh toán tiền thưởng (mẫu số 03-LĐTL), Bảng phân bổ tiềnlương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL),…

- Nhóm chứng từ về bán hàng, bao gồm: Phiếu xuất kho hàng gửi bánđại lý (mẫu số 04DHL-3LL), Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 01GTGT-3LL),Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi (mẫu số 01-BH),…

- Nhóm chứng từ về TSCĐ, gồm có: Biên bản thanh lý TCSĐ (mẫu số05-TSCĐ), Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ), Bảng tính và phânbổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06-TSCĐ),…

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:

Trình tự và thời gian luân chuyển do kế toán trưởng tại đơn vị quy định.Các chứng từ gốc do công ty lập ra hoặc từ bên ngoài đưa vào đều phải được

tập trung ở bộ phận kế toán của đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ càngcác chứng từ và sau khi kiểm tra xác minh là hợp lý, hợp lệ thì mới được dùngchứng từ đó để ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán gồm 4bước:

- Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ.- Kiểm tra chứng từ.

- Ghi sổ.

- Lưu giữ và bảo quản chứng từ.

Sau đây là chi tiết trình tự luân chuyển các liên tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng:

*Liên 1: lưu tại quyển

*Liên 2: Trạm giao nhận ghi rõ không thanh toán cước vận chuyển vớiCông ty Liên này trạm giữ cuối tháng kèm theo bảng kê gửi về phòng ThịTrường xi măng.

*Liên 3: Dùng thanh toán nội bộ là chứng từ kèm theo phiếu giao nhậnxi măng của các cửa hàng gửi về phòng Phòng kinh doanh xi măng.

*Liên 4: Dùng thanh toán nội bộ là chứng từ kèm theo bảng kê giao nhậnxi măng tại các đầu mối giao nhận Cuối ngày gửi về phòng thị trường cậpnhật theo dõi.

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại Công ty cổ phần Thươngmại xi măng

Công ty cổ phần Thương mại xi măng sử dụng hệ thống tài khoản theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tàichính và các thông tư bổ sung Các tài khoản chi tiết được mở theo yêu cầuquản lý của Công ty như đối với khách hàng, ngân hàng, và các chi nhánhCông ty: TK 131, TK 112, TK 331, TK 111, TK 136… Tuy nhiên, một số tài

khoản Công ty không sử dụng do không phù hợp với hoạt động kinh doanhcủa Công ty Các tài khoản không sử dụng bao gồm:

- TK 1122: Tiền gửi Ngân hàng-Ngoại tệ.

- TK 1123: Tiền gửi Ngân hàng-Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.- TK 161: Chi sự nghiệp.

- TK 158: Hàng hóa kho bảo thuế.- TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu.- TK 343: Trái phiếu phát hành.- TK 611: Mua hàng.

- Các tài khoản ngoại bảng: +TK 001: Tài sản thuê ngoài.

+TK 002: Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công +TK 007: Ngoại tệ.

+TK 008: Dự toán chi sự nghiệp, dự án.

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng

Công ty cổ phần Thương mại xi măng áp dụng hình thức kế toán Nhật

ký chung kết hợp với phần mềm kế toán máy SAS

Sơ đồ 2-2

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại

Công ty cổ phần Thương mại xi măng

Trong đó: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào chứng từ gốc được dùng làm căn cứghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứsố liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế

Chứng từ gốcSổ NKC

Sổ Cái TK

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phátsinh được ghi vào các sổ chi tiết, và các sổ nhật ký đặc biệt như Nhật ký thutiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký bán hàng và Nhật ký mua hàng.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, từ số liệu phòng kế toán nhập hàngngày, phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp số liệu để lập các sổ như Sổ Cái,Bảng cân đối số phát sinh Sau khi kế toán tổng hợp đã kiểm tra đối chiếukhớp đúng với số liệu ghi trên các Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết thì từ cácsổ này sẽ được dùng để lập Báo cáo tài chính…

Phần mềm kế toán máy Fast Accounting 2006.f-R0108

Hiện nay, Công ty cổ phần Thương mại xi măng đang sử dụng phầnmềm kế toán máy Fast Accounting 2006.f-R0108 nhằm giảm thiểu khốilượng công việc trong phòng kế toán Với phần mềm kế toán này, người sửdụng chỉ việc cập nhật các chứng từ, tài liệu gốc ban đầu Các khâu công việcghi chép tổng hợp tiếp theo, chương trình kế toán máy đã tự động tính toán,tổng hợp số liệu và kết xuất tạo ra các báo cáo sổ sách báo cáo kế toán theocác biểu mẫu đã được Nhà nước quy định, đồng thời kết xuất và cung cấp cácthông tin và các báo cáo phân tích quản trị phục vụ cho công tác quản lý vàban giám đốc Công ty.

Nhờ áp dụng phần mềm kế toán máy với khả năng tập hợp tự động củamáy tính mà hai bộ phận kế toán chi tiết và tổng hợp được thực hiện đồngthời giúp giảm thiểu khối lượng công việc đối với kế toán Vì vậy, các thôngtin trên các sổ tài khoản được ghi chép thường xuyên trên cơ sở cộng dồn từcác nghiệp vụ đã được cập nhập một cách tự động Với phần mềm này, kếtoán không nhất thiết phải đến cuối kỳ mới có số liệu tổng hợp mà khi cần cóthể xem trên máy tính và in sổ tổng hợp bất kỳ lúc nào Nhà quản lý sẽ theodõi hoạt động của bộ phận kế toán thường xuyên và luôn có các báo cáo, sốliệu ngay khi cần.

- Các báo cáo tài chính được lập theo năm của Công ty được nộp choTổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam, Cục thuế Hà Nội, Công tyTNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC

- Các báo cáo tài chính được lập theo quý Công ty nộp cho Tổng Công tyCông nghiệp xi măng Việt Nam và được sử dụng trong nội bộ Công ty

Chứng từ ban đầu

Nhập dữ liệu vào máy tính

Xử lý tự động theochương trình

Sổ kế toántổng hợp

Báo cáo kếtoán

Sổ kế toán chi tiết

2.3 Đặc điểm vận dụng một số phần hành kế toán tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng

Công ty cổ phần Thương mại xi măng là doanh nghiệp thương mại kinhdoanh các mặt hàng xi măng là chủ yếu Do đó, quan hệ thanh toán là một yếutố rất quan trọng trong hoạt động tài chính của Công ty và cũng là cơ sở chocông tác quản lý tài chính kế toán của Công ty Việc đảm bảo hoạt động thanhtoán được tiến hành một cách chính xác, linh hoạt, hợp lý sẽ góp phần nângcao khả năng thanh toán và hiệu quả tài chính của Công ty, giúp ổn định vàđảm bảo tình hình tài chính của Công ty Các hoạt động thanh toán quan trọngcủa Công ty gồm:

- Kế toán thanh toán: gồm thanh toán với người bán và thanh toán vớingười mua.

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng.

2.3.1 Đặc điểm kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần Thương mại ximăng

2.3.1.1 Đặc điểm các hoạt động thanh toán tại Công ty cổ phầnThương mại xi măng

- Công ty cổ phần Thương mại xi măng kinh doanh chủ yếu là các mặthàng xi măng Công ty mua xi măng từ sáu công ty xi măng trực thuộc Tổngcông ty Công nghiệp xi măng Việt Nam, đó là: xi măng Hoàng Thạch, ximăng Bỉm Sơn, xi măng Bút Sơn, xi măng Hoàng Mai, xi măng Hải Phòng vàxi măng Tam Điệp Công ty thường thanh toán theo hình thức trả chậm, tùythuộc vào mối quan hệ và tùy điều kiện mà Công ty có những thỏa thuận đốivới từng Công ty cung cấp xi măng thông qua các hợp đồng kinh tế.

+ Đối với xi măng Hoàng Thạch: trả chậm 25 ngày+ Đối với xi măng Bỉm Sơn: trả chậm 25 ngày+ Đối với xi măng Bút Sơn: trả chậm 15 ngày

+ Đối với xi măng Hoàng Mai: trả chậm 25 ngày+ Đối với xi măng Hải Phòng: trả chậm 10 ngày+ Đối với xi măng Tam Điệp: trả chậm 40 ngày

Do đó tài khoản 331- Phải trả người bán thường có số dư bên Có, số

dư bên Nợ phản ánh số tiền Công ty ứng trước cho người bán rất ít Căn cứvào số dư Có của TK 331 và tính toán của kế toán thanh toán mà thanh toántiền hàng với nhà cung cấp Giá trị các hợp đồng kinh tế của Công ty với nhàcung cấp thường rất lớn nên hình thức thanh toán chủ yếu của Công ty chủ

yếu là qua tài khoản 112- tiền gửi Ngân hàng, thanh toán bằng tiền mặt hầu

như không có Giá cả xi măng là luôn được Tổng công ty theo dõi và có cácvăn bản chỉ đạo điều hành giá cả đối với từng nhà máy xi măng Do vậy,Công ty không được hưởng chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại haygiảm giá hàng mua như trường hợp các công ty thương mại khác.

- Các chi phí phát sinh khác trong Công ty như: chi phí bốc xếp, chi phívận chuyển xi măng, mua TSCĐ, mua CCDC phục vụ quản lý và các dịch vụmua ngoài như: điện, nước, sinh hoạt, văn phòng phẩm,…phát sinh khôngthường xuyên có giá trị thanh toán nhỏ thì Công ty thường thanh toán ngaybằng tiền gửi Ngân hàng hoặc tiền mặt Công ty thuê dịch vụ vận chuyển ximăng của các Công ty như: Công ty cổ phần vận tải Nam Hải Long, Công tycổ phần vận tải Sông biển Việt Anh,… những chi phí vận chuyển này thườnglớn chiếm 60% đến 70% tổng chi phí phát sinh, và được thanh toán bằng tiềngửi Ngân hàng.

- Công ty bán xi măng cho các Công ty khách hàng như: Công tyVinaconex, Công ty xây dựng số 3, Công ty xây dựng số 5, Công ty xây dựngsố 10,… thông qua văn phòng Công ty, các chi nhánh trung tâm trực thuộcCông ty Công ty hiện nay có hai hình thức bán hàng là bán buôn hoặc bán lẻxi măng tại các chi nhánh, các trung tâm, các cửa hàng và đại lý của Công ty.

Lưu chuyển hàng hóa bán buôn được thực hiện theo hai hình thức: bán buônqua kho và bán buôn vận chuyển thẳng Trường hợp xi măng được bán ký gửithông qua đại lý, Công ty tính tiền hoa hồng trả cho đại lý Do đó tài khoản131- Phải thu khách hàng thường có số dư bên Nợ, tuy nhiên cũng có một sốtrường hợp phát sinh bên Có do khách hàng ứng trước tiền hàng Tuy nhiên,để thuận tiện cho việc hạch toán, tất cả khoản phải thu của Công ty dù đượcthanh toán ngay hay thanh toán chậm đều được chuyển sang bên Nợ TK 131,sau đó sẽ được hạch toán Nợ TK 111 hoặc TK 112 và Có TK 131 Công tythường thanh toán với người mua hàng bằng tiền mặt (với số lượng xi măngcó giá trị nhỏ) và tiền gửi Ngân hàng (với số lượng xi măng có giá trị lớn) dựatrên hợp đồng cung cấp hàng hóa dịch vụ và có chính sách thanh toán riêngđối với từng khách hàng Tổng công ty có các văn bản quy định cho Công tyvề thời hạn thanh toán với khách hàng, không được để tình trạng nợ củakhách hàng là quá lâu dẫn tới nợ khó đòi Thông thường thời gian khách hàngthanh toán tiền là trả chậm sau 25 ngày kể từ ngày Công ty giao hàng và Côngty không có chiết khấu thương mại hay chiết khấu thanh toán cho người muavà không có hàng bán bị trả lại

- Ngoài các khoản phải thu phát sinh từ việc bán xi măng cho các côngty, tổ chức, cá nhân Công ty còn khoản thu từ các doanh nghiệp thuộc nội bộTổng công ty như: Phải thu do chi cước vận chuyển xi măng Hải Phòng, phảithu do chi cước vận chuyển xi măng Hoàng Thạch,… hoặc các khoản phải thutiền điện, điện thoại của các đơn vị thuê kho,…

- Công ty cổ phần Thương mại xi măng chỉ phát sinh quan hệ thanh toántrong nước không phát sinh quan hệ thanh toán bằng ngoại tệ.

2.3.1.2 Nội dung kế toán thanh toán tại Công ty 2.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán thanh toán

- Các chứng từ dùng trong thanh toán với người bán:

+ Hợp đồng mua hàng, phiếu nhập kho.+ Hoá đơn tài chính.

+ Phiều xuất kho của người bán.

+ Phiểu kiểm nghiệm chất lượng hàng hóa.+ Biên bản thanh lý hợp đồng mua hàng+ Biên bản nhận nợ.

+ Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi.

+ Giấy báo Nợ của ngân hàng,….

- Các chứng từ dùng trong thanh toán với người mua:+ Tờ trình, Hợp đồng bán hàng.

+ Hóa đơn tài chính.+ Phiếu xuất kho.

+ Các hóa đơn, hợp đồng kinh tế+ Phiếu thu.

+ Giấy báo có của ngân hàng.+ Biên bản nhận nợ,…

2.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán thanh toán

Tài khoản được kế toán sử dụng để hạch toán các nghiệp thanh toán tại

Công ty là TK 331 – Phải trả người bán, TK 131 – Phải thu khách hàng.

TK 331 được Công ty mở thêm các TK chi tiết cho các nhà cung cấp

như sau:

- TK 3311: Phải trả ngắn hạn người bán.

+ TK 33111: Phải trả các doanh nghiệp trong nội bộ Tổng Công ty.Đối với từng doanh nghiệp trong nội bộ Tổng Công ty, TK 33111 Côngty theo dõi sáu công ty chuyên cung cấp hàng hóa xi măng thông qua các mãkhách sau:

- Đối với Công ty xi măng Tam Điệp, mã khách là: HNTAD.