(Luận văn) vận dụng quy trình kiểm toán hệ thống thông tin kế toán tại công ty kiểm toán kpmg hỗ trợ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp kiểm toán việt nam

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - w n lo ad ju y th yi pl n ua al VƯƠNG THỊ THANH NHÀN n va fu ll VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HỆ THỐNG THƠNG m oi TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KPMG ĐỂ HỖ TRỢ at nh KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH z NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va ey t re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - w n lo ad y th VƯƠNG THỊ THANH NHÀN ju yi pl ua al n VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HỆ THỐNG THƠNG n va TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN KPMG ĐỂ HỖ TRỢ ll fu KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH oi m NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM at nh z z Chuyên ngành: KẾ TOÁN k jm ht vb Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ n va TS TRẦN PHƯỚC an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: ey t re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 t to ng LỜI CẢM ƠN hi ep Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện đào tạo sau đại học, khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP HCM tạo điều kiện giúp đỡ em w suốt khóa học việc thực luận văn n lo ad Em xin chân thành biết ơn sâu sắc Thầy TS TRẦN PHƯỚC, Trưởng khoa Kế y th toán Kiểm tốn trường Đại học Cơng nghiệp TPHCM tận tình hướng dẫn, dạy ju bảo giúp em hoàn thành luận văn yi Em xin chân thành cảm ơn Bà Lâm Thị Ngọc Hảo – Phó Tổng Giám đốc Cơng pl ua al ty TNHH KPMG giúp đỡ em trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị công ty kiểm toán Việt n n va Nam hỗ trợ trình em nghiên cứu, khảo sát làm luận văn fu Xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô giảng dạy, truyền đạt cho em nhiều ll kiến thức q báu, thiết thực suốt khóa học oi m Xin cảm ơn Anh Chị khóa trước, bạn bè, đồng nghiệp gia đình nhiệt tình nh at động viên, góp ý, giúp đỡ em hồn thành luận văn z TPHCM, ngày 10/10/2012 z vb Vương Thị Thanh Nhàn k jm ht om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tôi xin cam đoan tơi làm luận văn cơng trình nghiên cứu nghiêm túc tơi với hướng dẫn giảng viên hướng dẫn TS Trần Phước Mọi w số liệu luận văn thơng tin xác thực có tham chiếu rõ ràng n lo ad Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan y th Xin cảm ơn ju TP Hồ Chí Minh, ngày 10/10/2012 yi pl Tác giả n ua al va n Vương Thị Thanh Nhàn ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng MỤC LỤC hi ep DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT w n DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU lo ad DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ĐỒ THỊ y th LỜI MỞ ĐẦU ju CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN yi CHƯƠNG 1: pl al Các vấn đề tổng quan đến hệ thống thơng tin kế tốn: n ua 1.1 va 1.1.1 Cơ sở lý luận Hệ thống thơng tin kế tốn: n 1.1.2 Các yếu tố cấu thành Hệ thống thơng tin kế tốn: [18] ll fu Kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn: oi m 1.2 nh 1.2.1 Cơ sở lý luận kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn: at 1.2.2 Quy trình kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn: z Tác động công nghệ thông tin đến hệ thống thơng tin kế tốn z 1.3 vb jm ht doanh nghiệp: 15 1.3.1 Tác động kế tốn tài chính: 15 k l.c gm 1.3.2 Tác động đến kế toán quản trị: 16 1.3.3 Tác động đến thuế: 16 om 1.4 Ảnh hưởng công nghệ thông tin hội nghề nghiệp đến cơng an Lu việc kiểm tốn 17 ey th KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 t re kiểm tốn hệ thống thơng tin phát triển mạnh mẽ nhanh chóng: 17 n 1.4.2 Sự xuất tổ chức, Hiệp hội nghề nghiệp giúp cho va 1.4.1 Sự đời máy vi tính, mạng nội mạng Internet: 17 t to THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH KIỂM TỐN HỆ THỐNG ng CHƯƠNG 2: hi ep THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỀM TỐN VIỆT NAM 21 2.1 Các quy định, văn pháp luật phủ liên quan đến w kiểm tốn hệ thống thơng tin Việt Nam nay: 21 n Sự cần thiết phải kiểm toán HTTT điều kiện CNTT phát lo 2.2 ad y th triển xuất vụ bê bối tài lớn: 22 Tìm hiểu tổng quát thực tiễn tình hình kiểm tốn hệ thống thơng ju 2.3 yi tin cơng ty kiểm tốn Việt Nam nay: 24 pl ua al 2.3.1 Thực trạng tình hình cơng ty kiểm tốn Việt Nam 24 n n va 2.3.2 Thực tế tình hình kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn ll fu cơng ty kiểm tốn Việt Nam 28 Tìm hiểu thực tế chi tiết phương pháp kiểm tốn hệ thống oi m 2.4 thơng tin kế tốn cơng ty kiểm tốn KPMG: 41 nh at 2.4.1 Giới thiệu tổng quan cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam 41 z z 2.4.2 Tìm hiểu hướng dẫn chi tiết KAM cho kiểm soát vb thực kiểm tốn hệ thống thơng tin: 42 ht Đánh giá tình hình thực kiểm tốn hệ thống thơng tin kế jm 2.5 k tốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam nay: 48 gm l.c 2.5.1 Đánh giá tổng quan kiểm toán hệ thống thơng tin kế tốn om cơng ty kiểm toán Việt Nam nay: 48 an Lu 2.5.2 Đánh giá tổng quan hoạt động kiểm toán HTTT kế toán công ty KPMG Việt Nam: 50 TOÁN VIỆT NAM 53 th KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM ey THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KPMG ĐỂ HỖ TRỢ t re VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HỆ THỐNG n CHƯƠNG 3: va KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 t to Một số quan điểm việc vận dụng: 53 ng 3.1 hi ep 3.1.1 Sự cần thiết vận dụng quy trình kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn: 53 w 3.1.2 Một số quan điểm vận dụng kiểm toán hệ thống thơng tin kế tốn n lo ad doanh nghiệp kiểm toán nay: 57 y th 3.2 Vận dụng quy trình kiểm tốn hệ thống thơng tin kế tốn ju KPMG để hỗ trợ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn yi Việt Nam: 60 pl ua al 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch: 62 n 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 66 va n 3.2.3 Hồn thành kiểm tốn: 82 fu Một số kiến nghị việc vận dụng quy trình kiểm tốn hệ thống ll 3.3 oi m thơng tin kế tốn để hỗ trợ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm nh toán Việt Nam nay: 83 at 3.3.1 Kiến nghị cơng ty kiểm tốn Việt Nam Hiệp hội z z kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA): 84 vb ht 3.3.2 Kiến nghị đơn vị đào tạo ngành kiểm tốn hệ thống thơng k jm tin kế toán tương lai: 85 gm 3.3.3 Kiến nghị nhà nước: 85 l.c KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 om KẾT LUẬN CHUNG 87 an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT hi ep w n lo Accounting Information System BCTC Báo cáo tài ad AIS y th CNTT Công nghệ thông tin ju Hệ thống thông tin International Association of Practising Accountants n ua al IAPA pl HTTT Giảng viên hướng dẫn yi GVHD Kiểm toán viên n va KTV KPMG Audit Methodology MIS Management Information System NXB Nhà xuất ll fu KAM oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU hi ep Bảng 2.1 Tình hình doanh thu cấu theo loại dịch vụ (Tính đến ngày 20/03/2012 có 140 công ty nộp báo cáo) 26 w Bảng 2.2 Sự quan tâm KTV đến môi trường tin học trình kiểm n lo tốn BCTC 31 ad y th Bảng 2.3 Tổng hợp thủ tục tìm hiểu HTTT đơn vị kiểm tốn 34 ju Bảng 2.4 Bảng tổng hợp việc tìm hiểu đánh giá hiệu hoạt động truy yi pl cập vào chương trình liệu 36 ua al Bảng 2.5 Bảng tổng hợp việc tìm hiểu thay đổi phát triển chương trình, hệ n thống 38 va n Bảng 2.6 Bảng tổng hợp việc tìm hiểu hoạt động vận hành máy tính ll fu kiểm sốt liệu 40 oi m Bảng 3.1 Quy trình chung xây dựng kiểm tốn HTTT 61 nh Bảng 3.2 Bảng tóm tắt sai phạm tiềm tàng, thủ tục kiểm soát chủ yếu, thử at nghiệm kiểm sốt-truy cập vào chương trình liệu 68 z z Bảng 3.3 Minh họa thực thử nghiệm kiểm sốt mục tiêu vb jm ht sách bảo mật thông tin nhận thức người dùng 72 Bảng 3.4 Các thủ tục liên quan đến việc truy cập phòng chứa máy chủ 73 k l.c gm Bảng 3.5 Thủ tục kiểm sốt truy cập phịng quản trị 74 Bảng 3.6 Thủ tục kiểm sốt q trình nhận dạng xác thực 75 om Bảng 3.7 Thủ tục kiểm sát việc giám sát 75 an Lu Bảng 3.8 Các sai phạm tiềm tàng, thủ tục kiểm soát chủ yếu, thử nghệm kiểm th soát-Hoạt động vận hành hệ thống kiểm soát liệu 80 ey Bảng 3.10 Các sai phạm tiềm tàng, thủ tục kiểm soát chủ u, thử nghiệm kiểm t re sốt-Phát triển chương trình 78 n Bảng 3.9 Các sai phạm tiềm tàng, thủ tục kiểm soát chủ yếu, thử nghệm kiểm va sốt-Thay đổi chương trình 76 t to ng Bảng 3.11 Minh họa việc tìm hiểu kiểm sốt liên quan đến việc truy cập hi ep vào chương trình liệu [8] 90 Bảng 3.12 Minh họa thực thử nghiệm kiểm soát mục tiêu kiểm w soát việc truy cập vào hệ thống máy chủ [8] 92 n lo ad Bảng 3.13 Minh họa thực thử nghiệm kiểm soát mục tiêu kiểm y th soát truy cập quản trị [8] 94 ju Bảng 3.14 Minh họa việc thực thử nghiệm kiểm soát mục tiên yi kiểm soát nhận dạng xác thực [8] 95 pl ua al Bảng 3.15 Minh họa thực thử nghiệm kiểm soát mục tiêu kiểm soát giám sát [8] 96 n n va Bảng 3.16 Minh họa tìm hiểu kiểm sốt liên quan đến hoạt động vận ll fu hành hệ thống [8] 97 oi m Bảng 3.17 Minh họa tìm hiểu kiểm sốt liên quan đến cố thủ tục quản lý [8] 98 nh at Bảng 3.18 Minh họa tìm hiểu kiểm soát liên quan đến lưu phục z hồi liệu [8] 99 z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th