(Luận văn) hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nước quận 10 tphcm thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BB t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM hi ep w n lo ad ju y th yi pl al n ua BÙI THANH HUYỀN n va ll fu oi m at nh z HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN 10 TPHCM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM hi ep w n lo BÙI THANH HUYỀN ad ju y th yi pl Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 n ua al va n HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN 10 TPHCM – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2011 ey TS Trần Văn Thảo t re NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep Nội dung Luận văn kết nghiên cứu độc lập học viên chưa cơng bố cơng trình khoa học w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to Lời cam đoan ng hi Mục lục ep Danh mục từ viết tắt Trang w n Lời mở đầu lo ad Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội ju y th 1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội yi 1.1.1 Định nghĩa pl 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội al ua 1.1.2.1 Môi trường kiểm soát n 1.1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức va n 1.1.2.1.2 Đảm bảo lực fu ll 1.1.2.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán m oi 1.1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý at nh 1.1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức z 1.1.2.1.6 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm z vb 1.1.2.1.7 Chính sách nhân jm ht 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro k 1.1.2.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị gm 1.1.2.2.2 Nhận dạng rủi ro l.c 1.1.2.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro om 1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 1.1.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ 10 ey 1.1.2.3.6 Phân tích sốt xét lại việc thực 11 t re 1.1.2.3.5 Kiểm tra độc lập việc thực 11 n 1.1.2.3.4 Kiểm soát vật chất 10 va 1.1.2.3.3 Phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động 10 an Lu 1.1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 1.1.2.4 Thông tin truyền thông 11 t to 1.1.2.5 Giám sát 13 ng 1.1.3 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 13 hi ep 1.2 Giới thiệu kho bạc nhà nƣớc 14 1.2.1 Vị trí chức 14 w 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 14 n lo 1.2.3 Cơ cấu tổ chức 17 ad y th 1.2.4 Lãnh đạo 18 ju Chƣơng 2: Thực trạng đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nƣớc quận 10 TPHCM 20 yi pl ua al 2.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc nhà nƣớc quận 10 TPHCM 20 n n va 2.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nƣớc fu ll Quận 10 TPHCM 20 m oi 2.2.1 Môi trường kiểm soát 20 at nh 2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 20 z 2.2.1.2 Đảm bảo lực 21 z vb 2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 22 jm ht 2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức 23 k 2.2.1.5 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 23 l.c gm 2.2.1.6 Chính sách nhân 24 2.2.2 Đánh giá rủi ro 25 om 2.2.2.1 Mục tiêu đơn vị 25 2.2.2.2.1 Mục đích 25 ey t re 2.2.2.2.4 Chi tiết rủi ro mức độ ảnh hưởng 29 n 2.2.2.2.3 Nhận diện rủi ro số hoạt động nghiệp vụ quản lý kho quỹ 26 va 2.2.2.2.2 Đối tượng phạm vi áp dụng 25 an Lu 2.2.2.2 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động kho quỹ 25 2.2.2.2.5 Xác định khả phòng tránh 36 t to 2.2.2.2.6 Biện pháp khắc phục 36 ng 2.2.2.3 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động đầu tư 36 hi ep 2.2.2.3.1 Mục đích 36 2.2.2.3.2 Đối tượng phạm vi áp dụng 37 w 2.2.2.3.3 Đánh giá mức độ rủi ro công tác mở tài khoản 37 n lo 2.2.2.3.4 Đánh giá mức độ rủi ro công tác tiếp nhận, luân chuyển, xử lý hồ ad y th sơ 39 ju 2.2.2.3.5 Đánh giá mức độ rủi ro công tác tiếp nhận vốn sử dụng nguồn yi vốn 40 pl ua al 2.2.2.3.6 Đánh giá mức độ rủi ro hồ sơ pháp lý dự án gói thầu 41 n 2.2.2.3.7 Đánh giá mức độ rủi ro tạm ứng, tốn dự án gói n va thầu 45 ll fu 2.2.2.3.8 Cơng tác khóa sổ, tốn tình hình nhận, sử dụng vốn đầu tư oi m xây dựng hàng năm 56 nh 2.2.2.4 Nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro hoạt động kế toán 57 at 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 60 z z 2.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 60 vb ht 2.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ 60 jm 2.2.3.3 Phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động 62 k 2.2.3.4 Kiểm soát vật chất 62 gm l.c 2.2.3.5 Kiểm tra độc lập việc thực 63 om 2.2.3.6 Phân tích sốt xét lại việc 63 2.2.5 Giám sát 66 2.3.1.1 Về môi trường kiểm soát 66 ey 2.3.1 Những ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 66 t re 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 66 n 2.2.5.2 Giám sát định kỳ 66 va 2.2.5.1 Giám sát thường xuyên 66 an Lu 2.2.4 Thông tin truyền thông 63 2.3.1.2 Về đánh giá rủi ro 66 t to 2.3.1.3 Về hoạt động kiểm soát 67 ng 2.3.1.4 Về thông tin truyền thông 67 hi ep 2.3.1.5 Về giám sát 68 2.3.2 Những nhược điểm hệ thống kiểm soát nội 68 w 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro 73 n lo 2.3.2.2 Thông tin truyền thông 73 ad y th 2.3.2.2.1 Khách hàng lập chứng từ sai mục lục ngân sách 73 ju 2.3.2.2.2 Khách hàng lập chứng từ sai số tiền chữ 73 yi 2.3.2.2.3 Khách hàng lập chứng từ sai hồ sơ kèm theo 73 pl ua al 2.3.2.2.4 Khách hàng lập chứng từ có khoản chi sai chế độ 74 n 2.3.2.2.5 Khách hàng đưa dự toán đầu năm kho bạc trễ 74 n va 2.3.2.2.6 Giao nhận hồ sơ khâu chi ngân sách tốn nhiều thời gian 75 ll fu 2.3.2.2.7 Truy cập ghi nhớ văn chế độ cán công chức oi m hạn chế 75 nh 2.3.2.2.8 Kế toán nhập máy yếu tố chứng từ vào chương trình at kế tốn sai 75 z z 2.3.2.2.9 Chương trình kế tốn chưa hoàn thiện 75 vb ht 2.3.2.2.10 Tài liệu tham khảo công tác chuyên mơn cịn hạn chế 76 k jm Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội kho bạc nhà nƣớc quận 10 TPHCM 77 gm 3.1 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 77 l.c 3.2 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 79 om 3.2.1 Khách hàng lập chứng từ sai mục lục ngân sách 79 3.2.7 Truy cập ghi nhớ văn chế độ cán cơng chức cịn ey 3.2.6 Giao nhận hồ sơ khâu chi ngân sách tốn nhiều thời gian 80 t re 3.2.5 Khách hàng đưa dự toán đầu năm kho bạc trễ 80 n 3.2.4 Khách hàng lập chứng từ có khoản chi sai chế độ 79 va 3.2.3 Khách hàng lập chứng từ sai hồ sơ kèm theo 79 an Lu 3.2.2 Khách hàng lập chứng từ sai số tiền chữ 79 hạn chế 80 t to 3.2.8 Kế toán nhập máy yếu tố chứng từ vào chương trình ng kế toán sai 83 hi ep 3.2.9 Chương trình kế tốn chưa hồn thiện 83 3.2.10 Tài liệu tham khảo công tác chun mơn cịn hạn chế 83 w n lo Kết luận 85 ad ju Phụ lục y th Tài liệu tham khảo yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep w n                 lo BMS: Thanh toán trái phiếu, công trái CMND: Chứng minh nhân dân ĐTKB: Đầu tư kho bạc GPMB: Giải phóng mặt HCSN: Hành nghiệp KBNN: Kho bạc nhà nước KQKB: Kho quỹ kho bạc KTKB: Kế toán kho bạc KTKT: Kinh tế kỹ thuật MLNS: Mục lục ngân sách NSNN: Ngân sách nhà nước NSTW: Ngân sách Trung ương QLDA: Quản lý dự án TCS: Thu ngân sách TKTG: Tài khoản tiền gửi XDCB: Xây dựng ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI MỞ ĐẦU t to Sự cần thiết đề tài: ng hi ep Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị to lớn việc ngăn ngừa, phát xử lý sai sót, gian lận q trình hoạt động đơn vị kinh doanh quan, tổ chức trực thuộc nhà nước Đã có nhiều nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, công ty Tuy nhiên đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước vấn đề chưa nghiên cứu nghiên cứu một vài phận hệ thống Qua trình công tác Kho bạc nhà nước quận 10 với kiến thức thầy cô trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh trang bị hai năm theo học cao học trường, chọn nghiên cứu đề tài “Hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” w n lo ad ju y th yi pl al n ua Nhiệm vụ Kho bạc nhà nước bao gồm nhiệm vụ chuyên môn theo chức nhiệm vụ quản lý nội ngành Gồm: va n a Quản lý nhà nước quỹ Ngân sách nhà nước, quỹ Tài nhà nước quỹ khác nhà nước giao quản lý ll fu oi m b Huy động vốn cho Ngân sách nhà nước, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành cơng trái trái phiếu nh at Tôi làm đề tài với mục tiêu nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, kiểm soát nội hệ thống lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ quản lý nội bộ; phục vụ cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm đảm bảo ổn định hệ thống Kho bạc nhà nước nói chung Kho bạc địa phương nói riêng Để đánh giá vai trò hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa, phát xử lý sai sót, gian lận q trình hoạt động đơn vị quan tổ chức thuộc nhà nước z z k jm ht vb om l.c gm Mục đích nghiên cứu: ey t re Phƣơng pháp nghiên cứu: n Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội Kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM va Đối tƣợng nghiên cứu: an Lu Tìm giải pháp để khắc phục mặt hạn chế hệ thống kiểm soát nội kho bạc nhà nước quận 10 TPHCM cung cấp cho người đọc tài liệu tham khảo hệ thống kiểm soát nội kho bạc quận