(Luận văn) xây dựng dự toán chi phí cho các bộ phận hành chính tại công ty cổ phần fpt theo định hướng xây dựng hệ thống dự toán trên cơ sở hoạt động

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl LÊ TRỊNH PHƯƠNG MAI n ua al n va ll fu XÂY DỰNG DỰ TỐN CHI PHÍ CHO CÁC BỘ PHẬN m oi HÀNH CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN FPT THEO nh at ĐỊNH HƯỚNG XÂY DỰNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN z z k jm ht vb DỰA TRÊN CƠ SỞ HOẠT ĐỘNG om l.c gm an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo LÊ TRỊNH PHƯƠNG MAI ad ju y th yi pl XÂY DỰNG DỰ TỐN CHI PHÍ CHO CÁC BỘ PHẬN al n ua HÀNH CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN FPT THEO ĐỊNH n va HƯỚNG XÂY DỰNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN DỰA TRÊN CƠ ll fu SỞ HOẠT ĐỘNG oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán z Mã số: 60340301 z k jm ht vb NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS LÊ ĐÌNH TRỰC om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep w Tôi xin cam đoan nội dung, phương pháp phân tích kết luận trình n bày luận văn kết nỗ lực riêng Các số liệu sử lo ad dụng luận án trung thực thu thập từ nguồn liệu kiểm y th chứng, khách quan ju yi pl Tác giả luận văn n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re I Mục lục t to Lời cam đoan ng Mục lục hi ep Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ, biểu đồ hình vẽ w MỞ ĐẦU n lo CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN VÀ DỰ TỐN DỰA TRÊN ad Tổng quan dự tốn ju 1.1 y th CƠ SỞ HOẠT ĐỘNG yi Khái niệm 1.1.2 Mục đích dự tốn 1.1.3 Vai trò dự toán 1.1.4 Q trình lập dự tốn 1.1.5 Các hạn chế dự toán 11 n ua al n va ll fu Dự toán dựa sở hoạt động (Activity-Based Budget_ABB) 13 oi m 1.2 pl 1.1.1 Khái niệm 13 1.2.2 Phương pháp 13 1.2.3 Lợi ích hạn chế dự toán sở hoạt động 15 at nh 1.2.1 z z vb jm ht KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ k gm PHẦN FPT 19 Giới thiệu chung công ty cổ phần FPT 19 l.c 2.1 Giới thiệu chung 19 2.1.2 Bộ máy quản lý điều hành 21 an Lu 2.2 om 2.1.1 Hệ thống tài công ty cổ phần FPT 23 Tổ chức nhân phân công trách nhiệm máy quản lý tài 23 2.2.3 Các hoạt động Quản lý tài 24 2.2.4 Phân cấp quản lý tài 27 ey 2.2.2 t re Chức 23 n va 2.2.1 II 2.2.5 Hệ thống quy định tài 28 Khảo sát hệ thống dự tốn cơng ty cổ phần FPT 29 t to 2.3 ng hi ep w Các quy định dự toán 29 2.3.2 Quy trình lập dự tốn 30 2.3.3 Các mẫu biểu 33 2.3.4 Khảo sát q trình lập dự tốn chi phí FPT 34 n 2.3.1 lo ad 2.3.5 Đánh giá thực trạng công tác lập dự tốn cơng ty cổ phần FPT 47 y th KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 ju CHƯƠNG 3: XÂY DỰNG DỰ TỐN CHI PHÍ CHO CÁC BỘ PHẬN yi pl HÀNH CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN FPT THEO ĐỊNH HƯỚNG va 3.1.1 Tăng cường áp dụng công nghệ 50 3.1.2 Phù hợp với trình độ quản lý 50 3.1.3 Quan hệ chi phí - lợi ích 51 n ll fu oi m Các đề xuất xây dựng dự tốn cơng ty cổ phần FPT theo định hướng xây at nh 3.2 Các điều kiện cần thiết để áp dụng lập dự toán dựa sở hoạt động 50 n 3.1 ua al XÂY DỰNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN DỰA TRÊN CƠ SỞ HOẠT ĐỘNG 50 dựng hệ thống dự toán dựa sở hoạt động 51 z Cẩm nang dự toán 51 3.2.2 Lập dự tốn chi phí cho phận hành công ty cổ phần z 3.2.1 jm ht vb FPT theo định hướng hệ thống dự toán dựa sở hoạt động 55 k gm KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 an Lu Phụ lục om Danh mục tài liệu tham khảo l.c KẾT LUẬN 64 n va ey t re III Danh mục chữ viết tắt t to hi ep CIMA : Chartered Institute of Management Accountants CNTT : Công nghệ thông tin : Công ty cổ phần FPT : Activity - Based Budget w ng ABB n FPT lo : FPT Accounting – Finance_Bộ phận kế toán – tài FPT : FPT Head Office_Bộ phận quản lý (bao gồm Ban giám đốc, Hội đồng ju FHO : FPT Administration_Bộ phận hành y th FAF ad FAD yi pl quản trị) : FPT Human Resource_Bộ phận nhân FIFA : FPT Information Flow Architecture_Cấu trúc hệ thống thông tin n ua al FHR n : Management Information System_Hệ thống thông tin quản lý ll fu MIS va FPT oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re IV Danh mục bảng, sơ đồ, biểu đồ hình vẽ t to ng Danh mục bảng hi ep Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh 20 Bảng 2.2: Các quy định lập kế hoạch dự toán 30 w Bảng 2.3: Các mẫu biểu lập dự toán 33 n lo Bảng 2.4: Mẫu dự toán chi phí 38 ad y th Bảng 2.5: Dự toán chi phí phận FAD năm 2009 40 ju Bảng 2.6: Dự toán chi phí trước điều chỉnh phận FAD năm 2009 42 yi pl Bảng 2.7: Dự tốn chi phí trước bảo vệ phận FAD năm 2009 44 n ua al Bảng 2.8: Dự tốn chi phí phận FAD năm 2010 45 n va Danh mục sơ đồ ll fu Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý điều hành 21 oi m Sơ đồ 2.2: Mơ hình phân cấp quản lý tài FPT 28 at nh Sơ đồ 2.3: Mô tả hệ thống quy định tài FPT 28 Sơ đồ 2.4: Q trình lập kế hoạch dự tốn 33 z z Sơ đồ 3.1: Mối quan hệ loại dự toán 53 k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỞ ĐẦU t to ng Tính cấp thiết đề tài hi ep Dự toán sử dụng hầu hết tổ chức phân biệt quy mô từ tổ chức phi tài chính, quan nhà nước đến doanh nghiệp kinh doanh w Cùng với thay đổi môi trường kinh tế trình kinh doanh dẫn n lo đến thay đổi số lượng, phương pháp tiếp cận kỹ thuật lập dự toán ad y th Những thay đổi chứng tỏ dự tốn đóng vai trị quan trọng ju trình quản lý, điều hành tổ chức gắn liền với chức quản trị yi pl Năm 2001, CAM-I (Consortium for Advanced Management, International), ua al tổ chức liên hiệp quốc tế gồm thành phần từ doanh nghiệp, tổ chức n phủ tổ chức nghiên cứu, với mục tiêu phát triển kỹ thuật mới, hiệu va n dành cho nhà quản lý giới thiệu mơ hình Lập dự tốn dựa sở hoạt ll fu động (The CAM-I Activity-Based Budgeting Closed Loop Method) phát triển oi m từ khái niệm Quản trị dựa sở hoạt động (Activity-Based at nh Management Concepts) Từ đến có nhiều nghiên cứu ứng dụng mơ hình vào thực tế cho thấy kết khả quan bên cạnh có z z nhiều vấn đề cần đặt mô hình cần tiếp tục nghiên cứu, nhiên xu hướng vb jm ht khơng thể tránh việc áp dụng mơ hình thực tế mang lại hiệu nhiều cho nhà quản lý trình thực thi chức quản trị k gm Tại Việt nam, tài liệu giảng dạy cơng trình nghiên cứu cơng l.c bố cho thấy khái niệm Quản trị dựa sở hoạt động đưa vào om giảng dạy ứng dụng hầu hết đề cập đến khái niệm Chi phí dựa nghiên cứu chuyên sâu chi tiết Dự toán dựa sở hoạt động an Lu sở hoạt động (Activity-Based Costing) chưa có tài liệu cơng trình ey tốn chi phí cho phận hành theo định hướng xây dựng hệ thống dự t re tổ chức thiết thực Vì vậy, tác giả chọn chủ đề “Xây dựng hệ thống dự n toán dựa sở hoạt động để đưa vào giảng dạy, phổ biến ứng dụng va Chính lý trên, việc nghiên cứu phương pháp luận, kỹ thuật lập dự toán dựa sở hoạt động” thực nghiên cứu thực nghiệm “Công ty t to cổ phần FPT” làm đề tài nghiên cứu ng hi ep Tổng quan nghiên cứu dự toán trước Theo khảo sát tác giả đề tài liên quan đến dự tốn thơng qua sở w liệu thư viện Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, nghiên cứu trước n lo cho thấy: ad Nội dung chương giống bố cục nội dung nêu y th • ju tổng quan dự tốn, phân loại, chức năng…của dự tốn, mơ hình lập dự yi pl tốn quy trình lập dự tốn Tất luận văn khơng nêu trích ua al dẫn nội dung dự tốn qua so sánh, tổng hợp lại đặc n điểm chung nội dung dự tốn thơng qua tài liệu, giáo va n trình cơng trình nghiên cứu Các nghiên cứu thiếu nội dung khảo sát nghiên cứu ll fu • Các nghiên cứu trước không nêu đầy đủ q trình hình thành at nh • oi m trước học kinh nghiệm giới nội dung phương pháp tiếp cận cho việc lập dự toán, kỹ thuật lập dự toán z z theo thay đổi thời gian, yêu cầu quản lý vb Các nghiên cứu tập trung vào việc hoàn thiện việc lập loại dự tốn jm ht • chức dự tốn tài khơng vào việc chuyển đổi phương om an Lu 3.1 Mục đích nghiên cứu l.c Mục đích phạm vi nghiên cứu gm k pháp tiếp cận cho việc lập dự toán Nghiên cứu khái quát hệ thống vấn đề lý thuyết liên quan đến dự ey trước Các nội dung sở để tìm khoảng trống nghiên cứu lý t re dự toán doanh nghiệp thông qua tài liệu, giáo trình, nghiên cứu n sát tổng kết thực trạng ứng dụng phương pháp, loại dự toán, quy trình lập va tốn dự tốn dựa sở hoạt động, bên cạnh nghiên cứu khảo luận thực tiễn áp dụng hệ thống dự toán dựa sở hoạt động Việt t to Nam ng 3.2 Phạm vi nghiên cứu hi ep Dự tốn có nhiều loại khác tùy theo phân loại theo thời gian, phương pháp lập, chức …Trong phạm vi nghiên cứu luận văn, tác giả tập w trung vào dự toán chức năng, cụ thể dự toán chi phí hoạt động phịng n lo ban thuộc trụ sở cơng ty cổ phần FPT ad y th Phương pháp lập dự tốn có nhiều phương pháp khác nhau, nghiên ju cứu tác giả tìm hiểu thực trạng phương pháp lập dự tốn cơng ty cổ yi pl phần FPT ứng dụng phương pháp lập dự toán dựa sở hoạt động vào lập ua al dự tốn chi phí phận thuộc trụ sở cơng ty cổ phần FPT n Cơng ty cổ phần FPT có nhiều mảng kinh doanh bao gồm nhiều loại va n hình cơng ty con, nhiên giới hạn thời gian không gian nên tác giả xác ll fu định phạm vi khảo sát loại dự tốn chi phí nêu bao gồm phòng oi m ban thuộc trụ sở cơng ty cổ phần FPT khảo sát quy định, 2010, 2011 at nh phương pháp lập, hình thức quy trình lập loại dự tốn chi phí năm z z k jm 4.1 Đối tượng nghiên cứu ht Đối tượng phương pháp nghiên cứu vb gm Dựa tổng hợp phân tích kết nghiên cứu trước đây, l.c tác giả xác định thấy lý thuyết áp dụng dự tốn nói chung phổ biến om nhiên liên quan đến dự toán dựa sở hoạt động chưa có cơng trình an Lu nghiên cứu công bố đầy đủ, chi tiết Trên sở đó, tác giả xác định đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống dự toán dựa sở hoạt động, đặc biệt dự ey t re 4.2 Phương pháp nghiên cứu n FPT va toán chi phí dựa sở hoạt động Việt Nam cụ thể Công ty cổ phần