Do an quan ly ngan quy tai cong ty tbgdi

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài LờI Mở ĐầU i i ớc vào đầu kû 21 nỊn kinh tÕ ViƯt Nam nãi chung vµ 5000 doanh nghiệp nói riêng đà có nhiều may để phát triển Nhng đồng thời phải đối mặt với không thách thức ,xu cạnh tranh ngày liệt ngắt Vì muốn tồn đợc doanh nghiệp phải đổi tăng cờng cách thức tổ chức sản xuất nh phơng thức quản lý tài doanh nghiệp Nội dung quản lý tài quản lý ngn vèn vµ sư dơng ngn Mét bé phËn tài sản có mối quan hệ biện chứng với nguồn sử dụng nguồn ngắn ,trung dài hạn ngân quỹ Để đảm bảo khả toán thời điểm trờng hợp xảy biến động bất thờng ,doanh nghiệp phải quản lý ngân quỹ Do hoạt động quản lý tài doanh nghiệp xem nhẹ vai trò hoạt động quản lý ngân quỹ Sau thời gian thực tập phòng kế toán tàitài công ty Thiết Bị Giáo Dục I đợc giúp đỡ tận tình ban lÃnh đạo cán phòng kế toán tàitài chính, bên cạnh việc học hỏi nghiệp vụ em đà sâu vào tìm hiểu tình hình tài công ty Công ty Thiết Bị Giáo Dục I công ty lớn quy mô nhng lợi nhuận công ty thấp ,đồng thời khả toán cuả công ty đáng lo ngại Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác quản lý ngân quỹ công ty TBGDI ,đợc hớng dẫn giáo viên hớng dẫn TS.Đàm Văn Huệ ban lÃnh đạo B i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phòng kế toán tàitài công ty TBGDI em định lựa chọn đề tài: Qu¶n Lý i i i i i i i i i i i i i i i i i Ng©n Quỹ Tại Công TY TBGDI i i i i i Chuyên đề naỳ gồm : Chơng I: Quản lý ngân quỹ doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng quản lý ngân quỹ công ty TBGDI Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý ngân quỹ công ty TBGDI Do trình độ thời gian có hạn ,mặt khác vấn đề phức tạp ,nên ránh khỏi thiếu sót Kính mong đợc giúp đỡ góp ý thầy cô bạn Qua chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn TS Đàm Văn Huệ khoa ngân hàng tài cô ,chú phòng kế toán tài công ty TBGDI đà giúp đỡ tận tình giúp em hoàn thành đợc chuyên ®Ị nµy i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Hµ nội, ngày tháng năm 2005 Sinh viên thực i i i i i i iiiiiiii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài iiiiii i Đoàn Thị Thanh Mai i i i CHƯƠNG I QUảN Lý NG¢N Q CđA DOANH NGHIƯP i i i i i i i iệu quản lý ngân quỹ doanh nghiệp nhà nớc cha cao không muốn nói thấp việc nghiên cứu tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp Việt Nam ,đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc nhu cầu cấp thiết ngân quỹ việc quản lý ngân quỹ lại cần đợc trọng nh ? vấn đề trọng tâm đợc làm rõ trơng H i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i 1.1 NG¢N QUỹ Và VAI TRò CủA Nó TRONG HOạT ĐộNG CủA DOANH NGHIÖP i i i i i i i i i i i i i i 1.1.1-Khái niệm ngân quỹ: i i i Ngân quỹ khoản chênh lệch thực thu ngân quỹ thực chi ngân quỹ thời điểm định doanh nghiệp Để hiểu rõ ngân quỹ ta sâu vào hai khái niện hình thành nên ngân quỹ thực thu ngân quỹ thực chi ngân quỹ Thực chi ngân quỹ: khoản doanh nghiệp thực chi kỳ,có thể tiền, chuyển khoản chứng khoán có giá trị nh tiền.Thựcchi ngân i i i i i iiiiiii i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài quỹ bao gồm khoản :phải trả nhà cung cấp, chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản khoản khác mà doanh nghiệp không thực Thực chi ngân quỹ đợc phân chia theo hoạt động: thực chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,thực chi cho hoạt động tài ,thực chi cho hoạt động bất thờng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii Thùc thu ng©n quỹ: khoản doanh nghiệp thực thu đợc kỳ ,có thể tiền chuyển khoản Thực thu ngân quỹ không bao gồm khoản :chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản ,các khoản phải thu khách hàng ,khấu hao tài sản cố định Thực thu ngân quỹ đợc hình thành từ nguồn sau :thực thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh ,tực thu từ hoạt động tài ,thực thu từ hoạt động bất thờng Để tìm hiểu chi tiết nội dung khoản thực thu thực chi ngân quỹ đợc trình bầy cụ thể môc sau i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2-Vai trò ngân quỹ hoạt động doanh nghiÖp : i i i i i i i i i i i Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất tàikinh doanh, cần phải có lợng tài sản phản ánh bên tài sản bảng cân đối kế toán trình trao đổi đợc thục thông qua trung gian tiền khái niệm dòng vật chất dòng tiền phát sinh từ ,tức dịch chuyển hàng hoá ,dịch vụ dịch chuyển tiền đơn vị ,tổ chức kinh tế Nh vậy, tơng ứng với dòng vật chất vào (hàng hoá ,dịch vụ đầu vào) dòng tiền ra, ngợc lại , tơng ứng với dòng vật chất (hàng hoá dịch vụ đầu ) dòng tiền vào quy trình đợc mô tả qua sơ đồ sau : Sơ đồ 1: Quy trình trao đổi doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Dòng vật chất vào i i i i i i Dòng tiền (xuÊt quü) i i i i i i S¶n xuất chuyển hoá Dòng vật chất Dòng tiền ®i vµo (NhËp quü) i i i i i i i i i i Trong sơ đồ ta thấy dù hoạt động lĩnh vực sản xuất hay thơng mại , doanh nghiệp phải thực hai công đoạn chi trả tiền mua yếu tố đầu vào i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài thu tiền bán sản phẩm đầu Mặt khác, ngân quỹ lại khoản chênh lệch thực thu ngân quỹ thực chi ngân quỹ Vì vậy, Ngân Quỹ có tác động đến hai qúa trình chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích cho thấy, hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp tån t¹i mèi quan hƯ biƯn chứng ngân quỹ với việc mua yếu tố đầu vào tiêu thụ sản phẩm đầu Trong , hai trình mua yếu tố đầu vào tiêu thụ sản phẩm đầu hai rong ba hoạt động doanh nghiệp :mua cá yếu tố đầu vào , sản xuất chế biến tiêu thụ sản phẩm đầu Vậy ngân quỹ đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp Trong hoạt động thờng ngày, doanh nghiệp có cá khoản thu , chi b»ng tiỊn dÉn tíi ng©n q (tiỊn) doanh nghiệp biến động Để trì hoạt động sản xuất kinh doanh , vấn đề mà doanh nghiệp phải ý khả toán Vì , thời điểm , thời doanh nghiệp không đảm bảo đợc khả toán hoạt động sản xuất kinh doanh thờng ngày bị gián đoạn doanh nghiệp không thực đợc hợp đồng đà ký kết , doanh nghiệp bị phá sản Mặt khác , phơng tiện để thực toán lại ngân quỹ Chính Để đảm bảo khả toán thời điểm doanh nghiệp không quan tâm đến ngân quỹ Tóm lại, ngân quỹ đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp nhân tố thiếu hai trình : mua yếu tố đầu vào bán sản phẩm đầu loại hình doanh nghiệp Thứ hai, nhân tố định trực tiếp đến khả toán doanh nghiệp thời điểm Ngoài ngân quỹ có vai trò khác không phần quan trọng dự phòng giữ tiền với mục đích đầu Dự phòng: để tránh biến động không thuận lợi :điều có nghĩa khả dự báo thu chi băng tiền tơng lai doanh nghiệp nhu cầu tiền dự phòng cao ngợc lại , doanh nghiệp nắm rõ đợc dòng tiền vào thời gian tới nhu cầu tiền dự phòng thấp Đầu cơ: nhằm chuẩn bị sẵn sàng để chớp lấy hội tốt kinh doanh , hội sinh lợi nhiều i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiii i i i i i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2-QUảN Lý NGÂN QUỹ TRONG DOANH NGHIệP : i i i i i i i 1.2.1-Kh¸i niƯm cuả quản lý ngân quỹ : i i i i i i i Nh đà phân tích , quản lý ngân quỹ liên quan đến dòng tiền vào doanh nghiệp , quản lý mức cân đối tiền ng©n q VËy ta cã thĨ rót khái niệm riêng cho thuật ngữ Quản lý ngân quü: iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Quản lý ngân quỹ tác động chủ thể quản lý doanh nghiệp lên khoản thực thu thực chi tiền nhằm thay ®ỉi møc tån q thơc tÕ cđa doanh nghiƯp cho ngân quỹ doanh nghiệp đạt mức tối u nhắm tối đa hoá giá trị tài sản sở hữu đảm bảo khả chi trả doanh nghiƯp tõng thêi kú ®iỊu kiƯn biÕn ®éng môi trờng Từ phân tích ngân quỹ vai trò hoạt động doanh nghiệp cho thấy nhà quản lý tài doanh nghiệp cần phải quan tâm đến quản lý ngân quỹ , Bên cạnh mục tiêu nhà quản trị tài daonh nghiệp tối đa hoá khối lợng tiền mặt mà cố găng trì lợng tiền mặt thấp đợc đảm bảo hoạt động doanh nghiệp đợc hiệu i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.2-TÇm quan trọng quản lý Ngân Quỹ : i i i i i i i i Mèi quan hƯ gi÷a chu kỳ kinh doanh chu kỳ tiền mặt , chu kỳ trả tiền chu kỳ chờ thu tiền lý quan trọng khiến doanh nghiệp phải quản lý ngân quỹ iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i *Sự chênh lệch chu kỳ trả tiền chu kỳ chờ thu tiền : i i i i i i i i i i i i i i BÊt kú mét doanh nghiÖp dù tìm hình thức tài trợ, hay cách sử dụng ngân quỹ , doanh nghiệp cần cân nhắc đến vấn đề nguồn có phù hợp với chu kú kinh doanh vµ chu kú chê thu tiỊn mặt doanh nghiệp không Chu kỳ kinh doanh = chu kú dù tr÷ +chu kú chê thu tiỊn Chu kỳ kinh doanh, khoảng thời gian kể từ tiếp nhận nguyên vật liệu nhập kho thu đợc tiền bán hàng Chu kỳ kinh doanh đợc hợp thành từ hai phận : + Bé phËn thø nhÊt : kho¶ng thêi gian kĨ tõ doanh nghiệp nhập kho nguyên vật liệu giao hàng cho khách hàng khoảng thời gian đợc gọi Chu Kỳ Dự Trữ +Bộ phận thø hai : kho¶ng thêi gian kĨ tõ doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng doanh nghiệp thu đợc tiền khoảng thời gian gọi lµ Chu Kú Chê Thu TiỊn Nh chóng ta đà biết, thu chi ngân quỹ không xảy cách đồng thời doanh nghiệp đà nhận nguyên vËt liƯu nhng ph¶i mét thêi gian sau , doanh nghiệp trả tiền Khoảng thời gian chu kỳ trả tiền Doanh nghiệp đà giao hàng cho khách hàng nhng phải thời gian sau thu đợc tiền bán hàng Khoảng thời gian đợc gọi Chu Kỳ Tiền Mặt Nh ta cã c«ng thøc sau: Chu kú kinh doanh = chu kỳ trả tiền + chu kỳ tiền mặt Chu kỳ tiền mặt = chu kỳ kinh doanh tài chu kỳ tr¶ tiỊn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiii i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Từ phân tích ta có sơ đồ sau : Sơ đồ 2: Chu kỳ kinh doanh chu kỳ tiỊn mỈt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giao hàng cho ngời mua i Bắt đầu dự trữ i i i i i i i Thu tiền bán hàng i i i Chu kỳ dự trữ Chu kỳ chờ thu tiền Chu kỳ trả tiền Chu kú tiỊn mỈt i ii i i i i i i i i i i i i i Tr¶ tiỊn cho dù tr÷ i i i i Chu kú kinh doanh Qua phân tích sơ đồ ta thấy , tầm quan trọng việc quản lý ngân quỹ , đảm bảo cho khả toán doanh nghiệp khoảng thời gian doanh nghiệp đà trả tiền cho nhà cung cấp nhng cha thu đợc tiền khách hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Dự phòng cho tổn thất bất thờng : i i i i i i i i i Doanh nghiÖp giữ tiền động lực dự phòng , nhằm ngăn ngừa khả thu chi tiền tơng lai biến động không thuận lợi dẫn đến tình trạng không đảm bảo đợc khả toán Trong hoạt động hờng ngày doanh nghiệp gặp phải rủi rovề thiên tai , khách hàng doanh nghiệp bị khả toán doanh nghiệp phải giữ khoản tồn quỹ định để dự phòng cho biến động bất thờng , biến động bất thờng trực tiếp làm giảm khoản thực thu doanh nghiệp buộc doanh nghiệp khoản chi bÊt thêng Nh vËy chi phÝ cho viÖc dù phòng bién động bất thờng khoản thu nhập mà doanh nghiệp kiếm đợc sử dụng khoản tồn quỹ vào kinh doanh Lợng tồn quỹ lớn hay nhỏ phụ thuộc vào tổn thất mà doanh nghiệp phải gánh chịu rủi ro xảy iiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Mèi quan hÖ mËt thiÕt vốn lu động ròng ,nhu cầu vốn lu động ròng ngân quỹ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vốn lu động ròng (Net Working Capital-NWC) phần nguồn dài hạn đợc sử dụng để tài trợ cho tài sản lu động Nói cách khác vốn lu động ròng (NWC) ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài khoản chênh lệch tài sản lu động nguồn ngắn hạn nguồn dài hạn tài sản cố định NWC=tài sản lu động tài nguồn ngắn hạn NWC=nguồn dài hạn tàitài sản cố định Nhu cầu vốn lu động ròng lợng vốn ngắn hạn mà doanh nghiệp cần đẻ tài trợ cho phần tài sản lu động (hàng tồn kho khoản phải thu ) Nhu cầu vốn lu động ròng =tồn kho khoản phải thu tàinợ ngắn hạn Ngân quỹ =vốn lu động ròng tàinhu cầu vốn lu động ròng Nh quản lý ngân quỹ đóng vai trò quan trọng hoạt động quản lý doanh nghiệp Vì , thứ , doanh nghiệp cần đảm bảo cho khả toán thời điểm ,đặc biệt khoảng thời gian thời điểm doanh nghiệp trả tiền cho nhà cung cấp thời điểm doanh nghiệp thu đợc tiền khách hàng Thứ hai ,ngân quỹ với hoạt động yếu tố sản xuất tiêu thụ hàng hoá có mối quan hệ biện chứng Thứ ba , ngân quỹ , vốn lu động ròng nhu cầu vốn lu động ròng có mối quan hƯ mËt thiÕt , nÕu thay ®ỉi mét ba yếu tố lại thay đổi theo tác động đến toàn hoạt động doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.3-Néi dung qu¶n lý ngân quỹ : i i i i i i Quản lý ng©n q doanh nghiƯp sÏ gióp cho doanh nghiệp xác định đợc luồng tiền vào , khoản phải thu , phải trả phát sinh kỳ , đồng thời lập kế hoạch tài ngắn hạn , dù b¸o c¸c lng thu , chi b»ng tiỊn phát sinh tháng , nhu cầu khả tiền mặt , để chủ động đầu t huy động vốn tài trợ Quản lý ngân quỹ việc điều hoà ngân quỹ theo cảm tính hay tuỳ ứng biến mà để thực thành công đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành bớc nội dung quản lý ngân quỹ theo tr×nh tù cã tÝnh khoa häc Néi dung cđa việc quản lý ngân quỹ doanh nghiệp đợc thực thông qua việc nghiên cứu theo trình tự vấn đề sau : +Doanh nghiệp có khoản thực thu nào? +Doanh nghiệp có khoản thực chi nào? +Lập dự toán nhu cầu tiền nh ? +Xác định mức tồn quỹ tối u nh ? +Làm để lập đợc kế hoạch quản lý ng©n quü ? i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiii i i i i i i i i iiiiiiiiii i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i iiiiiiii iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i 1.2.3.1-Thu ngân quỹ doanh nghiệp : * Thực thu từ hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: (trong ®ã cã c¶ thuÕ gi¸n thu) i iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Thu tiền bán hàng kỳ: (giảm hàng tồn kho hàng sản xuất) Do thực thu tiền hàng kỳ khoản tiền khách hàng hực toán cho doanh nghiệp nên thực thu tiỊn hµng cđa doanh nghiƯp sÏ bao gåm : giá thành sản iiiiiiiiii i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài phẩm thuế gián thu (thuế tiêu thụ đặc biệt , thuế giá trị gia tăng , thuế xuất nhập + Thu tiền nợ tiền hàng kỳ trớc khách hàng (giảm khoản phải thu) Xuất phát từ việc áp dụng sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp nên khoản tín dụng mà doanh nghiệp cấp cho khách hàng kỳ trớc kỳ đợc khách hàng toán N hững khoản phát sinh từ hoạt động mua bán kỳ trớc nhng kỳ đợc khách hàng toán nên đợc coi khoản thực thu ngân quỹ kỳ + Thu tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác : Trên bảng cân đối kế toán doanh nghiệp , mục khoản phải thu, khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp có khoản phải thu nội khoản phải thu khác Những khoản tiền thu đợc từ khoản đợc coi thực thu ngân quỹ từ hoạt động sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i iiiiiii i i i i i i i i i iiiiii i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Thực thu từ hoạt động tµi chÝnh : i i i i i i i i Tất khoản : thu vốn gốc laĩ đầu t vào đơn vị khác; thu tiền lÃi tiền bán chứng khoán ngắn hạn dài hạn Tiền thu chủ sở hữu góp vốn; khoản cho vay ngân hàng ;thu lÃi vốn gốc khoản doanh nghiệp cho vay quỹ nhàn rỗi ; thu lÃi gốc tiền gỉ kú ; thu tiỊn l·i tõ chªnh lĐch tû giá từ việc thực nghiệp vụ gia tăng ngân quỹ nhàn rỗi khoản thu khác có liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp đợc coi khoản thực thu từ hoạt động tài iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Thực thu từ hoạt động bất thờng : i i i i i i i i Thùc thu từ hoạt động bất thờng doanh nghiệp khoản thu nhập bất thờng mà doanh nghiệp thực thu đợc , bao gồm : + Các khoản nợ phải trả nhng không chủ nợ +Tài sản thừa doanh nghiệp đợc hởng + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi giảm giá hàng tồn kho +Tiền thu khách hàng , đối tác vi phạm hợp đồng +Tiền thu nhợng bán , lý tài sản cố định +Các khoản nợ khó đòi đòi đợc +Và cá khoản thu nhập bất thờng khác iiiiii i i i i i i i iiiiiiii i i i i i i iiiiiiiiii i i iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii iiiiiiiiiii i i i i i i i iiiiiiiiii iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.3.2-Chi ng©n q doanh nghiƯp : i i i i i ii Những khoản thực chi ngân quỹ bao gồm : thực chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh , thực chi cho hoạt động tài thực chi cho hoạt động bất thờng iiiiiiiiiiiii i i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Thùc chi cho hoạt động tài : i i i i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài + Chi hoạt động đầu t, tiền lỗ kinh doanh, mua bán, chuyển nhợng loại chứng khoán + Chi trả vốn gốc ngân hàng + Lỗ chênh lệch tỷ giá + Chi phí tham gia góp vốn liên doanh tiền lỗ góp vốn liên doanh +Chi phí khác hoạt động tài iiiiiiiii i i i i i i iiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i iii i * Thùc chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh : iiiiiiiiii i i i i i i i i i i + Chi tiỊn mua hµng kú : tøc lµ khoản thực chi mua hàng hay trả trớc tiền hàng kú + Chi mua hµng kú tríc : kỳ trớc doanh nghiệp đợc nhà cung cấp cấp cho khoản tín dụng thơng mại kỳ đến hạn doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp khoản tiền Khoản đợc coi khoản chi tiền hàng kỳ trớc khoản thực chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Chi đầu t (chi đầu t tài sản cố định) + Trả lÃi vay ngân hàng + Chi tiền toán cho tiền lơng , chi phí quản lý, chi phí bán hàng chi phí thuê + Chi thực nghĩa vụ ®èi víi nhµ níc ( th, phÝ vµ lƯ phÝ ) iiiiiiiiiiiiii i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiii i i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii iiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii * Thùc chi cho hoạt động bất thờng : i i i i i i i i i Hoạt động bất thờng hoạt động mà doanh nghiệp không dự kiến trớc đợc thùc hiÖn kú kinh doanh , doanh nghiÖp phát sinh khoản thực chi bất thờng sau : + Chi phí lý nhợng bán tài sản cố định kể giá trị lại + Tiền doanh nghiệp phải nộp phạt vi phạm cam kế hợp đồng + Tiền phải nộp phạt bị truy thu thuế +Các khoản tài sản doanh nghiệp chịu Hiểu đợc nội dung khoản thực thu thực chi ngân quỹ bớc đầu công tác quản lý ngân quỹ giúp cho doanh nghiệp dự toán đợc khoản thực thu thực chi ngân quỹ , từ , giúp nhà quản lý tài doanh nghiệp dự toán đợc mức tồn quỹ Trớc xác định mức tồn quỹ tối u, nhà quản lý tài phải dự toán đợc nhu cầu tiền kỳ tới Từ đó, kết hợp với mức tồn quỹ tối u đà tính đợc họ lập kế hoạch quản lý ngân quỹ cho kú kinh doanh tiÕp theo iiiiiiii i i i i i i i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.3.3-Dự Toán Nhu Cầu Tiền : i i i i i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Ngân hàng tài Trớc hết , chung ta cần phải dự toán đợc tiền thu vào ngân quỹ Tiền thu vào ngân quỹ doanh nghiệp bắt nguồn từ doanh thu bán hàng đợc dự toán theo tháng, quỹ năm Ta biết doanh thu trở thành khoản phải thu trớc trở thành tiền Mỗi khách hàng đợc doanh nghiệp áp dụng thời gian trả tiền trung bình khác Phần lớn doanh nghiệp cố gắng xác định thời gian trung bình để khách hàng họ trả tiền cho hoá đơn Dựa vào đó, ngời ta dự đoán đợc phần trăm doanh thu quý chuyển thành tiền phần trăm đợc chuyển thành tiền quý sau Từ đó, có công thức xác định khoản phải thu khách hàng quý nh sau : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các khoản phải = Các khoản phải + Doanh thu - Tiền bán hàng ®· thu cuèi quý thu ®Çu quý quý thu đợc quý Sau dự toán đợc tiền thu vào ngân quỹ, nhiệm vụ cần dự toán đợc khoản chi từ ngân quỹ Nội dung khoản thực chi ngân quỹ đà đợc trình bày Qua việc dự toán nhu cầu tiền nhà quản lý thấy đợc ngân quỹ dự toán doanh nghiệp thặng d hay thâm hụt so víi møc tån q tèi u ®Ĩ qut định doanh nghiệp có nên vay thêm hay không? có vay vay đẻ đáp ứng nhu cầu tiền quý Việc dự toán nhu cầu tiền doanh nghiệp nhiều có yếu tố không chắn , nội dung vÉn mang tÝnh dù to¸n Do vËy, khã cã thể dự toán nhu cầu tiền cách xác Tuy nhiên giúp cho nhà tài chủ động bố trí xắp xếp khoản thu chi thời kỳ hoạt động i i i iiii ii i i ii i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii iiiiii i i i iiii i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.3.4-Xác Định Møc Tån quü Tèi ¦u: i i i i i i Thờng xuyên nghiên cứu thị trờng, phát nhu cầu thị trờng tìm khả năng, mạnh doanh nghiệp từ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ,chiến lợc phát triển tơng lai nh đề mục tiêu , phơng hớng phát triển Có nhiều cách để xác định mức dự trữ tối u nhng có hai cách hay đợc dùng thực tế xác định mức ngân quỹ tối u doanh nghiệp dự đoán đợc tơng đối xác khoản thực thu thực chi xác định mức ngân quỹ tối u doanh nghiệp không dự đoán đợc xác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i * Xác định mức tồn quỹ tối u trờng hợp doanh nghiệp dự toán tơng đối xác khoản thực thu thực chi ngân quỹ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Mô hình Baumol: Việc giữ tiền mặt quỹ cần thiết để chi trả cho hoá đơn cách đặn Tuy nhiên dự trữ doanh nghiệp phát sinh chi phí i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i