Khái i niệm, i đặc i điểm, i vị i trí i và i yêu i cầu i quản i lý i đối i với i tài i sản i cè i định
Khái i niệm i tài i sản i cố i định i (TSCĐ)
Trong i bất i kỳ i một i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i (SXKD) i nào i cũng i gồm i có i
3 i yếu i tố i cơ i bản i đó i là: i sức i lao i động, i t i liệu i lao i động i và i đối i tợng i lao i động.
TSCĐ i là i t i liệu i lao i động i chủ i yếu i (là i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật) i của i quá i trình i hoạt i động i SXKD, i có i giá i trị i lớn i và i thời i gian i sử i dụng i dài i Tiêu i chuẩn i về i giá i trị i và i thời i gian i sử i dụng i của i TSCĐ i đợc i quy i định i tuỳ i theo i điều i kiện i kinh i tế, i yêu i cầu i và i trình i độ i quản i lý i trong i từng i thời i kỳ i nhất i định.
Theo i chế i độ i hiện i hành, i những i TSCĐ i có i giá i trị i từ i 5.000.000đ i trở i lên i và i thời i gian i sử i dụng i trên i 1 i năm i đợc i xếp i vào i TSCĐ i còn i nếu i thiếu i 1 i trong i 2 i tiêu i chuẩn i trên i thì i đợc i coi i là i công i cụ i dụng i cụ i (hay i còn i gọi i là i công i cụ i lao i động i nhỏ).
Đặc i điểm i TSCĐ
Nh i chúng i ta i đã i biết, i TSCĐ i là i t i liệu i lao i động i chủ i yếu, i là i 1 i trong i 3 i yếu i tố i cơ i bản i để i tiến i hành i SXKD i của i doanh i nghiệp i (DN) i nên i khi i tham i gia i vào i quá i trình i sản i xuất i TSCĐ i có i những i đặc i điểm i sau:
- i Tham i gia i vào i nhiều i chu i kỳ i sản i xuất i vẫn i giữ i nguyên i hình i thái i vật i chất i ban i đầu i cho i đến i khi i h i hỏng i phải i loại i bỏ.
- i Giá i trị i của i TSCĐ i bị i hao i mòn i dần i và i chuyển i dịch i từng i phần i vào i chi i phí i SXKD i của i DN.
Vị i trí i của i TSCĐ i trong i hoạt i động i SXKD
Ngày i nay i nền i kinh i tế i thế i giới i nói i chung, i nền i kinh i tế i Việt i Nam i nói i riêng i đều i là i nền i kinh i tế i thị i trờng i nên i các i DN i muốn i tồn i tại i và i phát i triển i đợc i trong i cơ i chế i thị i trờng i thì i uy i tín i và i chất i lợng i sản i phẩm i của i DN i đợc i u i tiên i hàng i đầu.
Các i DN i muốn i sản i phẩm i của i mình i có i uy i tín i và i chất i lợng i cao i thì i đòi i hỏi i phải i có i các i máy i móc i thiết i bị, i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i hiện i đại i phù i hợp i với i khả i năng i của i quá i trình i sản i xuất i chế i tạo i ra i sản i phẩm i Nếu i chỉ i có i hệ i thống i máy i móc i thiết i bị i nghèo i nào, i lạc i hậu i thì i dù i tay i nghề i công i nhân i có i cao i bao i nhiêu, i ngời i quản i lý i có i giỏi i đến i đâu i cũng i không i thể i nào i tạo i ra i đợc i những i sản i phẩm i có i chất i l- ợng i tốt i để i đáp i ứng i nhu i cầu i của i ngời i tiêu i dùng.
Vì i vậy i trong i các i DN, i đặc i biệt i là i các i DN i sản i xuất i - i TSCĐ i giữ i 1 i vai i trò i vô i cùng i quan i trọng i Nó i là i điều i kiện i thiết i yếu i để i tăng i năng i suất i lao i động i xã i hội i và i phát i triển i nền i kinh i tế i quốc i dân i Bên i cạnh i đó, i nó i còn i thể i hiện i 1 i cách i chính i xác i mặt i năng i lực i và i trình i độ i trang i bị i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i của i mỗi i DN.
Cùng i với i sự i phát i triển i của i nền i sản i xuất i - i xã i hội i và i sự i tiến i bộ i nhanh i chóng i của i khoa i học i kỹ i thuật, i TSCĐ i trong i nền i kinh i tế i quốc i dân i và i trong i các i DN i không i ngừng i đợc i đổi i mới, i hiện i đại i hoá i và i tăng i nhanh i chóng i về i số i lợng i góp i phần i quan i trọng i vào i việc i nâng i cao i năng i suất i lao i động i và i chất i lợng i sản i phẩm i Điều i đó i đặt i ra i cho i công i tác i quản i lý i TSCĐ i những i yêu i cầu i ngày i càng i cao.
Yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ
Xuất i phát i từ i đặc i điểm i TSCĐ i trong i hoạt i động i SXKD i của i DN i nh i đã i nói i ở i trên, i yêu i cầu i đặt i ra i cho i công i tác i kế i toán i TSCĐ i là i phải i tham i gia i vào i quá i trình i quản i lý i TSCĐ i trên i nhiều i lĩnh i vực i kể i từ i việc i chuẩn i bị i đầu i t i xây i dựng, i mua i sắm, i quá i trình i sử i dụng i tài i sản, i theo i dõi i quản i lý i đến i quá i trình i thanh i lý i - i nhợng i bán i TSCĐ, i TSCĐ i phải i đợc i quản i lý i chặt i chẽ i cả i về i mặt i hiện i vật i và i giá i trị.
- i Về i mặt i hiện i vật: i cần i phải i kiểm i tra i chặt i chẽ i việc i bảo i quản i và i sử i dụng i TSCĐ i ở i DN.
- i Về i mặt i giá i trị: i phải i quản i lý i chặt i chẽ i tình i hình i hao i mòn, i việc i thu i hồi i vốn i đầu i t i ban i đầu i để i tái i sản i xuất i TSCĐ i trong i các i DN.
Nhiệm i vụ i kế i toán i TSCĐ
Để i đáp i ứng i đợc i các i yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ i trong i DN, i kế i toán i TSCĐ i phải i thực i hiện i tốt i các i nhiệm i vụ i sau i đây:
- i Tổ i chức i ghi i chép, i phản i ánh, i tổng i hợp i số i liệu i 1 i cách i chính i xác, i đầy i đủ, i kịp i thời i về i số i lợng, i hiện i trạng i và i giá i trị i TSCĐ i hiện i có, i tình i hình i tăng i - i giảm i và i di i chuyển i TSCĐ i trong i nội i bộ i DN, i giám i sát i chặt i chẽ i việc i đầu i t, i mua i sắm, i bảo i quản i và i sử i dụng i TSCĐ.
- i Tính i toán i và i phân i bổ i chính i xác i số i khấu i hao i TSCĐ i tính i vào i chi i phí i SXKD, i kiểm i tra i giám i sát i chặt i chẽ i tình i hình i sử i dụng i nguồn i vốn i hình i thành i do i trích i khấu i hao i theo i đúng i chế i độ i quy i định.
- i Tham i gia i lập i kế i hoạch i sửa i chữa i và i dự i toán i chi i phí i sửa i chữa i TSCĐ, i phản i ánh i chính i xác i kịp i thời i chi i phí i sửa i chữa i TSCĐ i thực i tế i phát i sinh, i kiểm i tra i việc i thực i hiện i kế i hoạch i và i dự i toán i chi i phí i sửa i chữa i TSCĐ.
- i Tham i gia i kiểm i kê, i kiểm i tra i định i kỳ i hay i bất i thờng i TSCĐ, i tham i gia i đánh i giá i lại i TSCĐ i khi i cần i thiết, i tổ i chức i phân i tích i tình i hình i bảo i quản i và i sử i dụng i TSCĐ i ở i DN.
Phân i loại i và i đánh i giá i TSCĐ
Phân i loại i TSCĐ
Để i tiến i hành i SXKD i trong i các i DN i thờng i có i rất i nhiều i loại i TSCĐ i khác i nhau i mà i mỗi i 1 i loại i TSCĐ i lại i có i những i đặc i điểm i không i giống i nhau, i do i đó i để i đáp i ứng i đợc i yêu i cầu i quản i lý i kế i toán i cần i phải i tiến i hành i phân i loại i TSCĐ.
Có i rất i nhiều i cách i phân i loại i TSCĐ i Tuỳ i theo i các i tiêu i thức i phân i loại i sẽ i có i các i cách i phân i loại i khác i nhau:
2.1.1 i Phân i loại i TSCĐ i theo i hình i thái i biểu i hiện:
Theo i cách i phân i loại i này i TSCĐ i đợc i chia i làm i 2 i loại i đó i là i TSCĐ i hữu i hình i và i TSCĐ i vô i hình.
- i TSCĐ i hữu i hình i (TSCĐHH) i là i những i TSCĐ i có i hình i thái i vật i chất i cụ i thể i nh: i nhà i xởng, i máy i móc i thiết i bị, i phơng i tiện i vận i tải, i vật i kiến i trúc,
- i TSCĐ i vô i hình i (TSCĐVH) i là i những i TSCĐ i không i có i hình i thái i vật i chất i nh- ng i đại i diện i cho i 1 i quyền i hợp i pháp i nào i đó i và i ngời i chủ i sở i hữu i đợc i hởng i quyền i lợi i kinh i tế i (VD i nh: i chi i phí i thành i lập i DN, i chi i phí i nghiên i cứu i và i phát i triển, i bằng i sáng i chế, i phát i minh, ).
2.1.2 i Phân i loại i TSCĐ i theo i quyền i sở i hữu:
Căn i cứ i vào i quyền i sở i hữu i TSCĐ i của i DN i đợc i chia i thành i 2 i loại: i TSCĐ i tự i có i và i TSCĐ i thuê i ngoài.
- i TSCĐ i tự i có: i là i các i TSCĐ i đợc i xây i dựng, i mua i sắm i và i hình i thành i từ i các i quỹ i của i DN i và i các i TSCĐ i đợc i biếu, i tặng, i Đây i là i những i TSCĐ i thuộc i quyền i sở i hữu i của i DN i và i đợc i phản i ánh i trên i bảng i cân i đối i kế i toán i của i DN.
- i TSCĐ i thuê i ngoài: i là i TSCĐ i đi i thuê i để i sử i dụng i trong i 1 i thời i gian i nhất i định i theo i hợp i đồng i thuê i TSCĐ.
Tuỳ i theo i điều i khoản i của i hợp i đồng i thuê i mà i TSCĐ i đi i thuê i đợc i chia i ra i làm i 2 i loại: i TSCĐ i thuê i tài i chính i và i TSCĐ i thuê i hoạt i động:
TSCĐ i thuê i tài i chính i cũng i đợc i coi i nh i TSCĐ i của i DN, i đợc i phản i ánh i trên i bảng i cân i đối i kế i toán i nên i DN i có i trách i nhiệm i quản i lý, i sử i dụng i và i trích i khấu i hao i giống i TSCĐ i tự i có i của i DN, i còn i TSCĐ i thuê i hoạt i động i là i các i TSCĐ i mà i bên i đi i thuê i chỉ i đợc i quản i lý i và i sử i dụng i trong i hạn i hợp i đồng i và i phải i hoàn i trả i cho i bên i cho i thuê i khi i kết i thúc i hợp i đồng.
Đánh i giá i TSCĐ
Đánh i giá i TSCĐ i là i biểu i hiện i giá i trị i TSCĐ i bằng i tiền i theo i những i nguyên i tắc i nhất i định. Đánh i giá i TSCĐ i là i điều i kiện i cần i thiết i để i hạch i toán i TSCĐ, i trích i khấu i hao i và i phân i tích i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ i trong i DN.
Xuất i phát i từ i đặc i điểm i và i yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ i trong i quá i trình i sử i dụng, i TSCĐ i đợc i đánh i giá i theo i nguyên i giá i và i giá i trị i còn i lại.
2.2.1 i Nguyên i giá i TSCĐ i (hay i gọi i là i giá i trị i ghi i sổ i ban i đầu):
Là i toàn i bộ i các i chi i phí i bình i thờng i và i hợp i lý i mà i DN i bỏ i ra i để i có i tài i sản i đó i và i đa i TSCĐ i đó i vào i vị i trí i sẵn i sàng i sử i dụng.
Nguyên i giá i TSCĐ i là i toàn i bộ i các i chi i phí i có i liên i quan i đến i việc i mua i sắm, i xây i dựng i TSCĐ i kể i cả i chi i phí i vận i chuyển, i lắp i đặt, i chạy i thử, i các i loại i thuế i không i thể i thu i hồi, i thuế i và i lệ i phí i trớc i bạ i (nếu i có),
Việc i ghi i sổ i TSCĐ i theo i nguyên i giá i cho i phép i đánh i giá i tổng i quát i năng i lực i sản i xuất, i trình i độ i trang i bị i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i và i quy i mô i của i DN i chỉ i tiêu i nguyên i giá i TSCĐ i còn i là i cơ i sở i để i tính i khấu i hao, i theo i dõi i tình i hình i thu i hồi i vốn i đầu i t i ban i đầu i và i xác i định i hiệu i suất i sử i dụng i TSCĐ.
Kế i toán i TSCĐ i phải i triệt i để i tôn i trọng i nguyên i tắc i ghi i theo i nguyên i giá i Nguyên i giá i của i từng i đối i tợng i TSCĐ i trên i sổ i và i báo i cáo i kế i toán i chỉ i đợc i xác i định i
1 i lần i khi i tăng i TSCĐ i và i không i thay i đổi i trong i suốt i thời i gian i tồn i tại i của i TSCĐ i ở i
DN, i trừ i các i trờng i hợp:
- i Xây i dựng, i trang i bị i thêm i TSCĐ.
- i Cải i tạo i nâng i cấp i làm i tăng i năng i lực i hoạt i động i và i kéo i dài i tuổi i thọ i của i TSCĐ.
- i Tháo i dỡ i bớt i các i bộ i phận i làm i giảm i nguyên i giá i TSCĐ.
2.2.2 i Giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i (giá i trị i kế i toán):
Là i hiệu i số i giữa i nguyên i giá i TSCĐ i và i số i khấu i hao i luỹ i kế.
Giá i trị i còn i lại i = i Nguyên i giá i - i Khấu i hao i lũy i kế
Trờng i hợp i nguyên i giá i TSCĐ i đợc i đánh i giá i lại i thì i giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i đ- ợc i tính i toán i điều i chỉnh i theo i công i thức i sau: i = i i x i
Nội i dung i tổ i chức i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i DN i sản i xuất
Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ
Xuất i phát i từ i yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ i trong i DN, i đòi i hỏi i kế i toán i phải i chi i tiết i TSC§.
Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i là i việc i hạch i toán i chi i tiết i cho i từng i đối i tợng i ghi i TSCĐ i ở i phòng i kế i toán i và i đơn i vị i sử i dụng i theo i cả i 2 i chỉ i tiêu i giá i trị i và i hiện i vật i Thông i qua i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i sẽ i cung i cấp i những i chỉ i tiêu i quan i trọng i về i cơ i cấu i TSCĐ, i tình i hình i phân i bổ i TSCĐ, i số i lợng i và i chất i lợng i của i TSCĐ, i tình i hình i huy i động i và i sử i dụng i TSCĐ, i trách i nhiệm i của i các i bộ i phận i và i cá i nhân i trong i việc i bảo i quản i và i sử i dụng i TSCĐ i i Các i chỉ i tiêu i quan i trọng i này i là i căn i cứ i để i DN i cải i tiến i trang i thiết i bị i và i sử i dụng i TSCĐ, i phân i bổ i chính i xác i số i khấu i hao i cho i các i đối i tợng i liên i quan.
Nội i dung i tổ i chức i công i tác i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i gồm i có
- i Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i bộ i phận i kế i toán i và i tại i các i đơn i vị, i bộ i phận i sử i dụng i TSC§.
Là i quy i định i cho i mỗi i TSCĐ i 1 i số i hiệu i riêng i theo i những i nguyên i tắc i nhất i định, i đảm i bảo i sử i dụng i thống i nhất i giữa i các i bộ i phận i trong i DN.
Việc i đánh i số i TSCĐ i đợc i tiến i hành i theo i từng i đối i tợng i TSCĐ i (gọi i là i đối i tợng i ghi i TSCĐ) i Mỗi i đối i tợng i ghi i TSCĐ i không i phân i biệt i đang i sử i dụng i hay i dự i trữ i đều i phải i có i số i hiệu i riêng i Số i hiệu i của i mỗi i đối i tợng i ghi i TSCĐ i không i thay i đổi i trong i suốt i thời i gian i bảo i quản, i sử i dụng i tại i đơn i vị.
Số i hiệu i của i những i TSCĐ i mới i tiếp i nhận i không i đợc i dùng i lại i số i hiệu i của i TSCĐ i đã i thanh i lý, i nhợng i bán,
3.2.2 i Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i bộ i phận i kế i toán i và i tại i các i đơn i vị, i bộ i phận i sử i dụng i TSCĐ
3.2.2.1 i ở i bộ i phận i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ: i Kế i toán i sử i dụng i thẻ i TSCĐ, i mỗi i đối i tợng i ghi i TSCĐ i đợc i mở i 1 i thẻ i TSCĐ.
- i Cơ i sở i để i ghi i thẻ i TSCĐ i là:
+ i Các i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ.
+ i Biên i bản i đánh i giá i lại i TSCĐ.
+ i Bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ.
+ i Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ.
+ i Tài i liệu i kỹ i thuật i liên i quan.
+ i Các i hoá i đơn, i giấy i vận i chuyển i bốc i dỡ,
Thẻ i TSCĐ i đợc i lu i ở i phòng i kế i toán i trong i suốt i quá i trình i sử i dụng i Sau i khi i lập i xong i thẻ i TSCĐ i phải i đăng i ký i vào i sổ i TSCĐ i i sổ i này i lập i chung i cho i toàn i DN i 1 i quyển i và i cho i từng i đơn i vị i sử i dụng i TSCĐ i mỗi i nơi i 1 i quyển.
- i Cơ i sở i để i ghi i sổ i TSCĐ i là:
+ i Phần i giá i trị i tăng i TSCĐ i căn i cứ i vào i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ, i biên i bản i đánh i giá i lại i TSCĐ.
+ i Phần i khấu i hao i căn i cứ i vào i bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao.
+ i Phần i ghi i giảm i TSCĐ i căn i cứ i vào i biên i bản i thanh i lý i nhợng i bán i và i biên i bản i kiểm i kê.
3.2.2.2 i ở i các i đơn i vị, i bộ i phận i sử i dụng i bảo i quản i TSCĐ: i Để i hạch i toán i chi i tiết i TSCĐ i theo i từng i nơi i bảo i quản i và i sử i dụng i tại i các i phòng i ban, i các i phân i xởng i (đội, i trại i sản i xuất) i sử i dụng i “sổ i tài i sản i theo i đơn i vị i sử i dụng” i Căn i cứ i để i ghi i sổ i tài i sản i theo i đơn i vị i sử i dụng i là i các i chứng i từ i gốc i về i tăng, i giảm i TSCĐ.
Kế i toán i tổng i hợp i tăng, i giảm i TSCĐ i hữu i hình, i vô i hình
TSCĐ i của i doanh i nghiệp i tăng i do i nhiều i nguyên i nhân i nh i tăng i do i mua i sắm, i xây i dựng, i cấp i phát, i biếu i tặng, i mua i bằng i phát i minh, i sáng i chế, i và i giảm i chủ i yếu i do i thanh i lý i nhợng i bán, i góp i vốn i liên i doanh, i Để i kế i toán i nghiệp i vụ i tăng, i giảm i TSCĐ i kế i toán i sử i dụng i các i tài i khoản i sau:
- i TK i 211 i - i TSCĐ i hữu i hình i phản i ánh i giá i trị i hiện i có i và i tình i hình i biến i động i của i TSCĐ i hữu i hình i trong i doanh i nghiệp i theo i nguyên i giá.
TK i 211 i đợc i mở i thành i các i Tài i khoản i cấp i 2 i theo i hệ i thống i kế i toán i DN.
- i TK i 213 i - i TSCĐ i vô i hình i phản i ánh i giá i trị i hiện i có i và i tình i hình i biến i động i của i TSCĐ i vô i hình i theo i nguyên i giá.
TK i 213 i đợc i mở i chi i tiết i các i TK i cấp i 2 i theo i hệ i thống i kế i toán i DN.
Nội i dung i kết i cấu i của i TK i 211, i TK i 213 i đợc i phản i ánh i cụ i thể i trong i Hệ i thống i chế i độ i kế i toán i DN.
Ngoài i ra i kế i toán i còn i sử i dụng i TK i 411 i - i Nguồn i vốn i kinh i doanh.
i Các i TK i khác i liên i quan.
Khi i phát i sinh i các i nghiệp i vụ i tăng, i giảm i TSCĐ i hữu i hình i kế i toán i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i sau:
+ i Hoá i đơn i bán i hàng i (Hoá i đơn i GTGT)
+ i Bản i quyết i toán i đầu i t i xây i dựng i cơ i bản i hoàn i thành i bàn i giao
+ i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ
+ i Hoá i đơn i chi i tiết i về i lắp i đặt, i chạy i thử i (nếu i có)
+ i Các i chứng i từ i liên i quan.
Việc i ghi i sổ i đợc i phản i ánh i trên i sơ i đồ i kế i toán i tổng i tăng, i giảm i TSCĐ i hữu i hình i (Đối i với i đơn i vị i nộp i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ).
Mua sắm TSCĐ bằng vốn bằng tiền hoặc tiền vay § a TSC§ ®i gãp vèn liên doanh
TK 133 (1332) ThuÕ GTGT của TSCĐ
Nhận TSCĐ do đ ợc cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu tặng
TSC§ x©y dùng hoàn thành bàn giao
Nhận lại TSCĐ tr ớc đây góp với liên doanh
Nhận lại TSCĐ cho thuê dài hạn, chuyển TSCĐ thuê TC thành TSCĐ của đơn vị
Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ
Trả lại TSCĐ nhận góp vốn liên doanh tr ớc đây
TK 821 Thanh lý nh ợng bán TSCĐ
Cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc
Tr ờng hợp TSCĐ do thiếu mất
TK 412 Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ
Sơ i đồ i kế i toán i tăng, i giảm i TSCĐ i hữu i hình
Trả lại TSCĐ cho bên thuê khi hết thời hạn HĐ
Trích KH TSCĐ vào chi phí sản xuất KD
Chuyển TSCĐ đi thuê thành TSCĐ tự có của đơn vị
Cùng i với i các i bút i toán i ghi i tăng i TSCĐ i đã i trình i bày i ở i trên, i căn i cứ i vào i kế i hoạch i sử i dụng i nguồn i vốn i mà i điều i chỉnh i cho i phù i hợp.
+ i Nếu i xây i dựng i mới i mà i sử i dụng i nguồn i vốn i khấu i hao i cơ i bản, i kế i toán i ghi:
+ i Nếu i TSCĐ i đợc i tài i trợ i bằng i quỹ i đầu i t i phát i triển, i quỹ i dự i phòng i tài i chính, i quỹ i phúc i lợi, i nguồn i vốn i đầu i t i xây i dựng i cơ i bản, i kế i toán i ghi i tăng i nguồn i vốn i kinh i doanh.
Nợ TK i 414 : i Quỹ i đầu i t i phát i triển
Nợ TK i 415 : i Quỹ i dự i phòng i tài i chính
Nợ TK i 431 : i Quỹ i khen i thởng, i phúc i lợi
Có i TK i 411 : i Nguồn i vốn i kinh i doanh
+ i Nếu i dùng i quỹ i phúc i lợi i để i đầu i t i mua i sắm i TSCĐ i sử i dụng i vào i hoạt i động i phúc i lợi:
Nợ TK i 4312 : i Quỹ i phúc i lợi
Có i TK i 4313 : i Quỹ i phúc i lợi i đã i hình i thành i TSCĐ Đối i với i đơn i vị i nộp i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i trực i tiếp i thì i thuế i GTGT i tính i vào i nguyên i giá i TSCĐ i và i hạch i toán i thẳng i vào i TK i 211 i chứ i không i ghi i thêm i
* i Kế i toán i tăng, i giảm i TSCĐ i thuê i tài i chính
Kế i toán i tổng i hợp i TSCĐ i thuê i tài i chính i thì i kế i toán i sử i dụng i TK i 212 i - i TSCĐ i thuê i tài i chính i Tài i khoản i này i phản i ánh i tình i hình i hiện i có i và i sự i biến i động i của i TSCĐ i thuê i tài i chính i theo i nguyên i giá.
Kế i toán i tổng i hợp i tăng, i giảm i TSCĐ i thuê i tài i chính i phản i ánh i trên i sơ i đồ i sau:
TK 211 §em TSC§ đi cho thuê
Giá trị TSCĐ cho thuê phải thu từng kỳ
Thu về hoạt động cho thuê
Nhận lại TSCĐ khi hết thời hạn HĐ
Kế i toán i khấu i hao i TSCĐ
Những i vấn i đề i chung i về i khấu i hao i và i hao i mòn
Hao i mòn i đợc i hiểu i là i sự i giảm i dần i về i mặt i giá i trị i của i TSCĐ i trong i quá i trình i TSCĐ i tham i gia i vào i sản i xuất i kinh i doanh, i có i 2 i loại i hao i mòn:
- i Hao i mòn i hữu i hình: i là i hao i mòn i về i mặt i vật i chất i của i TSCĐ i do i tác i động i của i môi i trờng i gây i nên i trong i quá i trình i sử i dụng.
- i Hao i mòn i vô i hình: i là i hiện i tợng i bị i giảm i giá i trị i của i TSCĐ i do i lỗi i thời i hoặc i do i tiến i bộ i khoa i học i kỹ i thuật i mà i ngời i ta i có i thể i chế i tạo i đợc i các i TSCĐ i mới i hoàn i thiện i hơn, i có i các i giải i pháp i tiến i bộ i hơn, i công i suất i lớn i hơn i và i có i thời i gian i sử i dụng i dài i hơn.
Khấu i hao i TSCĐ: i là i việc i tính i toán i và i phân i bổ i một i cách i có i hệ i thống i nguyên i giá i TSCĐ i vào i chi i phí i kinh i doanh i qua i thời i gian i sử i dụng i của i TSCĐ.
Số i khấu i hao i luỹ i kế i của i TSCĐ: i là i tổng i cộng i số i khấu i hao i đã i trích i vào i chi i phí i kinh i doanh i qua i các i kỳ i kinh i doanh i của i TSCĐ i tính i đến i thời i điểm i xác i định.
Khấu i hao i TSCĐ i là i để i thu i lại, i hoàn i lại i nguồn i hình i thành i TSCĐ i để i tiếp i tục i tái i đầu i t i vào i TSCĐ, i tính i khấu i hao i TSCĐ i là i căn i cứ i để i xác i định i giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i cha i thu i hồi i Khấu i hao i TSCĐ i đợc i xác i định i theo i thời i gian i hữu i dụng i của i TSCĐ i và i đợc i tính i vào i chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh i của i từng i kỳ.
Các i phơng i pháp i tính i khấu i hao i TSCĐ
Việc i tính i khấu i hao i TSCĐ i hiện i nay i trong i các i doanh i nghiệp i Nhà i nớc i đợc i thực i hiện i theo i Quyết i định i số i 166/1999/QĐ-BTC i ngày i 30/12/1999 i của i Bộ i trởng i
Về i nguyên i tắc i mọi i TSCĐ i trong i các i DN i Nhà i nớc i có i liên i quan i đến i hoạt i động i kinh i doanh i đều i phải i đợc i huy i động i sử i dụng i tối i đa i và i phải i trích i khấu i hao, i thu i hồi i đủ i vốn i trên i cơ i sở i tính i đúng i tính i đủ i theo i nguyên i tắc i quy i định.
Theo i Điều i 18 i - i QĐ i 166/1999/QĐ i - i BTC i thì i mức i trích i khấu i hao i trung i bình i hàng i năm i cho i TSCĐ i theo i công i thức i sau: i = i i = i
Mức i trích i khấu i hao i có i thể i thay i đổi i khi i đánh i giá i lại i TSCĐ i theo i Quyết i định i của i Nhà i nớc, i TSCĐ i đợc i đầu i t i trang i bị i thêm i hoặc i tháo i dỡ i một i số i bộ i phận i TSCĐ.
Số i khấu i hao i tăng, i giảm i trong i tháng i đợc i xác i định i căn i cứ i vào i sự i tăng i giảm i TSCĐ i theo i nguyên i tắc: i TSCĐ i tăng i tháng i này i thì i tháng i sau i mới i trích i khấu i hao i của i TSCĐ, i TSCĐ i giảm i tháng i này i thì i tháng i sau i mới i trích i khấu i hao, i nếu i số i khấu i hao i của i TSCĐ i tăng i thêm i hoặc i giảm i bớt i trong i tháng i quá i lớn i thì i tính i hay i không i tính i cũng i ảnh i hởng i lớn i đến i giá i trị i sản i phẩm i do i vậy i sẽ i tính i theo i ngày i Trên i cơ i sở i đó i số i khấu i hao i phải i trích i tháng i này i đợc i xác i định i nh i sau: i = i i + i i - i
Phơng i pháp i kế i toán i khấu i hao i TSCĐ
* i Tài i khoản i sử i dụng: Để i kế i toán i khấu i hao i TSCĐ i kế i toán i sử i dụng i TK i 214 i - i Hao i mòn i TSCĐ.
TK i 214 i phản i ánh i giá i trị i hao i mòn i của i TSCĐ i trong i quá i trình i sử i dụng i do i trích i khấu i hao, i những i khoản i tăng, i giảm i hao i mòn i khác i của i TSCĐ.
Ngoài i ra i kế i toán i còn i sử i dụng i tài i khoản i ngoài i bảng: i TK i 009 i - i Nguồn i vốn i khấu i hao i cơ i bản, i để i phản i ánh i số i khấu i hao i luỹ i kế i đó i trong i quá i trình i sử i dụng i TSCĐ i của i doanh i nghiệp i Đồng i thời, i phải i lập i bảng i tính i và i phân i bổ i số i khấu i hao i TSCĐ i để i tính i toán i số i khấu i hao i cho i từng i đối i tợng i sử i dụng i TSCĐ i và i tổng i hợp i khấu i hao i hàng i tháng i trong i phạm i vi i toàn i doanh i nghiệp.
Cơ i sở i số i liệu i để i lập i bảng i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ.
+ i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ.
+ i Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ.
+ i Quyết i định i chuyển i TSCĐ i thành i công i cụ i dụng i cụ i lao i động i nhỏ i hoặc i ngợc i lại.
+ i Bảng i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ i của i tháng i trớc.
Trình i tự i kế i toán
(1) i Định i kỳ i căn i cứ i vào i số i liệu i trên i bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i kế i toán i phản i ánh i số i khấu i hao i TSCĐ i tính i vào i chi i phí i SXKD.
Nợ TK i liên i quan i (TK i 241, i 627, i 641, i 642, )
Có i TK i 214 i “Hao i mòn i TSCĐ”. Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Nợ i TK i 009 i (ghi i tăng i nguồn i vốn i KH).
(2) i Đối i với i TSCĐ i hình i thành i từ i quỹ i phúc i lợi, i từ i nguồn i kinh i phí i thì i không i trích i khấu i hao, i định i kỳ i phản i ánh i hao i mòn:
Nợ TK i 431 i (4313 i - i Quỹ i phúc i lợi i hình i thành i TSCĐ)
Nợ TK i 466 i “Nguồn i kinh i phí i đã i hình i thành i TSCĐ”
Có i TK i 241; i 211 i “Hao i mòn i TSCĐ, i TSCĐHH”.
(3) i Các i trờng i hợp i giảm i TSCĐ:
Nợ TK i 214 i “Hao i mòn i TSCĐ”: i Giá i trị i hao i mòn
Nợ TK i liên i quan i : i Giá i trị i còn i lại
Có i TK i 211,213 i “TSCĐHH, i TSCĐVH”: i Nguyên i giá
(4) i Nộp i khấu i hao i TSCĐ i cho i đơn i vị i cấp i trên:
Nợ TK i 411 i “Nguồn i vốn i kinh i doanh”
Có i TK i 111, i 112 i “Tiền i mặt, i TGNH”
Có i TK i 336 i “Phải i trả i nội i bộ”. Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK i 009 i “Nguồn i vốn i khấu i hao i cơ i bản”.
(5) i Đơn i vị i cấp i trên i nhận i vốn i khấu i hao i cấp i dới i nộp i lên:
Nợ TK i 111,112 i “Tiền i mặt, i TGNH” hoặc i Nợ TK i 136 i (1368 i - i Phải i thu i nội i bộ i khác)
Có i TK i 136 i (1361 i - i Vốn i kinh i doanh i ở i các i đơn i vị i trực i thuộc) Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Nợ i TK i 009
(6) i Cấp i vốn i khấu i hao i cho i đơn i vị i cấp i dới i để i bổ i sung i vốn i kinh i doanh.
Nợ TK i 136 i (1361 i - i Vốn i kinh i doanh i ở i các i đơn i vị i trực i thuộc)
Có i TK i 111,112 i “Tiền i mặt, i TGNH) Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK i 009
(7) i Khi i cấp i dới i nhận i vốn i khấu i hao i của i cấp i trên:
Nợ TK i 111, i 112 i “Tiền i mặt, i TGNH”
Có i TK i 411 i “Nguồn i vốn i kinh i doanh” Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Nợ i TK i 009
(8) i Mua i sắm, i xây i dựng i TSCĐ i bằng i nguồn i vốn i khấu i hao:
Có i TK i 111, i 112 i “Tiền i mặt, i TGNH” hoặc Có i TK i 241 i “Xây i dựng i cơ i bản” Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK i 009
Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ
Sự i cần i thiết i phải i sửa i chữa i TSCĐ
Trong i quá i trình i sử i dụng, i TSCĐ i bị i hao i mòn i và i h i hỏng i từng i bộ i phận i Để i đảm i bảo i cho i TSCĐ i hoạt i động i bình i thờng i trong i suốt i thời i gian i sử i dụng, i các i DN i phải i tiến i hành i thờng i xuyên i việc i bảo i dỡng i và i sửa i chữa i TSCĐ i khi i bị i h i hỏng i Nhiệm i vụ i kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i là i phản i ánh i chính i xác i chi i phí i sửa i chữa i và i tính i giá i thành i các i công i việc i sửa i chữa i lớn i hoàn i thành, i phân i bổ i đúng i đắn i chi i phí i sửa i chữa i TSCĐ i vào i các i đối i tợng i liên i quan i trong i DN.
Tuỳ i theo i quy i mô, i tính i chất i của i công i việc i sửa i chữa i và i tuỳ i theo i khả i năng, i
DN i có i thể i tiến i hành i sửa i chữa i TSCĐ i theo i các i phơng i thức i tự i làm i (thờng i là i sửa i
Chi phí sửa chữa tự làm Chi phí sửa chữa th ờng xuyên
Chi phÝ S/C lín thuê ngoài Giá thành TT công trình
TrÝch tr íc chi phÝ S/C lín TSC§
Giá thành TT công trình S/C lớn kết chuyển vào chi phí trả tr ớc
Phân bổ dần vào chi phí SXKD
TK 335 chữa, i bảo i dỡng i thờng i xuyên, i 1 i số i công i trình i sửa i chữa i lớn) i hoặc i thuê i ngoài i (cho i thầu) i (thờng i là i các i công i trình i sửa i chữa i lớn).
Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i tự i làm
6.2.1 i Đối i với i sửa i chữa i thờng i xuyên:
Các i chi i phí i sửa i chữa i thờng i ít i nên i chi i phí i sửa i chữa i đợc i phản i ánh i trực i tiếp i vào i chi i phí i SXKD i của i bộ i phận i có i TSCĐ i sửa i chữa, i kế i toán i ghi:
Nợ TK i 627 i “Chi i phí i sản i xuất i chung” hoặc i Nợ TK i 641 i “Chi i phí i bán i hàng” hoặc i Nợ TK i 642 i “Chi i phí i quản i lý i DN”
Có i TK i 334 i “Phải i trả i công i nhân i viên”
Có i TK i 338 i “Phải i trả i phải i nộp i khác”
6.2.2 i Đối i với i sửa i chữa i lớn i TSCĐ
Công i việc i sửa i chữa i lớn i thờng i có i chi i phí i sửa i chữa i nhiều i và i đợc i tiến i hành i theo i kế i hoạch, i dự i toán i theo i từng i công i trình i sửa i chữa i Vì i vậy i để i giám i sát i chặt i chẽ i chi i phí i và i giá i thành i công i trình i sửa i chữa i lớn, i các i chi i phí i này i trớc i hết i phải i đợc i tập i hợp i ở i TK i 241 i - i XDCB i dở i dang i (2413 i - i sửa i chữa i lớn i TSCĐ) i chi i tiết i cho i từng i công i trình, i từng i công i tác i sửa i chữa i lớn.
Sơ i đồ i kế i toán i nghiệp i vụ i sửa i chữa i lớn i TSCĐ
Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i cho i thầu
Khi i công i việc i sửa i chữa i bên i ngoài i làm i thì i DN i tiến i hành i ký i kết i hợp i đồng i sửa i chữa i với i ngời i nhận i thầu i Hợp i đồng i phải i quy i định i rõ i thời i gian i giao i nhận i TSCĐ i để i sửa i chữa, i nội i dung i công i việc i sửa i chữa, i thời i hạn i hoàn i thành i và i bàn i giao i lại i TSCĐ i cho i DN, i số i tiền i phải i thanh i toán i cho i ngời i nhận i thầu i và i phơng i thức i thanh i toán,
- i Căn i cứ i hợp i đồng i sửa i chữa i và i biên i bản i bàn i giao i nhận i TSCĐ i sửa i chữa i lớn i hoàn i thành, i ghi i số i tiền i phải i trả i cho i ngời i nhận i thầu:
Nợ TK i 241 i “XDCB i dở i dang” i (2413)
Có i TK i 331 i “Phải i trả i cho i ngời i bán”
- i Tuỳ i thuộc i vào i việc i DN i có i hay i không i trích i trớc i chi i phí i sửa i chữa i lớn i để i kết i chuyển i chi i phí i thực i tế i về i sửa i chữa i lớn i vào i TK i 142 i “Chi i phí i trả i trớc” i hoặc i TK i
335 i “Chi i phí i phải i trả” i tơng i tự i nh i đối i với i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i tự i làm.
Kế i toán i nghiệp i vụ i khác i về i TSCĐ
Kế i toán i đánh i giá i lại i TSCĐ
Khi i đánh i giá i lại i TSCĐ, i DN i phải i tiến i hành i kiểm i kê i xác i định i số i TSCĐ i hiện i có, i thành i lập i hội i đồng i đánh i giá i lại i TSCĐ i Đồng i thời, i DN i phải i xác i định i nguyên i giá i mới, i giá i trị i hao i mòn i và i giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i theo i nguyên i giá i mới i Trên i cơ i sở i đó i xác i định i phần i nguyên i giá, i giá i trị i hao i mòn i phải i điều i chỉnh i tăng i (hoặc i giảm) i so i với i sổ i kế i toán i để i làm i căn i cứ i ghi i sổ i Chứng i từ i kế i toán i đánh i giá i lại i TSCĐ i là i biên i bản i kiểm i kê i và i đánh i giá i lại i TSCĐ i - i kế i toán i ghi i sổ i nh i sau:
- i Phần i nguyên i giá i điều i chỉnh i tăng:
Tiền thuê TSCĐ phải trả theo H§ (chi phÝ Ýt)
Tiền thuê phải trả chờ phân bổ (chi phÝ nhiÒu)
Tiền thuê TSCĐ ít trả ngay, tính thẳng cho các đối t ợng
Nợ TK i 211 i “TSCĐHH” i (Số i chênh i lệch i tăng i nguyên i giá)
Có i TK i 412 i “Chênh i lệch i đánh i giá i lại i tài i sản”
- i Phần i nguyên i giá i điều i chỉnh i giảm:
Nợ TK i 412 i “Chênh i lệch i đánh i giá i lại i TS” i (Số i chênh i lệch i giảm i nguyên i giá)
Nếu i có i điều i chỉnh i lại i giá i trị i đã i hao i mòn i của i TSCĐ i thì i ghi:
- i Trờng i hợp i điều i chỉnh i giảm:
Nợ TK i 214 i “Hao i mòn i TSCĐ”
Có i TK i 412 i “Chênh i lệch i đánh i giá i lại i tài i sản”
- i Trờng i hợp i tăng i ghi i bút i toán i ngợc i lại:
Kế i toán i TSCĐ i thuê i hoạt i động
TSCĐ i thuê i hoạt i động i là i những i TSCĐ i mà i DN i thuê i để i sử i dụng i trong i 1 i thời i gian i nhất i định i quy i định i trong i hợp i đồng i và i không i thoả i mãn i bất i cứ i điều i khoản i nào i của i hợp i đồng i thuê i tài i chính i Bên i đi i thuê i chỉ i đợc i quản i lý, i sử i dụng i trong i thời i gian i hợp i đồng i và i phải i hoàn i trả i lại i cho i bên i cho i thuê i khi i kết i thúc i hợp i đồng.
Sơ i đồ i kế i toán i TSCĐ i thuê i hoạt i động a i Bên i đi i thuê:
TK i 001 i - i Tài i sản i thuê i ngoài Giá i trị i TSCĐ i thuê i hoạt i động i tăng
Giá i trị i TSCĐ i thuê i hoạt i động i hoàn i trả i khi i kết i thúc i HĐ
TK i 338 i - i Phải i trả, i phải i nộp i khác
TrÝch KH TSC§ cho thuê
Các chi phí khác về cho thuê TSCĐ hoạt động
Thu nhập cho thuê TSC§ nhËn ngay
TK 138 Cho nợ Thu tiền
TK 152,153,156 Thu nhập cho thuê nhận bằng hiện vật b i Bên i cho i thuê:
Sổ i kế i toán i sử i dụng i trong i kế i toán i TSCĐ
i Hình i thức i sổ i kế i toán i Nhật i ký i chung
Kế i toán i TSCĐ i sử i dụng i các i sổ i sau:
Sổ i (thẻ) i chi i tiết i TSCĐ
Sơ i đồ i trình i tự i ghi i sổ
Hình i thức i sổ i kế i toán i Nhật i ký i chứng i từ
Kế i toán i TSCĐ i sử i dụng i các i sổ i sau:
Sơ i đồ i trình i tự i ghi i sổ
Hình i thức i sổ i kế i toán i chứng i từ i ghi i sổ
Kế i toán i TSCĐ i sử i dụng i các i sổ i sau:
Sổ i (thẻ) i chi i tiết i TSCĐ
Sơ i đồ i trình i tự i ghi i sổ phầni thứi hai tình i hình i thực i tế i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
Giới i thiệu i chung i về i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i trực i thuộc i Liên i hiệp i thực i phẩm i vi i sinh i Hà i Nội i (Bộ i Công i nghiệp i nhẹ), i là i 1 i đơn i vị i kinh i tế i độc i lập i đợc i thành i lập i theo i Quyết i định i số i 2138/QĐUB i ngày i 8/12/1992 i của i UBND i thành i phố i Hà i Nội i Công i ty i đợc i đặt i tại i phờng i Nghĩa i Đô i - i quận i Cầu i Giấy i - i Hà i Nội, i có i diện i tích i 41.000m 2 i tiện i đờng i giao i thông i và i có i nhiệm i vụ i chủ i yếu i là i sản i xuất i các i loại i bánh, i kẹo i nhằm i đáp i ứng i nhu i cầu i cho i ngời i tiêu i dùng.
Công i ty i có i nguồn i gốc i từ i xí i nghiệp i kẹo i Hà i Nội i hợp i với i xí i nghiệp i mỳ i Nghĩa i Đỗ i từ i năm i 1974 i Công i ty i đợc i Nhà i nớc i chính i thức i cấp i vốn i ban i đầu i là: i 1.825.797.000 i đồng, i cùng i với i nguồn i vốn i vay i ngân i hàng i đến i nay i công i ty i đã i đầu i t i nâng i cấp i cơ i sở i hạ i tầng, i máy i móc i thiết i bị i tơng i đối i ổn i định, i đa i công i ty i lên i vị i trí i doanh i nghiệp i cỡ i vừa i thuộc i thành i phần i các i DN i Nhà i nớc. Để i có i đợc i những i thành i tích i nh i ngày i hôm i nay, i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đã i phải i trải i qua i rất i nhiều i khó i khăn.
Ngay i từ i buổi i đầu, i trong i khi i các i đơn i vị i khác i vẫn i đợc i hởng i sự i trợ i cấp i của i Nhà i nớc i thì i xí i nghiệp i Kẹo i Hà i Nội i đã i phải i tự i lo i tìm i kiếm i bạn i hàng, i tìm i kiếm i nơi i tiêu i thụ i Đầu i vào i không i đủ i đầu i ra i quá i chậm i lại i bị i thiếu i vốn i nặng i nề, i đặc i biệt i trong i điều i kiện i nền i kinh i tế i suy i thoái, i trì i trệ, i siêu i lạm i phát i xảy i ra i thờng i xuyên i càng i tạo i ra i cho i công i ty i những i thử i thách i mới i tởng i chừng i nh i không i thể i vợt i qua i đ- ợc i Nhng i với i chiến i lợc i phát i triển i đúng i đắn, i với i đội i ngũ i cán i bộ i quản i lý i giàu i kinh i nghiệm, i có i trình i độ i chuyên i môn i cao i (80% i có i bằng i Đại i học) i và i 1 i lớp i công i nhân i lành i nghề i có i trách i nhiệm i nên i công i ty i đã i vợt i qua i cơn i khủng i hoảng i Quy i mô i sản i xuất i ngày i càng i mở i rộng, i thị i trờng i tiêu i thụ i sản i phẩm i không i chỉ i trong i phạm i vi i cả i nớc i mà i công i ty i còn i xuất i khẩu i sản i phẩm i của i mình i ra i thị i trờng i thế i giới, i số i lợng i và i chủng i loại i sản i phẩm i ngày i càng i tăng i Có i thể i nói i từ i năm i 1992 i trở i lại i đây i là i giai i
20 đoạn i phát i triển i mạnh i mẽ i của i công i ty, i với i sự i chủ i động i hoàn i toàn i trong i SXKD i đã i giúp i công i ty i có i những i bớc i phát i triển i nhảy i vọt i về i mọi i mặt.
- i Về i mặt i hàng: i từ i chỗ i chỉ i có i 5 i mặt i hàng i đơn i điệu i ban i đầu i đến i nay i công i ty i đã i sản i xuất i đợc i trên i 35 i mặt i hàng i có i chất i lợng i cao, i chủng i loại i phong i phú, i mẫu i mã i đẹp,
- i Về i sản i lợng: i do i có i sự i mở i rộng i quy i mô i và i nâng i cao i trình i độ i sản i xuất, i sản i l- ợng i hàng i năm i của i công i ty i ngày i càng i tăng i nh i năm i 1992 i công i ty i chỉ i sản i xuất i đợc i 3.700 i tấn i kẹo i thì i trong i năm i 1999 i vừa i qua i công i ty i đã i sản i xuất i đợc i 5.200 i tấn.
- i Về i doanh i số: i hàng i năm i từ i chỗ i công i ty i thu i đợc i không i quá i 2 i tỉ i đồng i tiền i vốn i đến i nay i công i ty i đã i đạt i doanh i số i thu i hơn i 65 i tỉ i đồng i 1 i năm i với i tỉ i suất i lợi i nhuận i chiếm i 10% i Theo i đó, i vốn i của i công i ty i không i ngừng i tăng i lên.
Tuy i nhiên, i vài i năm i gần i đây i công i ty i lại i phải i đối i đầu i với i những i khó i khăn, i thử i thách i mới i Vì i trên i thị i trờng i có i sự i cạnh i tranh i quyết i liệt i giữa i các i đơn i vị i sản i xuất i trong i và i ngoài i nớc, i giữa i các i đơn i vị i liên i doanh i và i các i DN i 100% i vốn i nớc i ngoài i Đứng i trớc i tình i hình i này i đòi i hỏi i công i ty i phải i có i những i sách i lợc i mới, i cụ i thể i nh: i một i mặt i công i ty i phải i làm i tốt i công i tác i tiếp i thị i để i giữ i đợc i bạn i hàng, i mặt i khác i công i ty i phải i đẩy i mạnh i việc i sản i xuất i những i sản i phẩm i có i chất i lợng i cao, i tìm i kiếm i bạn i hàng i mới, i tiếp i tục i tập i trung i nghiên i cứu i đa i dạng i hoá i sản i phẩm i để i nhằm i mở i rộng i thị i trờng i tiêu i thụ.
Đặc i điểm i bộ i máy i quản i lý i và i cơ i cấu i tổ i chức i sản i xuất i ở i Công i ty i Bánh i kẹo i Tràng i An
1.2.1 i Đặc i điểm i của i Bộ i máy i quản i lý ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An, i bộ i máy i quản i lý i đợc i tổ i chức i theo i cơ i cấu i chức i năng i Theo i cơ i cấu i này, i các i nhiệm i vụ i quản i lý i đợc i phân i chia i cho i các i bộ i phận i theo i chức i năng i và i mỗi i ngời i lãnh i đạo i chỉ i đảm i nhận i 1 i chức i năng i nhất i định, i còn i ngời i thừa i hành i ở i bộ i phận i sản i xuất i không i chỉ i nhận i mệnh i lệnh i từ i ngời i quản i lý i chung i mà i còn i từ i ngời i lãnh i đạo i chức i năng i khác i Tổ i chức i bộ i máy i theo i kiểu i này i công i ty i đã i thu i hút i đợc i nhiều i chuyên i gia i tham i gia i vào i công i tác i lãnh i đạo, i giúp i cho i công i tác i chuyên i môn i đợc i tiến i hành i tốt i hơn i Nhng i đồng i thời i lại i đặt i ngời i thừa i hành i vào i tình i thế i khó i xử i - i cùng i 1 i tình i huống i có i thể i có i nhiều i mệnh i lệnh i của i các i cấp i lãnh i đạo i khác i nhau i Để i khắc i phục i nhợc i điểm i này i và i để i thực i hiện i tốt i các i yêu i cầu i về i tổ i chức i quản i lý i (tối i u, i linh i hoạt, i tin i cậy i và i kinh i tế) i công i ty i đã i có i sự i sắp i xếp i lại i lao i động i cho i phù i hợp i với i đặc i điểm, i quy i mô i sản i xuất i của i mình i Hiện i nay, i bộ i máy i quản i lý i sản i xuất i của i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i gồm i có i 80 i ngời, i đợc i chia i thành i
1 i ban i giám i đốc i (1 i giám i đốc i và i 2 i phó i giám i đốc) i và i 6 i phòng i ban i chức i năng.
Phòng phát triển thị tr ờng
Phòng kế toán tài vụ Phòng tổ chức
Phòng hành chính tổng hợp
Phã Giám đốc kinh doanh
Phã Giám đốc kü thuËt
Hệ thống các phân x ởng sản xuất
Sơ i đồ i 1: i Cơ i cấu i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
1.2.1.1 i Ban i giám i đốc i công i ty: i gồm i có i 3 i ngời.
- i Giám i đốc: i là i ngời i đứng i đầu i công i ty, i tổ i chức i điều i hành i mọi i hoạt i động i từ i SXKD i đến i đời i sống i của i cán i bộ i CNV i trong i toàn i công i ty i Giám i đốc i là i ngời i đại i diện i cho i quyền i lợi i và i nghĩa i vụ i của i công i ty i trớc i pháp i luật i và i Nhà i nớc.
- i Phó i giám i đốc i phụ i trách i kinh i doanh: i chuyên i phụ i trách i về i các i hoạt i động i liên i quan i đến i thị i trờng i đầu i vào i và i đầu i ra i của i sản i phẩm i - i là i ngời i chuyên i trách i về i việc i tìm i nguồn i hàng i và i kênh i tiêu i thụ, i chịu i trách i nhiệm i trong i việc i mở i chi i nhánh, i văn i phòng i đại i diện i ở i các i địa i điểm.
- i Phó i giám i đốc i kỹ i thuật: i là i ngời i điều i hành i giám i sát i hoạt i động i sản i xuất, i các i chơng i trình i chế i tạo i thử i sản i phẩm i mới, i chịu i trách i nhiệm i trớc i giám i đốc i về i mọi i vấn i đề i liên i quan i đến i sản i xuất i (số i lợng, i chất i lợng, i chủng i loại, ) i các i kế i hoạch i sản i xuất, i định i mức i tiêu i hao i nguyên i vật i liệu,
1.2.1.2 i Các i phòng i nghiệp i vụ i (các i phòng i ban i chức i năng):
- i Phòng i kinh i doanh: i gồm i có i 31 i ngời i (lái i xe, i cán i bộ i kho i nhân i viên i tiếp i liệu i cung i ứng i vật i t, i nhân i viên i bán i hàng, i giao i hàng i đại i lý, ).
Nhiệm i vụ i chính i của i phòng i là i thực i hiện i và i chịu i trách i nhiệm i đối i với i các i hợp i đồng i mua i bán i sản i phẩm, i đề i xuất i các i phơng i pháp i bán i hàng, i đa i sản i phẩm i đến i nơi i tiêu i thụ, i tìm i nguồn i hàng, i vật i t, i thiết i bị.
- i Phòng i phát i triển i thị i trờng: i gồm i có i 9 i ngời, i làm i nhiệm i vụ i tìm i hiểu i giá i cả, i lợi i thế i đối i với i việc i mua i NVL, i tìm i hiểu i thị i hiếu i khách i hàng, i sự i biến i động i giữa i cung i và i cầu i về i sản i phẩm i của i công i ty i trên i thị i trờng, i tổ i chức i giới i thiệu i sản i phẩm i và i các i hội i nghị i khách i hàng.
- i Phòng i kế i toán i tài i vụ: i ngoài i chức i năng i giúp i việc i cho i giám i đốc i về i công i tác i tài i chính i kế i toán, i thống i kê i thông i tin i kinh i tế i nội i bộ i DN, i phòng i kế i toán i còn i có i nhiệm i vụ i phản i ánh i thực i hiện i công i tác i tài i chính i kế i toán i trong i DN i và i giám i đốc i các i hoạt i động i tài i chính i đã i phát i sinh i trong i công i ty, i thực i hiện i các i khoản i phải i nộp i cho i ngân i sách i Nhà i nớc.
- i Phòng i tổ i chức i nhân i sự: i gồm i 4 i ngời, i đảm i nhận i công i việc i theo i dõi i quản i lý i nhân i tố i con i ngời i trong i công i ty, i lập i kế i hoạch i điều i động i lao i động i hàng i tháng i ở i từng i phân i xởng, i quyết i định i tuyển i dụng i lao i động, i bố i trí i sắp i xếp i lao i động i theo i đúng i chuyên i môn i nghiệp i vụ i của i từng i cá i nhân.
- i Phòng i hành i chính i tổng i hợp: i gồm i có i 9 i ngời; i chuyên i đảm i nhận i các i công i việc i nh: i văn i th i theo i dõi i công i văn i giấy i tờ i đi i và i đến, i lu i trữ i hồ i sơ i giấy i tờ, i đóng i dÊu,
- i Phòng i kỹ i thuật: i gồm i có i 16 i ngời, i kết i hợp i với i phòng i kinh i doanh i nắm i bắt i nhu i cầu i thị i trờng i về i từng i loại i kẹo i để i dự i tính i kế i hoạch i sản i phẩm i và i tính i toán i nhu i cầu i đầu i vào i (NVL, i bao i bì, i nhãn i mác, ) i để i từ i đó i có i kế i hoạch i về i việc i mua i vật i t i cho i phòng i kinh i doanh i Nhiệm i vụ i chính i là i xác i định i định i mức i kỹ i thuật, i tiêu i chuẩn i chất i lợng, i quy i cách i sản i phẩm, i nghiên i cứu i chế i thử i sản i phẩm i mới, i thực i hiện i việc i ứng i dụng i KHKT i công i nghệ i mới i vào i sản i xuất.
1.2.2 i Đặc i điểm i cơ i cấu i tổ i chức i sản i xuất i tại i công i ty
Trớc i đây i khi i sản i xuất i còn i cha i phát i triển i thì i công i ty i tổ i chức i sản i xuất i thành i 4 i phân i xởng i Trong i đó, i có i 3 i phân i xởng i sản i xuất i kẹo i (kẹo i tổng i hợp, i kẹo i cao i giá, i kẹo i lạc i bọc i đờng i xuất i khẩu) i và i 1 i phân i xởng i rợu, i nớc i giải i khát i Nhng i đến i nay i công i ty i
24 đã i có i thêm i 1 i số i sản i phẩm i mới i rất i phong i phú i và i đa i dạng, i nên i công i ty i tổ i chức i sản i xuất i làm i 5 i phân i xởng i sản i xuất i hoạt i động i độc i lập i với i nhau i mỗi i phân i xởng i chịu i trách i nhiệm i sản i xuất i ra i 1 i hoặc i 1 i số i mặt i hàng i nhất i định.
SX kẹo tổng hợp và kẹo cứng
SX kẹo viên và kẹo mềm
SX kẹo gói gối và bột ngọt
Ban Giám đốc và các phòng nghiệp vụ
Sơ i đồ i 2: i tổ i chức i sản i xuất i của i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
- i Phân i xởng i 1: i số i lao i động i gồm i có i 116 i ngời, i đợc i phân i chia i thành i 12 i tổ i chuyên i sản i xuất i các i loại i kẹo i tổng i hợp i và i kẹo i cứng i (kẹo i gừng, i kẹo i túpt, i kẹo i cứng i chuối, ).
- i Phân i xởng i 2: i sản i xuất i kẹo i hơng i cốm i (sản i phẩm i độc i quyền i của i công i ty) i Tại i đây i có i 49 i lao i động i với i 2 i dây i chuyền i sản i xuất i thuộc i loại i máy i móc i hiện i đại i nhập i từ i Đài i Loan, i sản i xuất i cả i kẹo i hơng i cốm i loại i gói i dập i máy i và i loại i gói i tay.
- i Phân i xởng i 3: i gồm i 113 i lao i động, i đợc i chia i làm i 10 i tổ i chuyên i sản i xuất i kẹo i viên i và i kẹo i mềm.
- i Phân i xởng i 4: i có i 80 i lao i động, i đợc i bố i trí i 2 i dây i chuyền i sản i xuất i hiện i đại i và i chuyên i sản i xuất i kẹo i gói i gối i (kẹo i me, i kẹo i loly, ) i và i sản i xuất i bột i ngọt.
- i Phân i xởng i 5: i có i 153 i lao i động, i chia i thành i 10 i tổ i chuyên i sản i xuất i các i loại i bánh i (bánh i quế i không i nhân, i bánh i quế i nhân i sữa i - i nhân i sôcôla, )
Đặc i điểm i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i sản i phẩm i của i công i ty
Quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i sản i phẩm i của i công i ty i là i 1 i quy i trình i khép i kín i Vì i hầu i hết i nguyên i vật i liệu i phục i vụ i cho i quá i trình i sản i xuất i tạo i ra i sản i phẩm i kẹo i đều i có i nguồn i gốc i từ i nông i nghiệp i nên i nó i chịu i sự i ảnh i hởng i rất i lớn i bởi i điều i kiện i môi i trờng i Từ i đó i dẫn i đến i việc, i nguyên i vật i liệu i kể i từ i khi i bắt i đầu i đa i vào i chế i biến i đến i khi i hoàn i thành i chỉ i cần i làm i tại i 1 i phân i xởng i và i mỗi i phân i xởng i có i thể i sản i xuất i ra i nhiều i loại i kẹo i khác i nhau i mà i không i bị i phụ i thuộc i bởi i các i phân i xởng i khác i ngoài i phân i xởng i cơ i nhiệt.
Quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i kẹo i thờng i trải i qua i 5 i giai i đoạn: i hoà i đờng, i nấu, i làm i nguội, i tạo i hình i và i đóng i gói.
Hoà đ ờng Nấu Làm nguội Tạo hình Gói § êng
Thùc phÈm Tinh dÇu hoặc Axít Phô gia Đóng thùng
Sơ i đồ i 3: i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i kẹo i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
i Quy i trình i công i nghệ i này i dùng i chung i cho i cả i kẹo i cứng i và i kẹo i mềm i Giữa i chúng i chỉ i có i sự i khác i nhau i của i 2 i yếu i tố i sau:
Yếu i tố i 1: i Tỉ i trọng i giữa i Đờng i và i Nha Yếu i tố i 2: i Nhiệt i độ i nấu
Tình i hình i chung i về i công i tác i kế i toán i của i công i ty
1.4.1 i Đặc i điểm i bộ i máy i kế i toán
Với i chủ i trơng i không i ngừng i đổi i mới, i nâng i cao i trình i độ i quản i lý i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đã i lựa i chọn i những i cán i bộ i kế i toán i có i năng i lực, i giàu i kinh i nghiệm i đáp i ứng i đợc i yêu i cầu i quản i lý i ngày i càng i cao i của i công i ty.
Bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i đợc i tổ i chức i theo i hình i thức i tập i trung i Phòng i kế i toán i là i nơi i thực i hiện i toàn i bộ i công i việc i từ i ghi i chép, i phản i ánh, i tổng i hợp i số i liệu i đến i việc i tập i hợp i báo i cáo i tài i chính.
Hiện i tại, i phòng i kế i toán i của i công i ty i gồm i có i 8 i ngời i và i đợc i bố i trí i nh i sau:
- i Kế i toán i trởng i kiêm i kế i toán i TSCĐ: i là i ngời i có i quyền i lực i cao i nhất i của i phòng i kế i toán, i điều i hành i và i xử i lý i mọi i hoạt i động i có i liên i quan i đến i công i tác i tập i hợp i thông i tin i tài i chính, i thành i lập i các i báo i cáo i kế i toán i Đồng i thời, i theo i dõi i sự i biến i động i về i TSCĐ i của i công i ty.
- i Phó i phòng i kế i toán i kiêm i kế i toán i thành i phẩm i và i tiêu i thụ: i là i ngời i đứng i sau i kế i toán i trởng, i có i nhiệm i vụ i theo i dõi i sự i biến i động i tăng i giảm i của i từng i loại i sản i phẩm i trên i cả i 2 i mặt i số i lợng i và i giá i trị i Giám i sát i chặt i chẽ i quá i trình i tiêu i thụ, i phản i ánh i đầy i đủ, i chính i xác i các i khoản i chi i phí i bán i hàng, i doanh i thu, i xác i định i kết i quả i kinh i doanh i và i đôn i đốc i việc i thực i hiện i nghĩa i vụ i với i Nhà i nớc.
- i Kế i toán i vật i liệu: i theo i dõi i số i hiện i có i và i tình i hình i biến i động i của i vật i liệu i trong i SXKD i Phân i bổ i hợp i lý i các i chi i phí i nguyên i vật i liệu i cho i các i đối i tợng i tập i hợp i chi i phí i và i cung i cấp i số i liệu i kịp i thời i cho i kế i toán i giá i thành.
- i Kế i toán i công i cụ i dụng i cụ i kiêm i kế i toán i BHXH: i một i mặt i theo i dõi, i quản i lý i việc i nhập i - i xuất i - i tồn i kho i công i cụ i dụng i cụ, i mặt i khác i chịu i trách i nhiệm i thanh i toán i BHXH i cho i công i nhân i viên i của i công i ty.
- i Kế i toán i tiền i lơng: i là i ngời i chịu i trách i nhiệm i tính i toán i tiền i lơng i và i các i khoản i phụ i cấp i cho i công i nhân i viên.
- i Kế i toán i tiền i mặt i kiêm i kế i toán i quỹ: i là i ngời i theo i dõi, i quản i lý i việc i thu i - i chi i tiền i mặt, i ngoại i tệ i thông i qua i việc i ghi i chép i trên i sổ i quỹ i tiền i mặt i Hàng i ngày i tiến i hành i kiểm i kê i quỹ i tiền i mặt i thực i tế, i đối i chiếu i số i liệu i trên i bảng i kê i quỹ.
- i Kế i toán i thanh i toán: i có i nhiệm i vụ i giám i sát i việc i thanh i toán i với i ngân i hàng, i lập i các i uỷ i nhiệm i thu, i uỷ i nhiệm i chi, i mở i L/C.
- i Kế i toán i tập i hợp i chi i phí i và i tính i giá i thành i sản i phẩm i kiêm i kế i toán i tổng i hợp i xác i định i đúng i đối i tợng i tập i hợp i chi i phí i sản i xuất i và i đối i tợng i giá i thành i sản i phẩm i Tính i toán i chính i xác i giá i thành i từng i loại i sản i phẩm, i đồng i thời i hàng i quỹ i phải i lập i báo i cáo i kế i toán i gửi i lên i cấp i trên.
K.toánCCDC kiêm kế toán BHXHKế toán tiền l ơng K.toán tập hợp chi phí và tính G.thành
Kế toán thanh toánKế toán tiền mặt
Kế toán tr ởng kiêm kế toán TSCĐ
Phó phòng kế toán kiêm kế toán thành phẩm tiêu thụ
Nhân viên kinh tế ở các bộ phận trực thuộc
Sơ i đồ i 4: i mô i hình i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
1.4.2 i Hình i thức i kế i toán i áp i dụng i tại i công i ty
Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i là i 1 i DN i có i quy i mô i vừa, i hoạt i động i trong i lĩnh i vực i công i nghiệp i chế i biến, i khối i lợng i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i hàng i ngày i rất i lớn i Bên i cạnh i đó i công i ty i lại i có i 1 i đội i ngũ i kế i toán i giàu i kinh i nghiệm, i vững i nghiệp i vụ i Đây i là i điều i kiện i thuận i lợi i để i công i ty i tiến i hành i sử i dụng i hình i thức i kế i toán i Nhật i ký i chứng i từ i (NKCT). Đặc i điểm i cơ i bản i của i hình i thức i NKCT i là i tập i hợp i và i hệ i thống i hoá i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i theo i bên i Có i của i các i TK, i kết i hợp i giữa i việc i ghi i theo i thứ i tự i thời i gian i với i việc i ghi i theo i hệ i thống, i giữa i kế i toán i tổng i hợp i với i kế i toán i chi i tiết, i giữa i việc i ghi i chép i hàng i ngày i với i việc i tổng i hợp i số i liệu i lập i các i báo i cáo i tài i chÝnh.
Tình i hình i kế i toán i TSCĐ i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Tình i hình i trang i bị i TSCĐ i và i yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ i tại i Công i ty
TSCĐ i nói i chung i và i máy i móc i thiết i bị i của i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i nói i riêng i tơng i đối i nhiều i và i đa i dạng i Nhng i chủ i yếu i là i những i máy i móc i thiết i bị i đợc i mua i sắm i và i sử i dụng i lâu i năm, i nên i nó i đã i bị i cũ i kỹ i lạc i hậu i so i với i khoa i học i công i
30 nghệ i hiện i đại i ngày i nay i Mà i nh i chúng i ta i đã i biết, i các i doanh i nghiệp i tồn i tại i và i phát i triển i đợc i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng i luôn i luôn i phải i có i sự i cạnh i tranh i rất i quyết i liệt i với i nhau i để i khẳng i định i vị i trí i của i mình i Trong i đó i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i cũng i không i ngoại i lệ i Do i đó, i muốn i tạo i ra i năng i suất i lao i động i cao, i chi i phí i SXKD i thấp i và i giá i thành i hạ i để i đáp i ứng i đợc i yêu i cầu i của i ngời i tiêu i dùng i thì i công i ty i đã i có i sự i đầu i t i đổi i mới i trang i thiết i bị, i dây i chuyền i công i nghệ i tiên i tiến i trong i những i năm i gần i đây i nh: i dây i chuyền i sản i xuất i bánh i quế, i sôcôla i của i Malaysia, i máy i gói i kẹo i cứng i của i Đài i Loan, i máy i tính, i máy i Fax, i máy i khuấy i trộn i đờng i của i Nhật i Bản.
Theo i báo i cáo i TSCĐ i quý i I/2000 i tổng i nguyên i giá i TSCĐ i của i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i là: i 2.7.507.082.390đ, i trong i đó i số i khấu i hao i lũy i kế i là: i 14.852.999.058®
Qua i đó i cho i thấy, i TSCĐ i dùng i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i chiếm i 1 i tỷ i trọng i tơng i đối i lớn i trong i toàn i bộ i TSCĐ i của i công i ty i Vì i vậy i việc i quản i lý i TSCĐ i luôn i đóng i vai i trò i rất i quan i trọng i trong i việc i bảo i toàn i và i quản i lý i nguồn i vốn, i cũng i nh i việc i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i sản i xuất i kinh i doanh.
Phân i loại i TSCĐ
TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đợc i phân i loại i theo i 2 i cách i sau:
- i Phân i loại i theo i nguồn i hình i thành.
- i Phân i loại i theo i đặc i trng i kỹ i thuật.
2.2.1 i Phân i loại i theo i nguồn i hình i thành
Tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i - i Hà i Nội, i TSCĐ i đợc i hình i thành i từ i 2 i nguồn i vốn i đó i là i nguồn i vốn i NSNN i cấp i và i nguồn i tự i bổ i sung i theo i báo i cáo i TSCĐ i quý i I/2000 i tỷ i trọng i 2 i nguồn i này i nh i sau:
Nguyên i giá i (đ) Số i khấu i hao i luü i kÕ i (®)
TSCĐ i đầu i t i bằng i nguồn i NSNN 8.653.938.000 6.247.069.356 TSCĐ i đầu i t i bằng i nguồn i vốn i tự i bổ i sung 18.853.144.390 8.605.919.702
Theo i cách i phân i loại i này i giúp i cho i công i ty i có i kế i hoạch i sử i dụng i TSCĐ i một i cách i hợp i lý i có i hiệu i quả, i đặc i biệt i là i các i TSCĐ i đợc i đầu i t i bằng i nguồn i vốn i tự i bổ i sung.
2.2.2 i Phân i loại i theo i đặc i trng i kỹ i thuật
Loại i 1: i i Nhà i cửa, i vật i kiến i trúc.
Loại i 2: i Máy i móc i thiết i bị
- i Dây i chuyền i sản i xuất i bánh i quế, i sôcôla
Loại i 3: i Phơng i tiện i vận i tải
Loại i 4: i Thiết i bị i dụng i cụ i quản i lý.
Loại i 5: i Tài i sản i cố i định i khác:
Với i cách i phân i loại i này i TSCĐ i của i công i ty i đợc i phân i thành i từng i loại i cụ i thể, i qua i đó i có i thể i biết i đợc i đặc i tính i sử i dụng i của i từng i loại i TSCĐ i và i kết i cấu i của i từng i loại i trong i tổng i số i TSCĐ i hiện i có i Đồng i thời, i công i tác i quản i lý i TSCĐ i đợc i thực i hiện i một i cách i dễ i dàng.
Đánh i giá i TSCĐ
Để i tiến i hành i hạch i toán i kế i toán i và i tính i toán i khấu i hao i TSCĐ, i cần i thiết i phải i tiến i hành i đánh i giá i TSCĐ, i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i TSCĐ i đợc i đánh i giá i theo i nguyên i giá i và i giá i trị i còn i lại.
2.3.1 i Đánh i giá i TSCĐ i theo i nguyên i giá:
Nguyên i giá i TSCĐ i theo i từng i nguồn i hình i thành i đợc i xác i định:
Ví i dụ: i Ngày i 15 i tháng i 9 i năm i 2000, i công i ty i mua i 01 i máy i đóng i gói i Hà i Lan i với i giá i mua i cha i có i thuế i GTGT i là: i 1.040.000.000đ i Chi i phí i lắp i đặt, i vận i chuyển i và i chạy i thử i là: i 8.192.420đ i Thuế i GTGT i đầu i vào i là: i 104.000.000đ.
2.3.2 i Đánh i giá i TSCĐ i theo i giá i trị i còn i lại
Giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i đợc i xác i định i theo i công i thức: i = i i - i
Trờng i hợp i có i quyết i định i đánh i giá i lại i TSCĐ i thì i giá i trị i còn i lại i đợc i tính i nh i sau: i = i i x i i = i i x i
TSCĐ i đợc i đánh i giá i lại i khi i có i quyết i định i của i Nhà i nớc i hoặc i để i bảo i toàn i nguồn i vốn i cố i định i của i công i ty.
Ngày i 30 i tháng i 9 i năm i 2000 i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đã i tiến i hành i kiểm i kê i đánh i giá i lại i TSCĐ i nhằm i bảo i toàn i nguồn i vốn i cố i định i của i công i ty i theo i hớng i dẫn i của i Tổng i cục i quản i lý i vốn i và i tài i sản i Nhà i nớc i tại i DN i - i Bộ i Tài i chính i Nhìn i chung, i TSCĐ i của i công i ty i ít i biến i động i so i với i thị i trờng i nên i phòng i tài i chính i - i kế i toán i của i công i ty i xác i định i đợc i ngay i % i tỷ i lệ i còn i lại i của i những i TSCĐ i này i Chỉ i có i những i TSCĐ i biến i động i nhiều i so i với i thị i trờng, i phòng i tài i chính i - i kế i toán i mới i đánh i giá i lại, i còn i những i TSCĐ i không i biến i động i so i với i giá i cả i thị i trờng i phòng i tài i chính i - i kế i toán i của i công i ty i không i đánh i giá i lại i giá i trị i những i TSCĐ i đó i Việc i đánh i giá i lại i giá i trị i TSCĐ i hiện i có i đợc i phản i ánh i trên i “Báo i cáo i đánh i giá i lại i giá i trị i TSCĐ i hiện i có” i ở i từng i phân i xởng i Trên i mẫu i này i các i TSCĐ i hiện i có i chỉ i xác i định i tỷ i lệ i % i còn i lại i là i bao i nhiêu i Còn i các i TSCĐ i biến i động i nhiều i so i với i thị i trờng i đợc i tính i toán i và i phản i ánh i trên i “Sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ” i Sau i đây i xin i đợc i trích i mẫu i “Báo i cáo i đánh i giá i lại i giá i trị i TSCĐ i hiện i có” i và i “Sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ” i của i phân i xởng i 2 i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i khi i đánh i giá i lại i TSCĐ.
Theo i “Sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ”, i kế i toán i xác i định i giá i trị i còn i lại i của i máy i lăn i côn i sau i khi i đánh i giá i lại i là:
Giá i trị i hao i mòn i của i máy i sau i khi i đánh i giá i lại i là:
Kế i toán i xác i định i giá i trị i còn i lại i của i máy i gói i kẹo i cứng i sau i khi i đánh i giá i lại i là: 235.295.000 i x i 18,2% i = i 42.823.690®
Giá i trị i hao i mòn i của i máy i tiện i sau i khi i đánh i giá i lại i là:
Tổ i chức i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i phòng i tài i chính i - i kế i toán i công i ty
Khi i có i TSCĐ i tăng i do i bất i kỳ i nguyên i nhân i nào i đều i phải i do i Ban i Kiểm i nghiệm i TSCĐ i làm i biên i bản i nghiệm i thu, i đồng i thời i cùng i bên i giao i lập i “Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ” i (Mẫu i số i 01 i - i TSCĐ) i Sau i đó i phòng i tài i chính i - i kế i toán i lập i hồ i sơ i tăng i TSCĐ i gồm: i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ, i Hoá i đơn i GTGT i của i đơn i vị i bán i TSCĐ i cho i công i ty, i Phiếu i Nhập i kho i TSCĐ i và i Phiếu i Xuất i kho i TSCĐ i cho i đơn i vị i sử i dụng.
Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i trong i Hồ i sơ i tăng i TSCĐ, i kế i toán i ghi i vào i “Sổ i chi i tiết i tăng i TSCĐ” i Sổ i này i đợc i lập i để i theo i dõi i TSCĐ i tăng i trong i tháng i Bên i cạnh i sổ i trên, i kế i toán i TSCĐ i ghi i vào i “Sổ i theo i dõi i TSCĐ” i Sổ i này i đợc i lập i để i theo i dõi i TSCĐ i và i khấu i hao i TSCĐ i qua i các i năm i và i ghi i chi i tiết i theo i từng i tháng i Sau i mỗi i năm i (niên i độ i kế i toán) i kế i toán i TSCĐ i khoá i sổ i và i mở i sổ i mới i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i không i lập i thẻ i TSCĐ i Tất i cả i TSCĐ i của i công i ty i đều i đợc i theo i dõi i trong i
Kế i toán i TSCĐ i xoá i sổ i ở i sổ i chi i tiết i TSCĐ i và i ghi i vào i phần i giảm i TSCĐ i để i thôi i tính i khấu i hao i tháng i sau i Để i phản i ánh i chi i tiết i tình i hình i giảm i TSCĐ, i kế i toán i TSCĐ i phản i ánh i vào i sổ i chi i tiết i giảm i TSCĐ i Sổ i này i đợc i lập i để i theo i dõi i tình i hình i giảm i TSCĐ i trong i từng i tháng.
Căn i cứ i để i ghi i phần i giảm i là i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ, i Biên i bản i thanh i lý i - i nhợng i bán i TSCĐ, i Bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ i và i các i hoá i đơn, i chứng i từ i khác.
Nh i vậy, i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i phòng i tài i chính i - i kế i toán i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đợc i thực i hiện i trên i 03 i sổ: i “Sổ i theo i dõi i TSCĐ”; i “Sổ i chi i tiết i tăng i TSCĐ” i và i “Sổ i chi i tiết i giảm i TSCĐ”.
* i Cách i ghi i sổ i theo i dõi i TSCĐ
Sổ i theo i dõi i TSCĐ i phản i ánh i tình i hình i TSCĐ i hiện i có i của i DN, i phản i ánh i nguyên i giá, i khấu i hao i trong i kỳ i (tháng) i và i giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i Trong i phần i nguyên i giá, i khấu i hao i và i giá i trị i còn i lại i ghi i rõ i nguồn i vốn i hình i thành i TSCĐ.
Cột i 1: i Ghi i rõ i số i thứ i tự
Cột i 2: i Ghi i loại i và i tên i TSCĐ
Cột i 3: i Ghi i đơn i vị i sử i dụng i TSCĐ
Cột i 4: i Ghi i nớc i sản i xuất
Cột i 5: i Ghi i năm i đa i vào i sử i dụng
Cột i 6: i Ghi i số i lợng i TSCĐ
Cột i 7: i Ghi i tổng i nguyên i giá i TSCĐ
Cột i 8,9,10: i Ghi i nguồn i vốn i hình i thành i nguyên i giá i TSCĐ i từ i ngân i sách, i nguồn i vốn i bổ i sung i và i nguồn i vốn i khác.
Cột i 11,12,13: i Ghi i nguồn i vốn i chiếm i trong i số i khấu i hao i trong i kỳ i của i TSCĐCột i 14,15,16: i Ghi i nguồn i vốn i chiếm i trong i phần i giá i trị i còn i lại i cuối i kỳ.
Kế i toán i tổng i hợp i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
* i Các i tài i khoản i sử i dụng:
TK i 441 i - i Nguồn i vốn i kinh i doanh
Công i ty i sử i dụng i TK i chủ i yếu i trên i để i hạch i toán i tổng i hợp i TSCĐ, i các i TK i này i có i nội i dung i kinh i tế, i tính i chất, i kết i cầu i hoàn i toàn i theo i đúng i chế i độ i quy i định i của i
* i Sổ i sách i kế i toán i và i ghi i sổ i kế i toán
Dựa i theo i “Chế i độ i pháp i lý i về i tài i chính i đối i với i các i đơn i vị i kinh i tế”, i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đã i hạch i toán i TSCĐ i trên i hệ i thống i sổ i sách i đợc i tổ i chức i theo i nguyên i tắc: i Việc i ghi i sổ i kế i toán i phải i căn i cứ i vào i chứng i từ i kế i toán, i số i liệu i trên i sổ i phải i ghi i rõ i ràng, i liên i tục, i có i hệ i thống, i ghi i không i xen i kẽ, i bắt i đầu i niên i độ i kế i toán, i công i ty i tiến i hành i khoá i sổ i Hệ i thống i sổ i kế i toán i của i công i ty i đợc i tổ i chức i theo i hình i thức i Nhật i ký i chứng i từ i (NKCT) i Theo i hình i thức i tổ i chức i kế i toán i này, i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i liên i quan, i kế i toán i TSCĐ i lấy i số i liệu i lập i sổ i theo i dõi i TSCĐ, i lập i sổ i chi i tiết i tăng, i giảm i TSCĐ i trong i quý, i bên i cạnh i đó i là i sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ i Từ i đó i lấy i số i liệu i vào i các i nhật i ký, i vào i sổ i cái i và i báo i cáo i kế i toán.
Trên i thực i tế i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An, i các i nghiệp i vụ i TSCĐ i phát i sinh i rất i ít, i doanh i nghiệp i thực i hiện i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ i thuế.
3.2.1.1 i Hạch i toán i TSCĐ i tăng i do i mua i sắm. a i Mua i sắm i bằng i vốn i chủ i sở i hữu:
Ví i dụ: i Ngày i 15/9/2000, i công i ty i mua i 01 i máy i đóng i gói i Hà i Lan i với i nguyên i giá i là: i 1.048.192.420đ, i thuế i GTGT i 10% i Trong i đó, i mua i bằng i vốn i đầu i t i XDCB i là: i 78.280.000đ, i từ i quỹ i phát i triển i SXKD i là: i 969.912.420đ i Căn i cứ i biên i bản i nghiệm i thu, i hoá i đơn i GTGT, i phiếu i xuất i kho i của i bên i bán, i phiếu i nhập i kho i TSCĐ, i phiÕu i chi, i ghi:
Bút i toán i này i đợc i thể i hiện i trên i Nhật i ký i chứng i từ i số i 1 i (trích i mẫu i NKCT) i Nhật i ký i chứng i từ i số i 1 i đợc i ghi i dựa i trên i cơ i sở i các i chứng i từ i gốc i (hoá i đơn, i phiếu i chi, ) i và i đợc i khoá i sổ i vào i cuối i tháng i hoặc i cuối i quý i để i xác i định i tổng i số i phát i sinh i bên i Có i TK i 111, i đối i ứng i Nợ i các i TK i liên i quan i và i lấy i số i tổng i cộng i của i Nhật i ký i chứng i từ i số i 1 i để i ghi i sổ i Cái.
Nhật i ký i chứng i từ i số i 1
Ghi i Có i TK i 111 i - i Tiền i mặt
Ghi i Có i TK i 111, i ghi i Nợ i các i TK TK i 133 TK i 211 Céng i Cã i TK i 111
Căn i cứ i vào i nguồn i hình i thành i kế i toán i ghi:
Cã i TK i 411 i : i 1.048.192.420 i ® Bút i toán i này i thể i hiện i trên i Nhật i ký i chứng i từ i số i 10
Nhật i ký i chứng i từ i số i 10
Ghi i Có i TK i 411 i - i Nguồn i vốn i kinh i doanh
Ghi i Có i TK i 411, i ghi i Nợ i các i TK
1 Chuyển i sang i nguồn i vốn i kinh i doanh 969.912.420 78.280.000 1.048.192.420
(Ký, i họ i tên) b i Tr ờng i hợp i mua i sắm i bằng i vốn i vay i dài i hạn:
Ví i dụ: i Ngày i 2/9/2000, i công i ty i mua i 01 i máy i bơm i chân i không i bằng i vốn i vay i ngân i hàng i trang i bị i cho i phân i xởng i I i với i giá i mua i là: i 9.800.000đ i (cha i có i thuế i VAT) i Thuế i VAT i trên i hoá i đơn i ghi: i 490.000đ i (Thuế i GTGT: i 5%).
Cã i TK i 341 i : i 10.290.000 Bút i toán i này i thể i hiện i trên i Nhật i ký i chứng i từ i số i 4
Nhật i ký i chứng i từ i số i 4
Ghi i Có i TK i 341 i - i Vay i dài i hạn
Ghi i Có i TK i 341, i ghi i Nợ i các i TK
TK i 133 TK i 211 Céng i Cã i TK i 341
3.2.1.2 i Trờng i hợp i tăng i do i đánh i giá i lại i tài i sản:
Kế i toán i căn i cứ i vào i Báo i cáo i đánh i giá i lại i TSCĐ i hiện i có i ở i đơn i vị i sử i dụng i và i sổ i theo i dõi i khấu i hao i để i định i khoản:
Nợ TK i 211 i : i Phần i chênh i lệch i tăng i nguyên i giá i sau i khi i đánh i giá i lại
Có i TK i 412 i : i Giá i trị i còn i lại i tăng
Có i TK i 214 i : i Giá i trị i hao i mòn i tăng
Ví i dụ: i Căn i cứ i vào i Báo i cáo i đánh i giá i lại i TSCĐ i hiện i có i ở i đơn i vị i sử i dụng i và i dòng i tổng i cộng i sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ, i kế i toán i tính i toán:
Giá i trị i hao i mòn i trớc i khi i đánh i giá i lại i là:
Chênh i lệch i giá i trị i hao i mòn i trớc i và i sau i khi i đánh i giá i là:
Cã i TK i 214 i : i 604.560.192 Bút i toán i này i đợc i phản i ánh i trên i Nhật i ký i chứng i từ i số i 10 i - i ghi i Có i TK i 412.
3.2.2 i Hạch i toán i giảm i TSCĐ i cố i định
3.2.2.1 i TSCĐ i giảm i do i thanh i lý:
Trong i quá i trình i sử i dụng, i đơn i vị i sử i dụng i chủ i động i theo i dõi i và i chủ i động i làm i tờ i trình i để i xin i thanh i lý i TSCĐ i khi i thấy i TSCĐ i bị i h i hỏng, i chi i phí i sửa i chữa i lớn i hay i việc i sử i dụng i không i mang i lại i hiệu i quả i Khi i có i quyết i định i thanh i lý i của i Ban i Giám i đốc, i thành i lập i ban i thanh i lý i gồm: i đại i diện i phòng i kỹ i thuật, i phòng i kinh i doanh, i đơn i vị i quản i lý i sử i dụng i TSCĐ, i Ban i thanh i lý i chịu i trách i nhiệm i tổ i chức i việc i thanh i lý i và i lập i biên i bản i thanh i lý i TSCĐ i của i công i ty i khi i thanh i lý i đều i do i đơn i vị i sử i dụng i trực i tiếp i tiến i hành.
Ví i dụ: i Trong i tháng i 9/2000, i công i ty i có i quyết i định i thanh i lý i một i xe i ô i tô i Landcruiser i đợc i sử i dụng i ở i bộ i phận i hành i chính i Hồ i sơ i thanh i lý i TSCĐ i có i ghi:
Nguyên i giá i xe: i 350.000.000đ, i xe i đã i khấu i hao i hết, i dự i kiến i giá i bán i là: i 50.000.000đ i (cha i có i thuế) i Sau i đó i công i ty i thông i báo i thanh i lý i theo i hình i thức i đấu i thầu i Các i đơn i vị i gửi i giấy i đề i nghị i mua i tới i Đơn i vị i nào i trả i giá i cao i nhất i sẽ i đợc i công i ty i phê i duyệt i vào i giấy i đề i nghị i mua i của i đơn i vị i đó i để i khi i đơn i vị i đó i nộp i tiền i kế i toán i công i ty i nộp i tiền i và i lập i phiếu i thu i tiền.
Ngày i 11/9 i giám i đốc i công i ty i sẽ i duyệt i vào i giấy i đề i nghị i mua i với i giá: i 50.000.000đ i (cha i có i thuế) i của i doanh i nghiệp i Minh i Dơng.
Sau i đây i là i trích i biên i bản i thanh i lý i TSCĐ i ô i tô i Landcruiser.
Tràng i An i Hà i Nội Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ
Căn i cứ i vào i Quyết i định i số i 1141 i - i TC/QĐ/CĐKT i ngày i 01 i tháng i 11 i năm i
1995 i của i Bộ i Tài i chính i về i việc i thanh i lý i TSCĐ.
I Ban i Thanh i lý i tài i sản i cố i định i gồm:
II Tiến i hành i thanh i lý i tài i sản i cố i định:
- i Tên i tài i sản i cố i định: i Xe i ô i tô i Landcruiser
- i Nớc i sản i xuất: i Nhật i Bản
- i Năm i đa i vào i sử i dụng: i 1994
- i Giá i trị i hao i mòn i đã i tính i đầu i thời i điểm i thanh i lý: i 350.000.000đ
III Kết i luận i của i ban i thanh i lý i tài i sản i cố i định:
Tài i sản i cố i định i này i đã i hết i khấu i hao i cơ i bản, i song i về i tình i trạng i thực i tế i vẫn i còn i sử i dụng i đợc i tuy i nhiên i không i hiệu i quả i Thanh i lý i là i hợp i lý.
IV Kết i quả i thanh i lý i tài i sản i cố i định: Đã i ghi i giảm i số i tài i sản i cố i định i ngày i 11 i tháng i 9 i năm i 2000
(Ký, i họ i tên, i đóng i dấu)
Căn i cứ i phiếu i xác i định i tình i trạng i kỹ i thuật i và i các i giá i trị i kinh i tế i của i TSCĐ i xin i thanh i lý, i biên i bản i thanh i lý i ở i trên, i biên i bản i giao i nhận i và i giấy i đề i nghị i mua i kèm i phiếu i thu i tiền i Kế i toán i định i khoản:
Số i thu i về i thanh i lý i đợc i phản i ánh i ở i Bảng i kê i số i 1 i với i bút i toán:
Có i TK i 333(1) i : i 35.000.000đ i (thuế i VAT i phải i nộp)
Cã i TK i 721 i : i 350.000.000® i (sè i thu i vÒ i thanh i lý)
Số i lãi i về i việc i thanh i lý i là: i 50.000.000đ, i kế i toán i ghi:
Ghi i Nợ i TK i 111 i - i Tiền i mặt
Ghi i Nợ i TK i 111, i ghi i Có i các i TK
Sè i d i cuối i ngày 333 721 Cộng i Nợ i TK i 111
3.2.2.2 i Giảm i TSCĐ i do i nhợng i bán.
Trong i số i nhiều i TSCĐ i của i công i ty i hiện i nay i có i những i tài i sản i không i cần i dùng, i cha i cần i dùng, i Thế i nhng i lại i có i những i TSCĐ i vẫn i còn i mới, i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i công i ty, i xí i nghiệp i khác i Đơn i vị i quản i lý i TSCĐ i có i thể i làm i tờ i trình i về i các i TSCĐ i không i cần i dùng i qua i phòng i kỹ i thuật, i ban i giám i đốc, i nếu i có i thể i thì i tìm i các i DN i có i nhu i cầu i mua i để i thu i hồi i vốn i Kế i toán i TSCĐ i của i công i ty i căn i cứ i vào i hợp i đồng i mua i bán i giữa i 2 i bên i và i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i để i hạch i toán i Trình i tự i hạch i toán i và i định i khoản, i xoá i sổ i TSCĐ.
Ví i dụ: i Ngày i 17/9/2000 i đơn i vị i Vận i tải i đề i nghị i đợc i nhợng i bán i 1 i xe i tải i IFA- 29H4411 i Phòng i kỹ i thuật i và i ban i giám i đốc i duyệt i bán i với i giá i 20.000.000đ i Trong i hồ i sơ i nhợng i bán i có i ghi i nguyên i giá i xe i là: i 80.420.000đ, i giá i trị i hao i mòn: i 65.578.080đ i giá i trị i còn i lại i là: i 14.840.920đ.
42 Ông i Nguyễn i Văn i Huy i đồng i ý i mua i với i giá i bán i trên i Căn i cứ i vào i hợp i đồng i ký i kết, i lập i biên i bản i kèm i theo i giấy i đề i nghị i mua, i phiếu i thu i tiền, i kế i toán i định i khoản:
BT2: i Doanh i thu i nhợng i bán:
BT3: i Các i chi i phí i khác:
Số i lãi i về i nhợng i bán:
Cã i TK i 421 i : i 4.259.080Các i nghiệp i vụ i ghi i giảm i TSCĐ i đợc i kế i toán i phản i ánh i trên i Nhật i ký i chứng i từ i số i 9.
Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Tài i sản i cố i định i sửa i chữa i theo i phơng i thức i thuê i ngoài
Công i ty i ký i hợp i đồng i sữa i chữa i TSCĐ i với i bên i thuê i sửa i chữa, i trong i hợp i đồng i có i quy i định i rõ i thời i gian i giao i hạn, i yêu i cầu i kỹ i thuật i chất i lợng i TSCĐ i hình i thức i sữa, i số i tiền i và i phơng i thức i thanh i toán, i nghiệm i thu i bàn i giao i TSCĐ.
Ví i dụ: i Ngày i 14/8/2000, i công i ty i thuê i công i ty i Xây i dựng i số i 3 i sửa i chữa i nhà i kho i 1.000 i tấn i với i số i tiền: i 276.647.000 i trong i thời i gian i 30 i ngày i (trả i tiền i bằng i tiền i gửi i ngân i hàng).
Cã i TK i 331 i : i 276.647.000 Bút i toán i này i đợc i thể i hiện i trên i NKCT i số i 5
Khi i thanh i toán i xong i cho i công i ty i Xây i dựng i số i 3.
Cã i TK i 112 i : i 276.647.000 Bút i toán i này i thể i hiện i trên i NKCT i số i 2 i (trích i mẫu). Đồng i thời i kết i chuyển i vào i TK i 335.
Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i tự i làm
2.1 i Đối i với i sửa i chữa i thờng i xuyên
Các i chi i phí i sửa i chữa i thờng i xuyên i ít i nên i chi i phí i sửa i chữa i đợc i phản i ánh i trực i tiếp i vào i chi i phí i SXKD i của i bộ i phận i có i TSCĐ i sửa i chữa.
Ví i dụ: i Tháng i 9/2000, i phân i xởng i I i phải i mua i 1 i số i ốc i vít, i ê i cu i thay i thế i những i cái i đã i hỏng i bằng i tiền i mặt i là: i 1.500.000đ
Căn i cứ i hoá i đơn, i kế i toán i ghi:
2.2 i Đối i với i sửa i chữa i lớn i TSCĐ
Căn i cứ i vào i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i sửa i chữa i lớn, i kế i toán i tập i hợp i vào i bên i
Ví i dụ: i Ngày i 15/7/2000, i có i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i sửa i chữa i hoàn i thành i nh i sau: biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i sửa i chữa i hoàn i thành Đơn i vị: i Phân i xởng i I i đã i kiểm i nhận i việc i sửa i chữa i TSCĐ i nh i sau: Đơn i vị i tính: i Đồng
T Tên i chi i tiết Số i l- ợng Đơn i giá Thành i tiền Nội i dung i sửa i chữa Kết i quả
1 Đồng i hồ i Ampe 2 i chiếc 950.000 1.900.000 Trùng i tu, i kiểm i định Đạt i tiêu i chuẩn i kü i thuËt
2 Nồi i hơi i TMZ 1 i cái 4.550.000 4.550.000 Thay i thế i chi i tiết i hỏng Đạt i yêu i cầu
Căn i cứ i vào i biên i bản i trên, i kế i toán i ghi:
Cã i TK i 111 i : i 6.450.000 Bút i toán i này i phản i ánh i trên i NKCT i số i 1 i (trích i mẫu)
Bút i toán i này i phản i ánh i trên i bảng i kê i 6 i - i Chi i phí i phải i trả i Cuối i tháng, i số i tính i trớc i về i sửa i chữa i lớn i hơn i số i phát i sinh i thực i tế i thì i đợc i để i lại i trên i phần i d i có i TK i 335 i chuyển i sang i tháng i sau.
STT Diễn i giải Ghi i Nợ i TK i 335, i ghi i Có i các i TK
Kế i toán i khấu i hao i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Căn i cứ i để i kế i toán i TSCĐ i tính i khấu i hao i là i chế i độ i quản i lý i sử i dụng i và i tính i khấu i hao i TSCĐ i ban i hành i kèm i theo i Quyết i định i số i 1062/TC/QĐ/CSTC i ngày i 14/01/1996 i của i Bộ i trởng i Bộ i Tài i chính i TSCĐ i của i công i ty i thuộc i nguồn i vốn i nào i thì i khấu i hao i vào i nguồn i vốn i đó i Phạm i vi i tính i khấu i hao i ở i công i ty i là i toàn i bộ i TSCĐ i hiện i có i Hiện i nay i công i ty i đang i áp i dụng i phơng i pháp i tính i khấu i hao i đờng i thẳng i
Số i năm i sử i dụng i TSCĐ i đợc i công i ty i đăng i ký i với i Nhà i nớc. i = i
(Thời i gian i sử i dụng i TSCĐ i là i do i DN i đăng i ký i với i Nhà i nớc)
Việc i tính i khấu i hao i TSCĐ i ở i Công i ty i đợc i thực i hiện i theo i tháng i Vì i vậy: i = i
Trong i tháng, i nếu i có i tăng i giảm i TSCĐ i thì i tháng i sau i mới i bắt i đầu i tính i hoặc i thôi i trích i khấu i hao i Vì i vậy i cuối i tháng i căn i cứ i vào i số i tăng i hoặc i giảm i kế i toán i ghi i vào i sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ i Trang i sổ i này i đợc i lập i vào i cuối i tháng i chi i tiết i theo i từng i đơn i vị i sử i dụng i và i đợc i thực i hiện i trên i máy i vi i tính.
Trên i thực i tế, i các i dữ i liệu i về i TSCĐ i đều i đợc i đa i vào i máy, i cuối i tháng i kế i toán i mới i in i ra i sổ i Sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ i đợc i chi i tiết i theo i từng i TSCĐ i Do i vậy, i khi i lập i bảng i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ, i kế i toán i chỉ i việc i tính i số i khấu i hao i phải i trích i
46 trong i tháng i chi i tiết i theo i từng i đơn i vị i sử i dụng, i sau i đó i kế i toán i TSCĐ i dùng i bảng i phân i bổ i này i trích i giá i thành i sản i phẩm, i dịch i vụ.
Căn i cứ i vào i bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ i (trang i bên), i kế i toán i tập i hợp i chi i phí i theo i từng i đối i tợng i sử i dụng i Khấu i hao i TSCĐ i ở i phân i xởng i I i đến i phân i xởng i
V i tập i hợp i vào i TK i 627 i Khấu i hao i ở i văn i phòng i tập i hợp i vào i TK i 642.
Cã i TK i 214 i : i 90.271.378 Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Nợ i TK i 009
Bút i toán i này i đợc i phản i ánh i trên i Bảng i kê i số i 4 i và i Bảng i kê i số i 5.
Tập i hợp i chi i phí i sản i xuất i theo i phân i xởng i dùng i cho i TK i 627
Các i TK i ghi i Có Các i TK i ghi i Nợ
TK i 214 Céng i chi i phÝ i thùc i tÕ i phát i sinh i trong i tháng
Kế i toán i ghi i sổ Kế i toán i tổng i hợp Kế i toán i trởng
Tập i hợp i - i Chi i phí i QLDN i (TK i 642)
Các i TK i ghi i Có Các i TK i ghi i Nợ
TK i 214 Céng i chi i phÝ i thùc i tÕ i phát i sinh i trong i tháng
Kế i toán i ghi i sổ Kế i toán i tổng i hợp Kế i toán i trởng phầni thứi ba những i nhận i xét i và i một i số i ý i kiến i hoàn i thiện i tổ i chức i công i tác i kế i toán i tài i sản i cố i định i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
Nhận i xét i chung i về i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An
Sau i một i thời i gian i thực i tập i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i - i Hà i Nội i đợc i sự i chỉ i bảo i tận i tình i của i các i cô i chú i phòng i Tài i chính i - i Kế i toán i em i xin i mạnh i dạn i đa i ra i một i số i nhận i xét i của i mình i về i công i tác i kế i toán i TSCĐ i tại i công i ty i nh i sau:
+ i Công i ty i đã i xác i định i nhiệm i vụ i kế i toán i là i công i cụ i chủ i yếu i trong i hoạt i động i SXKD i Từ i nhận i thức i trên, i phòng i kế i toán i đã i thực i hiện i tốt i công i tác i kế i toán i nói i chung i và i công i tác i kế i toán i TSCĐ i nói i riêng i Thực i hiện i kế i toán i TSCĐ, i phòng i kế i toán i đã i tổ i chức i công i tác i kế i toán i chi i tiết i và i kế i toán i tổng i hợp i TSCĐ.
+ i Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i công i ty i đợc i thể i hiện i qua i việc i mở i sổ i chi i tiết i TSCĐ i và i sổ i theo i dõi i TSCĐ i Điều i này i giúp i cho i công i tác i quản i lý i và i sử i dụng i TSCĐ i đạt i đợc i hiệu i quả i cao.
+ i Về i phân i loại i TSCĐ i công i ty i đã i áp i dụng i các i tiêu i thức i phân i loại i khác i nhau i Qua i đó i giúp i cho i công i tác i phân i loại, i đánh i giá i tình i hình i quản i lý, i giám i sát i sử i dụng i TSCĐ i đợc i thờng i xuyên, i có i kế i hoạch i thu i hồi i vốn i đầu i t i vào i TSCĐ i đợc i kịp i thời.
+ i Kế i toán i tổng i hợp i tăng i giảm i TSCĐ i thông i qua i việc i ghi i chép i vào i các i loại i sổ i sách i kế i toán i chi i tiết, i tổng i hợp i đã i phản i ánh i chính i xác, i sự i biến i động i tăng, i giảm i của i TSCĐ i giúp i cho i công i ty i nắm i chắc i TSCĐ i hiện i có i của i DN i
+ i Việc i tính i và i trích i khấu i hao i cơ i bản, i sử i dụng i nguồn i vốn i khấu i hao i cơ i bản, i công i ty i thực i hiện i đúng i theo i các i văn i bản i quy i định i của i Nhà i nớc i Kế i toán i khấu i hao i TSCĐ i đã i tính i đúng, i tính i đủ i mức i khấu i hao i trên i cơ i sở i tỷ i lệ i khấu i hao i hoặc i thời i gian i sử i dụng i và i nguyên i giá i TSCĐ, i phân i bổ i chính i xác i khấu i hao i vào i chi i phí i SXKD.
+ i Công i tác i sửa i chữa i lớn i TSCĐ i đợc i công i ty i quan i tâm i đúng i mức, i kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i đã i phản i ánh i ghi i chép i chính i xác i đầy i đủ i chi i phí i sửa i chữa i lớn i TSCĐ, i việc i phân i bổ i chi i phí i sửa i chữa i lớn i hợp i lý i không i ảnh i hởng i lớn i tới i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i trong i kỳ i hạch i toán.
- i Trong i công i tác i quản i lý i TSCĐ i việc i kiểm i kê, i đánh i giá i lại i TSCĐ i là i biện i pháp i bảo i vệ i tài i sản i và i bảo i toàn i vốn i cho i công i ty i Mặc i dù i công i ty i có i tiến i hành i kiểm i kê, i đánh i giá i lại i TSCĐ i song i việc i kiểm i tra i về i số i lợng, i đánh i giá i về i chất i lợng i của i TSCĐ i nhiều i khi i chỉ i mang i tính i tơng i đối i và i hình i thức i Việc i đánh i giá i lại i TSCĐ i chỉ i đợc i thực i hiện i khi i có i những i biến i động i lớn i so i với i thị i trờng i Do i đó i việc i đánh i giá i lại i cha i đa i ra i những i ý i kiến i chính i xác i về i thực i trạng i trang i bị i kỹ i thuật i cho i SXKD i của i công i ty.
- i Về i hệ i thống i hồ i sơ, i sổ i sách i của i công i ty:
Có i thể i nói, i số i lợng i sổ i sách i phục i vụ i cho i công i tác i quản i lý i và i hạch i toán i TSCĐ i của i công i ty i tơng i đối i nhiều i Một i mặt i nó i phản i ánh i đầy i đủ i mọi i mặt i biến i động i có i liên i quan i đến i TSCĐ, i tạo i điều i kiện i giám i sát i chặt i chẽ i Tuy i nhiên, i số i lợng i sổ i sách i nhiều i làm i cho i công i việc i tổng i hợp i khó i khăn i Trong i công i tác i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ, i kế i toán i TSCĐ i còn i có i hạn i chế i là i không i lập i thẻ i TSCĐ i cho i từng i TSCĐ i cụ i thể i Vì i thế i việc i theo i dõi i chi i tiết i từng i TSCĐ i của i đơn i vị, i tình i hình i thay i đổi i nguyên i giá i và i giá i trị i hao i mòn i đã i trích i hàng i năm, i khi i cần i có i thông i tin i về i một i TSCĐ i rất i khó i khăn i và i mất i thời i gian i vì i phải i mở i “Sổ i theo i dõi i TSCĐ” i của i đúng i kỳ i mình i cần i biết i thông i tin i để i truy i tìm i thông i tin i về i TSCĐ i đó.
Một i số i ý i kiến i hoàn i thiện i tổ i chức i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an
Qua i thời i gian i tìm i hiểu i tình i hình i thực i tế i về i hoạt i động i SXKD, i về i công i tác i kế i toán i của i công i ty i nói i chung i và i công i tác i kế i toán i TSCĐ i nói i riêng, i em i xin i đề i xuất i một i số i ý i kiến i nhỏ i nhằm i hoàn i thiện i hơn i nữa i công i tác i kế i toán i TSCĐ i của i công i ty i nh i sau:
- i Nh i đã i nêu i ở i phần i trên i về i công i tác i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i công i ty i thì i việc i kế i toán i TSCĐ i không i dùng i thẻ i chi i tiết i TSCĐ i là i một i thiếu i sót i Theo i em, i để i tiện i cho i việc i theo i dõi i và i quản i lý, i phục i vụ i cung i cấp i thông i tin, i kịp i thời i cho i các i nhà i quản i lý i kế i toán i TSCĐ i nên i lập i thẻ i TSCĐ i cho i các i TSCĐ i hiện i có i ở i công i ty.
Ngoài i ra, i việc i kế i toán i TSCĐ i ở i công i ty i lập i “Sổ i theo i dõi i tình i hình i TSCĐ” i không i thuận i tiện i cho i việc i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i của i đơn i vị i khi i theo i dõi i tình i hình i tăng, i giảm i TSCĐ i Vì i vậy, i kế i toán i TSCĐ i của i công i ty i nên i có i thêm i một i cột i ghi i số i thẻ i TSCĐ i ở i “Sổ i theo i dõi i tình i hình i TSCĐ” i Làm i nh i vậy i sẽ i tiết i kiệm i đợc i thời i gian, i công i sức i theo i dõi i và i đáp i ứng i đợc i nhu i cầu i thông i tin i về i TSCĐ i 1 i cách i kịp i thời.
Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i - i Hà i Nội
Thẻ i tài i sản i cố i định
Sè i 052 Căn i cứ i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i số i 085 i ngày i 15 i tháng i 06 i năm i 1998
Tên i tài i sản: i Máy i khuấy i R22
Bộ i phận i quản i lý i và i sử i dụng: i Phân i xởng i I
Năm i đa i vào i sử i dụng: i 1998 Đơn i vị i tính: i Đồng
Nguyên i giá i TSCĐ Giá i trị i hao i mòn i TSCĐ
Ngày i tháng i năm Diễn i giải Nguyên i giá Năm Giá i trị i hao i mòn Cộng i dồn
- i Tăng i cờng i công i tác i bảo i quản i và i sử i dụng i vốn i của i DN:
Trong i công i ty i TSCĐ i cần i phải i phân i rõ i quyền i hạn, i trách i nhiệm i cho i các i bộ i phận, i phòng i ban i sử i dụng i tài i sản i trong i việc i bảo i quản, i đảm i bảo i an i toàn i cho i TSCĐ, i tránh i những i mất i mát i h i hỏng i không i đáng i có.
Bên i cạnh i đó, i công i ty i cũng i cần i phải i có i giải i pháp i về i trách i nhiệm i vật i chất i nh: + i Thởng i cho i những i trờng i hợp i bảo i quản, i sử i dụng i tốt i TSCĐ.
+ i Thởng i cho i những i phát i minh, i sáng i chế i trong i việc i huy i động i công i suất i sử i dông i TSC§.
+ i Xử i phạt i những i trờng i hợp i bảo i quản, i vận i hành i TSCĐ i không i đúng i kỹ i thuật i Cần i tăng i cờng i hơn i nữa i công i tác i bảo i dỡng i nhằm i nâng i cao i chất i lợng i hoạt i động i cho i TSC§.
Trong i điều i kiện i nền i kinh i tế i thị i trờng, i các i doanh i nghiệp i luôn i luôn i phải i cạnh i tranh i gay i gắt i và i quyết i liệt i với i nhau i để i tự i khẳng i định i vị i trí i của i mình, i trong i đó i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i không i phải i là i ngoại i lệ i Đứng i trớc i tình i hình i này i đòi i hỏi i công i ty i phải i không i ngừng i nghiên i cứu i thị i trờng, i cải i tiến i mẫu i mã i nâng i cao i chất i lợng, i hạ i giá i thành i sản i phẩm i mà i cụ i thể i là i phải i đổi i mới i công i nghệ i - i trang i bị i máy i móc i hiện i đại i nói i chung i và i TSCĐ i nói i riêng i để i phục i vụ i cho i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i đợc i thuận i lợi i Vì i TSCĐ i bao i giờ i cũng i là i yếu i tố i không i thể i thiếu i đợc i của i mọi i quá i trình i sản i xuất i Do i đó i tổ i chức i công i tác i kế i toán i TSCĐ i là i một i nhu i cầu i tất i yếu i của i công i tác i quản i lý i nhằm i mục i đích i quản i lý i và i sử i dụng i có i hiệu i quả i TSCĐ i góp i phần i làm i giảm i giá i thành, i tăng i lợi i nhuận i doanh i nghiệp i và i tạo i điều i kiện i giúp i cho i công i ty i đứng i vững i và i phát i triển i hơn.
Trong i thời i gian i thực i tập i em i đã i cố i gắng i phản i ánh i đầy i đủ, i trung i thực i những i - u, i khuyết i điểm i của i công i ty i và i đồng i thời i cũng i nêu i lên i một i số i ý i kiến i nhằm i hoàn i thiện i hơn i nữa i công i tác i kế i toán i TSCĐ i tại i công i ty i Những i ý i kiến i đề i xuất i trong i đề i tài i này i là i kết i quả i của i quá i trình i nghiên i cứu, i kết i hợp i giữa i lý i luận i cơ i bản i và i tình i hình i thực i tế i tại i công i ty.
Công i tác i quản i lý i và i sử i dụng i có i hiệu i quả i TSCĐ i là i một i công i tác i lớn i nhng i do i điều i kiện i thời i gian i nghiên i cứu i và i sự i hiểu i biết i có i hạn i nên i chuyên i đề i tốt i nghiệp i này i mới i chỉ i nghiên i cứu i đợc i một i số i vấn i đề i và i không i thể i tránh i khỏi i những i thiếu i xót i Vì i vậy, i em i rất i mong i nhận i đợc i sự i góp i ý, i đánh i giá i và i giúp i đỡ i của i các i thầy i cô.
Cuối i cùng, i em i xin i cảm i ơn i cô i giáo i Nguyễn i Thị i Ngọc i Thạch, i các i thầy i cô i giáo i cùng i các i cô i chú i phòng i Tài i chính i - i Kế i toán i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An i đã i rất i tận i tình i hớng i dẫn, i giúp i đỡ i em i trong i thời i gian i thực i tập i và i hoàn i thành i chuyên i đề i tốt i nghiệp i này. môc i lôc lêi i nãi i ®Çu 1
PHần i thứ i nhất: i những i lý i luận i chung i về i tài i sản i cố i định i i trong i các i doanh i nghiệp 2
I Khái i niệm, i đặc i điểm, i vị i trí i và i yêu i cầu i quản i lý i đối i với i tài i sản i cố i định 2
1.1 Khái i niệm i tài i sản i cố i định i (TSCĐ): 2
1.3 Vị i trí i của i TSCĐ i trong i hoạt i động i SXKD: 3
1.4 Yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ 3
1.5 Nhiệm i vụ i kế i toán i TSCĐ: 4
II Phân i loại i và i đánh i giá i TSCĐ 5
2.1.1 i Phân i loại i TSCĐ i theo i hình i thái i biểu i hiện: 5
2.1.2 i Phân i loại i TSCĐ i theo i quyền i sở i hữu: 5
2.2.1 i Nguyên i giá i TSCĐ i (hay i gọi i là i giá i trị i ghi i sổ i ban i đầu): 6
2.2.2 i Giá i trị i còn i lại i của i TSCĐ i (giá i trị i kế i toán): 7
III Nội i dung i tổ i chức i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i DN i sản i xuất 7
3.1 Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ 7
3.2 Nội i dung i tổ i chức i công i tác i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i gồm i có: 8
3.2.2 i Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i bộ i phận i kế i toán i và i tại i các i đơn i vị, i bộ i phận i sử i dụng i TSCĐ 8
IV Kế i toán i tổng i hợp i tăng, i giảm i TSCĐ i hữu i hình, i vô i hình 9
V Kế i toán i khấu i hao i TSCĐ 13
5.1 Những i vấn i đề i chung i về i khấu i hao i và i hao i mòn 13
5.2 Các i phơng i pháp i tính i khấu i hao i TSCĐ 14
5.3 Phơng i pháp i kế i toán i khấu i hao i TSCĐ 15
VI Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ 17
6.1 Sự i cần i thiết i phải i sửa i chữa i TSCĐ 17
6.2 Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i tự i làm 18
6.2.1 i Đối i với i sửa i chữa i thờng i xuyên: 18
6.2.2 i Đối i với i sửa i chữa i lớn i TSCĐ 18
6.3 Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i cho i thầu: 19
VII Kế i toán i nghiệp i vụ i khác i về i TSCĐ 20
7.1 Kế i toán i đánh i giá i lại i TSCĐ 20
7.2 Kế i toán i TSCĐ i thuê i hoạt i động 21
VIII Sổ i kế i toán i sử i dụng i trong i kế i toán i TSCĐ 22
8.1 i Hình i thức i sổ i kế i toán i Nhật i ký i chung 22
8.2 Hình i thức i sổ i kế i toán i Nhật i ký i chứng i từ 22
8.3 Hình i thức i sổ i kế i toán i chứng i từ i ghi i sổ: 22 phần i thứ i hai: i tình i hình i thực i tế i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an 23
I Giới i thiệu i chung i về i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 23
1.1 Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 23
1.2 Đặc i điểm i bộ i máy i quản i lý i và i cơ i cấu i tổ i chức i sản i xuất i ở i Công i ty i Bánh i kẹo i Tràng i An 25
1.2.1 i Đặc i điểm i của i Bộ i máy i quản i lý 25
1.2.2 i Đặc i điểm i cơ i cấu i tổ i chức i sản i xuất i tại i công i ty 28
1.3 Đặc i điểm i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i sản i phẩm i của i công i ty 30
1.4 Tình i hình i chung i về i công i tác i kế i toán i của i công i ty 32
1.4.1 i Đặc i điểm i bộ i máy i kế i toán 32
1.4.2 i Hình i thức i kế i toán i áp i dụng i tại i công i ty 34
II Tình i hình i kế i toán i TSCĐ i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 34
2.1 Tình i hình i trang i bị i TSCĐ i và i yêu i cầu i quản i lý i TSCĐ i tại i Công i ty 34
2.2.1 i Phân i loại i theo i nguồn i hình i thành 35
2.2.2 i Phân i loại i theo i đặc i trng i kỹ i thuật 35
2.3.1 i Đánh i giá i TSCĐ i theo i nguyên i giá: 37
2.3.2 i Đánh i giá i TSCĐ i theo i giá i trị i còn i lại 37
III Tổ i chức i kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 38
3.1 Kế i toán i chi i tiết i TSCĐ i ở i phòng i tài i chính i - i kế i toán i công i ty 38
3.2 Kế i toán i tổng i hợp i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 40
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Sổ Nhật ký đặc biệt
3.2.2 i Hạch i toán i giảm i TSCĐ i cố i định 41
IV Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i tại i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 41
1 Tài i sản i cố i định i sửa i chữa i theo i phơng i thức i thuê i ngoài: 41
2 Kế i toán i sửa i chữa i TSCĐ i theo i phơng i thức i tự i làm 41
2.1 i Đối i với i sửa i chữa i thờng i xuyên 41
2.2 i Đối i với i sửa i chữa i lớn i TSCĐ 41
V Kế i toán i khấu i hao i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 41 phần i thứ i ba: i những i nhận i xét i và i một i số i ý i kiến i hoàn i thiện i i tổ i chức i công i tác i kế i toán i tài i sản i cố i định i i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an 41
I Nhận i xét i chung i về i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i An 41
II Một i số i ý i kiến i hoàn i thiện i tổ i chức i công i tác i kế i toán i TSCĐ i ở i công i ty i bánh i kẹo i tràng i an 41
Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán i theo i hình i thức i nhật i ký i chung
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiÕt Bảng kê
Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán i theo sơ i đồ i hình i thức i nhật i ký i chứng i từ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra
(3) (3) Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán i theo i hình i thức i chứng i từ i ghi i sổ
Công i ty i bánh i kẹo i Tràng i
Báo i cáo i đánh i giá i lại i giá i trị i tài i sản i cố i định i hiện i có i ở i phân i xởng i 2
STT Tên i tài i sản i cố i định Năm i sử i dụng Nớc i sản i xuất Hiện i trạng i
TSCĐ Tỷ i lệ i % Giá i trị i hiện i thêi Ghi i chó
1 Máy i khuấy i R22 1998 Tiệp Đang i hoạt i động i 30% Sửa i chữa i luôn
2 Máy i dán i túi 1996 SG Đang i hoạt i động i 30% Sửa i chữa i luôn
13 Máy i lăn i côn 1988 LX Đang i hoạt i động i 9,5% Còn i dùng i đợc
14 Máy i gói i kẹo i cứng 1989 Đức Đang i hoạt i động i 18,2% Còn i dùng i đợc
Sổ i theo i dõi i khấu i hao i TSCĐ Đơn i vị i tính: i Đồng i Việt i Nam
T Tên i TSCĐ Đơn i vị i sử i dông
Nguyên i giá Giá i trị i còn i lại i
Giá i xác i định i lại Chênh i lệch
Nguyên i giá Còn i lại Giá i i trị i còn i lại Nguyên i giá Giá i i trị i còn i lại
27 Máy i gói i kẹo i cứng FX2 1989 126.895.045 25.379.009 235.295.000 18,2
Cộng i theo i đơn i vị i sử i dụng 12.846.516.218 6.723.937.275 13.103.446.542 6.858.416.020 256.930.324 134.478.74
Sổ i chi i tiết i tăng i TSCĐ
Tháng i 9 i năm i 2000 Đơn i vị i tính: i Đồng i Việt i Nam
T Loại i và i tên i TSCĐ Nớc i SX
Bắt i đầu i đ- a i vào i sử i dụng Đơn i vị i sử i dụng Số i l- ợng Tổng i nguyên i giá
Nguồn i vốn Ngân i sách Tự i có Vay
1 Máy i bơm i CPA6 TQ 16/9/2000 FXI 01 17.000.000 x
2 Máy i bơm i chân i không LX 19/9/2000 FXI 01 9.800.000 x
3 Máy i gói Hà i Lan 23/9/2000 FXII 01 1.048.192.420 x
Sổ i chi i tiết i Giảm i TSCĐ
Tháng i 9 i năm i 2000 Đơn i vị i tính: i Đồng i Việt i Nam
T Loại i và i tên i TSCĐ Nớc i SX Đơn i vị i sử i dụng Số i l- ợng Tổng i nguyên i giá
Giá i trị i thu i hồi Ng©n i sách Tự i có Vay
1 Xe i ô i tô i Land i Cruiser Nhật i Bản Hành i chính 01 350.000.000 0 50.000.000
TSC§ Đơn i vị i sử i dông
Nguyên i giá i và i nguồn i vốn Khấu i hao i trong i kỳ Giá i trị i còn i lại i cuối i kỳ
Tổng i nguyên i giá Ngân i sách Tự i bổ i sung Khác Ngân i sách Tự i bổ i sung Khác Ngân i sách Tự i bổ i sung Khác
1 Máy i nén i khí i HBAC FXII Italia 1998 01 261.626.88
15 Máy i đóng i túi i Snack FXII ĐL 1998 01 130.018.00
25 Nồi i cô i WA i - i 14 FXII SG 1996 01 14.610.000 14.610.000 152.188 0 10.653.112
33 Nôi i cô i CWA i - i 19A FXII SG 1997 01 15.900.000 15.900.000 156.625 0 11.925.000
Nhật i ký i chứng i từ i số i 9
Ghi i cã i TK i 211 i - i TSC§ i h÷u i h×nh
TK i 212 i - i TSCĐ i thuê i tài i chính
Tháng i 9 i năm i 2000 Đơn i vị i tính: i Đồng
Ghi i cã i TK i 211, i ghi i Nợ i các i TK Ghi i có i TK i 212, i ghi i Nợ i các i TK Ghi i có i TK i 213, i ghi i Nợ i các i TK
Số Ngà y TK i 214 Céng i cã i
1 01 11/9 Thanh i lý i ô i tô i Landcruiser i cho i DN i Minh i Dơng 350.000.00
0 350.000.000 Đã i ghi i sổ i Cái i ngàyi i i i i i i thángi i i i i i năm
Bảng i tính i và i phân i bổ i khấu i hao i TSCĐ
Nơi i sử i dụng Toàn i doanh i nghiệp
641 TK i 642 Nguyên i giá Số i khÊu i hao FXI FXII Céng i
1 Số i khấu i hao i đã i trích i tháng i trớc 29.500.540.375 102.630.748 67.634.29
2 Số i khấu i hao i TSCĐ i tăng i trong i tháng:
3 Số i khấu i hao i TSCĐ i giảm i trong i tháng:
4 Số i khấu i hao i phải i trích i tháng i này 30.198.732.795 107.199.018 76.396.23
Nhật i ký i chứng i từ i số i 5
Ghi i có i TK i 331 i - i Phải i trả i cho i ngời i bán
Sè i d i đầu i tháng Ghi i Có i TK i 331, i ghi i Nợ i các i TK Theo i dõi i thanh i toán i
(Ghi i Nợ i TK i 331) Số i d i cuối i tháng
Nợ Có TK i 241 Cộng i có i TK i 331 Nợ Có
1 Công i ty i XD i số i 3 i sửa i chữa i nhà i kho i 1.000 i tấn + + 276.647.000 276.647.000
