(Luận văn) định hướng họat động kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ứng dụng erp tại tp hcm và bình dương , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ng hi ep w NGUYỄN TRẦN DIỄM MINH n lo ad ju y th yi pl ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ua al n NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG n va ll fu DỤNG ERP TẠI TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG oi m at nh z Chuyên ngành: Kế toán z ht vb Mã số: 60340301 k jm gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ a Lu n HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM CHÂU THÀNH n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan đề tài dựa trình nghiên cứu trung thực cố hi vấn người hướng dẫn khoa học Luận văn chưa công bố ep hình thức tất nguồn tham khảo trích dẫn đầy đủ w n TPHCM, ngày 30 tháng 09 năm lo ad 2013 y th Tác giả ju yi pl n ua al n va Nguyễn Trần Diễm Minh ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to CNTT Công nghệ thơng tin KTNB Kiểm tốn nội KSNB Kiểm soát nội KTVNB Kiểm toán viên nội Hiệp hội kiểm toán viên nội Quốc tế hi Ý NGHĨA ju ng CHỮ VIẾT TẮT ep w n lo ad y th IIA yi pl Enterprise Resource Planning al ERP n ua (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) Material Requirement Planning va (Hoạch định nhu cầu nguyên liệu) n MRP ll fu Enterprise Resource Management oi m ERM Client Relationship Management z CRM at nh (Quản trị nguồn lực doanh nghiệp) z (Quản trị quan hệ khách hàng) vb Supply Chain Management ht jm SCM (Quản trị dây chuyền cung cấp) k gm Partner Relationship Management PRM om l.c (Quản trị quan hệ đối tác) n a Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG BIỂU t to Bảng 2.1: Lý dẫn đến định ứng dụng ERP doanh nghiệp ng hi Bảng 2.2: Lợi ích doanh nghiệp ứng dụng ERP ep Bảng 2.3: Mức độ ảnh hưởng ERP đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp w n Bảng 2.4: Mức độ ảnh hưởng ERP đến hoạt động tài doanh nghiệp lo ad Bảng 2.5: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát chung y th ju Bảng 2.6: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát liệu đầu vào yi pl Bảng 2.7: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát trình xử lý liệu al n ua Bảng 2.8: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát đầu n va Bảng 2.9: Các vấn đề khảo sát khác ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to LỜI MỞ ĐẦU ng hi CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ERP VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ ep 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ ERP w n 1.1.1 Khái niệm lo ad 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển ERP y th ju 1.1.3 Các phân hệ ERP yi pl 1.1.4 Lợi ích triển khai ERP al n ua 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH n va NGHIỆP 12 ll fu 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội 12 oi m 1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn nội 14 at nh 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội 16 z 1.2.4 Nội dung kiểm toán nội 19 z vb 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm toán nội doanh ht k jm nghiệp 20 gm 1.2.5.1 Hệ thống kiểm soát nội 20 om l.c 1.2.5.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 23 1.2.5.3 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội 23 a Lu n 1.3 ẢNH HƯỞNG CỦA ỨNG DỤNG ERP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM va TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 24 n 1.3.1.2 Thiếu vắng dấu vết kiểm toán truyền thống 24 y 1.3.1.1 Môi trường kiểm soát nội thay đổi 24 te re 1.3.1 Một số ảnh hưởng ứng dụng ERP đến hoạt động doanh nghiệp 24 1.3.1.3 Đa dạng hóa rủi ro kiểm toán nội 24 t to 1.3.2 Ảnh hưởng ERP hoạt động kiểm toán nội 26 ng hi CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở DOANH NGHIỆP ep ỨNG DỤNG PHẦN MỀM ERP Ở TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG 30 w 2.1 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM 30 n lo ad 2.1.1 Thực tế hoạt động kiểm toán nội Việt Nam 30 ju y th 2.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán nội giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu yi hoạt động 32 pl al 2.2 KHẢO SÁT CÁC RỦI RO TRONG DOANH NGHIỆP CÓ ỨNG DỤNG n ua ERP TẠI TP HỒ CHÍ MINH VÀ BÌNH DƯƠNG 34 va 2.2.1 Các loại rủi ro chủ yếu phát sinh doanh nghiệp 34 n fu ll 2.2.2 Khảo sát loại rủi ro doanh nghiệp ứng dụng ERP 39 m oi 2.2.3 Đánh giá loại rủi ro môi trường ứng dụng ERP 41 nh at 2.2.3.1 Rủi ro kinh doanh 41 z z 2.2.3.2 Rủi ro tài 43 ht vb jm 2.2.3.3 Rủi ro kiểm soát 44 k 2.2.3.4 Nhận xét loại rủi ro môi trường ERP doanh nghiệp gm l.c khảo sát 52 om 2.2.3.5 Một số nguyên nhân chủ yếu 53 a Lu CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG n CÁC DOANH NGHIỆP CĨ ỨNG DỤNG ERP 57 y te re VÀ TRONG MƠI TRƯỜNG ERP NĨI RIÊNG 57 n va 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA XÂY DỰNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĨI CHUNG 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP 59 3.2.1 Định hướng nội dung, quy trình phương pháp kiểm toán nội 59 t to 3.2.1.1 Kiểm tốn vận hành độ an tồn bảo mật sở hạ tầng công nghệ ng thông tin đơn vị 60 hi ep 3.2.1.2 Tăng cường mức độ xác thơng tin đầu 63 w 3.2.1.3 Lựa chọn nội dung kiểm toán nội then chốt giai đoạn 67 n lo ad 3.2.1.4 Thay đổi phương pháp nội dung kiểm toán cho phù hợp với tình hình ju y th thực tế doanh nghiệp 69 yi 3.2.2 Định hướng vai trị trình độ kiểm tốn viên nội 71 pl al 3.2.2.1 Nâng cao vai trị kiểm tốn viên doanh nghiệp, đặc biệt môi n ua trường xử lý liệu điện tử 71 n va 3.2.2.2 Nâng cao trình độ kiểm tốn viên nội doanh nghiệp 75 fu ll 3.2.3 Định hướng môi trường pháp lý 76 m oi KẾT LUẬN CHUNG 79 at nh TÀI LIỆU THAM KHẢO z z PHỤ LỤC ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ~1~ LỜI MỞ ĐẦU t to ng Lý chọn đề tài hi ep Môi trường kinh doanh đại với áp lực cạnh tranh ngày gia tăng buộc doanh nghiệp ln tìm kiếm giải pháp cung cấp sản phẩm dịch vụ tới khách hàng w nhanh hơn, rẻ hơn, tốt đối thủ Để vươn tới mục tiêu này, doanh nghiệp nỗ n lo lực hồn thiện cơng tác quản lý để sử dụng hiệu nguồn lực ad ju y th trình sản xuất kinh doanh Với trợ giúp công nghệ thơng tin, doanh nghiệp có cơng cụ hữu hiệu yi pl hệ thống phần mềm quản trị doanh nghiệp Việc áp dụng phần mềm al ua ngày trở nên phổ biến thiết yếu với doanh nghiệp Trong số đó, phải kể đến n ứng dụng công nghệ thông tin nhiều nhà quản lý quan tâm va n ERP (Enterprise Resource Planning) – Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Đây fu ll phương tiện đại, sử dụng công nghệ thông tin để quản lý tất nguồn lực m oi doanh nghiệp (nhân lực, tài chính, phương tiện tư liệu sản xuất ) at nh sở liệu thống z Ngồi chức quản lý, ERP cịn đảm nhận ln nhiệm vụ phân tích, kiểm tra z ht vb thực trạng sử dụng nguồn lực với mức độ cập nhật phù hợp theo yêu cầu jm nhà quản lý Vậy với tính ưu việt đem lại kết cho k doanh nghiệp? Doanh nghiệp có lường trước rủi ro sau ứng dụng ERP? gm Và doanh nghiệp Việt Nam xây dựng giải pháp để kiểm soát rủi ro nay? om l.c chưa? Nếu chưa, giải pháp hợp lý cần thiết doanh nghiệp a Lu n Trong trình tìm giải pháp để nâng cao hiệu lực ứng dụng ERP, tổ chức y ứng dụng ERP nói riêng thiết thực cả, kiểm tốn nội te re lập với máy quản lý để kiểm soát tất hoạt động doanh nghiệp nói chung n va máy kiểm tốn nội với người có đủ chun mơn phẩm chất, độc ~2~ xem công cụ quản trị hữu hiệu gắn bó chặt chẽ với tổ chức, đặc biệt t to doanh nghiệp ng Với tinh thần đó, tác giả mạnh dạn chọn đề tài: “ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG hi ep KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH VÀ BÌNH DƯƠNG” w n lo Mục tiêu nghiên cứu đề tài ad Hệ thống hóa lý luận ERP, kiểm toán nội mối liên hệ y th - ju ERP kiểm toán nội sở nghiên cứu tài liệu nước, yi nước ERP kiểm tốn nội pl Tìm hiểu rủi ro đặc trưng doanh nghiệp có ứng dụng ERP (giới ua al - n hạn doanh nghiệp địa bàn TP.Hồ Chí Mính Bình Dương), n va qua khẳng định cần thiết kiểm tốn nội mơi trường ERP ll fu nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Định hướng đề xuất số giải pháp để hướng doanh nghiệp có ứng oi m - z Phạm vi nghiên cứu đề tài at nh dụng ERP đến việc thiết lập hoạt động kiểm toán nội hữu hiệu z ht vb Mặc dù kiểm tốn nội cơng cụ quản lý cần thiết cho loại hình tổ l.c Thời gian nghiên cứu: đề tài thực từ tháng 04/2013 đến tháng om - gm Phạm vi nghiên cứu: k nghiệp, trọng đến doanh nghiệp có ứng dụng ERP jm chức, song đề tài khảo sát định hướng tổ chức kiểm toán nội doanh Không gian nghiên cứu: Đề tài khảo sát doanh nghiệp có triển khai ERP n - a Lu 09/2013, số liệu sơ cấp thu thập từ tháng 7/2013 đến tháng 09/2013 y gian, đề tài tập trung định hướng giải pháp tổ chức kiểm toán nội để kiểm te re Nội dung nghiên cứu đề tài rộng phức tạp, điều kiện thời n va địa bàn TP.Hồ Chí Minh Bình Dương ~3~ sốt loại rủi ro hữu phát sinh trình triển khai ứng dụng ERP t to vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ng Phương pháp nghiên cứu hi ep Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề cập bên trên, đề tài sử dụng kết hợp w phương pháp nghiên cứu định tính định lượng dựa sở phương pháp n lo vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phương pháp xác suất thống kê, ad phương pháp phân tích vấn đề, tổng hợp, so sánh, đánh giá,…được sử dụng phù hợp y th tiến trình thực đề tài ju Phương pháp nghiên cứu định tính chủ yếu sử dụng đề tài để yi - pl ua al nghiên cứu lý luận hệ thống ERP, kiểm toán nội tác động qua lại n ERP kiểm toán nội Phương pháp nghiên cứu định lượng: sử dụng để trình bày, phân tích n va - ll fu số rủi ro hữu phát sinh trình triển khai ứng dụng ERP oi m vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn thông tin sơ cấp: số liệu thu thập sau trình khảo sát z - at nh Nguồn thông tin dùng nghiên cứu đề tài: z ht vb Đối tượng khảo sát nhân viên phận kế tốn tài doanh jm nghiệp có ứng dụng ERP Số liệu thu thập cách chọn mẫu để gửi thư k trực tiếp thư điện tử Cỡ mẫu quan sát 15 doanh nghiệp có ứng gm dụng ERP hoạt động địa bàn Tp.Hồ Chí Minh Bình Dương Thông om l.c - tin thu thập xử lý phần mềm excel Nguồn thông tin thứ cấp: bao gồm vấn đề lý luận đúc kết a Lu sách giáo khoa chuyên ngành; kết nghiên cứu trước công bố n y te re trang web phổ biến n va tạp chí khoa học nước quốc tế; nguồn khác tổng hợp ~ 77 ~ giao lưu văn hóa, cơng nghệ trình độ quản lý giai đoạn để thực t to định hướng đáp ứng nhu cầu thực tế doanh nghiệp ng Về tổ chức máy: Sự hình thành phận KTNB nhiều doanh nghiệp có hi ep nguồn gốc quy định bắt buộc cứng nhắc Quyết định 832/TC/QĐ-CĐKT Thông tư 52/1998-TT-BTC khơng xuất phát từ nhu cầu địi hỏi w n thân doanh nghiệp Để điều tiết vấn đề này, Thơng tư 171/1998-TT-BTC lại có lo ad xu hướng mềm: “…nếu đủ điều kiện thấy cần thiết phải tổ chức máy ju y th KTNB Tổng giám đốc, Giám đốc doanh nghiệp lựa chọn định hình yi thức tổ chức máy KTNB cho phù hợp” Quả thật, chưa có tiêu chuẩn cụ pl thể để tham chiếu thuật ngữ “đủ điều kiện, cần thiết, phù hợp” chung al n ua chung làm cho doanh nghiệp thực lúng túng vấn đề va Về KTVNB: KTVNB khâu yếu máy KTNB nên văn n pháp lý KTNB nước ta trọng đến vấn đề Tuy nhiên nội dung fu ll KTVNB cần phải xem xét lại: oi m Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT Thông tư 52/1998-TT-BTC quy định: Để nh - at trở thành KTVNB cần phải hội đủ điều kiện sau: z z  Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án chưa bị kỷ vb ht luật từ mức cảnh cảo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài k jm chính, kế tốn; l.c quản trị kinh doanh; gm  Đã tốt nghiệp đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn om  Đã qua công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ n giao nhiệm vụ kiểm toán; a Lu năm trở lên, có năm làm việc doanh nghiệp nơi va  Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm tốn, KTNB theo nội dung n Thơng tư 171/1998/TT-BTC chỉnh sửa: “Trường hợp KTVNB chưa có đại học chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị kinh doanh y - te re chương trình thống Bộ tài cấp chứng ~ 78 ~ tối thiểu phải có trình độ trung cấp chun ngành kinh tế, tài quản t to trị kinh doanh, công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài kế tốn ng năm, làm việc doanh nghiệp năm trở lên không thấp hi ep trình độ chun mơn nghiệp vụ kế toán trưởng.” Rõ ràng, việc quy định KTVNB phải có trung cấp tài kế tốn trở lên w n công tác lĩnh vực tài kế tốn năm chưa phù hợp với lo ad thực tế Quy định góp phần làm cho việc thực nội dung KTNB khơng ju y th hướng thiếu hiệu Theo đó, lực lượng KTVNB yi nhân viên có kinh nghiệm phịng tài kế tốn doanh nghiệp chuyển pl sang, KTVNB mơi trường ERP địi hỏi phải am hiểu nhiều al va dựng đội ngũ KTVNB n ua kỹ thuật kiểm tốn máy tính, gây nhiều xáo trộn khó khăn việc xây n Mặt khác, phận hỗ trợ doanh nghiệp đạt mục tiêu, fu ll trọng đến kiến thức kinh nghiệm lĩnh vực tài kế tốn kiến m oi thức kinh nghiệm vừa thừa, vừa thiếu, chí dẫn đến cách hiểu khơng nh at KTNB kiểm tra kế toán hay đơn kiểm tra báo cáo tài z z Chính vậy, văn pháp lý KTVNB cần phải cập nhật theo vb ht hướng linh hoạt Đối với KTVNB, để đo lường, đánh giá hiệu k jm hoạt động doanh nghiệp địi hỏi phải có kiến thức chun sâu lĩnh vực doanh gm nghiệp hoạt động Đương nhiên, họ cần có am hiểu khía cạnh kế l.c tốn tài chính, khơng thiết trường hợp phải đòi hỏi mức om chun gia tài kế tốn quy định hành Trong môi trường ứng a Lu dụng máy tính ERP, kiểm tốn viên chun gia kỹ thuật, chuyên n gia máy tính có hiểu biết tài kế tốn hồn tồn đảm đương cơng va tác kiểm tốn tn thủ kiểm tốn ứng dụng cơng nghệ thơng tin, cán n y hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm toán hoạt động doanh nghiệp,… te re kinh doanh có kinh nghiệm đào tạo thêm kiến thức tài kế tốn ~ 79 ~ KẾT LUẬN CHUNG t to Hiện nay, thành tựu công nghệ thông tin xâm nhập sâu rộng vào ng hi q trình kinh doanh, khơng việc tự động hóa sản xuất sản xuất linh hoạt, ep phát triển hệ thống thông tin quản trị trở thành hệ thống hỗ trợ định w đem đến ngày nhiều lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp Một n thành tựu có ý nghĩa cơng nghệ thơng tin thời điểm giải lo ad pháp tích hợp phần mềm ERP Việc ứng dụng ERP giúp doanh nghiệp hồn y th thiện cơng tác quản lý để sử dụng nguồn lực hiệu ju yi Tuy nhiên, giai đoạn đầu phát triển ERP Việt Nam, tự thân phần mềm pl ua al ERP chưa ổn định, tùy thuộc nhiều vào kinh nghiệm nhà tư vấn triển khai xây dựng phần mềm Vì vậy, nhận diện đặc điểm ERP rủi ro n n va cách thường xuyên giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng ERP ll fu công tác quản lý Để đạt mục tiêu đó, KTNB nhu cầu thiết yếu oi m Đề tài đạt kết nghiên cứu định nhận diện rủi ro at nh đặc trưng mơi trường ERP, tìm kiếm giải pháp để khắc phục rủi ro định hướng xây dựng hoạt động KTNB doanh nghiệp Mong kết z z nghiên cứu đóng góp định để nâng cao hiệu ứng vb ht dụng ERP công tác quản lý doanh nghiệp đã, triển khai ERP k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ~ 80 ~ TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Tiếng Việt ng hi 1) Bộ môn Hệ thống thơng tin kế tốn, 2004 Hệ thống thơng tin kế toán Trường ep Đại Học Kinh Tế TP.HCM w 2) Bộ mơn Kiểm tốn, 2011 Kiểm tốn Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM n lo 3) Bùi Quang Hùng, 2009 Ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp ad vấn đề đặt kế toán Tạp chí Kinh tế Phát triển, số 224 y th ju 4) Chuẩn mực số kiểm toán số 300 Việt Nam “Lập kế hoạch kiểm toán” yi 5) Chuẩn mực số kiểm toán số 610 Việt Nam “Sử dụng tư liệu kiểm pl ua al toán nội bộ” 6) Luật doanh nghiệp 2005 số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 n n va 7) Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 ll fu 8) Mekong Capital, 2003 Những vấn đề quan trọng đánh giá phần mềm kế oi m toán/Hệ thống ERP Việt Nam nh 9) Nguyễn Bích Liên, 2012 Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng chất at lượng thơng tin kế tốn mơi trường ứng dụng Hệ thống hoạch định nguồn z z lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế ht vb Trường Đại học Kinh tế Tp.Hồ Chí Minh k jm 10) Nguyễn Hữu Hồng Thọ, 2012 Các yếu tố tác động đến triển khai thành cơng tố mơ hình hệ thống thơng tin cơng om l.c thành yếu gm hệ thống hoạch định nguồn lực (ERP) Việt Nam: áp dụng cải tiến n kiểm toán nội a Lu 11) Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 việc ban hành quy chế nội doanh nghiệp nhà nước y 13) Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 hướng dẫn thực kiểm tốn te re Tạp chí giới vi tính B – PCWorld, số 1/2008, trang 47-49 n va 12) Sở Khoa học Cơng nghệ TP.HCM, 2008 Nhìn lại năm ERP Việt Nam ~ 81 ~ 14) Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định hệ thống KSNB t to KTNB hệ thống tổ chức tín dụng chi nhánh ngân hàng nước ngồi ng 15) Thông tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/04/1998 hướng dẫn tổ chức máy hi ep kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước 16) Trần Sơn Lược sử phát triển hệ thống phần mềm quản lý < w n http://www.pcworld.com.vn/pcworld/printArticle.asp?atcl_id=5f5e5c585a5a5b> lo 17) Trần Thị Hồng Mai Đánh giá rủi ro kiểm toán nội giúp doanh nghiệp ad y th đạt mục tiêu hoạt động < http://www.sav.gov.vn/659-1-ndt/danh-gia-rui- ju ro-trong-kiem-toan-noi-bo-giup-doanh-nghiep-dat-duoc-muc-tieu-hoat- yi n ua al Tiếng Anh pl dong.sav> n va 18) Aditya Saharia (Fordham University), Bruce Koch (Seattle University), Robert fu Tucker (University of Florida), 2008 ERP systems and internal audit Issues in ll Information Systems, page 578-586 m oi 19) G Soral and Miss Monika Jain, 2011 Impact of ERP system on auditing and nh at internal control Udaipur: Mohanlal Sukhadia University z 20) Haider H Madani, 2000 Re-engineering the Role of the Internal Auditor in z jm University of Petroleum and Minerals ht vb ERP Solutions Saudi Arabia: College of Industrial Management King Fahd k 21) Nwankpa Joseph Kelechi, 2007, The impact of ERP system on the audit gm and business administration viet-nam-con-rat-mo-nhat.html y 24) http://tinnhanhchungkhoan.vn/GL/N/DJGCJC/vai-tro-cua-kiem-toan-noi-bo-o- te re erp.html n va 23) http://gscom.vn/portal/20091204402/chuyende-erp/10-dieu-can-biet-ve- n a Lu 22) http://dos.com.vn/vn/tin-tuc/p159/Tong-quan-ve-Erp om Website l.c process, Master of Science thesis in accounting, Swedish school of economics ~ 82 ~ 25) http://vietbao.vn/Vi-tinh-Vien-thong/Tai-sao-ung-dung-ERP-o-Viet-Nam- t to chua-pho-bien/65061837/217/ ng 26) http://www.baomoi.com/Doanh-nghiep-nha-nuoc-Da-phan-thieu-minh- hi ep bach/45/5191756.epi 27) http://www.hbi.org.vn/vi/chuyen-de/so-huu-tri-tue/suc-manh-cua-thuong- w n hieu.309 lo ad 28) http://www.petrolimex.com.vn/nd/bao-chi-viet-ve-petrolimex-va-xang- ju y th dau/moi-co-3-10-dn-lon-nhat-viet-nam-cong-bo-ung-dung-erp/default.aspx yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ~ 83 ~ PHỤ LỤC t to BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ng Tác giả thực khảo sát liên quan đến đề tài nghiên cứu: hi ep ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP CÓ ỨNG DỤNG PHẦN MỀM ERP Ở TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG w n Mục đích nghiên cứu: lo Hệ thống hóa lý luận ERP, KTNB mối liên hệ ERP ad - ju y th KTNB sở nghiên cứu tài liệu nước, nước ERP KTNB yi Tìm hiểu rủi ro đặc trưng doanh nghiệp có ứng dụng ERP (giới pl - ua al hạn doanh nghiệp địa bàn TP.Hồ Chí Mính Bình Dương), n qua khẳng định cần thiết KTNB môi trường ERP nhằm nâng va n cao hiệu hoạt động doanh nghiệp fu Định hướng đề xuất số giải pháp để hướng doanh nghiệp có ứng ll - m oi dụng ERP đến việc thiết lập hoạt động KTNB hữu hiệu at nh Tất câu trả lời quý vị bảng câu hỏi khảo sát sử dụng z mục đích nghiên cứu giữ bí mật thơng tin cung cấp z vb Vui lịng chọn câu trả lời thích hợp điền vào chỗ trống cần thiết: ht THÔNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC KHẢO SÁT (không bắt buộc) jm Điện thoại di động : Email: k Họ tên : gm om l.c Tên công ty làm việc: Địa công ty : n Thời gian làm việc công ty (tháng năm): Chức vụ: va Vị trí làm việc : n a Lu Ngành nghề hoạt động chính: y te re ~ 84 ~ THƠNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP: t to Câu 1: Loại hình doanh nghiệp: ng Chọn… hi ep Trách nhiệm hữu hạn Cổ phần w n Tư nhân lo ad Khác Chọn… ju y th Câu 2: Loại hình hoạt động chính: yi pl Sản xuất Xây dựng, xây lắp n ua al Thương mại, dịch vụ va n Khác (ghi cụ thể: …………………) ll fu Câu 3: Lĩnh vực kinh doanh (ghi cụ thể): oi m at nh THƠNG TIN VỀ TÌNH HÌNH ỨNG DỤNG ERP TẠI DOANH NGHIỆP z Câu 5: Doanh nghiệp ứng dụng ERP vào hoạt động quản lý sản xuất kinh k l.c gm Trên năm jm Từ 2-5 năm ht Ít năm vb Chọn… z doanh cách bao lâu? om Câu 6: Anh/chị vui lòng cho biết mức độ hài lòng hệ thống ERP y te re Hài lịng n Bình thường va Khơng hài lịng n Chọn… a Lu doanh nghiệp: ~ 85 ~ Câu 7: Anh/chị vui lòng cho biết lý dẫn đến định ứng dụng t to ERP đơn vị (có thể chọn nhiều câu trả lời): ng Chọn… hi ep Hệ thống cũ không đáp ứng yêu cầu quản lý Nhu cầu thông tin doanh nghiệp gia tăng w n Gia tăng quy mô hoạt động (mở thêm công ty/ chi nhánh…) lo ad Mở rộng phạm vi hoạt động (nhiều mặt hàng/ngành nghề…) y th Chỉ định cơng ty mẹ nước ngồi/tập đồn ju Tầm nhìn người lãnh đạo yi pl Nhận thức tầm quan trọng ERP thông qua tư vấn/hội thảo ua al Khác (ghi cụ thể) …………………… n Câu 8: Theo anh/chị lợi ích mà ERP mang lại sau triển khai va n doanh nghiệp (có thể chọn nhiều câu trả lời): fu ll Chọn… oi m Cung cấp thông tin kịp thời đáng tin cậy at nh Hỗ trợ trình định lập kế hoạch hiệu z Quy trình kinh doanh thống rõ ràng z Tiết kiệm thời gian chi phí ht vb Kiểm sốt trình hoạt động chặt chẽ k jm Thay đổi thói quen cách thức làm việc hiệu gm Khác (ghi cụ thể) …………………… om l.c TÌM HIỂU RỦI RO PHÁT SINH TRONG DOANH NGHIỆP SAU KHI ỨNG DỤNG ERP a Lu Câu 9: Tìm hiểu rủi ro kinh doanh: n Anh/chị vui lòng cho biết: Lợi nhuận doanh nghiệp giai đoạn sau ứng va  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao có cịn hoạt động hiệu không? y Theo anh/chị, Sau ứng dụng ERP, mảng hoạt động doanh nghiệp te re  Rất thấp n dụng ERP có cải thiện so với giai đoạn trước không? ~ 86 ~  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao t to Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy mức độ hài lòng khách hàng ng tăng lên không? (số lượng khách hàng tăng, doanh số tăng, thời gian đáp ứng hi ep yêu cầu khách hàng cải thiện,…)  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao w n Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy doanh nghiệp có cải thiện khả lo ad kiểm sốt nguồn hàng chi phí đầu vào khơng? (thời gian đáp ứng y th hàng hóa/sản phẩm để phục vụ yêu cầu khách hàng cải thiện, giảm chi ju phí tồn kho, chi phí sản xuất/mua hàng,…) yi pl  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao ua al Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy chất lượng sản phẩm có cải n thiện khơng? (sản phẩm mua vào/sản xuất tiêu chuẩn, cam va n kết với khách hàng; số lượng sản phẩm hư hỏng giảm, )  Không rõ rệt ll  Thấp fu  Rất thấp  Rất cao oi m Câu 10: Tìm hiểu rủi ro tài chính:  Cao at nh Theo anh/chị, sau ứng dụng ERP, doanh nghiệp có chủ động xếp đủ z nguồn tài cho hoạt động, dự án khơng?  Không rõ rệt  Cao vb  Thấp z  Rất thấp  Rất cao ht Theo anh/chị, sau ứng dụng ERP, việc sử dụng nguồn tài có k jm theo dõi giám sát chặt chẽ không?  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao gm  Rất thấp l.c Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy việc cung cấp tín dụng cho khách om hàng có thực trì theo sách tín dụng cơng ty không? Dư  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao n  Rất thấp a Lu nợ khách hàng có cải thiện khơng?  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao y  Rất thấp te re cấp có cải thiện không? n va Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy quan hệ toán với nhà cung ~ 87 ~ Câu 11: Tìm hiểu rủi ro kiểm soát: t to Kiểm soát chung: ng a Kiểm soát phát triển: hi ep Anh/chị vui lòng cho biết trước đưa ERP vào sử dụng, doanh nghiệp có xây dựng/thuê phận tham gia đánh giá thử nghiệm hoạt động kiểm soát w n nhằm đảm bảo thơng tin cung cấp từ hệ thống xác đáng tin cậy? lo  Khơng ad  Có y th Anh/chị vui lòng cho biết doanh nghiệp có sách đào tạo cập nhật ju kiến thức định kỳ nhằm đảm bảo cá nhân liên quan đến hệ thống hiểu rõ yi pl phần mềm công việc mà họ thực không? (bao gồm người va  Khơng n  Có n phận sử dụng) ua al điều hành máy tính, cá nhân thu thập liệu cá nhân khác fu ll b Kiểm soát tổ chức: oi m Anh/chị vui lịng doanh nghiệp có quan tâm đến mức độ phân chia quyền vb  Không z  Có z phận sử dụng liệu? at nh trách nhiệm phận sử dụng máy tính, phận máy tính ht Anh/chị vui lịng cho biết doanh nghiệp có ban hành sách thủ jm tục (bằng văn bản) bảo mật hệ thống thơng tin máy tính khơng? (thiết lập k  Khơng om  Có l.c nhân thâm nhập vào hệ thống, ) gm quy định mức độ truy cập, cách sử dụng mật mã truy cập, phương tiện cá a Lu Anh/chị vui lòng cho biết phần mềm ERP có thiết kế chương trình để ghi n nhận lại việc đăng nhập sử dụng để người quản lý kiểm tra hay khơng, ví dụ  Có  Khơng y nhật, thay đổi, xóa liệu,…)? te re (bao gồm người truy cập, thời gian, nội dung thực liên quan đến cập n va bảng liệt kê dấu vết kiểm toán liên quan đến nghiệp vụ phát sinh ~ 88 ~ Anh/chị vui lịng cho biết doanh nghiệp có gặp trục trặc với việc truy cập t to liệu từ hệ thống không, phần mềm ERP bảo dưỡng nâng cấp? ng  Có  Khơng hi ep Anh/chị cho biết sau ứng dụng ERP, doanh nghiệp có quan tâm đến vấn đề an ninh mạng khơng? w n  Có  Khơng lo ad Kiểm soát ứng dụng: y th a Kiểm soát đầu vào: ju Anh/chị vui lòng cho biết liệu trước cập nhật vào phần mềm có yi pl kiểm sốt thủ cơng khơng? (ví dụ đánh số trước chứng từ gốc,  Không n  Có ua al phê duyệt, đánh dấu sử dụng chứng từ sau nhập liệu,…) va n Anh/chị có hài lịng với thiết kế kiểm sốt liệu đầu vào phần mềm ll fu ERP? (tức phần mềm ERP có khả kiểm sốt việc nhập sai liệu,  Không at z b Kiểm sốt q trình xử lý liệu nh  Có oi m nhập khống liệu, thơng báo đầy đủ lỗi hướng dẫn sửa lỗi,…) z 10 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ hiểu biết quy trình xử lý liệu vb  Thấp  Không rõ rệt jm  Rất thấp ht phần mềm ERP?  Cao  Rất cao k gm 11 Anh/chị vui lịng đánh giá mức độ hồn thành cơng việc phận chuyên  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao om  Rất thấp l.c trách theo dõi hoạt động phần mềm ERP doanh nghiệp?  Không rõ rệt  Cao  Rất cao y mềm ERP nhân viên doanh nghiệp?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt te re 13 Anh/chị vui lòng đánh giá khả sửa/xóa/thay đổi liệu phần n  Thấp va  Rất thấp n nghiệp đến trình xử lý liệu phần mềm ERP? a Lu 12 Anh/chị vui lòng đánh giá khả can thiệp nhân viên doanh  Cao  Rất cao ~ 89 ~ c Kiểm soát đầu ra: t to 14 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ tin cậy số liệu báo cáo/thông tin ng cung cấp từ phần mềm ERP? hi ep  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 15 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ thường xuyên việc kiểm tra tính w n xác, đầy đủ trung thực thông tin sau nhận báo cáo/thông tin lo ad từ phần mềm ERP?  Thấp y th  Rất thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao ju 16 Anh/chị vui lịng đánh giá mức độ hài lịng thơng tin cung cấp yi pl báo cáo phần mềm ERP cung cấp? (thơng tin có ích phù hợp  Thấp  Không rõ rệt n  Rất thấp ua al với mục đích sử dụng)  Cao  Rất cao va n 17 Anh/chị vui lòng đánh giá khả truy cập trái phép để lấy thông tin fu  Không rõ rệt oi  Thấp m  Rất thấp ll phần mềm ERP?  Cao  Rất cao z Không cần thiết at nh Câu 12 : Theo anh/chị có cần thiết phải tố chức phận KTNB không? z Nếu có tốt, khơng có khơng quan trọng ht k jm Rất cần thiết vb Cần thiết gm Câu 13: Anh/chị vui lòng cho biết nội dung kiểm toán chủ yếu mà KTNB quan n y te re Khác n va Kiểm toán hoạt động a Lu Kiểm tốn báo cáo tài om Kiểm tốn quy trình thực ERP l.c Kiểm tốn tn thủ (dữ liệu/thơng tin khơng liên quan ERP) tâm? (có thể chọn nhiều phương án) - Chân thành cảm ơn anh/chị nhiệt tình trả lời bảng câu hỏi khảo sát ~ 90 ~ PHỤ LỤC – DANH MỤC CÁC DOANH NGHIỆP CÓ ỨNG t to DỤNG ERP ĐƯỢC KHẢO SÁT ng THỜI hi ep TÊN CTY STT w LOẠI LOẠI HÌNH LĨNH VỰC GIAN HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH ỨNG DN CHÍNH DOANH DỤNG n lo ERP Cơng ty cổ phần Công Cổ y th Nghiệp Masan Công ty TNHH TMDV Tân yi Cổ al Công ty Cổ phần Kinh Đô Công ty Cổ Phần TARA ua Cổ TNHH Từ 2-5 năm khát Thực phẩm Trên năm Điện tử gia Từ 2-5 năm Ít Hóa chất năm Sản xuất, thương mại TNHH Sản xuất, thương mại Từ 2-5 Dược phẩm năm z Từ 2-5 Hóa chất năm jm Từ 2-5 Dược phẩm gm Sản xuất, thương mại k phần ht Cổ vb Bình Dương TNHH z Cộng ty Cổ phẩn Dược at Meyer Việt Nam Nước giải nh Công ty TNHH Behn Sản xuất, thương mại oi m Sài Gòn-Sarphaco Trên năm ll Công ty TNHH MTV Dược Thực phẩm dụng fu phần Phương Đông Thương mại n va thương mại hóa chất Sản xuất, thương mại phần n Công ty TNHH sản xuất Sản xuất, thương mại TNHH pl Hiệp Phát Sản xuất, thương mại phần ju ad năm Công Ty Cổ Phần Sản Xuất phần Sản xuất, thương mại Kim khí gia dụng Từ 2-5 năm Từ 2-5 năm y Kinh Doanh Toàn Mỹ Cổ Dược phẩm te re 11 phần Sản xuất, thương mại n VIDIPHA Cổ dụng Trên năm va phẩm Trung ương điện gia n 10 Sản xuất, thương mại a Lu Công ty Cổ phần Dược phần Sản phẩm om Điện Quang Cổ l.c Công ty Cổ phần Bóng đèn ~ 91 ~ 12 t to ng 13 hi ep 14 Công ty cổ phần thương Cổ mại Nguyễn Kim w n phần Công ty cổ phần thép Cổ Cơng ty TNHH Sản xuất HTD Bình Tiên Công ty Cổ phẩn thực Cổ phẩm dinh dưỡng Đồng Sản xuất, thương mại ad phần tử tiêu dùng năm Từ 2-5 năm Thời trang Ít năm giày da Từ 2-5 Thực phẩm năm ju y th Tâm Từ 2-5 thép Sản xuất, thương mại TNHH Bán lẻ điện Sản xuất Sản xuất phần Pomina lo 15 Thương mại yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re