(Luận văn) xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố vũng tàu

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl ua al n ĐOÀN THANH MAI n va ll fu oi m at nh XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU z z k jm ht vb om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP Hồ Chí Minh, năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl ĐOÀN THANH MAI n ua al n va XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU ll fu oi m at nh z k jm ht vb Mã số: 60340301 z Chuyên ngành : Kế toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS VÕ VĂN NHỊ ey t re TP Hồ Chí Minh, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập với hướng hi ep dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị Đây đề tài luận văn Thạc Sĩ kinh tế, chuyên nghành kế toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tất w n nguồn tài liệu tham khảo cơng bố xác đầy đủ lo ad ju y th Tác giả: yi pl ua al n Đoàn Thanh Mai n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Trang hi ep Trang tựa bìa Lời cam đoan w n Mục lục lo ad Danh mục chữ viết tắt Danh mục phụ lục ju y th Danh mục sơ đồ bảng biểu yi LỜI MỞ ĐẦU 01 pl ua al CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CĂN BẢN VÈ HỆ THỐNG KSNB VÀ ĐẶC ĐIỂM n CỦA HỆ THỐNG KSNB TRONG DNNVV 04 n va 1.1 Một số vấn đề chung KSNB 05 ll fu 1.1.1 Khái niệm KSNB hệ thống KSNB 05 oi m 1.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 05 nh 1.1.1.2 Khái niệm KSNB 07 at 1.1.1.3 Khái niệm hệ thống KSNB 09 z z 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 10 vb 1.1.2.1 Theo COSO 1992 10 ht jm 1.1.2.2 Theo COSO 2004 25 k 1.1.2.3 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống KSNB 26 gm 1.1.3 Trách nhiệm đối tượng liên quan tham gia vào xây dựng vận hành l.c hệ thống KSNB 27 om 1.1.4 Lợi ích hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 an Lu 1.1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 28 1.2.3 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 36 ey 1.2.2 Đặc điểm DNNVV Việt Nam 33 t re 1.2.1 Khái niệm phân loại DNNVV 29 n 1.2 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 29 va 1.1.4.2 Hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 t to CHƢƠNG 2: THỰC TẾ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN ng THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 40 hi ep 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 40 2.2 Khảo sát hệ thống KSNB DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 41 w 2.2.1 Phạm vi khảo sát 42 n lo 2.2.2 Đối tượng khảo sát 42 ad 2.2.2.1 Phân loại theo loại hình DN 43 y th ju 2.2.2.2 Phân loại theo số lượng nhân viên 43 yi 2.2.2.3 Phân loại theo số năm hoạt động 44 pl ua al 2.2.2.4 Phân loại theo ngành nghề kinh doanh 45 2.2.3 Nội dung khảo sát 46 n va 2.2.4 Kết khảo sát 47 n 2.2.4.1 Mội trường kiểm soát 47 fu ll 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 52 m oi 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 53 nh at 2.2.4.4 Thông tin truyền thông 54 z 2.2.4.5 Giám sát 55 z vb 2.3 Ưu nhược điểm hệ thống KSNB DNVN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 56 59 k Tàu jm ht 2.4 Nhận điện nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV tai Thành Phố Vũng gm KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 l.c CHƢƠNG 3: XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HÊ THỐNG KSNB CHO CÁC DNNVV om TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 63 an Lu 3.1 Quan điểm xây dựng phát triển hệ thống KSNB 63 3.1.1 Phù hợp với quy mô DN 63 ey 3.2 Giải pháp xây dựng phát triển hệ thống KSNB địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 65 t re 3.1.4 Phù hợp quy định hệ thống KSNB Thế Giới 65 n 3.1.3 Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh thực tế 64 va 3.1.2 Cân đối lợi ích - Chi Phí xây dựng, phát triển KSNB 63 3.2.1 Về phía Hội nghề nghiệp 65 t to 3.2.2 Về phía Chính Phủ 66 ng 3.2.3 Về phía DN 67 hi ep 3.2.3.1 Định hướng xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ thống KSNB 67 w 3.2.3.2 Xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ n lo thống KSNB hía DN 72 ad 3.2.3.3 Phát triển hệ thống KSNB DN tồn hệ thống KSNB y th ju nhiều khiếm khuyết 76 yi KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 pl ua al KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO n n va PHỤ LỤC ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep STT Viết tắt 01 w DNNVV Doanh nghiệp vừa nhỏ DN Doanh nghiệp lo KSNB Kiểm soát nội NQL Nhà quản lý 05 BCTC Báo cáo tài 06 TNHH 07 DNTN 08 HĐQT 09 BKS 10 BGD ju y th 04 ad 03 n 02 Nội dung viết tắt yi pl Trách nhiệm hữu hạn Hội đồng quản trị n ua al Doanh nghiệp tư nhân va Ban kiểm soát n ll fu Ban giám đốc oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG BIỂU t to ng hi ep Tên bảng biểu sơ đồ STT Tiêu thức xác định DNNVV số quốc gia w Bảng 1.1 n lo ad Bảng 1.2 Tiêu thức xác định DNNVV theo WB IFC y th Tiêu thức xác định DNNVV theoND56 NĐ/CP Chính Phủ Bảng 2.1 Sự phân bố loại hình DN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu Bảng 2.2 Sự phân bố loại hình DNNVV theo cấu kinh tế Bảng 2.3 Bảng kê mẫu chọn theo chế kinh tế Bảng 2.4 Ý kiến NQL vần đề hệ thống KSNB Bảng 2.5 Thống kê DNNVV theo loại hình DN Bảng 2.6 Thống kê DNNVV theo số lượng nhân viên Bảng 2.7 Thống kê DNNVV theo số năm hoạt động Bảng 2.8 Thống kê DNNVV theo nghành nghề hoạt động KD Bảng 2.9 Nội dung câu hỏi khảo sát Bảng 2.10 Ưu nhược điểm Hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố Vũng Tàu ju Bảng 1.3 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va Vũng Tàu ey Nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố t re Bảng 2.11 DANH MỤC PHỤ LỤC t to ng hi ep STT Tên bảng phụ lục Các phận hợp thành hệ thống KSNB w Phụ lục 01 n lo So sánh COSO 1992 – COSO 2004 ad Phụ lục 02 y th Danh sách DN khảo sát bảng câu hỏi danh sách đối tượng ju Phụ lục 03 yi khảo sát pl Bảng câu hỏi điều tra n ua al Phụ lục 04 Kết khảo sát n va Phụ lục 05 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi LỜI MỞ ĐẦU ep I Sự cần thiết đề tài w n Hệ thống KSNB đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh tế DN hệ lo ad thống KSNB giúp cho NQL quản lý hiệu nguồn lực kinh tế DN mình, giảm ju y th thiểu tác động khơng có lợi tới hoạt động DN hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Khái niệm KSNB xuất từ đầu kỷ 19 sau yi pl hồn thiện thành hệ thống lý luận tương đối hồn chỉnh thơng qua báo cáo al n KSNB ua COSO vào năm 1992 (COSO 1992) COSO 1992 tạo lập sở lý thuyết va n Ở Việt Nam nay, DNNVV chiếm vị trí quan trọng phận không fu ll thể thiếu kinh tế, góp phần thực thành cơng q trình cơng nghiệp hóa m oi địa hóa đất nước Nhưng thực tế cho thấy đa số DN đặc biệt DNNVV chưa nhận at nh thức tầm quan trọng KSNB hay chưa xây dựng hệ thống KSNB hữu z hiệu Điều thách thức cho DN Việt Nam nói chung, cho DNNVV lãnh z vb thổ Việt Nam nói riêng Vì vậy, việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu nhiệm vụ lực cạnh tranh xu hội nhập tồn cầu hóa k jm ht cần thiết, với DNNVV - DN muốn tồn tại, hoàn thiện nâng cao gm Thành phố Vũng Tàu nơi có tốc độ hồn thiện tương đối cao với nhiều ngành nghề l.c có tiềm lực kinh tế, DNNVV không chiếm tỷ trọng cao lại thành phần đóng om góp cao sản lượng GDP thành phố Vũng Tàu, DN chưa quan an Lu tâm đến việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Mặt khác, thực tế có va nhiều đề tài nghiên cứu hệ thồng KSNB như: Hoàn thiện hệ thống KSNB DNNVV tỉnh Bình n Dương Nguyễn Hồng Thanh Yến – Trong đề tài tác giả Hoàng Yến nêu lên th Hay đề tài Thực trang giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB ey ví dụ dễ hiểu khả thực DNNVV Bình Dương cao; t re thực trạng hệ thống KSNB Bình Dương nêu lên cách hoàn thiện với