(Luận văn) phân cấp tài khóa ở việt nam trường hợp tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad NGUYỄN VĂN LINH ju y th yi pl ua al n PHÂN CẤP TÀI KHÓA Ở VIỆT NAM: n va TRƯỜNG HỢP TỈNH BÀ RỊA-VŨNG TÀU ll fu oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad NGUYỄN VĂN LINH ju y th yi pl ua al : Quản lý công Mã số : 8340403 n Chuyên ngành n va ll fu oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z k jm ht vb om PGS.TS BÙI THỊ MAI HOÀI l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Phân cấp tài khóa Việt Nam-trường hợp tỉnh w Bà Rịa-Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu tài liệu n lo luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu ad ju y th biết yi pl ua al Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày 17 tháng 01 năm 2019 n Học viên n va ll fu oi m at nh Nguyễn Văn Linh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI CẢM ƠN t to ng hi Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh ep nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cô, w động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập n lo nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ ad y th Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến tồn thể thầy ju Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức, cách yi pl thức nhìn nhận vấn đề nhiều phương diện dành quan tâm, tôn trọng đến ua al tất học viên chương trình Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn động viên, giúp đỡ n tận tình Phó Giáo sư-Tiến sĩ Bùi Thị Mai Hồi hướng dẫn tơi hồn thành tốt n va luận văn fu ll Xin chân thành cảm ơn Giám đốc Sở Tài tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu tạo m oi điều kiện để có hội theo học chương trình phịng trực thuộc z q trình tơi thực luận văn at nh Sở Tài cung cấp số liệu, thông tin thiết yếu lời nhận xét z ht vb Cảm ơn bạn lớp Thạc sĩ Quản lý cơng khóa 26 hỗ trợ, động viên jm suốt thời gian qua Cuối xin cảm ơn người thân yêu gia k đình ln bên cạnh ủng hộ, đồng hành suốt hai năm học Học viên Thạc sĩ Quản lý cơng Khóa 26 om l.c gm Nguyễn Văn Linh an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng TRANG BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w n DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lo ad DANH MỤC CÁC HÌNH y th DANH MỤC CÁC BẢNG ju yi DANH MỤC SƠ ĐỒ pl n ua al TÓM TẮT va n CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU fu ll 1.1 Đặt vấn đề oi m at nh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu z 1.3 Câu hỏi nghiên cứu z vb jm ht 1.4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu thập liệu k 1.5 Khung phân tích phương pháp tiếp cận .3 gm om l.c 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM an Lu CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ PHÂN CẤP TÀI KHÓA va 2.1 Lý thuyết phân cấp phân cấp tài khóa .5 n ey 2.3 Bài học rút cho phân cấp tài khóa Việt Nam 30 t re 2.2 Kinh nghiệm phân cấp tài khóa số nước giới 20 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN CẤP TÀI KHÓA Ở VIỆT NAM: t to TRƯỜNG HỢP TỈNH BÀ RỊA-VŨNG TÀU 33 ng hi 3.1 Thực trạng phân cấp tổ chức máy hành Việt Nam .33 ep 3.2 Thực trạng phân cấp tài khóa Việt Nam theo Luật NSNN năm 2015 .35 w n 3.3 Nội dung phân cấp tài khóa theo Luật NSNN năm 2015 .36 lo ad ju y th 3.4 Một số điểm phân cấp tài khóa theo Luật NSNN năm 2015 38 3.5 Đánh giá nội dung phân cấp tài khóa hành Việt Nam: liên hệ thực tế yi pl trường hợp tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu 39 ua al CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ HOÀN n n va THIỆN CHÍNH SÁCH PHÂN CẤP TÀI KHĨA Ở VIỆT NAM fu ll 4.1 Nhận xét chung .65 m oi 4.2 Một số khuyến nghị hoàn thiện sách phân cấp tài khóa Việt Nam nh at 66 z z 4.3 Hạn chế Luận văn 72 n va ey t re Phụ lục số 07 an Lu Phụ lục số 06 om Phụ lục số 05 l.c Phụ lục số 04 gm Phụ lục số 03 k Phụ lục số 02 jm Phụ lục số 01 ht vb Tài liệu tham khảo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep : Ngân sách nhà nước NSNN NSTƯ : Ngân sách trung ương w n : Ngân sách địa phương lo NSĐP ad ju : Chính quyền địa phương yi CQĐP : Chính quyền Trung ương y th CQTW pl : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TNCN : Thu nhập cá nhân BVMT : Bảo vệ môi trường n ua al HĐND n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ t to ng hi ep Biểu đồ 3.1-Tăng trưởng kinh tế Việt Nam từ năm 1980 đến năm w 2015…… 41 n lo ad Biểu đồ 3.2-Cơ cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam qua thời kỳ ổn định ju y th ngân sách…………………………………………………………………………43 yi Biểu đồ 3.3-Cơ cấu chi NSNN từ năm 2003 đến năm 2017……………………44 pl n ua al Biểu đồ 3.4-Cơ cấu thu ngân sách cấp từ năm 2003 đến năm 2017……… 53 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU t to ng hi ep Bảng 3.1-Chi NSNN cấu tỷ trọng chi NSNN năm 2000 đến năm 2017…….43 Bảng 3.2-Thu NSNN tỷ trọng cấu thu ngân sách nhà nước từ năm 2000 đến w n 2017………………………………………………………………………………43 lo ad ju y th Bảng 3.3-Tỷ trọng thu NSTW Thu NSĐP thu NSNN………………… 53 Bảng 3.4-Tỷ lệ phân chia nguồn thu từ sắc thuế Trung ương địa phương yi pl (%)……………………………………………………………………… ……….53 ua al Bảng 3.5 Kết thu, chi ngân sách tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu từ năm 1997-2017…44 n va n Bảng 3.6-Chi ngân sách tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu giai đoạn 2011-2017…….………44 fu ll Bảng số 3.7-Thu ngân sách tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu……………………………… 44 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ t to ng hi ep - Sơ đồ: 2.1 Mô tả tổ chức máy nhà nước quốc gia ……………… .5 w n lo - Sơ đồ: 2.2 Sơ đồ Phân cấp quốc gia…………………………………… ad ju y th - Sơ đồ: 2.3 Sơ đồ phân cấp tài khóa quốc gia…………………………12 yi - Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy nhà nước Việt Nam theo Hiến pháp 2013……………34 pl n ua al - Sơ đồ 3.2 Mơ hình phân cấp tài khóa Việt Nam……………………………35 n va - Sở đồ 3.3 Sơ đồ phân bổ trợ cấp mục tiêu ………………………………………61 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước trung ương phép trích lại phần tồn bộ, phần cịn lại thực nộp ngân sách theo quy định pháp luật phí, lệ phí quy định khác pháp luật có liên quan; w n tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế cịn lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; lo ad h) Lệ phí quan nhà nước trung l) Thu từ quỹ dự trữ tài địa ương thu, trừ lệ phí trước bạ quy định phương; điểm h khoản Điều 37 Luật này; m) Thu từ bán tài sản nhà nước, kể i) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản chính, phạt, tịch thu khác theo quy định đất quan, tổ chức, đơn vị thuộc pháp luật quan nhà nước địa phương quản lý; trung ương thực hiện; n) Viện trợ khơng hồn lại tổ ju y th yi pl n ua al n va k) Thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản đất quan, tổ chức, đơn vị thuộc trung ương quản lý; ll fu m o) Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước địa phương thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu phép trích lại phần tồn bộ, phần cịn lại thực nộp ngân sách theo quy định pháp luật phí, lệ phí quy định khác pháp luật có liên quan; oi l) Thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước quan, tổ chức, đơn vị thuộc trung ương xử lý; chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước trực tiếp cho địa phương; at nh z z k jm ht vb l.c gm p) Lệ phí quan nhà nước địa phương thực thu; om an Lu q) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật quan nhà nước địa phương thực hiện; ey t re r) Thu từ tài sản xác lập quyền sở n) Thu từ quỹ dự trữ tài trung hữu Nhà nước quan, tổ ương; chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý; n va m) Các khoản thu hồi vốn ngân sách trung ương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương đại diện chủ sở hữu; chênh lệch thu lớn chi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; o) Thu kết dư ngân sách trung ương; t to ng hi ep s) Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi p) Thu chuyển nguồn từ năm trước công sản khác; chuyển sang ngân sách trung ương; t) Huy động đóng góp từ quan, tổ q) Các khoản thu khác theo quy định chức, cá nhân theo quy định pháp luật; pháp luật u) Thu kết dư ngân sách địa phương; w v) Các khoản thu khác theo quy định pháp luật n lo ad Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương ju y th yi Thu chuyển nguồn ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang pl al n ua Các khoản thu phân chia cho cấp ngân sách gồm: - Thuế giá trị gia tăng, trừ thuế giá trị gia tăng quy định điểm a khoản Điều này; - Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điểm đ khoản Điều này; - Thuế thu nhập cá nhân; - Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ thuế tiêu thụ đặc biệt quy định điểm c khoản Điều này; - Thuế bảo vệ môi trường, trừ thuế bảo vệ môi trường quy định điểm d khoản Điều Để phân chia khoản thu này, Quốc hội dùng tỷ lệ phần trăm để xác định phân chia NSTW NSĐP, tỷ lệ phần trăm dùng làm sở tính chung tất khoản thu phân chia địa phương xác định tỷ lệ phần trăm riêng theo nguyên tắc: Tỷ lệ phần trăm phân chia cho NSĐP = (Chi NSĐP– Thu NSĐP hưởng 100%)/Tổng số thu NSNN khoản thu phân chia NSTW NSĐP n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục số 04 t to Một số điểm phân cấp tài khóa theo Luật NSNN năm 2015 ng hi ep Một số điểm phân cấp tài khóa theo Luật NSNN năm 2015 w n a) Về phân cấp chi: lo ad Về bản, Luật NSNN năm 2015 kế thừa Luật NSNN năm 2002 ju y th thực theo pháp luật tổ chức quyền địa phương Với số điểm đổi yi chủ yếu sau: pl al - Luật NSNN năm 2015 quy định: Ngân sách nhà nước không hỗ trợ kinh phí hoạt n ua động cho quỹ tài nhà nước ngân sách Trường hợp ngân sách n va nhà nước hỗ trợ vốn điều lệ theo quy định pháp luật phải phù hợp với khả fu ngân sách nhà nước thực đáp ứng đủ điều kiện sau: (i) ll thành lập hoạt động theo quy định pháp luật; (ii) có khả tài oi m độc lập; (iii) có nguồn thu, nhiệm vụ chi không trùng với nguồn thu, nhiệm at nh vụ chi ngân sách nhà nước z z - Chi trả nợ gốc khoản chi cân đối NSNN đảm bảo vb jm ht nguồn bội thu NSNN, từ tăng thu, tiết kiệm chi so với dự tốn q trình chấp hành NSNN, kết dư ngân sách Như vậy, chi trả nợ gốc k l.c hạn theo cam kết gm khoản chi cân đối NSNN bố trí nguồn để bảo đảm chi trả đầy đủ, om - Chi từ nguồn tăng thu, tiết kiệm chi: Luật NSNN năm 2002 quy định khoản tăng an Lu thu, tiết kiệm chi so với dự toán sử dụng để giảm bội chi, tăng chi trả nợ, tăng chi đầu tư phát triển, bổ sung Quỹ dự trữ tài chính, tăng dự phịng ngân sách Luật nguyên nhân khách quan cho ngân sách cấp ey tiền lương; thực chế độ, sách an sinh xã hội thực bù hụt thu t re sử dụng nguồn tăng thu, tiết kiệm chi như: bổ sung nguồn thực cải cách n va NSNN năm 2015 kế thừa Luật NSNN năm 2002, có bổ sung thêm nhiệm vụ - Chi nghiên cứu khoa học cho cấp quyền địa phương, Luật NSNN năm t to 2015 quy định phân cấp nhiệm vụ nghiên cứu khoa học cho cấp tỉnh, ng cấp huyện, xã thực nhiệm vụ ứng dụng khoa học công nghệ hi ep b) Về phân cấp thu: - Đối với khoản phí, lệ phí: Luật NSNN năm 2015 quy định rõ lệ phí nộp tồn w vào NSNN (như thuế) Đối với phí thu từ hoạt động dịch vụ Nhà n lo nước đầu tư quan quản lý nhà nước thực nộp tồn vào NSNN, ad y th trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; phí thu từ hoạt ju động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước phép yi pl trích lại phần tồn bộ, phần cịn lại thực nộp ngân sách theo quy định ua al pháp luật phí, lệ phí pháp luật có liên quan; n - Đối với khoản thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (XSKT), xác định rõ thu từ va n hoạt động XSKT khoản thu NSĐP hưởng 100%, đồng thời xác định rõ ll fu nguồn thu XSKT (cùng với nguồn thu tiền sử dụng đất) không dùng để xác định tỷ oi m lệ phần trăm (%) khoản thu phân chia NSTW NSĐP xác định at nh số bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP - Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động z z sản xuất có hoạt động nhiều địa phương khác nhau, thực nộp theo quy vb jm ht định Điều 12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 12, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008: “Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở Trường k gm hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn l.c tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở an Lu có trụ sở chính.”) om số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nguồn thu điều tiết NSTW hưởng 100%) ey phương có doanh nghiệp đóng trụ sở (Theo Luật NSNN năm 2002 tồn t re trụ sở việc phân chia NSTW NSĐP thực theo tỷ lệ địa n va dịch vụ, thương mại, tín dụng nhiều địa phương khác nhau, nộp thuế thu nhập - Thuế bảo vệ môi trường xăng, dầu sản xuất nước: Đối với thuế bảo t to vệ môi trường thu từ xăng dầu sản xuất nước, việc xác định số thu phát sinh ng vào sản lượng doanh nghiệp đầu mối bán thị trường tỷ trọng hi ep tổng sản lượng xăng dầu sản xuất nước tổng sản lượng xăng dầu nhập Tỷ lệ xác định năm w n Thông tư số 326/2016/TT-BTC ngày 23/12/2016 Bộ Tài quy định tổ chức lo ad thực dự toán ngân sách nhà nước năm 2017 quy định tỷ lệ xăng dầu nhập ju y th 62,8%, tỷ lệ xăng dầu sản xuất nước 37,2% Như vậy, năm 2017 công yi ty kinh doanh xăng dầu nộp thuế bảo vệ môi trường xăng, dầu, KBNN thực pl chuyển NSTW 62,8%; phần lại 37,2% phân chia NSTW al ua địa phương theo tỷ lệ điều tiết khoản thu phân chia Quốc hội định cho n năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách va n - Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định fu ll pháp luật quan nhà nước thuộc cấp định thực xử phạt, tịch m oi thu, ngân sách cấp hưởng (đối với đồn kiểm tra liên ngành, người nh at định xử phạt thuộc cấp quản lý ngân sách cấp cấp hưởng).Luật z NSNN năm 2002 quy định hầu hết khoản thu khác điều tiết NSĐP 100%, z ht vb với quy định làm giảm nguồn thu NSĐP hưởng k jm - Đồng thời bổ sung thêm số nội dung khoản thu phát sinh như: Thu từ l.c gm tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, thu tiền sử dụng khu vực biển, - Một điểm quan trọng phân cấp thu cấp quyền theo Luật om NSNN năm 2015 “Trường hợp đặc biệt có phát sinh nguồn thu từ dự án an Lu vào hoạt động thời kỳ ổn định ngân sách làm ngân sách địa phương tăng thu lớn số tăng thu phải nộp ngân sách cấp Chính phủ trình Quốc hội, Uỷ thẩm quyền phê duyệt.” ey sách cấp để hỗ trợ đầu tư sở hạ tầng địa phương theo dự án cấp có t re sách cấp số tăng thu thực bổ sung có mục tiêu phần cho ngân n va ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp định thu ngân c) Về bổ sung ngân sách t to - Luật NSNN năm 2015 bổ sung nguyên tắc khả cân đối ngân ng hi sách cấp trên, quan có thẩm quyền định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân ep sách từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp so với năm đầu thời kỳ ổn định w - Mặc dù Luật NSNN năm 2002 quy định nguyên tắc số bổ sung có mục tiêu n lo từ NSTW cho NSĐP Tuy nhiên, chưa quy định đầy đủ, cụ thể tiêu chí cho ad y th mục tiêu hỗ trợ từ NSTW, Luật NSNN năm 2015 quy định cụ thể 04 nhiệm vụ ju ngân sách cấp bổ sung có mục tiêu yi pl - Bổ sung để bù đắp hụt thu ngân sách quy định điểm mới, al ua theo Luật NSNN năm 2002 quy định trường hợp thu NSĐP khơng đạt dự n tốn cấp có thẩm quyền định tuỳ theo mức hụt thu, UBND báo cáo va n HĐND Thường trực HĐND điều chỉnh xếp lại khoản chi, sử fu ll dụng nguồn lực tài hợp pháp địa phương để bù đắp số hụt thu; Luật m oi NSNN năm 2015 quy định:kết thúc năm ngân sách, trường hợp NSĐP hụt thu so nh at với dự toán cấp giao nguyên nhân khách quan, sau điều chỉnh giảm z số khoản chi sử dụng nguồn tài hợp pháp khác địa phương mà z k l.c gm d) Về vay nợ jm theo khả ngân sách cấp ht vb chưa bảo đảm cân đối NSĐP ngân sách cấp hỗ trợ ngân sách cấp Luật NSNN năm 2015 đổi công tác phân cấp quản lý vay nợ om CQĐP, cụ thể: an Lu - Luật NSNN năm 2015 quy định ngân sách cấp tỉnh bội chi bội chi ey không quy định bội chi) t re NSNN năm 2002 cho phép ngân sách cấp tỉnh phép huy động chất vay n va ngân sách cấp tỉnh tổng hợp vào bội chi NSNN, Quốc hội định (Luật - Mức nợ vay CQĐP quy định giới hạn số thu NSĐP hưởng t to theo phân cấp, thay khống chế mức huy động chi đầu tư XDCB Luật ng NSNN 2002, cụ thể: Đối với thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, khơng hi ep vượt q 60% số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp; Đối với địa phương có số thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp lớn chi w thường xuyên ngân sách địa phương, không vượt 30% số thu ngân sách n lo hưởng theo phân cấp; Đối với địa phương có số thu ngân sách địa phương ad y th hưởng theo phân cấp nhỏ chi thường xuyên ngân sách địa ju phương, không vượt 20% số thu ngân sách hưởng theo phân cấp; Đối với yi pl địa phương có chế, sách tài - ngân sách đặc thù, mức dư nợ n ua al vay cao quy định n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục số 05 t to Tổng quan tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al va n Hình 3.1 – Bản đồ địa giới hành tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu fu ll Bà Rịa - Vũng Tàu địa phương nằm vùng kinh tế trọng điểm phía nam m oi nước, vùng kinh tế có tốc độ phát triển kinh tế tương đối cao, lực sản xuất, nh at trình độ cơng nghệ khoa học kỹ thuật vượt trội 03 vùng kinh tế trọng điểm z lại nước, với địa phương Thành phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình z jm đến 60% tổng thu ngân sách nước ht vb Dương số thu nội địa địa phương thuộc vùng kinh tế trọng điểm chiếm k Về hành chính, tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu có diện tích 1.980,8 km2(bằng 0,6% diện tích gm l.c nước),với dân số đến năm 2017 khoảng 1.101.641 người (bằng 1,15% dân số nước); có đơn vị hành cấp huyện (gồm: 02 thành phố, thị xã huyện) om có 82 đơn vị hành cấp xã Một điểm lưu ý tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu an Lu có 01 đô thị loại I đô thị thành phố Vũng Tàu, đô thị loại II đô thị thành phố Hồ Chí minh Hà Nội), 01 16 địa phương tự cân đối ngân sách nước có số thu nộp lớn NSTW hàng năm ey Vũng Tàu địa phương có nguồn thu NSNN cao thứ ba nước (sau thành t re Mặc dù đơn vị hành chí cấp tỉnh có diện tích khiêm tốn, nhiên tỉnh Bà Rịa- n va phố Bà Rịa đô thị loại IV thị xã Phú Mỹ Đặc điểm kinh tế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu phản ánh rõ nét qua ngành t to kinh tế chủ lực đóng góp lớn vào thu NSNN địa bàn tỉnh, qua thúc đẩy ng kinh tế địa phương, gồm: hi ep - Dầu khí: Với chiều dài bờ biển 305 km, đặc biệt với 100.000 km2 thềm lục địa, BRVT khai thác nhiều mỏ dầu khí có trữ lượng lớn Từ lợi w n này, Bà Rịa - Vũng Tàu trở thành nơi ngành Dầu khí Việt Nam lo ad - Cảng biển: Cảng Thị Vải - Cái Mép 02 cảng lớn đại y th Việt Nam Với thuận lợi này, hàng hóa giao thương đến với Vũng Tàu ju gặp nhiều thuận lợi, tiết kiệm chi phí, tạo lợi phát triển kinh tế, yi pl đồng thời đóng góp lớn vào số thu NSNN từ hoạt động xuất nhập al ua - Về công nghiệp: Nếu so sánh với địa phương khu vực thành phố, n Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình Dương cơng nghiệp tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu có va n phần khiêm tốn (một phần chủ trương định hướng phát triển Ban Chấp fu ll hành Đảng tỉnh hướng đến kinh tế phát triển bền vững, không đánh đổi m oi tiêu tăng trưởng giá, bao gồm vấn đề mơi trường), nhiên nh so với nước lĩnh vực cơng nghiệp tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu đáng ghi at z nhận Trong đó, phần nhờ phát triển sôi động tỉnh lân cận Các z vb ngành chủ yếu lĩnh vực công nghiệp như: Sản xuất phân đạm urê (800.000 jm ht năm), sản xuất polyetylen (100.000 tấn/năm), sản xuất clinker, sản xuất thép (hiện k tỉnh có hàng chục nhà máy lớn hoạt động gồm VinaKyoei, Pomina, Thép gm miền Nam (South Steel), Bluescopes, Thép Việt, Thép Tấm (Flat Steel), Nhà máy l.c thép SMC Posco Vietnam thi công nhà máy thép cán nguội om - Về lượng: Trung tâm điện lực Phú Mỹ Nhà máy nhiệt điện Bà Rịa chiếm an Lu 40% tổng công suất điện nước (trên 4.000 MW tổng số gần 10.000 Vũng Tàu xác định loại hình du lịch tập trung là: loại hình du lịch nghỉ dưỡng, chữa bệnh; du lịch sinh thái; du lịch hội thảo, kiện Qua nhiều nhiệm kỳ Đại hội, ey Vũng Tàu có nhiều lợi để trở thành “thiên đường du lịch” Tỉnh Bà Rịa - t re - Về du lịch: Với mặt giáp biển, khí hậu điều hịa ấm áp quanh năm, tỉnh Bà Rịa - n va MW nước) Đảng quyền tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu ln ln coi trọng vai trị, vị thế, t to tiềm mạnh du lịch, coi du lịch ngành kinh tế mũi nhọn địa ng phương hi ep - Về thu hút đầu tư: Trong năm gần Bà Rịa – Vũng Tàu đứng top địa phương thu hút nhiều vốn đầu tư nước Việt Nam Tính w n đến năm 2017 địa bàn tỉnh có 301 dự án FDI với tổng vốn đăng ký 27 tỉ lo ad USD 450 dự án đầu tư nước với tổng vốn đăng ký 244 ngàn tỉ đồng y th Cơ cấu kinh tế Bà Rịa-Vũng Tàu năm 2017: công nghiệp – xây dựng 69,7%; dịch ju vụ 24,5% nông lâm ngư nghiệp 5,8% yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục số 06 t to Kính nghiệm phân cấp nhiệm vụ chi số nước giới ng hi ep w n lo phòng ad Nước Quốc Ngoại Môi Bảo Công trường hiểm nghiệ tài thất p nguyên nghiệ nông thiên p nghiệ giao ju y th yi nhiên Giáo dục Y tế Phú Cảnh Đường c lợi sát cao tốc xã hội p pl al n ua Các nước châu F F F F F F z F F L L F F F,S,L F,S,L S,L S,L l.c F,S,L F F,S,L Ấn Độ F F F,S F,S F,S,L F,S,L F,S S an Lu F,S,L L F,S,L Nhật F F L F,L F,L F,L L Malaisia F F F F,S F,S F F L L L L F,S,L L L L F F,SL F,S,L S,L S,L n va Trung ll fu Quốc m L oi Indones at nh ia F,S,L z Philippi F,S Nam om Việt L gm Lan L k Thai jm ht vb n F n va ey t re Bản L F,S Các nước phân chia quyền lực theo hiến pháp t to ng Canada hi ep Mỹ w Thụy sỹ F F,S F,S C S S,F F,S F F,S F,S S S,F S,F F F C C F,S C,F,S S,C F F,S C S,C F,S C C C F F F,S F,S S F,S F,S F,C S F,S F,S C S,F F,S C,S C,F,S C C,S C F,S C,F,S C F,S F,S n F lo F,S ad Australi Áo F F,S pl F yi Đức ju y th a al F,S n ua F ll fu chịu trách nhiệm n va Ghi chú: F-Liên Bang/quốc gia; S-cấp Bang/tỉnh; L-địa phương(dưới tỉnh); C-cùng oi m Nguồn: ngân hàng giới, Phân cấp Indonesia (2003) at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục số 07 t to Sáu nguyên tắc kết hợp tạo phân giao cụ thể cho nhóm cơng cụ ng thuếtheo nghiên cứu Musgrave (1983 2000) hi ep w Nghiên cứu Musgrave (1983 2000) : “những quy tắc phân n lo giao quyền mang lại sáu nguyên tắc chung sau phân cấp giao quyền ad y th đánh thuế chế độ liên bang: 1) sắc thuế phù hợp cho mục đích ổn định ju hóa kinh tế nên giao cho quyền trung ương đánh; sắc thuế giao cho yi cấp quyền thấp nên có tính ổn định chu kỳ; 2) sắc thuế lũy tiến có pl ua al tính tái phân phối nên giao cho quyền trung ương; 3) sắc thuế đánh n cá nhân với thuế suất lũy tiến nên giao cho đơn vị hành chính/quyền lực có n va lực phù hợp để thực thi sắc thuế phạm vi tồn cầu; 4) ll fu quyền cấp thấp nên đánh thuế sở thuế có tính di động thấp oi m đơn vị hành chính/quyền lực; 5) sở thuế phân phối khơng đồng với nh mức độ cao đơn vị hành chính/quyền lực nên tập trung hóa; 6) thuế at lợi ích thụ hưởng phí người sử dụng sử dụng cách phù z z hợp cấp quyền.” vb jm ht Sáu nguyên tắc kết hợp tạo phân giao cụ thể cho nhóm cơng cụ k thuế sau: định Thu thuế quản lý nhận xét om Loại thuế l.c gm Thẩm quyền thuế suất Hải quan N N N Thuế xuất nhập Thu nhập doanh nghiệp N N N Nhân tố di động Thu nhập cá nhân N N,P,L N Tái phân phối, di động, ổn định hóa an Lu sở thuế n va ey t re t to Thuế cải (kể vốn, thừa kế) ng Quỹ lương Tái phân phối N N,P N N,P N,P N,P N N N Chi phí quản lý, ổn định hóa N N N Phân phối khơng P,L P,L P,L Thuế lợi ích thụ hưởng P,L P,L P,L Gìn giữ môi trường N,P N,P Chia sẻ cho y tế P,L P,L Trách nhiệm tỉnh địa phương P,L Trách nhiệm tỉnh địa phương Chương trình xã hội hi ep Thuế giá trị gia tăng w n Thuế tài nguyên: lo ad - Thuế tiền cho thuê (lợi nhuận) ju y th yi - Phí tài nguyên pl va N,P n - Rượu, thuốc n Thuế ‘thói hư’: ua al - Lệ phí bảo tồn - Xổ số P,L N N - Xăng dầu N,P,L N,P,L N,P,L - Thu phí giao thơng N,P,L N,P,L N,P,L L L L Tắt nghẽn giao thông địa phương - Đăng ký P P P Nguồn thu tỉnh - Giấy phép lái xe P P P Nguồn thu tỉnh oi m P,L nh ll fu - Đánh bạc, cá độ at P,L z vb Ô nhiễm quốc gia / toàn cầu ht N k jm - Carbon z Đánh thuế ‘xấu’: gm l.c Thu phí cầu đường om n va Ơ tơ, xe máy: an Lu - Phí đỗ xe Thu phí cầu đường ey t re P P P Thuế lợi ích thụ hưởng Thuế tiêu thụ đặc biệt? P P P Cơ sở thuế không di động Thuế bất động sản P L L Thuế lợi ích thụ hưởng, khơng di động P L L Thuế lợi ích thụ hưởng, không di động N,P,L N,P,L N,P,L t to Thuế doanh nghiệp ng hi ep w n lo ad Thuế đất y th ju Lệ phí sử dụng Trả tiền dịch vụ yi pl ua al Ghi chú: n N = Trung ương; P = tỉnh (hay vùng); L = địa phương n va Nguồn: Boadway đồng tác giả (2000) ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re