(Luận văn) hoàn thiện việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty cổ phần đầu tư lạc hồng

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ep - w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT yi pl ua al n HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY n va ll fu BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY m oi CỔ PHẦN ĐẦU TƢ LẠC HỒNG at nh z z k jm ht vb gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va ey t re th TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ep - w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT yi pl ua al n HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY n va ll fu BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY m oi CỔ PHẦN ĐẦU TƢ LẠC HỒNG at nh z Chuyên ngành : Kế toán z k jm ht vb Mã số : 60340301 gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ n va ey t re PGS.TS VÕ VĂN NHỊ an Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: th TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep T ôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Những thơng tin thu thập nội dung đề tài dựa vào nghiên cứu thực tế hoàn tồn với w n nguồn trích dẫn lo ad ju y th Tác giả đề tài : Nguyễn Thị Ánh Tuyết yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th M ỤC L ỤC t to oOo ng hi Trang ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w n DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU y th PHẦN MỞ ĐẦU ju 1CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT yi pl 1.1Một số vấn đề chung BCTCHN al ua 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài hợp n 1.1.2 Vai trò, tác dụng Báo cáo tài hợp va n 1.1.3 Nội dung thông tin trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất fu ll 1.1.4 Các phƣơng pháp đo lƣờng giá trị để ghi nhận thơng tin trình bày Báo m oi Cáo Tài Chính Hợp Nhất at nh 1.1.4.1 Phƣơng pháp giá gốc z 1.1.4.2 Phƣơng pháp vốn chủ sở hữu z vb 1.2Đối tƣợng lập, phƣơng pháp lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất jm ht k 1.2.1 Đối tƣợng lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất công ty l.c gm 1.2.1.1 Doanh nghiệp đƣợc hình thành theo mơ hình công ty mẹ om 1.2.1.2 Hợp kinh doanh dẫn đến hình thành cơng ty mẹ - công ty an Lu 10 ey 1.2.2.2 Phƣơng pháp cụ thể 15 t re 1.2.2.1 Phƣơng pháp chung 12 n 1.2.2 Phƣơng pháp lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 12 va 1.2.1.3 Các hình thức khác 11 1.3Một số điểm khác biệt chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS25) t to với chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS27) Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 21 ng 2CHƢƠNG : TÌNH HÌNH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH hi ep HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ LẠC HỒNG 26 2.1Giới thiệu tổng quát tình hình hoạt động quản lý Công ty Cổ Phần w Đầu Tƣ Lạc Hồng 26 n lo 2.1.1 Tình hình hoạt động 26 ad y th 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 28 ju 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 30 yi pl 2.2Tình hình lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Công ty CP ua al Đầu Tƣ Lạc Hồng 31 n 2.2.1 Nội dung tổ chức công việc lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất va n Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 31 fu ll 2.2.1.1 Q trình phân cơng, phân nhiệm máy kế toán 31 m oi 2.2.1.2 Quy trình thực lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp 34 at nh Nhất 2.2.1.2.1 Thu thập kiểm sốt thơng tin đầu vào phục vụ cho z 34 z vb trình hợp jm ht 2.2.1.2.2 Điều chỉnh xử lý thông tin 35 2.2.1.2.3 Tổng hợp lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 36 k gm 2.2.2 Trình tự phƣơng pháp lập cụ thể 36 l.c 2.2.2.1 Trình tự lập Bảng Cân Đối Kế Toán Hợp Nhất Báo cáo Kết om Quả Hoạt Động Kinh Doanh Hợp Nhất 36 an Lu 2.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo Lƣu Chuyển Tiền Tệ Hợp Nhất 44 2.2.2.3 Trình tự lập Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 45 2.3.2 Hạn chế, nhƣợc điểm khó khăn cịn tồn 46 ey 2.3.1 Ƣu điểm thuận lợi 45 t re Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 45 n va 2.3Đánh giá tình hình lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, nhƣợc điểm khó khăn 48 t to 3CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO ng CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ LẠC HỒNG 51 hi ep 3.1Quan điểm hoàn thiện 51 3.1.1 Phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Việt Nam, w n hịa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 51 lo 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu sử dụng thông tin 51 ad y th 3.2Giải pháp hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp ju công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 52 yi pl 3.2.1 Giải pháp liên quan đến nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 52 ua al 3.2.2 Giải pháp liên quan đến phƣơng pháp đo lƣờng giá trị 53 n 3.2.3 Giải pháp liên quan đến việc tổ chức quy trình thu thập thơng tin phục vụ va n cho Báo cáo tài hợp 54 ll fu 3.2.4 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập cụ thể 56 oi m 3.2.4.1 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân at nh đối kế toán hợp 56 3.2.4.1.1 Đối với bƣớc tách lợi ích cổ đông thiểu số 56 z z 3.2.4.1.2 Đối với bƣớc hợp khoản đầu tƣ vào công ty liên vb 58 jm ht kết 3.2.4.2 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập Báo cáo k gm kết hoạt động kinh doanh hợp 61 l.c 3.2.4.2.1 Đối với bƣớc tách lợi ích cổ đông thiểu số 61 om 3.2.4.2.2 Đối với bƣớc hợp khoản đầu tƣ vào công ty liên 62 an Lu kết 3.2.4.3 Bút toán kết chuyển 63 ey thông tin Báo cáo tài hợp 66 t re 3.2.4.5 Giải pháp liên quan đến kiểm soát đánh giá chất lƣợng n đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 63 va 3.2.4.4 Thiết lập lại Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân 3.3Kiến nghị 66 t to 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nƣớc 66 ng 3.3.2 Đối với công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 68 hi ep K ẾT LUẬN 71 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to -oOo - ng hi ep BCTC : Báo cáo tài BCTCHN : Báo cáo tài hợp : Thu nhập doanh nghiệp w TNDN : Tài sản cố định n TSCĐ lo : Kết hoạt đông kinh doanh BCĐKTHN : Bảng cân đối kế toán hợp BCLCTTHN : Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp ad KQHĐKD ju y th : Cổ phần : Xây dựng ua al : Thƣơng mại n TM pl XD yi CP va : Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế n VAS ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU t to oOo ng hi ep Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức w Sơ đồ 2.2 : Mơ hình máy kế tốn n lo Bảng 1.1 So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS27) với chuẩn mực kế toán Việt ad Nam (VAS25) y th ju Bảng 3.1 Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo yi kết hoạt động kinh doanh pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài ng hi Với bối cảnh kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị ep trƣờng hội nhập kinh tế quốc tế nên cạnh tranh diễn ngày liệt w lĩnh vực kinh doanh Để vững mạnh thị trƣờng, doanh nghiệp n lo tổ chức kinh tế có xu hƣớng hợp tác với theo hình thức hợp kinh ad doanh để tạo thành tập đồn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty có y th ju quy mô lớn nhằm giảm đối thủ cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng thị yi trƣờng Vì vậy, yêu cầu đặt cho tập đoàn kinh tế phải mô tả đƣợc pl ua al tranh tồn cảnh tình hình tài kết hoạt đông sản xuất kinh doanh tổng thể hợp Hệ thống báo cáo tài hợp kết quy trình n n va hợp báo cáo tài , phƣơng tiện hữu ích để cung cấp thơng tin cho ll fu nhiều đối tƣợng sử dụng , đặc biệt cung cấp thông tin cho cổ đông công ty oi m mẹ nh Báo cáo tài hợp tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn at diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm kết thúc năm z z tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh năm tài tập đồn nhƣ vb ht doanh nghiệp độc lập khơng tính đến ranh giới pháp lý công ty mẹ - jm cơng ty riêng biệt Do đó, đảm bảo thơng tin xác trung thực Báo k cáo tài hợp vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp để giúp cho gm l.c đối tƣợng liên quan đánh giá đƣa định đắn tƣơng lai om Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty an Lu với nhiều lĩnh vực kinh doanh nhƣ : xây dựng, dịch vụ vận tải, đại lý hàng hải… Trong q trình khảo sát Cơng ty , tác giả nhận thấy quy trình lập Báo Mục đích nghiên cứu ey hợp Cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Lạc Hồng” t re giả chon đề tài để nghiên cứu : “ Hoàn thiện việc lập trình bày Báo cáo tài n va cáo tài hợp cịn tồn hạn chế cần hoàn thiện Đây lý để tác