Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Chơng1 Những vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 1.1.Những vấn đề thuế TNDN 1.1.1.Khái niệm thuế TNDN §Ĩ hiĨu râ vỊ th thu nhËp tríc hÕt cÇn tìm hiểu thu nhập: Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận đợc kinh tế xà hội thông qua trình ph©n phèi thu nhËp quèc d©n mét thêi gian định, không phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu t Nh vậy: Thuế TN loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế thể nhân pháp nhân, nhng toàn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tợng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế tức không thu nhập sau đà đợc miễn trừ mét sè chi phÝ hỵp lý ë ViƯt Nam cã hình thức thuế TN: Thuế thu nhập ngêi cã thu nhËp cao vµ thuÕ TNDN Nhng Việt Nam nớc có kinh tế phát triển, đời sống nhiều khó khăn, thu nhập ngời lao động thấp đa phần cha đủ để đóng thuế TN Nên phạm vi đề tài nghiên cứu đề cập đến thuế TNDN Thu TNDN sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ tính thuế doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN Do thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế nên mang đầy đủ đặc điểm chung thuế Nhà nớc.Tuy nhiên sắc thuế thể số đặc điểm bật là: Thứ 1: Thuế TNDN gây phản ứng mạnh mẽ từ phía đối tợng nộp thuế Bởi thuế TNDN sắc thuế có phạm vi đánh thuế rộng bao gồm hầu hết đối tợng sản xuất kinh doanh Mặt khác thuế suất thuế TNDN lại cao lên hầu hết gây tâm lý không tốt cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ 2: Thuế TNDN sắc thuế khấu trừ cho thuế thu nhập cá nhân Đợc coi nh loại thuế thu trớc thu gộp thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu việc đánh thuế TNDN đánh vào thu nhập trớc thu nhập đợc phân phối cho cá nhân Việc áp dụng sắc thuế vừa SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá giảm đợc đầu mối thu vừa hạn chế đợc thất thu thiếu khả kiểm soát thu nhập cá nhân điều kiƯn cđa níc ta hiƯn Thø 3: Th TNDN loại thuế trực thu Đối tợng nộp thuế theo luật định đồng thời đối tợng chịu thuế Loại thuế mang tính chất công theo chiều dọc tính đến khả ngời nộp thuế, ngời có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều ngợc lại 1.1.3.Nguyên tắc xác định chi phí xác định thu nhập chịu thuế Thuế TNDN thực chất đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp mà phần lợi nhuận chủ yếu chịu ảnh hởng lớn khoản chi phí Để đảm bảo quản lý tốt Thuế TNDN, tất quốc gia xây dụng sách thuế thu nhập doanh nghiệp phải xác định xác khoản chi phí đợc khấu trừ Có nguyên tắc đề xác định khoản chi phí đợc khấu trừ thuế doanh nghiệp là: Nguyên tắc 1: Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải khoản chi phí có liên quan trực tiếp tới việc tạo thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Nguyên tắc 2: Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải khoản chi phí thực có chi Nguyên tắc 3: Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải khoản chi phí có mức trả hợp lý Nguyên tắc 4: Các khoản chi phí đợc khấu trừ phải khoản chi phí có tính thu nhập tính vốn Những khoản chi phí có tính vốn đợc hiểu chi phí có liên quan ®Õn c¬ cÊu vèn 1.2 Néi dung chđ u cđa lt th TNDN hiƯn hµnh ë ViƯt Nam Lt th TNDN đợc Quốc hội khoá XI thông qua ngày 17/06/2003, vào thông t 128/2003/TT-BTC hớng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính Phủ v thông t thông t 88/2004/TT-BTC quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN Nội dung Luật bao gồm: 1.2.1 Đối tợng nộp thuế Đối tợng nộp thuế tổ chức cá nhân, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh có sở chịu thuế, trừ đối tợng điều Luật thuế TNDN) Đối tợng nộp thuế TNDN phải có điều kiện: Thực hoạt động sản xuất kinh doanh hợp pháp phải có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2 Căn tính thuế SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Theo điều luật thuế TNDN tính thuế thuế TNDN thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất Thuế TNDN phải nép = ( TNCT kú tÝnh thuÕ ) x (ThuÕ suÊt) 1.2.2.1 Thu nhËp chÞu thuÕ (TNCT) Thu nhËp chÞu thuÕ kú tÝnh thuÕ bao gåmn thu nhËp chịu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ thu nhập chịu thuế khác, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ nớc Kỳ tính thuế đợc tính theo năm dơng lịch Trờng hợp sở kinh doanh áp dụng năm tài khác với năm dơng lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế së kinh doanh míi thµnh lËp vµo kú tÝnh th cuối sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản đợc xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kinh tế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế đợc xác định theo công thức: TNCT DT tÝnh Chi phÝ hỵp Thu nhËp kú = TNCT lý hợp lệ + khác chịu tính thuÕ kú kú tÝnh thuÕ thuÕ tÝnh thuÕ kỳ tính thuế Sau xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, sở kinh doanh đợc trừ số lỗ kỳ tính thuế trớc chuyển sang trớc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định: Trong trờng hợp hiệp định tránh đánh thuế lần mà cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác phơng pháp xác định thu nhập chịu thuế sở thờng trú thực theo quy định hiệp định 1.2.2.2 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau: Là toàn tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm tự giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh đợc hởng không phân biệt đà đợc tiền hay cha thu đợc 1.2.2.3 Các khoản chi phí hợp lý đợc trừ để tính thu nhập chịu thuế Một số khoản chi phí đợc trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp điển hình nh: Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hang hoá, dịch vụ (*) Các tài sản cố định đợc trích khấu hao phải thoả mÃn điều kiện sau: - TSCĐ đợc sử dụng vào SXKD SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá - TSCĐ phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ giấy tờ hợp pháp khác chứng minh TSCĐ thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh - TSCĐ phải đợc quản lý, theo dõi hạch toán sổ sách kinh tế sở kinh doanh theo chế độ quản lý hoạch toán kế toán hành mức trích khấu hao TSCĐ đợc xác định theo chế độ khấu hao Nhà nớc theo phơng pháp đờng thẳng (Quyết định 206 quy định vế mức trÝch lËp khÊu hao) Chi phÝ nguyªn vËt liƯu, nhiên liệu, lợng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ đợc tính theo mức tiêu hao vật t hợp lý gi¸ thùc tÕ xt kho(* ) Chi phÝ tiỊn lơng tiền công khoản phụ cấp; tiền ăn ca theo định Luật lao động(*) Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ (trừ phần kinh phí nhà nớc hoậc quan quản lý cấp hỗ trợ); chi thởng sáng kiến ,cải tiến mà sáng kiến mang lại hiệu kinh doanh ; chi phí cho đào tạo lao động theo chế độ quy định; chi cho y tế nội sở kinh doanh; chi hỗ trợ cho trờng học đợc nhà nớc cho phép thành lập chi phải có hoá đơn chứng từ theo chế ®é quy ®Þnh (*) Chi phÝ dÞch vơ mua ngoài; điện nớc, điện thoại,chi phí thuê sửa chữa TSCĐ (*) Các khoản chi cho lao động nữ nh chi cho đào tạo lại nghề cho lao động nữ, chi cho tổ chức khám sức khoẻ cho nữ công nhân viên, phụ cấp làm thêm cho lao động nữ (*) Chi trả lÃi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ ngân hàng, c¸c tỉ chøc tÝn dơng, c¸c tỉ chøc kinh tÕ theo lÃi suất thực tế vào hợp đồng vay Chi trả lÃi tiền vay đối tợng khác theo lÃi suất thực tế ký hợp đồng vay nhng tối đa không 1,2 lần mức lÃi st cho vay cïng thêi ®iĨm cđa NHTM cã quan hệ giao dịch với sở kinh doanh(*) Trích khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng công nợ khó đòi, dự phòng giảm giá chứng khoán, trích lập dự phòng trợ cấp việc làm theo hớng dẫn Bộ Tài Chính(*) Trợ cấp việc cho ngời lao động theo chế độ hành( *) Chi tiêu thụ hàng hoá dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, bỗc xếp, thuê kho bÃi, bảo hành sản phẩm, hàng hoá(*) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí dao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi hội nghị loại chi phí khác theo số thực chi nhng không 10% tổng số khoản chi phí có đánh dấu (*) SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Các khoản thuế, phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (trừ thuế TNDN) bao gồm: - Thuế xuất - VAT đầu vào hàng hoá dịch vụ xuất không đủ điều kiện đợc khấu trừ hoàn thuế theo quy định,VAT đầu vào thời hạn đợc kê khai, khấu trừ theo quy định - Thuế TTĐB phảI nộp, thuế môn bài, thuế thu nhập, thuế sử dụng đất nông nghiệp mà sở kinh doanh thực nộp vào ngân sách Chi phí quản lí kinh doanh công ty nớc phân bổ cho sở thờng trú Việt Nam theo tỷ lệ doanh thu sở thêng tró ë ViƯt Nam vµ tỉng doanh thu chung công ty nớc bao gồm doanh thu sở thờng trú nớc khác Chi phí hợp lí hợp đồng kinh doanh b¶o hiĨm, kinh doanh sỉ sè kiÕn thiÕt, kinh doanh chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo văn hớng dẫn riêng Bộ Tài Chính 1.2.2.4.Các khoản thu nhập chịu thuế khác Các khoản thu nhập chịu thuế khác bao gồm: - Chênh lƯch vỊ mua b¸n chøng kho¸n - Thu nhËp tõ hoạt động liên quan đến quyền sở hữu công nghiệp, quyền tác giả - Thu nhập khác quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhợng tài sản, lý tài sản - Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê ®Êt - L·i tiỊn gưi, l·i tiỊn vay l·i b¸n hàng trả chậm - LÃi bán ngoại tệ, lÃi chênh lệch tỷ giá - Kết d cuối năm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng công nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Các khoản nợ khó đòi xoá sổ đòi đợc - Các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ nợ - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế sau đà trừ tiền bị vi phạm - Các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch nớc - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, cung cáp dịch vụ không tính doanh thu nh: thởng giải phóng tàu nhanh, tiền thởng phục vụ ngành ăn uống SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá - Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần ,liên doanh, liªn kÕt kinh tÕ níc - Thu nhËp tõ tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau đà trừ chi phí thu hồi - Quà biếu quà tặng vật, tiền - Các khoản thu nhập khác 1.2.2.5.Thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN đợc áp dụng với sở kinh doanh 28% Hoạt ®éng sæ sè kiÕn thiÕt nép thuÕ thu nhËp theo thuế suất 28%, phần thu nhập lại phải nộp vào NSNN sau trừ số đợc trích lập vào theo quy đinh hành Thuế suất áp dụng sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh 1.2.3.Miễn giảm thuế Dự án đầu t có điều kiện sau đợc hởng u đÃi thuế TNDN: Đầu t vào nghành nghề lĩnh vực đợc u đÃi: ngành nghề lĩnh vực khuyến khích đầu t; pháp luật không cấm có sử dụng số lao động bình quân năm( gọi tắt sử dụng nhiều lao động); địa bàn có điều kiện kinh tế xà hội khó khăn, địa bàn có điều kiện khó khăn đơc ban hành quy định chi tiết theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính Phủ 1.2.4 Đăng ký kê khai, nộp thuế, toán thuế * Đăng kí thuế TNDN Cơ sở kinh doanh đăng kí thuế TNDN nh sau: - Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng kí thuế TNDN với việc đăng kí nộp VAT, phải kê khai rõ đơn vị trực thuộc hạch toán kinh doanh trực thuộc hạch toán kinh doanh độp lập đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ, đơn vị phải đăng kí thuế với quan thuế địa phơng nơi đơn vị đóng - Các đơn vị hạch toán độp lập thuộc sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai nộp thuế toán thuế riêng - Các đơn vị hạch toán báo sổ phụ thuộc thuộc sở kinh doanh đăng kí thuế địa phơng, nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế địa phơng Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, toán thuế phần kinh doanh đơn vị hạch toán báo sổ *Kê khai thuế TNDN - Hàng năm sở kinh doanh vào kết hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ năm trớc khả kinh doanh năm tự kê khai SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế theo mẫu số 02A/TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lí chậm vào ngày 25/1 hàng năm 25 tháng tháng kết thúc kỳ tính thuế sở kinh doanh có kỳ tính thuế năm tài Sau nhËn tê khai c¬ quan th thùc hiƯn kiĨm tra kê khai sở kinh doanh Nếu tờ khai sở kinh doanh kê khai sở kinh doanh kê khai không rõ xác định số thuế tạm nộp năm quan thuế có quyền yêu cầu sở kinh doanh giải trình, trờng hợp sở kinh doanh không giải trình đợc ghi tờ khai quan thuế ấn định số thuế tạm nộp năm quý thông báo cho sở kinh doanh thực - Cơ sở kinh doanh thành lập sở tự xác định doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế tạm nộp năm, tạm nộp quý chủ động kê khai víi c¬ quan th thêi gian chËm nhÊt không 25 ngày tháng sau kể từ tháng đợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh * Nộp thuế TNDN Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo tờ khai thuế TNDN theo số thuế ấn định đầy đủ, hạn vào NSNN Thời hạn nộp thuế chậm không ngày cuối tháng cuối quý Cơ sở kinh doanh cha thực đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ, nộp thuế theo thông báo quan thuế với VAT Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế TNDN theo chuyến với quan thuế nơi mua hàng trớc vận chuyển hàng Tổ chức cá nhân Việt Nam chi trả thu nhập cho tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh sở thờng trú Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNDN nộp vào NSNN theo thời hạn quy định phù hợp với ngành nghề kinh doanh, chậm không 15 ngày kể từ ngày chuyển trả tiền *Quyết toán thuế Khi kÕt thóc kú tÝnh th c¬ së kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế theo mẫu tờ khai toán thuế số 02Đ/TNDN( trừ trờng hợp ấn định tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính doanh thu ) Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực tờ khai Nếu mà quan thuế phát số liệu tờ khai không quy định sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm hành thuế SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai toán thuế TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dơng lịch kết thúc năm tài Cơ sở kinh doanh nép sè thuÕ cßn thiÕu theo tê khai toán thuế thời gian 10 ngày Việc kiểm tra toán thuế TNDN sở kinh doanh thủ trởng quan thuế quản lý trực tiếp thủ trởng quan thuế cấp quy định Đối với CSKD không nộp tờ khai toán thuế phải nộp thuế theo số thuế ấn định quan thuế 1.3 Yêu cầu quản lý thuế TNDN loại hình doanh nghiệp NQD Cần thấy doanh nghiệp NQD lấy lợi nhuận mục tiêu chính, thớc đo hiệu hoạt động SXKD, hoạt động theo chế thị trờng có hớng dẫn nhà nớc, tồn cạnh tranh môi trờng pháp lý bình đẳng, Tuy nhiên, xét giác độ quản lý doanh nghiệp NQD nớc ta nói chung doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hà Tây nói riêng có nhiều đặc điểm riêng có ảnh hởng không nhỏ đến công tác quản lý nhà nớc lĩnh vực Đặc biệt lĩnh vực quản lý thu thuế lĩnh vực quản lý thuế TNDN Do quản lý thuế TNDN loại hình doanh nghiệp ta cần ý quản lý số vấn đề sau 1.3.1 Về quản lý doanh thu Là nội dung quan trọng công việc qu¶n lý thu thuÕ TNDN Trong qu¶n lý doanh thu điều quan trọng phải nắm đợc quy định ghi nhận doanh thu, phải nắm đợc số lợng sản xuất kinh doanh dịch vụ tiêu thụ kỳ, nắm đợc tình hình biến động giá thị trờng Hơn thủ đoạn trốn thuế lµ mét sè doanh nghiƯp thêng sư dơng hai hệ thống sổ sách kế toán, để toán nội bộ, để đối phó với quan thuế, doanh thu thờng đợc bỏ sổ sách kế toán ghi không với doanh thu thực tế cđa doanh nghiƯp Mn ph¸t hiƯn sù che dÊu doanh thu cần sử dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ nh đối chiếu việc hạch toán sổ sách kế toán, so sánh mối tơng quan số loại chi phí vµ doanh thu cã mèi quan hƯ tû lƯ, so sánh đối chiếu hoá đơn chứng từ sở kinh doanh khác xem có khớp không Làm đợc điều hạn chế đợc tình trạng không khai báo doanh thu khai báo không số doanh thu thùc nh»m che dÊu doanh thu, gi¶m sè thuÕ phải nộp doanh nghiệp 1.3.2 Về quản lý chi phí hợp lý SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế TNDN hầu hết doanh nghiệp thờng tìm cách để tăng khoản chi phí đợc tính trừ xác định thu nhập chịu thuế Để xác định khoản chi phí chi phí doanh nghiệp cần phải dựa nguyên tắc xác định chi phí dựa vào quy định mức khống chế chi phí đó, tránh trờng hợp doanh nghiệp dùng thủ đoạn để khai tăng chi phí Một số khoản chi phí thờng xuất nhiều gian lận : khấu hao tài sản cố định (tài sản hết thời gian khấu hao nhng vÉn tÝnh vµo chi phÝ ); trÝch tríc chi phÝ sửa chữa lớn tài sản cố định không chi hết nhng tính vào chi phí hợp lý Vì việc quản lý để loại bỏ khoản chi phí không hợp lệ tính thu nhập chịu thuế phản ánh thực chất tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phản ánh trung thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nớc 1.3.3 Về quản lý thu nhập chịu thuế khác Các khoản thu nhập khác yếu tố tác động lớn tới thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Để quản lý chặt chẽ khoản thu nhập khác phát sinh doanh nghiệp quan thuế phải : Hiểu biết, nắm rõ thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kịp thời nắm bắt hoạt động phát sinh doanh nghiệp đa vào quản lý Kiểm tra chặt chẽ công tác hạch toán, kế toán doanh nghiệp Phối hợp với quan chức năng( ngân hàng, hải quan )để nắm bắt kịp thời khoản thu nhập phát sinh đơn vị 1.3.4 Về quản lý thu nộp tiền thuế Là viƯc kiĨm tra theo dâi sè tiỊn th mµ doanh nghiệp đà nộp vào NSNN với số tiền thuế đợc ghi thông báo nộp thuế quy định trung thực Với doanh nghiệp nợ đọng chiếm dụng tiền thuế NSNN cần đa biện pháp xử lý thích hợp Việc quản lý thu nộp tiền thuế giúp cho nguồn động viên thu nhập từ doanh nghiệp vào NSNN đợc kịp thời, đầy đủ 1.4 Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Tại cục thuế Hà Tây để quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD đợc thực theo định số 1209/TCT/QĐ/TCCB cụ thể bao gồm nội dung nh sau: Đăng ký th Xư lý tê khai vµ chøng tõ nộp thuế Quản lý thu nợ thuế Xét hoàn thuế SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01 Học viện tài Chuyên đề cuối khoá Quyết toán thuế Miễn, giảm thuế 1.4.1 Đăng ký thuế 1.4.1.1 Đăng ký cấp mà số thuế Doanh nghiệp đến phòng tuyên truyền - hỗ trợ (TT-HT) phòng thực cấp hớng dẫn lập hồ sơ đăng ký thuế Phòng hành phòng tin học xử lý liệu( TH-XLDL ) có nhiệm vụ nhận kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế Phòng hành thực nhận hồ sơ đăng ký thuế, đóng dấu ngày nhận viết giấy hẹn vòng ngày làm việc Chuyển sang phòng TH-XLDL để kiểm tra Tại phòng TH-XL DL Kiểm tra sơ hồ sơ phát có sai sót phải in thông báo (trong vòng ngày) để chuyển xuống phòng hành gửi doanh nghiệp Nếu sai sót nhập liệu (trong vòng ngày) để truyền liệu trung tâm Tin học - Thống kê tổng cục thuế để kiểm tra tính hợp lƯ cđa m· sè th NhËn xÐt kÕt qu¶ kiĨm tra m· sè th tõ tỉng cơc th, in giÊy chứng nhận đăng ký thuế thông báo mà số thuế Phân cấp quản lý doanh nghiệp NQD, phân công phòng quản lý doanh nghiệp cục thuế, trả kết đăng ký thuế cho doanh nghiệp Quản lý trờng hợp vi phạm quy định đăng ký thuế: quản lý hành vi vi phạm, phạt hành thuế Lập báo cáo lu hồ sơ đăng ký thuế 1.4.1.2 Đóng mà số thuế Doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mà số thuế, phòng TH - XLDL nhận kiểm tra hồ sơ đóng mà số thuế doanh nghiệp vào sổ nhận hồ sơ đăng ký thuế Nhập thông tin vào máy tính thông báo cho phòng QLDN, phòng QLAC thông báo cho doanh nghiệp đóng mà số thuế, gửi danh sách cho phòng TT - HT để thông báo công khai doanh nghiệp đà đóng mà số thuế Phòng QLAC thực đôn đốc, kiểm tra, toán hoá đơn doanh nghiệp thực việc thu hồi, huỷ hoá đơn theo quy định nhận đợc thông báo doanh nghiệp đóng m· sè thuÕ tõ phßng TH - XLDL Phßng QLDN đôn đốc doanh nghiệp nộp toán thuế, kiểm tra hồ sơ toán, phối hợp với phòng TH - XLDL xác định tình trạng nộp thuế doanh nghiệp để đôn đốc doanh nghiệp nộp hết số thuế nợ thực thủ tục hoàn thuế doanh nghiƯp cã sè th nép thõa Phßng QLDN, QLAC chun kết SV: Đặng Xuân Trờng K39/ 02 01