(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh tân bình

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - w n lo ad ju y th yi TẠ THỊ LÀ pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN va n HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM fu ll CHI NHÁNH TÂN BÌNH oi m nh at Chuyên ngành : Kế Toán : 60340401 z z Mã số ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC om PGS-TS NGUYỄN XUÂN HƢNG an Lu n va ey t re th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep Đề tài “GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI w n lo NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI ad NHÁNH TÂN BÌNH” đề tài tác giả thực y th ju Tác giả dựa việc vận dụng kiến thức học, tài liệu tham yi khảo thông qua việc tìm hiểu, trao đổi với Giáo viên hướng dẫn khoa học để hoàn pl ua al thành luận văn này, số liệu thống kê trung thực, nội dung kết nghiên cứu n luận văn chưa cơng bố cơng trình thời điểm n va ll fu Tác giả xin cam đoan lời nêu hoàn toàn thật oi m Tác giả at nh TẠ THỊ LÀ z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep Trang w n Trang phụ bìa lo ad Lời cam đoan Mục lục y th ju Danh mục bảng, biểu yi pl PHẦN MỞ ĐẦU al n ua 1.Lý chọn đề tài 2.Tổng quan đề tài nghiên cứu 4.Đối tượng Phạm vi nghiên cứu ll fu Mục tiêu nghiên cứu n va oi m at z Những đóng góp đề tài nh 5.Phương pháp nghiên cứu z vb 7.Kết cấu đề tài ht jm CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ k l.c gm 1.1 Tống quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội th 11 ey t re 1.1.2.2Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội n 1.1.2.1Định nghĩa va 1.1.2 Báo cáo COSO 1992 an Lu 1.1.1.2Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 đến om 1.1.1.1Giai đoạn trước COSO 1992 t to ng hi 1.1.2.3Vai trò, trách nhiệm đối tượng liên quan đến hệ thống kiểm soát ep nội 17 18 1.1.3 Báo cáo COSO 2004 quản trị rủi ro doanh nghiệp 19 w 1.1.2.4Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội n 20 1.1.3.2 Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp theo báo cáo COSO 2004 20 ju y th ad lo 1.1.3.1 Định nghĩa quản trị rủi ro 27 yi 1.2.4 Báo cáo COSO 2013 pl al 28 1.2.1 Mục tiêu vai trò nguyên tắc kiểm soát nội ngân hàng 28 n ua 1.2 Hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng theo báo cáo Basel va 29 n 1.2.2 Các nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội ngân hàng fu ll 1.2.3 Các nguyên nhân dẫn đến tổn thất hoạt động ngân hàng ủy m 33 oi ban Basel tổng hợp nh at 1.3 Những hoạt động ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm jm 35 k gm 36 om l.c 1.3.4 Các hoạt động khác 35 ht 1.3.3 Dịch vụ toán ngân quỹ vb 1.3.2 Hoạt động tín dụng 35 z 1.3.1 Huy động vốn z soát nội an Lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 39 ey th 40 t re 2.1 Giới thiệu chung NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình n va CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH TÂN BÌNH 40 t to ng hi ep 2.1.1 Những nét chung NHNo&PTNT Việt Nam 40 2.1.2 Giới thiệu NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình 43 w 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình 49 n lo 2.2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát ad 49 y th ju 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình 50 yi 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt pl 50 al 62 2.2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 69 n ua 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro n va 75 oi 80 nh KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 m 2.2.2.5 Giám sát ll fu 2.2.2.4 Thông tin truyền thông at CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH TÂN BÌNH 81 z z ht vb 81 jm 3.1 Quan điểm hoàn thiện k 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình 82 92 th 92 ey 3.3.1 Đối với phủ 92 t re 3.3 Một số kiến nghị 90 n 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 89 va 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 87 an Lu 3.2.3 Hồn thiện hoạt đơng kiểm sốt 82 om 3.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro l.c gm 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt t to hi ep 3.3.3 Đối với NHNo&PTNT Việt Nam 93 3.3.4 Đối với NHNo&PTNT Việt Nam Chi Nhánh Tân Bình 94 95 w 93 n ng 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà Nước lo KẾT LUẬN CHƢƠNG ad KẾT LUẬN 96 y th ju TÀI LIỆU THAM KHẢO yi pl PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ua al PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁN BỘ THAM GIA LÀM BẢNG KHẢO SÁT n PHỤ LỤC 3: VỤ TIÊU CỰC TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TÂN BÌNH va n PHỤ LỤC 4: MẪU MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA CÁC CÁN BỘ TẠI fu ll NHNo&PTNT VIỆT NAM CHI NHÁNH TÂN BÌNH oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH SÁCH BẢNG, BIỂU ep Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng No&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân w Bình n lo Bảng 2.2: Tổng hợp kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức ad Bảng 2.3: Tổng hợp kết khảo sát sách nhân lực nhân viên y th Bảng 2.4: Tổng hợp kết khảo sát ban kiểm tra, kiểm soát nội ju yi Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành pl Bảng 2.6: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn al n ua Bảng 2.7: Tổng hợp kết khảo sát xác định mục tiêu va Bảng 2.8: Tổng hợp kết khảo sát nhận dạng rủi ro n Bảng 2.9: Tổng hợp kết nghiên cứu đánh giá rủi ro fu ll Bảng 2.10: Tổng hợp kết khảo sát phản ứng với rủi ro m oi Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát kiểm sốt xử lý thơng tin nghiệp at nh vụ z Bảng 2.12: Tổng hợp kết khảo sát kiểm tra độc lập, phân tích sốt xét z ht vb lại k Bảng 2.14: Tổng hợp kết khảo sát giám sát jm Bảng 2.13: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi PHẦN MỞ ĐẦU ep Lý chọn đề tài: w n Trong năm gần đây, tình hình hoạt động ngân hàng thương mại có lo ad biến động lớn Trước khủng hoảng kinh tế năm 2008 diễn ra, y th ngân hàng thương mại, Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn ju (NHNo&PTNT) Việt Nam ngoại lệ, có phát triển yi pl vượt bậc như: tăng trưởng tín dụng, tăng trưởng nguồn vốn, mở rộng mạng lưới hoạt ua al động,… Tất dấu hiệu giúp cho có hy vọng ngành Ngân n Hàng phát triển bền vững lành mạnh va n Năm 2008 khủng hoảng kinh tế bắt nguồn từ Mỹ nhanh chóng lan rộng fu ll trở thành khủng hoảng tài - kinh tế tồn cầu làm cho kinh tế giới oi m suy giảm nghiêm trọng: nhiều quốc gia phải đối mặt với khủng hoảng nợ cơng mà điển at nh hình trường hợp Hy Lạp; hoạt động xuất, nhập quốc gia chịu z tác động bất lợi; hoạt động doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn z nhiều doanh nghiệp đứng trước nguy phá sản Là thành viên WTO, Việt vb jm ht Nam chịu tác động trực tiếp rõ nét Tất ngành nghề kinh k tế Việt Nam đứng trước thách thức vô to lớn Ngành Ngân hàng l.c gm bộc lộ nhiều điểm yếu Cuộc khủng hoảng kinh tế tác động tiêu cực làm cho ngành Ngân hàng có xu hướng xuống hay khủng hoảng kinh tế giúp om ngành Ngân hàng thấy điểm yếu mà trước bị phát triển an Lu không bền vững che lấp? Dù câu trả lời Ngân hàng thương mại nỗ lực cao để phục hồi vấn đề tồn phổ biến, đòi hỏi va n phải có nhìn nghiêm túc là: hệ thống kiểm soát nội chưa hoạt động thật ey th tổ chức đặc biệt tổ chức tín dụng ln chứa đựng nhiều rủi ro Vì thế, hệ t re hiệu Không thể phủ nhận vai trị kiểm sốt nội hoạt động t to ng hi thống kiểm sốt nội có nhiều hạn chế đồng nghĩa với việc khả phát hiện,xử ep lý rủi ro không kịp thời không đáp ứng nhu cầu quản lý Do đó, việc nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội góp phần hồn thiện lý w n luận thực tiễn cần thiết, từ góp phần giúp cho NHNo&PTNT Việt Nam lo ad Chi nhánh Tân Bình nói riêng ngân hàng thương mại nói chung vượt qua ju y th giai đoạn khủng hoảng để vững bước đường đổi Tổng quan đề tài nghiên cứu: yi pl Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đa dạng; đó, al ua phần lớn đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp n Đề tài kiểm sốt nội ngân hàng cịn khiêm tốn, bao gồm số đề tài va n như: fu ll - Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội ngân m oi hàng Công thương Việt Nam (Lê Phương Hồng – 2006) nh + Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát at z nội bộ, kiểm tốn nội bộ; từ đó, nêu thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn z jm Nam ht vb thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội ngân hàng Công thương Việt k + Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp định tính gm + Kết nghiên cứu: Đề tài nêu thực trạng khía cạnh pháp lý, l.c mơ hình tổ chức hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội om ngân hàng Cơng thương Việt Nam Từ đó, tác giả đưa giải pháp để hoàn an Lu thiện pháp lý, mơ hình tổ chức hoat động hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm n thực tiễn đề tài cịn hạn chế va tốn nội Tuy nhiên, đề tài sử dụng phương pháp định tính để nghiên cứu nên tính ey th Quân đội nhằm đối phó với rủi ro hoạt động” (Quách Nữ Trường Giang – 2012) t re - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần t to ng hi + Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng ep thương mại cổ phần quân đội để hướng đến đối phó với rủi ro hoạt động ngân hàng w n + Phương pháp nghiên cứu: sử dụng phương pháp định tính lo ad + Kết nghiên cứu: Mặc dù tác giả nêu thực trạng hệ thống ju y th kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội đưa giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội từ hướng đến đối phó với rủi ro hoạt yi pl động tác giả không tiến hành khảo sát thực tế mà sử dụng phương pháp ua al định tính n - Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Ngân va n Hàng Thương Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Trần Thị Thùy Trang – 2013) fu ll + Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội nghiệp m oi vụ tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam at nh + Phương pháp nghiên cứu: sử dung phương pháp vật biện chứng để phân z tích, phương pháp thống kê mơ tả, so sánh, tổng hợp số liệu khảo sát z vb + Kết nghiên cứu: tác giả kết hợp lý luận thực tiễn để đưa thực jm ht trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng, từ đưa k giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Tác giả gm tiến hành nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế để đến kết luận om l.c giải pháp mang tính thực tiễn ứng dụng cao Tuy nhiên, NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình chưa có đề an Lu tài nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng Điểm va bật đề tài thông qua việc phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống nội hoạt n động tín dụng NHNo&PTNT Việt Nam Chi nhánh Tân Bình, tác giả đề xuất ey th động tín dụng Chi nhánh t re số giải pháp, kiến nghị nhằm giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu hoạt